利用税收优惠进行纳税筹划的要素（5个范本）

【第1篇】利用税收优惠进行纳税筹划的要素

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纳税筹划思路

《中华人民共和国企业所得税法》第 30 条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳 税所得额时加计扣除：……（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的 工资。”

根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的 通知》（财税〔2009〕70号）的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资 据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣 除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除； 在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照上述规定计算加计扣除。

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 自2023年1月1日至2023年12月31日，建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3 年（36个月，下同）内按每户每年12 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%， 各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。纳 税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述 扣减限额的，以上述扣减限额为限。

上述人员具体包括：①纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；②在人力资 源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；③零就业家庭、享受城市居 民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；④毕业年度内高校毕业生。高校毕业 生，是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度， 是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失 业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人 员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社 会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教 育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮 30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标 准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前 的增值税应纳税额。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城 市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的， 不得结转下年使用。上述所称企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等 单位。

国务院扶贫办在每年1月15日前将建档立卡贫困人口名单及相关信息提供给人力资源

社会保障部、税务总局，税务总局将相关信息转发给各省、自治区、直辖市税务部门。人 力资源社会保障部门依托全国扶贫开发信息系统核实建档立卡贫困人口身份信息。

企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业 专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

上述人员，以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受上 述税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满 3 年且符合上述规定 条件的，可按上述规定享受优惠至3年期满。

纳税人可以充分利用国家针对下岗失业人员的税收优惠政策来进行纳税筹划。 法律政策依据

（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第 五次会议通过，2023年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第 一次修正，2023年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修 正）。

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院2007年12月6日颁布，国务 院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起实施）。

（3）《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进 重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）。

纳税筹划图

纳税筹划案例

图13-3 纳税筹划图

【例13-3】 某个人独资企业性质的餐馆2023年度招收了10名工作人员，2023年度的 销售额为200万元，属于增值税小规模纳税人，各项可以扣除的成本、费用和损失为 50万 元。请计算该企业2023年度需要缴纳的增值税及其附加，并提出纳税筹划方案。

筹划方案

该企业首先应当缴纳增值税：200×3%=6（万元）。应当缴纳城市维护建设税、教育

费附加和地方教育费附加：5×（7%+3%+2%）=0.72（万元）。

如果该企业在招用工作人员时选择下岗失业人员，每人每年可以抵扣6 000元的税 款，2023年度可以抵扣：6 000×10=60 000（元）。这样，该企业应当缴纳的增值税及其 附加6.72万元可以抵扣6万元，但0.72万元的附加仍需要缴纳。由此，该投资者即可少缴增 值税6万元。

【第2篇】如何利用税收优惠政策

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如今，一般纳税人企业的税负问题主要来自于增值税、企业所得税、个人经营所得税也就是股东分红个税。

增值税：如果是一般纳税人公司，增值税的税率为6%—13%。服务行业税率为6%；建筑、运输行业税率为9%；贸易行业税率为13%。企业如果在相关业务中，没有相关的增值税进项抵扣，企业就得全额纳税，税负压力相当的大。

企业所得税：除了小规模纳税人不需要缴纳企业所得税，还有现行的在300万以内，可以享受企业所得税减税的优惠。其他的企业所得税都是按照25%进行缴纳。

个人生产经营所得税，也就是股东分红个税:企业在缴纳完其他税收之后，公司相关的利润要分给股东时，还需要缴纳一个分红税，分红税税率为20%.

缴纳税收虽然是公民应尽的责任与义务，但是税负太高的话，会造成企业难以经营下去，企业的税负过重。

在一些地方有相关的税收优惠政策，这些地方是地方政府为了推动当地的经济，而推出的一系列税收优惠政策。也就是常说的税收洼地，税收优惠园区。企业可以运用这些税收优惠政策，来减轻企业的税负压力。

就比如园区常见的——税收返还。这一税收优惠政策，就能解决企业增值税以及企业所得税等税负问题。在园区成立一家有限公司，在不改变原有公司的经营模式下，以分公司额形式入驻园区内，享受税收优惠政策。返还在地方留存的基础上返还30%—80%。

