个人如何税收筹划（15个范本）

【第1篇】个人如何税收筹划

2022个人开具发票的最佳方式, 税率是多少？

一般来说，个人需要开具发票的情况大多数的叫法是:自然人代开,有此情况的自然人(多指名下并无企业之人)但通过个人人脉、技术以及一些资源与它方企业发生一笔或多笔业务，而在业务完成之后,所收到的收入，对方是需要收款方提供相应的发票(通常只有金额较大时)，以此来抵扣企业的成本，减少企业所得税。同时咱们的个人在收到企业支付的款项后，就需要缴纳个人所得税。

首先咱们需要知道的是自然人代开发票的渠道是固定的，只能在税务局进行代开，但选择不同的代开方式,给我们带来的结果却大不相同,有时候只需要一个小小的选择,就可以为自然人或者企业,减免90%或更多以上的压力!

一：由自然人自行前往税务大局进行代开

按照劳务报酬所得在税务大厅代开相关品目发票，按照20％-40％的个人劳务报酬所得税计算应纳税额和应纳税费，由支付方预扣预缴。个人劳务报酬所得属于综合所得，需要和个人工资、薪金所得在年终汇算清缴。

二: 自然人通过(有相关政策的)地方性税局进行代开

税收优惠地区进行自然人,可享受核定征收,核定(劳务报酬)为个人经营所得,而个人经营所得可享受核定征收,核定下来个人经营所得税低至0.6%,加上咱们的增值税以及附加税,总体税负1.66%,由纳税人在开票时缴纳相关税费。个人经营所得税属于经营所得，需纳税人自行申报，无年底汇算情况。

税收优惠地区进行自然人代开有以下优势:

一:每人每年可代开额度为2000万,年度不超过500万无需自然人到场

二:享受核定征收核定个税0.6%

三:无需成立公司或企业,只需提供身份资料即可,更加方便快捷,一周内即可出票

四:代开发票合理合法,网上税务局随时可查

【第2篇】个人转让专利技术税收

与企业发明专利相比，个人发明专利是指作为个人申请授权的发明专利。

不管是个人还是公司，都可以说只要发明专利符合职称申请人职称要求，就可以用于职称评审。

所以，个人发明专利转让是否可以用于职称评审?要理解这个问题，我们应该从几个角度来提问。

第一，个人发明专利是否有专利授权证书?第二，授权证书的有效期是否符合职称评审的要求?

专利证书是国务院专利行政单位(即国家知识产权局)作出授予专利权的决定，发给专利申请人的专利证书是法律证书。

我们知道专利授权证书是由专利局颁发的，但即使在专利代理人的帮助下，也通常需要1-3年左右才能获得，因为发明专利需要通过实际审查。目前我国发明专利授权证书有效期为20年，但对职称评定仍有工作年限限制，如3年内的发明专利等。

第二，个人发明专利发明人的职位是否符合要求?我们认可的前四名专利发明人，如果你是第九、第十一名，显然不能用来评价职称。另外，职称评审是有等级的，即使你签了前四名，也不是万能的。如果你的职称要求前三，但是你签了第四名，显然不能用来评价职称。

最后，个人发明专利是否得到推广和应用。一些职称政策要求发明专利必须得到推广和应用。创造的财富越大，职称评价越大。

一般来说，判断个人发明专利转让是否可以用于职称评审?只要转让的发明专利符合上述条件和职称评审要求，就可以用于职称评审，给职称晋升带来很大优势。

【第3篇】个人所得税的税收筹划

《梅梅谈税》专注于企业股权转让税务筹划！助力企业合理、合规、合法进行节税税收筹划！

临近年底、每个企业都会给自己企业的员工发放年终奖金、年终奖金也是能够做个税筹划的，正确的进行年终奖筹划，少则可以合规节税几千元，多则可以合规节税几万甚至几十万元。

小编先分享下个人工资薪金关于个税的缴纳方式：

个人薪金税额=（当年度工资薪金收入总额-5000元x一年12个月—当年五险一金的社保费用—各种专项附加速算扣除）x对应的税率—个人所得税速算扣除数

个人薪金汇算清缴的时候，年终奖金的个税计税方法，一般有二种办法：纳税人应当将自身收入的实际数据和金额，分别进行测算，看哪种计算出的结果可以少缴个税，就选用这种方法来计算自己的个税、以及缴纳个税。

一、个人薪金的税收筹划

我们举个例子进行说明：张经理每个月固定薪水12000，五险一金每个月扣除1000左右，（假如不存在上面说到的其它专项扣除項目，参考具体的个税抵扣政策。）张经理的年终奖金为10000元。

