【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的农产品税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是农产品进项税核定申请范本，希望您能喜欢。
【第1篇】农产品进项税核定申请
还在傻傻分不清哪些发票可以抵扣进项税吗？今天给大家汇总整理好了有关进项发票认证相关的政策，点击蓝色字即可跳转至政策原文。
还梳理了可抵扣进项税额的项目与不可抵扣进项税的项目，希望对大家有帮助。
⏩进项发票认证相关政策汇总
中华人民共和国增值税暂行条例 (chinatax.gov.cn)
2.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部令第50号） (www.gov.cn)
3. 财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知_2023年第19号国务院公报_中国政府网 (www.gov.cn)
4. 财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知 (chinatax.gov.cn)
5. 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 (www.gov.cn)
6. 国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告 (chinatax.gov.cn)
7. 关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知_国务院部门政务联播_中国政府网 (www.gov.cn)
8. 国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 不动产进项税额分期抵扣暂行办法_2023年第19号国务院公报_中国政府网 (www.gov.cn)
9.国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 _ 总局最新政策 _ 国家税务总局福建省税务局 (chinatax.gov.cn)
⏩可抵扣进项税项目
1.水费
2. 电费
3. 购入办公用品
4. 修理费
5. 饮用桶装水
6. 宣传用品
7. 低值易耗品
8. 差旅中的住宿费
9. 广告费
10. 咨询费
11. 租赁费（有形动产）
12. 租赁费（不动产）
13. 培训费
14. 会议费（不含住宿费、餐费、外购会议用品）
15. 高速公路通行费
16. 一级公路、二级公路、桥、闸通行费
17. 取得固定资产（动产）
18. 取得固定资产（不动产根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额，注意分期抵扣规定）
19. 财产保险费
20. 物业服务费
21. 劳务派遣服务（派遣公司选择一般计税方法）
22. 购进的农产品
23. 取得小规模纳税人代开专票
【温馨提示】所有抵扣项目都要和生产经营有关！
⏩不可抵扣进项税的项目
1.差旅费（除住宿费外）
2. 简易计税方法计税项目
3. 免征增值税项目
4. 集体福利或者个人消费
5. 非正常损失的
6. 贷款服务
7. 餐饮服务
8. 居民日常服务
9. 娱乐服务
【第2篇】农产品进项税转出
原创发布，禁止抄袭！
作者：会计网老师
1、小规模季度不超过多少免增值税？
答：销售额30万。
2、请问，公司支付给与公司经营有关的交通费（机票、车票等），但该人非公司员工，费用支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除吗？
答：那属于招待费的范畴，按企业所得税招待费税前扣除标准来算。
3、您好，请问我们公司去年其他应付款年底那个数〖合计〗算错了，该94654元，写成9465了，今年期初也是9465，今年对账，怎么把他调整过来，分录咋做？
答：错误的凭证，做一笔红字。按正确的做一笔蓝字。
4、异地项目，当月开票在项目地预缴2%的增值税，剩余的7%是不是下个月在机构所在地申报的时候再缴？
答：项目完成后会机构所在地税务申报纳税，同时要注意扣除预缴的税款。
5、订单未发货怎么处理?
