税收筹划和纳税筹划（15个范本）

发布时间：2023-12-29 09:25:02 查看人数：16

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的筹划税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是税收筹划和纳税筹划范本，希望您能喜欢。

税收筹划和纳税筹划

【第1篇】税收筹划和纳税筹划

什么是纳税筹划，有些初入行的小白问到，企业纳税筹划是做会计财务必须要会的一项工作内容，今天我们就来说一下关于纳税筹划的这些内容。

什么是纳税筹划

纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。

关于纳税筹划包括的内容，目前国内有三种不同的观点：

一是认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴；

二是将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将偷税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内；

三是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税事务的各方面，但纳税筹划不能违背国家有关的法律、法规。

纳税筹划产生的原因

（1）税收制度因素

各国税收制度不同：税种差异、税基差异、税率差异、税收优惠差异。

税收弹性的存在：纳税人身份可转换性、计税依据金额可调整性、税率上的差异性、税收优惠。

（2）国家间税收管辖权区别

（3）自我利益驱动

（4）货币具有时间价值

纳税筹划的种类

（1）按节税原理划分

绝对节税相对节税

（2）按经营过程划分

设立过程、投资过程、销售过程、成本核算过程、企业成果分配过程

（3）按税种划分

纳税筹划应注意的问题

（1）综合考虑交易各方的税收影响

（2）税收筹划不是追求税收最少，而是效益最大化

（3）关注税收法律的变化

（4）正视税收筹划的风险性

【第2篇】税收筹划与偷税的区别

长期以来，绝大部分人总是把税收筹划等同于逃税、避税，对其没有一个正确、全面、系统的认识，抹杀了税收筹划的积极作用。从 2000年1月5日起，《中国税务报》创办了《筹划周刊》，开展税收筹划相关理论和知识的探讨，对税收筹划的推广和运用作出了极大的贡献。但是，由于传统观念、法律法规、政策等主客观条件的限制和制约，人们对税收筹划的认识还不足，运用得还不够，有待于进一步加深认识，并在实践中合理运用。

税收筹划与逃税、避税有何区别

税收筹划是指纳税人为了实现企业价值最大化或者股东权益最大化，在法律法规允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行最优化选择的一系列行为。税收筹划是企业合理合法的行为，是国家法律所鼓励的，更是企业财务管理的一项重要内容。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。

税收筹划与逃税有着本质的不同。逃税是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为。逃税是明显的违法行为，因而不受法律法规保护。

避税是指纳税人通过精心安排，利用税法的缺陷、漏洞，利用会计法规与税法的区别，来达到规避或者减轻其税负的行为。尽管对于避税的解释在国际上也没有统一的定论，但是，越来越多的国家认为它是错用或者滥用税法的行为，是有悖于税法立法精神的，为越来越多的国家所否定。对于较为突出的避税行为，有的国家通过制定法规或特别条款来加以反对，我国也采取了这种立场与做法。

如果说税收筹划、逃税和避税有什么相同性的话，就是它们都是为了减轻个人或企业的税负，达到不缴纳或少缴纳税款的目的。但是，税收筹划是合法行为，受到法律法规的保护和支持；而逃税和避税则要受到法律法规的制裁或调整，这是它们最大的区别。因此，我们要在实践生活中反对逃税和避税，而要大力开展税收筹划行为。

税收筹划的存在依据及其现实意义

我们可以从内部因素和外部环境两个方面来分析税收筹划存在的缘由。

首先是企业的内部因素导致税收筹划行为的存在。随着社会主义市场经济的不断深入发展，企业的经营自主权日益扩大，企业逐渐成为经济活动中自主经营、独立核算、自负盈亏的主体，企业的经营管理者寻求各种途径来减少费用、增加收入，实现企业价值或股东权益的最大化。

这是一种必然的选择。

在经济利益的驱动之下，税收筹划应运而生；而且，企业经营自主权的大小将直接影响到其税收筹划行为活动的能力。一般来说，具有较大经营自主权的企业实行税收筹划的能力较强；而诸如总公司的独资子公司由于受到总公司经营战略等的制约，它们的税收筹划能力就相对较弱一些。这是企业内部因素的第一个方面。第二个方面的内部因素就是企业的纳税意识，企业的纳税意识严重地影响着税收筹划的开展。如果企业的纳税意识低的话，它们往往就会公然采取违反税法的逃税或避税行为；只有当企业的纳税意识增强到一定阶段之后，才有可能出现与税法立法精神相一致的税收筹划。

其次是企业所处的外部环境决定了税收筹划的产生。当税法被严格执行的时候，偷逃税和避税行为会受到严厉制裁，企业就会减少逃税，而相应地增加税收筹划;反之，企业就会增加逃税和避税行为。这是外部环境的第一个层面。第二个层面是财政支出的公平程度也影响着税收筹划行为活动。当财政支出合理的时候，税收收入就被用到“取之于民，用之于民”的地方，纳税人就会感觉财政是公平的，也就会相应地减少逃税和避税行为，而增加符合税法立法精神意图的税收筹划行为;反之，税收筹划行为就会变异为逃税等不合法行为，从而来作为对财政不公平的对抗。

那么，税收筹划的现实意义又是什么呢?我们可以从微观、中观、宏观3个层面来分析税收筹划的现实意义。从微观角度来看，税收筹划可以减少企业的税收负担，规范企业的经营活动，影响企业的组织形式，提高企业的纳税意识；从中观角度看，税收筹划可以促进税务代理的大力发展，可以涵养税源，可以促进财政公平程度的进展；从宏观角度来看，税收筹划的大力开展，可以充分发挥税收政策的宏观调节作用，促进投资和产业结构的合理化，可以减少偷税、逃税等违法行为的出现，更可以反作用于税收法制，促使税收制度的不断完善，以便更科学地设计税收的立法。

【第3篇】税收筹划的原则包括

《税晓通》专注于税务筹划，通过当地产业园区政策，帮助企业合法减轻税务负担！

税务筹划，是指企业在税法允许的情况下，通过经营、投资、理财等活动，进行事先的筹划以及安排，尽可能地减轻企业的税收负担，实现企业利润最大化。很多人会误以为税务筹划就是偷税漏税，企业进行税务筹划的目的是为了在税法允许的范围内，降低企业的税收成本，并不等同于偷税漏税。