1、年终奖金单独计算，不并入工资薪金。（不并入）

张经理的工资部分：应纳税所得额=12000*12-5000*12-1000*12=72000，按72000去个人所得税税率表中查得适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为2520。

张经理工资薪金当年度应该缴纳的个人薪金所得税为：72000*10%-2520=4680元

张经理年终奖金部分：10000/12=833.33（12为全年度月份数），按833.33去税率表中查得适用税率为：3%，此税率档没有速算扣除数。

（有一个问题需要注意：五险一金扣除項目在个人薪金部分已经提前抵扣过，就不可以再做为张经理年终奖金的抵减项了。）

张经理年终奖金应纳税额为：10000*3%=300元

综合上面说到的两个部份，张经理在这一年度合计应纳个人所得税税额为4680+300=4980元

2、年终奖金合并工资薪金综合计算个税。（划入模式）

小编举例进行说明：

年度应纳税个人所得税额=12000*12-5000*12-1000*12+10000（年终奖金部分）=82000

82000部分去税率表中查得适用的个人所得税税率为：10%，速算扣除数为：2520，

张经理当年度应纳个人所得税税额为：82000*10%-2520=5680

3、从上面两种征收模式得出的计算结果来讲，4980少于5680，张经理如果采用”第一种不划入模式“的方法解决年终奖个人所得税的问题。张经理的年终奖金在申报交纳个税时应单独计算，不会划入工资薪金进行统一的汇总计算。

有两点需要特别注意：

1、工资薪金个人所得税在进行汇算清缴时，尽管固定扣除的60000元，是5000×12个月计算出来的，但需要考虑张经理是什么时间入职的，工作的时间有没有满12个月，如果没满12个月按照12个月来进行计算的换存在着一定的不合理性

2、年终奖金如果单独计算个人所得税，不并入工资薪金汇总计算时：用年终奖的具体金额奖金收入除以12个月，再去找对应的个人所得税税率。不论张经理是什么时候入职的，在企业有没有满12个月，都是除以12个月再去找适合对应的个人所得税税率，而不是除以实际上班的时间有多少个月。

版权声明：文章转自《梅梅谈税》公众号，股权转让税务筹划请移步《梅梅谈税》！

【第4篇】个人如何享受税收优惠

当前，个人养老金制度已在全国36个先行城市（地区）实施，凡是在先行城市建立基本养老保险关系的劳动者，都可以参加个人养老金制度。个人养老金个税政策规定，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。为方便纳税人及时享受政策，税务部门对办税系统进行了优化升级，纳税人通过手机个税app填报扣除信息并一键推送给单位，在每月发放工薪时即可享受税前扣除。具体如何操作？“三步走”带您轻松搞定。

第一步：获取缴费凭证

登录国家社会保险公共服务平台（http://si.12333.gov.cn/），进入“首页——个人养老金——缴费凭证查询打印”界面下载纳税人的个人养老金月度缴费凭证。

一般情况下，每月8日起纳税人可以通过国家社会保险公共服务平台查询下载上月的个人养老金缴费凭证。

第二步：扫码录入扣除信息

使用个税app右上角“扫一扫”功能，或者进入“办税——扣除填报——个人养老金扣除信息管理——扫码录入”功能，扫描个人养老金缴费凭证右上角的二维码。如果纳税人的缴费凭证是以电子方式存储在手机中不方便扫码，可以使用“扫一扫”界面右下角的“相册”功能打开缴费凭证照片。

纳税人授权个税app获取其个人养老金缴费数据后，个税app即可根据扫码结果生成当月个人养老金扣除信息。纳税人核对无误后，点击“下一步”即可。

需要说明的是，如纳税人扫描的缴费凭证二维码不是本人的，将无法进行填报，系统会予以提示。

第三步：将扣除信息推送给单位

在“选择申报方式”界面，勾选“通过扣缴义务人申报”，并选择相应的扣缴义务人，点击提交即完成申报流程，扣缴义务人收到纳税人申报信息后将为纳税人办理税前扣除。

纳税人可通过“个人养老金扣除信息管理——查看我的扣除信息”界面，查询自己申报的个人养老金扣除信息。

当然，如果纳税人不选择“通过扣缴义务人申报”，也可以选择“年度自行申报”，则纳税人提交的个人养老金扣除信息可以在个人所得税年度汇算清缴申报中进行税前扣除。

【第5篇】个人税收网站查询

近日，有位朋友问我，他去年换了住房，想要申请换购住房退还个人所得税。申请退税时需要填写卖房时交纳个人所得税的时间和金额，但卖房时谈的价格是实收到手价，税费是由买家申报支付的。他不知道相关信息，要怎么进行查询呢?