答：不作处理，经济业务未发生。
6、进项税转出分录怎么做？
答：
借：相关核算科目
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
7、一般人不动产租赁服务，于营改增之前取得的，是不是5%？
答：对的，简易计税方式计算，征收率为5%
8、请问，我们18年的一笔销售50万，开了发票也确认收入 结转成本了 ，现在发生全额退款，开了红字发票，我怎么进行账务处理呢？
答：按照销售退回和退款的账务处理即可。
9、要存钱到公司账户是不是只能到银行存？客户转款到个人账户，是不是得取现出来再存到银行？
答：代收的款项，可以以现金形式及时缴存至公司银行账户。
10、请问，普票开了红字信息表怎么撤销呢？
答：已经申请成功的应当开具红字发票，如需再开票的。重新开票即可。
本文为会计网原创首发，作者：会计网老师。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。
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【第3篇】农产品收购的进项税如何抵扣
导语
2023年3月20日，财政部、税务总局、海关总署联合印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）第二条规定：纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。下面我们通过案例进行分析，帮助纳税人准确抵扣进项税额，充分享受加计抵扣和加计抵减优惠政策。
《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）附件1规定，农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行，并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。
一、购进农产品抵扣进项税额
1．纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。
2．取得海关进口增值税专用缴款书的，以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
3．从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票（而不是普通发票）的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的抵扣率计算进项税额。
4．取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的抵扣率计算进项税额。
销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。主要有农场、农民专业合作社销售农产品时开具的免税普通发票，农业生产者个人销售自产农产品到税务机关代开的免税普通发票。
5．开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的抵扣率计算进项税额。
纳税人使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。
案例1：某中药企业为一般纳税人，2023年7月发生如下购进农产品业务：
（1）向一般纳税人购进药用植物，取得增值税专用发票，金额100 000元，税额9 000元。当月全部领用，用于生产中药饮片。
（2）进口一批药用植物，到岸价格100000元，进口关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴书。当月全部领用，用于生产中药饮片。
（3）向小规模纳税人购进药用植物，取得增值税专用发票，金额100 000元，税额3 000元。当月全部领用，用于生产中药饮片。
（4）向农民专业合作社购进药用植物，取得农产品销售发票，金额100 000元。当月全部领用，用于生产中药饮片。
（5）向农民收购药用植物，开具农产品收购发票，金额100 000元。当月领用一半，用于生产中药饮片。
要求：计算该企业可抵扣进项税额，进行会计处理，填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
解答：药用植物、中药饮片增值税税率均为9%。
（1）购进时，可抵扣进项税额9 000元。
借：原材料 100 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9 000
贷：银行存款 109 000
领用时，不得扣计抵扣。
借：生产成本 100 000
贷：原材料 100 000
（2）进口应纳增值税=100 000*（1+10%）*9%=9 900（元）
取得海关进口增值税专用缴书，可抵扣进项税额9 900元。
借：原材料 110 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9 900
贷：银行存款 119 900
领用时，不得扣计抵扣。
借：生产成本 110 000
贷：原材料 110 000
（3）购进时，可抵扣进项税额=100 000*9%=9 000（元）
借：原材料 94 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9 000
贷：银行存款 103 000
领用时，不得扣计抵扣。
借：生产成本 94 000
贷：原材料 94 000
（4）购进时，可抵扣进项税额=100000*9%=9 000（元）
借：原材料 91 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9 000
贷：银行存款 100 000
领用时，不得扣计抵扣。
借：生产成本 91 000
贷：原材料 91 000
（5）购进时，可抵扣进项税额=100000*9%=9 000（元）
借：原材料 91 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9 000
贷：银行存款 100 000
当月领用一半，不得扣计抵扣。
借：生产成本 45 500
贷：原材料 45 500
（6）可抵扣进项税额合计=9000+9900+9000+9000+9000=45900（元）
填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）如下图所示：
二、领用农产品加计抵扣进项税额
1．纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，即领用农产品深加工加计抵扣1%。
2．纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
案例2：某中药企业为一般纳税人，2023年8月发生如下购进农产品业务：
（1）向一般纳税人购进药用植物，取得增值税专用发票，金额100 000元，税额9 000元。当月全部领用，用于生产中成药。
（2）进口一批药用植物，到岸价格100000元，进口关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴书。当月全部领用，用于生产中成药。