税务筹划需要遵循五大原则；

合法性

（1）合法性原则。合法性原则是指税收筹划要在不违反国家税收法律法规的前提下进行，即纳税人通过对经营、投资、理财活动进行调整，从而达到减轻税负，获取最大经济利益的目的。

事前性

（2）事前筹划原则。该原则是指企业税收筹划必须要在事前进行。这是因为，企业经营活动一旦发生，其各项纳税义务也就随之产生。纳税人若此时觉得税负重，再进行“税收筹划”也是徒劳，其等同于偷税、漏税等违法行为。因而，税收筹划需遵循事前筹划原则。

效率性

（3）效率性原则。也就是企业进行税务筹划必须要有效率，有一定的时效，在规定的期限内能达到节税的效果，实现企业的效益，节约企业的税收成本。

目的性

（4）目标性原则。企业进行税收筹划和做其他事情一样，应事先制定一个任务目标，这样才能够选择具体实现目标的手段，采用合理方法开展税收筹划。

全局性

（5）全局性原则。税收筹划应从整体的角度来进行考虑，遵循全局性原则。就拿企业税收筹划来说，企业不仅需要缴纳增值税，还要缴纳所得税、印花税等其他税种，某项税额的降低有可能导致其他税额的升高。因此，在进行税收筹划时，应从整体的角度考虑企业的总体税负。

【第4篇】企业税收筹划的基本方法

纳税是每一个企业应有的义务，也是必须需要重视的义务，依法履行是非常有必要的，任何企业都不能随意地去进行逃税这种行为，否则后果不堪设想。

如果企业想要减轻自己的纳税压力，其实是可以通过一些正确的方法去合理的进行节税，但是一定在法律允许的范围内进行操作。下面，博度科创园为企业来分享几个合理节税的好方法。

让节税变简单 to 2021

充分利用国家税收优惠政策

虽然纳税是一种强制性的义务并且纳税的要求是比较的严格的，但是中国也会有一些税收优惠政策，这些优惠政策可以减少企业的税收压力，所以企业在税务筹划的时候可以充分利用国家税收优惠政策。

设立个人独资企业

个人独资企业也是可以帮助企业合理的节税的，这种方法的节税效果很好。

转为高新技术企业

高新技术企业是可以享受国家10%的税收优惠政策（以实际政策为准），这些政策是可以帮助企业节税的，所以企业节税的时候转化成高新技术企业就可以了。

利用存货计价方法开展税务筹划

企业也可以直接使用这种方法来节税。

企业利用收入确认的时间然后再进行税务筹划

这种方法也是很好的筹划方法。

利用基本的扣除标准来合理的进行税务筹划

这种基本的税收筹划方式也是非常好的一种方式。

找到避税天堂设立企业

节税天堂的节税是非常好的，在这里成立企业也很好。

转化成微小型企业

微小型企业也可以合理的节税，这种企业的必须效果个很好。

利用折旧的方法来进行税收筹划

这种筹划方法也是符合法律规定的，有极好的节税效果。

利用企业的组织形式来合理的展开税务筹划

企业税收筹划的时候掌握这种方法也很好。

进入到特殊的行业

企业在进行税收筹划的时候进入到一个特殊的行业也是可以合理节税的。

降低企业的基本成本

企业的成本降低了就可以让收益也降低，这样就可以合理的节税了。

【第5篇】研发费用的税收筹划

建筑行业的巨大收益让不少人都非常看好。并且在诸多行业里面名列前茅。但是也正式因此，税务的问题也非常让人无奈。那么建筑行业税收筹划怎么做？

建筑行业税收筹划怎么做？

在开发一个楼盘之前是由房地产公司进行竞标取得这块地的使用权，拿到对应需要开发的土地后在寻找对的建筑设计公司进行房地产项目的设计开发，设计公司设计的图纸通过审批后就是寻找建筑企业进行承包完成建筑施工，在承接项目所需的建筑材料以及和项目所有相关的费用在房地产公司进行竣工验收时统一进行结算。

其实在整个流程的流转过程中来讲，对于民工来讲时不涉及缴税的问题的，他们都是以拿到手的收入作为自己的劳动报酬，但在房地产开发、建筑设计、建筑劳务、建筑施工等行业来讲，他们都有着较重的税负压力，他们存在的税负问题就需要通过一些税收优惠政策来减轻企业的税负压力，而能够通过税收优惠政策主要是通过有限公司的财政奖励税收优惠政策来达到减税降负的目的。

企业入驻园区享受当地园区的财政奖励税收优惠政策，实现增值税、企业所得税当月缴纳次月返还，且在财政奖励税收优惠政策属于当地园区政府大力推从的情况下，政策十分稳定更有利于企业长久持续的发展，也是在企业减税降负的方式方法中最合理合法的。

税务筹划具体办法

(一)合理管理营业税

营业税贯穿建筑企业运营的始终。企业追求经济效益和规模时，营业税的税务筹划从以下三个方面考虑降低税负

首先是利用税额扣除法。

其次是延迟业主要求开票的时间。

最后是在企业的工程结算后，业主代付的工程水电费、材料等可排除在开票范围之外。

(二)管理所得税的税务；

建筑业可以从以下几个方面进行税务筹划。

第一，是从建设项目实现效益的预期出发进行适当调整。

第二，是分别列出相关新产品、新工艺、新工艺的研发费用进行核算。

第三，是与施工企业内部或股东之间以内部借款或定向债券的形式进行融资。

四、利用国家对部分地区的税收优惠政策，可以有效降低企业所得税。

例如，2008年，中铁两局下属的一些子公司参加了西部大开发项目，公司享受了15%的企业所得税优惠。

企业如有其他方面的需求，可以提出来，我们合作的园区是有地方性税收优惠政策的，企业入驻可以享受，部分行业存在限制，一旦企业入驻后，奖励比例高达85%！

（三）有限公司财政奖励税收优惠政策

增值税：地方留存部分（50%）给予企业留存部分的70%-85%的扶持比例

企业所得税：地方留存部分（40%）给予企业留存部分的70%-85%的扶持比例

企业想要减轻企业的税负压力增加企业到手的净利润，企业如果运用好了当地的税收优惠政策，企业可谓是受益匪浅，但减税降负企业需要合理合法为基础原则，属于事前筹划，如在企业产生了税负压力在考虑筹划完全是来不急的，企业更是要注意减税降负与偷税漏税的区别，也要注意背后的运用基础、原则。

