农产品免税优惠政策的纳税筹划（15个范本）

【第1篇】农产品免税优惠政策的纳税筹划

企业在物资采购环节是否有筹划的技巧呢？答案是肯定的。经总结，采购环节中可以运用如下纳税筹 划技法。

一、发票管理力面。

①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得符合规定的发票；不 符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。

②特殊情况下由付款方向收款方开具发票（即收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票，如 产品收购凭证），开具发票时，必须按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次 复写、打印，内容完全一致，并在有关联次加盖财务印章或者发票专用章；采购物资时必须严格遵守《发 票管理办法》及其《实施细则》以及税法关于增值税专用发票管理的有关规定。

③收购免税农产品应按规定填开《农产品收购凭证》。

二、税收陷阱的防范。

避免在采购合同中出现诸如：“全部款项付完后，由供货方开具发票”此类条款。因为在实际工作中， 由于质量、标准等方面的原因，采购方往往不会付完全款，而根据合同这将无法取得发票，不能进行抵扣。 只要将合同条款改为“根据实际支付金额，由供货方开具发票”，就不会存在这样的问题了。

此外。在签订合同时，应该在价格中确定各具体的款项包含什么内容，税款的缴纳如何处理。例如， 因小规模纳税人不能开具增值税专用发票（按规定由税务机关代开外），从小规模纳税人处购进货物就没办 法抵扣增值税进项税额。可以通过谈判将从小规模纳税人处购进货物的价格压低一点。

三、增值税进项税额确认的筹划。 自 2003 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列 明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的 通知》（国税发[1995]015 号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。增值税一般纳税人申报抵扣的 防伪税控系统开具增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣 进项税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照 133 增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人违反抵扣进项 税额的。税务机关将按照《税收征管法》的有关规定予以处罚。

四、购货对象的选择。 税收是进货的重要成本，从不同纳税人手中购得货物，纳税人所承担的税收是不一样的。例如，一般 纳税人从小规模纳税人认购的货物，由于小规模纳税人不能开出增值税发票，增值税不能抵扣（但由税务 机关代开的外）。因此，采购时要从进项税能否抵扣、价格、质量、何时何种方式付款（考虑资金时间价值） 等多方面综合考虑。

五、购货运费的筹划。

①购进固定资产的运费不能抵扣增值税，而购进材料的运费则可以抵扣。采购时应予以考虑。

②随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣进项税额，采购时要予以考虑。

③购进材料物资等发生运费、售货方名称要求与运费发票开票方名称一致，否则，购货方不能抵扣运 费进项税。

六、选择合适的委托代购方式。 工业企业在生产经营中需要大量购进各种原、辅材料。由于购销渠道的限制，工业企业常常需要委托 商业企业代购各种材料。委托代购业务，分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格与购销双方结 算两种形式。

两种形式均不影响企业生产经营，但其财务核算和纳税利益各异。 受托方只收取手续费的委托代购业务是指：

①受托方不垫付资金；

②销售方将发票开具给委托方，并 由受托方将该发票转交给委托方；

③受托方按销售实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另 外收取手续费。

这种情况下，受托方按收取的手续费缴纳营业税；委托方支付的手续费作为费用，不得抵扣增值税进 项税额。

受托方按正常购销价格与购销双方结算是指：受托方接受委托代为购进货物，不论其以什么价格购进， 都与委托方按约定的价格结算，在购销过程中受托方自己要垫付资金。 这种情况下，受托方赚取购销差价，按正常的购销业务缴纳增值税。

委托方支付给受托方的代购费用 视同正常购进业务，符合规定的抵扣条件时允许抵扣增值税进项税额。

对于一般纳税人的工业企业而言，由于第二种代购方式支付金额允许抵扣增值税进项税额，而第一种 代购方式支付的手续费不得抵扣增值税进项税额，那么从纳税利益的角度看，一般来说，第二种代购方式 优于第一种代购方式。 巧签投