（3）向小规模纳税人购进药用植物，取得增值税专用发票，金额100 000元，税额3 000元。当月全部领用，用于生产中成药。
（4）向农民专业合作社购进药用植物，取得农产品销售发票，金额100 000元。当月全部领用，用于生产中成药。
（5）向农民收购药用植物，开具农产品收购发票，金额100 000元。当月领用一半，用于生产中成药。
要求：计算该企业可抵扣进项税额，进行会计处理，填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
解答：药用植物税率为9%、中成药增值税税率为13%。
（1）购进时，可抵扣进项税额=100 000*9%=9 000（元）
借：原材料 100 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9 000
贷：银行存款 109 000
领用时，加计抵扣1%。
加计抵扣进项税额=当期生产领用农产品已按票面税率（抵扣率）抵扣税额÷票面税率（抵扣率）×1%=9 000÷9%×1%=1 000（元）
借：生产成本 90 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1000
贷：原材料 100 000
（2）进口应纳增值税=100 000*（1+10%）*9%=9 900（元）
取得海关进口增值税专用缴书，可抵扣进项税额9 900元。
借：原材料 110 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9 900
贷：银行存款 119 900
领用时，扣计抵扣1%。
加计抵扣进项税额=9 900÷9%×1%=1 100（元）
借：生产成本 108 900
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1100
贷：原材料 110 000
（3）购进时，可抵扣进项税额=100 000*9%=9 000（元）
借：原材料 94 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9 000
贷：银行存款 103 000
领用时，扣计抵扣1%。
加计抵扣进项税额=9 000÷9%×1%=1 000（元）
借：生产成本 93 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1000
贷：原材料 94 000
（4）购进时，可抵扣进项税额=100000*9%=9 000（元）
借：原材料 91 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9 000
贷：银行存款 100 000
领用时，扣计抵扣1%。
加计抵扣进项税额=9 000÷9%×1%=1 000（元）
借：生产成本 90 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1 000
贷：原材料 91 000
（5）购进时，可抵扣进项税额=100000*9%=9 000（元）
借：原材料 91 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9 000
贷：银行存款 100 000
当月领用一半，扣计抵扣1%。
加计抵扣进项税额=9 000÷2÷9%×1%=500（元）
借：生产成本 45 000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 500
贷：原材料 45 500
（6）可抵扣进项税额合计=（9000+9900+9000+9000+9000）+（1000+1100+1000+1000+500）=45900+4600=50500（元）
填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）如下图所示：
三、购进农产品进项税额核定抵扣
继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税[2012]38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为9%；第（三）项规定的扣除率调整为按上述规定执行。
四、购进农产品不得抵扣进项税额的情形
1．从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税普通发票的，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
2．纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
五、加计抵减
自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。比重超过50%不含本数。
如果某公司四项服务的销售额占比超过50%，且购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，则该公司既可以享受农产品加计扣除政策，也可以同时适用加计抵减政策。
案例3：某公司主营生活服务，兼营农产品深加工。自2023年4月至2023年3月期间提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，自2023年4月1日起适用加计抵减政策，已提交《适用加计抵减政策的声明》。2023年9月份，向农民专业合作社购进农产品，取得农产品销售发票，金额100 000元，当月全部领用，用于生产13%税率货物；当月购进不动产，取得专用发票，金额1 000 000元，税额90000元；当月销售深加工产品，不含增值税金额200 000元；当月提供生活服务，不含增值税金额2 000 000元。
要求：计算购进农产品可抵扣的进项税额、领用农产品加计抵扣进项税额、加计抵减额和应纳增值税。
解答：销项税额=200 000*13%+2 000 000*6%=146 000（元）
购进农产品可抵扣进项税额=100 000*9%=9 000（元）
领用农产品加计抵扣进项税额=9 000÷9%×1%=1 000（元）
可抵扣进项税额合计=9 000+1 000+90 000=91 000（元）
加计抵减额=91 000*10%=9 100（元）
应纳增值税=146 000-91 000-9 100=45 900（元）
【第4篇】农产品进项税额抵扣
财政部 税务总局最近颁发了《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），对增值税税率进行了调整。其中明确：对纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%，以及纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。调整后，很多人问购进农产品怎么抵扣进项税额，特别是生产企业购进农产品抵扣进项税额如何计算，下面我结合《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）以及《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）附表二的填列要求，就新旧政策变化，主要分析了四种类型的纳税人，从购买者和销售者类型、取得发票类型、进项税额计算、填写申报表方法等方面为大家梳理一下有关农产品进项税额抵扣的相关计算和填写增值税纳税申报表的方法，供大家参考学习！
