2023年企业所得税申报表下载（12个范本）

【第1篇】2023年企业所得税申报表下载

企业所得税申报表2023年主要修订对比

一、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000)

一是根据《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)，调整'203选择采用的境外所得抵免方式'项目，将'203选择采用的境外所得抵免方式'改为'203-1选择采用的境外所得抵免方式'，新增'203-2海南自由贸易港新增境外直接投资信息'，适用于填报享受境外所得免征企业所得税优惠政策条件的相关信息。

二是根据《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2023年第45号)规定，在'209集成电路生产项目类型'下新增'28纳米'选项，同时调整'208软件、集成电路企业类型'的填报说明。

三是调整'107适用会计准则或会计制度'的填报说明，在《会计准则或会计制度类型代码表》中新增'800政府会计准则'。

二、《纳税调整项目明细表》(a105000)

为减轻金融企业填报负担，结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(a105120)修订情况，在第39行'特殊行业准备金'项目中新增保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资(信用)担保机构相关行次，用于填报准备金纳税调整情况。

三、《捐赠支出及纳税调整明细表》(a105070)

根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2023年第9号)和《财政部税务总局海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》(2023年第18号)等政策，优化表单结构。对'全额扣除的公益性捐赠'部分，通过填报事项代码的方式，满足'扶贫捐赠''北京2023年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠''杭州2023年亚运会捐赠''支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠'等全额扣除政策的填报需要。

2023年修订版填报说明：

第 8 行至第 10 行'项目' ： 纳税人在以下事项中选择填报： 1.扶贫捐赠； 2.北京 2022 年冬奥会、 冬残奥会、 测试赛捐赠； 3.杭州 2022 年亚运会捐赠； 4.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠（ 通过公益性社会组织或国家机关捐赠)； 5.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠（ 直接向承担疫情防治任务的医院捐赠） 。 一个项目填报一行， 纳税人有多个项目的， 可自行增加行次填报。

四、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)

根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2023年第8号)和《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)政策规定，新增第10行'海南自由贸易港企业固定资产加速折旧'、第12行'疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除'、第13行'海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除'、第31行'海南自由贸易港企业无形资产加速摊销'、第32行'海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销'，适用于填报上述政策涉及的资产折旧、摊销情况及优惠统计情况。

五、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(a105090)

结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(a105120)修订情况，进一步明确数据项填报口径。如，将第1列名称修改为'资产损失直接计入本年损益金额'，新增第2列'资产损失准备金核销金额'和第18行'贷款损失'。

六、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》(a105120)

一是为减轻金融企业填报负担，大幅度缩减了原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(a105120)的填报范围，仅发生贷款损失准备金的金融企业、小额贷款公司的纳税人需要填报，并将表单名称修改为《贷款损失准备金及纳税调整明细表》。同时，取消保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资(信用)担保机构相关行次，将相关行次简并、优化至《纳税调整项目明细表》(a105000)。

二是根据金融企业贷款准备金业务财务核算方式，以贷款资产和准备金的'余额'为核心数据项，重新确定了表单结构和填报规则，更好地与企业财务核算方式衔接。

七、《企业所得税弥补亏损明细表》(a106000)

根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2023年第8号)、《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(2023年第25号)、《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2023年第45号)规定，新增第5列'合并、分立转入的亏损额-可弥补年限8年'，同时更新'弥补亏损企业类型'代码表，增加'线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业''受疫情影响困难行业企业'和'电影行业企业'选项，纳税人可根据最新政策规定填报。

八、《所得减免优惠明细表》(a107020)

一是根据《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2023年第45号)规定，新增'线宽小于28纳米(含)的集成电路生产项目减免企业所得税'项目，纳税人可根据最新政策规定填报。

二是根据《财政部税务总局科技部知识产权局关于中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知》(财税〔2020〕61号)规定，修改第10行至第12行'四、符合条件的技术转让项目'的填报规则，纳税人可根据最新政策规定，选择相应项目进行填报。

修改第10行至第12行'四、符合条件的技术转让项目'的填报规则：

第 10 行至第 12 行'四、 符合条件的技术转让项目' ： 按照不同技术转让项目分别填报， 一个项目填报一行， 纳税人有多个项目的， 可自行增加行次填报。 各行相应列次填报金额的合计金额填入'小计' 行。 根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》 （国税函〔 2009〕 212 号） 、 《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》 （财税〔 2010〕 111 号） 、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》 （2013 年第 62号） 、《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（2023年第 82 号） 、 《财政部 税务总局 科技部 知识产权局关于中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知》 （财税〔 2020〕 61 号） 等相关税收政策规定， 一个纳税年度内， 居民企业将其拥有的专利技术、 计算机软件著作权、 集成电路布图设计权、 植物新品种权、 生物医药新品种， 以及财政部和国家税务总局确定的其他技术的所有权或符合规定年限的全球独占许可使用权、 符合规定年限的非独占许可使用权转让取得的所得， 不超过 500（或 2000） 万元的部分， 免征企业所得税；超过 500（或 2000） 万元的部分， 减半征收企业所得税。 本行填报本纳税年度发生的减征、 免征企业所得税项目的有关情况。

九、《减免所得税优惠明细表》(a107040)

一是根据《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)和《财政部税务总局关于中国(上海)自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》(财税〔2020〕38号)，新增第28.2行'上海自贸试验区临港新片区的重点产业企业减按15%的税率征收企业所得税'和第28.3行'海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税'，适用于填报上海自贸试验区临港新片区重点产业企业优惠政策和海南自由贸易港鼓励类企业优惠政策情况。

二是根据《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2023年第45号)规定，新增第28.4行'国家鼓励的集成电路和软件企业减免企业所得税政策'及下级行次，适用于填报集成电路和软件企业所得税优惠政策况。

三是根据《财政部税务总局发展改革委证监会关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》(财税〔2020〕63号)规定，增加了第32行'符合条件的公司型创投企业按照企业年末个人股东持股比例减免企业所得税'行次，适用于填报公司型创投企业所得税优惠政策况。

十、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(a107042)

为减轻纳税人填报负担，根据《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2023年第45号)，对表单进行全面精简，数据项由22项压减至11项，纳税人可根据有关政策规定，选择相应的数据项填报。

十一、《境外所得纳税调整后所得明细表》(a108010)

根据《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)，新增'海南自由贸易港企业新增境外直接投资所得'部分，适用于填报海南自由贸易港企业新增境外直接投资所得免税政策有关情况。

十二、其他修订说明

此外，根据上述附表调整情况，同步对主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类)》(a100000)和一级附表《境外所得税收抵免明细表》(a108000)相关数据项的填报说明进行了修改。

【第2篇】企业所得税关联企业申报表下载

图文无关

2023年度企业所得税汇算清缴正在紧张地进行中，为方便广大纳税人学习、理解和用好关联申报相关税收政策业务，我们结合实际编写了关联申报10项问答，让我们一起来学习吧。

一、关联申报主体是哪些？

答：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的。企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的。

二、关联业务往来包括哪些内容？

答：依据42号公告第四条，关联交易类型主要包括以下5个方面：

1.有形资产使用权或者所有权的转让。

2.金融资产的转让。

3.无形资产使用权或者所有权的转让。

4.资金融通。

5.劳务交易。

三、关联方是否仅指企业？

答：关联方可以是企业、组织或者个人，共有七种情形，包括股份控制、借贷资金控制、购销及劳务控制、董事或高管控制、亲属关系、具有其他共同利益等，需要根据纳税人实际情况进行判定。其中最为常见的是股权型关联关系，即一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上或双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

四、企业在报告年度存在关联关系，但与关联方没有发生业务往来，是否还需要进行关联申报？

答：报告年度内没有与关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，不需要填报关联业务往来报告表。

五、关联申报的方式和路径？

答：包括直接上门和电子税务局网上申报。推荐使用电子税务局，实现更加高效便捷的非接触式办税，具体操作方式：打开“国家税务总局安徽省电子税务局”网页，登陆、进入“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“ 企业所得税申报”—“ 关联业务往来年度报告申报”，然后进行关联申报。

六、关联申报期限是怎样的？

答：纳税人应在报送年度企业所得税纳税申报表时进行关联申报。

例如，企业2023年度的关联申报应在2023年5月31日前完成，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2023年版)》。

纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则有关规定办理。

七、如何确定关联申报报告年度所属期间？

答：正常经营的企业，填报公历为当年1月1日至12月31日；年度中间开业的企业，填报实际生产经营之日至当年12月31日。

八、企业不按规定进行关联申报要承担哪些法律责任？

答：《征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

《企业所得税法》第四十四条规定：企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

九、其他还有哪些注意事项？

答：1.纳税人必须先完成企业所得税年度纳税申报，才可进行关联申报，若申报属期不存在企业所得税年度申报记录，将无法进行关联申报。请合理安排申报时间。

2.只要在汇算年度内与关联方发生业务往来，无论是与境内关联方还是与境外关联方，都需要进行关联申报。

3.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2023年版)》共有22张附表。除《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》3张表格必填外，其他表格由纳税人根据实际情况选填。

十、关联申报的政策依据有哪些？

答：1.《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；

2.《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则；

3.《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）（以下简称42号公告）。

来源：蚌埠税务

【第3篇】小微企业所得税申报表下载

很多老板都在关注2023小微企业所得税优惠，终于等来了“官宣”。国务院常务会议上明确提到将减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万部分的所得税政策。政策执行口径与之保持一致，静等正式文件落地时，财政部和税务总局公告2023年第6号已发。

小型微利企业 政策截至2024年

减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年汇算清缴，小型微利企业100万以下依旧适用2.5%政策，100万以下5%是从2023年开始执行。

实际税负

小微企业5%政策继续延续，体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。注意汇算清缴申报表也要按规定填写，顺利完成2023年度企业所得税汇算清缴。

企业所得税汇算清缴

小微企业填写完成财务报表后进入“居民企业所得税（查账征收）a类系列报表”的填写。准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

填写企业基础信息表（a000000），将基础信息整合，方便纳税填报，优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息完整性。

必填“基本经营情况”

选填“有关涉税事项情况”，存在相应事项必须填报

“主要股东及分红情况”基础信息表免填

基本经营情况：“基本经营情况”共10个项目，代码从101到110，是纳税人必填项目。

a）纳税申报企业类型

区分企业是否属于跨地区经营企业及总分机构类型，自动调取备案信息，核对是否准确。

b）资产总额，从业人数

判定纳税人是否具备小型微利企业税收优惠的相关指标。

资产总额

计算值：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

单位为万元，保留小数点后2位，且年度申报时不能等于0。

年度填报的资产总额计算结果应与预缴申报的资产总额相关联。

资产总额和从业人数是系统自动带出的情况，数据来源2023年第四季度申报表。

从业人数

与工资表上的职工人数匹配，还有企业接受的劳务派遣用工人数共计总和。

填报自然数（有小数四舍五入），且年度申报时不能等于0。

建筑劳务企业临时用工和劳务派遣用工人数较多，填报此项一定要正确计算填报。

c）从事国家限制或禁止行业：错选无法享受小型微利企业的优惠。

d）小型微利企业

符合小型微利企业条件的，选择“是”，同时，填报表单中a101010、a101020、a102010、a102020、a103000、a104000不可勾选。

免填《一般企业明细表》《一般企业成本支出明细表》《期间费用明细表》等，免填表单的相应数据需要直接填写在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》。

申报方式

企业所得税纳税人汇缴申报的方式包括网上申报、介质申报和手工申报。

优先通过天津市电子税务局进行首次申报和更正申报。如果不能正常进行网上申报时可直接携带申报介质及汇算清缴相关材料到办税服务厅办理申报。

更正申报

在汇算清缴截止日期前，可以申请更正并结清应退税款，5月31日后再提交申请，如果要补税需要缴纳滞纳金。

汇算清缴后企业有多缴纳的税款，可以申请退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

不是小型微利企业后续如果符合条件，按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。因为条件受限多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

【第4篇】最新季度企业所得税申报表下载

企业所得税需要先预缴，然后在年度结束以后再进行汇算清缴。企业在进行季度预缴申报时，也是有许多小问题需要注意。

企业季度所得税申报表的数据，是三个月累计数，还是全年累计数？

企业季度所得税申报表的数据，是全年累计数。

对于查账征收的企业来说，在进行季度预缴申报时，所填的数据都是截止到当期的全年累计数。

比方说，企业在2023年10月份申报三季度的报表，企业季度所得税申报表的数据，就要填写2023年1月到9月的累计数，而不是2023年7月-9月这三个月的数据。

当然这样的填制方式，也是为了符合企业所得税优惠政策的判定。

企业季度所得税申报表的数据，为什么要填全年累计数？

我们都知道企业所得税属于年度税，即一年作为一个完成的计税周期，预缴只是计算税款的一种方式。

企业需要结合一年的收入和支出的实际情况，计算企业到底需要缴纳多少的税款。在这样的情况下，企业在季度预缴的时候，和实际的情况越符合，到年底的时候需要补缴或者退税的金额越小。

我们也可以理解为，企业在预缴申报的时候，就假设这是一年的收入，然后进行计算税款。所以在这样的情况下，预缴的时候填的数据当然不能是季度的。

当然，企业在年度汇缴清算的时候，也需要对企业的一些支出进行纳税调整。毕竟会计和税法的规定，还是存在很多差异的。想要消除这个差异，就需要在年度结束以后进行调整。

小型微利企业的判断

企业在进行季度申报时，需要判断企业是不是可以享有小型微利企业的优惠条件。也就是说，企业在季度预缴时，如果符合小型微利企业的条件，可以享有小型微利企业的税收优惠。

当然，如果企业出现前三个季度符合小型微利企业的优惠条件，但是第四季度又不符合的情况，企业只需要把需要补缴的税款补上就可以。这样企业也能实现税款的推迟缴纳！

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【第5篇】企业所得税年度申报表下载

答：国家税务总局公告2023年第54号发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。《年度纳税申报表（a类，2023年版）》主要在以下几方面进行了优化：

（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整

为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（a104000）、《纳税调整项目明细表》（a105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（a105100）、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（a105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（a107030）等表单的部分数据项。

（二）对部分表单进行了精简

为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（a105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（a105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（a107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（a107013）等4张表单。

（三）对部分表单的数据项进行了优化

为减少涉税信息重复填报，对《企业基础信息表》（a000000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）、《所得减免优惠明细表》（a107020）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（a109010）等表单的数据项进行了调整和优化。

（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确

根据企业所得税政策调整和实施情况，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）、《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）、《境外所得税收抵免明细表》（a108000）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（a108020）、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（a108030）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。

【第6篇】2023年度企业所得税汇算清缴申报表下载

【业务场景】

我们经常会被客户问到好会计/易代账是如何自动生成企业所得税汇算清缴申报表？

【原理】

1、 什么是企业所得税汇算清缴：

①简而言之就是2个工作：汇算+清缴。汇算是以会计数据为基础，按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得额，计算得出年度应纳所得税额，与预缴相比，确定应补或应退税款；清缴是要在申报期内向税务机关提交会计报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续，完成清缴的工作。

②汇算清缴申报表的主表上，其实就是咱们汇缴工作的主流程：

首先，第一部分是利润总额的计算，这一部分一定是要和我们会计的报表保持高度一致，这一部分不一致，肯定是审核不通过

接下来，就是第二部分，根据税会差异，进行纳税调整，该调增的调增，该调减的调减，计算出应纳税所得额，这部分，也是我们汇算工作的难点。咱们经常发生的费用的扣除比例有：

业务招待费支出：按照发生额的60％扣除，还不得超过当年销售（营业）收入的5‰广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售（营业）收入15％，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）30%，烟草行业不扣除公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%，职工福利费支出：不超过工资薪金总额14％。 工会经费：不超过工资薪金总额2％。 职工教育经费支出：不超过工资薪金总额8％利息支出，非金融机构借款的利息支出：不能超过同期同类金融机构贷款利率。佣金和手续费支出：不能超过你对应的合同金额的5%

最后在计算出应纳税所得额之后，就要乘以税率，扣除企业享受的一些税收优惠，与预缴的税额比对，算出应补或应退的税款，在5月31日前提交报表和相关资料，办理税款结清的工作。

