【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业税务知识相关知识范本,便于您一一对比,找到符合自己需求的范本。以下是企业纳税信用等级评定范本,希望您能喜欢。
【第1篇】企业纳税信用等级评定
纳税信用级别就是指税务机关依据纳税人执行缴税责任状况,就纳税人在一定周期时间内的纳税信用所鉴定的等级。其目地取决于能够更好地基本建设、健全社会发展信用体系的主要内容,加速社会发展信用体系的基本建设速率。下边由开业网带大伙儿来详尽的了解一下纳税信用级别鉴定的有关难题吧!
一、什么叫纳税信用评价?
纳税信用评价采用本年度评价指标值评分和立即判级方法。评价指标值包含税收內部信息内容和外界评价信息内容。纳税信用等级分成a、b、m、c、d五级。a级纳税信用为评价指标值评分90分之上;b级纳税信用为评价指标值评分60分之上90分下列;c级纳税信用为评价指标值评分30分之上60分下列;d级纳税信用为评价指标值评分30分下列和立即判级明确的。未产生《纳税信用评价方法》第二十条所列失信黑名单个人行为的以下公司可用m级纳税信用:
1.新开设公司。
2.评价本年度内无生产运营经营收入且本年度评价指标值评分70分之上的公司。
二、纳税信用评价的周期时间是多久呢?
纳税信用评价周期时间为一个缴税本年度,即1月1日至12月31日。但是啊有以下情况之一的纳税人,不参与当期的评价:
1.涉嫌税款违反规定被依法查处并未审结的;
2.被财务审计、行政机关依规查出来税款违纪行为,税务机关已经依法办理,并未受理的;
3.已申请办理税收行政裁决、提到行政诉讼法并未审结的;
4.别的不可参与当期评价的情况。
三、以下情况之一的纳税人,本评价本年度不可以评选为a级:
1、具体生产制造经营期不满意3年的;
2、上一评价本年度纳税信用评价結果为d级的;
3、异常缘故一个评价本年度内所得税或增值税持续3个月或是总计6个月零申报、负申请的;
4、不可以依照国家统一的企业会计制度要求设定账本,并依据合理合法、合理凭据计算,向税务机关给予精确税收材料的。
四、立即判断为d级纳税人的情况
在评价隶属期限内税务机关发觉纳税人有下列情况之一的,立即算为d级:
1、存有躲避交纳税款、躲避追讨欠税款、骗领进出口退税、虚开增值税增值税专票等个人行为,涉嫌犯罪的;
2、存有逃税个人行为,未涉嫌犯罪,但查补额度10多万元且占当初应纳税总额10%之上,已补缴税款、税款滞纳金、处罚的;
3、存有躲避追讨欠税款、骗领进出口退税、虚开增值税增值税专票等税收违纪行为,未涉嫌犯罪,已补缴税款、税款滞纳金、处罚的;
4、在要求期内未按税务稽查、纳税评估、税审等税收解决结果交纳或全额交纳税款、税款滞纳金和处罚的;
5、以暴力行为、威胁方式拒不缴纳税款或回绝、阻碍税务机关依规执行监管稽查个人行为的;
6、有违背增值发票管理规定的个人行为或违背发票信息要求,造成 别的企业或是本人未缴、少缴或是骗领税款的;
7、被发觉给予虚报申请材料享有税收优惠政策现行政策的;
8、骗领我国出入口退税款,终止其出入口退(免)税资质未期满的;
9、由“走逃户”立即责任人申请注册备案或承担运营的;
10由税务机关依规评定的别的失信黑名单情况。
【第2篇】企业纳税种类
目前我国现行21个税种,根据公司所处的行业及涉及的业务缴税也不同。
下面我们将这些税种做一个分类说明,对照自身业务就会明白到底该交哪些税,就简单明了啦。
1
一般公司都会涉及的税种有如下7个
增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税。
增值税:现在已经全面营改增了,所以只要有开展业务,增值税是每个公司都需要交的。可能有的公司是免税,那属于税收优惠的范畴,但申报还是必须的。
增值税税率:只用记住2个算式:6+10=16;2+3=5。
怎么理解?
6+10=16,常见的一般纳税人税率为:6%,10%,16%。(好记吧)
咋区分呢?
6%:一般来说,吃喝玩乐住加金融服务!
现代服务,围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
10%:你搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的,加上国内到处跑的。
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权等。
16%:剩下的,都属于它~~
2+3=5,咋理解?