建筑行业要有目标地进行税务筹划

(一)、企业要合理节约成本

合理节约成本也就是让企业的“纳税成本最小化”，经营的时候可以进行适当的税务筹划降低成本，实现企业利润最大化。

(二)、注意避免税务风险

在进行税务筹划的时候一定要是合理合法进行，最好提前进行筹划，充分了解企业自身的能力，尽最大的努力去进行税筹，充分了解国家的普惠性政策以及地方的税收优惠政策，合理运用，降低税负。

建筑行业税收筹划我们就介绍到这里，如果您还想多了解一些，那么请持续关注我们钇财税官网。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第6篇】土地增值税税收筹划

房地产企业本钱组成中，税收获本仅次于地价和建安本钱，位列第三大本钱。在预征阶段，各项税负已达发卖额的8%～12%；项目完毕实行清理，则广泛高达15%～25%，一线城市会到达25%以上。怎么下降税负，而且把持相应的风险？这必须房地产企业在税收谋划上多下工夫。

房地产企业的税收谋划一般集中在地盘增值税上。地盘增值税谋划的整体思绪是，下降增值额进而下降增值率，以到达少交乃至不交地盘增值税的目标。地盘增值税的谋划办法首要有以下几种：

1、应用临界点

依照税律例定，征税人制作通俗规范室第出售，增值额未超越扣除项目金额的20%时，免征地盘增值税。从征税谋划的角度思索，企业可选择恰当的开发方案，防止因增值率稍高于起征点而形成税负的增加。

因为地盘增值税实用四级超率累进税率，当增值率超越50%、100%、200%时，就会实用更高的税率。企业可以应用地盘增值税的临界点实行谋划，防止出现实用更高一级税率的状况。

2、月入疏散

关于包括装修和相干装备的衡宇，可以思索将条约分两次签署。首先和购置者签署毛坏房发卖条约，随后和购置者签署装备安装和装修条约。通过这样处置，房地产企业仅就毛坏房发卖条约交纳地盘增值税，从而到达节税的目标。

3、选择恰当的利钱扣除办法

房地产企业存款利钱扣除的限额分为两种状况，一种是在贸易银行同类同期存款利率的程度内据实扣除，另外一种是按税律例定的房地产开发本钱的10%之内扣除。这两种扣除方法为企业实行税收谋划供给了空间，企业可依据本身实践状况，选择较高的一种实行扣除。

4、代免费用并入房价

非常多房地产开发企业在发卖开发产品时，会替代相干单元或部门收取一些价外费用，比方说管道煤气初装费、有线电视初装费、物业管理费和部分当局基金等。这些费用一般先由房地产企业收取，后由房地产企业按规则转交给拜托单元，有的房地产企业还会因而而有节余。关于代免费用有两种处置办法，第一种是将代免费用计入房价中向购置方一并收取；第二种是在房价以外独自收取。是不是将代免费用计入房价关于计算地盘增值税的增值额不会发生影响，可是会影响房地产开发的总本钱，也就会影响实用的增值率，进而影响地盘增值税的税额。企业应用这一规则可以实行税收谋划，选择第一种处置方法。

5、增加扣除项目金额

在市场可以承受的范畴内，房地产企业可以采用恰当加至公共配套设备的投入，改良小区情况，进步装修层次，以增加扣除项目金额，从而使增值率下降。投入的本钱可以经过进步售价失掉抵偿，加至公共配套设备投入还可以进步产品的竞争力，扩展市场影响力，可谓是一举多得。要留意的是增加扣除项目金额其实不意味着虚开建安发票虚增本钱，虚开建安发票属于偷逃税款的行动。

6、费用转移、加大开发本钱

管帐轨制对房地产企业的“管理费用”、“发卖费用”和工程项目标“开发间接费用”并没有严格的界定。在实践营业中，开发项目标行政管理、技术支持、后勤保证等也没法与公司总部的营业截然离开，有些费用的列支介于时期费用与开发费用之间。企业在组织机构设置上可以向开发项目倾斜，把能划归开发项目标人员尽可能列为开发项目体例，把公司本部和开发项目混杂运用的装备划归开发项目运用。这样把本应由时期费用列支的费用计入了开发间接费用，加大的制作总本钱，会带来1.3倍（1+20%+10%）的扣除金额，从而下降增值额和增值率。

7、本钱核算工具谋划

房地产公司在同时开发多处房地产时，可以辨别核算，也能够兼并核算，两种方法所交纳的税额是不一样的，这就为企业选择核算方法供给了税收谋划的空间。一般来说，兼并核算的税收好处大一些，但也存在辨别核算更有益的状况。详细来说，对统一地址、构造类型类似的群体开发项目，假如开工、完工时间靠近，又由统一施工步队施工，可以兼并为一个本钱核算工具。对一般范围较大、工期较长的开发项目，可以按开发项目标必定区域或部分，划分红本核算工具。

8、应用协作建房

依照税律例定，关于一方出地，一方出资金，单方协作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收地盘增值税。房地产开发企业可充沛应用该项政策，选择协作建房的方法实行项目开发。

9、应用代建房

代建房指房地产开发企业代客户实行房地产开发，开发完成后向客户收代替建月入的行动。房地产企业假如有代建房营业，其月入属于劳务月入性质，不属于地盘增值税的纳税范畴。房地产开发企业可应用代建房方法减轻税负，但条件是在开发之初就可以断定终极用户，履行定向开发。

10、与主管税局相同

在正当的条件下延后地盘增值税清理时点房地产公司可恰当与主管地税局相同，尽量延后地盘增值税清理时点，或改换税负绝对较轻的项目实行清理；关于能履行以预征代清理的项目，应主动争夺以预征代清理。

