纳税筹划税收筹划（8个范本）

【第1篇】纳税筹划税收筹划

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税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略模式、经营活动、投资行为等事项进行事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。以下内容从税收筹划的十大基本方法进行展开。1纳税人筹划法纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。1.纳税人不同类型的选择个体工商户 独资企业合伙企业 法人企业个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。 2.不同纳税人之间的转化一般纳税人↔小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。3.避免成为法定纳税人税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税人。2税基筹划法1.控制或安排税基的实现时间（1）税基推迟实现（2）税基均衡实现（3）税基提前实现2.分解税基通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式3.税基最小化合法降低税基总额3税率筹划法1.比例税率筹划法通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。2.累进税率筹划法防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。4税收优惠筹划法1.税收优惠特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。2.税收优惠的形式（1）免税（2）减税（3）免征额（4）起征点（5）退税（6）优惠税率（7）税收抵免3.创造条件适用优惠政策【案例】霍尔果斯案例全民关注的电影《战狼2》，2023年票房高达54.6亿元，雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文化公司，即登峰国际文化传播有限公司，法人企业。而霍尔果斯是目前为止税收优惠最全面的地方，最大的优惠就是好文化业公司的企业所得税五年之内全免。【案例解析】按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算，根据协议，吴某分得18.4亿元，如果没有享受税收优惠，那么本例按照25%的企业所得税税率缴纳税款，企业所得税税前可扣除项目金额为2.7亿元。根据国家税法，企业所得税应纳税款则为：（18.4-2.7）*25%=3.93（亿元）如果注册在霍尔果斯的企业应纳税款则为：（18.4-2.7）*0%=0吴某通过霍尔果斯的安排节省了3.93亿元的企业所得税。提示：通过以上安排，纳税人确实可以实现节税的目的，但值得注意的是纳税人在进行税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合，否则将可能会面临更大的税务风险。5会计政策筹划法1.分摊筹划法无形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配。2.会计估计筹划法有企业生产经营中存在诸多不确定因素，一些项目不能精准计算，而只能加以估计，因此，在会计核算中，对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用的数额，进而影响企业的税收负担。6税负转嫁筹划法税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理是利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担。税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于商品的供给弹性与需求弹性的大小而jiag诶桥面。 分解的手法不拘一格，则更为巧妙。1.税负前转筹划法纳税人通过提高商品或生产要素价格的方式，将其所负担的税款转移给购买者或最终消费者。2.税负后转筹划法纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他方式将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。【案例】白酒厂商生产的白酒产品是一种特殊的消费品，需要缴纳消费税。白酒厂商为了保持适当的税后利润，通常的做法是相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税与增值税的攀升。有没有实现税负转嫁的筹划办法呢。【案例分析】设立独立的销售公司。酒厂设立独立的销售公司，利用增加流通环节的办法转税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品的出厂价计征消费税，后续的分销、零售环节不再缴纳。这种情况下，引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时降低消费税负担。7递延纳税筹划法1.推迟确认收入不同的结算方式：委托代销2.提前支付费用需要支付的费用提前支付【案例】某造纸厂7月份向汇文文具店销售白纸板113万元（含税价格），货款结算采用销售后付款的方式，汇文商店10月份只汇来货款33.9万元。对此类销售业务，该造纸厂该如何进行税收筹划呢？