销售农产品抵扣进项税（3个范本）

【第1篇】销售农产品抵扣进项税

农产品发票因为进项抵扣问题比较繁琐、涉及较多税率，对很多财务人员来说，都是一碰就头疼的东西。但是为了在日常工作上少犯错，我们还是得时刻保持学习态度，一起来看看农产品进项税额抵扣的财税知识吧！

农产品的免税情况

这里所说的农产品，并不包括速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等以粮食为原料的加工食品，也不包括熟制水产品、水产品罐头、水果罐头、酸奶、精制茶和中成药等。免税的农产品种类，主要有以下六种：

纳税人销售的自产初级农产品；

农民成立专业合作社后，销售的由本社成员生产的农产品；

在“公司+农户”经营模式下，销售的畜禽；

纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品；

特定生产经营模式下的制种企业所生产销售的种子；

纳税人从事蔬菜批发或零售，销售出的蔬菜。

不同的扣除方式

农产品的进项税额扣除方式主要有两种，分别是凭票抵扣和核定扣除。

在可以抵扣进项税额的票据类型中，包括了农产品的收购发票和销售发票，因此可以凭票扣除农产品的进项税额。

大家注意，在批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票和小规模纳税人开具的增值税普通发票，都不属于“农产品销售发票”，只有农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票才属于农产品销售发票。

一些试点纳税人购进农产品之后，不再能凭借增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是只能采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。

不能抵扣进项税额的农产品类型

依据财税[2017]37号文规定，纳税人通过批发或零售购进了适用免征增值税政策的蔬菜、鲜活肉蛋等，即使取得了普通发票，也不能作为计算抵扣进项税额的凭证。

关于农产品进项发票抵扣问题，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第2篇】销售农产品抵扣进项税吗

1、计算抵扣

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税

2、凭票计算抵扣

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

3、升级抵扣

纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额

4、计算公式

进项税额=买价×扣除率

5、不得抵扣

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证

6、分不清抵扣

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

7、 烟叶抵扣

对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税法》（2023年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过）规定的收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算。

烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%)

准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率

【第3篇】销售农产品抵扣进项税额

一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？

彭怀文

一般纳税人农副产品的进项税额抵扣问题，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为几种情况。

1.一般纳税人开具的增值税专用发票，购进企业可以按规定进行抵扣，即可以按照票面注明的税额抵扣。

2. 海关进口增值税专用缴款书。购进企业进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。

3.向农业生产者购进的自产农产品，可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。

企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者，可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

农民专业合作社和农业企业等，销售自产的农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。因此，购进企业向这类农业生产的组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

农副产品收购发票或自产自销农副产品销售发票，可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

4.小规模纳税人开具增值税专用发票，分两种情况：

（1）生产农业初级产品（税率9%）：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票，注明价款金额1000.00元，税额30.00元。该张发票可抵扣的进项税额=1000.00×9%=90.00元，而不是专用发票注明的税额30.00元。

（2）深加工产品（税率13%）：以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

5.不能抵扣进项税额的凭证

（1）流通环节开具免税农产品销售发票

目前可以开具农产品免税发票的情形有六种：

一是农业生产者销售的自产农产品；

二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品；

三是采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽；

四是制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子；

五是对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜；

六是从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。

前四种都属于农业生产者销售自产农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票抵扣进项税额。后两种情形属于流通环节对蔬菜、鲜活肉蛋的免税发票，不能抵扣进项税额。

（2）销售非自产农产品开具的普通发票

小规模纳税人和一般纳税人销售非自产的农产品开具的普通发票，不能作为进项税额抵扣凭证。

将上述涉及到的餐饮企业购进农副产品的进项抵扣，总结如下：图-1。