③在此需重点讲下小型微利企业的税收减免政策：我们做2023年的企业所得税汇算清缴，小型微利企业的条件，就不再区分工业企业、其他企业了，年应纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万，并且是从事国家非限制和禁止行业的，就可以享受小型微利企业的税收减免政策，不光是条件放大了，减免力度也是加大了，说白了，就是不超过100万的部分是5%的税负，超过100万不超过300万的部分是10%的税负（此只要符合条件，填表申报，就能直接享受，不需要单独去税局报备审核。）

2、好会计/易代账如何自动生成企业所得税汇算清缴申报表：

①操作入口：进税务-所得税汇算清缴即可自动生成企业所得税汇算清缴申报表

②系统自动取数逻辑：“自动匹配”与“用户匹配”相结合

自动匹配：科目体系中预置的明细科目涉及到汇算清缴填报可自动取值

如：期间费用明细表，对应的销售费用、管理费用、财务费用系统预置的明细科目自动取值到申报表 （如果认为默认的取值与实际业务不一致的，也可以修改匹配取值科）

用户匹配：系统科目体系中未预置的明细科目或用户新增的明细科目，可添加取值公式单元格：鼠标移至单元格会出现编辑按钮 ，则该单元格可添加取值公式；也可手工录入金额单元格，凡是能选中的单元格，则可以录入金额，手工录入金额后回车或单击其他可编辑单元格，数据自动保存。

③小型微利企业设置：汇算清缴中的减免所得税优惠明细表(a107040)中的“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”金额，根据“设置-财税设置”中企业所得税的“小型微利企业：是、否”设置计算减免税额。当对应汇算清缴申报表年度的最后一个月设置小型微利企业为“是” 时，税表将按照政策计算减免税额

3、需要特别注意：

①适用范围：企业形式为“公司”且会计制度为“2007企业会计准则或2013小企业会计准则” 暂不支持民间非营利组织和工会会计制度

②启用期间：开始启用时间为2023年度，支持2019及以后年度切换实例说明】

一、好会计/易代账如何自动生成企业所得税汇算清缴申报表

某企业（符合小型微利企业条件，已按上述在系统中设置好）已做完2023年度账（12月已结账），在2023年3月开始做汇算清缴，登录好会计/易代账进：进税务-所得税汇算清缴后自动生成企业所得税汇算清缴申报表如下：

1、为何申报表主表会有差异，此差异如何解决？

①首先这是一项非常重要的核对作用！咱们汇缴工作的流程。第一部分是利润总额的计算，这部分一定是要和我们会计的财务报表保持高度一致，这部分不一致，申报时肯定是审核不通过的，因此系统预置了“利润表金额”和“差异”这两栏，目的是方便对账的；

②其次此企业对不上是因为系统自动取数为：“自动匹配”与“用户匹配”相结合，从附表002一直到附表012中存在很多项目需要用户自己设置好取数公式或者手工录入，我们以附表002为例设置一下，操作截图如下：

③逐一按此思路设置好各附表后即可自动生成申报表如下（差异为0），然后可据此在当地电子税务局完成申报即可

备注：每个附表左边的“？”代表的是此附表主要项目取数未设置好取数公式，需要手工一一设置好后此图标就会消失

2、汇算清缴申报表中账载金额和税收金额代表什么？

账载金额是指记账时实际记录的金额，税收金额是指按税法规定可以记入的金额。例如:职工福利费支出，账上开支了9000元，因此账载金额记9000元。按税法规定：职工福利费税前列支不得超过工资支出的14% 假如本年工资为100000，乘以14%等于14000元，这就是税收金额。账载金额小于税收金额，应纳税所得额调减5000元。假如账载金额大于税收金额，应纳税所得额需要调增，补缴企业所得税。

3、汇算清缴之后的账务处理（需要手工做凭证）

应补缴税额时：

①先补计提：借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 ②缴纳税款：借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 ③调整未分配利润借：利润分配－未分配利润 贷：以前年度损益调整 应退税款时 ：

①退税： 借：银行存款贷：应交税费-企业所得税

②先冲销： 借：应交税费-企业所得税贷：以前年度损益调整

③调整未分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润

【第7篇】企业所得税申报表下载

来源：上海市税务局

中华人民共和国企业清算所得税申报表

清算期间： 年 月 日至 年 月 日

纳税人名称：

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元（列至角分）

类别

行次

项目

金额

应纳税所得额计算

1

资产处置损益（填附表一）

2

负债清偿损益（填附表二）

3

清算费用

4

清算税金及附加

5

其他所得或支出

6

清算所得（1+2-3-4+5）

7

免税收入

8

不征税收入

9

其他免税所得

10

弥补以前年度亏损

11

应纳税所得额（6-7-8-9-10）

应纳所得税额计算

12

税率（25％）

13

应纳所得税额（11×12）

应补（退）所得税额计算

14

减（免）企业所得税额

15

境外应补所得税额

16

境内外实际应纳所得税额（13-14+15）

17

以前纳税年度应补（退）所得税额

18

实际应补（退）所得税额（16+17）

纳税人盖章：

代理申报中介机构盖章：

主管税务机关

清算组盖章：

经办人签字及执业证件号码：

受理人签字：

经办人签字：

申报日期：

代理申报日期：

受理日期：

年 月 日

年 月 日

年 月 日

附件2：

中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明

一、适用范围

本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）申报。

二、填报依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。

三、有关项目填报说明

（一）表头项目

1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。

2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。

3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

（二）行次说明

1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。

2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。

3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。

4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。其中，其他支出以“-”号（负数）填列。

6.第6行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。

7.第7行“免税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税收入。

8.第8行“不征税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定不征税收入。

9.第9行“其他免税所得”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税的所得。

10.第10行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前纳税年度尚未弥补的亏损额。

11.第11行“应纳税所得额”：金额等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。

12.第12行“税率”：填报企业所得税法规定的税率25％。

13.第13行“应纳所得税额”：金额等于本表第11×12行。

14.第14行“减（免）企业所得税额”：填报纳税人按税收规定准予减免的企业所得税额。

15.第15行“境外应补所得税额”：填报纳税人按税收规定在清算期间发生的境外所得应在境内补缴的企业所得税额。

16.第16行“境内外实际应纳所得税额”：金额等于本表第13-14＋15行。

17.第17行“以前纳税年度应补（退）所得税额”：填报纳税人因以前纳税年度损益调整、汇算清缴多缴、欠税等在清算期间应补（退）企业所得税额。其中，应退企业所得税额以“-”号（负数）填列。

18.第18行“实际应补（退）所得税额”：金额＝本表第16+17行。

四、表内及表间关系

1.第1行＝附表一第32行“资产处置损益（4）”列的总计数。

2.第2行＝附表二第23行“负债清偿损益（4）”列的总计数。

3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。

4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。

5.第13行＝本表第11×12行。

6.第16行＝本表第13-14＋15行。

7.第18行＝本表第16+17行。

附表一《资产处置损益明细表》

资产处置损益明细表

行次

项目

账面价值

计税基础

可变现价值或交易价格

资产处置损益

（1）

（2）

（3）

（4）=（3）-（2）

1

货币资金

2

短期投资*

3

交易性金融资产#

4

应收票据

5

应收账款

6

预付账款

7

应收利息

8

应收股利

9

应收补贴款*

10

其他应收款

11

存货

12

待摊费用*

13

一年内到期的非流动资产

14

其他流动资产

15

可供出售金融资产#

16

持有至到期投资#

17

长期应收款#

18

长期股权投资

19

长期债权投资*

20

投资性房地产#

21

固定资产

22

在建工程

23

工程物资

24

固定资产清理

25

生物资产#

26

油气资产#

27

无形资产

28

开发支出#

29

商誉#

30

长期待摊费用

31

其他非流动资产

32

总计

附表一《资产处置损益明细表》填报说明

一、适用范围

本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）申报。

二、填报依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。

三、有关项目填报说明

1.标有*行次由执行企业会计制度的纳税人填报；标有＃行次由执行企业会计准则的纳税人填报；其他行次执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人均填报。