还有就是小规模企业的核定征收，核定个人所得税，经过核定后，税率为0.3%—1.2%。小规模企业开普票还有增值税免征政策。因此就只需要缴纳个人经营所得税。

在园区内注册，全程不需要法人到场，只需要提供相应的基本信息即可。非常的便捷，能解决企业大部分的税负问题。

【第3篇】利用两会税收宣传

本微讯 6月17日上午，税务干部带着税收政策走进全县“两会”，向参会的人大代表、政协委员发放税收优惠政策“大礼包”，与代表委员们共话税收，共谋发展。

高银霞是县政协委员，据了解，她的父亲也是税务铁军中的一员，她说道：“我对税务的感情比较深，从小就耳濡目染，也会及时关注一些最新的政策，疫情期间各项税收优惠政策的出台，帮助很多企业度过了难关，希望我们一起，为企业尽快复工复产，生产达效助力。”“非常感谢宕昌县税务局税务干部借全县‘两会’之机开展这次税法宣传活动，让我对近期减税降费方面的政策有了更进一步的认识和了解，我会继续关注、支持税务工作。”藏族政协委员刘鸿说道。

代表们在肯定税务部门成绩的同时，还希望进一步加强与税务部门的沟通联系，共同搭建税务部门与代表委员们的交流平台，多方面展现税务新作为。下一步，宕昌县税务局会加强与各界政协委员、人大代表的沟通联系，更多地了解纳税人的所思所想所需，更好地把税收工作做到纳税人心坎里去，提供更具针对性的服务，充分展现新时代新税务新形象。

【第4篇】利用大数据加强自然人税收征管

江湖传闻：国家成立高净值人士管理局？

有传言国家针对高净值人群（银行存款在1000万以上的人群）成立了高净值人士管理局，展开了高净值人群专项稽查行动，未来金税四期会采取智慧税务的手段去采集每个纳税人的信息。

以上信息真假参半，似是而非：成立高净值人士管理局是假，加强高净值人士税收征管是真。

但国家为什么要加强高净值人士税收征管？

1、“十四五”规划：

加大税收、社会保障、转移支付等调节力度和精准性，发挥慈善等第三次分配作用，改善收入和财富分配格局。健全直接税体系，完善综合与分类相相结合的个人所得税制度，加强结合的个人所得税制度，加强对高收入者的税收调节和监管。规范收入分配秩序，保护合法收入，合理调节过高收入。建立完善个人收入和财产信息系统。

2、“二十大”报告：

加大税收、社会保障、转移支付等的调节力度。完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，规范财富积累机制，保护合法收入，调节过高收入。

3、《扩大内需战略规划纲要（2022—2035年）》

扎实推动共同富裕，厚植内需发展潜力；逐步健全再分配机制——加大财税制度对收入分配的调节力度。健全直接税体系，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，对高收入者的税收调节和监管。

4、我国个人所得税的现实：加强高收入群体税收征管是强化调节的关键

1)个税是排行第三的“小税种”：2023年我国个人所得税收入为13993亿；个税收入占税收收入比重8.1%，占gdp比重1.22%，远低于世界平均水平。

2）工薪税”：综合所得个人所得税占比超过7成，其中工资、薪金所得个人所得税占比连年超过6成，大家会发现高收入人群在努力避税，而工薪阶层却在老实交税！

3）“发达地区税”：上海、北京、广东、江苏、浙江、山东六省市个人所得税收入占比超过6成。其中，上海的工资薪金所得个人所得税贡献占全国1/6；上海、北京和深圳三大一线城市合计贡献约40%。