很简单，登录个人所得税app，找到首页——常用业务下的纳税记录开具，如下图所示：

选择开具年月起止日期，然后点生成纳税记录，如下图所示：

生成的纳税记录上面会显示个人全部的纳税记录。

当然，并不是所有时间的记录都能在个人所得税app上查询，只有2023年1月1日以后的才能在app上查到。

除了上面的情况，遇到购车购房资格认定、贷款申请、出国签证等可能需要纳税记录的情况时，个人也可以通过“纳税记录开具”功能在线开具纳税记录。

除了个人所得税app外，个人也可以通过自然人电子税务局申请开具本人的个人所得税纳税记录，或到办税服务厅申请开具。也可以委托他人持“委托人及受托人有效身份证件原件”和“委托人书面授权资料”到办税服务厅代为开具个人所得税纳税记录。

【第6篇】个人独资企业的税收筹划

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个人独资企业无需缴纳企业所得税，帮助企业节约高额税金！

个人独资企业企业无须缴纳企业所得税。4月1日以后，他们不再缴纳增值税或附加税。他们可以选择在一些低税区或享有批准税收政策的园区成立个人独资企业。这将使企业所得税减少90% ，而企业所得税为25% 。除个人独资企业外，个人独资企业和合资企业同样不征收企业所得税。

一般小规模纳税人按3%征收增值税。受去年疫情影响，2023年小规模纳税人按1%征收增值税，增值税计算为销售额* 1%。4月1日以后，恢复3%的征收率，但如果不开具增值税专用票，则不需要缴纳增值税。

如果我们公司是一般企业纳税人，按照不同行业进行税率设计计算。如果有一个输入，则按（输出-输入）计算。其中，服务业发展增值税改革税率为6％，建筑业为9％，交通道路运输业为11％，商贸业为13％。相关研究报告明确提出后，小规模纳税人的增值税税收起征点已经提高了，从以前的每月10万提高学生到现在的每月15万，只要月开票不超过15万。

在所得税方面，个人独资公司是一种个人投资。相当于，该公司是个人所有的，所以不必缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税。征收个人所得税有两种方式。账户托收和核销征收，审计托收为（收入-成本）*使用税率，冲销为收入*征收税率。

批准的税收低于审计税。 个人独资企业的总体税率也较低。 但要为个人独资企业节税通过核定征税，必须有真实的业务联系，这样才能真正合理合法。 三合一是资金、合同、发票的流动。

目前，个人独资企业、个人所得税行业利润率批准为10% 。个人所得税按五级累进制计算，税率基本为0.5% ー2.1% ，总税率约为2% 。

目前独资的政策不是很稳定。企业要想长期发展，获得更稳定的税收优惠政策，就会利用地方性税收优惠政策，为其财政激励获得高额税收优惠。

增值税：70％到90％作为税收奖励返还到公司的公账上（50％地方留存）。

企业所得税：70%至90%作为税收奖励返还到公司的公账上（40%地方留存）。

公司当月纳税，财政政策扶持企业资金下月返还。

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

版权声明：本文转自《企税家》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第7篇】个人独资企业税收规定

个人独资企业一般指独资企业。独资企业是指一人投资经营的企业。独资 企业投资者对企业债务负无限责任。企业负责人是投资者本人，下面顶呱呱小编和大家一起来看一看，有关个人独资企业所得税税率多少？知识介绍。

个人独资企业的税收规定？

个人独资企业的税收规定主要是：个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，个人所得税按收入所得和利息、股息、红利所得分两种计算方法。个人独资企业的收入所得计算个人所得税，适用5%-35%的五级超额累进税率。

个人独资企业所得税税率多少?

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，纳税人范围比公司所得税大。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

企业所得税税率计算方法：

1、基本税率25%;低税率20%，实际执行10%税率。

企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。

2、居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税;国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

个人独资企业交什么税？

1、缴纳个人所得税，个人所得税按收入所得和利息、股息、红利所得分两种计算方法。

2、收入所得：

计算个人所得税，适用5％－35％的五级超额累进税率。具体对应税率如下：

①、全年收入所得额不超过15000，税率5％；

②、全年收入所得额超过15000－30000的部分，税率10％；

③、全年收入所得额超过30000－60000的部分，税率20％

④、全年收入所得额超过60000－100000的部分，税率30％；

⑤、全年收入所得额超过100000的部分，税率35％；

3、利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得计算个人所得税，适合比例税率，税率为20％。

【第8篇】联社分红个人所得税税收政策

2023年是烟台市村党支部领办合作社全域推进、全面提升之年。为进一步宣传推广村党支部领办合作社的新做法、新成效，搭建经验交流、互学互促的平台，促进各地形成比学赶超的工作氛围，“烟台党建”微信公众号继续开设“党支部领办合作社在行动”专栏，刊发各地推进党支部领办合作社情况，敬请关注、欢迎投稿。今天刊发第五十八期《50万！这家合作联社分红啦！》。

