税收筹划的方式有哪些（15个范本）

发布时间：2024-01-01 13:25:03 查看人数：95

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的筹划税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是税收筹划的方式有哪些范本，希望您能喜欢。

税收筹划的方式有哪些

【第1篇】税收筹划的方式有哪些

对于一个发展快速的企业来说，怎么样合理的节税就成了一项重要的问题，不少企业因此丧失了很多不必要的开支。那么税收筹划有哪些基本方法？下面一起来看看吧！

税收筹划有哪些基本方法？

税收筹划主要从增值税和企业所得税入手

一、增值税

1、正确填写经营范围：营业范围内容和填写顺序很有可能会影响到公司未来适用的税率。不同的货物在销售环节适用的增值税税率是不同的。比如销售农产品的增值税税率是11%，而其他可能是17%。在混合销售的情况下，一般是按照主业确定税率，所以如果营业范围填写不当，很有可能就要多交6个点的增值税了。

2、公司类型：不同公司类型的适用税率不一样。比如月收入低于3万元或季度收入低于9万元的企业，可以免增值税。比如对于专注于开发或者创新的高新双软企业，有对其增值税税负超过3%的部分实行即征即退的政策。

二、企业所得税

在税收优惠园区注册企业（不用实地办公）1、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励；企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。

税收筹划方法

方法一：个人独资企业税收筹划假如一个一般纳税人的公司a今年利润400万，正常纳税除了需要缴纳25%的企业所得税之外，剩余部分还要缴纳20%的分红个税，综合税率40%，这对于公司a来说税负实在是太大了，现在我们的操作是这样的，在税收洼地成立一个个人独资企业，把公司a的400万利润以成本（服务费）的形式转移到税收洼地的个人独资企业，当地的综合税负较国内多数城市低，而且无需交25%企业所得税和20%分红个人所得税，个人所得税经过10%的应税所得率核定后再征收，最后只需要交2个点左右个人所得税就能直接提现。

方案二：自然人代开税收筹划假如现有一般纳税人公司a有400万成本没有发票，正常情况这400万没有成本凭证，会被作为利润入税，那么就要缴纳25%的企业所得税，这个时候我们就可以这样，缺票企业a公司找自然人b，并且与他签订服务协议，转账服务费过流水，缺票企业a公司给出开票信息，自然人b委托税收洼地的办事处申请代开发票，2个工作日内就可出票，邮寄回缺票企业a公司，用于成本计量，抵扣成本票的缺口，自然人按照经营所得缴纳个人所得税，纳税情况如下：个人所得税：400万*10%*30%-4.05万=7.95万增值税：400万/（1+3%）*3%=11.65万（开增值税发票可用于a公司进项抵扣）附加税：11.65万*12%=1.40万（开增值税发票可用于a公司进项抵扣）合计税负：7.95万综合税率：1.9875%

方案三：合伙企业税收筹划依据个人独资企业的节税依据可知，合伙企业免交企业所得税，其节税原理与个人独资企业是相同的，按照个人独资企业的税收筹划方式换成合伙企业节税，更加适合股东长期分红节税，下面介绍的是合伙企业的另一个用途——股权溢价转让节税。

税收筹划有哪些基本方法？对于这个问题我们就说到这里，如果您还想了解的更多，请关注我们钇财税官网。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第2篇】税收筹划服务企业

一般纳税人的服务型企业如何做好税收筹划？

服务型企业，比如说设计企业，科技类企业，软件行业，信息技术开发行业都是属于服务型企业的。服务型企业比较显著的特点就是人力服务成本占公司总成本的大头，其他成本占比较少，且属于利润较高的行业。利润高相应的面临的税负压力也不小，那么服务类型的企业该如何做好税收筹划呢？

总部经济招商政策在2023年同样延用，企业同样可享受总部经济招商政策，总部经济招商政策不需要企业实体入驻办公，注册式的，企业只需要在总部经济招商的园区注册，正常经营业务，按照属地原则缴纳税收即可享受优惠政策。

企业可以以几种形式入驻园区：

将现有的主体公司或者企业迁移到园区，这里的迁移是指企业的营业执照上的工商和税务的变更，不改变企业现有的办公地址以及办公模式，将注册地址变更到了园区达到享受税收优惠政策的目的。

改变现有公司的业务结构，将某一个板块单独独立出来在园区成立新的公司，也可在园区成立跟现有公司经营范围相匹配的新公司，以便承接主体公司的业务分流。

也可成立子公司，自然人控股或者总公司控股都可，企业成立在园区，业务真实的情况下，正常经营业务缴纳税收即可（177-4991-6744==）。

以上三种形式入驻到园区都是可以的，都能够享受园区给予企业的财政扶持奖励政策，给予滴液增值税、企业所得税地方留存部分的奖励，具体奖励比例如下：

增值税:给予地方留存部分的奖励75%-90%，增值税地方留存50%。

企业所得税:给予地方留存部分的奖励75%-90%，增值税地方留存40%。

服务行业除了可以享受有限公司一般纳税人的财政扶持政策，还可以享受园区的个人独资企业核定征收政策，核定服务行业利润率为10%，再按五级累进制计算个人所得税税率为0.5%-2.1%，今年增值税1%，综合税率对稿3个点左右。个人独资企业的好处在于企业不需要缴纳企业所得税，只有个人生产经营所得税，企业完税后剩余的利润是可提现出来自由支配，不产生20%的分红税。

本文转载自公众号“财税小侦探”

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【第3篇】企业税收筹划案例分析

现在每个行业竞争都很激烈，每个公司的老板也都希望自己的成本费用降下来，所以懂得避税节税的会计是很受到老板重视的，这是关乎到全额的盈利和亏损情况的。那我们要怎么来进行合理避税节税？这个就有很多财务朋友不太会，觉得这个很难，其实很简单。

年薪50w的总监要离职了，平时和她关系很好，就把老板招她的秘籍税务筹划案列分析资料分享给了我，说：里面的案例讲的很学习，共有107个企业税务筹划节税技巧，包括企业所得税、增值税和个人所得税等方面，了解完会对税务有很清晰的认识的。更有案例分析结合~

我对其了解一下，终于明白总监年薪这么高的原因了，毕竟真的为老板节税很多，想学习的朋友，不能光说不做吧。快去下文学习去!

