2023年企业所得税抵扣（6个范本）

【第1篇】2023年企业所得税抵扣

税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。今天主要给大家介绍的是企业所得税的税前扣除。

企业们注意了，日前国家财政部发布了最新的企业税前扣除公告，将在2023年1月1日正式实施。是《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》

公告如下:

一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出 企业所得税 税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额 时扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止执行。《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)自2023年1月1日起废止。

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

一般扣除项目

一、成本

企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

二、费用

企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

三、税金

企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

四、损失

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

五、其他支出

企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

特殊扣除项目

1、公益性捐赠的税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

3、企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

禁止扣除项目

1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2、企业所得税税款。

3、税收滞纳金。

4、罚金、罚款和被没收财物的损失。

5、国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。

6、赞助支出。

7、未经核定的准备金支出。

8、与取得收入无关的其他支出。

附：常用的企业所得税税前扣除标准

【第2篇】企业所得税中的销售税金能抵扣

一、分期收款方式销售

增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取分期收款方式销售货物，以书面合同约定的收款日期确认增值税收入的实现，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，以货物发出的当天确认增值税收入的实现。

企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条，以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

二、采用售后回购方式销售

增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条，销售货物为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天确认增值税收入实现，先开具发票的，为开具发票的当天确认增值税收入的实现。相应地，回购时按照购进购物进行进项抵扣。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

三、以旧换新销售

增值税：根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）的规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，开具发票并计税。收取旧货物，取得增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣。特例：对金银首饰以旧换新业务，可以按销货方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。因此，只收取差价的可以按差价确定销售额。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

四、商业折扣方式销售

增值税：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，按折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

五、现金折扣方式销售

增值税：现金折扣就是销售折扣，实务处理中都是按照销售额全额缴纳增值税。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

六、折让方式销售

增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，小规模纳税人以外的纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减，因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

七、买一赠一方式组合销售

增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。“买一赠一”是销售主货物的同时，附送货物的行为，并不是无偿赠送。因此，对于“买一赠一”所赠送的物品，在增值税上并不视同销售，不应当征收增值税。

《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)规定：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

企业可以在销售时将主货物、从货物开具在同一张发票上，然后注明将主货物的价格予以折扣，折扣的幅度即为从货物的价值，即折扣后的货物价值合计仍与主货物的原价一致，这样在一张发票上体现出了主、从货物的价值，而且销售额和折扣额在同一张发票上列明，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票上注明折扣额的，增值税处理是有风险的，具体的可以咨询主管税务机关。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

八、持续时间超过12个月的货物、劳务

增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。因此按照收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天作为增值税纳税义务发生时间。

企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

九、采取产品分成方式取得收入

增值税：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。因此，增值税应当按照企业分得产品的日期确认计税收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

企业所得税：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十四条规定，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

十、还本销售方式销售

增值税：根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）“纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出”的规定，还本销售方式销售商品的销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中扣减还本支出。

企业所得税：《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。因为还本发生在销售之后，销售时要全额确认收入，不能减除还本支出，但所还本金可以作为销售成本在税前扣除。

十一、非货币性资产交换及货物、财产、劳务用于无偿赠送、投资等

增值税：企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务无偿赠送、投资等流出企业的行为，是一种视同销售的行为，它是指销售双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。双方都应作购销处理，即以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额，取得专票的允许抵扣。

企业所得税：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。

【第3篇】企业所得税费用抵扣吗

原创：佰航财税

现在距离5月31日所得税2023年度综合所得汇算清缴结束只有一个月时间了，所谓年年岁岁税相似，岁岁年年税不同，今年所得税政策也发生了不小的变化。今天佰航财税小编特别整理了2023年企业所得税汇算清缴的新政策，和大家分享，为需要的朋友提供专业税务服务。

