纳税申报的方式（15个范本）

【第1篇】纳税申报的方式

你还在为不会填写纳税申报表而困惑吗？

没关系

国家税务总局“会填表”来帮您！

里面有所有税种的纳税申报指引、申报案例解析、税收政策依据。

小金以企业所得税”a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表“为例，节选部分内容分享给大家。

下载空表单

如何填报

举例说明

政策问题

文件依据

非常方便实用！鉴于篇幅有限，就不一一举例啦。更多税种申报的学习，大家可以参考小金为大家提供的3种方式进入了解：

1.复制链接到浏览器：

https://12366.chinatax.gov.cn/bzds/

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3.任意浏览器搜索“会填表”

点击进入国家税务总局纳税服务平台“会填表”

配套总局发布的“会填表”，可以有效辅助到大家的申报工作，记得去学习哦。如果在实操过程中，您还有实际的申报疑难，也推荐大家关注我们《税苑微课》申报系列微课，以财税处理及纳税申报为主体内容，分业务按税种进行归类，通过大量案例来进行演示填报，学了就能用。

来源：国家税务总局

【第2篇】2023最新增值税纳税申报表下载

4月已经没几天了，在这里有一项新规定5月1号执行，非常重要！就是纳税申报表的变化，有粉丝在后台留言吐槽说：干了十几年的老会计，这纳税申报表越来越改的看不懂了

看不懂没关系，小编把你们遇到的问题今天在这统一说明白！例如：纳税申报表调整在哪里？变化在哪里？一般纳税人怎么填写纳税申报表？小规模纳税人怎么填写纳税申报表，填写纳税申报表需要注意什么?

5月1日起纳税申报表大变

划重点！主要调整情况如下：

一、调整部分申报表附列资料表式内容

一是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

三是将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四是在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

二、废止部分申报表附列资料

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

调整完后哪些地方变了？

1、不动产抵扣变了！

政策要点

2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

变化二：旅客运输服务抵扣

政策要点：

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

变化三：加计抵减

政策要点：

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

变化四：税率下调

政策要点：

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过万元)的，免征增值税。

小规模纳税人如何填写纳税申报表？

4个案例教你填写小规模纳税人申报表

案例1：既有销售货物，又有提供应税服务

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售服饰取得不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入28万元，均开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

案例2：全部开具增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售收入共计28万元，全额开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

案例3：全部开具增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票23万元。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

说完了小规模纳税人，现在我们说一说一般纳税人是如何填写的？

9个案例教你填写一般纳税人申报表

案例1：开具13%税率发票申报表填写案例

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

（请点击放大查看图片）

2.该企业2023年5月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》（以下称主表）填报如下所示：

案例2：开具9%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年5月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。

该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

2.该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

案例3：开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具16%税率红字专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具13%增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

该企业2023年6月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

2.该企业2023年6月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

案例04：不动产进项税额抵扣申报表填写案例

某纳税人，2023年6月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。

1.该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年6月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：

案例5：不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期，《附列资增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。2023年5月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。

1.该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示：

2.该企业2023年5月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

案例6：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

1.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

案例7：适用加计抵减政策申报表填写案例

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

1.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

案例8：期末留抵税额退税后申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2023年4月至2023年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2023年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元；该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2023年10月向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为80%，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额288000元，企业于2023年10月30日取得退还的留抵税额。

1.该企业2023年10月（税款所属期）《附列资料（二）》的填报如下所示：

2.该企业2023年10月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：

案例9：综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1份增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

该企业2023年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

2.《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细，以下称《附列资料(二)》)第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

该企业2023年4月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示：

3.该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)填报如下所示：

4.该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

【第3篇】企业所得税纳税月度预缴申报表

《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国 企业所得税 月(季)度预缴 纳税申报 表(a类，2023年版)〉等报表的公告》(国家税务总局公告2023年第26号)中对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2023年版)》进行了修订。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企业所得税预缴纳税申报表进行申报。

《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)〉等报表的公告》(国家税务总局公告2023年第26号)中对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2023年版)》进行了修订。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企业所得税预缴纳税申报表进行申报。

新版申报表的适用范围

(一)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)(以下简称“新版a类申报表”)的适用范围：

1.适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人在月度、季度预缴纳税申报时填报。

2.执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2023年第57号)的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，在进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴时填报本表。

3.省(自治区、直辖市和计划单列市)税务机关对仅在本省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构在年度纳税申报时填报本表。

(二)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2023年版)(以下简称“新版b类申报表”)的适用范围：