【第5篇】农产品进项税核定扣除情况自查
河北税务12366：农产品核定扣除留抵进项税可享受退税？
1、个人独资企业变更法人（持续经营）需要办理个人所得税经营所得汇算清缴么？
回复：
您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《河北省地方税务局关于印发<个人所得税汇算清缴管理暂行办法>的通知》（冀地税发[2003]45号）规定：
第二条 凡在我省区域内实行查帐征收个人所得税的个人独资企业和合伙企业投资者、个体工商业户、承包承租经营等取得需汇算清缴所得项目的纳税人（以下简称纳税人）适用于本办法。
第七条 企业在年度中间合并、分立、终止时，纳税人应当在停止生产经营之日起60日内向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。
2、发票专用章盖章模糊需要退回去重开吗？
回复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：
第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
提示：与之前北京税务12366回复不同。
北京税务12366回复：
3、建筑安装工程承包合同印花税缴纳能采用核定征收方式吗，如可以采用，核定率是多少？
回复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）第四条规定：
根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：
（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；
（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；
（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。
税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。
各级税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等，确定科学合理的评估模型，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。
各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可根据本通知要求，结合本地实际，制定印花税核定征收办法，明确核定征收的应税凭证范围、核定依据、纳税期限、核定额度或比例等，并报国家税务总局备案。
根据《河北省地方税务局关于印发<河北省印花税征收管理办法>的通知》（冀地税发[2004]67号 ）规定：
附件印花税核定征收范围及比例表
建筑安装工程承包合同 建筑安装工程承包金额的100
印花税核定征收范围及比例表
合同类型
核定依据及计税比例%
购销合同
企业购销金额的50-70或企业销售金额的100-140
加工、承揽合同
加工或承揽金额的60-100
建筑工程勘察设计合同
建筑工程勘察设计金额的100
建筑安装工程承包合同
建筑安装工程承包金额的100
货物运输合同
运费金额的100
财产租赁合同
财产租赁金额的100
仓储保管合同
仓储保管费用的100
借款合同
借款金额的100
财产保险合同
保费收入的100
技术合同
技术开发、转让、咨询、服务金额的100
产权转移书据
产权转移金额的100
4、我公司是房地产公司以派生分立的形式成立了一家新的地产，新成立的地产公司接管原地产的原小区项目以及债权债务，原地产公司的项目的土地增值税汇缴清算以核定的方式在原房地产公司缴纳了，未销售的房屋由分立的公司承接，像这种方式新的地产可以对原未销售的房屋按照核定的方式缴纳土地增值税吗，相关政策依据是什么？
回复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“七、土地增值税的核定征收
房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：
（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
5、我们是北大荒粮食集团河北有限公司，从东北一家企业采购奶花芸豆原计划用于出口，上游企业给我们开具的是普通发票，税率是9%，税目是干豆类：奶花芸豆。也就是说他们从农户收购后正常纳税。由于疫情影响，我们做国内销售处理。因为奶花芸豆属于蔬菜中的菜豆，蔬菜流通环节可以享受免税。因为上游企业已经正常缴纳税款，我们销售时还能享受免税政策么？如果享受免税政策，是否可以开具税目为蔬菜类：奶花芸豆的免税发票，这样开具前后税目不一致可以么？
回复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）规定：
一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。
经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。
各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。
二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。
根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
问题6、您好！农产品初加工企业，河北省实行核定扣除的企业计算小麦进项税额，在留底退税时有些疑问，需要咨询下。
根据相关税收政策规定，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。其中进项构成比例计算时分子是否包含核定扣除根据产品销量计算的小麦进项税。若不包含，则不实行核定扣除的省份，进项构成比例的分子中含有大量的小麦专用发票，进项构成比例会很高；相反，若实行核定扣除的省份，分子中没有认证小麦的专用发票（实际情况是获取了小麦专用发票，但不根据发票抵扣小麦进项税额的情况），则进项税构成比例就很小。若是我说的这种情况，会存在同一企业情况，若在不同省份，留底退税的金额却大不相同。
故，请教河北省核定扣除的企业，小麦进项税额不是根据专用发票认证抵扣，而是根据销售产品计算出来的，在申请增量留底退税申请的时候，进项构成比例时，分子是否应包含该部分计算出来的进项税。请尽快给出明确的答复。谢谢
回复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公 告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定：
八、自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