执行企业会计制度和企业会计准则以外的纳税人，按照本表的行次内容根据其资产情况分析填报。

2.“账面价值（1）”列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项资产账面价值的金额。

3.“计税基础（2）”列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项资产计税基础的金额，即取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。

4.“可变现价值或交易价格（3）”列：填报纳税人清算过程中各项资产可变现价值或交易价格的金额。

5．“资产处置损益（4）”列：填报纳税人各项资产可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。

四、表内及表间关系

1.“资产处置损益（4）”列＝本表“可变现价值或交易价格（3）”列－“计税基础（2）”列

2.第32行“账面价值（1）”列总计＝本表“账面价值（1）”列第1＋…+31行总计。

3.第32行“计税基础（2）”列总计＝本表“计税基础（2）”列第1＋…+31行总计。

4.第32 行“可变现价值或交易价格（3）”列总计＝本表“可变现价值或交易价格（3）”列第1＋…+31行总计。

5．第32行“资产处置损益（4）”列总计＝本表第32行“可变现价值或交易价格（3）”列总计－本表第32行“计税基础（2）”列总计=本表“资产处置损益（4）”列第1＋…+31行总计。

6．第32行“资产处置损益（4）”列总计＝主表第1行。

附表二《负债清偿损益明细表》

次

项目

账面价值

计税基础

清偿金额

负债清偿损益

（1）

（2）

（3）

（4）=(2)-(3)

1

短期借款

2

交易性金融负债#

3

应付票据

4

应付账款

5

预收账款

6

应付职工薪酬#

7

应付工资*

8

应付福利费*

9

应交税费

10

应付利息

11

应付股利

12

其他应交款*

13

其他应付款

14

预提费用*

15

一年内到期的非流动负债

16

其他流动负债

17

长期借款

18

应付债券

19

长期应付款

20

专项应付款

21

预计负债#

22

其他非流动负债

23

总计

经办人签字： 纳税人盖章：

附表二《负债清偿损益明细表》填报说明

一、适用范围

本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）申报。

二、填报依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。

三、有关项目填报说明

1.标有*行次由执行企业会计制度的纳税人填报；标有＃行次由执行企业会计准则的纳税人填报；其他行次执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人均填报。

执行企业会计制度和企业会计准则以外的纳税人，按照本表的行次内容根据其负债情况分析填报。

2.“账面价值（1）”列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项负债账面价值的金额。

3.“计税基础（2）”列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项负债计税基础的金额，即负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税收规定予以扣除金额的余额。

4.“清偿金额（3）”列：填报纳税人清算过程中各项负债的清偿金额。

5．“负债清偿损益（4）”列：填报纳税人各项负债计税基础减除其清偿金额的余额。

四、表内及表间关系

1.“负债清偿损益（4）”列＝本表“计税基础（2）”列－“清偿金额（3）”列

2.第23行“账面价值（1）”列总计＝本表“账面价值（1）”列第1＋…+22行总计。

3.第23行“计税基础（2）”列总计＝本表“计税基础（2）”列第1＋…+22行总计。

4.第23行“清偿金额（3）”列总计＝本表“清偿金额（3）”列第1＋…+22行总计。

5.第23行“负债清偿损益（4）”列总计＝本表第23行“计税基础（2）”列总计－本表第23行“清偿金额（3）”列总计=本表“负债清偿损益（4）”列第1＋…+22行总计。

6.第23行“负债清偿损益”列总计＝主表第2行。

剩余财产计算和分配明细表

填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）

类别

行次

项目

金额

剩余财产计算

1

资产可变现价值或交易价格

2

清算费用

3

职工工资

4

社会保险费用

5

法定补偿金

6

清算税金及附加

7

清算所得税额

8

以前年度欠税额

9

其他债务

10

剩余财产（1－2－…－9）

11

其中：累计盈余公积

12

累计未分配利润

剩余财产分配

股东名称

持有清算企业权益性投资比例（％）

投资额

分配的财产金额

其中：确认为股息金额

13

（1）

14

（2）

15

（3）

16

…

17

…

经办人签字： 纳税人盖章：

附表三《剩余财产计算明细表》填报说明

一、适用范围

本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）申报。

二、填报依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。

三、有关项目填报说明

1.第1行“资产可变现价值或交易价格”：填报纳税人全部资产的可变现价值或交易价格金额。

2.第2行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。

3.第3行“职工工资”：填报纳税人清算过程中偿还的职工工资。

4.第4行“社会保险费用”：填报纳税人清算过程中偿还欠缴的各种社会保险费用。

5.第5行“法定补偿金”：填报纳税人清算过程中按照有关规定支付的法定补偿金。

6.第6行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

7.第7行“清算所得税额”：填报纳税人清算过程中应缴的清算企业所得税金额。

8.第8行“以前年度欠税额”：填报纳税人以前年度欠缴的各项税金及其附加。

9.第9行“其他债务”：填报纳税人清算过程中偿还的其他债务。

10.第10行“剩余财产”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除清算费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、清算税费、清算所得税额、以前年度欠税和企业其他债务后的余额。

11.第11行“其中：累计盈余公积”：填报纳税人截止开始分配剩余财产时累计从净利润提取的盈余公积金额。

12.第12行“其中：累计未分配利润”：填报纳税人截止开始分配剩余财产时累计的未分配利润金额。

13.第13－17行“股东名称”列：填报清算企业的各股东名称。

14.第13－17行“持有清算企业权益性投资比例”列：填报清算企业的各股东持有清算企业的权益性投资比例。

15.第13－17行“投资额”列：填报清算企业各股东向清算企业进行权益性投资总额。

16.第13－17行“分配的财产金额”列：填报清算企业的各股东从清算企业剩余财产中按照其持有的清算企业的权益性投资比例分得的财产金额。

17．第13－17行“其中确认为股息金额”列：填报清算企业的各股东从清算企业剩余财产分得财产中，相当于累计未分配利润和累计盈余公积按照其持有清算企业权益性投资比例计算确认的部分。清算企业的非企业所得税纳税人股东不填此列。

四、表内及表间关系

1.第10行＝本表第1-2-…-9行。

2.第2行＝主表第3行。

3.第6行＝主表第4行。

4.第7行＝主表第16行

【第8篇】2023企业所得税汇算清缴申报表下载

我们知道，从2023年至今每年企业所得税的汇算清缴纳税申报表都在不断地更新变化，企业所得税一般是按季度预缴，再按年算总账的（时间为每年5.31前），即汇算清缴。有关企业所得税汇算清缴的纳税申报表一共有37张，今天小编便为大家带来了最新的企业所得税纳税申报表汇总，快来一起看看吧！

文末有彩蛋呦！

一、【封面】

二、【填报表单】

三、【a000000基础信息表】

四、【a100000主表】

五、【a101010一般企业收入明细表】

六、【a101020金融企业收入明细表】

七、【a102010一般企业成本支出明细表】

八、【a102020金融企业成本支出明细表】

九、【a103000事业、非营利组织收入、支出明细表】

十、【a104000期间费用明细表】

十一、【a105000纳税调整项目明细表】

十二、【a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表】

十三、【a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表】

十四、【a105030 投资收益纳税调整明细表】

十五、【a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表】

......