适用于实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报时填报。

新版申报表的实施时间

国家税务总局公告2023年第26号于2023年7月1日起施行，实行按月预缴的居民企业，从2023年6月份申报所属期开始与实行按季预缴的居民企业，从2023年第二季度申报所属期开始适用该公告。

新版申报表有哪些变化

(一)中华人民共和国企业所得税(季)度预缴纳税申报表(a类)

1. 取消《中华人民共和国企业所得税(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》及附表中的“本期金额”列，只保留“本年累计金额”列，以减少纳税人填报出错现象。

2. 表头增加预缴方式类型以及企业类型选项，使得填报更加准确，增强填报智能化。

3. 将按照实际利润额预缴、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴以及按照税务机关确定的其他方式预缴三种预缴方式归并，使得报表更加简洁明了。

4. 主表中增加附报信息，通过勾选是否属于小型微利企业、科技型中小企业、技术入股递延纳税事项以及高新技术企业和填报期末从业人数来确保税收优惠政策的精准落实。

(二)《免税收入、减计收入、所得税减免等优惠明细表》(a201010)、《减免所得税优惠明细表》(a201030)

将原先《不征税收入和税基应纳税额所得额明细表》修改为《免税收入、减计收入、所得税减免等优惠明细表》，将“不征收收入”一栏移动到《中华人民共和国企业所得税(季)度预缴纳税申报表(a类)》主表中“预缴税款计算”第五栏中填列。

除此之外，在税收优惠项目上进行增加，根据政策调整和落实优惠的需要，做了多个方面的补充，以保证能够确保符合条件的纳税人能够及时、足额的享受到税收优惠。

(三)《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(a201020)

新版a类申报表与中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)附表相对比，大幅度变动，简化了表单设置，由原先的17列缩减为6列，14行缩减为5行，将数据项从185项减少至30项，让纳税人填报能够更加简单易懂，不易出错。

本表的主要目的为落实税收优惠政策与实施减免税核算，新版报表在填报过程中应注意以下几点。

1.自固定资产开始计提折旧期，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期间，不再填报本表。

但若固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形，在“税收折旧小于等于一般折旧”的折旧期内，仍需根据该固定资产“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表，直至最后一次月(季)度预缴纳税申报。

2.自固定资产开始计提折旧期，在“税收折旧大于一般折旧”的折旧期间，必须填报本表。

固定资产税收折旧与会计折旧存在一致和不一致两种情况，纳税人需根据企业的性质等实际情况，在月(季)度预缴纳税申报时，计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况在此表中填列。

以上内容为新版企业所得税预缴纳税申报表填报要点，如需了解更多记账报税信息，欢迎访问企帮帮官网咨询！

【第4篇】小规模纳税人可以一直零申报吗

小规模，一般纳税人可以长期0申报吗？企业没有业务，长期零申报可以吗？对于小规模而言，税法是没有明确规定说不能零申报的，税法只规定了按期正常申报，也就是说如果你真的没有业务，那你可以零申报，是没有时间限制的，对一般纳税人，税法规定，新成立的公司，零申报不能超过6个月，也就是刚刚成立的企业，前六个月，没有业务，不需要纳税，零申报也是很正常的，但如果企业长时间零申报，是会被税务局监控的。【记得关注我哦】

*在国外赚的钱需要在中国交税吗？前几天有个老板问我，新个税规定在一个纳税年度内，在中国境内居住满183天的个人为税务居民，其在中国境内或者境外取得的所得都要缴纳个人所得税，也就是说，不管是你是中国居民，还是外国居民，还是拥有外国的永久居住权的居民，只要在中国居住满183天的，就被认定为税务居民，那就要要求把境外的和境内的收入，向中国去交税，比如已经取得了德国永久居住权的华人，他在中国在德国都有收入，在2023年他返华在中国居住满183天，那他就必须向两个国家的税务机构去缴纳个人所得税，如果在一个纳税年度内，在中国居住不满183天，那则不属于中国的税务居民，但是如果在中国境内所取得的收入，必须缴纳个人所得税。

【记得关注我哦】

【第5篇】一般纳税人怎么申报增值税申报表

马上就到了季度申报时候，各位财务人员对于季度申报还有疑问的，就趁着这几天赶快熟悉一下季度申报的整个流程吧！今天在这里主要跟各位财务人员带来的是增值税小规模纳税人税费申报全流程及零申报操作讲解，带图解操作流程，不清楚的财务人员，收藏起来照着做不出错！