【案例分析】此笔业务，由于购货方是商业企业，并且货款结算采用销售后付款的方式，因此可以选择委托代销模式，即按委托代销结算方式进行税务处理：该造纸厂7月份可以不计算销项税额，10月份按收到代销单位的销货清单后确认销售额，并计算销项税额：[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（万元）对尚未收到销货清单的货款可以暂缓申报、计算销项税额。如果不按委托代销结算方式处理，则应计提销项税额：[113/(1+13%)]*13%=13（万元）因此，对此类业务，选择委托代销结算方式可以实现递延纳税。8规避平台筹划法在税收筹划中，常常把税法规定的若干临界点称为规避平台。规避平台建立的基础是临界点，因为临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破，是一个关键点。当突破某些临界点时，由于所适用的税率降低或优惠增多，从而获得税收利益，这便是规避平台筹划法的基本原理。1.税基临界点筹划起征点、扣除限额、税率跳跃临界点2.优惠临界点绝对数临界点、相对比例临界点、时间临界点【案例】李先生在北京市拥有一套普通住房，已经居住满1年零10个月，这时他在市区找到一份薪水很高的工作，需要出售该住房，李先生应该如何筹划呢？【案例分析】增值税规定：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全部缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税（适用北上广深四个城市）。显然，如果李先生再等2个月出售该住房，便可以适用购买满2年享受增值税免征待遇，而如果马上出售，须按照5%征收率缴纳增值税。因此，最好是将住房在2个月后再转让。当然，如果这时遇到合适的买主，也可以出售，即变通处理，利用时间临界点筹划方法，可以采取和买主签订两份合同：一份是远期合同（2个月之后正式交割房产）；另一份是为期2个月的租赁合同。这样买主可以马上住进去，房主也可以享受增值税免税待遇。9资产重组筹划法1.合并筹划法是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低筹划方法。（1）企业合并可以进入新的领域、行业，享受新领域、新行业的税收优惠政策；（2）并购大量亏损的企业，乐意盈亏补抵，实现成本扩张；（3）企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少，合理规避流转税和印花税；（4）企业合并可能改变纳税主体的性质，譬如由小规模纳税人变为一般纳税人，由内资企业变为中外合资企业；（5）企业合并可以利用免税重组优惠政策，规避资产转移过程中的税收负担。2.分立筹划法分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设立的企业，被分离企业股东换取分立企业的股权，实现企业的依法拆分。分立筹划法利用拆分手段，可以有效地改变企业规模和组织形式，降低企业整体税负。（1）分立为多个纳税主体，形成有关联关系的企业群，实施集团化管理和系统化筹划；（2）企业分立将兼营或婚姻销售中的低税率或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负；（3）企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，税负自然降低；（4）企业分立增加了一道流通环节，有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用。10业务转化筹划法业务转化筹划法手段灵活，注入购买、销售、运输、建房等业务，无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务…… 【案例】科研人员张某发明了一种新技术，该技术申请了国家技术专利。由于该专利实用性强，许多企业拟出高价购买。其中，甲公司开出了100万元的最高价。这种情况下，张某是否应该转让其技术专利呢？【案例分析】根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）相关规定，转让专利技术是销售无形资产，免征增值税。这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。申请免征增值税合同须经所在地省级科技主管部门认定并出具审核意见证明文件，报主管税务机关备查。根据新个人所得税的相关规定，转让专利使用权属于特许权属于特许权使用费收入，应计入综合所得，参与年终汇算清缴。张某取得该笔收入是应预交个人所得税为：100*（1-20%）*20%=16（万元）如果采用业务转化筹划技巧，张某不转让技术专利使用权，而是将技术专利进一步开发，以技术服务的形式将专利技术应用于甲公司生产经营中。按甲公司的经营状况测算，张某每年预计可从甲公司获取10万元技术服务收入。若张某愿意采取技术服务形式，则其所负担的个人所得税实现递延缴纳：（1）纳税人提供技术开发和与之相关的技术服务免征增值税。（2）按照个人所得税有关规定，个人取得的技术咨询、技术服务所得，应于取得所得的当月按照20%的比例税率预缴个人所得税，同时并入综合所得于年终汇算清缴。张某应预交个人所得税10*20%=2（万元）。这种筹划法主要好处在于可以递延纳税。若采用技术投资入股形式。技术投资入股的实质是转让技术成果和投资同时发生。按照财税[2016]36号文相关规定，转让技术成果是销售无形资产，免征增值税。根据[2016]101号文，个人技术投资入股，被投资企业支付的对价全部作为股票（权）的，企业或个人可选择适用递延纳税优惠政策。经主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳个人所得税。