（三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
从设计原理看，留抵退税对应的发票应为增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证，也就是说农产品计算抵扣、农产品核定扣除、旅客运输服务计算抵扣的部分并不在退税的范围之内，但由于退税采用公式计算，因而上述进项税额并非直接排除在留抵退税的范围之外，而是通过增加分母比重的形式进行了排除。
【第6篇】农产品进项税抵扣
农业作为我国的第一产业，影响着国民经济运行的方方面面。为支持农业生产的发展，国家对增值税一般纳税人购进农产品出台了相应的进项税额抵扣政策。下来就与大家分享，一般纳税人在购进农产品用于直接销售或生产的其他非农产品时，按照9%或10%的扣除率进行计算进项税额，这两种扣除率分别适用什么样的情形呢？
第一、购进后直接销售按9%税率计算缴纳增值税的，按照9%的扣除率进行计算进项税额，例如超市向农户采购水果再销售的情形；购进后用于6%税率的应税服务，也按9%的扣除率进行计算进项税额，例如饭店向农户购买猪肉再餐饮服务销售的情形。
第二、购进后用于生产或委托加工成13%税率的货物再销售的，按照10%的扣除率计算进项税额，例如食品加工厂采购活鱼加工成速冻饺子再销售的情形的。需要提醒的是，这种情形在采购活鱼时是先按9%的扣除率进行计算进项税额，然后在领用当期再加计扣除1%的进项税额。
同时需要注意，如果涉及简易计税方法计税、免征增值税等不得抵扣进项税额的项目时，购进农产品的进项税额不得从销项税额中进行抵扣。
那么，购进农产品如何计算可以抵扣的进项税额呢？具体也要分以下三种情况：
第一、购进农产品，收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关缴款书，按发票上注明的税额抵扣；例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额0.9万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为0.9万元。当然，如果用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，还能加计抵扣1%。
第二、从小规模纳税人购进农产品取得3%征收率的增值税专用发票，发票上标明的税率虽然是3%，但从2023年4月1日起，企业可按票面金额的9%扣除率计算抵扣进项税。需要提醒的是，在疫情防控期间内取得征收率为1%（2023年3月31日前）的购进农产品的增值税专用发票也适用本条的计算方法。
第三、从农业生产者手中购进农产品，虽然发票税率栏次是免税的，但可以按收购发票和销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额。需要注意的是，可作为抵扣凭证的农产品销售发票是指农业生产者销售自产自销的适用免征增值税的政策而开具的普通发票，而非批发零售蔬菜、部分鲜活肉蛋流通环节开具的免税普通发票。纳税人从批发零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票是不可以抵扣的，比如从超市（或销售公司）购买的鸡蛋取得免税普通发票不能进行抵扣。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例（2023年修订）》（国务院令第691号）
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2023年修订）》（财政部 国家税务总局令第65号）
【第7篇】关于农产品进项税抵扣
导读：农产品是一种很特殊的产品，国家为了照顾到农民的利益，规定了很多针对农产品进项税额的政策。很多人对农产品进项税额的抵扣问题不是很清楚。那么农产品进项税额如何抵扣呢？
农产品进项税额如何抵扣
答：（一）从一般纳税人处取得专用发票
根据财税[2017]37号文件规定，购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，直接按票上的进项税额抵扣，不需要计算应抵扣的进项税。
例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额1万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为1万元。
（二）从小规模纳税人处取得专用发票
根据规定，购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
例如：某公司从某小规模纳税人企业购进小麦一批，取得代开的增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元，此时，该公司能抵扣的进项税=10×10%=1万元，计入原材料金额=10+0.3-1=9.3万元。
农产品进项税额抵扣七种情况
1.从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣；
2.进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣；
3.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；
4.取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额；
5.开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额；
6.农产品进项税额核定扣除，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号)等文件规定，纳税人购进农产品，不再凭扣税凭证直接抵扣增值税进项税额，而是根据购进农产品所生产的商品或服务的销售情况，按照一定扣除标准，核定出当期农产品可抵扣的进项税额；
7.加计扣除。营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。
本文详细介绍了农产品进项税额如何抵扣，也介绍了农产品进项税额抵扣七种情况。作为一名经营农产品的企业的税务会计，一定要明白农产品进项税额根据取得的增值税专用发票来抵扣，其余按照规定抵扣。
【第8篇】农产品增值税进项税额扣除
纳税人按照10%扣除农产品进项税额，需要取得什么凭证?（海南税务）
答：可以享受农产品加计扣除政策的票据有以下三种类型：
(一)农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票;
(二)取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;
(三)从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。
但是，取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。
【第9篇】农产品的运费增值税抵扣进项税额
可抵扣农产品进项税额有哪些凭证
根据现行政策规定,可以抵扣农产品进项税额的凭证如下:
1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣.