【第2篇】2023免税农产品税率

免税的农产品是否可以抵扣进项税呢，抵扣的税率又是多少呢，从小规模商贸流通企业中购进的农产品是否能抵扣进项税呢？

有没有被农产品复杂的情况搞晕呢，下面就针对不同的采购来源，不同的发票类型进行了进项税额抵扣情形的汇总。

1.首先需要区分采购来源，因为农业生产者销售的农产品免税，所以当我们从农业生产者（农户，合作社）手中采购农产品收到的发票会是普通发票，税率为免税，但是注意啦，虽然发票是免税的，其进项税额是可以按9％抵扣的，

2.从批发，零售的商贸流通企业采购农产品时，就需要看对方的企业类型了，如果是一般纳税人可以直接按专票的税率进行抵扣，对方是小规模纳税人开具的普通发票是不可以抵扣的，可以让对方去税务局代开专票，这样我们就可以抵扣进项税了，注意虽然代开的专票上注明的税率是3％，但可以按9％的税率进行抵扣。

当我们收到可以抵扣免税发票，3％税率的发票，9％税率的发票，那对应的成本价格又该如何确认呢，下章将为你解答。请期待呦~

【第3篇】免税农产品增值税

农业是国民经济的基础，需要给予特殊的照顾和扶持，以发展农业生产。为体现我国扶持农业的基本国策，国家陆续出台了一系列税收文件，对于农产品征税范围、免税范围予以规定，相关规定分散于不同文件中，为全面掌握相关文件要求带来了一定困扰。因此，我们将相关文件进行了重新归纳，希望能帮助财务人员全面掌握农产品增值税征税和免税范围。

一、哪些产品属于增值税政策定义的农产品？

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

二、哪些农产品能享受增值税免税政策？

（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税汇总

1.《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。”

2.《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）规定：制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。

3.《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》（国税函〔2010〕97号）规定，人工合成牛胚胎属于《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

4.《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

5.《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）规定，纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

(二)外购农产品直接销售免征增值税政策汇总

1.《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）和《财政部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》 （财税〔2014〕38号）规定：

一、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食、大豆免征增值税，并可对免税业务开具增值税专用发票。

二、对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。

（一）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

（二）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

（三）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

2. 《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

3.《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

三、哪些农产品属于增值税征税范围？

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，“农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行，并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010)生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。”

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定，“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。”因此，销售农产品现行适用9%增值税税率。

【第4篇】公司销售免税农产品

案例：近日，会计小张向12366咨询：“公司销售免税产品，但常有客户要求开具增值税专用发票，如果这些免税产品对部分客户开具专票，部分客户开具免税发票，会有什么问题吗？”

根据规定，除了国有粮食等特殊项目外，销售增值税免税项目不得开具增值税专用发票。

实务中，很多纳税人为了多抵税款，会尽可能向上游企业索要增值税专用发票，甚至在购进免税项目时也要求开专票。

企业在销售免税货物时，如果违反规定开具增值税专用发票，则需依照适用税率全额计征增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

需要注意的是，一般情况下纳税人购进免税项目的进项税额不得抵扣，但是对于农业生产经营者销售免税农产品，开具的农产品销售发票或者收购发票，购买方可以计算抵扣进项。

案例中提及的“给部分客户开具专票、部分开具免税发票”的方式并不可取。

根据财税[2007]127号规定：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

相关政策

一、《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函〔2005〕780号)规定：

“增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。”

二、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条第二款规定：“属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。”

三、 《增值税纳税人放弃免税权有关问题》（财税[2007]127号）规定：

一、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

……

三、纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

四、《财政部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）规定：

一、《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）第一条规定的增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

【第5篇】免税农产品发票进项

最近企业问了我几个关于取得农产品发票抵扣的问题，我把这几个问题总结了一下，与大家共勉！

一、从农村合作社处取得的税率为“免税”的农产品普通发票，是否可以抵扣进项税？

答：可以抵扣，而且是按照11%抵扣进项税。

政策依据：财税〔2017〕37号 财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知第二条，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

二、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证；

政策依据：财税〔2017〕37号第四条，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

三、从小规模纳税人处取得的税率为3%的增值税专用发票能否抵扣进项税，抵扣税率为3%还是11%？

答：可以抵扣，抵扣税率为11%。

政策依据：财税〔2017〕37号 财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知第二条，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；