企业常见税务筹划技巧及案例（共107个）

主要涉及五方面的税务筹划案列，具体这些案例风险以及节税技巧是什么，下面来详细看看

企业常见的税务筹划案列分析

增值税

企业所得税

个人所得税

.......

上文就是对企业所得税、个人所得税和增值税等方面节税分析，结合这些案例能很好的账务避税方法，成为一个懂节税的人才，那自然在财务工作中更吃香，这107个案例分析需要的可收藏！

【第4篇】集团公司税收筹划案例

分享一个经典案例：

星巴克的避税“妙招”

在过去的3年期间，星巴克的英国财务报告一直显示亏损，没有支付所得税。但市场分析师宣称星巴克在英国的业务是“可盈利的”。据统计，星巴克自1998年在英国开业以来，一共开设了735家分店。通过使用合法的避税策略，实现30亿英镑销售收入，却仅支付了860万英镑所得税。星巴克能够在英国如此明目张胆地避税，主要利用了以下避税手段：

第一招，星巴克总部规定在英国以及所有海外经营的星巴克，每年需要向星巴克集团公司的“星巴克”品牌支付年销售额6%的知识产权费。这笔支出一方面减少了星巴克英国公司的应纳税所得额，另一方面又把知识产权费用转移到税率很低的国家，纳入该国星巴克公司的应纳税所得额，从而支付相对较低的税费。

第二招，英国星巴克所用的咖啡豆均来自在瑞士的星巴克咖啡贸易有限公司。在咖啡豆运抵英国前，需经过星巴克在荷兰阿姆斯特丹设立的烘培公司进行烘培加工。在此过程中，英国星巴克会支付超额的费用给瑞士和荷兰两家公司，这样就降低了星巴克在英国的应纳税所得额，同时把资金转移到税率极低的瑞士和荷兰两国。

第三招，英国星巴克利用公司间借贷，把利润转移到低税率国家避税。英国星巴克去年在财务上实现其所有的经费几乎都来自借款，并且支付了星巴克集团旗下公司200万英镑的利息。

（转让定价、特许权使用费、资本弱化）

===以下内容2023年12月29日新增，来源中国税务报/邓昌平张剀===

招数一：利用不同类型产品价格错配避税

方法描述：

产品价格错配，指公司未参照市场价格而随意对其不同产品制定不合理价格。通常，产品类别不同，其价格也应不同。在与集团外第三方交易时，跨国垄断公司利用对上下游产品生产的控制优势，在确保集团整体利润的前提下，根据集团内各关联方实际税负来确定不同类型产品的交易价格。一般情况下，实际税负低的公司产品价格畸高，实际税负高的公司产品价格畸低，从而降低集团的整体税负。

典型案例：

某家从事打印机生产的跨国垄断公司a，为占领中国市场而实施低价营销策略，并由其设立在中国境内子公司b生产并直接向第三方经销商低价销售打印机。由于b公司生产的打印机有其专用的打印机耗材，因此a公司通过其在本土的另一家从事打印机耗材生产的子公司c，向该第三方经销商高价销售墨盒等打印机耗材。虽然该打印机产品最终销售价格低，但这种以占领市场或带动专用墨盒销售为目的做法，不应影响b公司应获取的合理常规的利润，存在未按照独立交易原则定价的风险。

专家点评：

企业此类避税手段非常隐蔽。就该类交易的表象而言，跨国公司集团内各关联方是直接与第三方交易，不存在转让定价避税嫌疑。但从该类交易整体实质来看，这就是跨国公司滥用其商业优势地位的具体表现——强迫第三方在与其交易时利用不同产品价格错位来协助其避税，从而规避税务机关对其进行转让定价调整。因此，税务机关在评估跨国垄断公司在华公司的转让定价风险时，不应该仅局限于其在华生产销售产品的价值链分析，而应该对其集团内上下游等相关产品价值链进行整体分析，综合考虑境内公司使用的资产、履行的功能和承担的风险，从而确定其产品销售价格是否合理。

招数二：利用抵消交易行为避税

方法描述：

刻意抵消常见于关联交易中。当一个公司向其关联公司提供的利益，被该关联方提供的其他利益补偿时，就产生抵消交易。实际上，跨国垄断公司常常滥用其商业优势地位，强行要求第三方与自己进行抵消交易，从而降低来源于中国境内应纳税所得额。