丽春五月，繁花似锦，正是水色山光如画时，人的心情也变得格外舒畅。5月24日，栖霞市庙后镇前罗坡村71岁的林尧香起了个大早，他要去村委大院领取“大红包”——来自丰卓合作联社的分红。

林尧香怀着激动的心情赶往现场，心里美滋滋地盘算着今年能拿到多少的分红，原本10分钟的路程今天5分钟就走完了。说是早，可当他来到村委大院时，这里已经聚集了很多人，不仅有本村的，还有来自其他村合作联社的社员，大院内一片欢声笑语，都在讨论着今天的分红。望着这热闹的景象，他心里越发的高兴。

2023年，为破解村基础薄弱、项目发展前景潜力不足的问题，栖霞市庙后镇立足优势、探索创新，采取“党组织+合作联社+公司”模式，联合25个村级党支部领办合作社成立丰卓果业联合社，在地势相对平坦的前罗坡村建设100亩高品质智慧化樱桃示范园，构建起“1+n”区域发展格局，实现了“一带多”“大带小”“强带弱”的共同发展目标。响应镇村号召，林尧香把自家土地拿出来加入合作社，成为了首批合作联社的社员。

今年是丰卓合作联社第一次分红，这让加入合作联社的社员们特别激动。在前罗坡村分红现场，64户以土地入股的社员依次在分红发放清单上填上名字、摁上手印后，就领到了属于自己的分红，他们笑得合不拢嘴，把钱攥在手里都捂热乎了。

此次分红仪式，发放资金50万元，惠及27个村、2200余户社员，切实将党支部领办合作社运营成果如期如数、“真金白银”、实实在在地分到社员手中，向百姓展示了合作联社的良好发展前景，更加坚定了百姓们踏踏实实跟党走的信心！

林尧香告诉小萱：“我已经70多岁了，干活也不如年轻时候得心应手，当初村里成立合作社，让我入股的时候，我就想着干不动了，扔那儿也就荒废了、可惜了，就这样加入了合作社，没想到今天能分到这么多钱，我真是太高兴了，由衷地感谢政府带领我们这些老百姓一起致富。”

建档立卡贫困户林跃文拿着刚领到手的分红，嘴角咧到了耳根：“今天合作社分红，我领到了1500元，心里特别高兴，这都得感谢党、感谢政府、感谢合作社，让我的生活有了保障，过得越来越幸福......”

近年来，栖霞市把党支部领办合作社作为集体增收、群众致富的有效途径，持续规范提质拓面，目前已有779个村领办合作社786个，领办村庄比例达81.7%，其中领办比例最高的镇已经达到92.92%。截至目前，增加集体收入1220万元，促进群众增收4653万元，为乡村振兴不断贡献栖霞力量。

来源：烟台党建

【第9篇】对个人与税收的认识

3月27日，国家统计局发布数据，2023年1—2月份，全国规模以上工业企业实现利润总额8872.1亿元，同比下降22.9%；

外贸数据显示，以美元计，1—2月出口总值同比下降6.8%，连续5个月下滑；

再看财政，1—2月，全国的税收收入3.9万亿，同比下降3.4%。

看到了？都是下降，趋势一致，但是税收的下降幅度小于工业企业实现利润总额以及出口额的下降幅度。换言之，在某些领域里，税收较去年更重了！

有点迷惑了，不是一直在呼吁给企业减负，创造有利环境促进经济发展？数据没反映啊。稍微在网上搜了搜政策，真的没有看到相关减税政策，各位网友你们看到了没。

不论是天津的28条，还是海口的26条，支持工业经济发展的措施主要集中在营造环境、政策支持、人才支持、土地供应、财政奖励、金融融资支持等方面，对于减免税收，都没有提到。

而目前，企业面临的困境有二，市场缺失和负担较大。开源固然是重点，节流也不可忽视。今年两会最终未对个税起征点提高的提案给予回馈和采纳，已经让个体劳动者失望；而众多企业盼望的减税减负措施，也希望真正落到实处。

【第10篇】个人土地作价入股税收

以土地作价投资应考虑哪些税收问题?

