哪些费用可以抵扣企业所得税（15个范本）

【第1篇】哪些费用可以抵扣企业所得税

现在很多企业财务部门都已经开始着手办理年度企业所得税汇算清缴的工作了！汇算清缴过程中不仅仅是报税工作，更重要的是会计调整项目的账务处理，还有一些税前能抵扣的发票汇总。

刚从事会计工作就碰到了企业所得税汇算清缴工作，对于哪些发票能够抵扣企业所得税肯定是不清楚的，接下来就是汇总了能够抵扣企业所得税的发票汇总，一起瞅瞅吧！

哪些发票可以抵扣企业所得税？

第一类是成本类发票

分行业汇总了能够抵扣企业所得税发票类型

第二类是费用类发票

费用类发票就是我们日常会计实务工作中常说的，销管财了！

1、管理费费用税前抵扣企业所得税的发票类型

2、销售费用能税前抵扣企业所得税的发票类型

3、财务费用能税前抵扣企业所得税的发票种类

第三类税金及附加增值税税前扣除的发票类型

【第2篇】成本票可以抵扣费用吗

会计老跟我说成本票，成本票到底是什么？公司为什么要去收集成本票？今天，我们就一起来了解下：

什么是成本票？

成本发票也叫成本费发票，简称成本票，指的是公司销售商品或者加工商品过程中所消耗的费用，其中的“成本”通俗来讲，就是经营企业需要花的本钱。

企业经营利润=收入-费用，即便小规模纳税人季度营收不超过45万，免除的也只是增值税，只要企业有盈利，就要缴纳企业所得税。（注：小规模企业不牵扯增值税，如果缺少成本票，就会多缴企业所得税。）

所以，收入一定的情况下，成本费用发票越多，企业利润就越少，企业所得税交的就越少，尤其针对所得税是查账征收的企业。

那些发票，可以作为成本票抵扣？

01 开具的销项发票、服务发票

开具出去的销售（服务发票）。

提供发票时，与开票系统核对开票信息、开票数据、核对记账联。

02 购货发票

销售或生产、从供应商购买材料、产品开具的发票，要与产品相对应。

03 工资表

每月员工工资表。

需要核对人员是否有变动，如有变动需要及时与会计说明。新增人员需要及时提供身份证号和手机号，方便申报个税。

04 电话费

公司电话费需要开具公司名称和纳税识别号。

05 租金发票、物业管理、水电费

发票需要开具公司名称和税号。

企业用于经营地址、员工的房租。

06 办公费

发票需要开具公司的名称和纳税识别号，如办公耗材、纸、文具、电脑等。

单价5000元以下的入办公费。

07 差旅费

公司人员的客车票、火车票、飞机票、过路费、汽车加油费、餐费、住宿费等。

定额发票也可以用机打发票需要开具公司的名称和税号。

08 招待费

餐饮费、ktv、礼品等。发票需要开具公司名称和税号，不能超过这类发生总额60%之后与销售收入的千分之五，按孰底原则。

09 福利费

用于职工的医药费、医护人员工资、医务经费、职工因公负伤外地就医路费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资费用。