【第2篇】房地产企业税收风险防范及纳税筹划

根据当前税务机关的税收征管口径，结合各类企业在生产经营中易发的各种涉税风险，针对企业销售合同签订、约定税金负担、代持股份协议、公司简易注销、增值税发票的开具和管理、个税的扣缴与申报、财政补助的获取与纳税、固定资产的管理、企业融资及投资等经营环节和关键业务，梳理其中隐含的各项涉税风险，逐一解读风险背后的法理、法规，揭示引发风险的源头，并给予防范措施和建议。内容涵盖增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税等核心税种的法律规范，将税收规定融入到企业经营环节，形成实用性强、结构紧凑的内容体系。

本期学习附带大量案例，以强化实用及落地操作的效果。同时就外部用工政策及票据获取渠道风险分析、个人津补贴及福利纳税争议、工程挂靠的税务管理、股东分红问题等多项热点话题展开分析，并且开设“现场答疑”以解决大家经营中独有的问题，协助大家做好企业经营风险评估与应对工作。

课程内容

一、销售（服务）合同涉及的税务风险与防范

（一）“四流不一致”的问题如何解决

（二）合同中关于发票、税率等如何约定

（三）掌握价外费用计税规则，避免多缴冤枉税

（四）从折扣到代金券，企业营销措施中隐含的税金

（五）合同约定付款时间与纳税义务发生时间的联系与区别

二、法律外观主义引发的涉税风险

（一）约定所有税金由对方承担，是否可行

（二）司法拍卖引发的税收难题

（三）代持股份，是否会导致重复征税

（四）公司注销，税务问题并非万事大吉

（五）施工挂靠，五大风险点的识别与防范

三、增值税发票的管理与风险防范

（一）税务部门如何界定“虚开增值税发票”

（二）善意取得虚开增值税发票的免责范畴

（三）如何防范虚开增值税发票的刑事追责

（四）企业所得税税前扣除凭证的管理

四、代扣代缴个人所得税的热点问题

（一）免税的保险费、免税的津补贴以及免税的福利费，实务中如何把握政策

（二）劳务报酬预扣个税的热点问题

（三）外部用工票据常见获取的五种渠道和风险管理

五、财政补贴的全税种处理

（一）财政补贴，需要纳税吗

（二）如何区分应税的财政补贴与不征税的财政补贴

（三）如何区分不征税收入与免税收入

（四）政府补贴、政府免税，政策风险大不相同

（五）财政补贴的增值税处理

六、固定资产管理的税务问题

（一）不予抵扣进项税金存在的税收风险

（二）固定资产一次性所得税税前扣除政策的运用

（三）房抵工程款后二次处置未足额缴税的风险与纳税规划

（四）房产税的常见的税收筹划与涉税风险

（五）土地使用税常见的涉税风险

七、企业融资的涉税热点问题

（一）利息费用所得税扣除之利率限制

（二）利息费用所得税扣除之债资比限制

（三）无偿借贷的税收风险

（四）向自然人融资的税务处理

（五）明股实债的界定和税务处理

（六）非典型性担保的税务处理

八、投资行为内涵的税务问题与解决技巧

（一）货币出资，还是非货币出资的权衡

（二）非货币出资的税负与政策解读

（三）不公允出资是否可行

主讲专家

李刚老师：国家税务总局党校、国家税务干部学院副教授（兼职）；中国企业财务管理协会专家团成员；北京财税研究中心特聘研究员；西安财经大学特聘教授、西北大学、陕西省税务干部学校、西安市税务学校等多所院校特聘教师；陕西省房地产行业协会税务顾问；会计师/税务师事务所合伙人。研究领域多元化、教学经验丰富、注重理论联系实际。

李老师具有较好的理论水平和丰富的税务实务经验。其讲授的内容逻辑严谨、结构合理；授课风格深入浅出、风趣幽默；授课态度认真负责，富有激情；善于将复杂的法条简单化、情景化，这一点深受学员认可。

【第3篇】税收筹划纳税筹划

一个企业在经营过程中能够创造多少价值，和税收筹划有着直接关系。我们作为税务人员，就应该全面考虑，做精准的税务筹划方案，让整个企业在经营过程中可以最大化地取得利益。