2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣.
3.农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票.
4.农产品收购发票.收购的货物非农业生产者自产免税农业产品的,应要求销售方开具增值税专用发票.
农产品增值税进项税额核定方法有哪几种
农产品增值税进项税额核定方法有三种,主要是:
1.投入产出法
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量
对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时,应依据合理的方法归集和分配.
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价,不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用.期末平均买价计算公式:
期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)
2.成本法
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)
农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本
农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用.
对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时,试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配.
农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定.
年度终了,主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整,重新核定当年的农产品耗用率,并作为下一年度的农产品耗用率.
3.参照法
新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的,试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率.次年,试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率,并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额,同时对上一年增值税进项税额进行调整.核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分可以结转下期继续抵扣;核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出处理.
【第10篇】农产品收购发票不能抵扣进项税额
每次谈到农产品的进项税额抵扣问题，大多数会计人员都觉得比较复杂，容易混淆，今天就给大家总结归纳一下，欢迎收藏备用。
针对不同的购进主体，一般纳税人购进农产品可抵扣进项税额计算如下：
一、购入农业生产者销售的免税农产品，取得或开具收购发票，一般情况计算抵扣9%（发票买价×9%），深加工13%产品计算抵扣10%（发票买价×10%）。
例1：从果农处购入其自产的水果一批（免税农产品），取得收购发票注明买价 10000 元。
（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元，该批水果成本=10000-900=9100元；
（2）如进一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元，该批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般纳税人开具9%专票或海关9%进口缴款书，一般情况凭票抵扣9% ，深加工13%产品计算抵扣10%。
例2：从水果经销商（一般纳税人）处购入水果一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税 900 元。
（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元，就是票面注明的税额 ；该批水果成本=票面的不含税金额10000元；
（2）如进一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元 ，该批水果成本=价税合计金额10900-进项税额1000=9900元。
三、取得简易计税小规模纳税人开具3%专票计算抵扣9%（发票不含税金额×9%），深加工13%产品计算抵扣10%。
例3：从水果经销商（小规模纳税人）处购入水果一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税 300 元。
（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元 ，该批水果成本=价税合计金额10300-进项税额900=9400元；
（2）如一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元，该批水果成本=价税合计金额10300-进项税额1000=9300元；
（3）如取得的是增值税普通发票，则不允许抵扣进项税，该批水果成本=价税合计金额10300元。
四、从批发零售环节购进免税蔬菜、部分鲜活肉蛋取得普通发票不得抵扣进项。（因为本身免税了，只能开普票，进项自然也不能抵扣）。
以上大家都清楚了吗？记得收藏哦。
【第11篇】购买免税农产品如何抵扣进项税额
今天分享一篇关于购进农产品如何抵扣进项税额的问题，这个问题分为三个层次：
第一个层次，需要划分清楚是从“谁”的手里购买的——农业生产者（生产环节）和非农业生产者（流通环节，二道贩子）
如果从农业生产者手中购买农产品，首先，对方是免税的（政策文件：《增值税暂行条例》第15条），我们购买者会收到农产品销售发票（其实就是我们税控系统开具的普通发票，税率栏次为免税）或者是自开的农产品收购发票（税率栏次为***，票面有“收购”二字）。以下为销售发票样式：
我们收到这样的发票时，虽然税率显示是免税或***的，但依然可以抵扣进项税额，如何抵扣呢，这是第二个层面