【第7篇】税收筹划失败案例分析

为什么稽查案例这么重要？看看这篇“不当税收筹划”惹的祸！

来源：中税答疑

本文字数：1789字

票据贴现费用作为财务费用项目的重要组成部分一直是税务机关核查的重点。近年来，围绕着承兑汇票贴现产生的涉税问题也呈现出多样性、复杂化特点。接下来，小编将分享一篇检查中遇到的票据贴现与不当税收筹划相结合的案例，希望能够对各位纳税人起到参考借鉴作用。

a高端设备制造有限公司是2023年11月份成立的其他有限责任公司，注册资本一亿元，属于高新技术企业，企业所得税税率为15%。该公司主要从事高端精密设备研发、生产和销售业务，企业所得税由国税局管理。2023年4月，当地税务机关对该公司2015-2023年度纳税申报情况进行了检查。

该公司2023年自行申报收入总额为52463万元，自行申报应纳税所得额8648万元，缴纳所得税1297.2万元。2023年自行申报收入总额为49395万元，自行申报应纳税所得额7920万元，缴纳所得税1188万元。检查人员在对该公司财务费用分析时，发现2023年财务费用出现大额增加。2023年该公司列支财务费用36万元，2023年列支财务费用147.4万元，其中单笔贴现费用107.4万元，这引起了检查人员的关注。

通过查阅会计凭证后附与承兑汇票贴现相关信息得知，2023年3月1日，a公司向b公司以商业承兑汇票形式支付货款3000万元。b公司取得商业承兑汇票后进行了贴现，取得了名头为b公司的贴现凭证，贴现费用107.4万元。之后，两公司签订《商业承兑汇票代理贴现协议》，约定该商业承兑汇票由a公司代理贴现，贴现利息107.4万元由a公司全额支付。3月15日，a公司支付给b公司107.4万元，取得了名头为b公司的贴现凭证，并以此作为列支该笔财务费用的票据凭证。

这让检查人员产生了疑惑，按照正常商业习惯，a公司以商业承兑汇票方式支付供应商货款后，双方债权债务关系已经解除。b公司将商业承兑汇票贴现后，贴现费用理应由b公司列支，为何双方要签订《商业承兑汇票代理贴现协议》，由a公司承担呢？a公司与b公司又存在着怎样的关系呢？

通过查询b公司登记信息及纳税申报情况，检查人员发现，b公司与a公司为同一法人，双方属于关联企业。b公司2023年亏损220万元，2023年亏损310万元，2023年亏损180万元，该公司存在着大额的未弥补亏损，问题到这里终于明了了。

原来，b公司一直存在大额未弥补亏损，将该商业承兑汇票承兑后，列支贴现费用只会将未弥补亏损额增加。因a公司为盈利企业，a公司与b公司又为同一法人的关联企业，于是经过一番税收筹划就将本应b公司列支的贴现费用由a公司列支。考虑到贴现凭证名头为b公司，不能作为a公司税前列支的合法有效凭据，a公司与b公司又签订了所谓的《商业承兑汇票代理贴现协议》，约定由a公司列支贴现费用，从而既达到a公司多列支贴现费用少缴纳税款的目的，又可以看似合理合法。然而，这仍无法改变本案问题的实质——a公司列支并扣除了与取得收入无关的其他支出。根据以下规定，当地税务机关对a公司予以补征2023年企业所得税及滞纳金处理。

法规依据

《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(八)与取得收入无关的其他支出。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，从税款滞纳之日起，至税款缴纳入库之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

【第8篇】公司如何税收筹划

对于企业来说，专业、合理的税收筹划不仅可以使企业节约纳税支出，增加实际收益，同时还可以在一定程度上帮助企业规避财税风险，确保企业财税安全。那么，在现实生活中，企业开展税收筹划，究竟有哪些可行办法？又需遵循哪些原则呢？接下来，本文将带领大家对此进行具体了解。

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1、企业税收筹划方法

当前，有关于企业开展税务筹划常采用的方法，其主要有：

（1）改变公司注册地址或者将新公司设立在税收优惠地区。当前，个别地区为了促进当地经济的发展，会出台一系列税收优惠政策吸引广大企业，如免税、退税、返税政策等。所以，企业若想实现税负减免或降低，便可以根据自身实际情况选择合理的注册地址，从而以实现有效降低税负。

（2）改变纳税人身份。当前，我国不同增值税纳税人身份所适用的税收优惠政策不同。如一般纳税人记账报税可用进项抵扣销项。而小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元），可免征增值税。所以，企业在对纳税人身份进行选择前，便可通过评估和测算来计算税负高低，从而选择合理的纳税人身份实现企业税负降低。

（3）改变企业纳税方式。企业纳税方式分为查账征收、核定征收和定期定额征收三种。不同的纳税方式对应的具体税款缴纳数额不同。所以，企业如果能够采用合理的纳税方式，那么不仅可以有效降低税负，同时对于自身日后的发展也会有所帮助。

2、企业税收筹划原则

现如今，企业税收筹划所需遵循的原则主要有：

（1）事前筹划原则。这是指税收筹划只能发生在纳税额确定之前，否则，如若纳税额已经确定，企业再开展筹划，那么将与偷漏税等违法行为无异。

（2）经济效益原则。税务筹划能够帮助企业实现税负降低，并带来一定的经济收益。但税务筹划也需支付一定的成本，所以企业在开展税收筹划时，需综合考虑能否带来实际利益。

（3）适时调整原则。由于我国税法和税收政策都在不断发生着改变，所以，企业税收筹划方法也应及时做好调整，这样才能够符合政策要求，做到与时俱进，并保证筹划效果。

以上为企业税收筹划方法及原则的相关介绍。在现实生活中，企业如若有着税收筹划的需求，便有必要对文中内容进行具体把握，这样才能够选择合理的筹划方法，并确保筹划工作在法律、法规允许的范围内进行！

【第9篇】关税税收筹划案例

税务筹划的关键是“预”字，只有了解业务实质业财整合，前提做好准备，才能在实际工作中做好公司各项业务的税务筹划。老李收集了100余篇税务筹划的经典案例，按涉及税种排序更利于理解应用，让大家能在读后开拓思路，继往开来，根据企业的实际情况，提出最适合的筹备筹划方案，真正体现财务的工作价值！