典型案例：

跨国垄断公司a是一家从事软件开发的公司，在欧洲下设两家公司b和c。b公司主要负责自主研发操作系统，c公司主要是委托市场第三方研发运用软件。其中，应用软件必须要以某种操作系统为开发平台，而操作系统也需要有大量与之相兼容的应用软件，才能真正为用户解决问题。由于b公司开发的操作系统在市场上具有垄断地位，a公司就要求其中国境内客户d免费为其关联公司c研发运用软件，并承诺将因此少收取客户d公司操作系统使用费作为补偿。经调查分析，d公司免费为c公司提供研发服务，将减少d公司境内的应纳税所得额;b公司少收取操作系统费用，将减少其来自于中国境内所得，规避中国非居民公司所得税。对于此类情况，税务机关将b公司销售给d公司的操作系统和d公司免费为c公司提供的运用软件开发业务交易价格进行还原，调增了b公司的非居民公司应纳税所得额及d公司的应纳税所得额，并补征两家公司相应的税款。

专家点评：

抵消交易表面上看似乎减少了双方的交易成本和税收成本，实现了交易双方的“双赢”，但这种交易行为严重侵蚀中国税基，一旦被税务机关将双方真实的交易价格还原，双方将付出更大的代价。

招数三：利用不同交易类型价格错配避税

方法描述：

公司利用不同交易类型价格错配也是跨国公司常见避税手段，即垄断跨国公司在与同一交易方进行不同类型交易时，通过不合理调增不同交易类型之间的转让价格进行避税。

典型案例：

某境外公司a与境内公司b签订一份发动机销售合同，约定由a公司设立在境内的子公司c为b公司生产该发动机设备，由a公司在境外另外一家子公司d在境外为b公司组织发动机使用培训等活动，并约定培训费用按照发动机价格20%收取。税务机关经过初步调查后发现，培训一般是按照参加人次等标准收取，按照发动机价格20%收取的培训费金额远远高于行业标准。经进一步取证并确认，a公司存在利用税收管辖权和劳务不易监控等因素，通过压低境内公司发动机销售价格，抬高境外公司提供后续劳务价格的行为，其商业目的不合理，并减少了境内应纳税所得额。

专家点评：

企业利用不同交易类型价格错配进行避税是税务机关重点打击的避税行为。税务机关将从市场上获取发动机的可比交易信息，重新确定其合理交易价格。此外，税务机关还将对其后续劳务的真实性、合理性和受益性进行逐一审核，判断相关劳务费用能否在企业所得税前扣除。

招数四：通过掩饰关联交易避税

方法描述：

有些跨国垄断公司在与其境内关联方交易价值链中，故意插入独立第三方委托、代理、信托和其他金融工具等一系列交易，在形式上隐匿关联交易，从而采取高进低出、低进低出的方式规避境内应纳税所得额。

典型案例：

某跨国垄断公司a是一家电器生产商，在中国境内设立子公司b承担生产职能。b公司完成产品生产后，几乎按照出厂价销售给位于某低税率国家的第三方c 公司，并约定由c公司按照原价销售给 a公司，a公司将支付一笔代理费为补偿。经初步调查发现，资金流和信息流均由b公司到非关联方c公司，但其物流是直接由b公司运往a公司。税务机关经过情报交换获取c公司相关资料信息发现，c公司为从事代收代付的一家贸易公司，在a和b公司交易价值链中并未承担实质功能作用。最后，经过与公司数轮协商并达成一致，税务机关按照经济实质对该中间系列交易重新定性，否定被用作中间系列交易的独立第三方c公司的存在，将其非关联交易重新定性为关联交易，并根据独立交易原则对其进行了转让定价调查和调整。

专家点评：

此类交易通过插入一个独立的第三方来掩饰关联交易，企图“瞒天过海”。对此，税务机关不仅应该关注关联交易价值链涉及的信息流、物流和资金流，还应关注其最终的客户信息。特别是交易中间环节涉及设在低税负国家(地区)的贸易公司，可以通过情况交换等征管协作互助方式获取其客户信息，并据此决定是否需要了解其承担的功能风险和是否需要重新对交易定性，以最终确定应该属于中国的合理利润。

作者：小尧链接：https://www.zhihu.com/question/27161280/answer/35815850来源：知乎著作权归作者所有。商业转载请联系作者获得授权，非商业转载请注明出处。

【第5篇】建筑企业增值税税收筹划

2023年建筑企业如何税务筹划，三个方法降低企业税负

建筑型企业一般来说都是我国纳税的大头企业，建筑行业都是税负较重的企业，特别是建筑中的建材部分，很多都没有足够的进项，没有进项意味着增值税与所得税需缴纳更多的税收，且建筑中的劳务也就是人力成本，但没有办法进行抵扣，且人力成本在建筑中占比往往是比较高的，还有一些隐形的灰色支出也是无法取得进项成本票据的，这些都是没有办法抵扣的，导致建筑企业增值税所得税整体税负上升，增加企业税费成本支出，减少利润空间，且交完税后利润还需要宰割缴纳个人所得税才能拿到老板股东手里，所以常有建筑老板感叹，一年赚的辛苦钱都拿去交税了。

建筑企业面对高额的增值税税负与企业所得税税负，该怎么合理地取得合法的进项成本呢？做到合法的降低税负。当前最实用的合法降低税负政策当属于总部经济招商政策了，当地政府经济发展较为困难，会给企业一些合法的优惠政策，让全国各地的企业去享受，让企业在它当地缴纳税收，助力当地经济的发展，企业可通过这种总部经济招商的税收洼地模式去平稳的降低综合税负。

企业可在洼地设立小规模的现代服务型企业，例如管理类，设计类，咨询类的个人独资企业，然后申请核定征收，享受个人生产经营所得税的核定，核定行业利润率的10%，应纳税所得额在根据五级累进制计算出税率0.5%-2.1%，2023年增值税恢复3%后，综合税率在3.68%-5.28%，能够解决企业的所得税部分。