点评：

1.从小规模纳税人处取得的必须是专票，才能按11%抵扣进项税；

2.抵扣进项税时按金额*11%，而不是按价税合计*11%。

四、农业生产者销售自产的农产品税率行填写“0%”的农产品普通发票可以税前扣除吗？可以抵扣进项税吗？

答：农业生产者销售自产的农产品属于增值税免税产品，但增值税免税，不等于“零税率”，故不能税前扣除。

点评：增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。譬如农产品，适用税率为11%，但国家政策的原因，对于符合要求的农产品销售，使用免税政策。

而纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。

虽然增值税免税收入和零税率收入都不征收增值税，但免税和零税率的意义不一样。适用免税的产品开具成“0%”的税率，属于错用税率，属于不合规发票，不能税前扣除，如果强行扣除和抵扣，是有税收风险的。

财税专家简介：

赵倩倩，女，毕业于河北师范大学财务会计专业，本科学历，学士学位；河北长河税务师事务所项目经理，从事财税工作多年，主持多个大中型企业土地增值税清算与企业所得税汇算清缴工作。

【第6篇】农产品批发销售免税

大家还记得小时候学过的这首唐诗吗？《悯农》，现在又到了春播的时候了，一年的辛苦就等着秋天的收获！三农问题一直是政府关注的问题，每年的中央一号文件也都聚焦农村工作！国家对三农出台了一系列税收优惠政策，取消农业税，销售农业初级产品免征增值税和企业所得税！

但是最近一位小队员就遇到了这个问题，我们今天就一起了解和掌握一下销售初级农产品的知识吧！

农业初级产品的范围

目前增值税暂行条例，规定的农业初级产品征税范围都是大部分是根据《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字【1995】52号）文件的规定执行。

财政部、国家税务总局会根据农业发展实际情况单独规定某些具体的农产品的税率。

免税情形（1）农业生产者

主要是指直接从事农业生产的单位和个人。免税的前提是自产农产品！

免税情形（2）“公司+用户”经营模式

自2023年4月1日起，纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

免税情形（3）农民专业合作社

自2008年7月1日起，农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

免税情形（4）农产品批发、零售的纳税人部分免税

1）自2023年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

2）自2023年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

会计核算要求

和其他税收优惠政策一样，纳税人既销售免税货物又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

【第7篇】免税农产品的范围

农业产品的征税范围包括哪些内容？

一、征税税率

1、根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件规定，自2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。

2、根据《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件规定：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。通知自2023年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以该通知为准。

二、征税范围

相关文件规定，农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）（见文末附件，下同）及现行相关规定执行，并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。

案例：这些常见农产品是否需要缴税？

1、经营养牛场是否需要缴税？

《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号号）规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的‘农业生产者销售的自产农业产品’，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。”

因为牛属于“农业产品征税范围注释”中所列举的农业产品，所以办养牛场直接饲养的牛在销售时免征增值税。

2、小麦皮、玉米芯是否属于初级农产品征税范围？

答：根据《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）规定：“一、植物类。植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：（十一）其他植物。其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。”

因此，小麦皮、玉米芯是农业产品的下脚料，属于初级农产品的征税范围。

3、天然生长的树根采摘后进行销售是否免征增值税？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令 ）规定：“第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品。”

另根据《财政部、国家税务总局关于印发的通知》（财税字〔1995〕52号）附件《农业产品征税范围注释》规定：“一、植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。”

