2023年所得税汇算清缴申报表（15个范本）

【第1篇】2023年所得税汇算清缴申报表

马上就快2023年了！企业所得税汇算清缴工作也将开始~你准备好了吗？

此前财小加整理了汇算清缴超全攻略（点这里回顾），更详细的申报表填报、需关注的风险等等，今天就为大家做一次填报指南！建议收藏！

注：由于2023年度汇算清缴工作暂未开始，以下部分内容举例暂以2023年度汇算清缴为准~

01

企业所得税年度纳税申报表填报指南

注意：2023年度企业所得税汇算清缴申报表是否修订暂未通知（2023年度申报表曾进行过修订），以下暂以2023年度申报表为例进行说明！

很多财务同事觉得汇算清缴的表格太多了，有点乱，其实汇算清缴表格体系还是非常清晰的：共7项内容，37张表单。

1. 综合性、整体性表单

a000000【企业所得税年度纳税申报基础信息表】为必填表，填报内容包括：基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分（填报申报表时，需首先填报此表，为后续申报提供指引）。

a100000【中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）】为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

2. 基本财务情况表单

a101010【一般企业收入明细表】适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。

a101020【金融企业收入明细表】适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。

a102010【一般企业成本支出明细表】适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。

a102020【金融企业支出明细表】适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。

a103000【事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表】适用于事业单位、民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。

a104000【期间费用明细表】适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。

3. 纳税调整情况表单

a105000【纳税调整项目明细表】反映纳税人财务、会计处理方法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105010【视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表】反映纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品，会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105020【未按权责发生制确认收入纳税调整明细表】反映纳税人会计处理按照权责发生制确认收入，而税收规定不按照权责发生制确认收入，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105030【投资收益纳税调整明细表】反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105040【专项用途财政性资金纳税调整明细表】反映纳税人取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105050【职工薪酬支出及纳税调整明细表】反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生职工薪酬支出，均需填报本表。

a105060【广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表】反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出、保险企业发生的手续费及佣金支出，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。纳税人以前年度发生广告费和业务宣传费支出、保险企业以前年度发生手续费及佣金支出尚未扣除完毕结转至本年度扣除的，应填报以前年度累计结转情况。

a105070【捐赠支出及纳税调整明细表】反映纳税人发生捐赠支出的情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的，应填报以前年度累计结转情况。

a105080【资产折旧、摊销及纳税调整明细表】反映纳税人资产折旧、摊销情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生资产折旧、摊销，均需要填报本表。

a105090【资产损失税前扣除及纳税调整明细表】反映纳税人发生的资产损失的项目及金额情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105100【企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表】反映纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a1050110【政策性搬迁纳税调整明细表】反映纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a1050120【贷款损失准备金及纳税调整明细表】反映金融企业、小额贷款公司纳税人发生的贷款损失准备金情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

4. 弥补亏损情况表单

a106000【企业所得税弥补亏损明细表】反映纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额情况。

5. 税收优惠情况表单

a107010【免税、减计收入及加计扣除优惠明细表】反映纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠政策的项目和金额情况。

a107011【符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表】反映纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的项目和金额情况。

a107012【研发费用加计扣除优惠明细表】反映纳税人本年度享受研发费用加计扣除优惠政策情况。纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分未扣减完毕的，应填报以前年度未扣减情况。

a107020【所得减免优惠明细表】反映纳税人本年度享受减免所得额优惠政策（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、集成电路生产项目以及符合条件的技术转让项目等）项目和金额情况。

a107030【抵扣应纳税所得额明细表】反映纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的，应填报以前年度累计结转情况。

a107040【减免所得税优惠明细表】反映纳税人本年度享受减免所得税优惠政策（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额情况。

a107041【高新技术企业优惠情况及明细表】反映高新技术企业基本情况和享受优惠政策的有关情况。高新技术企业资格证书在有效期内的纳税人需要填报本表。

a107042【软件、集成电路企业优惠情况及明细表】反映纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠政策的有关情况。

a107050【税额抵免优惠明细表】反映纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的，应填报以前年度已抵免情况。

6. 境外税收情况表单

a108000【境外所得税收抵免明细表】反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额情况。

a108010【境外所得纳税调整后所得明细表】反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算调整后的所得情况。

a108020【境外分支机构弥补亏损明细表】反映纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额情况。

a108030【跨年度结转抵免境外所得税明细表】反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家或地区的境外所得按照我国税收规定可以抵免的所得税额情况。

7. 汇总纳税情况表单

a109000【跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表】适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税情况，以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税情况。

a109010【企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表】适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映总机构本年度实际应纳税所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额情况。

02

实行查账征收的小型微利企业简化填报说明

实行查账征收企业所得税的小型微利企业（以下简称“小微企业”）以2023年度申报表为例：

1. a100000【中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）】为小微企业必填表单。

2. a000000【企业所得税年度纳税申报基础信息表】中的“基本经营情况”为小微企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或发生相关事项时小微企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小微企业免填项目。

3. 小微企业免于填报：a101010【一般企业收入明细表】、a101020【金融企业收入明细表】、a102010【一般企业成本支出明细表】、a102020【金融企业成本支出明细表】、a103000【事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表】、a104000【期间费用明细表】。

上述表单相关数据应当在a100000【中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）】中直接填写。

4. 除前三点规定的表单、项目外，小微企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

03

汇算清缴有哪些重要风险需要关注

1. 关注企业所得税收入总额申报是否完整

重点关注企业所得税申报的营业收入与增值税当年累计申报销售额是否一致。

如果企业所得税营业收入小于增值税销售额的，应具体分析是填报错误等非正常原因，还是会计核算、税会差异等正常原因。对于数字填报错误产生的两税营业收入差异，要及时更正申报，确保企业所得税收入总额申报完整。

2. 关注申报数据与财务报表数据是否一致

现行企业所得税年度申报表，是基于企业会计利润基础上作纳税调整计算出应缴纳的企业所得税，因此，根据填报规则企业所得税年度纳税申报表主表第1-13行次应当与利润表相关数据一致。当二者不一致时，应及时查明原因，对申报错误的报表进行更正申报。

3. 关注不得税前扣除的罚款税收滞纳金是否纳税调整

根据企业所得税法规定，罚金、罚款和税收滞纳金不得税前扣除。纳税人在纳税申报前，应认真梳理本企业汇算清缴年度内有没有罚款、税收滞纳金支出情况，财务上可以据实列支，但企业所得税申报时应作纳税调增。

4. 关注高新技术企业是否准确填报明细表

高新技术企业无论是否享受高新技术企业优惠，在资格有效期内均需填报a107041【高新技术企业优惠情况及明细表】。

填报时，重点关注本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例、本年科技人员占企业当年职工总数的比例、三年研发费用占销售（营业）收入的比例，是否准确填报。

5. 关注小微企业条件填报是否准确

年度申报时，重点关注a000000【企业所得税年度纳税申报基础信息表】中资产总额、从业人数、限制或禁止行业的填报。

其中，资产总额单位是万元，从业人数是按全年季度平均值填报，限制和禁止行业参照《产业结构调整目录》判定。

……篇幅原因，更多汇算清缴及其他财税相关内容，关注财加教育，后续将持续为您放送！

【第2篇】汇算清缴补交申报表

导语

每年的1月1号企业开始进行汇算清缴，在处理企业所得税年度汇算清缴的过程中，报表上可直接生成的数据是从产品的哪些节点如何取得的？无法直接生成的数据用户又如何高效维护？下面让我们一起来学习吧！

应用场景

企业年度汇算清缴期间为每年的1月1号至5月31号，自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日60日内，企业需要根据活动产生的各项数据结合相关政策对企业所得税进行汇算清缴申报并处理相应税款。

应用价值

· 便于集团统一管理企业所得税数据，可追溯申报表数据源，提高数据准确性；

· 税务处理智能化，实现自动取数和自定义取数，提高数据处理效率。

基础设置

建立业务单元

· 在【数字化建模】→【组织管理】→【组织机构】→【业务单元】中，建立纳税主体档案；

· 纳税主体本身必须是会计主体，纳税主体可以包含多个会计主体，纳税主体必须填写企业税号。

启用纳税主体

· 在【税务服务】→【税务公共】 →【应用设置】→【纳税主体启用】中，启用纳税主体；

· 启用的税主体可停用释放授权数，当月停用下月1日生效。

申报表设置

· 先确保【涉税数据管理】→【社会化数据管理】→【税目税率档案】中维护了企业所得税税目信息；

· 在【税务公共】→【基础档案】→【税务基础档案】中，找到对应的纳税人，点击<编辑>按钮，进入“税种认定信息”后点击<增行>按钮选择企业所得税（汇算清缴），选择纳税期限为“年”；

· 在【电子报税】→【申报设置】中，找到对应的纳税人，在“申报设置内容”行勾选企业所得税汇算清缴，在底层栏目选择对应报表点击<新增报表>按钮，完善申报内容后保存；