征收率啊~
针对小规模纳税人和简易办法征收的一般纳税人
5%:搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的,加上人力资源派遣。个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
3%:剩下的都是它。
最后,还有一个2%的独行侠
1.一般纳税人销售自已使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%,征收增值税。(如2023年1月1日之前购入的固定资产,特殊情况除外)
2.小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率,征收增值税。
3.纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%,征收增值税。(但不包括自己使用过的物品)
城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加:这是个影子税种,紧跟增值税和消费税,乘以税率就可以了。教育费附加、地方教育费附加目前针对小微企业有税收优惠,申报时根据自身情况选择减免。
城市维护建设税:2023年10月19日中华人民共和国城市维护建设税法(征求意见稿),取消1%的税率。城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额,以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地不在市区的,税率为5%。
教育费附加、地方教育费附加:教育费附加征收率统一为3%,不存在地区差异
印花税:印花税的征税范围虽然有限,仅是列举的合同和账薄,但每一个公司开业必须设置账薄,需要投入注册资本、需要签订一些合同。这些业务都少不了印花税的身影。根据《关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)相关规定,自2023年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
个人所得税:对于公司来说,本身不缴纳个人所得税。但是员工工资以及股东分红需要缴。公司是法定的扣缴义务人,也是要负责任的,所以不可掉以轻心。
应纳税所得额=税前工资收入金额-基本减除费用-专项扣除(五险一金个人缴纳部分)-专项附加扣除(子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人)-法定其他扣除(税优健康险、税延养老险、企业年金个人缴纳部分等)
应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数
企业所得税:一个公司,有了盈利肯定是需要缴纳企业所得税的,分公司虽然不是自己算,但也需要总公司计算分配后自行缴纳。
企业所得税适用税率表
自2023年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2023年1月1日至2023年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销
自2023年1月1日至2023年12月31日,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
2
特殊行业需要缴纳的3个税种
如果企业的经营涉及国家规定的特殊货物,那就需要加征税,加征有的是在生产环节,有的是在销售环节,还有在收购环节。当然只会在一个环节征收。如下:
消费税:如果公司经营的货物有如下商品:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。多数货物是在生产环节加征一道消费税,但是金银首饰是在零售环节征收。
资源税:如果公司开采销售的是以下货物:原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。对部分省市直接取用地表水、地下水的单位和个人开征了水资源税。具体查询当地税务机关的通知。
烟叶税:对收购烟叶的单位,加收一道烟叶税。不是销售环节,而是收购环节。烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额,烟叶税的税率为百分之二十。
3
如果一个公司持有房产土地,或买卖房产土地,涉及的税种会有以下5种:
契税:公司在购买房子或土地使用权时缴纳。
耕地占用税:占用耕地建房或从事其他非农业建设,需要缴纳此税。
房产税:公司持有房产或出租房产,缴纳此税。
城镇土地使用税:公司占用城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,缴纳此税。
土地增值税:如果公司有偿转让国有土地使用权及房屋产权并取得增值性收入,需要缴纳此税。
如果一个公司购买车辆,涉及的税种会有以下2种:
车辆购置税:在公司购买车辆的时候缴纳。
汽车购置税计算方法:1.8及1.8排量以上,买车价格/1.17(增值税率百分之17)*10%等于购置税额。1.6及1.6以下的购置税是7.5%。
车船税:公司持有车船时缴纳。
2023年全国各地车船税税目税额表
如果一个公司直接排放如下污染,涉及的税种会有:
环境保护税:这是今年新增加的一个税种,如果公司直接排放大气污染物、水污染物、固体废物和噪声,则需要按规定缴纳环保税。
(一)应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
(二)应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
(三)应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额。
(四)应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照《中华人民共和国环境保护税法》所附的《应税污染物和当量值表》执行。
企业向污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物;在符合环保标准的设施、场所贮存处置固体废物,不属于直接排放,是不用纳税的。
企业可以对照一下自己的经营业务即可知道自己涉及哪些税。依法纳税是每个公民与企业的义务,要按时足额缴纳。
来源:公司股权激励
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【第3篇】企业怎样纳税申报表
虽然之前讲过企业所得税的申报,但国庆假期过后,真正去填写时有很多小伙伴私信我不知道企业所得税到底怎么填写,每个格子根据什么来填写,怎么计算?
我熬夜整理了企业所得税申报表的填写,每个表每个格根据什么来填写,怎么计算都编写在批注里。 今天分享给大家,希望对大家有所帮助
目录
企业所得税年度纳税申报表
销售(营业)收入及其他收入明细表
税前弥补亏损明细表
免税所得及减免明细表
技术开发费加计扣除额明细表
工资薪金和工会经费等三项经费明细表
资产折旧、摊销明细表
坏账损失明细表
企业所得税预缴纳税申报表
投资所得(损失)明细表
成本费用明细表
捐赠支出明细表
纳税调整增加项目明细表
纳税调整减少项目明细表
......
篇幅有限,就不一 一展示了
【第4篇】小型企业纳税标准
小型微利企业的企业所得税是怎样的?
1、什么是小型微利企业?
小型微利企业通常指自我雇佣(包括不付薪酬的家庭雇员)、个体经营的小企业。这类小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有一定的积极作用。
2、如何认定小型微利企业?
借鉴国际通行做法,按照便于征管的原则,我国<企业所得税法实施条例>规定了小型微利企业标准,要求从事国家非限制和禁止行业,并且符合:年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元。
3、2023年优惠税率:年度100万以内2.5%;100-300万5%
4、案例:如果a企业其从业人数和资产总额符合小型微利企业条件,年应纳税所得额
为80万元,不考虑其他情况。请计算该企业应缴纳多少元企业所得税?
所得税=80万*25%/2*20%=2万
(2)若年应纳税所得额为240万元,应缴纳多少元企业所得税?