2023增值税小规模纳税人税费申报全流程及零申报操作

（文末抱走）

2023增值税小规模纳税人税费申报全流程（带图解流程）

第一：上报汇总操作步骤

第二：发票验旧流程

第三：增值税小规模纳税人税费申报流程

第四：反写监控操作

增值税小规模纳税人零申报操作流程

……2023增值税小规模纳税人税费申报的操作全流程就先到这里了，另外对纳税申报操作不熟悉的，这里也跟各位财务人员整理了完整版季度申报的纳税申报表填写说明及填报案例，不清楚的财务人员收藏起来可随时翻看！

【第6篇】纳税申报内容

财务必备：《92份全税种纳税申报表》含填写手册，建议收藏

纳税申报对于新手会计很多时候都是力不从心，申报表的各项说明都理解不够透彻，也不知道该怎么填，每年税务政策也是多变，很多时候老会计也都拿捏不定。

所以今天特意整理了全税种纳税申报表的填写模板及说明，不清楚的小伙伴可以参考填写手册来填申报表，具体内容都分享在下方了，希望能给大家的财务工作带来帮助！！

增值税申报表模板及填写说明

企业所得税申报表模板及填写说明

.......篇幅有限，剩余内容就不一一展示了~~另外一些小税种的纳税申报表也都整理好了，有需要的赶紧拿去吧！！

【第7篇】网上申报纳税

些疑惑，今天就来一起学习下吧！

1、网上报税流程如下

（1）开通方法

登陆国家税务局网站，通过“网上办税”栏目进入，点击“注册”将出现一份申请表格，填写完成表格中的相关栏目，然后点击“提交”。提交成功后，打印该申请表并盖上公章，携带该申请表和税务登记证副本复印件、法人身份证复印件、《纳税申报方式申请审批表》（在网站“下载中心”——“表证单书”栏目可以下载）到主管税务机关申请开通权限。

（2）使用方法

权限开通后，纳税人同样通过国家税务局网站，进入“网上办税”栏目，输入用户名和密码（用户名是纳税人识别号，密码是纳税人注册时自行设定的密码）。

点击“申报征收”——>点击“小规模纳税人增值税”下面的“进入申报”按钮——>输入申报所属时期，点击“进入申报”——>在申报表界面中输入申报数据——>点击“计算”——>核对数据无误后点击“提交”。系统提示申报成功，用户即完成了本次申报的全部操作。

接下来，纳税人可以点击“打印申报表”（也可以后再打印），也可以点击“现在去缴税”完成税款的缴纳，具体步骤如下：

进入“网上缴税”页面后，显示企业当前待处理税款列表，在“待处理税款”一列可以查看到某个税种的欠税数额明细。纳税人选择本次希望清缴的一行，点击“清缴税款”按钮，系统将自动扣缴税款。系统提示缴税成功，用户即完成了本次税款缴纳的全部操作。

二、注意事项

（1）纳税人上期月份没有申报，或当期逾期申报的，不允许进行网上申报，纳税人应到主管国税分局办税服务厅处理。

（2）纳税人办理网上申报纳税前，应确保缴税帐户有足够余额。因帐户余额不足而导致扣款不成功，纳税人应及时补足银行存款，从[申报征收]首页直接进入[网上缴税]页面进行税款缴纳。如果因其它原因而导致扣款不成功，纳税人应记录出错原因，及时通知主管国税分局。

（3）纳税人应在纳税申报当期结束前进行网上缴税。逾期缴纳税款的，系统自动按征管法规定按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（4）使用网上报税的纳税人缴税成功后，纳税人到银行打印电子缴税凭证，作为缴纳税款的会计核算凭证（操作与电话申报一样）。

（5）进行网上申报的纳税人，应通过网上申报系统的申报表查询功能用a4纸打印纳税申报表，连同财务报表一式一份按规定依次按月装订， 1月、7月报送到主管国税分局办税服务厅申报窗口。

（6）网上申报纳税不适用于采用“定期定额”征税的小规模纳税人。目前系统还不能处理含免税的小规模纳税人申报（待系统修改后再令行通知）。同时纳税人暂时不可以通过网上进行所得税的申报。

（7）网上申报成功没缴税或申报成功并已缴税后发现数据有错的，必须携带完整准确的纳税申报表到主管国税分局前台进行处理。

【第8篇】新的烟叶税纳税申报表

为落实《中华人民共和国烟叶税法》（以下简称《烟叶税法》），国家税务总局制发《国家税务总局关于发布<烟叶税纳税申报表>的公告》（以下简称公告），对比《烟叶税暂行条例》，《烟叶税法》此次公告在内容上未作实质性改动，在申报资料涉及文字处做了部分调整：