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敲黑板常识

一、什么是企业所得税年度汇算清缴？

企业所得税汇算清缴是企业自行计算全年的应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税额，确定全年应退或应补的企业所得税税款。企业需填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关申报，提供相关资料，结清全年企业所得税税款。2023年度汇算清缴到2023年5月31日截止。

二、汇算清缴的范围和方式有哪些？

纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。

佰航财税小编推荐大家通过网上申报渠道办理汇算清缴申报。目前广东省通过v-tax（远程可视化自助办理系统）实现“全业务办税”“完全非接触式远程办税”。纳税人实名认证后，使用电子税务局的账号登录系统。

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登陆成功，即可进入v-tax远程可视化自助办税系统主界面。

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系统事项办理大致以下6个步骤：

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今年电子税务局的网上申报功能完成了相关优化，填报时可在各表单间随时切换，无需逐个单表保存，也可以分多次填写，更加直接和方便。

三、为什么所得税汇算清缴表格每年都在变？

我们每年都有新政策出台，特别是税收优惠类政策，如果填报表格不变，那么涉及新政策的内容找不到填写的地方。但纵观2023年所得税汇算表格的变化点，佰航财税小编发现，这些变化大多是围绕着特殊地区、特殊行业的政策调整带来的变化，和大多数企业关系不大，所以财税人员不用过于担心了。

新政策汇算清缴指引请收好

一、税前扣除优惠类

1.公司购买生产口罩设备是否可以做纳税调整？

答：可以！根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第8号）规定，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

2.疫情期间向有关医院捐赠了口罩是否可以扣除？

答：可以！企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

3.公司向红十字会捐赠物资是否可以扣除？

答：可以！企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

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二、亏损结转年限优惠类

公司受疫情影响严重影响发生亏损怎么办？

答：可延长结转年限。受疫情影响较大的困难行业（交通运输、餐饮、住宿、旅游、电影行业）企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

三、税收减免类

1.注册在海南自由贸易港的企业缴纳所得税吗？

答：分情况。自2023年1月1日至2024年12月31日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

2.集成电路设计企业和软件企业可以减免税吗？

答：可以！国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

四、减计收入类

对金融机构农户小额贷款的利息收入如何计税？

答：按90%计入收入总额。自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，以及对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

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以上希望朋友们对企业所得税汇算清缴的新政策可抵扣费用有大概印象。之前在个税一章中，小编也有提过，大家在填写汇算清缴申报表时要对自己所填报的信息负责。同样在企业所得税申报过程中，大家也要准备好应报送的资料，确保真实、准确、完整哦。

来源：佰航财税

【第4篇】计算企业所得税时可以抵扣的税金

捐款1亿元：个人所得税最多可抵扣4500万元；企业所得税最多可抵扣2500万元。实际捐款时，捐款主体不同，可抵扣的税款也不同，不同的税种有不同的计算方法和适用税率。

1.1亿元的捐款能抵消多少个人所得税？

当捐款1亿元时，最多可得个人所得税为4500万元。

最高税率为45%。即适用于年度综合收入的七级超额累进税率表中的七级税率。

最高可以扣除4500万元的原因是个人在计算个人所得税时需要全额扣除1亿元的捐款。具体来说，可分为两种情况：

限额扣除30%

具体来说，个人捐款可以在税前全额扣除，不超过个人年度应纳税所得额的30%。这里需要注意的是，30%以上的个人捐款不能结转到下一年扣除。

因此，在这种情况下，如果你想在税前扣除1亿的捐款，个人的年度应纳税所得额需要大于3.33亿(1/30%≈3.33)。若为实际收入，则需要超过4.33亿元。

限额扣除100%

个人捐款不仅有30%限额扣除的一般规定，还有100%扣除的特殊规定。

根据公告规定，个人可以通过县级人民政府或公益组织捐赠现金和物品，用于应对新型冠状病毒疫情，在计算个人所得税时，允许全额税前扣除。

此外，在计算个人所得税时，个人直接向疫情防控医院捐赠的物品也可以全额税前扣除。

公益性社会组织出具的公益捐赠票据，需要取得上述政府或者具有税前扣除资格的公益性社会组织。申报抵税时，需提供捐赠票据凭证号。因此大家捐赠后要及时向受赠人索要捐赠票据哦！