· 进入【企业所得税管理】→【底稿表管理】→【工作底稿编制】，点击<新增>。

注：其他更多的相关基础设置均可在【税务公共】→【初始化引导】中根据界面提示进行设置。

关键操作步骤

企业所得税汇算清缴取数路径

说明：表间的取数源会在表格名称列说明，“（填写******表）”指该行数据来源于***表

一、创建汇算清缴工作底稿

在【企业所得税管理】→【底稿表管理】→【工作底稿编制】节点界面，点击<新增>按钮，完善信息点击<确认>后，系统自动弹出涉税事项选择，涉税事项选择将影响企业所得税工作底稿表中各明细表的展示。

由于企业所得税汇算清缴申报表数据根据工作底稿生成，因此申报数据主要在【工作底稿编制】节点填写。

注：在填写底稿时，一定要先点击<计算>按钮进行取数，再填写和检查修改申报表数据，以免<计算>按钮将已填写正确的数据清除。

二、数据来源一：系统预置取数

底稿表中“a105030投资收益纳税调整明细表、a105070捐赠支出及纳税调整明细表和a105100企业重组及递延纳税事项调整明细表”相对于申报表增加了调整金额和调整后金额，其他内容和申报表一致；底稿表（除“a105030、a105070、a105100”外）和申报表格式完全一致，且申报表从底稿表完全对应取数；“a105030、a105070、a105100”的申报表帐载金额取底稿调整后金额。

以下内容为用户在【工作底稿编制】节点点击<计算>按钮后，所得调整明细表从【企业所得税管理】节点各台账一一对应直接取得的数据展示。

1.捐赠支出明细表300204捐赠支出

取自【捐赠类台账】节点：

注：图例的记账年度为2023年，表内年度不会据记账年度变化，3~6行可自行修正对应年度。

2.跨期扣除明细表3002扣除调整

取自【跨期扣除台账】节点：

3.资产损失明细表3003资产调整

取自【应收预付损失台账】节点：

4.所得调整汇总表30所得调整

根据3001~3005中各表的调增金额和调减金额，分别带入“30所得调整”中“加：纳税调整增加额”和“减：纳税调整减少额”。

三、数据来源二：用户自定义公式取数

在【税务公共】→【报表项公式定义】节点界面，选择纳税主体、报表类型为“全部”、申报内容为“企业所得税汇算清缴”，模型选择需要设置的汇算清缴对应的表单，点击<查询>按钮展示对应的表格。

对于需要修改的系统预制的公式或已配置指标同时有配置公式选项的单元格，用户可根据使用习惯，对应工作底稿的行名称和列名称，自行设置取数公式。

取数公式设置完成后，可以在【工作底稿编制】节点点击<计算>按钮进行验证，验证无误后也可以点击<计算>按钮直接取数。

说明：只要表格的内容栏右侧有<>按钮，都可以进行如上图所示的取数公式和取数源设置。

例.纳税调整明细表300102未按权责发生制确认收入

自定义取自【政府补助递延收入调整台账】节点：

在【税务公共】→【报表项公式定义】的添加取数界面，“数据源”选择政府补助递延收入调整台账，“取数项” 根据工作底稿中的行名称（如“账载金额”、“调整金额”）对应配置 ；“补助类型” 根据工作底稿中的列名称（如“与收益相关的政府补助”、“与资产相关的政府补助”）对应配置。

四、创建汇算清缴申报表

在【企业所得税管理】→【申报表管理】→【企业所得税申报表】节点界面，点击<新增>按钮，新增企业所得税汇算清缴申报表。

先点击<计算>按钮直接从工作底稿中取数，以防覆盖手动修正的数据，除了点击<计算>按钮后，直接从系统预置取得及用户自定义公式取得的数据外，其他数据需要用户手动填写；点击<校验>按钮，如存在风险点内容栏会在校验结果处显示“不通过”，同时系统会在风险点内容栏的右上角标红；校验无误后点击<保存>按钮，再点击<提交>按钮，提交成功的报表数据将传输至【电子报税】→【一键申报】节点。

注：【电子报税】节点暂不支持企业所得税汇算清缴进行一键申报或缴款操作，请在【一键申报】节点点击<电子税局>按钮跳转至电子税局网页手工申报。

【第3篇】2023企业所得税汇算清缴申报表

不出所料，企业所得税年度汇算清缴表又变了，国家税务总局公告2023年第34号公布了最新的修订版本。

为什么这么说呢？

我们现在看到的企业所得税汇算清缴系列表是2023年版的，2023年国家税务总局公告54号文对申报表进行了全面更新，2017版较2014版的，表单更精简、结构更优化、填写更方便。

2017版一共有37张表，下图是目前最新的17版的申报表表单（依旧是37张）。

随着每年企业所得税政策的更新，一些优惠政策的发布，汇算清缴的表格也会有修订，从2023年发布新版本表格以来，这几年基本每年都会有调整。

大家可以看看下面整理的变革图片大概了解一下。

最新的就是刚刚发布的2023年34号公告了。

图片中，a代表表单样式及填报说明进行修订，b代表填报说明进行修订

虽然每年所得税汇算清缴表都有修订，但是目前汇算清缴表格的蓝本还是2023年54号公告的内容，后面每年的修改都是在2023年版的基础上的调整。

大家在看表格内容和填表说明的时候，如果有修订的就按照最新公告的附件，如果没有修订过的就看最初的54号公告的附件。比如a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表一直以来就没有修订过，那么我要看这个表的样式和填表说明，就直接去看54号公告的内容。

这是大家学习的一个思路，不然你都不知道去哪里看填表说明。

a105080表，这个表今年2023年34号公告修订过，那我要学习这个表的填写，就得去看34号公告的相应内容。

这里把申报表近几年修订的过程给大家列示出来也是这个原因，方便大家一目了然看到哪些表有修订，这样在填写遇到问题的时候也好对应去看相应的文件。

这些历年文件和附件也给大家整理好了，建议下载保存。

下载方式：参考下图提示，关注后，进入发消息：2022

汇算清缴表格体系

很多朋友说，汇算清缴的表格太多了，有点混乱，其实就说实话，汇算清缴表格体系还是非常清晰的。

除了信息表和主表，其余的部分我们具体把其拆分为三大板块来看，更直观。

信息表和基础表

a000000企业基础信息表主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。这些数据是为后续申报提供指引的，税务局也需要据此对你的企业有个定位。可以说这个就是企业的身份证，是一个名片。

这个表的一些信息也直接关系到后面的表格哪些你需要填写，哪些不需要填写。

a100000是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表，你所以的汇算数据都要最后集中在这个表上体现，是企业所得税整体情况的汇总体现。可以说后面的明细表的内容最终都会体现到主表上。

你要交多少税，最终就是体现在这个表格上。

板块一

收入费用明细表一共六张表，其实也就是企业财务状态的一个统计，具体就包括收入构成、成本构成、费用构成。

我们都是按照间接法算企业所得税，所谓间接法也就是在利润总额的基础上调整后得出应纳税所得额，再算企业所得税。

这几张表就是如实填写企业年度报表的内容，这是纯会计核算口径，无任何调整事项。

这部分数据映射到主表也就是主表的第一大部分内容，利润总额的计算部分，如下图，大家可以看到，当你填写了收入成本明细表各项附表后，主表的第一部分基本就自动生成了。

板块二

这一部分其实就是我们申报的核心部分，纳税调整部分。第一部分填写了收入成本明细后我们有了一个会计利润总额。

那我们直接按企业财务报表利润表的数字乘个税率交税行不行？

当然不行。其实为了保证国家税收，企业所得税的收入确认和扣除项规定都有自己的一套规定。你企业算出来的利润总额，里面的那个收入确认标准，成本扣除原则，费用扣除凭证等等，我税务上并不是全部认可的哦，我要逐一按照企业所得税法及相关规定来分析判断。

比如我们会计上计提的减值准备金，这个是减少了利润总额，但是这部分企业所得税不认，就得加回去（纳税调增），但是我也不可能去动我的账务（我的账是按准则做的没有任何问题），这个时候就需要填写申报表的方式来实现调整了，通过调整保证税金计算符合所得税的规定。

这类似的调整比较多，我们需要根据所得税的政策，一一的排查企业涉及的情况，做到应调尽调，调整的结果就通过这部分的表格体现出来，最后计入主表，实现对利润总额的调整。

板块三

这部分主要就是弥补亏损和所得税的优惠政策，其实也有对应纳税所得额的一个调整，这部分和企业核算没啥关系，主要是税收上的优惠政策，有免税、减计收入的；有加计扣除的，还有所得减免和抵扣的；还有直接减免、抵免税额的。

总之这里你要把你能享受的优惠政策应享尽享。

至于表格最后涉及境外的部分，大部分企业其实都不会涉及。

汇缴报表

汇算清缴软件一打开，很多人看到一堆表格，头巨疼，感觉如此多的表就吓到了，

其实虽然有37张表，但是并不是所有企业都必须全部填写，特别是税收优惠和境外表单部分，很多企业可能都涉及不到，或者仅仅涉及一部分，这部分表格没有就不用填写。

还有第二部分调整部分，也不是这些调整事项企业都涉及，有些不涉及的也不用填写。

具体哪些表需要填写，一方面我们要熟悉填表要求，另一方面还是要建立在自己对自己企业情况的熟悉程度上，才能更准确的选择填写的报表。

再和大家一起来分析一下，看汇算清缴，我们到底应该填写哪些表？

首先必须要注意的就是，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）填报。查账征收，所以核定征收的你就不要凑热闹了，这个表都和你无关。