来看下面的例子：昆仑房地产公司于2023年7月3日，在长沙市通过招拍挂取得宗地20万平方米，土地成本10亿元(含相关配套资金)。昆仑房地产公司以货币资金2000万元在长沙市设立子公司a，然后以土地使用权增资。子公司a直接利用该项目用地开发建设并销售。

要求:分析其涉及哪些税收问题？

分析:与货币资金直接投资不同，昆仑房地产公司以土地、房产（实物）作价投资方案涉及税收政策如下:

(1)增值税。企业以自有的土地、不动产投资入股其他企业，并同时取得其他经济利益，属于有偿转让土地、不动产。应正常缴纳增值税。

(2)土地增值税。《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税[2018]57 号)规定，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

(3)契税。根据最新的规定：财税[2021]17号文件第六条规定，自2023年1月1日起至2023年12月31日，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。母公司以土地，房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

(4)印花税。昆仑房地产公司、a子公司应当以双方合同约定的转让价款为计税依据，根据2023年7月1日实行的《中华人民共和国印花税法》规定，按照合同价款的0.3‰的税率计算缴纳印花税。a子公司应当按其资本金账簿新增资本金按规定贴花，在这里需要区分a是否为小规模纳税人。因为小规模纳税人有相对应的印花税税收优惠政策。

(5)企业所得税。投资转让若没有增值，无须缴纳企业所得税。如果增转让根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)的规定，资产收购重组交易应按以下规定处理:①被收购方应确认资产转让所得或损失。②收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定。③被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。昆仑房地产公司以土地使用权作为投资，应当确认资产转让所得，计算缴纳企业所得税。即投资交易发生时分解为按公允价值销售土地使用权和投资两项经济业务进行所得税处理，计算确认资产转让所得或损失。

如果该投资环节符合财税[2009]59号文件关于资产收购特殊性规定，即“资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择特殊性税务处理:①转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。② 受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。在这种情形下，昆仑房地产公司不用计算投资环节的资产转让所得或损失。但是子公司a在计算企业所得税时只能按昆仑房地产公司的土地使用权账面价值确定。

昆仑房地产公司以土地使用权增资子公司，还可以适用《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]116号)《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第33号)规定:实行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。另外的好处是，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，可按非货币性资产的公允价值确定。

符合财税(2014]116号文件规定的企业非货币性资产投资行为，同时又符合财税[2009]59号、《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)等文件规定的特殊性税务处理条件的，可由企业选择其中一项政策执行，且一经选择，不得改变。

注意：

根据《城市房地产管理法》的规定，以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。超过出让合同约定的动工开发日期满一年未动工开发的，可以征收相当于土地使用权出让金 20%以下的土地闲置费;满二年未动工开发的，可以无偿收回土地使用权:但是，因不可抗力或者政府、政府有关部门的行为或者动工开发必需的前期工作造成动工开发迟延的除外。例如，w房地产公司取得土地使用权后，因资金短缺无力开发，为了避免土地使用权被收回，w房地产公司想把土地使用权出售赚取差额利润，但是根据现行政策规定，土地不允许直接转让，必须达到投资规模的 25%或者进行土地成片开发的要使土地达到熟地条件方可转让，否则可能由政府收回。

另外，对土地使用权出资应注意几点:①集体土地的使用权不得直接作为出资，即必须先将集体土地通过国家征收的途径变为国有土地，再通过审批手续取得土地使用权后出资;② 通过无偿划拨取得的土地使用权不得作为出资，只能由原使用人使用;③ 已经抵押的土地使用权属于“设定担保的财产”，不得作为出资;④ 以土地使用权作为出资，出资人应及时将土地使用权证变更至公司名下并将土地移交公司占有使用。因此，在落实土地使用权产权证明时，对划拨土地和集体用地应特别关注，如未按规定办理相应手续，即便拥有土地使用权证也不能用来出资。

【第11篇】个人销售住房税收政策

个人销售住房，销售方主要涉及增值税及随增值税征收的附加税费（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加）、土地增值税、个人所得税以及印花税；购买方涉及契税和印花税。

一、增值税。根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条规定，北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区税率标准为：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。北京市、上海市、广州市和深圳市的税率标准为：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。购房住房时间的确定直接关系到是否缴纳增值税。在购买住房的时间确认上：个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。“契税完税证明上注明的时间”是指契税完税证明上注明的填发日期。纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。根据国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。

二、随增值税征收的附加税费。城市维护建设税：住房在市区，按7%的税率缴纳城市维护建设税；住房在县城或镇，按5%的税率缴纳城市维护建设税；住房不在市区、县城或镇，按1%的税率缴纳城市维护建设税。教育费附加3%，地方教育附加2%。如销售的住房符合免征增值税条件，则免征城镇维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。个人属于小规模纳税人，可按50%的税额幅度减征城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