从农业生产者手中收到这类发票，要进行计算抵扣，抵扣时，需要划分清楚我们购买这项农产品是用于生产什么类型的产品，比如购买小麦，生产面粉，面粉的适用税率是9%，那么对应的进项税额可抵扣9%，计算抵扣
如果购买的小麦是用于生产方便面的，方便面的适用税率是13%，那么对应的进项税额可抵扣10%，加计抵扣1%，需要注意的是，加计抵扣的这1%，需要在领用小麦的时候才可以去抵扣，并且，领用多少，抵扣多少
今天就讲其中一个情况，后面的情况，咱们下回分解，祝工作愉快~
【第12篇】销售农产品抵扣进项税吗
1、计算抵扣
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税
2、凭票计算抵扣
从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额
3、升级抵扣
纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额
4、计算公式
进项税额=买价×扣除率
5、不得抵扣
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证
6、分不清抵扣
纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。
未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
7、 烟叶抵扣
对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税法》（2023年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过）规定的收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算。
烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%)
准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率
【第13篇】购进的农产品怎样计算进项税额
农产品扣除率怎么计算进项税额？进项税额计算的时候，应当将购进的农产品进项税额纳入计算。具体的计算方式是，将纳税人购进的农产品进项税额乘以农产品扣除率，得到可扣除的进项税额。可扣除的进项税额与其他进项税额相加，即可得到纳税人的总进项税额。
农产品扣除率是指在计算农产品销售额的过程中，可扣除的成本比例。在中国的增值税（vat）税法中，农产品扣除率适用于农产品的销售，适用于一般纳税人。
农产品扣除率的计算方式如下：
首先，计算出农产品销售额，即销售数量乘以销售单价。
然后，计算出农产品的成本，包括原材料成本、加工费用、运输费用等。
最后，将农产品成本乘以农产品扣除率，得到可扣除的成本额。
可扣除的成本额与销售额相减，即可得到农产品销售额的应税金额。
进项税额减去总销项税额，即为纳税人的应纳增值税额。
需要注意的是，农产品扣除率的具体数值根据不同的农产品有所不同，具体的扣除率应当参照税法和税务部门的规定进行计算。
补充一点，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，农产品扣除率是指在销售农产品时，可以根据农产品的性质和销售环节的不同，扣除其销售额的一定比例作为成本支出，以减轻农产品销售的税负。具体的农产品扣除率由税务部门根据实际情况确定并发布。
此外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人销售农产品时，如扣除其销售额的一定比例作为成本支出，则应当在销售发票上标明“农产品扣除率”，并在销售发票上注明“以扣除后金额为准”。
在进行纳税申报时，纳税人应当按照实际销售情况和农产品扣除率计算应纳增值税额，并填报相关申报表格。如果农产品扣除率发生变化，纳税人应当及时调整计算方式，避免出现错误申报情况。
【第14篇】农产品进项税额11
日常工作中，关于购进农产品如何抵扣进项税额的咨询特别多，说实话真的有点乱！主要政策依据有《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、财税〔2016〕36号、财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号和财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号。除去核定扣除和进口农产品的情况，今天举例说一说纳税人2023年4月1日以后从不同供货方购进相同金额（含税或免税）的农产品，取得不同的扣除凭证，到底都能抵扣多少进项税额。
一、a公司自甲贸易有限公司（一般纳税人）处购入农产品，取得增值税专用发票，金额917431.19元，税额82568.81元，价税合计金额为1000000元，发票信息如下：
第一种情况：a公司为一般企业，允许抵扣的进项税额即为增值税专用发票注明的税额82568.81元。
第二种情况：a公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为增值税专用发票注明的税额82568.81元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除917431.19*1%＝9174.31元，总计可以抵扣进项税额为91743.12元。
第三种情况：a公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为91743.12元；如果未分别核算，只能按第一种情况抵扣进项税额，即增值税专用发票注明的税额82568.81元。
二、b公司自乙农业专业合作社（农业生产者）处购入自产农产品，取得免税的增值税普通发票，免税销售额金额为1000000元，发票信息如下：
第一种情况：b公司为一般企业，允许抵扣的进项税额为免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元。
第二种情况：b公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除1000000*1%＝10000元，总计可以抵扣进项税额为100000元。
第三种情况：b公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为100000元；如果未分别核算，只能按第一种情况抵扣进项税额，即增值税专用发票注明的税额90000元。