第一部分、基础信息表

所有纳税人都必须填写a000000企业基础信息表和a100000中华人民共和国企业所得税年度申报表（a类）

为什么这两个表是必填表呢？因为a000000企业基础信息表主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。这些数据是为后续申报提供指引的，税务局也需要据此对你的企业有个定位。

当然，里面“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

而《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表，你所以的汇算数据都要最后集中在这个表上体现，这个表不填，你的汇算没有总表，看不出来你到底什么情况，所以必须填。

第二部分、收入成本费用明细情况表

一共六张表，其实也就是企业财务状态的一个统计，具体就包括收入构成、成本构成、费用构成。

怎么选？其实还是很清楚的。

我们看到收入明细和成本明细都有3种类型。这个肯定是选其一，不会都填写，因为纳税人的性质就是唯一的。

怎么选？

金融企业收入成本表就适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报。

而一般企业收入成本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报。

事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况

所以对于这部分的表，假如我是一般企业，大部分都是一般企业。

很简单，我就勾选标黄色的 a101010a102010a104000表就行了，其他表我就不用填写了。

这里还要着重强调的是，小型微利企业。

第二部分的这6张表对于小型微利企业来说都是不需要填写的。好嗨森。

国家税务总局公告2023年第58号小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。这些数据直接填在主表上去就完事了。

第三部分 税会差异调整表

这部分一共13张表，是由纳税人根据企业的涉税事项选择是否填报。

那如果我一个纳税调整事项都没有，是不是这些表一个都不需要填写呢？

不然！

值得注意的是，这些表虽然都是填报纳税人财务、会计处理办法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

但是企业所得税填表说明明确规定，个别表就算只要发生了税前扣除事项的相关支出，不论是否进行纳税调整，纳税人均需填报此表。所以，纳税人应该注意一下，就算没有纳税调整，如果有数据，这些表也应该注意填写。

1.《职工薪酬支出及纳税调整明细表（a105050）纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。所以基本没有企业不会不发生职工薪酬的，这个表基本也就是都涉及了。

2.《捐赠支出及纳税调整明细表（a105070）》纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表。当然如果纳税人没有捐赠支出，也就不需要填写，但是如果有就算不涉及调整，也需要填写数据。

3.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（a105080）》本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。这个表和职工薪酬调整一样，基本每个企业都会有资产吧，所以基本都会涉及填写。哪怕没有调整事项，也需要填写数据。

4.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表（a105090）》适用于本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

5.《贷款损失准备金及纳税调整明细表（a105120）》本表适用于发生贷款损失准备金的金融企业、 小额贷款公司纳税人填报 。纳税人根据税法相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报贷款损失准备金会计处理、 税收规定及纳税调整情况。只要会计上发生贷款损失准备金， 不论是否纳税调整， 均需填报 。

以上纳税调整表，如果你发生了数据，无论是否有税会差异都应该填写数据，当然，如果你根本没有数据发生，比如你没有资产损失，那就不用填，正常情况下，一般企业至少都有职工薪酬和资产的，所以至少两张表你肯定是会涉及的。

第四部分 弥补亏损和税收优惠等

这些表当然也是选择填写，很多企业其实基本也不涉及，所以别看着表格多，其实很多都和你无关。

当然这里需要注意的是，如果具有高新技术企业资格的纳税人，即使在企业亏损年度不享受有，也需要填写a107041。

这里要特别注意小型微利企业会涉及减免所得税优惠明细表a107040，本表填报纳税人本年度享受减免所得税（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额。如果你是小型微利企业，享受了优惠政策，那就需要填写了。

所以其实还是一个选择问题。有就选，没有就不选，就是这么简单。

总的来说，你现在是不是很清楚了呢？

如果你是小型微利企业，其实你涉及的表格其实并不多，如果没有太多调整事项，其实基本主要就是下面这几张表。

▼▼▼

a000000企业基础信息表

a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a105000纳税调整项目明细表

a105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

a106000 企业所得税弥补亏损明细表

a107040减免所得税优惠明细表

如果你不是小型微利，那么在此基础上就无非就是增加收入成本费用明细表。

当然，纳税调整有调整，税收优惠有享受的相应的表你自己去判断勾选就行了。

一般企业涉及的表其实主要就是如下这些

▼▼▼

a000000企业基础信息表

a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a101010一般企业收入明细表

a102010一般企业成本支出明细表

a104000期间费用明细表

a105000纳税调整项目明细表

a105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

a106000 企业所得税弥补亏损明细表

a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

所以，一般企业必填的报表最多大概就是10张左右，调整事项多，优惠政策多的情况下会多填几张。

大部分业务单一企业的所得税汇算需要填写的申报表并不多。

所以，大家在学习汇算清缴第一步认识上就不要太畏惧它。

对企业所得税汇算清缴思路有个大概认识，对汇算清缴申报的结构有个大概认识后。

汇算学习必备资料下载

——————————

本文来源：二哥税税念，税小课综合整理发布

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢。

了解更多，关注vx：税小课

【第4篇】地税汇算清缴如何申报表

根据国家税务总局公告2023年第3号《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》规定：“2023年度终了后，居民个人需要汇总2023年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算最终应纳税额，再减去2023年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。”

2023年度汇算办理时间为2023年3月21日至6月30日。

一、个税计算公式及2023年个税优惠政策告知

1、计算公式如下：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

2、2023年个税优惠政策：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

（二）汇算需补税金额不超过400元的；

符合以上条件之一的，无需补交税款。

二、具体办理流程

1、员工需手机下载安装“个人所得税”app

2、登录与注册

3、切换到首页，“常用业务”中，进入“综合所得年度汇算”

4、选择“申报表预填服务”，进入“开始申报”

5、选择“任职受雇单位”，任意一公司都可以。

6、确认收入金额，如有异议请联系财务接口人

7、有如下几种情况：

（1）、年综合所得不超过12万，可享受免申报，不再补交税款。

（2）、应补税额不超过400元，可以享受免申报，不再补交税款。

（3）、应补税额为零，直接“提交申报”，即完成申报。

（4）、年综合所得超过12万，或应补税额超过400元，需自行补交税款（添加银行卡后进行手工扣划）。

如果您未填报专项附加扣除信息（即子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人及3岁以下婴幼儿照护），建议返回首页进行填报，总有一项适合您。

8、专项附加扣除填报流程

返回首页，进入“专项附加扣除填报”，选择您符合的项目

请注意：选择扣除年度时，选择2023年（即从2023年开始享受税前扣除）。

建议大家填报专项附加扣除，多填一项扣除项目，少计算一份个税。

国家政策，应享尽享！

希望对朋友们有所帮助。

【第5篇】2023年汇算清缴申报表

2023年度企业所得税汇算清缴如期而至，可以说，了解汇算清缴相关事项，对于企业实现准确报表申报与税款缴纳具有重要作用。国家税务总局发布的《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第41号，以下简称41号公告），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单及填报说明（以下简称2019修订版申报表）进行了修订。今天，我们就来看一下企业所得税汇算清缴申报表有哪些最新变化。

简单的说，2023年度税收优惠政策的变化点，即是修订申报表填报要点！新出台的保险企业手续费及佣金支出、永续债、扶贫捐赠支出、污染防治第三方企业以及社区养老服务等新政策内容，均在修订版中有所体现。本次41号公告修订了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7个表单的样式及填报说明，修订了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5个表单的填报说明。

保险企业手续费及佣金支出填报要点

根据《财政部、国家税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第72号）规定，保险企业发生的、与其经营活动有关的手续费及佣金支出税前扣除比例，提高至不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%。相较于此前，财险公司税前扣除比例提高了3个百分点，寿险公司提高8个百分点。同时，超过18%的部分，允许结转以后年度扣除。

考虑到保险企业手续费及佣金支出与广告费和业务宣传费性质相似，都属于限额扣除且超过部分可以无限期结转的费用，2019修订版申报表在a105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》中新增一列——“保险企业手续费及佣金支出”。

保险企业手续费及佣金支出，不填报a105000《纳税调整项目明细表》的第23行“佣金和手续费支出”，而应填报至a105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》。

永续债发行、投资企业填报要点

《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第64号，以下简称64号公告）规定，永续债可以作为股息红利或债券利息处理。

具体而言，如果是作为股息、红利处理，投资方取得的永续债利息收入按照现行规定处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入适用《企业所得税法》规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免缴企业所得税，此时，投资方需填报a107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》。

与此相同时，发行方支付的永续债利息支出，不得在企业所得税税前扣除。如果是作为债券利息处理，发行方支付的永续债利息支出，准予在其企业所得税税前扣除。与此相对应，投资方取得的永续债利息收入按现行规定计算、缴纳税款。