因此，天然生长的树根采摘后进行销售享受免征增值税的优惠。

如果你想要咨询农产品缴税的问题，可以登录“国家税务总局网站”查询、提问，会有专业工作人员悉心解答。

附件：《农业产品征税范围注释》

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：

一、植物类

植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

（一）粮食

粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。

（二）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。

各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同）不属于本货物的征税范围。

（三）烟叶

烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

1.晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。

2.晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。

3.初考烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

（四）茶叶

茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

（五）园艺植物

园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税范围。

（六）药用植物

药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。

利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

中成药不属于本货物的征税范围。

（七）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

（八）纤维植物

纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。

棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻，也属于本货物的征税范围。

（九）糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。

（十）林业产品

林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。林业产品的征税范围包括：

1.原木。是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。

锯材不属于本货物的征税范围。

2.原竹。是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。

3.天然树脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等。

4.其他林业产品。是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。

盐水竹笋也属于本货物的征税范围。

竹笋罐头不属于本货物的征税范围。

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

二、动物类

动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为：

（一）水产品

水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。

熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。

（二）畜牧产品

畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：

1.兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

2.兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。

各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。

各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。

3.蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。

经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围。

各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。

4.鲜奶。是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。

用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。

（三）动物皮张

动物皮张是指从各种动物（兽类、禽类和爬行类动物）身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。

将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

（四）动物毛绒

动物毛绒是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。

（五）其他动物组织

其他动物组织是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。

1.蚕茧。包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。

2.天然蜂蜜。是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。

3.动物树脂，如虫胶等。

4.其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。

一个瞎操心的农民，一个淘汰的社会主义接班人

公众号：唯恒农业（weihengny），欢迎来撩

【第8篇】免税农产品抵扣计算

按增值税暂行条例的规定，农业生产者销售农产品免税，同时按照财税〔2017〕37号文的规定，下家一般纳税人从农业生产者购进农产品可按农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

为什么在规定了农产品免税的同时，要规定下家可以按11%抵扣呢？

这其实是增值税的原理决定的。众所周知的，增值税是链条性的，比如11%税率下，张三按100卖给李四，李四再按200卖给王五，王五再按300卖给最终消费者。

这时候，张三要交100*11%=11的增值税，李四要交200*11%-100*11%=11的税，王五要交300*11%-200*11%=11的税。

可是假如仅仅是政策上给张三免税的话，这时候对于李四来说，因为无法取得进项抵扣，结果就要交200*11%-0=22的税，这样一来，虽然表面上是给张三免税了，但实际上是李四承担了税负，而李四又会通过降低收购价格，把这多交的11块的税再转嫁给张三，从而使得国家的免税政策并不能真正的优惠到张三。

有鉴于此，所以，国家才会规定，不仅张三免税，同时李四此时还能够抵扣11，这样一来，张三少交11，而李四的税负也没有增加，从而真正达到免税惠及张三的目的。

这也就是农产品为什么免税的同时，下家又能按11抵扣的原理了。

同时，财税〔2017〕37号文又规定：“从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。”

比如，小规模纳税人把农产品销售给一般纳税人，代开3%专票，专票上金额是200，税额是6，这时候一般纳税人是按200*11%（扣除率）计算进项可抵扣税额，而不是按206*11%来计算。

这又是什么原因呢？

首先，我们要明确一点，增值税的抵扣，实质上是抵扣所有上家缴的增值税。

还是以最开始张三李四王五的例子来说，对于李四来说，他能抵扣11，是因为张三交了11，而对于王五来说，他能抵扣22，是因为张三和李四共交了22的增值税给国家。

而对于农产品来说，实质上是在张三没交11的情况下，国家认为他交了，从而允许李四抵扣11。

而假如李四是小规模纳税人，王五还是一般纳税人，张三卖给李四，李四再卖给王五。这时候，因为增值税的抵扣，实质上是抵扣所有上家缴的增值税，对于王五来说，他能抵扣的增值税实际有两个，一个是国家认为张三交了的11，另一个是李四上交给国家的增值税（即不含税销售额×征收率）。

接下来再要谈的就是这个征收率的问题。

因为税收公平原则是税法最基本的原则，而税负公平原则又是税收公平原则的一个重要表现。即在相同交易，相同税种（都是增值税）下，对于李四来说，无论是采用简易计税还是采用一般计税方法，其上交给国家的增值税应该是相等的。这也是确定增值税简易计税征收率的一个重要的方法原则。

正因为如此，所以上面例子里李四采用简易计税方法上交给国家的增值税其实等于采用一般计税方法上交给国家的增值税，即11。

这样一来，对于王五来说，其能抵扣的进项等于国家认为张三交了的11加上李四上交给国家的增值税，等于上家李四采用一般计税方法下的销项，即不含税销售额200*11%=22。