三、土地增值税。根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)的规定，对个人销售住房暂免征收土地增值税。即个人销售的住房，不论是普通住房还是非普通住房，不论首套住房还是两套及两套以上住房，均免征土地增值税。

四、个人所得税。个人销售住房所得应当按照“财产转让所得”20%计算缴纳个人所得税。对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。在具体实操中，一般省份对纳税人未完整、准确提供房产原值或其他费用凭证，不能准确计算房产原值、费用和应纳税额的，实行核定征收，征收率一般确定在转让收入的1%－3%的幅度内。但在有的地方，比如湖北十堰市这个地方，个人销售住房核定征收就行不通，非常豪横，我就不具体说了。优惠政策：对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。所称“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。个人购房日期的确定：个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间，依照孰先原则确定；个人购买的其他住房，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。个人转让房屋的日期，以销售发票上注明的时间为准。“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。

五、印花税。房屋买卖合同属于权利转移书据，纳税人为书立产权转移书据的双方，但对销售或购买的住房，根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号 )第二条规定：“对个人销售或购买住房暂免征收印花税。”另外，《中华人民共和国印花税法》将于2023年7月1日起实施，《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。根据《中华人民共和国印花税法》规定，权利、许可证照不再属于应税凭证，7月1日起对发放给不动产权利人的不动产权证书不再收取5元按件贴花。 六、契税。根据契税法规定：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当缴纳契税。契税税率为百分之三至百分之五。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。一般省份契税税率确定为3%。优惠政策：对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。需要特别注意的是，对个人购买家庭第二套改善性住房的契税优惠，在北京市、上海市、广州市和深圳市暂不实施。

【第12篇】股东限售股减持个人所得税税收规定

上市公司机构股东减持高达40%-50%的综合税率，是很多老板非常头疼的问题！

今天给大家分享其中两种税务筹划的思路。

第一个方法，新设投资公司通过换股、并购重组、协议转让等一系列资本运作方式，可以做到较低的税负成本，把限售股剥离，最后在低税负地区通过新设投资公司的方式有效实现减持！

第二种思路，直接变更股东注册地址，也就是迁移到有财政奖励的地区，享受地方的财政和扶持！因为这些地区目前是可以根据企业纳税贡献奖励税收地方留存部分的70%-80%！用以支持企业的创新发展！操作方法上就是变更企业工商登记、税务登记，其中操作难度最大的部分是税务注销，建议找专业人士进行操作。当然，除了上述两个办法，小编还有其他落地实操验证过的税筹方案，有需要的老板们可以分享给你们。

喜欢小编的内容可持续关注小编，只分享实用的税务政策和知识！

【第13篇】个人所得税的税收优惠

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。

一、 扣缴义务人、纳税义务人与征税范围

1.扣缴义务人，简单地说，个人所得税扣缴义务人就是向个人支付现金、实物、有价证券的单位及个人。一般最常见的就是工资薪金收入了，这里的扣缴义务人就是支付工资薪金的单位及个人。2.个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

(一) 居民纳税义务人

居民纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内居住满一百八十三天的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

(二) 非居民纳税义务人

非居民纳税义务人，是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住累计不满一百八十三天的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

表1 境外人士获取中国境内所得是否征收个人所得税一览表

(三)纳税范围

表2 个人所得税征税范围

（注：居民个人取得第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。）

二、征税方法与应纳税所得额的确定

（一）征税方法

表3 征税方法一览表

（二）应纳税额所得额的确定

居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

2．非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。

3. 劳务报酬所得、稿酬所得及特许权使用费所得减除20%后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，即减除20%的基础上减按70%。

4. 经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

5. 财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

6. 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

7.利息、股息和红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

表4 应纳税额所得额的确定

三、专项附加扣除

表5 专项附加扣除项目一览表

注：子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

四、 个人所得税税率

(一) 综合所得适用税率

即居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得适用税率。

表6 综合所得个人所得税税率表

（注1： 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。）

(二) 经营所得适用税率

表7 经营所得个人所得税税率表

(三) 其他所得适用税率

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用20%的比例税率。

（注：财产租赁所得中，个人出租房屋取得的所得减按10%的税率征税）

介绍完了个人所得税的基本内容，除了知道自己需要怎么交税，交多少税，个人所得税的优惠政策包括免税和减税两大类别，大家也得了解一下！

一、综合性的免税规定

（下面减免税中用变色字体标识的部分与大家日常的关联性较大，在个税申缴过程中需要知晓）

(一)免纳个人所得税的范围：

(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

(2)国债和国家发行的金融债券利息；

(3)独生子女费；

(4) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

(5)托儿补助费；

(6)按规定报销的差旅费津贴、误餐补助；

(7)从福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助；

(8)民政部门支付的救济性补助；

(9)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

(10)保险赔款、抚恤金；

(11)军人的转业费、复员费；

(12)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

(13)按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金；

(14)残疾、孤老人员和烈属个人直接从事生产经营所得；

(15)对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入；

(16)经国务院财政部门批准免税的所得。（注：下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入工资、薪金收入计征个人所得税：