也可在洼地设立贸易类的一般纳税人公司，享受一般纳税人的核定政策，将材料部分独立出来，增值税按照一般纳税人税率缴纳，所得税部分享受核定，核定行业利润率的7%，应纳税所得额根据五级累进制算税率在0.31%-1.23%，跟个人独资企业一样，缴纳完税收后是可直接将利润提现到法人账户自由分配，无需再缴纳个人生产经营所得税20%了，能够解决企业其所得税部分压力。

同样也可享受洼地的一般纳税人财政奖励政策，需建筑主体企业在园区设立新公司，分公司，子公司或者迁移等形式，也可将贸易部分独立出来，享受增值税与所得税的双重财政奖励政策，增值税地方留存50%，当地财政扶持地方留存额度70%-85%，所得税地方留存40%，当地财政扶持地方留存额度70%-85%，能够有效解决企业增值税与所得税压力。

若企业增值税纳税100万，能拿到最高奖励为：100万*50%*85%=42.5万，相当于增值税部分只缴纳了不到60万。

所得税纳税100万，能拿到最高奖励为：100万*40%*85%=34万，所得税部分只缴纳66万。

企业奖励的这笔资金正好能够扩大企业的现金流，大家都知道建筑企业现金流的重要性，也可用于企业的扩大发展。

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【第6篇】我国对税收筹划的认识

什么是税收筹划？会给企业带来什么好处呢？今天就带大家了解下吧～

企业税收筹划，就是指企业在法律允许的范围之内通过对经营事项的事先筹划，最终可以让企业获得最大的税收利益。

税收筹划有什么好处？

有助于节约企业成本费用。

下面举一个小例子来说明税务筹划的好处

将部分业务招待费转化为业务宣传费

业务招待费是私营企业经营过程中必不可少的日常支出，很多私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票都会拿到企业来报销，那这种人为增加企业费用的做法其实并不可取。国家税法对业务招待费的扣除采用'两头卡'的方式，一方面，企业发生的业务招待费只允许按照入账发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，则设定业务招待费最高扣除限额为当年销售(营业)收入的5‰，以防止企业多找餐费发票甚至假发票来冲账，造成业务招待费虚高的情况。

这样就会导致无论企业发生的业务招待费是否合理，都不被允许全额扣除，那么首先，企业应控制并压缩业务招待费支出金额，严格将业务招待费与其他费用区分，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等开支混入到业务招待费中，企业参加的产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费等，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或logo，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。

税收筹划不光是一个企业走向成熟、理性的标志，它是企业一种长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，只有这样，才能真正做到“节税增收”。双诚财务将助力企业提前做好税务筹划。

【第7篇】税收筹划的基本技术

税收筹划的10大基本方法

一、纳税人筹划法

二、税基筹划法

三、税率筹划法

四、税收优惠筹划法

五、会计政策筹划法

六、税负转嫁筹划法

七、递延纳税筹划法

八、规避平台筹划法

九、资产重组筹划法

十、业务转化筹划法

好了，上述就是税务筹划的10大基本方法了。

【第8篇】个人所得税税收筹划

个人所得税税收筹划的目的是在一定程度上减少税收支出，增加实际收入。个人所得税对低收入人群负担不大，但对高收入人群的负担仍然很重要，因此需要进行税收筹划。但是，一定要选择正确的方法。因此，个人有必要掌握以下基本方法。

1、设立个人独资企业：设立个人独资企业非常适合个人经营。这种模式的本质是将自己与公司的劳动关系转化为劳动关系。在这种情况下，我以一种形式与公司合作，因此相应的收入将被纳入个人独资企业，税率非常低，因此我们可以在一定程度上合理降低税收支出。

2、基本年终奖金可用于避税：个人在获得相关年终奖金时需要纳税，纳税率相当高。因此，个人可以将年终奖金平均给公司每月一次。这样，他们可以在一定程度上实现个人利益最大化。

3、合理选择一些理财产品，选择一些相关的理财产品是非常好的。这些基本是个人避税。此外，国家有关法律允许个人在此时购买一些基本的金融产品，因此在此时使用这种方法也很好。

总之，设立个人独资企业对工作有帮助。这种方法不仅避税效果好，而且操作也很简单，非常适合个人。因此，直接使用这种基本方法是可以的，但在使用前要注意理解。

【第9篇】税收筹划第六版答案

案例一

业务员话费报销，个人抬头没法在企业所得税前扣除，而且还需要并入当月工资薪金缴纳个税改变，以后改为按月发放电话补贴可以计入应付职工薪酬，工资薪金做到全额税前扣除，当然了还需要并入员工当月工资薪金缴纳个税，

案例二

公司股东个人经常向公司借款，有的用于经营，有的个人用了，我们知道对于年底归还的股东个人借款存在利息股息红利，需要缴纳20%的分红个税，改变以后改为不以股东借款，比如直接用业务员等非股东的借款用于公司经营，从而避免分红个税的风险，

案例三

公司每月给每名职工发放午餐补助，属于福利费，但是由于属于个人福利的需要并入当月工资薪金缴纳个人所得税，改变从明年开始公司食堂免费供应午餐，不再发放午餐补助，这样的福利属于集体向福利免征个人所得税，