100万*25%/2*20%=2.5万
140万*50%/2*20%=7万
所得税=2.5万+7万=9.5万
【第5篇】昆山纳税百强企业名单
根据2023年最新的一般公共预算收入,中国财力十大强县已经公布,依次为昆山、江阴、张家港、常熟、慈溪、太仓、晋江、长沙县、宜兴、余姚。其中,昆山的财力水平遥遥领先,不愧为中国第一强县。
从昆山市财政局获悉,2023年,昆山全市完成一般公共预算收入466.88亿元,同比增长9.1%。其中,昆山的税收收入已达411.48亿元,税收比例高达了88.1%,比上年提升0.9个百分点。此外,昆山的增值税、企业所得税、个人所得税三大主体税种合计增长12.1%,拉动一般公共预算收入增长6.9个百分点。除了财力数据以外,昆山在gdp总量、金融存款、规上工业总产值等领域均取得了历史最好成绩。
同期,江阴的一般公共预算收入为273.9亿元,排在了中国县市第二位,与昆山的差距也是非常明显。2023年,江阴的gdp总量达到了4580.33亿元。从经济规模来看,江阴与昆山的差距并不大。但在财力数据方面,江阴还需要不断努力。
其实从财力数据来看,张家港都已经紧追了江阴。公开资料显示,2023年,张家港全市完成一般公共预算收入为264.1亿元,同比增长5.5%。同期,张家港全市的对外贸易快速提升,全年累计完成进出口总额434.60亿美元,同比增长29.6%,增速高于苏州市平均增速7.9个百分点。2023年,苏南四大强县依然排在了我国县市的财力前四位。
目前,慈溪的财力水平也已经坐稳了我国强县第五位。从慈溪市财政局获悉,2023年,慈溪全市实现一般公共预算收入225.27亿元,同比增长12.3%。其中,慈溪市级实现一般公共预算收入135.09亿元,增长13.9%。同期,慈溪的gdp总量已经达到了2379.17亿元,比上年增长8.4%。短期来看,慈溪的财力水平同样有希望追上常熟,所以目前排在第五还是非常稳的。
晋江的经济规模虽然出色,但其财力水平仅排在了我国强县第七位。公开资料显示,2023年,晋江全市的一般公共预算收入完成146.2亿元,比上年增长5.0%。特别指出的是,晋江全年的财政总收入也仅为256.9亿元,整体的财力水平确实要低于一些传统强县。
义乌的知名度虽然极高,但其财力水平出局了我国强县前十。2023年,义乌全市完成一般公共预算收入127.5亿元,排在了我国强县第11位。而同期,余姚的一般公共预算收入以129.7亿元排在了第10。而义乌和余姚都位于浙江,也将成为未来我国财力十大强县的有力竞争者。那么对于这份中国财力十大强县的榜单,大家怎么看呢?
【第6篇】个人独资企业怎么纳税
为了可以达到少缴纳税款的目地,投资市场里面发生什么事都不要奇怪!毕竟,钱谁也不嫌多!
但是,个独企业真的可以节税吗?如果是你在节税和风险两者之间,你会如何选择?下面虎虎就对这个问题,分享一下我的看法。
个人独资企业分红如何缴税?
个人独资企业分红不需要再缴纳个人所得税。需要注意的是,这里的分红应该是个人独资企业,已经按照规定申报经营所得以后的税后利润。
个人独资企业由于不是法人组织,获得利润以后不需要缴纳企业所得税,但是需要缴纳经营所得个人所得税。
个人独资企业使用税后利润,分红的时候自然不需要再缴纳个税了。这里需要分清是税后利润,还是税前利润。个人独资企业,同样需要注意税务的申报问题。
利益与风险共存
个人独资企业本身并没有什么税收优惠,但是一些地方为了招商引资,会在一些园区设定一些可以核定征收的优惠政策。这样就可以使个独企业,变成了间接节税的工具。
但是,我们也要明白个人独资企业由于自己的财产不能和企业财产进行合理的分割,个人独资企业的投资者,承担的不是有限责任,而是需要承担无限连带责任。
企业作为公司虽然需要承担不低的企业所得税,但是公司的股东承担的是有限责任。
所以说,个人独资企业既需要享受税收优惠,也能承担可能存在未知风险。风险和利益,总是处在共存的局面!
个人独资企业对外投资,获得后分红如何纳税?