第一章企业所得税... 1

1．新办商业企业慎选优惠年度... 1

2．减免期多分利可以少补税... 2

3.科学确定核算方式... 5

（一）分阶段投资，分别设立账册进行核算。... 5

（二）分阶段投资，不分别进行核算... 5

4.合理设置机构享受最低税率... 7

5.合理利用资源综合利用税收优惠政策... 8

6.房地产开发经营与资产管理活动税务筹划思维与方法... 11

一、关注不同的产品销售方式之间的税政差别... 11

二、优选、创新会计核算方法... 12

(一)许诺赠送的装修、家私等支出的核算方法选择... 12

(二)空置与自用房地产的会计核算方法选择... 13

(三)“会所”开发成本的会计核算选择... 14

(四)建筑物更新改造或装修支出的会计核算方法选择... 15

三、关注混合销售与兼营的税负差别... 16

四、内部工程回避工程结算... 16

五、以收取转／分包管理费取代收职工程居间介绍费... 17

六、合作建房与土地使用权的资本化——一种极重要的节税筹划思维... 17

七、关注企业法人财产权转移与法人企业股东股权转让的税负差别... 18

八、利用境外关联机构或个人进行营业税筹划... 18

九、土地增值税筹划的基本思路... 19

7.合法避税：纳税人“辩护律师”... 20

(一)充分利用国家税收优惠政策... 20

(二)转移定价法... 20

(三)成本计算法... 21

(四)筹资法... 24

(五)租赁法... 24

8.不要忽视所得税优惠政策影响... 24

9.关联企业借款利息扣除的筹划... 27

10.利用出口企业税收优惠政策筹划... 29

11.一项投资获取多项优惠... 31

12.合理分配管理费用可节税... 32

13.投资国债的所得税筹划... 34

14.预缴所得税的筹划... 36

15.企业股票长期投资的筹划... 38

16.外资生产型企业税收策划案例... 41

17.捐赠变投资双方都受益... 44

18.筹资活动中的所得税筹划... 46

一、不同筹资方案的税负比较... 47

二、租赁的税收筹划... 49

19.企业选址、机构设置税收筹划案... 51

20.债务人债务重组的所得税处理... 52

21.营业费用的检查... 55

22.溢价发行债券享受纳税递延... 57

23.会计处理巧筹划工效挂钩妙节税... 59

24.选择企业形式需作综合考虑... 61

25.商品换季促销慎选让利方式... 63

26.资产合理分流破产企业活了... 68

27.招用下岗人员盘活闲置房产... 70

28.变换专利使用方式可节税... 73

29.利用捐赠进行企业所得税筹划... 75

30.企业产权重组中的纳税筹划... 78

一．企业分立的纳税筹划... 79

二．企业合并的纳税筹划... 80

三．企业清算的纳税筹划... 81

31.企业所得税税前扣除的筹划... 82

32.纳税也可“事后”筹划... 84

一、选择税收优惠期间的筹划... 84

二、成本、费用结转以后年度扣除的筹划... 85

三、投资收益弥补亏损的筹划... 86

33.改变转让方式取得节税效益... 87

34.企业内部核算过程中的税收筹划... 88

35.合理筹划固定资产大修理... 92

36.出租开发产品的所得税负比较及筹划思路... 95

37.汇算清缴开始弥补亏损有方... 98

38.企业理财需巧作筹划... 101

39.解决企业资金不足的税收筹划案例... 102

40.股权投资收益税收筹划技巧... 106

41.“先分配后转让”可筹划... 107

42.私营经济税收筹划教你几招... 109

一、优惠政策不用浪费... 109

二、“洋为中用”... 110

三、选个“风水宝地”... 110

四、用而不“费”... 110

43.选择固定资产折旧计提方式企业可减轻税负... 111

44.用转让定价法进行纳税筹划... 116

一、销售货物的转让定价筹划... 117

二、劳务转让定价筹划... 118

三、租赁业务筹划... 118

四、无形资产的转让定价筹划... 119

五、贷款业务中的转让定价筹划... 119

六、通过分摊管理费用转移利润进行筹划... 119

45.筹资与投资的纳税筹划... 121

第二章个人所得税... 126

1.公司董事领取报酬可筹划... 126

2.股息红利分配的税收筹划... 130

3.合理调整集资利率可节税... 132

4.股票期权交易中的税收筹划... 133

5.独资企业主以个人名义购房划算... 136

6.购房装修出租可筹划... 138

7.工资、薪金与劳务报酬的转换筹划... 139

8.个人开办公司公私资产分清... 141

9.独资企业主如何购房才划算... 143

10.支付企业高管人员报酬的筹划实例... 146

11.同为免费旅游税目税率有别... 148

12.出租房何时维修最划算... 149

13.薪酬激励可筹划... 150

14.个人独资企业财产出租转让的筹划策略... 153

一、财产租赁收益的筹划... 154

二、财产转让收益的筹划... 155

第三章流转税... 156

第一节增值税... 156

1.委托开会可避免会议费被认定为是价外费用... 156

2.巧签投资合同享受节税收益... 157

3.废旧物资收购、加工可筹划... 159

4.企业经营环节纳税筹划案例分析... 160

一、利用合同实现混合销售向兼营销售的转变... 160

二.企业原材料采购的筹划方法... 161

三.挂靠税收优惠政策改变企业业务性质... 163

四.企业房产租赁收入的筹划... 164

五.企业销售固定资产的筹划... 164

5.一字值万金—加工方式选择的筹划... 165

6.租赁变仓储税负可降低... 167

7.利用'混合销售'避税筹划案例... 169

8.增值税链条中断处的税收筹划... 170

一、与增值税征税范围有关的税收筹划... 171

二、两类纳税人连接处的税收筹划... 172

9.企业组织形式及业务组合的税收筹划... 173

10.先合后分动态运作... 174

11.利用签订合同进行的增值税避税筹划... 174

12.选择供货商不能只看节税额... 179

13.租赁企业增值税务筹划... 180

一、经批准从事融资租赁业务单位的营业税税务筹划... 181

二、未经批准从事融资租赁业务单位的租赁业务增值税税务筹划... 184