案例四

公司将新购置的仓库对外租赁，若是仅仅对外租赁仓库，不配备仓库保管人员属于不动产租赁。

若是对外出租仓库并配备仓库保管人员属于仓库服务，缴纳6%的增值税，若是享受简易征税，征收率为3.5%，

案例五：

企业购买服装一批，从服装厂取得增值税专用发票金额20万，增值税税额的2.6万，由于该批服装企业没法证明属于工作服，因此存在不得抵扣增值税的风险，改变！企业有足够的证据来佐证服装不是送给员工个人的或者送给他人的服装属于公司财产，而且属于与公司经营相关的劳动保护用品，则允许抵扣增值税，比如证据链，包括你具有购买工装的采购合同，公司劳动手册上明确写着工作服属于公司，所有员工离职一律交给公司，第三公司内部制度要求上班必须穿戴工作服，否则罚款

案例六：

企业购买皮卡车专门用于食堂买菜，取得增值税专用发票金额10万元增增值税1.3万元，由于该车辆专门用于福利没法抵扣增值税又用于运输货物等经营使用则属于混用的固定资产，可以抵扣增值税

本文

作者

钦哥（内容整合部分互联网素材）

高级薪税规划师

【第10篇】劳务派遣中的税收筹划

劳务派遣：

劳务派遣是中华人民共和国劳动合同法中的特别规定之一，也属于劳动合同法中的细分项。劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。劳务派遣用工是补充形式

经营劳务派遣业务，应当向劳动行政部门依法申请行政许可；经许可的，依法办理相应的公司登记。未经许可，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。

劳务派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同；订立二年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬；被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬；

劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位(以下称用工单位)订立劳务派遣协议；用工单位有义务为被派遣的人员支付加班费、绩效奖金，提供与工作岗位相关的福利待遇

根据国家社保基数的规定：使用劳务输出机构提供的劳务工，其人数和工资按照“谁发工资谁统计”的原则，如果劳务工的使用方不直接支付劳务工的工资，而是向劳务输出方支付劳务费，再由劳务输出方向劳务工支付工资，应由劳务输出方统计工资和人数；

如果劳务工的使用方直接向劳务工支付工资，则应由劳务使用方统计工资和人数。输出和使用劳务工单位的缴费基数以谁发工资谁计算缴费基数的原则执行〔国家统计局《关于印发2004 年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》（国统办字〔 2004 〕 48 号）〕，四川是缴纳社保是基数法，不是工资总额法；

也就是说，劳务派遣人员由用人单位发的加班费和绩效奖是统计在用人单的工资总额中，但用人单位不需要为被派遣人员买社保，被派遣人员的社保是由派遣公司买！

小结：

① 劳务派遣需要有批准的资质，劳务派遣的质资的条件不低，很多企业达不到办理劳务派遣的资质的；

② 如果资质有了，在签订派遣协议中要约定被派遣人员的加班费和绩效奖由用人单位发放；

③ 所有约定和实际发生必须真实。

【第11篇】个人佣金税收筹划

什么是技术性税收筹划？这是我的客户问我的话。

在上个月底签约一家直播带货的客户。这个客户有几个股东，年龄都在三十岁左右，一起经营直播带货和电商服务，同时正在准备开展新的业务。企业快速发展，要求企业和个人都没有风险，同时聘请税务师和律师为其服务，降低各项法律风险和税务风险。

8月5日，老板给我打电话，与我约时间见面沟通。我到了客户办公室，老板拿出手机，打开抖音，让我一个视频。视频中一个职业女性神情激昂的说着：上海个独取消核定了，你还敢采用个独节税吗？以后别再使用个独了，采用技术性税收筹划吧。老板问我：“什么是技术性税收筹划？”我回答：“五年前，我的一个客户，公司注册的是汽车销售服务公司，但实质做的是汽车消贷业务。这家汽车销售服务公司，没有票据流，没有物流，只有合同流和资金流。合同流和资金流显示的是销售汽车。合同中约定是车主从这家公司购买汽车，由这家公司先付款给4s店，等收到银行贷款时再付款给公司。我给他重新拟定合同、改变资金流向，把销售业务改成了代理业务。增值税税率由全额的17%改变成了差额收入的6%，税负降低了只少11个百分点。这就是技术性税收筹划。”老板听了直接问我：“咱们可以实行这种筹划吗？”我非常干脆的回答：“可以！咱们家有一半业务可以实施这种筹划。”

这家公司有一半业务是在自己直播室销售货品，有一半业务是其他网络主播从他们网络小店进货销售。注册网络贸易代理公司，与厂家签定代理合同，由厂家发货给客户，负责货品质量，负责开具发票。网络贸易代理公司收到网络平台货款后，扣除手续费佣金后付款给厂家。这样，有一半业务的增值税税率由13%降到6%，直接降低7%个点。现在业务一年收入一个亿，一半业务5000万元，假设全部可以获得进货发票，毛利率30%，节税7%，节税105万元。实际上从小厂家进货没有进项发票，实际节税为13个点，节税650万元。这只是增值税，还没有计算企业所得税、印花税、税金及附加等其他税种，老板请我给你做顾问，你就偷着乐吧。我要求发奖金，发奖金，年底给我发奖金。老板开心答道：发，一定发！

【第12篇】股权转让税收筹划

近年来，随着并购重组等交易的增加，股权转让越来越多，特别是包括vc、pe在内的各类投资者，公司实现成功上市（挂牌）后，也大都通过股权转让套现一跃成为亿万富翁的。在此背景下，税务机关加大了对限售股等股权转让的税务稽查力度，股权转让中的涉税事项再也不能像以前那么“任性”了。