1、将原《烟叶税纳税申报表》“烟叶收购金额”调整为“烟叶收购价款总额”。

2、删除原《烟叶税纳税申报表》“烟叶购买金额”一栏。

3、将原《烟叶税纳税申报表》“应入库税额”调整为“本期应补（退）税额”。

4、将原《烟叶税纳税申报表》“纳税人声明”和“此纳税申报表是根据《中华人民共和国烟叶税暂行条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的”调整为“谨声明：本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。”。

5、删除原《烟叶税纳税申报表》“代理人身份证号”一栏。

为能够顺利申报，希望各涉烟叶税企业在后期申报时一定要注意这几点，欲了解更多申报知识，小伙伴们可以点击下方↓↓↓“了解更多”进行查看。

【第9篇】房产税纳税申报

根据《省政府印发关于进一步帮助市场主体纾困解难着力稳定经济增长若干政策措施的通知》（苏政发﹝2022﹞1号）等规定，以下纳税人暂免征收

①2023年至2023年上半年、2023年全年（南京、扬州除外）

②2023年至2023年第三季度、2023年全年（南京）

③2023年至2023年（扬州） 的房产税、城镇土地使用税：

（一）住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游、零售、仓储等行业纳税人；

（二）增值税小规模纳税人。

对于我们苏州的小伙伴，适用①，今年2023年的房产税土地使用税暂免征收，而且对于一般纳税人来说，减免的行业由原来的“住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游”扩大至“住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游、零售、仓储”。

一、办理流程

（一）减免资格核验

部分今年新增行业的一般纳税人还未做资格核验的，点击“我要办税”-“综合信息报告”-“税源信息报告”-“房产税城镇土地使用税税源信息采集”-“受疫情影响困难减免资格核验”。

选择对应的行业打钩√，然后保存提交。

（二）维护税源明细

以房产税税源信息为例：

（1）点击“我要办税”-“综合信息报告”-“税源信息报告”-“房产税城镇土地使用税税源信息采集”，进入税源信息采集界面。

（2）对需要申报减免的房产进行“维护税源明细”操作。

（3）以从价计征的房产信息为例：

选中有效的房产信息，点击“变更”，变更日期填写“2021-12-31”，通过“增行”添加“减免税信息”，核对无误后，“提交”信息。

◆ 减免性质代码选择：0008011607,抗击疫情地方减免房产税；

◆ 减免房产原值、月减免金额：按实际情况填写减免税房产原值后，减免金额自动计算带出；

◆ 减免的起始/终止月份：2022-01-01/2022-12-31。

（三）纳税申报

（1）点击“我的待办”——“房产税、城镇土地使用税申报”——“房产税、城镇土地使用税前面打钩√”——“税源信息同步”——“申报”

二、注意事项

1.请谨慎填写《受疫情影响困难减免资格核验表》，如填报有误的，需在房产税、城镇土地使用税提交纳税申报前修改，提交纳税申报后，该表不可修改。

2.纳税人适用政策情况无变化的，《受疫情影响困难减免资格核验表》只需要提交一次。

3.纳税人符合受疫情影响困难减免条件，但未能及时享受减免政策的，后期可以在电子税务局或办税服务大厅补办资格核验、变更税源信息、填写减免事项，多缴税款可至办税服务大厅窗口申请退税。

4.纳税人不再符合困难减免条件的，应及时办理税源变更，停止享受减免优惠；未及时变更的，需按规定补交税款和滞纳金。

5.税务机关在后续核查中发现不符合减免规定的，将依法处理。

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【第10篇】企业增值税的纳税申报

一、网上申报流程

申报之前：进项发票认证（增值税发票选择确认平台）；销项税网上抄报（税控ic卡）。

登录网上申报系统(省级电子税务局)：我要办税-用户登录(纳税人识别号、密码)。

电子信息采集：进项、销项采集-导入，进项转出采集-确认。

纳税申报表及其附列资料填写发送。

申报结果查询。

二、纳税申报资料

全面营改增试点后-纳税申报资料《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（发文字号：国家税务总局公告2023年第13号）(发文时间：2023年3月31日) 主要内容：发布纳税申报资料