14.不要忽视运费筹划... 186

15.资源综合利用产品增值税优惠政策的筹划... 187

16.企业运输方式的税收筹划... 190

17.销售与安装分开划算... 193

18.改变经营方式的增值税筹划... 195

19.纳税人资格的增值税筹划... 199

20.混合销售行为的税收筹划... 205

21.农产品加工企业当一般纳税人划算... 208

22.两种连锁企业不宜统一纳税... 210

一、招聘下岗职工开办商贸企业不宜统一纳税... 211

二、联办商贸企业不宜统一纳税... 211

23.利用办事处的灵活性筹划增值税... 212

24.销售对象不同分开经营可节税... 213

25.厂子一分为二减负立竿见影... 215

26.营销策划：莫忘了税收筹划... 218

27.某管道煤气公司初装费税收筹划案... 220

28.关联企业转移定价税收筹划案... 220

29.房地产业代建房税收筹划案... 221

30.增值税纳税期递延的筹划... 222

31.开发环保产品，积极税收筹划... 224

32.利用货币时间价值进行税收筹划... 226

33.利用不同购销方式进行税收筹划... 227

34.营销网点税收筹划... 230

35.只包服务不包设备纳税结果大不一样... 232

36.根据不同供货人寻找价格临界点... 234

37.纳税筹划切莫画饼充饥... 236

38.专利、非专利技术指导与相关培训的纳税筹划... 237

39.采购环节巧筹划... 239

40.巧订合同可从低适用税率... 241

41.企业扩张：别'冷落'了筹划... 243

42.南北企业联姻 '享受'增值税转型... 246

43.调整出口内销比例做好免抵退税筹划... 249

44.代销还是购销算清税负再定... 252

45.合理移送货物推迟纳税时间... 254

46.促销活动可筹划... 256

47.多花费八千少损失十万... 258

48.“有奖销售”也需筹划... 260

49.涉农企业节税靠农... 261

一.企业组建需筹划... 261

二.采购对象要选择... 262

三.纳税“身份”有讲究... 263

50.企业出口货物退税的筹划... 264

第二节消费税... 267

1.醋酸制法不同，节税效果迥异... 267

2.制酒行业消费税的筹划... 269

一、制酒行业有关消费税的税收规定... 269

二、制酒行业消费税的主要筹划方法... 269

1．选择低税率的原料生产酒... 269

2．选择低税率的工艺生产酒... 270

3．尽量生产中、高档酒... 270

4．尽量少采用外购委托加工... 270

3.消费税税率的筹划... 271

第三节关税... 272

1.混淆内外销收入险触偷税“暗礁”... 272

2.关税筹划有“三招”... 274

一．利用优惠政策进行关税筹划... 274

二．利用完税价格进行关税筹划... 275

三．利用纳税时间进行关税筹划... 276

第四节土地增值税... 276

1.打包出售：变资产转让为资本转让... 276

2.'三招'帮你减轻土地增值税... 281

一.利用借款利息的筹划... 282

二.利用建房方式的筹划... 282

三.分散经营收入的筹划... 283

3.盘活“烂尾楼” 税收细筹划... 284

4.土地转让：寻求最佳节税方案... 287

5.某物资集团资产重组税收筹划案... 290

6.收购建设工程税收筹划案... 290

第五节契税... 291

1.企业重组不可忽视契税筹划... 291

2.改制企业契税的筹划... 292

3.企业重组时契税的筹划... 293

4.财产转移的增值税避税筹划... 294

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【第10篇】税收筹划服务公司

2023年经国家统计局统一核算，广东实现地区生产总值（初步核算数）110760.94亿元，比上年增长2.3%。

其中，第一产业增加值4769.99亿元，增长3.8%，对地区生产总值增长的贡献率为6.4%；第二产业增加值43450.17亿元，增长1.8%，对地区生产总值增长的贡献率为33.7%；第三产业增加值62540.78亿元，增长2.5%，对地区生产总值增长的贡献率为59.9%。三次产业结构比重为4.3：39.2：56.5，第三产业所占比重比上年提高0.7个百分点。新经济增加值27862.23亿元，增长3.0%，占地区生产总值的25.2%。

软件信息技术开发行业是目前前景最好的行业之一，随着时代的进步，经济社会的发展，该行业的发展前景必定更加广阔。由于其是高新技术行业，一般来说利润空间大，从事的都是脑力活动，从事行业的人都是行业精英，社会精英，所创造的价值也是非常高的。

作为信息化时代信息传递的基础，软件行业是一个多方面适用的行业，和其他行业结合得非常多，市场要求巨大，软件行业已经逐渐成为我国经济发展中的战略性新兴行业，这也使得软件行业成为了高利润性行业，国家对于软件行业也制定了一系列的税收优惠政策，但是很多软件开发公司并没有意识到税务上的筹划和可以利用的税收优惠政策。

想要解决信息技术行业的企业所得税压力，可以利用地区的核定征收政策，在一些偏远地区，经济不发达地区，少数民族自治区，会有一些税收园区，在税收园区成立的企业，可以享受当地的税收优惠政策，那么信息技术行业应该如何通过筹划减轻自身的税负压力呢？

有限公司税收优惠政策

企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持

【另外纳税大户可以一户一议，某些行业除了国家给予的优惠政策，还可以同时申请享受地方性园区税收优惠叠加政策】

核定征收税收优惠政策

软件信息技术行业可以通过拆分业务结构，分流业务模式来降低税负，企业可以在重庆、上海、湖北、江苏、江西、青海等总部经济招商园区，对主体公司实行业务分流，一些市政工程设计及咨询、项目规划设计、工程项目管理咨询服务、招标代理服务、工程技术咨询、技术服务、技术转让、建筑设计、咨询、景观设计、咨询等可以成立独资企业里享受核定征收政策。

以个人独资企业/合伙企业的组织形式入住园区，享受个税核定征收(一般纳税人和小规模纳税人都可以)：

服务行业：个税核定征收之后税率在0.5%—2.1%

商贸销售类个人独资企业/合伙企业个税核定征收(0.25%—1.75%)。

工程、施工、建筑安装类个人独资企业/合伙企业个税核定征收(0.35%—2.45%)