2、1亿元的捐款能抵消多少企业所得税？

当捐款1亿元时，最多可抵扣的企业所得税=1万*25%=2.5万元。

对公司所得税而言，在计算可抵扣税额时，基本思路与个人所得税相同。在实际计算中，公司需要考虑限额和特殊规定，1.12%限额扣除。

年度利润总额的12%以内，可以税前扣除企业支出的公益性捐赠；超出部分不能在当年税前扣除，但可以结转3年。

对于公司来说，在税前扣除之前，还需要通过县级人民政府或公益组织的捐赠。毕竟，这也是为了防止企业逃税，转移利润。

举例时间：

某财税公司年税前利润2亿，适用企业所得税税率25%。因此，公司在会计方面，今年应缴纳的企业所得税是5000万。其中，公司通过公益组织捐赠了1亿元。

可以税前扣除捐赠限额=2万*25%=50000000。

1亿＜0.5亿。

因此，对公司来说，捐赠1亿元，税前只能扣除0.5亿元，可以抵扣的企业所得税=50000000*25%=12500000。

对财税公司要想税前扣除捐赠的1亿元，年度税前利润需要超过8.33亿元(1/12%≈8.33亿元)。

【第5篇】哪些费用可以抵扣企业所得税

现在很多企业财务部门都已经开始着手办理年度企业所得税汇算清缴的工作了！汇算清缴过程中不仅仅是报税工作，更重要的是会计调整项目的账务处理，还有一些税前能抵扣的发票汇总。

刚从事会计工作就碰到了企业所得税汇算清缴工作，对于哪些发票能够抵扣企业所得税肯定是不清楚的，接下来就是汇总了能够抵扣企业所得税的发票汇总，一起瞅瞅吧！

哪些发票可以抵扣企业所得税？

第一类是成本类发票

分行业汇总了能够抵扣企业所得税发票类型

第二类是费用类发票

费用类发票就是我们日常会计实务工作中常说的，销管财了！

1、管理费费用税前抵扣企业所得税的发票类型

2、销售费用能税前抵扣企业所得税的发票类型

3、财务费用能税前抵扣企业所得税的发票种类

第三类税金及附加增值税税前扣除的发票类型

【第6篇】企业所得税抵扣税率是多少

企业所得税高，没那么简单！

为什么企业所得税会这么高？除了法定税率25%以外，企业还有什么问题导致了企业所得税高呢？

缺成本票，导致利润虚高

缺进项票，无法抵扣利润

行业本身属于高利润行业，因为行业特性基本都没有成本发票，比如建筑设计之类的，基本都没有成本发票。

税务筹划不合理。在进行经营决策时没有充分考虑到税收因素的影响，导致做出了不利于节约税费的选择。有些企业没有合理安排资金使用导致利息支出过高；还有些企业没有合理安排投资项目导致无法享受优惠政策等。

那如何解决这些问题呢？合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策。

一、自然人代开

企业和个人开展业务时，可以选择自然人代开来合理获取发票，直接到税务局代开个人需要缴纳20-45%的劳务报酬税费，所以我们可以选择到一些特殊的园区进行代开，划入个人经营所得税然后核定个人经营所得税，综合税率在3%左右，可以有效的为企业合理节税！

二、有限公司返税政策

我们可以在税收优惠园区成立有限公司，享受有限公司扶持奖励政策，只要正常纳税，就可以整体对增值税和企业所得税进行奖励返还，增值税奖励全额留存的70-90%，企业所得税奖励全额留存的70-90%，是一种不考虑原因简单粗暴的税筹方法，还安全合法！