（一）纳税申报表及其附列资料（附件下载）

《增值税纳税申报表（一般）》及其附列资料《增值税纳税申报表（小规模）》及其附列资料

a、一般纳税人-附列资料

附一 本期销售情况明细；

附二 本期进项税额明细；

附三 服务、不动产和无形资产扣除项目明细；

填报说明：一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报此表。其他情况不填写该附列资料。

附四 税额抵减情况表；

附五 不动产分期抵扣计算表。

《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》

《本期抵扣进项税额结构明细表》

《增值税减免税申报明细表》

b、小规模纳税人-附列资料

《增值税纳税申报表（小规模）附列资料》

填报说明：小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报此表。其他情况不填写该附列资料。

《增值税减免税申报明细表》。

（二）纳税申报其他资料(各省级税务局确定)

1、已开具的相关发票存根联/报查联：税控机动车销售统一发票和普通发票，农产品收购凭证。

2、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的“扣税凭证”：增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联，海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件，税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

3、纳税人销售服务、不动产和无形资产：按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。

4、主管税务机关规定的其他资料。

(三)增值税预缴税款表（附件下载）

纳税人跨县（市）提供建筑服务；房地产开发企业预售自行开发的房地产项目；纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。

纳税申报调整《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》主要内容：修订并发布《增值税纳税申报表（一般）》及其附列资料

第一次：2023年8月1日起执行，(国家税务总局公告2023年第19号)

第二次：2023年5月1日起执行，(国家税务总局公告2023年第17号)

第三次：2023年5月1日起执行，(国家税务总局公告2023年第15号)(发文时间：2023年3月21日)

三、申报表（一般）及其附列资料-填报说明

主表（一般纳税人）

1、销售额：按适用税率计税销售额；按简易办法计税销售额；免抵退办法出口销售额；免税销售额。

2、税款计算：

应纳税额=销项税额-实际抵扣税额（应抵扣税额合计不超过销项税额部分）（公式）；

实际抵扣税额：应抵扣税额合计与销项税额两者中较小着；

应抵扣税额合计=上期留抵税额+进项税额-进项税额转出-免抵退应退税额+纳税检查应补缴额（公式）；

期末留抵税额=应抵扣税额合计—实际抵扣税额（销项税额<应抵扣税额，不足抵扣部分留作下期抵扣）（公式）；

应纳税额合计=应纳税额+按简易办法计算的应纳税额-应纳税额减征额（公式）。

3、税款缴纳：

期初未缴税额（多缴为负数）；

实收出口开具专用缴款书退税额；

本期已缴税额（包括：分次预缴、出口预缴、本期缴纳上期应纳、本期缴纳欠缴）；

期末未缴税额（多缴为负数）=应纳税额合计+期初未缴税额+实收出口退税额-本期已缴税额（公式）；

即征即退实际退税额（填列）等。

附一 本期销售情况明细

项目：1、一般计税方法计税；2、简易计税方法计税；3、免抵退税；4、免税。

列：开票情况（专用发票、其他发票、未开具发票）及纳税检查调整；合计；服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除额（明细附三）；扣除后。

附二 本期进项税额明细

1、申报抵扣的进项税额

(1)认证相符的增值税专用发票；

(2)其他扣税凭证 其中：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证、加计扣除农产品进项税额、其他；

(3)本期用于购建不动产的扣税凭证；

(4)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证；

(5)外贸企业进项税额抵扣证明

当期申报抵扣进项税额合计（公式）

2、进项税额转出额

其中：免税项目用，集体福利、个人消费，非正常损失，简易计税方法征税项目用，免抵退税办法不得抵扣的进项税额，红字专用发票信息表注明的进项税额等。

3、待抵扣进项税额

4、其他 本期认证相符的增值税专用发票、代扣代缴税额

附三 服务、不动产和无形资产扣除项目明细

项目：不同税率、免抵退税、免税

列：价税合计+扣除项目（五列）

附四 税额抵减情况表

1、抵减项目：增值税税控系统专用设备费及技术维护费，预缴税款情况（包括：分支机构、建筑服务、销售及出租不动产）；

2、加计抵减项目：一般项目税额抵减情况、即征即退项目加计抵减情况。

附-其他 增值税减免税申报明细表

项目：减免性质代码及名称

根据《减免税政策代码目录》（国家税务总局发布更新）填写。

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【第11篇】小规模纳税人怎么申报增值税申报表

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

开具增值税专用发票销售额=开具增值税专用发票含税销售额÷（1＋征收率）

开具增值税专用发票销项税额=开具增值税专用发票含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

开具增值税普通发票销售额=开具增值税普通发票含税销售额÷（1＋征收率）

开具增值税普通发票销项税额=开具增值税普通发票含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

未开票收入销售额=未开票收入含税销售额÷（1＋征收率）

未开票收入销项税额=未开票收入含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

汇总销售额=代开增值税专用发票销售额+开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额

汇总销项税额=代开增值税专用发票销项税额+开具增值税普通发票销项税额+未开票收入销项税额

汇总销售额月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，则开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额免征增值税：