4）小众税：个税纳税人数量在人口总数中占比地，有较大的开发空间。

5）高收入群体避税方式多样且隐秘，个税流失严重，严重弱化个人所得税的收入分配调节效应。

5、国外都在加强高净值人士税收征管

1）明确收入与净值界定标准

仅以资产作为标准：英国（资产超过2000 万英镑）、爱尔兰、加拿大、新西兰；

综合资产和收入：美国（资产或者收入超过1000万美元）、西班牙、葡萄牙

2）专业的征管模式保障

一是设置专职管理机构：美国成立'全球财富行业团队”；英国皇家税务与海关总署成立了高净值个人管理部门；澳大利亚成立高净值人群调查机构；日本国税厅专门设立个人课税部

二是纳入大企业税收管理体系：西班牙将高收入高净值个人税收征管职能纳入大企业税收管理部门。

三是配备了强大的专业管理团队：税务部门配备全职管理高收入高净值个人的工作人员。

3）严密的税收管控措施

双向申报：澳大利亚自主申报与源泉扣缴申报相结合，第三方信息比对；

自愿披露：加拿大、新加坡、澳大利亚，自纠轻罚；

强制披露：美国、英国、葡萄牙、南非和韩国；

大部分打发国家针对退籍征收退籍税。

4）有力的风险管理机制

常态化税收审计、纳税评估、风险应对；

拜登加税：拨款800亿美元给irs，其中456亿美元用于增加税务审计稽查力度，预算增加近70%，预期增加2000亿美元税收。

5)高效的信息管税机制:完善的税号制度（数字税务账户）；高质量的数据交换和处理平台；建立自然人税收数据库。

6）严厉的违法惩处机制

美国设立了专门的税务法庭，并在国内收入局内部设立了独立的刑事侦查部门，可根据规定传唤、调查、逮捕调查对象。

7）成熟的社会信用体：纳税信用惩戒

8）紧密的协同管理机制—国际协作

6、未来加强高净值人士税收征管的方向

1)明确高净值人士标准：

双高——高收入、高资产

2)完善个人所得税：扩大综合所得征收范围，调整优化税率结构；完善资本所得税收制度，缩小劳动、资本税收差异提升税收确定性。

3)以房地产税立法推动房地产税系重构，提高持有环节税负，降低交易环节税负。

4)借力金税四期，建立完善自然人税收管理体系，实现自然人税费信息一人式智能归集，针对高净值人士设立专业管理机构，提供精细纳税服务和精准税务监管，强化'信用+风险'管理，严厉打击违法涉税行为。

5)完善反避税制度机制，强化国际协作。

【第5篇】资源综合利用税收筹划

税收优惠与税收利益

税收优惠与税收利益，人们往往理解为是“同义词”。其实，二者的内涵是不同的。税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为了达到一定的政治、社会和经济的目的而对纳税人进行的税收鼓励。税收鼓励反映了政府行为，它是通过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，所以也是国家调控经济的重要杠杆。

在投资者眼里，税收利益的取得基本可来源于两个方面：一是通过政府提供税收优惠政策取得；一是通过纳税人对税收方案的选择取得。共同的特点是风险与收益并存，在税收筹划中必须仔细衡量并慎重决策。

纳税人进行具有税收利益的投资可概括为以下三个方面：第一是用足用好税收优惠政策；第二是从高的纳税义务转换为低的纳税义务；第三是纳税期的递延。当然，这些都要以不违反税收法规为前提。

利用税收优惠进行税收筹划，可以采用各种不同的手段。这些手段可以单独采用，也可以同时采用。

税收优惠的形式

免税

免税是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定地区、行业、企业或情况给予纳税人完全免征税收的优惠政策。

充分地利用免税政策获得税收利益的关键在于：

（1）尽量争取更多的免税待遇。在合法和合理的情况下，应该尽量争取免税待遇，争取尽可能多的项目获得免税待遇。

（2）尽量使免税期最长化。在合法和合理的情况下，应该尽量使免税期最长化。许多免税都有期限规定，免税期越长，节减的税收越多。

减税

免税是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定地区、行业、企业或情况给予纳税人减征部分税收的优惠政策。

和利用免税的要点相似，充分地利用减税政策获得税收利益的关键在于：

（1）尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化。在合法和合理的情况下，应该尽量争取减税待遇，争取尽可能多的税种获得减税待遇，争取减征更多的税收。

（2）尽量使减税期最长化。在合法和合理的情况下，应该尽量使减税期最长化。许多免税都有期限规定，减税期越长，节减的税收越多。

税率差异

税率差异是对性质相同或相似的税种，适用不同的税率。税率差异主要是出于财政、经济政策原因。

税率差异是普遍存在的客观情况。往往是要鼓励某种经济、某类型企业、某类行业、某地区的存在和发展，它体现国家的税收鼓励政策。充分利用税率差异来获得税收利益的关键在于：

（1）尽量寻求税率最低化。在合法和合理的情况下，尽量寻求适用税率的最低化。

（2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。

税收扣除

税收扣除与特定适用范围的免税、减税不同，扣除规定普遍地适用于所有纳税人。比如，《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，所有纳税人准予扣除与其取得收入相关的成本、费用、税金和损失的金额。