这里我们要清楚,上面说的分红是个人独资企业自己的分红,而不是个人独资企业对外投资获得的分红。
这里面的差距还是很大的,个人独资企业用自己的税后利润分红,不需要再缴纳个人所得税。但是,个人独资企业对外投资获得的分红,是需要缴纳个所得税的。
由于个人独资企业不是法人组织,所以,个人独资企业获得分红以后,实际就是个人独资企业投资者的个人所得。
这部分所得按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税。其实这个规定,和合伙企业的规定是相同的。
不管是合伙企业还是个人独资企业,他们都不是法人组织。在获得分红以后,就需要单独作为投资者的“利息、股息、红利所得”计算所得税。
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【第7篇】企业每一纳税年度的收入总额
在高新技术企业、西部大开发企业享受所得税优惠时,条件之一是相关收入占收入总额的比例达到要求。怎么从账面核算的收入中,统计出所得税应税收入总额呢?这就要求我们能区分会计核算收入与所得税应税收入的差异。
01
企业所得税收入
《企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
(一)销售货物收入;
(二)提供劳务收入;
(三)转让财产收入;
(四)股息、红利等权益性投资收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特许权使用费收入;
(八)接受捐赠收入;
(九)其他收入。
其中,所称其他收入,是指企业取得的第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
02
税会差异分析
01
销售商品(服务)收入
销售货物收入在税法是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
提供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
会计上销售商品或服务,是按有权收取的对价金额确认收入。当销售方在销售商品过程中,只是代理人角色,转手过程中没有对转让的商品取得控制权的,按差额确认收入。这种情况下,会计上确认的收入与企业所得税收入是有差异的。
02
财产转让收入
财产转让所得,与会计上销售方以代理人身份销售商品税会差异类似。
《企业所得税法实施条例》明确,财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
而会计上,财产转让,按转让收入扣除成本后的金额确认为资产处置损益或投资收益。
03
股息、红利等权益性投资收益
企业所得税法中,股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
企业实际确认分配股息、红利收入时,会计和税法确认的金额一致。需要注意的是,会计和税法确认收入的期间的差异。
权益法核算的长期股权投资,在持有期间按持股比例确认的实际并没有分配的被投资企业净资产的变动金额,计入投资收益的部分,并不属于企业所得税法收入;而在实际分配时,投资方会计上对确认过的收益不再确认损益了,但仍属于税法上分配当期的收入。
04
利息收入
企业所得税法中,利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
而会计上这类收入是在财务费用中核算的,当需要统计所得税收入总额时,要计得找出在费用中隐藏的利息收入。
与之相同的还有汇兑收益。
利息收入除了“隐藏在费用”中,还要注意所得税收入与会计收入确认期间的不同。
会计上是按权责发生制确认收入的,而税法上是在合同约定付利息的时点确认收入的。统计所得税收入总额时要记得将会计确认的利息收入调整为税法口径下的利息收入。
05
租金收入和特许权使用费收入
与利息收入确认时点一样,租金收入和特许权使用费收入也是按合同约定付款的时间确认所得税收入。
会计按权责发生制确认的收入与所得税收入确认的时点不同时,统计所得税收入总额时要记得将会计确认的收入调整为税法口径下的收入。
06
其他收入
所得税法规中,对于其他收入,除了前面讲过的汇兑收益外,还要注意已作为坏账核销的应收账款收回和补贴收入的税会差异。
会计上,已核销的应收账款收回时要先恢复债权,冲减坏账准备,不会确认收入。所以,统计所得税收入时,要与计入财务费用的利息收入一样,从费用减少的项目中识别并恢复为收入项目。
对于财政补贴收入,如果是政府购买商品的,按销售收入或劳务收入处理;属于政府补助的,不论会计上怎么核算,不符合不征税收入条件的,在实际收到时都要确认为所得税收入。
同样,所得税法上的不征税收入,会计仍然会按政府补助准则确认为收入的金额,在统计所得税收入时,要剔除。
最后,还要补充的是,在统计企业所得税收入时,视同销售的收入也要记得哦。
来源:正保会计网校
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【第8篇】关于企业增值税纳税筹划案例分析
税务筹划这个词来源与1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案,参与审理此案的汤姆林爵士议员对税务筹划给力一个说法。原话是这样的:“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多交税收。”这个观点一经提出就得到认可,时至今日,税务筹划已逐步形成了一套完整体系,逐渐走向规范,其本质就是在法定范围内,过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,使税收经济利益最大化。
税务筹划简称税筹,税筹常见的包括三种类型即避税筹划、节税筹划、转嫁筹划。
避税筹划是指纳税人采用非违法手段,利用税法中的空白、漏洞获取税收利益的筹划。处于税法空白区域,既不违法税法,也不合法,介于两者之间。但是与纳税人偷税漏税是有着本质上的区别的。
节税筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策,通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排,达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
为什么要做税务筹划?首先税务筹划在法务法规的许可范围内进行的,有利于企业经济行为的有效选择,在一定程度上增加企业的可支配收入,就是说企业有闲钱了,就可以进行投资、生产经营决策,同时也便于企业获得延期纳税的好处,也避免或减少了税务处罚。这个是对于个体或者企业的。从大方面来说。公民有更多可支配收入了,就有了更高的消费能力,在一定程度上,也增加了国家的财政收入合外汇收入,这也是这个行业能够存在的理由,也催生了很多税收代理公司。我们贵州诚友利财税咨询有限公司公司也是在应运而生,是时代的产物,也是必然结果。
我们来说说,我们公司这些年遇到的一些典型的案例吧。
案例一:
税务咨询:企业自然人要把自己的股权转让,面临溢价太多个税高达20%,他们想通过多笔支付股权转让款来实现延迟缴纳个税。为了实现延迟纳税,先付了一万,后续再多次支付。
我们给的答复:这种方法是不可取,因为股权分期支付,第一次支付时要按照全额申报缴纳个税。
参考依据:
根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2023年第67号)第二十条规定,具有下列情形之一的,扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税:
(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;
(二)股权转让协议已签订生效的;
(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;
(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;