税收筹划还是不懂？这54个企业纳税筹划方法案例精讲与分析，合理合规，希望可以让大家参考借鉴到。

共90页，以下是部分内容展示，篇幅太长，请谅解。电/子/版/资/料/可/以/分/享（看文末）

1、利用纳税人身份认定的避税筹划

2、利用附加减除费用的避税筹划

3、转让增值土地，妙用公司分立

4、股权转让 税收细筹划

5、降低抵债房产作价 减轻双方税收负担

土地增值税筹划案例：巧省土地增值税

……

有关企业纳税筹划案例的内容就暂时到这里了，税筹是十分关键的，也希望各位负责人可以为企业做出更优的税筹方案，让企业创造出更丰厚的经济利润。

【第4篇】税收筹划和纳税筹划

什么是纳税筹划，有些初入行的小白问到，企业纳税筹划是做会计财务必须要会的一项工作内容，今天我们就来说一下关于纳税筹划的这些内容。

什么是纳税筹划

纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。

关于纳税筹划包括的内容，目前国内有三种不同的观点：

一是认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴；

二是将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将偷税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内；

三是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税事务的各方面，但纳税筹划不能违背国家有关的法律、法规。

纳税筹划产生的原因

（1）税收制度因素

各国税收制度不同：税种差异、税基差异、税率差异、税收优惠差异。

税收弹性的存在：纳税人身份可转换性、计税依据金额可调整性、税率上的差异性、税收优惠。

（2）国家间税收管辖权区别

（3）自我利益驱动

（4）货币具有时间价值

纳税筹划的种类

（1）按节税原理划分

绝对节税 相对节税

（2）按经营过程划分

设立过程、投资过程、销售过程、成本核算过程、企业成果分配过程

（3）按税种划分

纳税筹划应注意的问题

（1）综合考虑交易各方的税收影响

（2）税收筹划不是追求税收最少，而是效益最大化

（3）关注税收法律的变化

（4）正视税收筹划的风险性

【第5篇】税收优惠纳税筹划

税收优惠是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税收规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。纳税人对税收优惠政策的合法、有效利用，是国家特定时期的经济政策。大多数纳税人只是被动接受并有限地利用国家的优惠政策，而一些纳税人则积极创造条件，千方百计充分地利用国家的优惠政策，依法依规达到节税的目的。

⑴免税筹划法：就是在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。采用免税的税务筹划方法优点是直接免除纳税人的应纳税额，技术简单；缺点是适用范围狭窄，纳税人必须从事特定的行业，或在特定的地区经营，必须满足特定的条件等。能够运用免税方法的企业投资、经营或个人活动中，往往有一些是被认为投资收益率低或风险高的地区、行业、项目和行为。例如，投资高科技企业可以获得免税待遇，可能获得较高 的投资收益水平，但风险也大，非常可能因投资决策失误而导致亏损。

⑵减税筹划法：是指在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法。目前，国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目，以及循环经济产业，符合规定的高新技术企业、小型微利企业、从事农业项目的企业，都可以享受减税政策扶持。同免税法一样，利用减税进行税务筹划也具有技术简单、适用范围狭窄、具有一定风险性的特点。

⑶税率差异筹划法：即在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法，尽量利用税率的差异使节税最大化。例如，甲、乙、丙三国的企业所得税税率分别为20％、30％、10％。那么，在其他条件基本相似或利弊基本相抵的情况下，投资者到丙国开办企业可使节税最大化。具体到某一国内，为了鼓励某种产业、某行业，以及某种类型的企业、某类地区等的发展，也会规定形式各异、高低不同的税率，纳税人就可以利用税率差异，选择不同的企业组织形式、投资行业、投资地区、投资方向等，来实现节税的目的。

⑷分劈技术筹划法：分劈技术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的纳税筹划技术。

【典型案例】①：某商业企业年销售额600万元，符合增值税一般纳税人的条件，但因进货渠道多在小商品批发市场，通常无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项导致税负较重。这种情况下，投资人可考虑采用企业分立的方式，将销售收入进行分劈，从而达到按小规模纳税人管理，降低税负的目的。

【典型案例】②：一个产品原料是700万，加工后卖1000万（增值税交13%）。如果把产品分劈成设计费100万、安装费100万（税点6%），产品800万（税点13%）。这时候，我们原来需要交39万元的税，瞬间就变成了25万元，思路一变就省下22万元。