当然，上面仅仅是理论上的分析，也就是纯理论性，完美条件假设下，而在实务当中，因为各种因素影响对征收率的影响，所以小规模与一般纳税人同笔交易、同税种下税负并不见得就是完全相同。

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【第9篇】农产品增值税免税填报案例

案例一

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门批发销售蔬菜的公司购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答复：

以上抵扣增值税的处理是错误的，这份免税发票不得抵扣增值税。

1. 财税【2017】37号文件规定：

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2. 财税【2012】75号财政部国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》规定：

一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

案例二

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门自产自销蔬菜的农民合作社购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答复：

以上抵扣增值税的处理是正确的，这份免税发票可以抵扣增值税。

1. 自2023年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”

2. 根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”

3. 财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

4.《增值税暂行条例》第十五条规定：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

5. 《增值税暂行条例实施细则》第三十五条限定：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

提 醒

关于农产品的抵扣有三种情况，给大家分享一下：

情况一：

收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，按发票上的9%的税额抵扣（注意：2023年4月1日后开具的发票为9%）。

情况二：

从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票。从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

情况三：

从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

注意：

这里的农业生产者既包括企业，也包括农业合作社和个人（个体工商户和自然人）。

【第10篇】销售免税农产品账务处理

作者:项莉

账务处理是简单的把增值税普通发票的金额全部列入成本费用，会导致产品毛利偏低，多缴纳增值税问题，比如以初级农产品为原材料加工的企业。

akd是一家食品加工企业，其生产的调味品中需要使用大量的新鲜鸡蛋，为了降低采购成本和保

障鸡蛋的新鲜，akd和附近养殖场签订了采购新鲜鸡蛋合同，养殖场根据合同要求给akd供货、开票，akd定期转账付款。

akd公司财务在账务处理时，因为收到的是养殖场的增值税普通发票，直接根据发票金额列入生产成本，导致当月增值税进项税额抵扣严重不足，增值税税负率瞬间拔高，次月申报增值税及其附加税费金额巨大，akd负责人开始追问原因。

根据财税2019第39号第二条、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

akd购进鸡蛋用于生产13%税率的调味品，在账务处理时，涉及初级农产品的免税增值税普通发票，直接根据发票金额*10%扣除率计算出增值税进项税额，发票金额*（1-10%）计入加工成本，从而将增值税税负率和产品的毛利率维持在正常的水平。

涉及增值税普通发票的账务处理是，应根据业务的内容和税法的相关规定来确定列入进项税额的金额和列入成本费用的金额。

【第11篇】免税农产品能否开专票

免税企业能不能开专票是会计工作中的常见问题，有关增值税专用发票开具的知识是会计工作中十分重要的一个内容，对于一些增值税应税项目是能够开具专票的。本文就针对免税企业能不能开专票做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

免税企业能否开具专票?

答：免税企业是能够开具专票的。

对于免征增值税企业而言，有增值税应税项目的情况下可以开具增值税专用发票;而对于免征增值税项目，则不能开具增值税专用发票。

不得开具增值税专用发票的情形具体包括：向消费者个人销售货物或者应税劳务的;销售货物或者应税劳务适用免税规定的;小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

免税企业取得专用发票能否抵扣?

答：对于购进的免税货物或者项目不得开具增值税专用发票，购进方也是不能抵扣的。

但是，也有特殊情况存在：

1、对于购进的农业生产者自产自销的农产品、从农民专业合作社购买的本社成员生产的农产品这两种情况，销售者只能开具增值税普通发票，购买者能够按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。

2、对于国有粮食购销企业销售粮食的情形，可以免征增值税。对于国有粮食购销企业而言，开具增值税专用发票，适用税率为13%。购买的企业能够按照增值税专用发票抵扣联上注明的增值税额进行抵扣。

免征的企业所得税涉及哪些账务处理?