(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;
(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
案例二:
税务咨询:公司目前是从事新商铺的房产转租业务,公司是一般纳税人,开票都是开的9个点的增值税,税负太高,加上没有抵扣税票,想通过简易简易计税的方式来缴纳5%的税。反正简易征收不需要税局审批。
我们给的答复:这种税务筹划的思路是不可行。租入不动产的时间属于2023年5月1日后租入的不动产,适用一般计税方法计税,应该是9%增值税。
提醒:若是你单位属于增值税一般纳税人,增值税的税率取决于你租入不动产的时间。
1、若是一般纳税人出租其2023年5月1日后租入的不动产,适用一般计税方法计税,是9%增值税。
2、若是一般纳税人出租其2023年4月30日前租入的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
参考依据:一:《全面推开营改增试点12366热点问题解答(一)》中提到:关于转租不动产如何纳税的问题,国家税务总局明确按照纳税人出租不动产来确定。因此,一般纳税人将2023年4月30日之前租入的不动产对外转租的,可选择简易办法征税;将5月1日之后租入的不动产对外转租的,不能选择简易办法征税。
参考依据:二:根据《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第16号,以下简称“16号公告”)第三条第一项规定,一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
虽然案例很简单,但是对于很多人来说,都是不清晰的,学习税法是我们每个公民的该做的事。
【第9篇】房地产企业土地增值税纳税筹划
土地增值税,是房地产企业中最复杂的一个税种,他包含了企业的开发、建设、销售等主营业务,土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物,取得增值收入的单位和个人征收的一种税,实行超额累进税率,增值多的多征,增值少的少征,无增值的不征,最低税率为30%,最高税率为60%,在房地产开发项目中,增值额小,计税额就小,适用的税率低,土地增值税税负就轻,因此,土地增值税筹划的基本思路是根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策,控制增值额,从而适用低税率或享受免税待遇。
方式一:
应纳税额=增值额x适用税率-扣除项目金额x速算扣除系数
适用税率分为四档,分别为30%、40%、50%、60%,相对应的速算扣除数系数为5%,15%,35%。
房地产企业土地增值税一般是采取先预交后清算的方式进行(一般的预征率在2%-4%,每个地方不一样),先计算可以扣除项目金额(包括土地成本、建造成本、税金、开发费用及利息、加计扣除等),计算收入,收入-扣除项目金额=增值额,增值额/扣除项目金额=增值率,按税率计算税额。
计算土地增值税的公式为:应纳土地增值税=增值额×税率
公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。
二、土地增值税实行四级超率累进税率
计算土地增值税税额,可按增值额x适用的税率-扣除项目金额x速算扣除系数计算方式更为简单
增值额未超过扣除项目金额50% (土地增值税税额=增值额×30%)
增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%(增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%)
增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%(增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%)
增值额超过扣除项目金额200% (增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35% )公式中的5%,15%,35%为速算扣除系数。
注意事项:
1 清算申报日前,按当地规定比例预缴土增税,这点很明确,这里有个风险点要提示一下,如果实务中有些房开企业按“预收款-应预缴增值税税款”的计缴方式,一直到销售现房、交房开票时,还在按这种模式预缴土地增值税,一边增值税已按销项减进项在正常缴纳、一边还在还按以上文件的公式作预缴依据,就会多预缴土地增值税。
2、清算期间的土地增值税缴纳,清算申报日到清算审核结果出来,中间至少间隔几个月的时间:(1、继续按预征率预缴,等清算结果出来后,再按清算结果多退少补)(2、按清算申报时成本进行“模拟扣除”缴纳)
3、清算后销售尾盘申报缴纳,在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。(1、税金的扣除。)(2、是否支持二次清算。)(3、后续取得发票能否扣除的问题)(4、纳税时点问题。)
方式二:
政策:税法规定:纳税人建造普通标准住宅出售,如果增值额没有超过扣除项目金额的20%,免予征收土地增值税,纳税人既建造普通标准住宅,又进行其他房地产开发的,应分别核算增值额,不分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不享受免税优惠。
根据税法规定,纳税筹划的关键就是通过适当减少销售收入或增加可扣除项目金额使普通住宅的增值率控制在20%以内,好处有两个:一是可以免缴土地增值税,二是降低了房价或提高了房屋质量、改善了房屋的配套设施等,这是一定的优势,但需要控制好增值率,不然会出现多缴税等情况。
例如:某地产公司,商品房销售收入为1.5亿,普通住宅销售为1亿,豪华住宅销售为5000万,税法规定的可扣除项目金额为1.1亿,其普通住宅的可扣除项目金额为8000万,豪华住宅的可扣除项目金额为3000万,那么根据土地增值税的计算方式:
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=(收入额-扣除项目金额)÷扣除项目金额×100%
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
以下方案:
一、普通住宅和豪华住宅不分开核算。
增值率=(15000-11000)÷11000×100%=36%
应纳税额=(15000-11000)×30%=1200万元。
二、普通住宅和豪华住宅分开核算,但没有控制好增值率,使其超过了20%,则:
普通住宅:增值率=(10000-8000)÷8000×100%=25%
应纳税额=(10000-8000)×30%=600万元
豪华住宅:增值率=(5000-3000)÷3000×100%=67%
应纳税额=(5000-3000)×40%-3000×5%=650万元
两者合计为1250万元,此时分开核算比不分开核算多支出税金50万元,这是因为普通住宅的增值率为25%,超过了20%,还得缴纳土地增值税,但如果能使普通住宅的增值率控制在20%以内,就可减轻税负。
房地产企业三大税种的计算和缴纳,因为都采用了预缴的方式,因此同一税种,不同阶段有不同的缴纳方式,同一阶段三大税种也各不相同,土地增值税暂行条例:“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因,而无法据以计算土地增值税的,可以预征土地增值税,待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算,多退少补。”条例虽然说:预征土地增值税的截止时点为项目竣工结算前,但实际操作中,土增税的预缴时点远比这个时点要晚,一直要晚到土地增值税的清算为止,所以土地增值税的缴纳,可从清算申报日前、清算期间(申报日至清算结果出来)、清算后三个时间段来进行。
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【第10篇】跨地区经营汇总纳税企业的分支机构
习透财务语言,你的洞察更有利!