若永续债发行方满足64号公告第三条规定的9个条件中的5条以上，税收上可以按照债务核算，同时，会计上按照权益核算，则产生税会差异。此时，在a105000《纳税调整项目明细表》第42行“发行永续债利息支出”第1列“账载金额”填报0；第2列“税收金额”填报永续债发行方支付的永续债利息支出准予税前扣除的金额，并在第4列填报“调减金额”。

扶贫捐赠企业支出填报要点

2023年，为落实中央精准扶贫精神，切实减轻参与脱贫攻坚企业的税收负担，调动社会力量积极参与脱贫攻坚事业，对于扶贫企业，财政部、国家税务总局、国务院扶贫办联合发布《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）给予其税收优惠。

扶贫捐赠所得税税前扣除政策要点：

1.核心条款：自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

2.捐赠范围：目标脱贫地区。832个国家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。具体名单可向扶贫工作部门问询和查阅。

3.捐赠时间：

（1）2023年至2023年已经发生尚未扣除的扶贫捐赠支出可在2023年度汇算清缴期扣除

（2）2023年至2023年扶贫捐赠支出准予在当年据实扣除

（3）在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策

值得注意的是，企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称，并妥善保管该票据。

相关企业发生符合条件的扶贫捐赠支出，需要填报a105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第3行“其中：扶贫捐赠”。同时，由于49号公告追溯至2023年1月1日，企业应将“2023年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额”填报至a105070《捐赠支出及纳税调整明细表》新增的“附列资料”中。

享受其他优惠企业填报要点

符合条件的从事污染防治的第三方企业，减按15%的税率缴纳企业所得税，企业应将减免税额填报a107040《减免所得税优惠明细表》新增的第28.1行“（一）从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”。

如果企业提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额，相关企业将该收入乘以10%的金额填报a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》新增的第24.1行“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”。

另外，41号公告还明确：企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）的规定执行，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

来源：深圳市税务局

【第6篇】2023企业所得税汇算清缴申报表打印

企业所得税2023年度汇算清缴工作正在进行中。为便于广大纳税人顺利完成年度汇算清缴申报工作，我们编写了《2023年企业所得税年度汇算清缴电子税务局申报指南》，让我们一起来看看吧。

业务说明：实行查账征收企业所得税居民纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或在年度中间中止经营活动的应自实际终止经营之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额、应纳所得税额和本纳税年度应补（退）税额，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及其他有关资料向税务机关进行年度纳税申报。

纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行居民企业所得税年度申报。

01

选择常用的方式，登录辽宁省电子税务局。

02

点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】，进入该功能。或在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。

03

进入功能后，若尚未报送年度财务报表会提示先行报送当期财务报表再进行企业所得税年度申报，点击确定。目前辽宁省电子税务局已实现《企业所得税年度纳税申报表》的智能填报功能，“利润总额计算部分”可以自动读取财务报表相关行次，切实减轻财务人员填报负担，有效提升填报效率，一定程度减少填报环节的错误率。

04

财务报表报送成功后，再次点击【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】，进入企业所得税年度申报表填报。填写企业所得税年度纳税申报基础信息表，带*号为必填项，填写完毕后，点击下一步，进入表单选择。

05

根据企业需要选择需要填报的申报表，已经勾选的表单为必选，其他部分为自选，选择完毕后，点击下一步，进入表单填写界面，主附表树中可选择填写的表单。

06

全部表单信息填写完毕后，点击“确定”“暂存”，保存成功后，点击“政策风险检查”，根据系统反馈的风险检查结果提示进行申报表修改，政策风险检查未发现异常后，即可点击“申报”，系统提示申报成功，该业务办理完成。

“政策风险检查”是依托现代技术手段，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标的关联性等，提供的风险提示服务，该功能使用非常简单、快捷，能够有效地帮助纳税人提升申报数据质量，降低涉税风险。纳税人可根据自身经营情况，应用享受风险提示服务。

注意！财务报表须提前一天报送，方可正常使用政策风险检查功能。纳税人之前已完成信息报送的，无需重复报送。

07

《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第二条规定，“纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”

企业申报成功后，若汇算清缴产生多缴税款，电子税务局将弹出提示信息，企业可以根据实际情况选择【申请退税】或【暂不办理】。

08

根据以上提示，如果选择【申请退税】，将自动进入退税申请业务。

未弹出退税提示，或者已经忽略的，可以通过以下路径进入退税申请业务流程：

点击【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【退抵税费申请】，进入退税界面填写信息，企业根据实际情况申请退抵税（费）方式选择“退税”“抵欠”或“先抵后退”。

企业可在电子税务局点击【在办事项】-【我的回执】查看退税受理结果，如有问题，请按要求修改并重新递交申请。

09

根据提示，若选择【暂不办理】的，在选择暂不办理退税后，应在电子税务局点击【我要查询】-【税款信息查询】-【企业所得税汇算清缴多缴税款退税查询】，找到相对应的税务事项通知书，点击下载，保存到本地后，将《税务事项通知书》（受理暂不办理退抵税通知书）打印后，经税务机关办税服务厅盖章备存即可。

来源：沈阳税务

【第7篇】企业所得税汇算清缴申报表2023

本期继续分享困扰广大财务人员的难题——企业所得税汇算清缴系列，分享填报汇算清缴的经验和注意事项。第二篇a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）。

从上图可以看出，主表已经很清晰的说出了填报方法——主表信息基本是来自附表，填好附表基本就大功告成了。

先说几点经验，相信困扰不少财务同事的是怎么报表项目与公司报表项目不一致呢？这个可以理解的，因为不同行业不同版本的报表因此会有不一致，至于没有的项目，挤到其他项目即可，最后保证营业利润和利润总额一致。

纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称“税法”)、相关税收政策，以及国家统一会计制度(企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等)的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。

纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。

一、有关项目填报总体说明—表格思路

本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等差异)通过《纳税调整项目明细表》(a105000)集中填报。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。

1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自《利润表》(另有说明的除外);实行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自《收入支出表》;实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》;实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。

2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。

至于关于每张表的解释以及后续每张表的逻辑勾稽关系，将在后续表格中一次讲解。下面是关于主表的介绍以及勾稽关系。

二、行次说明

第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》(a104000)第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报;在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。

1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》(a101010)填报;金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(a101020)填报;事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

2.第2行“营业成本”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(a102010)填报;金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(a102020)填报;事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

3.第3行“税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。

4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据《期间费用明细表》(a104000)中对应的“销售费用”填报。

5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据《期间费用明细表》(a104000)中对应的“管理费用”填报。

6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据《期间费用明细表》(a104000)中对应的“财务费用”填报。

7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计制度的比照填报。

8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债)，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报，损失以“-”号填列。

9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报，实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报，损失以“-”号填列。实行其他会计制度的纳税人比照填报。

10.第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填报。已执行《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)和《财政部关于修订印发2023年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36号)的纳税人，根据《利润表》对应项目填列，不执行本行计算规则。

11.第11行“营业外收入”：填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》(a101010)填报;金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(a101020)填报;实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

12.第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(a102010)填报;金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(a102020)填报;实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)填报。

13.第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。根据上述项目计算填报。

14.第14行“境外所得”：填报已计入利润总额以及按照税法相关规定已在《纳税调整项目明细表》(a105000)进行纳税调整的境外所得金额。本行根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(a108010)填报。

15.第15行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》(a105000)“调增金额”列填报。

16.第16行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》(a105000)“调减金额”列填报。

17.第17行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)填报。

18.第18行“境外应税所得抵减境内亏损”：当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报0;当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额。用境外所得弥补以前年度境内亏损的,还需填报《企业所得税弥补亏损明细表》(a106000)和《境外所得税收抵免明细表》(a108000)。

19.第19行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。

20.第20行“所得减免”：填报属于税收规定的所得减免金额。本行根据《所得减免优惠明细表》(a107020)填报。

21.第21行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额。本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》(a106000)填报。

22.第22行“抵扣应纳税所得额”：填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》(a107030)填报。

23.第23行“应纳税所得额”：填报第19-20-21-22行金额。按照上述行次顺序计算结果为负数的，本行按0填报。

24.第24行“税率”：填报税收规定的税率25%。

25.第25行“应纳所得税额”：填报第23×24行金额。

26.第26行“减免所得税额”：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。本行根据《减免所得税优惠明细表》(a107040)填报。

27.第27行“抵免所得税额”：填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行根据《税额抵免优惠明细表》(a107050)填报。

28.第28行“应纳税额”：填报第25-26-27行金额。

29.第29行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照我国税收规定计算的应纳所得税额。本行根据《境外所得税收抵免明细表》(a108000)填报。

30.第30行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳(包括视同已实际缴纳)的企业所得税性质的税款(准予抵免税款)。本行根据《境外所得税收抵免明细表》(a108000)填报。

31.第31行“实际应纳所得税额”：填报第28+29-30行金额。其中，跨地区经营企业类型为“分支机构(须进行完整年度申报并按比例纳税)”的纳税人，填报(第28+29-30行)ד分支机构就地纳税比例”金额。

32.第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月(季)度累计预缴的所得税额，包括按照税收规定的特定业务已预缴(征)的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。