不能超过工资薪金总额的14%。

10 租赁费

用于企业日常租用固定资产、机器设备、办公用品等费用。

11 加油费

公司业务开展用车费用。

12 咨询费

企业用于咨询中介机构、人员等费用。

13 交通费

企业用于日常员工室内外业务的打车、公交、地铁等费用。

14 快递费

企业用于日常经营中的快递费。

15 广告费和业务宣传费

企业日常发生的广告宣传费用。

不可超出当年销售（营业）收入的15%，超出部分向以后结转。

开发票开具所在单位的公司名称和税号。

16 社保

需要确定本月社保有无变化，确保公账上有充足的金额扣费。

17 其他票据

借款单、入库单、出库单等。

18 海关专业缴款书

有进出口业务的提供。

19 报关单

有进出口业务的提供。

20、其他

其他公司运营中发生的费用。

例如：货物仓储费、保管费、运输费等。

注：并非所有的费用票据都可以报销，以下五种费用发票分别不能正常报销：

1.无企业税号的普通发票

2.在发票的备注栏中填写不完整项目的费用发票

3.发票戳记没有被适当地覆盖

4.发票开具的办公用品等通用名称

5.发票与实际业务不符。

【第3篇】费用发票可以抵扣吗

发票，是纳税人在买卖业务，提供或接受服务以及其他经营活动中而开票。

发票如此重要！作为财务人员，以下几点问题来一起看看！

1. 这3大常规发票也是最有力的凭证！2. 易错！这4种情形只能开普票不能开专票！3. 发票丢了！专票普票不同处理！4. 注意！这11种费用发票不能再报销5. 收票时，一定要重点检查7个方面6. 记住！这20个发票涉税风险点！7. 善用发票查验真假+开票详细步骤8. 注意！发票常见的问题

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这3大种常规发票也是最有力的凭证！日常生活中，每个人都离不开发票。发票也是维护消费者权益的最有力证据之一。那发票的种类有哪些呢？三图明了，如下：

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易错！这4种情形只能开普票不能开专票！切记！即使业务属于真实交易的，这4种情形是不能开专票，只能开普票的。如下：1、向消费者个人销售货物、提供劳务或发生应税行为的。2、销售货物、提供劳务或发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。3、部分适用增值税简易征收政策规定的：1）一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。2）纳税人销售旧货，按简易法按3%减按2%缴纳增值税的。3）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易法按3%减按2%缴纳增值税的。注意：销售自己使用过的固定资产，可按3%减按2%缴纳增值税，也可放弃减税，按按3%缴纳增值税，并可开专票。4、法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。

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发票丢了！专票普票不同处理！有小伙伴急忙的问，发票丢了怎么办？要去大厅办理吗？现在是不需要的，可以直接在电子税务局办理。具体路径如下：【我要办税】-【综合信息报告】-【特定涉税信息报告】-【发票遗失、损毁报告】。专票丢失还要登报吗？专票部分联次丢失如何处理？1）发票丢失时，应于发现丢失当日书面报告税局，并提交《发票挂失损毁报告表》不需要登报声明作废。 2）同时丢失已开专票或机动车发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。普票丢失如何处理？有无证明不同处理！发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，提交《发票挂失损毁报告表》，不需要登报声明作废。1）可与取得证明时：取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管和单位领导人批准后，代作原始凭证。2）无法取得证明时：例如火车、轮船飞机票等，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准后，代作原始凭证。

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注意！这11种费用发票不能再报销普票只有名称，没有纳税号，开票信息不齐的，都不能再报销了！还有哪些费用发票也不能再报销了呢？往下看：1、没有纳税人识别号的增值税普通发票，不能报销！自2023年7月1日起，购买方为企业的，取普票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。2、发票与实际业务不相符，如没有购进直接虚开，不能报销！3、收到发票备注栏填写项目不全的费用发票，不能报销！4、收到发票章盖的不规范的发票，不能报销！如盖章错误(盖得财务章或是公章)、盖章模糊、或未盖发票专用章等。不能报销！5、发票适用税率错误的，不能报销！6、生产企业代办退税的出口货物开票必须备注，否则不能报销！7、收到一张印有旧版发票监制章的出租车发票，不能报销。新版发票监制章是什么样的呢？新版如图：

8、没有编码简称的发票，不能报销！9、品名笼统的名称内容没有具体明细，不能报销！注意：不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容，开具不实的发票，不能报销。10、收到发票附清单，不是从防伪税控系统开具打印的，不能报销。（注意：自行ａ４纸打印不可报销。11、成品油发票没有“成品油”这三个字；“单位栏”、“数量”栏填错；不通开票新系统中成品油发票开具，统统不能报销！