一起学注会(税法-一跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理)
【知识点】跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
一、基本原则:统一核算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库。
二、适用范围:
1.适用于:跨省市(自治区、直辖市和计划单列市)总分机构企业缴纳的企业所得税,分支机构指具有主体生产经营职能的二级分支机构。
2.不适用于:总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入,全额上缴中央国库的企业。
三、就地预缴:
1.50%由总机构分摊缴纳:25%就地办理缴库,25%就地全额缴入中央国库。
2.50%各分支机构,就地办理缴库:分支机构应分摊所得税款。
四、分支机构分摊税额计算:总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额3 因素和对应权重计算各分支机构应分摊所得税款的比例。
计算公式如下:
1.所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%
2.某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
◆某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30
【例题·单选题】下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是()。
a.总机构和分支机构适用税率不一致的,按总机构适用税率计算应纳所得税额
b.由总机构统一计算企业应纳所得额和应纳所得税额,并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴
c.总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%,就地办理缴库,所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按40:60分享
d.总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%,就地办理缴库,所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享
『正确答案』b
『答案解析』选项a,总机构和分支机构的适用税率不一致的,应分别按适用税率计算应纳所得税额;选项c、d,总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%,就地办理缴库,所缴纳的税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享。
【第11篇】企业所得税季度预缴纳税申报表
4月是大征期,所有人都要进行申报!关于企业所得税季报的难题,对于一位新手会计来说,可能是有些难为情了!
新来的实习会计,刚工作两周,就遇到了季报!带她的师傅问:对企业所得税季报申报表填写知道吗?只见新人摇摇头!
还好老会计有准备,把2022企业所得税季报申报表格式和填写说明,拿给她,让她照着填报,这下不会出错了吧!
不清楚企业所得税季报申报表如何填写的小伙伴,今天我们一起瞅瞅吧!
2022企业所得税季报申报表格式和填写说明
需要新手会计注意的是,不同征收方式对应的申报表也不同!a类季报申报表和b类季报申报表的格式和填写说明如下:
1、a200000企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a 类)
1.1a200000企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a 类)格式
1.2a200000企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a 类)填写说明
各个行次填报说明
2、b100000企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类,2023年版)
2.1 b100000企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类,2023年版)格式
2.2 b100000企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类,2023年版)填写说明
上述内容就到这里了,【篇幅限制】!
【第12篇】企业所得税年度纳税
老会计分享企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)和企业所得税年度纳税申报表a类
企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)
包含:预缴申报表 、汇总纳税企业所得税分配表、核定征收申报表
扣缴所得税报告表
企业所得税年度纳税申报表a类
包含:企业所得税年度纳税申报表填报表单、a000000企业基础信息表
a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类)、a101010一般企业收入明细表
a101020金融企业收入明细表、a102010一般企业成本支出明细表、
a102020金融企业支出明细表、a103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
a104000期间费用明细表、a105000纳税调整项目明细表
a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表、a105030投资收益纳税调整明细表
a105040专项用途财政性资金纳税调整表、a105050职工薪酬纳税调整明细表
a105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表、a105070捐赠支出纳税调整明细表
。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。等
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企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)
企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)-汇总纳税企业所得税分配表
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企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)-预缴申报表
企业所得税年度纳税申报表a类
a105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
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a105050职工薪酬纳税调整明细表
a105081固定资产加速折旧、扣除明细表
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a105100企业重组纳税调整明细表
a107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表
a108020境外分支机构弥补亏损明细表
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a108010境外所得纳税调整后所得明细表
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【第13篇】小微企业和小规模纳税人的区别
小微企业小型微利企业和小规模纳税人的基本概况如下:
由上表可知,小型微利企业不等于小规模纳税人。小型微利企业可以是小规模纳税人,也可以是一般纳税人。由于小型微利企业的生产经营规模较小,多数小型微利企业在增值税的征收管理中被认定为小规模纳税人。
不论是小型微利企业还是小规模纳税人,用好用对税收优惠政策,才能真正起到节税目的,享受到国家发放的福利!