①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

②从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、津贴；

③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

(二)个人所得税的减免优惠：税法规定有下列情形之一的，经批准，可以减征个人所得税：(1)纳税人因严重自然灾害造成重大损失的，报主管税务机关批准可在一定期限和幅度内减征个人所得税。(2)其他经国务院财政部门批准减税的；

(3)残疾、孤寡人员和烈属的所得。

二、单项免税规定

1、对个人购买社会福利有奖募捐奖、体育彩票和中国福利赈灾彩票，凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；对一次中奖收入超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。2、奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。3、个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税。4、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。5、个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。6、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。7、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

以上财务部分两期介绍了个人所得税法律法规及相关优惠政策，希望能对大家个税知识的普及与强化起到帮助作用。

另外大家还需要注意的是：伴随着税收征管力度的逐年加大，尤其是依托于强大信息技术研发的金税三期系统全面上线后，为税务机关建立了庞大的数据网络，个人所得税作为地方主要税源之一，将会成为未来加强征收管理及稽查的重点。

在大数据管理思维下，税务机关能够更精准地甄别出高风险地带，从而有的放矢地开展后续检查工作。

因此，作为人力资源行业的我们，无论在业务经营层面还是在内部管理层面，无论对于企业亦或个人，都必须重视且重新评估金税三期系统的具体影响，必须充分认识到涉税业务合规性的管理要求，必须合理有效地控制税收风险，采取切实有效的行动应对政府监管部门管理上的变化，持续改进并优化内部业务流程及内部控制程序，最大限度地规避涉税风险。

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【第14篇】个人所得税收完税证明

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【第15篇】个人独资企业税收筹划

个人独资企业由于注册资金较少、内部机构设置简单、经营管理方式灵活，成为广大创业者投资创业的一种常见形式。本文针对个人独资企业的特点，探讨在企业组织形式、出资方式、筹资方式、征税方式、成本费用支出等方面纳税筹划方法，希望能为个人投资者提供有益的借鉴。

一、个人独资企业与一人有限责任公司的选择

个人独资企业是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资者个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税，适用5%—35%的超额累进税率。

我国《公司法》允许设立一人有限责任公司。一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。由于一人公司与其股东是两个不同的法律主体，因此在征税时将一人公司与股东实行双重征税，即对一人公司征收企业所得税，再对股东取得的工资薪金、分得的税后利润征收个人所得税。

例：假定某个人独资企业与一人有限责任公司从业人数均为30人，资产总额300万元，不考虑纳税调整项目，在未扣除投资者费用（工资）的情况下，年度利润均为25万元，个人独资企业和一人有限责任公司的投资者每月取得13000元工资，经税务机关认定，一人有限责任公司的投资者取得的工资、薪金支出合理，公司符合小型微利企业的认定条件，适用企业所得税税率20%，税后利润都用来分配股利，比较个人独资企业和一人有限责任公司的税负。

个人独资企业应纳个人所得税＝（250000－24000）×35%－6750＝72350（元）

一人有限责任公司纳税情况：

投资者工资薪金应纳个人所得税＝[（13000－2000）×20%－375]×12＝21900（元）

应纳企业所得税＝（250000－12×13000）×20%＝18800（元）

股利应纳个人所得税＝（250000－12×13000－18800）×20%＝15040（元）

个人所得税与企业所得税合计＝21900＋18800＋15040＝55740（元）

通过比较不难发现，尽管存在双重征税，由于企业所得税法取消了计税工资的限制，一人有限责任公司的税负较个人独资企业轻。此外，一人有限责任公司作为独立的法人实体，只承担有限责任，风险相对较小，个人独资企业要承担无限责任，风险较大。一人有限责任公司的注册资本不得低于10万元，并且必须一次缴足；个人独资企业没有最低注册资金的限制。因此，投资者要综合考虑所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资效益的最大化。