取得收入根据开具发票类型不同（“开具普通发票”“未开具发票”）把开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额金额对应填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“免税销售额”“其中：小微企业免税销售额”中，把开具增值税普通发票销项税额+未开票收入销项税额金额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期免税额”中进行纳税申报。

对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”，增值税专用发票销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期应纳税额”和“应纳税额合计”，如果有过预缴增值税款，对应填入“本期预缴税额”进行纳税申报。

汇总销售额月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，则开具增值税普通发票销售额、未开票收入销售额也正常征收增值税：

对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

对于开具增值税普通发票取得的收入，增值税普通发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “ 税控器具开具的普通发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

对于未开具发票的不含税销售额不需要单独列示填报。

汇总销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”（或者“应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”）进行纳税申报。

汇总销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期应纳税额”和“应纳税额合计”，如果有过预缴增值税款，对应填入“本期预缴税额”进行纳税申报。

但是根据财政部 税务总局公告2023年第15号规定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后续政策是否有延续，得看到时候的政策情况做判断），增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，合计月销售额（适用3%征收率“开具普通发票”“未开具发票”的不含税销售额）超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次，对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

【第12篇】3月纳税申报延长

国务院联防联控机制定于3月3日15时在北京国二招宾馆（北京市西直门南大街6号）东楼三层中会议厅召开新闻发布会，介绍为疫情防控和复工复产提供财税政策支持有关情况。

财政部社会保障司司长符金陵先生、税政司司长王建凡先生，国家税务总局总审计师兼货物和劳务税司司长王道树先生、收入规划核算司司长蔡自力先生，请他们就税费优惠、物资保障、纳税申报等来回答媒体提问，今天还请来了北京同仁医院眼科主任魏文斌先生继续介绍健康知识。

为助力疫情防控和企业复工复产，税务部门依法按程序两次延长了2月份的纳税申报期限。目前，除湖北省以外2月份纳税申报工作已经顺利结束，整个申报工作平稳有序。在此，向广大纳税人和缴费人对我们工作的理解、支持和配合表示衷心感谢！

需要说明的是，对于受疫情影响较重而没有能够完成申报的少部分纳税人，还可以按照规定补办延期申报手续并同时办理纳税申报，税务总局已经布置各地税务机关及时予以受理，并且要落实好“四不”要求，即对这些纳税人不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不认定为非正常户、不调整纳税信用评价。现在已经进入3月份，大家对这个月的纳税申报也比较关心。结合当前疫情防控形势，为进一步支持企业复工复产，税务总局已经决定依法将3月份纳税申报期限向后延长一周，也就是说纳税申报的截止日期从3月16日延至3月23日，届时，对于仍属于疫情防控一级响应的地区，可以由省级税务局依法依规具体明确再适当延期的范围及时限。

【第13篇】企业所得税年度纳税申报表a类下载

俗话说，做会计的，工作就是这么的层出不穷，而且日新月异。每年，不是会计法规有修订，就是税法有新规定，抑或是纳税方式有调整，总之，就是种种的然我们抓耳挠腮的事项，于是，应对的方式有什么？答：学习。

农历新年已经过完了，2月已经接近尾声，2023年的所的税年度汇算清缴工作向我们走来，或许您摩拳擦掌，或许您心生抗拒，但是现实就是如此的残酷，不容你有任何的个人情感，它向您纷至沓来。于是，我将和大家分享下今年的所得税年度汇算清缴有以下变化：

根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）相关规定，共对13张表单进行了修订。

其中，对表单样式及其填报说明进行调整的表单共11张，包括《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《纳税调整项目明细表》（a105000）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（a105120）、《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）、《所得减免优惠明细表》（a107020）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）。 此外，根据上述附表调整情况，同步对主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）和一级附表《境外所得税收抵免明细表》（a108000）相关数据项的填报说明进行了修改。

温馨提示：在填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）和一级附表《境外所得税收抵免明细表》（a108000）之前，请您仔细阅读最新填报说明。

以上是今年的新变化，另外，我想和大家分享下，在一般的年度汇算中，我们需要注意并可能调整的项目：

业务招待费 ：税前扣除按照发生额的60%,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，且超额部分不能跨年抵扣；