三十六、【a109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表】

三十七、【a109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表】

填报说明目录一览：

完整资料包展示：

好了，由于文章篇幅有限，本次关于2021企业所得税年度申报表模板的展示就先到这里了，有想免费领取以上完整资料包的，可以按以下方式领取呦~

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【第9篇】企业所得税年度纳税申报表下载

2023年度企业所得税汇算清缴新政解读

作者 李宜航 国家税务总局所得税司

导言

2023年，国际环境日趋错综复杂、国内疫情反复冲击，我国经济面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力仍然较大。为助企纾难解困、稳住宏观经济大盘，财政部、国家税务总局出台了一系列税收政策，着力稳定市场主体、鼓励科技创新，保障经济运行在合理区间。本文详细梳理2023年度企业所得税新政，并对其中的实施要点进行解析，以期对读者准确理解把握政策、对顺利完成汇算清缴有所助益。

税前扣除政策

固定资产加速折旧作为企业所得税法规定的一项税收优惠政策，是近年来国家鼓励企业技术更新和设备改造的行之有效的政策措施。2023年以来，国家先后出台了一系列固定资产加速折旧和一次性扣除政策，加大企业购置设备器具初期的税前扣除金额，减少初期应纳税额，有效缓解企有资金压力。

中小微企业设备器具税前扣除政策- 01

为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，财政部、税务总局发布《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第12号)(以下简称“2023年第12号公告')，明确中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具(即除房屋、建筑物以外的固定资产，下同)，单位价值在500万元以上的，企业可自愿选择按照单位价值的一定比例在企业所得税税前一次性扣除。按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限的不同，一次性扣除的比例分为两档:一是最低折旧年限为3年的，全额可在当年一次性税前扣除;二是最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

值得注意的是，2023年第12号公告中所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业且符合一定标准的企业。信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业:从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下;房地产开发经营:营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下;其他行业:从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。该判定标准在《统计上大中小微型企业划分办法(2017)》的基础上大幅放宽，与《企业所得税法实施条例》中所界定的小型微利企业有所不同。

高新技术企业设备器具税前扣除政策-02

为支持高新技术企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级，财政部、税务总局、科技部联合发布《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》 (财政部 税务总局科技部公告2023年第28号)(以下简称“2023年第28号公告')，明确高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并可在税前实行100%加计扣除。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。

该政策实施中应重点关注两个方面:一是享受范围。凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业均可享受该项政策。高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火(2016〕32号)执行。二是设备、器具购进时点的判别。按照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2023年第46号)的相关规定，设备、器具的购进时点按以下原则确认:以货币形式购进的，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认;以分期付款或赊销方式购进的，按到货时间确认;自行建造的，按竣工结算时间确认。

税收优惠政策作为新的组合式税费支持政策的重要组成部分，一系列围绕支持科技创新、服务小微企业发展的企业所得税优惠政策陆续出台。

(一)研发费用加计扣除优惠政策

研发费用加计扣除优惠政策直接作用于企业研发资金投入，有利于激发企业创新活力。2023年，为加大对科技型中小企业研发投入的精准支持，财政部、税务总局、科技部联合发布《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(财政部税务总局科技部公告2023年第16号)，将科技型中小企业的研发费用加计扣除比例提高至100%，明确自2023年1月1日起，科技型中小企业的研发费用按100%比例加计扣除。其中，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%加计机险·形成无形资产的。按照无形资产成本的200%在税前摊销。

此外，为了提振市场信心，激发经济活力，2023年第28号公告中进一步明确，适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业(制造业和科技型中小企业除外)，在2023年10月1日至2023年12月31日期间(也就是2023年第四季度)，税前加计扣除比例提高至100%。由于该政策的适用期限并不是一个完整的纳税年度，因此2023年第28号公告同步明确了计算方法，规定第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

(二)小型微利企业所得税优惠政策

为加大小微企业纾困解难力度，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第13号)，明确自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企业年理纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即实际税负率进一步下降至5%。

(三)企业投入基础研究税收优惠政策

基础研究是提升国家创新能力的动力源泉。为鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第32号)(以下简称“2023年第32号公告')，对基础研究资金的投入方和接收方分别做出了制度安排。

投入方方面(适用于所有企业)，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除;接收方方面，对非营利性科学技术研究开发机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。此外，2023年第32号公告还对非营利性科学技术研究开发机构、高等学校、政府性自然科学基金、基础研究范围等进行了界定，规定了协议或合同中需明确资金用于基础研究领域、需留存备查的相关资料、基础研究资金管理等适用政策的形式要件。

(四)广州南沙企业所得税优惠政策

为支持广州南沙地区发展，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》(财税(2022〕40号)，明确了两项税收优惠政策:一是对设在南沙先行启动区符合条件的鼓励类产业企业，减按15%税率征收企业所得税。

享受这一优惠的企业须同时符合鼓励类产业企业和实质性运营两个条件。其中，鼓励类产业企业，主要是指以《广州南沙企业所得税优惠目录(2022版)》(以下简称《目录》)中规定的产业项目为主营业务，且主营业务收入占收入总额60%以上;实质性运营，是指企业的实际管理机构要设在南沙先行启动区，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。二是在南沙设立的高新技术重点行业企业，自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的，其具备资格年度之前8个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限延长至13年。高新技术重点行业企业应以《目录》中规定的高新技术重点行业为主营业务，目其主营业务收入占收入总额的60%以上。

(五)创业投资企业投资初创科技型企业所得税优惠政策

2023年，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》 (财税(2018]55号)，明确公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称'初创科技型企业')满两年(24个月)的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。其中，初创科技型企业的判定条件中限定:接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万元。

为进一步支持创业投资发展，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税(2019]13号)，将初创科技型企业的判定条件适当放宽，对财税[2018]55号文件关于初创科技型企业判定条件中的“从业人数不超过200人'调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元'调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元'。该政策调整干2023年12月31日到期。财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》(财政部税务总局公告2023年第6号)，将上述判定口径延续执行至2023年12月31日。

(六)从事污染防治的第三方企业所得税优惠政策

为鼓励污染防治企业专业化、规模化发展，更好支持生态文明建设，2023年，财政部、税务总局、国家发展改革委、生态环境部联合发布《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》(财政部公告2023年第60号)明确，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。该政策于2023年12月31日到期。《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2023年第4号)将上述政策延期执行至2023年12月31日。

“放管服”改革

2023年，税务部门以纳税人缴费人获得感为基点，创新征管思路和服务举措，加大力度优化办税流程，推动税收政策落地落细，促进营商环境进一步优化。

预缴享受研发费用加计扣除优惠政策规定除提高加计扣除比例之外，税务部门也出台政策便利纳税人更加及时享受研发费用加计扣除政策。2023年，国家税务总局发布《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第10号)，对研发费用加计扣除优惠政策在10月预缴享受问题作出长期性制度安排。

该公告明确企业在10月征期预缴申报企业所得税时，可自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除，企业未选择享受的，可在年度汇算清缴时一并享受。

同时，办理方式方面沿用了《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第28号)的做法，即“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查。考虑到科技型中小企业在季度预缴时，尚未取得下一年度入库登记编号，无法判断其是否符合享受优惠的条件，为使科技型中小企业及时享受到优惠，国家税务总局公告2023年第10号明确，在10月预缴申报时，由企业自行判断本年度是否符合科技型中小企业条件，如符合，可以选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用按100%加计扣除政策，待年度汇算清缴时再根据取得入库登记编号的情况确定是否可享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。

小型微利企业所得税优惠政策征管规定

为规范政策执行，便利纳税人享受小型微利企业所得税优惠政策，国家税务总局发布《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第5号)。该公告在小型微利企业所得税优惠政策适用范围、办理程序、判断方法、预缴期限、多缴税款处理方面，基本沿用了《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第2号)的规定，保持了政策适用标准的稳定性。此外，对部分问题进行了补充完善，明确企业设立不具有法人资格的分支机构，应汇总计算总机构和各分支机构从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，并根据合计数判断是否符合小型微利企业条件。同时，删除了“定额核定征收企业享受小型微利企业优惠政策”的相关规定，即明确定额核定征收企业不再享受小型微利企业优惠政策。

企业所得税年度纳税申报

为更好落实新的组合式税费支持政策，国家税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第27号)，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类，2023年版)》中《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(a105100)、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)、《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)、《减免所得税优惠明细表》(a107040)的表单样式及填报说明进行修订;对《纳税调整项目明细表》(a105000)的填报说明进行修订。此外，国家税务总局公告2023年第27号明确，发生政策性搬迁事宜的企业在搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再填写和报送《企业政策性搬迁清算损益表》，简化了办税流程。

2022版企业所得税年度纳税申报表变化解析

作者 马泽方 国家税务总局北京市税务局

导言一

近期，国家税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第27号)(以下简称《公告》)，修订了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类，2023年版)》的部分电报表，主要变化是增加了2023年新出台的优惠政策的填报行次。本文就2022版申报表主要变化予以归纳分析。

一、研发费用加计扣除

(一)报表变化

《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)第50行由原来的“加计扣除比例”修改为“加计扣除比例及计算方法'，同时增加第l1行'本年允许加计机险的研发弗田台额 aoao l1.1行“其中:第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额(l1-l11)'，用于填报2023年适用两种研发费用加计扣除比例的情况。