33.第33行“本年应补(退)的所得税额”：填报第31-32行金额。

34.第34行“总机构分摊本年应补(退)所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定在总机构所在地分摊本年应补(退)所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(a109000)填报。

35.第35行“财政集中分配本年应补(退)所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补(退)所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(a109000)填报。

36.第36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补(退)所得税额”：填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补(退)所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(a109000)填报。

37.第37行“减：民族自治地区企业所得税地方分享部分：□ 免征 □ 减征:减征幅度%)”：根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国民族区域自治法》《财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》(财税〔2008〕21号)等规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或免征，自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

纳税人填报该行次时，根据享受政策的类型选择“免征”或“减征”，二者必选其一。选择“免征”是指免征企业所得税税收地方分享部分;选择“减征:减征幅度____%”是指减征企业所得税税收地方分享部分。此时需填写“减征幅度”，减征幅度填写范围为1至100，表示企业所得税税收地方分享部分的减征比例。例如：地方分享部分减半征收，则选择“减征”，并在“减征幅度”后填写“50%”。

企业类型为“非跨地区经营企业”的，本行填报“实际应纳所得税额”×40%×减征幅度-本年度预缴申报累计已减免的地方分享部分减免金额的余额。企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业总机构”的，本行填报《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(a109000)第20行“总机构因民族地方优惠调整分配金额”的金额。

38.第38行“十、本年实际应补(退)所得税额”：填报纳税人当期实际应补(退)的所得税额。企业类型为“非跨地区经营企业”的，本行填报第33-37行金额。企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业总机构”的，本行填报《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(a109000)第21行“八、总机构本年实际应补(退)所得税额”的金额。

三、表内、表间关系

(一)表内关系

1.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已执行财会〔2019〕6号和财会〔2018〕36号的纳税人，不执行本规则。

2.第13行=第10+11-12行。

3.第19行=第13-14+15-16-17+18行。

4.第23行=第19-20-21-22行。

5.第25行=第23×24行。

6.第28行=第25-26-27行。

7.第31行=第28+29-30行。其中，跨地区经营企业类型为“分支机构(须进行完整年度申报并按比例纳税)”的纳税人，第31行=(第28+29-30行)×表a000000“102分支机构就地纳税比例”。

8.第33行=第31-32行。

9.企业类型为“非跨地区经营企业”的，第38行=第33-37行。

(二)表间关系

1.第1行=表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。

2.第2行=表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。

3.第4行=表a104000第26行第1列。

4.第5行=表a104000第26行第3列。

5.第6行=表a104000第26行第5列。

6.第9行=表a103000第8行或者第16行(仅限于填报表a103000的纳税人，其他纳税人根据财务核算情况自行填写)。

7.第11行=表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。

8.第12行=表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。

9.第14行=表a108010第14列合计-第11列合计。

10.第15行=表a105000第46行第3列。

11.第16行=表a105000第46行第4列。

12.第17行=表a107010第31行。

13.第18行：

(1)当第13-14+15-16-17行≥0,第18行=0;

(2)当第13-14+15-16-17<0且表a108000第5列合计行≥0,表a108000第6列合计行>0时,第18行=表a108000第5列合计行与表a100000第13-14+15-16-17行绝对值的孰小值;

(3)当第13-14+15-16-17<0且表a108000第5列合计行≥0,表a108000第6列合计行=0时,第18行=0。

14.第20行：

当第19行≤0时，第20行=0;

当第19行>0时，

(1)第19行≥表a107020合计行第11列，第20行=表a107020合计行第11列;

(2)第19行<表a107020合计行第11列，第20行=第19行。

15.第21行=表a106000第11行第10列。

16.第22行=表a107030第15行第1列。

17.第26行=表a107040第33行。

18.第27行=表a107050第7行第11列。

19.第29行=表a108000合计行第9列。

20.第30行=表a108000合计行第19列。

21.第34行=表a109000第12+16行。

22.第35行=表a109000第13行。

23.第36行=表a109000第15行。

24.企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业总机构”的，第37行=表a109000第20行。

25.企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业总机构”的，第38行=表a109000第21行。

【第8篇】所得税汇算清缴未申报表

企业2023年度由于有银行贷款，当年实际发生支付农行的贷款利息400万元，均取得合规单据。

借：财务费用-利息支出 400万元

贷：银行存款 400万元

请问：

2023年汇算清缴的时候，银行贷款利息支出这样填报是否正确？

答复：

上述填报是错误的。

参考：

a105000 纳税调整项目明细表（2019版）及填报说明：

第18行“（六）利息支出”：第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额。发行永续债的利息支出不在本行填报。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的利息支出的金额。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。

易错点二

a投资于b公司700万元（长期股权投资假设采用成本法核算）占比80%，2023年b公司实现税后利润400万元，b公司股东会决定于2023年6月20日宣告分配利润125万元，a公司应分回投资收益100万。该收益于2023年3月5日收到。

2023年6月份宣告分红：

借：应收股利 100万元

贷：投资收益 100万元

请问：

2023年汇算清缴的时候，投资收益这样填报是否正确？

答复：

上述填报是错误的。

1、会计上规定：成本法下的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。

2、税务上规定：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

3、对比以上规定，会计和税法对投资收益确认的时间相同，不存在税会差异，因此汇算清缴无需填报a105030、a105000。

4、由于税法对符合条件的股息、红利等权益性投资收益给予免税待遇，因此只需要填报a107011、a107010申报表来反应投资收益免征企业所得税。

参考：

《投资收益纳税调整明细表》（a105030）填报说明：

本表反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。发生持有期间投资收益，并按税收规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，本表不作调整。处置投资项目按税收规定确认为损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(a105090)进行纳税调整。

易错点三

企业2023年度由于逾期缴纳社保费，当年实际发生社保滞纳金1万元。

借：营业外支出-滞纳金 1万元

贷：银行存款 1万元

请问：

2023年汇算清缴的时候，社保滞纳金1万元这样填报是否正确？

答复：

上述填报是错误的。

参考：

《中华人民共和国社会保险法》第八十六条规定，用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。

《企业所得税法》）第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（三）税收滞纳金；

社保滞纳金不属于税收滞纳金，因此，企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。根据上述规定，不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金，企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。

【第9篇】企业汇算清缴申报表填报说明

企业所得税汇算清缴报表也就是年度纳税申报表，报表首先填制附表，再填制主表，附表的内容能直接到主表中。具体步骤要求如下：

1、收入明细表根据利润表本年累计数分项填写。

2、成本费用明细表 ： 一项项填写即可，营业外支出要分拆，根据实际，分类填写。

3、纳税调整项目表 ： 这个很关键，按照账目一项项填写，具体参考所得税法条例，需要调增的就调增，不需要就如实填写。很多是要先填写后面的附表的，就先填附表。

4、企业所得税亏损弥补明细表

5、税收优惠明细表 ： 如果没有税收优惠项目，前面都是0，把从业人数、资产总额和所属行业填写一下即可。

6、境外所得税抵免的，没有的填0

7、以公允价值计量资产纳税调整表，一般没进行的，填写都是0

8、广告费和业务宣传费调整表 有的话就按实际填写 没的话就是0 。

9、折旧摊销注意折旧的年限不要低于税法要求，否则调增，要对固定资产分类再填表。

10、其它的表格不一定重要，基本都是0，认真填写一下就好了。

举几个最常见最简单的扣除类，调增收入调减收入的例子：

1、全年计提了100万的职工薪酬，全年只发放了90万，那帐载金额就是100万，税收金额就是90万，调增金额为10万。因为根据税法，只计提没有发放的职工薪酬，不能税前扣除。

2、全年营业收入为5000万，发生招待费50万，因为50*0.6=30万大于5000*0.005=25，只能按25万税前扣除（取小原则）。那招待费的帐载金额就是50万，税收金额就是25万，调增金额为25万。

3、税收滞纳金计入营业外支出5000元，税前不能扣除，帐载金额就是5000，税收金额就是0，调增金额为5000元。

4、收入调整的，就要先填写附表五了，比如购买国债的利息收入，按税法免所得税，要调减收入。

【第10篇】企业所得汇算清缴更正申报表

在实际的工作中，有可能因为着急匆忙而出现一些工作上的错误，那么像企业所得税汇算清缴表填写错了怎么办？如果你对这部分的内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

汇算清缴表填错了怎么办？

如果是已经申报但是还没有扣款，那就到办税服务厅去更正申报，具体操作步骤可以询问税局的工作人员，企业所得税是季度预缴，年度汇算清缴，比对季度预缴的税额，多退少补。

按季度预交税款，年底是算总的汇缴清算，申报若没有成功，未提交退出即可。

汇算清缴表填写错误的处理办法如下：

1、在申报期范围内报错的，且未清缴税款的。可以重新申报

2、过了申报期，发现有误，且清缴税款的，需要携带税务登记证、经办人身份证明、盖有公章的正确的企业所得税纳税申报表到税局前台申请重报。

企业所得税汇算清缴有哪些途径？

1、从税务管理部门的角度来说，必须要建立比较健全的纳税人自行申报管理制度，这个自行申报的管理制度是由税务机关或是主管部门进行批准。

2、对于纳税人或是扣缴义务人来说，可以采取不同的方式来进行申请以及上报，大多可以采用邮寄或是数据电文的方式来进行办理相应的纳税申报管理。通过报送或是代扣代缴，或是代收代缴等不同的方式来进行税款的上报工作。