广告宣传费：一般企业按当年销售(营业)收入的15%，但超支部分可以向以后年度结转；

福利费：按工资薪金14%以内扣除；

减免税：适用于小型微利企业的一定要填写，100万以内5%的优惠税率，100-300万10%的优惠税率。

以上简短列明了普通的小企业在汇算时需要调整的项目，至于其他的，就不在这里详细说了。

本篇的简要分析就在这里，如有兴趣交流，欢迎评论及留言！

【第14篇】小规模纳税人增值税及附加税费怎么申报

一、登录方式

1.增值税按月申报的小规模纳税人于月度终了、按季申报的在季度终了后15日内（期间如遇3天以上法定节假日会顺延）办理申报缴税业务。

登录国家税务总局山西省电子税务局

方式一:通过国家税务总局山西省税务局门户网站登录。

方式二:使用国家税务总局山西省电子税务局网址登录。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.点击右上角“登录”按钮，以“企业登录”的方式输入社会信用代码（或纳税人识别号）、密码、手机号码以及验证码后，登录进入电子税务局。

二、进入路径

首页→〖用户登录〗→〖我要办税〗→〖税费申报及缴纳〗

三、操作步骤

1.在首页屏幕下方查看“我的待办”，电子税务局会提示您当前未申报的税种及申报截止日期。点击待办区的“申报”按钮或“税费申报及缴纳”模块办理申报缴税业务。

2.点击“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”。

（一）报表填写

1.纳税人可自由选择是否使用《增值税小规模纳税人引导申报》表，点击此表确认带出开票数据后，系统将自动完成申报表的预填写。

2.也可直接点击《增值税小规模纳税人申报》自行填写报表数据。

3.核实《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》无误后，点击左上方的“保存”按钮。

4.根据纳税人实际生产经营情况，可填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料(一)（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》。

5.如当前申报期存在减税或免税业务的，需同时填报《增值税减免税申报明细表》。

6.至2023年8月起，增值税和附加税费进行整合，纳税人一并申报主附税。

纳税人可通过《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）》填写申报附加税费信息。也可通过主表25、26、27行下钻链接至该附表。

7.如果当前所属期不存在经营业务，可点击“一键零申报”按钮进行零申报增值税及附加税费。

（二）进行申报

1.点击左侧“报表申报”按钮

2.系统会显示出已填写完成，但尚未申报的报表，点击“申报”按钮。

3.系统弹出如下确认信息对话框，点击“确定”

4.点击“刷新”按钮，当“申报状态”显示为“申报成功”，则表明您填写的申报表已传入税务局核心征管系统。完成了本期增值税申报。

（三）申报作废

报表申报错误的，可通过“申报作废”功能作废申报表后重新申报。

（四）税费缴纳

1.对于产生应纳税额的，点击左侧的“税费缴纳”按钮进行缴款。

2.缴款方式可选择三方协议缴税或二维码缴税。

【第15篇】年所得12万元以上的纳税人申报

一、单项选择题

115 年应税销售额已超过规定标准的纳税人，未在规定时限内办理一般纳税人资格登记的，主管税务机关应当在规定时限结束后（a）日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在（   ）日内向主管税务机关办理相关手续。

a.5，5 b.10，5 c.15，10 d.20，20

123 企业2023年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是（b）。

a.应向税务机关逐笔报送申请报告，经税务机关批准后扣除

b.不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查就可以扣除

c.应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除

d.不用向税务机关逐笔报送资料，也不需要将相关资料留存，申报后就可以扣除

【答案】b 选项b正确，按照现行规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

127 下列符合条件的专项附加扣除，既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是（d）。

a.婚后购置的首套住房贷款利息（只能选择由其中一方扣除）

b.赡养老人（无法选择由纳税人和配偶同时分别扣除）

c.继续教育（只能由纳税人本人扣除）

d.子女教育

【答案】d 选项d正确，子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100％扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50％扣除。

128 个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（d）。

a.不允许税前扣除

b.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

c.按实际缴纳数额扣除

d.按当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

【答案】d

选项d正确，个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

129 下列符合环境保护税税收减免规定的是（b）。

a.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

b.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

c.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，免征环境保护税

d.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按75％征收环境保护税

【答案】b 选项b正确。

干扰选项：

选项a错误，规模化养殖排放应税污染物的，应缴纳环境保护税。依法对畜禽养殖场废弃物进行综合利用和无害化处理的不征收环境保护税。

选项c错误，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税。

选项d错误，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75％征收环境保护税；低于排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