(二)相应政策

2023年前三季度，制造业企业和科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%，其他企业(包括除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业，下同)为75%。《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部税务总局科技部公告2023年第28号)(以下简称“28号公告”)第二条规定:“现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。'因此，其他企业2023年前三季度研发费用加计扣除比例为75%，第四季度研发费用加计扣除比例为100%。

其他企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算

享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

(三)案例填报

例1:甲公司2023年发生研发费用120万元，其中，2023年前三季度发生80万元，第四季度发生40万元。若甲公司选择按实际发生金额计算，则2023年研发费用加计扣除额为80x75%+40*100%=100(万元);若甲公司选择按比例计算，则2023年研发费用加计扣除额为120x3/4x75%+120*1/4*100%=97.5(万元)。显然，甲公司选择按实际发生金额计算更为合适，则在《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)第50行“加计扣除比例及计算方法'填入代码122，具体填报见表1。

例2:乙公司2023年发生研发费用120万元，其中，2023年前三季度发生100万元，第四季度发生20万元。若乙公司选择按实际发生金额计算，则2023年研发费用加计扣除额为100x75%+20*100%=95(万元);若乙公司选择按比例计算，则2023年研发费用加计扣除额为120x3/4x75%+120x1/4x100%=97.5(万元)。显然，乙公司选择按比例计算更为合适，则在《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)第50行“加计扣除比例及计算方法”填入代码121，具体填报

见表2。

二、500万元以上设备、器具一次性税前扣除

(一)报表变化

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)增加第12.1-12.3行中小微企业购置单价500万元以上设备器具'，用于填报中小微企业2023年度新购置500万元以上设备、器具一次性税前扣除的情况。

(二)相应政策

2023年1月1日至今，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性税前扣除，不再分年度计算折旧。

《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第12号)将一次性税前扣除的额度提高至500万元以上，规定中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的、单位价值在500万元以上的设备、器具，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

(三)案例填报

例3:丙公司是中小微企业，于2023年6月购进一台设备并投入使用，不含税金额600万元，按直线法计提折旧，最低折旧年限为5年，预计净残值为零。则2023年度丙公司会计上计提折旧金额为600÷5x6/12=60(万元)，税收上计算折旧金额为600x50%=300(万元)，纳税调减300-60=240(万元)。丙公司填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)见表3。

三、高新技术企业2023年第四季度购置设备、器具一次性税前扣除和加计扣除

(一)报表变化

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)增加第111行1.高新技术企业2023年第四季度(10月-12月)购置单价500万元以下设备器具一次性扣除'、第12.4行4.高新技术企业2023年第四季度(10月-12月)购置单价500万元以上设备器具一次性扣除';《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)增加第30.2行2高新技术企业设备器具加计扣除”，用于填报高新技术企业2023年第四季度购置设备、器具一次性税前扣除和加计扣除的情况。

(二) 相应政策

28号公告第一条规定:“高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备，器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。'理解该政策关键点有四:一是仅限于高新技术企业;二是仅限于2023年第四季度新购置的房屋、建筑物以外的设备、器具;三是设备、器具没有金额限制，无论是否超过500万元，均可一次性税前扣除;四是设备、器具没有研发限制，无论是否用于研发，均可加计扣除。

(三)案例填报

例4:丁公司是高新技术企业，2023年11月购进一台设备，不含税金额240万元，按直线法计提折旧，最低折旧年限为10年，预计净残值为零。则2023年度丁公司会计上计提折旧金额为240÷10x1/12=2(万元);税收上可以一次性税前扣除240万元，纳税调减240-2=238(万元)，同时加计扣除240万元。需要注意的是，虽然政策不区分固定资产金额是500万元以上还是500万元以下，但填报申报表时需要区分。前者填报第11.1行，后者填报第12.4行。丁公司填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)见表4和表5。

四、基础研究-

(一)报表变化

《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)增加第16.1行1.取得的基础研究资金收入免征企业所得税'、第30.1行“1.企业投入基础研究支出加计扣除”。前者用于填报相关机构取得基础研究资金收入免征企业所得税的情况，后者用于填报企业出资给相关机构用于基础研究的支出100%加计扣除的情况。

(二)相应政策

《财政部税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第32号)规定，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构(科学技术研究开发机构以下简称“科研机构”)、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。该非营利性科研机构、高等学校、政府性自然科学基金和基础研究应符合公告规定的条件。

(三)案例填报

例5:戊公司于2023年向a高校出资100万元用于基础研究。对于戊公司来说，该100万元不仅可以税前扣除，并且可以100%加计扣除;对于a高校来说，该100万元可以作为免税收入。戊公司填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)见表6。

a高校填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)见表7。

五、基础设施领域不动产投资信托基金--

(一)报表变化

《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(a105100)增加第15行“基础设施领域不动产投资信托基金'及其明细行次(15.1-15.2)，用于填报原始权益人或项目公司执行基础设施领域不动产投资信托基金(以下称基础设施reits)试点税收政策有关情况。

(二)相应政策

《财政部税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(reits)试点税收政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第3号)就基础设施reits给予了特殊性税务处理。其规定，设立基础设施reits前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权，适用特殊性税务处理，即项目公司取得基础设施资产的计税基础，以基础设施资产的原计税基础确定;原始权益人取得项目公司股权的计税基础，以基础设施资产的原计税基础确定。原始权益人和项目公司不确认所得，不征收企业所得税。

基础设施reits设立阶段，原始权益人向基础设施reits转让项目公司股权实现的资产转让评估增值，当期可暂不缴纳企业所得税，允许递延至基础设施reits完成募资并支付股权转让价款后缴纳。其中，对原始权益人按照战略配售要求自持的基础设施reits份额对应的资产转让评估增值，允许递延至实际转让时缴纳企业所得税。

(三)案例填报

例6:己公司是原始权益人，2023年1月将持有的不动产划转给项目公司，该不动产计税基础1亿元，公允价值5亿元，己公司持有项目公司100%股权。2023年2月，己公司与基础设施reits项下的专项支持计划签订股权转让协议，将项目公司100%股权转让给专项支持计划，作价10亿元。2023年4月，基础设施reits发行基金，己公司认购20%份额。2023年6月，己公司收到股权转让款10亿元。

设立基础设施reits前，己公司划转不动产不确认所得，纳税调减4亿元;取得项目公司股权的计税基础为1亿元。基础设施reits设立阶段，己公司股权转让所得账载金额为10-5=5(亿元)，税收金额为(10-1)x(1-20%)=7.2(亿元)，纳税调增7.2-5=2.2(亿元)。己公司填报《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(a105100)见表8。

六、南沙先行启动区税收优惠-

《财政部税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》(财税(2022〕40号)规定，对设在南沙先行启动区符合条件的鼓励类产业企业，减按15%税率征收企业所得税。符合条件的企业填报《减免所得税优惠明细表》(a107040)新增的第244行(四)南沙先行启动区的鼓励类产业企业减按 15%税率征收企业所得税'。

【第10篇】企业所得税查账申报表下载

依照2023年“我替经营者交费人办好事暨便民办学校税春风行动”相关规定，依据《中华人民共和国企业所得税法》及相关税收优惠政策，为进一步缓解公司伴随压力，提升 企业所得税预缴申报单可靠性，国家税务总近日公布了《国税总局有关公布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）〉的公示》（国税总局公示2023年第三号）。

为进一步提升伴随感受，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（下称“新版本表格”）选用了“归类申报”的设计理念。针对绝大多数公司，只需申报一张主表，并在主表上填好相对的实际事项就可以进行申请，伴随压力进一步缓解。实际转变有什么？一起来看↓

精减附注总数

一是删剪原《不征税收入、减计收益、个人所得免减等优惠统计表》（a201010）和原《免减企业所得税优惠统计表》（a201030），将有关频道集成化至《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）。

二是简单化《财产加速折旧、摊销费（扣减）优惠统计表》（a201020）的行次和申报方法。

提升主表频道

一是删剪原《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）中税收征管信息管理系统现有的“预缴方法”和“公司类型”2个栏次。