采用分劈技术节税的要点在于使分劈合理化、节税最大化。如果一个企业分立为多个企业，强行分劈所得来降低适用税率，要经历重新评估资产，变更工商登记等，手续比较繁琐，而且还要考虑其他经济因素。且一些企业通过分立为多个小企业来降低适用税率，被许多国家认为是一种避税行为，并针对此制定了反避税措施。因此，分劈技术筹划法更多的是适用于自然人身份纳税的税收筹划。

⑸税收扣除筹划法：在合法、合理的情况下，在征税对象的全部数额中扣除一定的数额，只对超过扣除额的部分征税。既定税率的条件下，通过缩小税基来减轻税负。在实行累进税制情况下，因税收扣除造成的税基缩小还将降低适用税率，纳税人将因此而获得税负减轻的双重收益。

税收扣除的方法主要包括：①直接扣除法，指允许纳税义务人就某些规定的项目所发生的费用作全部或部分扣除；②费用增加法，指通过增加费用、多计成本的办法等更为间接和隐蔽的方式以减少税收负担。比如，税法有扣除标准的费用项目，包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等；税法没有扣除标准的费用项目：包括工资薪金、劳动保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、租赁及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销、会员费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。因此，搞好费用的合理转化，将有扣除标准的费用通过纳税筹划，转化为没有扣除标准的费用，加大扣除项目金额，降低应纳税所得额。

⑹税收抵免筹划法：税收抵免是指准许纳税人将其某些合乎规定的特殊支出，按定比例或全部从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。常见的税收抵免一般有两类，投资抵免和国外税收抵免。投资抵免的目的在于刺激民间投资，促进资本形成，增加经济增长的潜力。国外税收抵免，常见于国际税收业务中为避免国际双重征税，纳税人在居住国汇总计算国外的收入所得税时，准予扣除其在国外的已纳税款，使纳税人的税收负担公平。

利用税收抵免筹划的要点在于使抵免项目最多化、抵免金额最大化。在合法、合理的情况下，尽量争取更多的抵免项目，并且使各抵免项目的抵免金额最大化。在其他条件相同的情况下，抵免的项目越多、金额越大，冲抵的应纳税项目与金额就越大，应纳税额就越小，因而节税就越多。

⑺退税筹划法：退税是指因某种原因，税务机关将已征税款按规定程序，退给原纳税人。主要包括： (1)由于工作差错而发生的多征。(2) 政策性退税。因税收政策变动。(3) 由于其他原因的退税。大家比较常见的有出口退税、再投资退税、溢征退税、复出口退税、跨境购物退税。

下面以增值税退税为例，列举部分增值税即征即退、先征后退、先征后返优惠政策：

①出口企业退税：即对出口货物退还已经征收的增值税。

②软件企业退税：软件企业销售自己研发的软件产品，实际销售时，增值税的税负超过3%时，可以即征即退超过3%的部分。

③福利企业退税：对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

④再生资源退税：增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。可申请退税额=[（当期销售综合利用产品和劳务的销售收入-不得适用即征即退规定的销售收入）×适用税率-当期即征即退项目的进项税额]×对应的退税比例。

此外，国家随时可能出台或废止针对某些行业和地区的优惠退税政策，经营单位、个人一定及时关注国家税收政策变化，随时调整节税筹划措施和方法。

【第6篇】利用税收优惠进行纳税筹划的要素

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纳税筹划思路

《中华人民共和国企业所得税法》第 30 条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳 税所得额时加计扣除：……（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的 工资。”

根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的 通知》（财税〔2009〕70号）的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资 据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣 除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除； 在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照上述规定计算加计扣除。

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 自2023年1月1日至2023年12月31日，建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3 年（36个月，下同）内按每户每年12 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%， 各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。纳 税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述 扣减限额的，以上述扣减限额为限。

上述人员具体包括：①纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；②在人力资 源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；③零就业家庭、享受城市居 民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；④毕业年度内高校毕业生。高校毕业 生，是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度， 是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失 业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人 员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社 会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教 育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮 30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标 准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前 的增值税应纳税额。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城 市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的， 不得结转下年使用。上述所称企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等 单位。

国务院扶贫办在每年1月15日前将建档立卡贫困人口名单及相关信息提供给人力资源

社会保障部、税务总局，税务总局将相关信息转发给各省、自治区、直辖市税务部门。人 力资源社会保障部门依托全国扶贫开发信息系统核实建档立卡贫困人口身份信息。

企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业 专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