二、多项选择题

132 按照现行增值税一般纳税人登记的规定，下列说法正确的有（ad）。

a.个体工商户以外的其他个人不得登记成为一般纳税人

b.年应税销售额未达到税法规定标准的，一律不予登记为增值税一般纳税人

c.纳税人一旦登记为小规模纳税人后，一律不得转为一般纳税人

d.年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，都应该向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记

e.纳税人一旦登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人

【答案】ad 选项ad正确。

干扰选项：

选项b错误，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记。

选项c错误，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记。

选项e错误，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

133 从事货物生产和批发零售的企业发生下列行为，必须将全部销售额按照销售货物计算缴纳增值税的有（ace）。

a.销售自产数控机床的同时提供信息技术服务

b.销售自产钢结构件的同时提供安装服务

c.销售自产广告灯箱的同时提供设计服务

d.销售外购电梯设备的同时提供安装服务

e.销售自产轧棉机的同时提供送货上门服务

【答案】ace

选项ace正确，均属于一项销售行为中既涉及货物又涉及服 务，按照混合销售的规定，全部销售额均按销售货物计算增值税。

干扰选项：选项bd错误，纳税人销售自产的活动板房、钢结构件、机器设备的同时提供 建筑安装服务，不属于混合销售，分别按销售货物及提供建筑安装服务两项分别计算缴纳增值税。销售外购机器设备的同时提供安装服务也比照此规定执行。

136 企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有（cde）。

a.技术先进型服务企业的职工培训费

b.高新技术企业的职工培训费

c.航空企业实际发生的乘务训练费√

d.符合条件的软件企业的职工培训费√

e.集成电路设计企业的职工培训费√

【特殊类型企业的职工教育经费的扣除】全额扣除

①软件生产企业的职工培训费（单独核算、准确划分的），全额扣除；

②航空企业的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费，作为航空运输成本全额扣除；

③集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费（单独核算的），全额扣除；

④核力发电企业核电厂操纵员的培养费用，作为发电成本全额扣除

137 下列收入应作为企业的不征税收入，不缴纳企业所得税的有（bc）。

a.符合条件的居民企业之间直接投资取得的股息红利（免税收入）

b.有专门的资金拨付文件和管理办法要求并单独核算的财政性资金

c.依法收取并上缴的政府性基金和行政事业性收费

d.国债利息收入（免税收入）

e.已作坏账损失处理后又收回的应收款项（应税收入）

138 下列属于纳税人需要办理综合所得年度汇算清缴的情形的有（bc）。

a.从两处以上取得综合所得需要补税500元，且综合所得年收入为11万元

b.纳税人年度内取得工资薪金和劳务报酬所得共计12.8万，需要补税，经计算补税金额为460元

c.纳税年度内预缴税款时未申报大病支出专项附加扣除，纳税人需要申请退税的

d.纳税人已预缴税额大于年度应纳税额但不准备申请退税的

e.非居民个人从中国取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得的

【答案】bc 选项b正确，属于年度综合所得收入超过12万元且需要补税超过400元的情形，应办理综合所得汇算清缴。 选项c正确，属于年度中间未足额享受专项附加扣除（大病医疗支出），导致预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理综合所得年度汇算清缴。

干扰选项：

选项a错误，纳税人年度汇算需要补税，但年度综合所得收入不超过12万元的，属于无须办理年度汇算清缴的情形。

选项d错误，纳税人已预缴税额与年度应纳税额不一致不申请退税的，无须办理年度汇算清缴。

选项e错误，非居民个人按月和次单独计算缴纳个人所得税，无需年度汇算清缴。

139 下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有（bc）。

a.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下（经营所得）

b.个人独资企业对外投资分回的利息、股息、红利

c.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

d.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得（工资、薪金所得）

e.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产（不征收个人所得税）

【答案】bc 选项bc正确。

干扰选项：

选项a错误，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，应并入投资者个人的经营所得，按照“经营所得”项目计征个人所得税。

选项d错误，个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，属于综合所得中的“工资、薪金所得”，单独计税。

选项e错误，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

140 房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣除依据的有（abe）。

a.取得土地使用权缴纳的契税

b.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资

c.逾期开发缴纳的土地闲置费

d.销售开发产品支付销售公司的手续费

e.精装房的装修费

【答案】abe 选项abe正确。

选项a应计入取得土地使用权所支付的金额。选项b属于房地产开发成本中的“开发间接费用”。 选项e允许作为房地产开发成本扣除。

干扰选项： 选项c错误，逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除，故不 能作为加计扣除的依据。选项d错误，销售开发产品支付销售公司的手续费属于开发费用，不作为加计扣除的依据。