3、中国还实行定期定额进行缴纳税款的方式进行纳税，对于纳税的方式来说分别可以采用简易申报、简并征期等不同的方式来进行纳税申报的工作。

以上就是有关企业所得税汇算清缴表填写错误时的处理办法内容，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第11篇】2023年度企业所得税汇算清缴申报表下载

【业务场景】

我们经常会被客户问到好会计/易代账是如何自动生成企业所得税汇算清缴申报表？

【原理】

1、 什么是企业所得税汇算清缴：

①简而言之就是2个工作：汇算+清缴。汇算是以会计数据为基础，按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得额，计算得出年度应纳所得税额，与预缴相比，确定应补或应退税款；清缴是要在申报期内向税务机关提交会计报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续，完成清缴的工作。

②汇算清缴申报表的主表上，其实就是咱们汇缴工作的主流程：

首先，第一部分是利润总额的计算，这一部分一定是要和我们会计的报表保持高度一致，这一部分不一致，肯定是审核不通过

接下来，就是第二部分，根据税会差异，进行纳税调整，该调增的调增，该调减的调减，计算出应纳税所得额，这部分，也是我们汇算工作的难点。咱们经常发生的费用的扣除比例有：

业务招待费支出：按照发生额的60％扣除，还不得超过当年销售（营业）收入的5‰广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售（营业）收入15％，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）30%，烟草行业不扣除公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%，职工福利费支出：不超过工资薪金总额14％。 工会经费：不超过工资薪金总额2％。 职工教育经费支出：不超过工资薪金总额8％利息支出，非金融机构借款的利息支出：不能超过同期同类金融机构贷款利率。佣金和手续费支出：不能超过你对应的合同金额的5%

最后在计算出应纳税所得额之后，就要乘以税率，扣除企业享受的一些税收优惠，与预缴的税额比对，算出应补或应退的税款，在5月31日前提交报表和相关资料，办理税款结清的工作。

③在此需重点讲下小型微利企业的税收减免政策：我们做2023年的企业所得税汇算清缴，小型微利企业的条件，就不再区分工业企业、其他企业了，年应纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万，并且是从事国家非限制和禁止行业的，就可以享受小型微利企业的税收减免政策，不光是条件放大了，减免力度也是加大了，说白了，就是不超过100万的部分是5%的税负，超过100万不超过300万的部分是10%的税负（此只要符合条件，填表申报，就能直接享受，不需要单独去税局报备审核。）

2、好会计/易代账如何自动生成企业所得税汇算清缴申报表：

①操作入口：进税务-所得税汇算清缴即可自动生成企业所得税汇算清缴申报表

②系统自动取数逻辑：“自动匹配”与“用户匹配”相结合

自动匹配：科目体系中预置的明细科目涉及到汇算清缴填报可自动取值

如：期间费用明细表，对应的销售费用、管理费用、财务费用系统预置的明细科目自动取值到申报表 （如果认为默认的取值与实际业务不一致的，也可以修改匹配取值科）

用户匹配：系统科目体系中未预置的明细科目或用户新增的明细科目，可添加取值公式单元格：鼠标移至单元格会出现编辑按钮 ，则该单元格可添加取值公式；也可手工录入金额单元格，凡是能选中的单元格，则可以录入金额，手工录入金额后回车或单击其他可编辑单元格，数据自动保存。

③小型微利企业设置：汇算清缴中的减免所得税优惠明细表(a107040)中的“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”金额，根据“设置-财税设置”中企业所得税的“小型微利企业：是、否”设置计算减免税额。当对应汇算清缴申报表年度的最后一个月设置小型微利企业为“是” 时，税表将按照政策计算减免税额

3、需要特别注意：

①适用范围：企业形式为“公司”且会计制度为“2007企业会计准则或2013小企业会计准则” 暂不支持民间非营利组织和工会会计制度

②启用期间：开始启用时间为2023年度，支持2019及以后年度切换实例说明】

一、好会计/易代账如何自动生成企业所得税汇算清缴申报表

某企业（符合小型微利企业条件，已按上述在系统中设置好）已做完2023年度账（12月已结账），在2023年3月开始做汇算清缴，登录好会计/易代账进：进税务-所得税汇算清缴后自动生成企业所得税汇算清缴申报表如下：

1、为何申报表主表会有差异，此差异如何解决？

①首先这是一项非常重要的核对作用！咱们汇缴工作的流程。第一部分是利润总额的计算，这部分一定是要和我们会计的财务报表保持高度一致，这部分不一致，申报时肯定是审核不通过的，因此系统预置了“利润表金额”和“差异”这两栏，目的是方便对账的；

②其次此企业对不上是因为系统自动取数为：“自动匹配”与“用户匹配”相结合，从附表002一直到附表012中存在很多项目需要用户自己设置好取数公式或者手工录入，我们以附表002为例设置一下，操作截图如下：

③逐一按此思路设置好各附表后即可自动生成申报表如下（差异为0），然后可据此在当地电子税务局完成申报即可

备注：每个附表左边的“？”代表的是此附表主要项目取数未设置好取数公式，需要手工一一设置好后此图标就会消失

2、汇算清缴申报表中账载金额和税收金额代表什么？

账载金额是指记账时实际记录的金额，税收金额是指按税法规定可以记入的金额。例如:职工福利费支出，账上开支了9000元，因此账载金额记9000元。按税法规定：职工福利费税前列支不得超过工资支出的14% 假如本年工资为100000，乘以14%等于14000元，这就是税收金额。账载金额小于税收金额，应纳税所得额调减5000元。假如账载金额大于税收金额，应纳税所得额需要调增，补缴企业所得税。

3、汇算清缴之后的账务处理（需要手工做凭证）

应补缴税额时：

①先补计提：借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 ②缴纳税款：借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 ③调整未分配利润借：利润分配－未分配利润 贷：以前年度损益调整 应退税款时 ：

①退税： 借：银行存款贷：应交税费-企业所得税

②先冲销： 借：应交税费-企业所得税贷：以前年度损益调整

③调整未分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润

【第12篇】汇算清缴申报表怎么填

填报指南

注意：2023年度企业所得税汇算清缴申报表是否修订暂未通知（2023年度申报表曾进行过修订），以下暂以2023年度申报表为例进行说明！

很多财务同事觉得汇算清缴的表格太多了，有点乱，其实汇算清缴表格体系还是非常清晰的：共7项内容，37张表单。

1. 综合性、整体性表单

a000000【企业所得税年度纳税申报基础信息表】为必填表，填报内容包括：基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分（填报申报表时，需首先填报此表，为后续申报提供指引）。

a100000【中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）】为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

2. 基本财务情况表单

a101010【一般企业收入明细表】适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。

a101020【金融企业收入明细表】适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。

a102010【一般企业成本支出明细表】适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。

a102020【金融企业支出明细表】适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。

a103000【事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表】适用于事业单位、民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。

a104000【期间费用明细表】适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。

3. 纳税调整情况表单

a105000【纳税调整项目明细表】反映纳税人财务、会计处理方法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105010【视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表】反映纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品，会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105020【未按权责发生制确认收入纳税调整明细表】反映纳税人会计处理按照权责发生制确认收入，而税收规定不按照权责发生制确认收入，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105030【投资收益纳税调整明细表】反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105040【专项用途财政性资金纳税调整明细表】反映纳税人取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105050【职工薪酬支出及纳税调整明细表】反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生职工薪酬支出，均需填报本表。

a105060【广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表】反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出、保险企业发生的手续费及佣金支出，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。纳税人以前年度发生广告费和业务宣传费支出、保险企业以前年度发生手续费及佣金支出尚未扣除完毕结转至本年度扣除的，应填报以前年度累计结转情况。

a105070【捐赠支出及纳税调整明细表】反映纳税人发生捐赠支出的情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的，应填报以前年度累计结转情况。

a105080【资产折旧、摊销及纳税调整明细表】反映纳税人资产折旧、摊销情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生资产折旧、摊销，均需要填报本表。

a105090【资产损失税前扣除及纳税调整明细表】反映纳税人发生的资产损失的项目及金额情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105100【企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表】反映纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a1050110【政策性搬迁纳税调整明细表】反映纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a1050120【贷款损失准备金及纳税调整明细表】反映金融企业、小额贷款公司纳税人发生的贷款损失准备金情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

4. 弥补亏损情况表单

a106000【企业所得税弥补亏损明细表】反映纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额情况。