相关链接:
企业所得税税收优惠之小型微利企业
https://www.ky365.com.cn/article/shuifazhishiku/vh48305.html
增值税之小规模纳税人优惠政策
https://www.ky365.com.cn/article/shuifazhishiku/nd48790.html
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【第14篇】甲公司为增值税一般纳税企业
一、单项选择题 (本类题共 20小题,每小题2 分,共40分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)
1.根据权责发生制的会计基础,下列各项中属于 12 月份的收入或费用的是( )。
a.12月份支付下一年的房屋租金
b.12 月份已经收款,但商品尚未制作完成
c.12 月份按照税法规定预缴的税费
d.商品在 12 月份销售,但货款尚未收到
2.目前我国规定企业、行政单位和事业单位会计核算采用的复式记账法是( )。
a.增减记账法
b.收付记账法
c.借贷记账法
d.单式记账法
3.下列关于借贷记账法下账户的结构说法错误的是( )。
a.损益类账户和负债类账户结构类似
b.资产类账户和成本类账户的结构相似
c.所有者权益类账户和损益类账户中的收入类账户结构相似
d.损益类账户期末结转后无余额
4.下列各项中,存货盘亏损失报经批准后,应计入营业外支出的是( )。
a.自然灾害造成的净损失
b.管理不善造成的净损失
c.计算错误造成的净损失
d.收发计量差错造成的净损失
5.甲公司 2023年1月1日购入面值为 100 万元,年利率为 4%的 a债券;取得时支付价款104万元(含已到付息期但尚未发放的利息4万元),另支付交易费用 2 万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2023年 1 月 5 日,收到购买时价款中所含的利息 4万元,2023年12 月 31日,a债券的公允价值为108 万元,2023年1月5日,收到 a债券 2023年度的利息 4 万元;2021 年4 月 20 日,甲公司出售 a 债券售价为 120 万元。假定不考虑增值税,甲公司出售 a 债券时应确认投资收益的金额为( )万元。
a.8
b.12
c.16
d.20
6.某企业临时租赁一套租期为 12 个月的公寓供总部高级经理免费使用。下列各项中,关于企业确认该项非货币性福利会计处理表述正确的是( )。
a.借记“其他业务成本”科目,贷记“应付职工薪酬”科目
b.借记“营业外支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目
c.借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目
d.借记“管理费 用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目
7.甲公司为增值税一般纳税企业,购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2020 年 5月1 日,甲公司向乙公司销售一批商品,不含增值税的售价总额为 100 万元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件 (按含增值税的售价计算)为;2/10,1/20,n/30。则甲公司应确认的应收账款的金额为( )万元。
a.102.3
b.101.7
c.103.4
d.113
8.甲公司 2020 年 12 月 31 日应收账款的账面余额为 100 万元,根据信用减值损失模型确认期末坏账准备余额为 5 万元,期初坏账准备科目借方余额为 20 万元,则甲公司期末应编制的会计分录是( )。
a.无需计提坏账准备
b.借:管理费用 5
贷: 应收账款 5
c.借:坏账准备 15
贷:信用减值损失 15
d.借: 信用减值损失 25
贷:坏账准备 25
9.下列关于“应付职工薪酬”科目的说法正确的是( )。
a.借方登记本月结转的代扣款项
b.借方登记本月应分配的职工薪酬
c.贷方登记本月实际支付的职工薪酬
d.该科目的期末余额一般在借方
10.下列各项中,贷方不通过“应交税费”科目核算的是( )。
a.印花税
b.销售商品应交纳的消费税
c.销售不动产应交纳的增值税
d.应交的城市维护建设税
2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五
2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五,篇幅有限,请关注后,查看完整版。
【参考答案及解析】
一、单项选择题
1.【答案】d
【解析】权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用,无论款项是否支付,都应当作为当期的收入和费用。
【考点】会计基础 参考教材 p3
2.【答案】c
【解析】复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。我国会计准则规定,企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账,选项c 正确。【考点】借贷记账法 参考教材 p14
3.【答案】a
【解析】在借贷记账法下,损益类账户包括收入类账户和费用类账户,收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额,账户结构与负债类账户类似,但费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额,账户结构与负债类账户相反,选项 a 错误。【考点】借贷记账法的账户结构 参考教材 p14-15
4.【答案】a
【解析】选项 bcd 计入管理费用。
【考点】存货盘亏及毁损的账务处理 参考教材 p94
5.【答案】b
【解析】交易性金融资产出售时确认的投资收益=交易性金融资产的出售价格-交易性金融资产的账面余额=120-108=12(万元)。
【考点】出售交易性金融资产 参考教材 p66-67
【剖析】本题考查的时间点是出售时,需用出售价款-出售前的最后一个公允价值(即账面余额)。如果题目考查的是从买到卖的投资收益(不考虑转让金融商品应交增值税),还要减掉购买时支付的交易费用,加上持有期间应计提的利息。
6.【答案】d
【解析】相关会计分录为∶
借∶管理费用
贷∶ 应付职工薪酬
借∶ 应付职工薪酬
贷∶银行存款等
【考点】非货币性职工薪酬 参考教材 p136-137
7.【答案】b
【解析】应收账款的入账价值包括销售商品或提供服务从购货方或接受服务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等。企业按照扣除商业折扣后的金额确认收入,进而确认应收账款;现金折扣不影响应收账款的入账金额。所以确认的应收账款的金额= 100×(1+ 13%)×(1-10%)= 101.7(万元)。