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收票时，一定要重点检查7个方面除了以上11种费用发票不能报销外，无论是费用发票还是专票其他发票，财务还要掌握这7个方面来自查！收票时，一定要检查！1、发票没有填写购买方“纳税人识别号”，一律不行！2、适用税率错误，一律不行！3、发票内容与实际业务不相符，一律不行！4、笼统的开办公用品、食品等名称发票，一律不行！5、发票章盖的不规范的，一律不行！6、开具汇总办公用品、食品等发票，必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供应税劳务清单》，外加盖上发票专用章，a4纸自行打印的，一律不行！例如：在文具店里，买了一些签字笔、笔记本和书架什么的。发票上必须把商品名称、型号、数量都打印出来才行！7、开具培训会议清单，必须由酒店系统或销售系统开具，并加盖发票专用章，其它途径开具的清单，一律无效！

【第4篇】金税盘的费用能抵扣吗

类似的情况可能大家都有遇到过，特别是刚刚新成立的小规模公司，但是税控盘已经购买了，要怎么办呢？如果你对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

小规模纳税人购买税盘的会计分录如下：

1、购买时

借：管理费用——办公费

贷：银行存款

2、凭发票抵扣增值税时

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入/管理费用（红字）

如果小规模公司没有收入，怎么抵扣税额？

纳税人初次购买金税盘或税控盘的费用，纳税人缴纳的技术维护费，可以按照(财税{2012}15号)规定,在增值税应纳税额中全额抵减，也就是说除了金税盘、税控盘、报税盘可以抵减增值税应纳税额外，纳税人每年缴纳的技术服务费也可以在增值税应纳税额中全额抵减，购买金税盘的发票不需要认证；当期的会计分录，因为没有销售没有应纳税额，当期只需要做费用的分录，等到实际抵扣时再做减免的会计分录。

相关的会计分录如下：

1、购买税控盘时

借：管理费用

贷：库存现金/银行存款

2、抵扣税费时

借：应交税费——应交增值税（减免税）

贷：管理费用

3、缴纳税费时

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费——应交增值税（减免税）

有关税控设备的相关会计处理

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额 借：固定资产

贷：银行存款/应付账款

按规定抵减的增值税应纳税额

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：递延收益

计提折旧时

借：管理费用

贷：累计折旧

借：递延收益

贷：管理费用

以上就是有关小规模纳税人购买金税盘的相关会计处理，希望能够帮助大家，想了解更多有关的会计知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第5篇】公司车辆费用抵扣

潍坊卓尔财税服务有限公司致力于工商财税行业。专业为企业提供注册公司、财务代理、工商代办、公司注销、商标注册、财务外包、财务咨询、税收筹划等一站式服务。携手卓尔财税，让您财税无忧！

实务中，公司账面上没有车辆，但账面发生大量的加油费、过路费等。税收风控经常会“友情”提示：加油费抵扣不正常。风险提示是否意味点必须进项税转出呢？未必！

比较典型的物流企业，一般物流企业自身并无承运车辆，其将货运业务委托给个体运输户承运时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油，以及支付的通行费，物流企业是“无车”承运，那么对发生的这部分费用取得的进项税发票是否允许抵扣？根据《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）第二规定，纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务；（二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，取得增值税专用发票，除税法特别规定外，可以抵扣进项税额。根据上述规定，公司租用车辆用于生产经营活动，签订了租赁合同，支付了车辆租金，取得租车企业开给的增值税专用发票，属于有形动产租赁经营服务，相关进项税额可以抵扣。同时，公司使用租用车辆实际发生的汽油费、车辆通行费等支出也可抵扣。因此，租用车辆需要签订租车协议、支付租金、取得租金发票、并健全用车制度，租车费、成品油、通行费等方可进项税抵扣。但要杜绝纳税人分明是提供交通运输服务，而以加油费冲抵减运费。

举例：

甲公司为一家煤炭销售公司，由于公司自身车辆不能满足经营需要，为了节省成本，采取借用或者租入车辆的方式经营，这些车辆虽然不在公司名下，但是确实用于公司实际经营，那么，借用或租入车辆所耗费的燃油费能否抵扣进项税额？甲公司具体操作方式如下：分别和个体货车司机口头约定，货车司机负责将煤炭按时、安全地运达公司指定地点，公司负责提供运输车辆的油费，货车司机所耗油费必须开具抬头为该煤炭销售公司的增值税专用发票并及时交给公司，公司每月根据货车司机运煤量支付工资。那么个体货车司机提供的加油费等增值税专用发票能否抵扣？