上述人员，以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受上 述税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满 3 年且符合上述规定 条件的，可按上述规定享受优惠至3年期满。

纳税人可以充分利用国家针对下岗失业人员的税收优惠政策来进行纳税筹划。 法律政策依据

（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第 五次会议通过，2023年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第 一次修正，2023年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修 正）。

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院2007年12月6日颁布，国务 院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起实施）。

（3）《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进 重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）。

纳税筹划图

纳税筹划案例

图13-3 纳税筹划图

【例13-3】 某个人独资企业性质的餐馆2023年度招收了10名工作人员，2023年度的 销售额为200万元，属于增值税小规模纳税人，各项可以扣除的成本、费用和损失为 50万 元。请计算该企业2023年度需要缴纳的增值税及其附加，并提出纳税筹划方案。

筹划方案

该企业首先应当缴纳增值税：200×3%=6（万元）。应当缴纳城市维护建设税、教育

费附加和地方教育费附加：5×（7%+3%+2%）=0.72（万元）。

如果该企业在招用工作人员时选择下岗失业人员，每人每年可以抵扣6 000元的税 款，2023年度可以抵扣：6 000×10=60 000（元）。这样，该企业应当缴纳的增值税及其 附加6.72万元可以抵扣6万元，但0.72万元的附加仍需要缴纳。由此，该投资者即可少缴增 值税6万元。

【第7篇】税收优惠与纳税筹划

政策依据：

1、2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性扣除。

2、自2023年1月1日起，适用（财税【2014】75号）和财税【2015】106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

3、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊 销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

4、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

5、加速折旧方法：（一）缩知折旧年限方法：不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%。（二）双倍余额递减法或者年数总和法。

案例：某企业2023年购入并使用一台价值300万元的机器设备，该企业在选择税前一次性扣除还是按照税法规定的最低折旧年限进行税前扣除发生了争议：

1、该企业处于免税的税收优惠期：

应该选择分期扣除，而不应该选择税前一次性扣除。如果在免税期间扣除，虽然免税期都是不交企业所得税的。但是免税期结束以后，后面期间就没有折旧扣除了，会多交企业所得税。

2、如果企业税收优惠期已经结束，当期利润超过300万，且没有弥补以前年度亏损：应该选择税前一次性扣除，节约企业资金的时间价值。

【第8篇】纳税筹划与税收筹划

在当前的税收大环境下，企业会选择税务机构为企业做发展战略布局，以降低成本，规避税收风险。在这个过程中，很多企业都会有这样一个问题:税收筹划和税务筹划有什么区别？该如何选择?

税种筹划多种类型

1、税务筹划

税务筹划是指从税务机关和纳税人的角度，全面规划纳税人的立法、征管方式和纳税事项。该计划的最终结果包括相对较好的税收效果、最低的税收成本、最小的税收和零涉税风险。

2、税收筹划

税收我们可以理解为税的收取或者税的征收。因此，税收筹划的概念可以理解为税务机关根据国家税法的有关规定，科学合理地进行税收征收和税收执法行为的总和。

3、纳税筹划

纳税筹划是一个词，除了税收筹划和税务筹划之外，频率相对较高。从税务机关的角度理解上述税收筹划概念，从纳税人的角度理解税收筹划。纳税筹划的主流解释是纳税人根据现行税法政策，在防范纳税风险的同时，降低整体纳税成本，最大化纳税人权益的税收安排。

税务和税收筹划区别

从概念上看，我们总结了税收筹划与税务筹划的区别在于两者的主体不同，税务筹划的角度更广，包括税收筹划和纳税筹划。准确地说，目前许多纳税人减轻税负的做法应该称为纳税筹划。

从实际应用来看，税收筹划与税务筹划的区别几乎为零，因为它们在一定程度上是混用的。一般的税务筹划机构和纳税人经常混淆这两个词，并将其视为一个概念。

所以我们普通人没必要纠结这个，但是有一点必须记住无论税务筹划和税收筹划有什么区别，它们都有一个共同点，那就是根据法律从实际情况出发，注意税务风险。