注意：
批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票不得作为农产品进项税额扣除凭证。
三、c公司从自然人赵六（农业生产者）处购入其自产农产品，c公司自行开具带有“收购”字样的免税增值税普通发票，免税销售额金额为1000000元，发票信息如下：
第一种情况：c公司为一般企业，允许抵扣的进项税额为注明“收购”字样免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元。
第二种情况：c公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为注明“收购”字样免税增值税普通发票注明的金额1000000*9%＝90000元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除1000000*1%＝10000元，总计可以抵扣进项税额为100000元。
第三种情况：c公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为100000元；如果未分别核算，只能按第一种情况抵扣进项税额，即增值税专用发票注明的税额90000元。
四、d公司自丙粮油经销处（小规模纳税人）处购入农产品，取得其从税务机关代开的增值税专用发票，金额970873.79元，税额29126.21元，价税合计金额为1000000元，发票信息如下：
第一种情况：d公司为一般企业，允许抵扣的进项税额为票面金额970873.79*9%＝87378.64元。
第二种情况：d公司购进农产品专门用于生产或者委托加工13%税率货物，允许抵扣的进项税额为票面金额970873.79*9%＝87378.64元，同时在领用相关农产品时可以加计扣除1%，全部领用后可以加计扣除970873.79*1%＝9708.74元，总计可以抵扣进项税额为97087.38元。
第三种情况：d公司购进农产品既用于生产或者委托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务。如果分别核算用于生产销售或委托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，允许按第二种情况抵扣进项税额，即总计可以抵扣进项税额为97087.38元；如果未分别核算，能够抵扣的进项税额为增值税专用发票注明的税额29126.21元（此情形就不要加计扣除了）。
第四种情况：d公司可以放弃计算抵扣进项税额，凭票面注明税额抵扣进项税额29126.21元。
注意：
1.小规模纳税人开具的适用征收率的增值税普通发票不得作为农产品进项税额扣除凭证。
2.取得小规模纳税人自开专票也适用以上政策，同时部分地区明确疫情期间开具1%专票也可以适用以上政策。
3.取得小规模纳税人代开或自开专票后如选择计算扣除，需要将勾选（认证）的对应进项税额作进项税额转出处理。
以上四家公司从不同供货方购入农产品取得不同扣除凭证，均支付价款（含税或免税）1000000元，可以抵扣的进项税额却大不相同，对比如下图：
（可点击图片后放大查看）
因此，在实际工作中一定要分清不同情况，准确抵扣进项税额，避免不必要的税收风险。
注：文中发票票样为旧版本，请以票面信息为准！
今天的内容就分享到这里~~~
【第15篇】农产品出口进项税额转出
进项税额转出
一、购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。
如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。
进项税额转出方法：
1、原抵扣进项税额——购进货物用于
（1）简易办法征税
（1）集体、个人
（1）免税项目
（1）非正常损失
2、现在成本*17%
3、分解税额
下面具体看一下进项税额转出的方法：
（一）按原抵扣的进项税额转出
【例题∙计算题】某百货商场为增值税一般纳税人，2023年9月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元，并取得一般纳税人开具的增值税专用发票，该批农产品的60%用于职工餐厅，40%用于对外销售。计算商场可以抵扣的进项税额。
『正确答案』可以抵扣的进项税＝（100000×11%＋10000×11%）×40%
【例题2】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，本月外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税 额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。
月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理
『正确答案』损失酒精转出进项税额＝2.5×8000×17%＋5500÷100×2.5＋1800÷100×2.5＝3400＋137.5＋45＝3582.5（元）
运费的不同税务处理——营改增之后：
（二）无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。
进项税额转出数额＝当期实际成本×税率
（三）利用公式：
不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额
二、不动产的进项税额转出
已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
不得抵扣的进项税额≤该不动产已抵扣进项税额：应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。
【例题】2023年5月，纳税人买了一座楼办公用，专用发票价款1000万元，进项税额110万元。则： 2023年5月，抵扣66万元，2023年5月抵扣44万元。但2023年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂。
若2023年4月不动产净值率为50%，不得抵扣进项税额＝55（万元）＜66（万元）,进项税额转出55万元。2023年5月可以将剩余44万元的进项税额进行抵扣。
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