分析：

若签订租赁合同并且取得租赁费发票，则构成企业可以控制的固定资产，属于与生产经营有关的费用，又不属于不得抵扣的情形的，企业借用或租入的车辆所耗费的燃油费可以申报抵扣进项税额，但是由于该公司并没有和货车司机分别签订《车辆租赁合同》，所以不能抵扣。公司要想合法地抵扣这部分油票，可以这样操作：

第一，该煤炭销售公司应当分别和个体货车司机签订《车辆租赁合同》；

第二，《车辆租赁合同》应当明确规定出租方（货车司机）让渡使用权给承租方（煤炭销售公司），承租方按规定支付给出租方租赁费（而不是支付工资，否则不满足租赁合同要件）；

第三，油费必须开具抬头为该煤炭销售公司的增值税专用发票并及时交给承租方。

若货车司机不想将车辆使用权让渡给谝煤炭销售公司，双方无法签订《车辆租赁合同》，怎么办呢？

有的公司可能会私下里和货车司机商量好，签订一份假的《车辆租赁合同》应付税务机关，而私下里签订一份真的合同。在此笔者提醒这类公司，这样做会给企业埋下隐患，给企业带来巨大的税收风险。在不能签订《车辆租赁合同》的情况下，货车司机不用为公司提供增值税专用发票，而应该按照实际所购油费向该煤炭销售公司开具货物运输业增值税专用发票，煤炭公司只能按取得的货物运输业增值税专用发票票面税额抵扣进项税额。

【第6篇】税控费用全额抵扣分录

导读：我们知道，首次购买的金税盘这个系统安装的时候，是可以全额抵扣的。那么对于很多的新手来说，税控全额抵扣怎么申报?可能还不是很清楚了解，没有关系，小编这就来为你们解答!

税控全额抵扣怎么申报

答：具体的操作内容是：

先是填增值税申报附表四，如果本月可以抵扣，就填在增值税纳税申报表的第23行“应纳税额减征额”系统会自动抵减应交税额的。

为便于广大试点纳税人准确掌握新增值税申报表填报方法，本章重点介绍试点新增一般纳税人和兼有应税服务的原增值税一般纳税人申报表的填报。

一、新申报表启用时间：

根据《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，江苏省于2023年10月1日(所属期)启用修改后的增值税申报表。

税控盘全额抵扣的分录怎么做?

支付时，借：管理费用

贷：库存现金等

抵减时，借：应交税费——应交增值税(减免税款)

贷：管理费用

关于上述内容介绍解答的“税控全额抵扣怎么申报”的内容，如果你们大家还想继续了解更多的这方面的内容的话，可以来访问我们会计学堂资讯类栏目哦!

【第7篇】办公费用是全额抵扣吗

导读：航天税控系统费用如何全额抵扣？这个问题对于刚接触财务的新手来说可能比较难理解，但只要各位仔细将下文中会计学堂整理的相关内容消化就一定能有所收获。希望大家通过阅读能从中总结出自己的经验，在今后的实操中学以致用。

航天税控系统费用如何全额抵扣?

答：按实际支付或应付的金额,借记'管理费用'等科目,贷记'银行存款'等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记'应交税费--应交增值税(减免税款)'科目,贷记'管理费用'等科目.

(一)增值税一般纳税人的会计处理

企业发生技术维护费,借:管理费用贷:银行存款按规定抵减的增值税应纳税额借:应交税费--应交增值税(减免税款)贷:管理费用

(二)小规模纳税人的会计处理

企业发生技术维护费借:管理费用贷:银行存款按规定抵减的增值税应纳税额借:应交税费--应交增值税贷:管理费用

防伪税控开票系统维护费怎么做会计分录?