二、出资方式的筹划

由于个人独资企业的出资人承担无限责任，并不是以出资额为限承担责任，因此法律对个人独资企业没有最低注册资本金的要求，仅要求投资人有自己申报的出资即可，这一规定有利于个人独资企业的设立和发展。在设立个人独资企业时允许以个人财产出资，如果以家庭共有财产作为个人出资，应当以家庭共有财产对企业债务承担无限责任，因此在以家庭共有财产出资时更需要慎重，以免企业经营失败造成整个家庭陷入财务困境。

在出资方式的选择上，法律允许投资者以货币、实物、无形资产出资，不允许以劳务出资。

三、筹资方式的筹划

税法规定，股利只能用税后利润支付，不得税前扣除，因此资金成本较高，税负相对较重；利息允许税前扣除，具有节税作用，相当于国家通过减少所得税的方式为企业承担了部分利息支出，降低了借人资金的成本。值得注意的是，在筹资决策的税收筹划中，税负的减少并不一定等于所有者权益的增加，负债资本比例过高，将提高资金总成本，增加破产风险，尤其是个人独资企业的投资者，承担无限责任，因此不能只关注筹资中的税负，必须以实现企业价值最大化作为选择筹资方案的标准。

此外，租赁作为一种特殊的筹资方式，对减轻企业税负具有重要意义。对承租人而言，经营租赁不仅可以避免设备更新换代较快的风险，而且支付的租金允许税前扣除；在融资租赁中，承租方支付的手续费及安装交付使用后支付的利息，可以在支付当期直接从税前扣除，筹资成本比权益资本要低，对融资租人设备的改良支出，可作为递延资产，在不短于五年的时间内摊销，因此，利用租赁筹资可实现快速摊销、快速节税效应。

四、查账征税与核定征收方式的筹划

个人独资企业的生产经营所得应纳个人所得税的计算有两种方法：查账征收与核定征收。查账征收允许比照企业所得税应纳税所得额的计算方法，扣除与其经营所得有关的成本、费用、损失等，再按照个人所得税法扣除投资者本人费用计算应纳税所得额。核定征收包括定额征收、核定应税所得率征收及其他合理的征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与最高比例差异较大。

税法规定，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税；实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策；实行查账征税方式的个人独资企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。对核定征收方式而言，这些因素都可能加重企业税负。

相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况，综合权衡后，投资者最好选择查账征收方式，这需要个人独资企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。

五、对成本费用支出的筹划

个人独资企业在收入总额一定的前提下，应尽可能增加准予扣除项目金额，合理增加成本费用支出，从而减少个人所得税。

（一）工资、薪金支出的筹划。根据财税[2008]65号文件，个人独资企业向其从业人员实际支付的合理工资、薪金支出，拨缴的工会经费、发生的职工福利费、教育经费支出，分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。由于投资者的工资不得在税前扣除，如果投资者的家人或亲属在个人独资企业工作，应该加大对其工资和福利支出；对于企业聘用的管理人员、技术人员，应向其支付合理的工资报酬，将部分工资福利化，既留住了人才，又增加了税前列支的费用。

（二）广告费和业务宣传费的筹划。个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分准予在以后的纳税年度结转扣除。由于不区分广告费和业务宣传费，在盈利较低的年份，个人独资企业可以不通过广告公司和媒体，将自产或委托加工的印有企业标志的礼品、纪念品赠送给客户，既宣传了企业，又降低了广告的成本；在盈利较多的年份，为避免收入爬升适用较高的税率，可以增加广告费支出，超过限额的广告费允许在以后年度结转扣除，在宣传企业的同时减轻税负。

（三）业务招待费的筹划。个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，按照此规定，企业发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，因此，不要把差旅费、会议费、交通费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。

（四）分别核算家庭开支和企业经营开支。税法规定投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许税前扣除。因此，应分别核算家庭开支和企业经营开支，特别是利用自有房产经营的投资者，应将办公场所和生活住所分开，分别核算房租、水电费、电话费、物业管理费等，使企业经营费用能在税前列支。

六、预缴所得税的筹划

个人独资企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。如何预缴税款，既能节省成本，增加可流动资金，又不违反税法达到节税目的呢？企业可以按照月度或季度的实际利润预缴税额，也可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴，或者按照税务机关认可的其他方法预缴。企业可以根据实际情况确定最佳预缴方法，如果预计今年的效益比上一年好，可选择按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴；反之，则按本年月度或季度的实际利润预缴税额。在纳税时间的选择上，可以在年度终了核算出会计利润和应纳税所得额后申报，而且只申报不缴纳，待年度终了后3个月的最后一天缴纳税款，既按期缴纳了税款，又可以在这3个月内拥有更多的流动资金。