对于免征企业所得税的账务处理，一共包括四种，具体如下：

一、对免征年度的所得税不做任何会计处理。

二、转入利润分配——未分配利润

(一) 免征企业所得税年度：

借：所得税费用

贷：应交税金——应交所得税

(二)批准免征所得税年度

借：应交税金——应交所得税

贷：利润分配——未分配利润或所得税费用

三、转盈余公积——减免税基金

(一) 免征企业所得税年度

借：所得税费用

贷：应交税金—应交所得税

(二)批准免征所得税年度

借：应交税金——应交所得税

贷：盈余公积——减免税基金

四、转资本公积

(一) 免征企业所得税年度

借：所得税费用

贷：应交税金——应交所得税

(二) 批准免征所得税年度

借：应交税金——应交所得税

贷：资本公积——其他资本公积

收到免税发票能否做成本?

以上就是关于免税企业能不能开专票的全部介绍，希望对大家有所帮助。后续会计网也会更新更多有关免税企业内容，请大家继续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第12篇】农产品减免税政策

原标题：优化绿色通道政策 提升农产品流通效率——农业农村部农村经济研究中心市场与贸易研究室主任翟雪玲访谈

记者：近日，交通运输部办公厅会同发展改革委办公厅、财政部办公厅、农业农村部办公厅印发《关于进一步提升鲜活农产品运输“绿色通道”政策服务水平的通知》（以下简称《通知》），请问政策的出台如何有助于鲜活农产品流通？翟雪玲：《通知》的出台对于长期以来围绕鲜活农产品运输“绿色通道”政策执行中存在的突出问题提供了解决方案。对《鲜活农产品品种目录》进行了修订完善，回应了广大群众反应强烈的相同或者相似品种不同待遇的问题。一是《通知》中新增了品种名称与别名和商品名的对照表，增补了个别市场需求量大、与目录内产品名称或外形相近、区分难度大、经常出现争议的品种，如樱桃番茄（圣女果）、香菇、粉蕉（苹果蕉）、大蕉、金香蕉、鸽蛋、火鸡蛋、鸵鸟蛋等，解决了菠萝与凤梨、樱桃与车厘子等产品的关系认定问题。二是规范了部分品种的表述，解决了实际存在的很多争议。《通知》根据学名对目录原有品种进行了规范表述，对存在问题的名称进行了更正，如将“西红柿”调整为“番茄”、“鲜牛奶”调整为“生鲜乳”，“蘑菇”调整为“双孢蘑菇”等，减少了以往品种认定中存在的争议空间。三是增加了部分产品名录。按照“大众化、入口吃，易腐烂、不耐放，种植广、销量大”的原则进行了补充完善，比如增加了油麦菜、芥菜等消费量较大的品种。统一规范“鲜活”“深加工”的判断标准。鲜红农产品运输“绿色通道”政策规定，运输的必须是新鲜农产品，但以前对新鲜的界定没有统一标准，如何科学认定鲜活农产品“新鲜”与否取决于主观判断，导致各地收费站执行标准不一致，出现“红萝卜在长途运输、受天气干燥等影响，导致外面一层被风干而无法免费”的负面舆论事件。本次《通知》中规范了“鲜活”“深加工”判断标准。例如判断“鲜活”可参照“蔬菜叶片或其他可食用部位具有一定的光泽和水分，没有发生萎蔫现象”；“农产品精深加工是在粗加工、初加工基础上，将其营养成分、功能成分、活性物质和副产物等进行再次加工，实现精加工、深加工等多次增值的加工过程”进行判断，确保所有符合标准的鲜活农产品正常享受“绿色通道”政策。统一规范了“整车合法装载”查验标准。2005年的《实施方案》中规定“整车合法装载运输”是指车货总重和外廓尺寸均未超过国家规定的最大限值，且所载鲜活农产品应占车辆核定载质量或者车厢容积的80%以上、没有与非鲜活农产品混装等行为。但在实际操作中，由于缺乏标准，执行起来困难较大。本次《通知》中对车货总重和外廓尺寸的最大限值进行了规定。要求严格按照国家强制性生产标准《汽车、挂车及汽车列车外廓尺寸、轴荷及质量限值》（gb1589-2016）和相关规定执行。其中，享受“绿色通道”政策的二轴货车，车货总重还应当不超过《行驶证》标明的总质量。