股权转让税务筹划的基本正确操作方式

对于个人而言，税法上又区分自然人和其他个人（合伙企业合伙人、个人独资企业等），自然人股权转让是按次征收，因此相比较而言，个人股权转让的筹划空间会小一些。无论是企业还是个人，在股权转让过程中出现了各式各样的“税务筹划方案”。

典型“税筹方案”

1.阴阳合同。顾名思义，就是真实交易和提交给税务机关的是两份不一样的合同，典型的如用一份平价转让合同提交给税务机关。

2.虚假评估。在涉及到转让标的不动产占比较大的情形时，通过虚假资产评估报告，降低转让标的的价值，减少所得税。

3.不代扣代缴，不纳税申报。这也是一种“税务筹划”么？没错，特别是在税务机关和工商等信息不通畅的情况下，在涉及个人股权转让中，负有代扣代缴义务人的机构或个人没有代扣代缴，纳税义务人也不纳税申报，蒙混过关。

4.制造虚假交易。转让方和受让方在进行股权转让前，签署其他交易合同，比如借贷等，冲抵交易，转移资金。

上述“税务筹划”不仅涉嫌违反公司法、会计法、评估法等，也都是有违税法的，是典型的违法筹划，这些方法之所以能够得逞，主要有两个原因：一是征纳双方信息不对称；二是金融机构资金监管有漏洞。

而目前这两个空间都被大大压缩，一是金三上线以及税务局与相关职能政府部门的信息交换制度化，税务机关信息收集能力大大提升。二是国家正在强化资金的监管力度，大额资金境内外转账需要面临包括税收等方面的层层审查。在此背景下，传统“税务筹划”正走向寿终正寝，需要寻求合法的税务筹划途径。

合法的税务筹划途径

1.正当理由低价转让个人股权。何为“正当理由”，国家税务总局公告2023年第67号给出的四个情形，典型的如：相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让。股权低价转让，本质上是为了让交易价值更加符合实际，需要注意的是，该种情形适合特定的企业，同时提交的材料应符合实际。

2.恰当运用“核定”法。67号文第十七条规定：“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”但是，对于核定方法，没有给出具体的规定，实际上是把权限给了各地税务机关，从之前的各地实践来看，比如，陕西省税务机关会结合验资报告、银行询证函、银行存款日记账、实收资本(股本)账面记录、公司章程、等进行审核对比以核定原值，海南省按申报的股权转让收入的一定比例（15%）核定计税成本。

3.变更被转让公司注册地，争取税收优惠或补贴。为了招商引资，发展地区经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区都出台了财政返还政策。各地出台的区域性的税收优惠政策或财政返还政策，实际上是降低了实际的税负率。2023年以来，针对上市公司限售股减持，更是一度出现了所谓的“鹰潭模式”、“林芝模式”等，一大批股权转让方实现了成功避税，涉及金额高达数十亿元。

4.通盘考虑企业所得税和个税。对于间接持股的股东，应该通盘考虑企业所得税和个税，而不是就个税论个税，可以积极争取行业性、区域性优惠政策，降低企业所得税税负，实现个人整体税负的降低。

那么股权转让我们到底怎么样才能进行合理降低税负呢？我们用下面这个案例来说明一下。

案例

假定a公司投资m公司的初始投资成本为6000万元，占m公司股份的60%，b公司出资4000万元占m公司的40%股份， a公司准备将其持有股份全部转让给自然人c。自然人c持有n公司股权。截止股权转让前，m公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2023年a公司将其股份作价13000万元全部转让给自然人c。

a公司股权转让方案有以下九种：

第一种方案：直接转让股权

a公司股权转让所得=13000-6000=7000万元。应缴企业所得税=7000万×25%=1750（万元），a公司在m公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。

第二种方案：先分红后转让

m公司先分红，a公司根据持股比例可以分得5000×60%=3000（万元），分红后a公司股权转让收入是13000万元-3000万元=10000（万元）。a公司分得股息红利3000万元免税，股权转让所得=10000-6000=4000（万元），股权转让所得缴纳企业所得税=4000×25%=1000（万元），比较起第一种方案来，少缴税750万元。

第三种方案：先分红，然后盈余公积转增资本，再转让

m公司先分红，分红后a公司股权转让收入是10000万元，由于盈余公积无法分红，可以采取盈余公积转增资本的方式，增加股权的计税基础从而降低税负。《公司法》167条规定，分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。因此m公司的盈余公积5000万元，恰恰是注册资本1亿元的50%。《公司法》169条规定，法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。因此，m公司可以2500万元盈余公积转增资本，转股后公司的注册资本增加至1.25亿元，其中a公司的投资成本变为6000+2500×60%=7500（万元）。

因此，a公司股权转让所得=10000-7500=2500（万元），应缴企业所得税=2500×25%=625（万元），比较起第一种方案来，少缴税1075万元，比较起第二种方案，少缴税375万元。

第四种方案：先撤资，后增资

a公司和b公司达成协议，按照《公司法》的规定先从m公司撤出60%的出资，获得13000万的补偿，然后再由自然人c和m公司签订增资协议，规定由c出资13000元，占m公司60%的股权。按照国家税务总局2023年第34号公告，a公司获得的13000万元补偿，其中6000万元算投资资本的收回，不交企业所得税，按撤资比例60%应享有的m公司盈余公积和未分配利润的份额（5000+5000）*60%=6000万应确认为股息所得，不缴纳企业所得税，其余部分13000-6000-6000=1000应确认为股权转让所得，应交企业所得税1000*25%=250万元。而c的出资行为除了增资印花税外不涉及其他税种。