5. 税收优惠情况表单

a107010【免税、减计收入及加计扣除优惠明细表】反映纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠政策的项目和金额情况。

a107011【符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表】反映纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的项目和金额情况。

a107012【研发费用加计扣除优惠明细表】反映纳税人本年度享受研发费用加计扣除优惠政策情况。纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分未扣减完毕的，应填报以前年度未扣减情况。

a107020【所得减免优惠明细表】反映纳税人本年度享受减免所得额优惠政策（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、集成电路生产项目以及符合条件的技术转让项目等）项目和金额情况。

a107030【抵扣应纳税所得额明细表】反映纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的，应填报以前年度累计结转情况。

a107040【减免所得税优惠明细表】反映纳税人本年度享受减免所得税优惠政策（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额情况。

a107041【高新技术企业优惠情况及明细表】反映高新技术企业基本情况和享受优惠政策的有关情况。高新技术企业资格证书在有效期内的纳税人需要填报本表。

a107042【软件、集成电路企业优惠情况及明细表】反映纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠政策的有关情况。

a107050【税额抵免优惠明细表】反映纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的，应填报以前年度已抵免情况。

6. 境外税收情况表单

a108000【境外所得税收抵免明细表】反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额情况。

a108010【境外所得纳税调整后所得明细表】反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算调整后的所得情况。

a108020【境外分支机构弥补亏损明细表】反映纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额情况。

a108030【跨年度结转抵免境外所得税明细表】反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家或地区的境外所得按照我国税收规定可以抵免的所得税额情况。

7. 汇总纳税情况表单

a109000【跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表】适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税情况，以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税情况。

a109010【企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表】适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映总机构本年度实际应纳税所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额情况。

简化填报说明

实行查账征收企业所得税的小型微利企业（以下简称“小微企业”）以2023年度申报表为例：

1. a100000【中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）】为小微企业必填表单。

2. a000000【企业所得税年度纳税申报基础信息表】中的“基本经营情况”为小微企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或发生相关事项时小微企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小微企业免填项目。

3. 小微企业免于填报：a101010【一般企业收入明细表】、a101020【金融企业收入明细表】、a102010【一般企业成本支出明细表】、a102020【金融企业成本支出明细表】、a103000【事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表】、a104000【期间费用明细表】。

上述表单相关数据应当在a100000【中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）】中直接填写。

4. 除前三点规定的表单、项目外，小微企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

03汇算清缴有哪些重要风险需要关注

1. 关注企业所得税收入总额申报是否完整

重点关注企业所得税申报的营业收入与增值税当年累计申报销售额是否一致。

如果企业所得税营业收入小于增值税销售额的，应具体分析是填报错误等非正常原因，还是会计核算、税会差异等正常原因。对于数字填报错误产生的两税营业收入差异，要及时更正申报，确保企业所得税收入总额申报完整。

2. 关注申报数据与财务报表数据是否一致

现行企业所得税年度申报表，是基于企业会计利润基础上作纳税调整计算出应缴纳的企业所得税，因此，根据填报规则企业所得税年度纳税申报表主表第1-13行次应当与利润表相关数据一致。当二者不一致时，应及时查明原因，对申报错误的报表进行更正申报。

3. 关注不得税前扣除的罚款税收滞纳金是否纳税调整

根据企业所得税法规定，罚金、罚款和税收滞纳金不得税前扣除。纳税人在纳税申报前，应认真梳理本企业汇算清缴年度内有没有罚款、税收滞纳金支出情况，财务上可以据实列支，但企业所得税申报时应作纳税调增。

4. 关注高新技术企业是否准确填报明细表

高新技术企业无论是否享受高新技术企业优惠，在资格有效期内均需填报a107041【高新技术企业优惠情况及明细表】。

填报时，重点关注本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例、本年科技人员占企业当年职工总数的比例、三年研发费用占销售（营业）收入的比例，是否准确填报。

5. 关注小微企业条件填报是否准确

年度申报时，重点关注a000000【企业所得税年度纳税申报基础信息表】中资产总额、从业人数、限制或禁止行业的填报。

其中，资产总额单位是万元，从业人数是按全年季度平均值填报，限制和禁止行业参照《产业结构调整目录》判定。

……篇幅原因，更多汇算清缴及其他财税相关内容，关注财会研析，后续将持续为您放送！

财会研析提醒：最近各项财税政策频出，税收征管环境不断变换，财务人员一定要加强学习财税方面的学习，持续更新财税知识，这样才能及时规避风险正确申报纳税。

【第13篇】汇算清缴申报表如何填报？

01企业所得税年度纳税申报表填报指南

注意：2023年度企业所得税汇算清缴申报表是否修订暂未通知（2023年度申报表曾进行过修订），以下暂以2023年度申报表为例进行说明！

很多财务同事觉得汇算清缴的表格太多了，有点乱，其实汇算清缴表格体系还是非常清晰的：共7项内容，37张表单。

1. 综合性、整体性表单

a000000【企业所得税年度纳税申报基础信息表】为必填表，填报内容包括：基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分（填报申报表时，需首先填报此表，为后续申报提供指引）。

a100000【中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）】为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

2. 基本财务情况表单

a101010【一般企业收入明细表】适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。

a101020【金融企业收入明细表】适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。

a102010【一般企业成本支出明细表】适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。

a102020【金融企业支出明细表】适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。

a103000【事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表】适用于事业单位、民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。

a104000【期间费用明细表】适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。

3. 纳税调整情况表单

a105000【纳税调整项目明细表】反映纳税人财务、会计处理方法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105010【视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表】反映纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品，会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105020【未按权责发生制确认收入纳税调整明细表】反映纳税人会计处理按照权责发生制确认收入，而税收规定不按照权责发生制确认收入，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105030【投资收益纳税调整明细表】反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105040【专项用途财政性资金纳税调整明细表】反映纳税人取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105050【职工薪酬支出及纳税调整明细表】反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生职工薪酬支出，均需填报本表。

a105060【广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表】反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出、保险企业发生的手续费及佣金支出，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。纳税人以前年度发生广告费和业务宣传费支出、保险企业以前年度发生手续费及佣金支出尚未扣除完毕结转至本年度扣除的，应填报以前年度累计结转情况。

a105070【捐赠支出及纳税调整明细表】反映纳税人发生捐赠支出的情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人发生以前年度捐/span>;

a105080【资产折旧、摊销及纳税调整明细表】反映纳税人资产折旧、摊销情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生资产折旧、摊销，均需要填报本表。

a105090【资产损失税前扣除及纳税调整明细表】反映纳税人发生的资产损失的项目及金额情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a105100【企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表】反映纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a1050110【政策性搬迁纳税调整明细表】反映纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

a1050120【贷款损失准备金及纳税调整明细表】反映金融企业、小额贷款公司纳税人发生的贷款损失准备金情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

4. 弥补亏损情况表单

a106000【企业所得税弥补亏损明细表】反映纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额情况。

5. 税收优惠情况表单

a107010【免税、减计收入及加计扣除优惠明细表】反映纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠政策的项目和金额情况。

a107011【符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表】反映纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的项目和金额情况。

a107012【研发费用加计扣除优惠明细表】反映纳税人本年度享受研发费用加计扣除优惠政策情况。纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分未扣减完毕的，应填报以前年度未扣减情况。

a107020【所得减免优惠明细表】反映纳税人本年度享受减免所得额优惠政策（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、集成电路生产项目以及符合条件的技术转让项目等）项目和金额情况。

a107030【抵扣应纳税所得额明细表】反映纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的，应填报以前年度累计结转情况。

a107040【减免所得税优惠明细表】反映纳税人本年度享受减免所得税优惠政策（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额情况。

a107041【高新技术企业优惠情况及明细表】反映高新技术企业基本情况和享受优惠政策的有关情况。高新技术企业资格证书在有效期内的纳税人需要填报本表。

a107042【软件、集成电路企业优惠情况及明细表】反映纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠政策的有关情况。

a107050【税额抵免优惠明细表】反映纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的，应填报以前年度已抵免情况。

6. 境外税收情况表单

a108000【境外所得税收抵免明细表】反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额情况。

a108010【境外所得纳税调整后所得明细表】反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算调整后的所得情况。

a108020【境外分支机构弥补亏损明细表】反映纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额情况。

a108030【跨年度结转抵免境外所得税明细表】反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家或地区的境外所得按照我国税收规定可以抵免的所得税额情况。

7. 汇总纳税情况表单

a109000【跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表】适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税情况，以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税情况。

a109010【企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表】适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映总机构本年度实际应纳税所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额情况。

02实行查账征收的小型微利企业简化填报说明

实行查账征收企业所得税的小型微利企业（以下简称“小微企业”）以2023年度申报表为例：

1. a100000【中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）】为小微企业必填表单。

2. a000000【企业所得税年度纳税申报基础信息表】中的“基本经营情况”为小微企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或发生相关事项时小微企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小微企业免填项目。

3. 小微企业免于填报：a101010【一般企业收入明细表】、a101020【金融企业收入明细表】、a102010【一般企业成本支出明细表】、a102020【金融企业成本支出明细表】、a103000【事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表】、a104000【期间费用明细表】。

上述表单相关数据应当在a100000【中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）】中直接填写。