《鲜活农产品品种目录》范围内的鲜活农产品与其他农产品混装，要求混装的其他农产品不超过车辆核定载质量或车厢容积20%的车辆（仓栅式货车暂以实心栏板高度计算车厢容积），参照整车合法装载车辆执行。记者：优化实施鲜活农产品运输“绿色通道”政策将产生哪些积极作用？翟雪玲：当前我国农产品流通已经形成了区域化生产、全国性消费的格局，大市场、大流通的特点非常突出。在这种背景下，优化实施鲜活农产品运输“绿色通道”政策对于农产品稳供保价、畅通循环、降低流通成本、增加农民收入、构建全国统一大市场都具有重要作用。一是进一步畅通农产品流通。“绿色通道”政策回应了广大居民的诉求，解决了部分突出问题，对于畅通菜篮子产品流通将起到明显的积极作用。二是有助于提高农产品流通的信息化水平。《通知》提出，要组织相关单位加强技术研究应用攻关，充分利用安装数字辐射透视成像检测设备和大数据分析等措施，加快探索全链条全过程的智慧检测机制，实现对鲜活农产品运输车辆的精准识别、高效检测和优质服务。客观上将进一步提高农产品流通的标准化、规范化和信息化程度。记者：鲜活农产品运输“绿色通道”政策在提升农产品流通效率、促进农民增收方面发挥了什么作用？翟雪玲：“绿色通道”政策的实施，对保障市民菜篮子、促进鲜活农产品的流通，降低运输成本等方面发挥了重要作用。根据交通运输部统计数据，2023年至2023年，全国收费公路共免收鲜活农产品运输车辆通行费2610亿元，其中2023年享受“绿色通道”政策免通行费的车辆达到8573.5万辆次，金额274亿元。广西壮族自治区和湖南省是我国鲜活农产品流通大省，2023年广西壮族自治区高速公路车辆通行费收入196.38亿元，其中，鲜活农产品运输“绿色通道”减免15.09亿元，占通行费收入的7.7%。湖南省在2011—2023年间高速公路运输鲜活农产品“绿色通道”车辆累计3940.77万辆，占货车总流量的6.2%，减免车辆通行费150.49亿元，占通行费收入的8.0%。记者：鲜活农产品运输“绿色通道”政策出台以来一直受到农业经营主体的关注，政策也随着形势发展不断的优化完善。请您介绍一下该项政策出台以来历经了哪些变化？翟雪玲：为支持“菜篮子”工程，保障各地鲜活农产品及时送到居民的餐桌，1995年国务院纠风办、交通部和公安部联合组织建设了农产品公路运输“绿色通道”，先后开通山东寿光至北京、海南至北京、海南至上海、寿光至哈尔滨4条蔬菜运输“绿色通道”，这拉开了建设鲜活农产品“绿色通道”的开端。2005年1月，交通运输部、公安部等七部委联合发布了《关于印发全国高效率鲜活农产品流通“绿色通道”建设实施方案的通知》，确定在全国建设“五纵二横”的鲜活农产品流通“绿色通道”网络，明确各地在国家规定的“绿色通道”上可对整车合法装载鲜活农产品的车辆予以降低或免收通行费。2023年12月，交通运输部、国家发展改革委联合印发《关于进一步完善和落实鲜活农产品运输绿色通道政策的通知》，提出在2005年确定的国家“五纵二横”鲜活农产品运输“绿色通道”基础上，建立覆盖全国的鲜活农产品运输“绿色通道”网络，并在全国范围内对整车合法装载运输鲜活农产品的车辆免收车辆通行费。2023年11月，交通运输部、国家发展改革委、财政部联合印发《关于进一步完善鲜活农产品运输绿色通道政策的紧急通知》，明确从2023年12月1日起，全国所有收费公路全部纳入鲜活农产品运输“绿色通道”网络范围。2023年8月，为协调防疫新冠肺炎疫情和保障广大居民农产品需求，交通部印发了《关于进一步完善和落实鲜活农产品运输绿色通道政策的通知》，进一步强调各地要坚决落实各项相关政策，免收整车合法装载运输鲜活农产品车辆的车辆通行费。同时要求各省、自治区、直辖市要按照中央一号文件精神，结合本地实际，加快构建区域性“绿色通道”，建立由国家和区域性“绿色通道”共同组成的、覆盖全国的鲜活农产品运输“绿色通道”网络，并在全国范围内对整车合法装载运输鲜活农产品的车辆免收车辆通行费。