个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%

案例分析

上海软件服务a公司，主要从事大型软件技术研发及相关技术服务，所有收入均开票，去除企业的人力成本和设备研发成本后，企业的真实利润近500万，所得税税率为25%，想针对性筹划企业所得税应该如何去做呢？

常规情况下有限公司：

企业所得税：约125w

股东分红：约75w

合计：200w

筹划后个人独资企业：

个人生产经营所得税：核定征收后约10.5w

完税后无需缴纳20%法人股东分红个税

相比筹划前的200万，节税高达94.75%！

信息技术服务行业的税收筹划原理是什么？难吗？对于信息技术服务行业的税收筹划我们就说这么多，各行业税务筹划方法可留言咨询小编。

【第11篇】税收筹划第五版课后题

税收筹划

第一章税收筹划基础

1、税收筹划的特点：合法性，事先性，风险性

2、税收筹划：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

3、税收筹划与偷税区别是什么？

税收筹划与偷税之间最本质区别是：是否违法，偷税最大特点违法甚至犯罪，要承担相应的法律责任，构成逃避纳税款罪的，还要承担刑事责任，税收筹划是在不触犯国家法律情况下的涉税行为，纳税人在进行税收筹划时所涉及收入支出等安排，是在税法未禁止的框架下进行的。

4、偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。

5、税收筹划与欠税区别是什么？

欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。

6、欠税：是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。

7、税收筹划与骗税区别是什么？

骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生应退税行为，以骗取国家的出口退税款。

8、骗税：是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生的应退税行为，以骗取国家的出口退税款。

9、税收筹划与避税的区别：避税是纳税人在熟知法律及规章制度的基础上，在不触犯税收法律的前提下，通过筹资、投资和经营活动等一系列涉税行的安排，达到规避或减轻税负的活动。分为顺法意识避税行为和逆法意识避税行为。顺法意识避税行为属于税收筹划的范围，而逆法意识避税行为是纳税人利用税法规定的疏忽、漏洞，采取一定的技术手段，设法使经济活动或经济行为绕过法律政策的纳税规定，达到少纳税甚至不纳税的目的，这与税收筹划是不同的。

10、 避税：纳税人在熟知法律及规章制度的基础上，在不触犯税收法律的前提下，通过筹资、投资和经营活动等一系列涉税行的安排，达到规避或减轻税负的活动。

11、 税收筹划产生的原因有哪些？

第一，税收制度因素：（1）各国税收制度的不同为国际税收筹划提供了空间。（2）各国税收制度的弹性为纳税人的税收收筹划提供了空间。第二，国家间税收管辖权的差别。第三，自我利益驱动机制。第四，货币具有时间价值。

12、 各国之间税收制度的差异表现在那几个方面？（1）税种的差异（2）税基的差异，税率的差异，税收优惠上的差异

13、 各国税收制度的弹性为纳税人的税收收筹划提供了那些可能性？纳税人身份的可转换性，计税依据金额上的可调整性，税率上的差异性，税收优惠。

14、 按节税原理进行分类税收筹划分为：可分为绝对节税和相对节税。绝对节税分为：直接节税和间接节税

15、 按税种进行分类税收筹划分为：增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，企业所得税筹划，个人所得税筹划，其他税种筹划。

16、 税收筹划的原则：法律原则，财务原则，经济原则。法律原则分为：合法性原则和规范性原则。财务原则分为：财务利益最大化，稳健性、综合性。经济原则分为：便利性和节约性

17、 税收筹划的步骤有那些？

熟练掌握有关法律规定，了解纳税人的情况和税收筹划要求，签订税收筹划合同，制定税收筹划方案并实施。

18、 税法的特殊性主要体现在那些方面？法律优位，法律不溯及既往，新法优于旧法，特别法优于普通法，实体从旧程序从新。程序优于实体。

19、 税收筹划法律规定有哪几点？具备必要的法律知识，了解主管部门对税收筹划行为合同的界定。

20、 纳税人的情况和税收筹划要求是什么？基本情况、财务情况、纳税情况、风险态度、税收筹划要求。

21、 税收筹划的意义有那些？

维护纳税人的合法权利，促进纳税人依法纳税，促进税制的不断完善，促进国家税收政策目标的实现。

22、 税收筹划应注意那些问题？

综合考虑交易各方的税收影响，税收仅仅是众多经营成本中的一种，关注税收法律的变化，正视税收筹划的风险性，

21、绝对节税：是指直接或间接使纳税绝对减少

22、相对节税：是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税

【第12篇】利用税收优惠进行纳税筹划的要素

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纳税筹划思路

《中华人民共和国企业所得税法》第 30 条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：……（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”

根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照上述规定计算加计扣除。

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。自2023年1月1日至2023年12月31日，建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3 年（36个月，下同）内按每户每年12 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

上述人员具体包括：①纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；②在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；③零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；④毕业年度内高校毕业生。高校毕业生，是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度，是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮 30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。上述所称企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

国务院扶贫办在每年1月15日前将建档立卡贫困人口名单及相关信息提供给人力资源

社会保障部、税务总局，税务总局将相关信息转发给各省、自治区、直辖市税务部门。人力资源社会保障部门依托全国扶贫开发信息系统核实建档立卡贫困人口身份信息。

企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

上述人员，以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受上述税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满 3 年且符合上述规定条件的，可按上述规定享受优惠至3年期满。

纳税人可以充分利用国家针对下岗失业人员的税收优惠政策来进行纳税筹划。法律政策依据

（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2023年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正，2023年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正）。

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院2007年12月6日颁布，国务院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起实施）。

（3）《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）。

纳税筹划图

纳税筹划案例

图13-3 纳税筹划图

【例13-3】某个人独资企业性质的餐馆2023年度招收了10名工作人员，2023年度的销售额为200万元，属于增值税小规模纳税人，各项可以扣除的成本、费用和损失为 50万元。请计算该企业2023年度需要缴纳的增值税及其附加，并提出纳税筹划方案。