4. 除前三点规定的表单、项目外，小微企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

03汇算清缴有哪些重要风险需要关注

1. 关注企业所得税收入总额申报是否完整

重点关注企业所得税申报的营业收入与增值税当年累计申报销售额是否一致。

如果企业所得税营业收入小于增值税销售额的，应具体分析是填报错误等非正常原因，还是会计核算、税会差异等正常原因。对于数字填报错误产生的两税营业收入差异，要及时更正申报，确保企业所得税收入总额申报完整。

2. 关注申报数据与财务报表数据是否一致

现行企业所得税年度申报表，是基于企业会计利润基础上作纳税调整计算出应缴纳的企业所得税，因此，根据填报规则企业所得税年度纳税申报表主表第1-13行次应当与利润表相关数据一致。当二者不一致时，应及时查明原因，对申报错误的报表进行更正申报。

3. 关注不得税前扣除的罚款税收滞纳金是否纳税调整

根据企业所得税法规定，罚金、罚款和税收滞纳金不得税前扣除。纳税人在纳税申报前，应认真梳理本企业汇算清缴年度内有没有罚款、税收滞纳金支出情况，财务上可以据实列支，但企业所得税申报时应作纳税调增。

4. 关注高新技术企业是否准确填报明细表

高新技术企业无论是否享受高新技术企业优惠，在资格有效期内均需填报a107041【高新技术企业优惠情况及明细表】。

填报时，重点关注本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例、本年科技人员占企业当年职工总数的比例、三年研发费用占销售（营业）收入的比例，是否准确填报。

5. 关注小微企业条件填报是否准确

年度申报时，重点关注a000000【企业所得税年度纳税申报基础信息表】中资产总额、从业人数、限制或禁止行业的填报。

其中，资产总额单位是万元，从业人数是按全年季度平均值填报，限制和禁止行业参照《产业结构调整目录》判定。

【第14篇】汇算清缴关联申报表

简易申报：居民个人一个纳税年度内取得的综合所得收入额不超过6万元，需要申请退税的，可以在次年5月31日前采用简易方法办理汇算清缴申报。

简易方法，是指居民个人汇算清缴申报时，仅填报综合所得已预缴税额，并提交退税申请。

境外所得申报：居民在一个纳税年度内取得境外所得，应在次年汇算清缴期内申报境外所得申报表

远程办税端申报界面分成三个：简易申报、标准申报、境外所得申报。

在远程办税端，系统先让纳税人确定是否有境外所得，再引用《年度综合所得汇算清缴应申报清册》中的“简易申报标志”。无境外所得且“简易申报标志”为“是”的，提供简易申报、标准申报两种界面，默认选择简易申报；无境外所得且“简易申报标志”为“否”的，仅提供标准申报界面；纳税人选择有境外所得的，仅提供含境外所得的申报界面。

在申报界面，有切换申报表的功能，支持从简易报表与标准报表之间的切换，以及标准报表与境外所得报表之间的切换。

【第15篇】2023年汇算清缴a类申报表

随着新冠疫情得到控制，

全国各地企业逐渐复工复产。

然而，广大财务人员一复工，

就遭受“迎头一击”！

是的，一年一度的汇算清缴开始了，

财务人员的“噩梦季”又来了~

或许有人觉得，

汇算清缴年年都在做，“熟能生巧”，

应该so easy吧!

no no no !

被汇算清缴折磨的“欲生欲死”的财务小伙伴

用血泪经验告诉你，

没有那么简单！！

毕竟，汇算清缴有多苦，谁做谁知道！

企业所得税汇算清缴，又被视为财务人的“期末考试”，最考验财务人员的专业能力。做好了，应该的！没做好？等着税局找你喝茶吧！

所得税汇算清缴，不仅时间紧，任务重，表格多，数据多，关键是表间勾稽关系复杂，填写规则复杂。

更重要的是，每年都有一些税收规范性文件推出，直接影响汇算清缴工作的细则、纳税申报表单和填报说明……

2023年12月9日，国家税务总局发布《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第41号）,这意味着2023年度的企业所得税汇算清缴工作将按照新报表来填列！！！

对于本身业务就不熟练的财务人员来说，新政策的出台，让今年的的汇算清缴工作难上加难！

不过再难，该做的工作还是要做，汇算清缴的办理时间也在进入倒计时！

怎样快速高效的开展汇算清缴工作？

如何迅速掌握新报表变化？

如何防范新的涉税风险？

财务小伙伴们，你们需要一堂系统的汇算清缴实战课程，解决汇算清缴新政策带来的新问题！

这不，众智财商学院最新系列课已经安排上了~

课程主题

《2023年 企业所得税汇算清缴系统特训班》

专业不够，老师手把手教，

政策不熟，老师条分缕析细致讲解！

通过学习，解决这些汇缴常见问题：

申报表的内容变了，

每个表格的填报数据从哪里找？

新申报表有什么变化？填报风险在哪？

新修订的报表填报口径又有哪些重大变化？

新颁布的企业所得税政策如何在申报表中体现？

企业财务报表与申报表之间的关系是怎样对应？

……

主讲老师

增值服务

1、200多页超丰富pdf课件分享

2、报名即送400多页汇算清缴申报表资料包

3、课程微信群，后续答疑交流和资料分享

4、赠送90分钟《个人所得税汇算清缴操作实务攻略》课程

报名方式

添加助教老师微信“zzcszk”，获取听课地址。

课程大纲

第1课 前言及企业所得税新政介绍

1、前言

2、小微企业普惠性优惠政策解读

3、企业所得税年度申报表的修订

4、抗击新冠疫情税收支持政策（1）

5、抗击新冠疫情税收支持政策（2）

6、抗击新冠疫情税收支持政策（3）

第2课 企业所得税前扣除凭证管理

1、税前扣除凭证管理的基本原则

2、税前扣除凭证取得的时间要求

3、税前扣除凭证分类

4、扣除凭证是否需要发票的判断情形

5、分摊业务的扣除凭证要求

6、以前年度应扣未扣支出的所得税处理

7、不合规凭证的处理

第3课 基础信息表与申报表主表

1、a000000 企业基础信息表基本经营情况（必填项目）

2、a000000 企业基础信息表有关涉税事项情况与主要股东及分红情况

3、a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）填列分析及风险注意事项

第4课 一般企业收入、成本支出、期间费用明细表填列分析及风险注意事项

1、a101010 一般企业收入明细表填列分析及风险注意事项

2、a102010 一般企业成本支出明细表填列分析及风险注意事项

3、a104000 企业期间费用明细表填列分析及风险注意事项

第5课 a105000 纳税调整项目明细表填列分析及风险注意事项（1）

1、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整（a105010）

2、视同销售收入填报

3、未按权责发生制确认收入纳税调整（ a105020 ）

4、投资收益纳税调整（ a105030 ）

5、专项用途财政性资金纳税调整（ a105040 ）

6、权益法核算长期股权投资; 交易性金融资产初始投资; 公允价值变动净损益

7、不征税收入；销售折扣、折让和退回

第6课 a105000 纳税调整项目明细表填列分析及风险注意事项（2）

1、扣除类调整项目——政策规定与基本原则

2、视同销售成本；职工薪酬纳税调整a105050——工资薪金支出

3、股权激励；福利性补贴支出；离、退休人员补助、补贴

4、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出

5、社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险与补充医疗保险、企业年金

6、业务招待费支出

7、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整 a105060； 捐赠支出纳税调整 a105070

8、利息支出；罚金、罚款和被没收财物的损失；税收滞纳金、加收利息 ；赞助支出；佣金和手续费支出

第7课 a105000 纳税调整项目明细表填列分析及风险注意事项（3）

1、不征税收入用于支出所形成的费用；跨期扣除项目；与取得收入无关的支出；

境外所得分摊的共同支出

2、党组织工作经费；其他以前年度应扣未扣支出的所得税处理；当期限额扣除项目一览表；不允许扣除的项目

3、资产类调整项目案例分析（a105080 ）

4、固定资产的税务处理

5、生产性生物资产

6、无形资产

第8课 a105000 纳税调整项目明细表填列分析及风险注意事项（4）

1、油气资产税务处理

2、资产损失税前扣除及纳税调整 （ a105090 ）

3、特殊事项纳税调整——企业重组纳税调整 （ a105100 ）

4、政策性搬迁纳税调整 （ a105110 ）；特殊行业准备金纳税调整 （ a105120 ）

5、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额( a105010)

第9课 企业亏损税前弥补及税收优惠

1、a106000 企业所得税弥补亏损明细表填报

2、a107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表填列分析及风险注意事项

第10课 税收优惠填报及风险注意事项

1、a107020 所得减免优惠明细表

2、农、林、牧、渔业项目

3、国家重点扶持的公共基础设施项目；符合条件的环境保护、节能节水项目

4、符合条件的技术转让项目；实施清洁发展机制项目；节能能源管理项目；集成电路生产项目

5、a107030 抵扣应纳税所得额明细表；a107040 减免所得税优惠明细表

6、a107041《高新技术企业优惠情况及明细表》；a107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》；a107050《税额抵免优惠明细表》

第11课 境外所得及总分机构申报表填写

1、境外所得税税收情况a108000 、a108010 、a108020 、a108030

2、总分机构分摊企业所得税填报a109000、a109010

· end ·