作者：刘月姣

编辑：李雅洁

监审：姜玉桂

【第13篇】关于部分免税农产品

税务政策上的农产品，定义比较广泛，他包括了种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。接下来小编就来给大家具体说一下哪些农产品是免税的，哪些农产品是不免的！

一、农业生产者销售的自产农产品

1、直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农产品。

2、制种企业在下面两种生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品之列免征增值税。

（1）利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（2）提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

3、人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

4、对农民专业合作社销售本社成员生产的农产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

5、公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽苗用于销售，免征增值税。

二、外购农产品直接销售免征增值税

1、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食、大豆免征增值税，并可对免税业务开具增值税专用发票。

2、对其他粮食企业经营粮食，只有以下项目免征增值税：

（1）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

（2）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

（3）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

3、对从事蔬菜批发、零售的纳税人，他们销售的蔬菜免征增值税。

4、对从事农产品批发、零售的纳税人，他们销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

部门鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

部分鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。不吃野味，人人有责，政策也不会支持的！

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【第14篇】农产品增值税免税备案

“教一下我就学会了。手机上代开增值税电子普通发票操作简单又快，在家里就可以直接办理，省去来回的折腾和时间。”近日，来自三亚市天涯区妙林村的农户黎灵机在税务工作人员的帮助下，通过手机开具了一张免税农产品增值税电子普通发票。他说，以往在税务局窗口现场办理，来回路程花时间不说，还要带上身份证和其他相关资料，手续较为繁琐。

据悉，从1月22日起，三亚市税务局以天涯区为试点片区，试点推广网上代开免税农产品增值税电子普通发票模块。此举，是为顺应海南自贸港建设新需要，推进国家生态文明试验区建设，加快构建数字农业体系，推进社会共治税收模式建立，促进三亚现代化农业发展，发挥发票的商事凭证作用，解决农民来回跑开发票等问题。

“此次试点工作，我局在海南省电子税务局app上新增代开免税农产品增值税电子普通发票模块，用户注册的时候只需填上纳税人的本人身份证号码、手机号码、姓名、出生年月日即可。”市税务局征收管理科一级行政执法员杨晨介绍，纳税人在开具发票前，可根据实际交易，在模块上填写购买方信息和销售方的信息，就可代开农产品增值税电子普通发票。

据了解，该模块开出的免税农产品增值税电子普通发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定均与纸质普通发票相同。与传统纸质发票相比，网上开具增值税电子普通发票更快捷、远程交付更便利、社会效益更显著。此外，纳税人可通过该模块及时掌握发票开具的情况。从下载app填写个人信息，再到收取增值税电子普通发票，一共用时不到半个小时。

此次新推出的代开免税农产品增值税电子普通发票模块，是基于农业农村部门采集的农户数据、发改部门采集的价格信息，形成农户信息库，目前在天涯区范围内直接从事农产品种植且已登记在农户信息库的农户个人，可直接通过该模块申请代开免税农产品增值税电子普通发票。

市税务局有关负责人称，此次试点工作以打通市税务局、市农业农村局、市发改委等相关部门的数据信息壁垒为主基调，充分发挥发票的商事凭证作用促进农产品的交易达成，解决了广大农民来回跑的耗时、费力等问题，实现了税收业务简化流程，压缩办理时间，实现线上办理自动监管，实现助农兴农的目标，形成适应海南自贸港建设的税收政策新格局。

来源：三亚日报

【第15篇】免税农产品发票什么样

一、批发零售环节的免税发票

《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）第一条规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

根据财税〔2017〕37号文件的规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。因取得的是增值税普通发票，因此购买方无需在申报表中体现，不得做为进项税额抵扣。

二、农业生产者自产自销农产品免税发票

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。企业从农民合作社等农业生产者处购入的免征增值税的自产农产品，以取得的免税增值税普通发票作为抵扣凭证。

按照现行规定，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。