筹划方案

该企业首先应当缴纳增值税：200×3%=6（万元）。应当缴纳城市维护建设税、教育

费附加和地方教育费附加：5×（7%+3%+2%）=0.72（万元）。

如果该企业在招用工作人员时选择下岗失业人员，每人每年可以抵扣6 000元的税款，2023年度可以抵扣：6 000×10=60 000（元）。这样，该企业应当缴纳的增值税及其附加6.72万元可以抵扣6万元，但0.72万元的附加仍需要缴纳。由此，该投资者即可少缴增值税6万元。

【第13篇】税收筹划的发展历程

这是我最近写的一个税收筹划事项，我想很多大型集团企业应该都会遇到这种情况，分享与诸位交流学习。

情况是这样子的，我们集团母公司是盈利企业（每年利润总额在10个亿左右），而集团下属有家子企业属于长期亏损企业，目前已经连续亏损6年了，累计亏损20个亿，根据收入预测数据，该家子企业要到2029年才开始盈利。这就带来了一个可弥补亏损的浪费问题，因为税法规定，企业的可弥补亏损期限为5年，超期限的亏损全部浪费不能抵税，如果一家企业连续亏损时间超过5年，那么该企业势必会浪费可弥补亏损额，间接带来税款流失。那么应该怎么解决这个问题了。

我目前想到的税收筹划计划是子改分，一共有两种方案，一是资产划转+注销子企业，二是吸收合并子企业后+新设分公司。

下面我简单分析下这两种方案。

一、资产划转加+注销子企业。通俗地讲，第一步将子公司的所有资产、负债以及劳动力全部划转到母公司，接着母公司将划转过来的资产、负债以及劳动力转移至新设的分公司，同时将已经是空壳的子公司注销掉。

方案一会涉及哪些税收了。

第一是增值税不用缴纳，国家税务总局2023年第13号有相关规定该种情形不征收增值税。

第二是企业所得税可以节约很多，一是注销子企业确认的投资亏损可以抵税，暂按账面价值计算，确认投资亏损20亿元，可抵扣企业所得税20*0.15=3亿元。母子公司都属于西开企业，可以享受15%企业所得税优惠；二是原子公司的亏损额因装入分公司后，会被母公司的盈利抵消掉，至母公司少缴纳企业所得税。

第三是土地增值税需要缴纳，由于目前子公司账面有房产以及土地使用权，这部分资产在划转过程中，目前税法的规定是视同销售，应该按评估增值部分缴纳土地增值税。

第四是契税可免征。财政部税务总局公告2023年第17号明确规定，可申请免征契税。

第五是印花税，由于子公司已变更为分公是，因按照产权转移数据万分之0.5缴纳印花税，两边都要缴纳。

方案二：吸收合并

就是通过吸收合并方式先将子公司变成合并进入母公司，然后在新设一个分公司。

吸收合并的好处是暂不用缴纳土地增值税，不用缴纳契税以及增值税，印花税一样的需要按照万分之0.5缴纳，企业所得税这一块也会节约很多，根据2023年59号相关规定，可以选择特殊性税务处理，母公司在吸收合并后可以使用子公司之前年度的部分可弥补亏损，而同样2023年-2029年原子公司的亏损额因为装入分公司后，会被母公司抵消掉，使得母公司少缴纳企业所得税。

不管是方案一，还是方案二，对于整个集团企业来说，税负肯定是减少了的，因为可弥补亏损的使用会节约很多企业所得税。但是这两个方案在推进过程中会遇到哪些困难了。我分析如下：

首先是子公司注销的时的清算问题。虽然子公司是一家长期亏损企业，但是该子公司作为地级市s市里面的重点企业，并且长期来看，该子公司会盈利，预计未来会缴纳15亿元企业所得税。s市政府肯定是不愿意让该子公司注销掉的。

其次是与母公司所在地政府的沟通问题，无论实施方案一还是方案二，将导致母公司所在地政府的税收收入前期减少，后期增加，但整体来看，对母公司所在地政府税收收入是正面影响。然后政府部门官员大多都是短期行为，注意看重他所在任期的政绩。可能也会面临阻力。

【第14篇】公司的钱再投资如何筹划？企业税收筹划

综上所述，投资渠道千千万，投资资金来源种类繁多，合理合法的取得投资的资本，会为我们投资的顺利打下坚实的基础，否则很容易为资本的进阶埋下祸根。

首先明确两点：

(一)税法范畴下，个人包含个体工商户和(个体工商户之外)其他个人;本人所称“个人”，专指“其他个人”。

(二)对于公司经营来讲，个人又可分为员工和外部个人;本文乃是特指“外部个人”。

那么，企业向外部其他个人支付费用，需要注意哪些税法方面的事情呢?

一、个人所得税义务

这儿涉及两个主要条款：

扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，以收入减除费用后的余额为收入额;预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(即原先税法劳务报酬所得税率及加成征收计算方法)。

也就是说：

(一)如果单次(属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次)向上述个人支付超过800元，则负有扣缴、申报两项义务;

(二)如果单次(月)支付未超过800元，固定不用扣缴个人所得税，但仍应当如实进行申报。

二、印花税义务

如果企业与个人签订属于印花税征收范围之内的应税凭证，则应当依法申报缴纳印花税。

三、增值税及附加义务

按照规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务、服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

四、取得“税前扣除凭证“

(一)境内增值税应税项目支出

1、取得税务机关代开的发票(注意：代开主体仍为个人;企业不能自行随意代开)。

2、以“收款凭证及内部凭证”作为税前扣除凭证

注(1)：收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

注(2)：内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

以“收款凭证及内部凭证”作为税前扣除凭证的前提——支付对象是“从事小额零星经营业务的个人”。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。即：办理临时税务登记，执行月度不超过10万元;未办理临时税务登记，执行单次(每日最多一次)不超过300-500元(省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案)。

(二)境内非增值税应税项目

以内部凭证作为税前扣除凭证。

(三)境外购进货物或者劳务发生的支出

以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

五、留存备查“与税前扣除凭证相关的资料”

(一)合同协议

(二)支出依据(比如结算单、工作量清单等)

(三)付款凭证等既包括收款收据及内部凭证等现金付款凭证、银行等金融机构的转账类支付凭证等，也包括微信、支付宝等第三方支付支付凭证、账单等。