第五种方案：清算性股利（第三种方案的极端化）

如果a是b公司的关联方，b公司同意不参加分红的情况下，可以采取清算性股利来进行避税。根据《公司法》35条规定，股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。即，一般情况下，按照持股比例分红，但是全体股东也可以约定分红。

因此，m公司修改公司章程，约定a公司可以优先分红，公司章程规定，a公司可以优先分红，直至5000万元为止，以后公司取得利润，b公司再进行分红。因为公司有股息红利5000万元，因此约定a公司可以全部分走，a公司分红5000万元后，股权转让价格变为13000-5000=8000（万元），再将2500万元盈余公积再转增资本，转增后a公司的投资成本变为6000+2500×60%=7500（万元）

因此，a公司股权转让所得=8000-7500=500（万元），应缴企业所得税=500×25%=125（万元），比较起第一种方案节税1625万元，比较起第二种方案节税875万元，比较起第三种方案节税250万元，比较起第四种方案节税125万元。

第六种方案：延迟纳税义务时间。

国税函【2010】79号文件规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。国家税务总局2023年19号公告规定：企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

可以看，对于股权转让，税法注重转让的法律形式，在完成股权变更手续时才发生纳税义务。所以在股权转让款分期收取的情况下，企业可以约定收到全部或绝大部分股权转让款方办理股权变更手续。这样可以延迟缴纳企业所得税。虽然总纳税额并不减少，但是资金的使用价值是个不得不考虑的方面，尤其对于现金流紧张的企业。

第七种方案：以股权进行投资

财税[2014]116号《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》第一条居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。所以如果a公司转让股权后本就打算投资自然人c目前投资的n公司，那么可以采取以持有的m公司的股权入股n公司。虽然也需要缴纳企业所得税，但是可以分5年平均缴纳。

第八种方案：股权收购/股权置换

如果a公司转让股权后本就打算投资自然人c目前投资的n公司。那么a公司和自然人c之间可以采取“企业重组-股权收购“的方式进行避税。即a公司以持有的m公司的股权换取自然人c持有的n公司的股权。财税[2009]59号第五条同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：(一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。(二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例（50%）。(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。(四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例（85%）。(五)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

所以只要自然人c以持有的n公司的股权为对价收购a公司持有的m公司60%的股权就可以适用特殊性税务处理规定，a公司对于出售的m公司的股权免交企业所得税。这样既达到从事计划从事的行业又避免了现金流出，同时还避免了纳税。当然，税务机关在审核该项策划商业交易实质的时候，对于这种策划也可能会不予审核通过，因此该项策划是否成功取决于税务机关对商业交易实质审查的严格程度。

第九种方案：企业分立→企业合并→分配利润

采用此方法下，第一步，对m公司进行分立，a持有x公司，b持有y公司。第二步，n公司吸收合并x公司，x公司注销，a公司持有n公司股权。第三步，n公司修改公司章程，只对a公司进行股利分配，a公司一次性获得现金流。按照财税[2009]59号n公司吸收合并x公司后，只要a公司取得的n公司的股权占n公司总支付对价比例达到85%就可以适用特殊性税务处理，免企业所得税。当然，税务机关在审核该项策划商业交易实质的时候，对于这种策划也可能会不予审核通过，因此该项策划是否成功取决于税务机关对商业交易实质审查的严格程度。

提示

税务筹划必须要合法，这是开展税务筹划的法律底线。可以看出,“阴阳合同”的做法弊大于利,股权转让中当事人可能为了一时的利益,将自己置于巨大的风险中，事后追悔莫及。有时遵守法律的规定看似“费时费钱”,但从长久和风险控制来看会让当事人避免很多不必要的风险!

在全面推进税收法治化、税收执法规范化的背景下，税务筹划越来越需要专业背景人士来完成，在税务筹划中可以充分将涉税法律风险考量进去，使得税务筹划的方案真正合法合规无隐患的实现落地！

【第13篇】企业税收筹划培训

空山新雨后，天气晚来秋，几场秋雨后，清透的秋风荡漾着丰收的喧闹与喜悦姗姗而来。9月16-18日，税务筹划实战专家叶建平老师为总裁55班带来《税收筹划与风险防范》精彩课程。

叶建平

新商界高级管理主讲专家

税务筹划专家

执业注册税务师、注册会计师

课程回顾

在课上叶老师带领我们站在决策层和管理者的角度，从企业税收、征管改革趋势；了解税收筹划、提高管理水平；公司创立阶段和生产经营环节的税收管理；实用税务稽查应对技巧等几大要点做了精彩讲授。通过企业运营、业务模式、合同签订等方面作税收的筹划，更前端更安全的降低税收负担，掌握税务筹划的基本方法和实际操作技巧，从而保证企业利润最大化。

了解税收筹划，提高管理水平

在目前经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，企业税务筹划工作已经在全球范围内变得越来越重要，也越来越专业。管理者如何管理财务、如何站在企业战略的角度管控企业财税风险，拥有正确的税收管理意识，已成为企业的决策者、管理者与财务人员的必备素质。

企业税收管理现状存在六大管理缺失，需要根据企业现状与背景深化企业税收管理做好企业税收筹划，利用一切合法和非违法的手段来减少税收支出，以达到企业利润最大化。

一般来说，每一家企业的存在都会有多种纳税方案可供选择，对税收进行筹划是为了找出税收法律中的税负下限，降低企业税收负担，以达到税后财富最大化、维护企业合法权益的目的。