二是删剪原《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）“附报信息内容”栏次。

三是将原《不征税收入、减计收益、个人所得免减等优惠统计表》（a201010）附列材料有关栏次，融合至《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）“附报事项”栏次。

四是提升“财产加速折旧、摊销费（扣减）”现行政策、“不征税收入、减计收益、加计”现行政策和“个人所得免减”现行政策的测算次序，与本年度申报单的测算逻辑性保持一致。

调节申报方法

一是《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）“附报事项”、第7行“减：不征税收入、减计收益、加计”、第八行“减：个人所得免减”、第13行“减：免减企业所得税额”行次下边各自提升空缺的清单行次，由经营者依据《企业所得税申请事项文件目录》填好优惠事项或特殊事项。

二是《财产加速折旧、摊销费（扣减）优惠统计表》（a201020）第一行“加速折旧、摊销费”和第二行“一次性扣减”行次下边各自提升空缺的清单行次，由经营者依据《企业所得税申请事项文件目录》填好优惠事项。

三是《企业所得税申请事项文件目录》在质监总局网址“税务服务”频道发布，并依据现行政策调节状况，适度升级。将来如现行政策调节，一般不会再修定表格，经营者依据网址上公布的全新《企业所得税申请事项文件目录》，挑选相对事项申报就可以。

健全民族自治地域增值税免税申报标准

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）提升“具体交纳企业所得税测算”一部分，协助民族自治地区公司更精确的测算地区共享的企业所得税减免或免税状况。

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【第11篇】企业所得税申报表下载2023

二、税前扣除类

（一）限额扣除类

1.工资薪金支出

（1）风险描述：

①工资支付对象不合规，不应包含：已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员；与企业解除劳动合同关系的原企业职工；虽未与企业解除劳动合同关系，但企业不支付基本工资、生活费的人员，由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工；无劳动人事关系或劳务派遣关系的其他人员；

②工资薪金支出不合理，五项原则未同时具备，五项原则为：制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

③工资薪金总额不合规，不应包括：企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金；

④属于国有性质的企业，其工资薪金总额超过政府有关部门规定的限额，超过部分未按税法规定进行纳税调整；

⑤企业对已预提而在年度汇缴结束前未向员工实际支付的工资在汇缴年度税前扣除，未进行纳税调整；

⑥股权激励部分未按规定进行纳税调整。

（2）风险提醒：

工资支付名单上的人员是否是在本企业任职或者受雇的员工；工资薪金支出是否以合理为限度，五项原则是否同时具备；属于国有性质的企业，其工资薪金总额是否超过政府有关部门给予的限定数额，超过部分是否按税法规定进行纳税调整；有无将应在职工福利费、教育经费等核算的内容作为工资薪金支出在税前列支；已预提未实际支付的工资是否已进行纳税调整；股权激励部分是否按规定进行纳税调整。

（3）风险会计科目：管理费用、销售费用、财务费用及应付职工薪酬、应付福利费等。

（4）主要政策依据：《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）。

2.职工福利费

（1）风险描述：

①企业扣除的职工福利费，超过了工资、薪金总额的14%；

②发生的职工福利费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围等，未进行纳税调整。如：将职工福利费直接记入成本费用科目；按计提数、不按实际发生数扣除职工福利费；将上年超限额的职工福利费余额结转本年扣除等；

③企业发生的职工福利费，未单独设置账册，未准确核算；

④对因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，未按规定划分工资性支出和职工福利费支出。

（2）风险提醒：核对职工福利费提取和使用情况，查看是否有违规混淆或超限额列支、未调增应纳税所得额的情况；是否单独设置账册核算职工福利费；已计提未发生的职工福利费是否进行纳税调整；季节工、临时工、实习生等人员福利费支出是否正确。

（3）风险会计科目：管理费用、销售费用、财务费用及应付职工薪酬、应付福利费等。

（4）主要政策依据：《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）。

3.工会经费

（1）风险描述：

①企业扣除的工会经费，超过了工资、薪金总额的2%；

②发生的工会经费支出不符合税法的确认原则，支付凭据不合规等，未进行纳税调整。如：将工会经费支出直接记入成本费用科目不作纳税调整；本年未达比例，将上年超限额的工会经费余额结转扣除；没有《工会经费收入专用收据》或合法、有效的工会经费代收凭据等。

（2）风险提醒：核对工会经费提取和使用情况，查看是否有超限额列支未调增应纳税所得额，特别注意工会经费支付凭据是否合规。

（3）风险会计科目：管理费用、销售费用、财务费用及应付职工薪酬、应付福利费等。

（4）主要政策依据：《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）、《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）、《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）。

4.职工教育经费

（1）风险描述：

①企业当年扣除的职工教育经费，超过了工资、薪金总额的2.5%（高新技术企业、技术先进型服务企业8%，软件、集成电路企业据实列支）；

②发生的职工教育经费不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额。如：将职工教育经费支出直接记入成本费用科目不作纳税调整；已计提但未实际发生的职工教育经费不作纳税调整等。

（2）风险提醒：

查看职工教育经费提取和使用情况，是否有违规混淆或超限额列支未调增应纳税所得额，如，将应由个人负担的学历、学位教育费用在企业教育经费中列支，特别注意已计提未发生的职工教育经费是否进行纳税调整。

（3）风险会计科目：管理费用、销售费用、财务费用及应付职工薪酬、应付福利费等。

（4）主要政策依据：《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）、《财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2015]63号）、《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]59号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号)。

5.基本社会保险费和住房公积金

（1）风险描述：

①为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准进行税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额；

②除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，为投资者或者职工支付的商业保险费，未调增应纳税所得额。

（2）风险提醒：结合有关主管部门和地方政府文件、各类保险合同，核对账面计提和发放情况，重点是超范围、超限额列支以及已计提未上缴的各类保险金、公积金，是否按规定进行纳税调整。

（3）风险会计科目：管理费用、销售费用、财务费用及应付职工薪酬——职工福利等。

（4）主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条。

6.补充养老保险和补充医疗保险

（1）风险描述：为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险，超过职工工资总额5%部分未分别调增应纳税所得额。

（2）风险提醒：结合有关主管部门和地方政府文件、各类保险合同，核对账面计提和发放情况，重点查看超范围、超限额列支以及已计提未上缴的补充养老保险费、补充医疗保险，是否进行纳税调整。

（3）风险会计科目：管理费用、销售费用、财务费用及应付职工薪酬——职工福利等。

（4）主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条。

7.业务招待费

（1）风险描述：

①发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出未在企业所得税申报表中正确归集；

②没有按照税前扣除标准进行申报，即：业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，超过部分未调增应纳税所得额，销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入；

③筹办期企业是否将与筹办活动有关的业务招待费支出按照60%比例计入筹办费；

④从事股权投资业务的企业，超过规定范围计算业务招待费扣除限额。该类型企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。

（2）风险提醒：成本科目中发生业务招待性质的费用，结合管理费用-其他、销售费用-其他等科目的明细科目，归集计算业务招待费实际发生额，查看申报额是否正确以及是否超限额列支；筹办期企业业务招待费是否符合规定；从事股权投资业务的企业是否超过规定范围计算业务招待费扣除限额。

（3）风险会计科目：成本科目及管理费用、销售费用等。

（4）主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）。

8.广告费和业务宣传费

（1）风险描述：

①发生的广告费和业务宣传费不符合税法规定的条件，未进行纳税调整；

②当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造企业为30%，烟草企业不得扣除），超过部分未调增当年应纳税所得额。

（2）风险提醒：查看费用明细科目，广告费和业务宣传费的核算、归集是否合规，对超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费支出是否进行纳税调整。

（3）风险会计科目：销售费用、管理费用等。

（4）主要政策依据：《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41号）。

9.捐赠支出

（1）风险描述：

①捐赠的范围不符合税法规定。允许税前扣除的捐赠仅限于公益性捐赠；

②捐赠的途径不符合税法规定。只有通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门实施的公益性捐赠才可以税前扣除；

③捐赠的凭证不符合税法规定。企业在对外实施捐赠时，必须向接受捐赠的部门索要合法有效的凭证，即：财政部门印制的、加盖有接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据和《非税收入一般缴款书》收据联；