【考点】应收账款 参考教材 p56-57
8.【答案】d
【解析】甲公司期末应计提的坏账准备=5+20=25 (万元)。
【考点】计提坏账准备 参考教材 p61
9.【答案】a
【解析】“应付职工薪酬”科目是负债类科目,贷方登记本月发生的已分配计入有关成本项目的职工薪酬,借方登记实际支付的职工薪酬 (包括实发工资和结转代扣款项等);该科目的期末余额一般在贷方,反映企业应付未付的职工薪酬。【考点】“应付职工薪酬”科目的设置 参考教材 p132
10.【答案】a
【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。选项 bcd 应通过“应交税费”科目核算。
【考点】应交税费概述 参考教材 p138
2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五
【第15篇】企业所得税纳税申报管理
分税制:将税种统一划分成中央税、地方税、中央和地方共享税。并在此基础上,实行了中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度等。
国税税种:增值税、消费税、燃油税、车辆购置税、出口产品退税、证券交易税、部分企业所得税(外商投资企业和外国企业、中央企业、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业)等。
地方税种:地方企业所得税、个人所得税、资源税、城镇维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、土地增值税、地方教育附加税等。
国地税合并:2023年3月,国务院机构改革方案开启。方案指出,改革国税地税征管体制,将省级和省级以下国税地税机构合并,实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制。2023年6月,全国各省(自治区、直辖市)级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌。
申报纳税简介:
首次申报或基础信息发生变化:基础信息表。
如果没有发生税金,也应按时进行零申报。
增值纳税申报,需要安装电子办税服务平台客户端。
办理途径:
实行定期定额征收方式征收:按各地税务局规定的方式和渠道办理申报纳税
实行查账征收、非定期定额核定征收:办税服务厅、登录各地电子税务局办税服务平台(注册app扫码登录或税号用户名登录)、客户端
纳税/税款缴纳方式:
网上申报-银联卡在线支付或个人三方协议;
办税服务厅-个人三方协议或pos机刷卡;
代扣代缴/代收代缴
一、企业所得税
“按年计算,分期预缴,年终汇算清缴”的办法征收(查账征收、非定期定额核定征收)
分期预缴:月(季)度终了后15日内
年终汇算清缴:正常情况下应当于年度终了后4个月内汇算清缴,多退少补。
关联申报(年度):关联业务 完成年度申报后进行关联申报
申报表:a类 按期预缴(查账征收 非定期定额征收)b类 核定征收(定期定额征收)
分期预缴:月(季)度预缴纳税申报表(a类);非居民企业所得税预缴申报表;月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类)
年终汇算清缴:年度纳税申报基础信息表、年度纳税申报表(a类)、年度纳税申报表填报表单内的其他表。
(一)预缴纳税申报(a类、非居民企业):
预缴方式:按照实际利润额预缴、按照上一年度应纳税所得额平均额预缴、按照税务机关确定的其他方法预缴
企业类型:一般企业、跨地区经营汇总纳税企业(总机构、分支机构);单独纳税机构场所、汇总纳税(主要、其他机构场所)(非居民企业)
1、预缴税款计算:
利润总额;
实际利润额(即应应纳税所得额)=利润总额+特定业务应纳税所得额-不征税收入-免税收入减计收入所得税减免等优惠金额(附表)-固定资产加速折旧条件额(附表)-弥补以前年度亏损;
应纳所得税额=实际利润额*税率(25%);
本期应补(退)所得税额=应纳所得税额-减免所得税额(附表)-实际已缴纳所得税额-特定业务预缴所得税额
2、汇总纳税企业总分机构税款计算:总、分机构分别填报(按比例分摊)
3、非居民企业主要、其他机构场所税款分配:分别填报(分配比例)
附报信息:高新技术企业、科技型中小企业、技术入股递延纳税事项
按季度填报信息:季初、季末从业人数及资产总额(万元)国家限制或禁止行业、小型微利企业(勾选是或否)
(二)预缴和年度纳税申报(b类):
核定征收方式:核定应税所得率(能核算收入总额的/能核算成本费用总额的) 核定应纳所得税额
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入(国债利息收入、符合条件的居民企业之间股息红利等权益性投资收益、证券投资基金分配收益、地方政府债券利息收入)
应纳税所得额=应税收入额*税务机关核定的应税所得率
应纳所得税额=应纳税所得额*税率(25%)
本期应补(退)所得税额=应纳所得税额-符合条件的小微企业减免企业所得税-实际已缴纳所得税额
按季度填报信息:季初、季末从业人数及资产总额(万元)国家限制或禁止行业、小型微利企业(勾选是或否) 按年度填报信息:小型微利企业(是或否)
(三)年终汇算清缴
二、个人所得税
表头项目:
税款所属期:自然月1日至月末日(扣缴);具体的起止年月日(自行纳税、经营所得);自然年度1月1日至年末日(年度自行纳税)
扣缴义务人/纳税人名称:
扣缴义务人/纳税人识别号(统一社会信用代码):纳税人有中国公民身份号码的,公民身份号码;没有中国公民身份号码的,填写税务机关赋予的纳税人识别号。
报送期限:
代扣代缴:每月(次)扣缴的次月15日内;
经营所得:月度或者季度终了后15日内(a表);取得经营所得的次年3月31日前,办理汇算清缴、年度汇总纳税申报(b、c表)。
自行纳税:非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在取得所得的次月15日内;扣缴义务人未扣缴税款(从两处及以上取得工资薪金所得、日常缴纳税款不足等情形)的纳税人,应当在取得所得的次年6月30日前办理纳税申报。
境外所得:从中国境外取得所得的,应于次年3月1日至6月30日前向主管税务机关办理境外所得纳税申报。
经营所得适用范围及申报表:
纳税人:个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得。
a表 适用于纳税人办理个人所得税预缴纳税申报。
b表 适用于查账征收的纳税人,办理个人所得税汇算清缴纳税申报。
c表 适用纳税人在中国境内两处以上取得经营所得,办理合并计算个人所得税的年度汇总纳税申报。
合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的,应分别填报a、b、c表。