就征管改革趋势来说，税制改革对企业的影响上体现在税负上，对不同企业的影响是不同的。对于小规模纳税人来说，如果以增值税为计税依据，可以避免重复征税，降低企业成本，提高企业效率，从而促进企业成长。另一方面，营改增对个别行业影响很大，因为企业增加值大，抵扣少，增加了企业的税负。中国的税收制度是基于财政中立、公平，效率和适度原则设计的，这对大多数人来说有许多好处，而且个别行业增加负担是不可避免的。

如何加强税务风险防范，建立税务风险内部控制制度

首先，企业可以从制度上着手，针对当前企业税务管理制度不完善的实际情况，及时采取相应的策略加以完善，设置涉税风险控制点，以构建新的管理制度，推动企业税务管理工作获得新的发展空间，取得更大的突破。同时，把税务风险管理贯穿于企业经营管理全程，并建立相应的信息交流传递制度，达到风险的自我防控。

其次，提高决策管理人员税务风险意识，作为企业的'领头羊'，领导人员要高度重视税务管理工作的重要性，加大对税务风险的关注力度，并针对企业发展实际制定相关的税务管理条例，对有可能引发风险的控制点做好事前、事中控制，采取有效防范措施，把风险隐患扼杀在萌芽阶段。

然后，要加强对企业会计人员素质的培养。企业会计人员必须具备独到的时代认识和较高的专业素养，才能满足时代的发展需要，才能满足国家对税法政策调整的发展需要。为此，一方面，企业内部要建立完善的人才培育机制，加强对会计人员的培训工作，通过培训提升人员的能力和素养。

税收筹划与风险防范在企业中的重要性

企业税务管理的最终目标是希望在国家政策的指导下，对自身的经营行为进行规范，进行合理的投资、统筹，进而达到资源优化、合理配置，减少税收成本，降低税收风险，实现利益最大化的目的。

一般来说企业税收风险种类包括三大类，多缴风险、少缴税款风险以及发票管理风险三种。

课上，叶建平老师通过实际案例分析，让同学们了解到，在很多公司，税收往往是产品构成成本以外的第二大成本。现在虽然有很多税务优惠政策，但落实下来很难，过程很长，而且肯定也降不了太多。而合理、成功的纳税筹划可以帮助企业更好的了解国家政策动向，帮助企业减少纳税支出，还可以更好的帮助企业了解行业发展动向，帮助企业创造一个稳定良好的财务管理体系。做到内部成本外部成本双管齐下，共同收缩。所以作为创始人和企业家，在税收管理上一定要有认知和筹划。

很多创始人和企业家都不太懂财务，也不懂怎么跟公司的财务沟通，觉得也没必要管，所以往往只瞄两眼结果，可是如果财务不懂筹划，给出来的结果就是几张密密麻麻全是数字的报表，不懂也不会分析这些数字背后的问题和逻辑，老板更加看不懂。通过税务筹划的学习，认识税、面对税、会交税，最终实现企业经济利益最大化，企业管理最优化。

新商界高级管理

图片 | 立志文/责编 | eva

【第14篇】增值税税收筹划方法

如何做到合理的避税，这对一个企业来讲是非常重要的，常用的避税方法有很多，下面简要介绍几个最基础的。

1、在兼营事务中合理避税

税法规定，交税人兼营不一样税率项目，应该分开核算，而且要按各自的税率核算增值税。否则按较高税率核算增值税。因而当交税人兼营不一样税率项目的时候，在获得收入之后，应该分开照实记帐，核算出各自售额，这样可以防止多交税款。

2、挑选合理出售方法避税

税法规定，现金折扣方式出售货品，其折扣额发生时应计入财务费用，不得从出售额中扣除；选用商业折扣办法出售，若是折扣额和出售额在同一张发票列示，可按折扣后的余额作为出售额核算交纳增值税。因而若单纯为了避税，选用商业折扣出售办法比选用现金折扣办法更合算。只是记得在实际操作中，应将折扣额与出售额注明，不能将折扣额另开发票，否则要计入出售额中核算交税。

3、在交税责任发生时间上合理避税

税法规定，选用直接收款办法出售货品，不管货品能否宣布，均为收到出售额或获得讨取出售额的凭证，并将提货单交给买方的当天。若是货品不能及时收现而构成赊销，出售方还需承当关联比率的税金。而选用赊销和分期收款办法出售货品，按合同约好的收款日期的当天为交税责任发作时刻。若是交税人可以精确估计客户的付款时刻，选用签订合同赊销或分期收款办法出售货品，尽管结尾交税金额一样，但因推延了收入承认时刻，然后推延交税的时刻。因为钱银的时刻价值，推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。

4、出口退税避税法

即使用中国税法规定的出口退税方针进行合理避税的办法。中国税法规定，对报关离境的出口产物，除国家规则不能退税的产物外，一概交还已征的增值税。出口退税的产物，依照国家统一核定的退税税率核算退税。公司选用出口退税避税法，一定要知道有关退税规模及退税核算办法，努力使本公司出口契合合理退税的需求。至于有的公司伙同税务人员或海关人员骗得“出口退税”的做法，这种方法是不可取的。

以上这些避税方法，只是我们接触企业财务人员所了解到的最基础的一些方法与技巧。而且我们相信，在企业界一定还有更多高深的避税方法。但是不管怎么样，都必须提醒大家：避税必须合法和合理。

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