④捐赠支出（含结转扣除部分）超过年度利润总额12%的部分未做纳税调整。

（2）风险提醒：核对捐赠支出，查看捐赠的范围、途径、票据是否符合税法的规定；计算公益性捐赠扣除限额，核对是否超限额列支。

（3）风险会计科目：管理费用-其他、营业外支出等。

（4）主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、第五十二条、第五十三条；《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）、《财政部 国家税务总局关于通过公益性群总团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）、《财政部 国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税[2010]45号）、《财政部 国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税[2015]141号）、《财政部 国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税[2016]45号）；《财政部 国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税[2018]15号）。

10.手续费及佣金支出

（1）风险描述：

①超过税法规定比例（财产保险15%，人身保险10%，其他企业5%，证券、期货、保险代理据实扣除）的手续费及佣金支出未调增应纳税所得额；

②将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等其他费用科目，未正确核算；

③除委托个人代理外，企业在税前扣除以现金等非转账方式支付的手续费及佣金；

④企业在税前扣除已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，没有通过折旧、摊销等方式分期扣除。

（2）风险提醒：查看“销售费用”等科目，核对是否正确核算手续费及佣金支出；是否存在超过限额部分的或者其他不予税前扣除的手续费及佣金支出，未调增应纳税所得额的情况。

（3）风险会计科目：销售费用等。

（4）主要政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）。

（二）重点扣除类

11.成本类

（1）风险描述：

①将无关费用、损失和不得税前列支的回扣等计入材料成本；

②高转材料成本；

③材料定价不公允，通过材料采购环节向企业所属独立核算的“三产”企业转移利润；

④高转生产成本；

⑤未及时调整估价入库材料，重复入账、以估价入账代替正式入账；

⑥高耗能企业，能源价格及耗用量的波动与生产成本的变化不符合逻辑关系，存在虚列成本的风险。

（2）风险提醒：

①查看采购成本是否正确；

②比对同期正常耗用量等，查看是否有高转材料成本的情况；

③比对材料及其运输成本，查看有无关联交易转移利润的情况；

④核对领用材料的计价是否真实，查看有无提高生产领用计价或非生产领用材料计入生产成本的问题；

⑤有无不及时调整估价入库材料，查看有无重复入账或者以估价入账代替正式入账的情况；

⑥查看产成品账户贷方是否与生产成本-动力、制造费用-动力、管理费用-水电的借方发生额相联系。

（3）风险会计科目：原材料、材料成本差异、生产成本、制造费用、营业成本等科目。

（4）主要政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。

【第12篇】企业所得税清算申报表下载

在会计头条app上看到一图读懂最新企业所得税纳税申报表，太激动了~

一、编号规则

企业所得税纳税申报表实行统一编号原则，表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位为字母，后6位为数字。

第1位为字母，表示申报表类型，其中，a代表查帐征收方式；b代表核定征收方式；

第2位为数字，表示一级表。其中0代表基础信息表，1代表年度纳税申报表，2代表季度纳税申报表；

第3、4位为数字，表示二级表，按照01，02，03，……的顺序排列；

第5、6、7位为数字，表示三级表，按照010，011，012，……的顺序排列。

二、季度预缴申报表及核定征收申报表

1. 国家税务总局公告2023年第23号修订，自2023年7月1日起施行。

（1）目前最新表单：《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）；《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）。

（2）目前最新填报说明：

《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）的填报说明、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）的填报说明。

2. 国家税务总局公告2023年第3号修订，适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴纳税申报。

目前最新：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）的表单样式

3.国家税务总局公告2023年第26号发布，自2023年7月1日起施行。

目前最新：a201020 《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》表单样式；a202000 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。

三、企业所得税年度纳税申报表

（一）架构说明

1. 从填报内容看，全套申报表由反映纳税人整体情况（2张）以及反映会计核算（6张）、纳税调整（13张）、弥补亏损（1张）、税收优惠（9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张）等明细情况的“1+6”表单体系组成。

2. 从表单结构看，全套申报表分为基础信息表（1张）、主表（1张）、一级明细表（6张）、二级明细表（25张）和三级明细表（4张），表单数据逐级汇总，环环相扣。

3. 从使用频率看，绝大部分纳税人实际填报表单的数量在8张~10张左右。《企业基础信息表》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》《一般企业收入明细表》《一般企业成本支出明细表》《期间费用明细表》《纳税调整项目明细表》《职工薪酬支出及纳税调整明细表》《减免所得税优惠明细表》等，为常用表单。除此之外，纳税人应当根据行业类型、业务发生情况正确选择适合本企业的表单。

（二）有效文件

1. 《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第41号），适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。

目前最新：

（1）表单及填报说明：

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《纳税调整项目明细表》（a105000）、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）

（2）填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）、《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）、《所得减免优惠明细表》（a107020）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）的填报说明

（3）其他

企业申报享受研发费用加计扣除政策时，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

2. 2023年3号公告修订填报说明，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

目前最新：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）“109小型微利企业”的填报说明

3. 国家税务总局公告2023年第57号，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

目前最新：

（1）表单样式及填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》封面

《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）

《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）

《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

《所得减免优惠明细表》（a107020）

《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）

《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）

《境外分支机构弥补亏损明细表》（a108020）

（2）仅填报说明

《投资收益纳税调整明细表》（a105030）

《境外所得税收抵免明细表》（a108000）

3. 国家税务总局公告2023年第58号简化小型微利企业年度纳税申报，适用于小型微利企业2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

（1）免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）中直接填写。

（2）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

4. 国家税务总局公告2023年第54号发布，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

目前最新：

a101010 一般企业收入明细表及填报说明

a101020 金融企业收入明细表及填报说明

a102010 一般企业成本支出明细表及填报说明

a102020 金融企业支出明细表及填报说明

a103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表及填报说明

a104000 期间费用明细表及填报说明

a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表及填报说明

a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表及填报说明

a105030 投资收益纳税调整明细表

a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表及填报说明

a105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表及填报说明

a105110 政策性搬迁纳税调整明细表及填报说明

a105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表及填报说明

a107030 抵扣应纳税所得额明细表及填报说明

a107050 税额抵免优惠明细表及填报说明

a108000 境外所得税收抵免明细表

a108010 境外所得纳税调整后所得明细表

a108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表及填报说明

a109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表及填报说明

a109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表及填报说明

（三）必须报送的申报表

1. 实行查账征收的纳税人，年度企业所得税汇算清缴必须报送的申报表有两张：

《企业基础信息表》（a000000）和a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）；

2. 但是，为全面搜集涉税信息，收集数据用于比对，有6张纳税调整项目表，只要有相应发生额，就必须勾选报送的申报表（发生即填报），无论其是否存在纳税调整事项：

a105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表

a105070 捐赠支出及纳税调整明细表

a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

a105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表

a105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表

a105000 纳税调整项目明细表

3. 凡具有高新技术企业资格的纳税人，即使在亏损年度不享受税收优惠，也必须填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）。

四、其他申报表

（一）重组类

1. 《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》

文件依据：《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告 》（税务总局公告2023年第33号)

2. 《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》

依据：《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第40号）

3. 企业重组特殊性税务处理

（1）《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》

①《特殊性处理报告表》

②《债务重组报告表》

③《股权收购报告表》

④《资产收购报告表》

⑤《企业合并报告表》

⑥《企业分立申报表》

（2）《企业重组所得税特殊性税务处理申报资料一览表》

（3）《企业重组所得税特殊性税务处理统计表》

依据：《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（税务总局公告2023年第48号）

4. 《居民企业参股外国企业信息报告表》和《受控外国企业信息报告表》

依据：《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）

5. 《中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表》、填报说明

依据：《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》(国税函〔2009〕388号)

（二）非居民企业

1. 《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）》及填报说明

2. 《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》及填报说明

3. 《纳税调整项目明细表》及填报说明

4. 《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明

5. 《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》及填报说明

6. 《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》及填报说明

7. 《非居民企业机构、场所核定计算明细表》及填报说明

8. 《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2023年版）》及填报说明

依据：《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）

（三）关联业务往来

1. 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2023年版）》

2. 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2023年版）》填报说明

依据：《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）

（四）《中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表》、填报说明

依据：国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第40号）

来源会计头条app，作者小颖言税原创