支付维护费时,据取得的发票:

借:管理费用-办公费

贷:库存现金

抵减增值税时:

借:管理费用-办公费(红字)

借:应交税费-应交增值税-减免税额

会计学堂在上文中针对'航天税控系统费用如何全额抵扣?'这个问题的详细解答你们都看明白了吗?会计学堂还有海量的学习资源供大家尽情享用,感兴趣的同学可以订阅相关课程感受会计学堂优质的教学质量,请持续关注更新哦!

【第8篇】住宿费用可以抵扣吗

每月都有大量的大额的住宿费发票，看着一张张住宿费发票，真是头都大了。

那么，我们平时取得的住宿费发票都可以扣除吗？

不是的，这个要分清楚住宿的用途？

如果是用于公司销售人员出差的住宿费取得的进项发票，是可以抵扣的。

如果是用于公司部门聚餐取得的增值税专用发票，是属于员工福利，那么就不能抵扣进项税了。

如果公司采购了一个财务软件，需要服务人员到公司培训，如果合同上有约定培训期间产生的餐费，住宿费是由接受培训的公司承担，那么取得的增值税专用发票是可以扣除的。

如果是公司老板出去旅游，取得的增值税专用发票，是不可以抵扣的，这个是属于个人销售行为。

如果是公司接待客户产生的住宿费，也是不可以抵扣的，这个也是属于个人消费行为。

收到发票的你，不要马上去抵扣，这时你应该先问问这张发票的用途是什么，再考虑抵扣吧

【第9篇】费用能抵扣进项税吗

每家企业都难免发生银行手续费，每笔不多，累积下来也不少，这笔费用能抵扣进项税吗？能在企业所得税税前扣除吗？小编从共享会计师“一对一清单”栏目里找到会计师王金阳先生回答的一个相关问答案例，供大家借鉴参考。

问：

我公司属于一般纳税人，执行小企业准则。去年一共发生银行手续费0.875万元，财务部已经每个月根据银行回单入账了。

银行手续费入账：

借：财务费用 -手续费支出0.875万

贷：银行存款 0.875万

听说银行手续费得取得发票才能在企业所得税税前扣除，请问对吗？那我们现在向银行要求银行一次性把全年的手续费发票汇总开成一张，可以要专用发票吗？如果要了专用发票，可以抵扣进项税吗？在账务上要怎么处理？需要调整报表吗？还是我们直接拿普通发票比较方便进行账务处理？以后像这种一年才汇总开一次普通发票的，平日根据银行回单入账时，正确的财务处理是怎么样的呢？

中级会计师、注册会计师王金阳先生回答道：

1. 大家都知道企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，例如成本、费用、税金、损失和其他支出等等，都可以在计算企业所得税时税前扣除。银行手续费显然符合这个规定，在取得发票后是可以税前扣除的。

2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3.银行手续费：根据财税〔2016〕36号附件1中金融服务注释，属于直接收费金融服务，可以取得增值税专用发票，并按规定抵扣进项税额。

多数企业实务操作中，平时都是按银行回单入账。

借：财务费用

贷：银行存款

由于金额少，银行不会偷税，税局一般不会关注这部分。但如果税局一定要做纳税调整也是符合税法规定的，所以规范处理为：

日常收到回单

借：预付账款

贷：银行存款

汇总收到发票

借：财务费用和应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

上述会计师王金阳先生的回答仅代表个人观点。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。

【第10篇】运输发票抵扣地税费用

导读：发票抵扣是一般纳税人不同于小规模纳税人之处，劳务费发票可以抵扣吗？哪些发票不能抵扣呢？通过学习会计学堂的小编为大家梳理的本文，你会发现对于这个问题的处理将是一目了然的。

劳务费发票可以抵扣吗？

答：一、增值税一般纳税人支付的劳务费用取得劳务费用开具的增值税专用发票是可以抵扣增值税的。

二、根据营改增实施办法规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

如果发生的劳务费不是属于上述不得抵扣情形，则可以正常抵扣。

营改增后劳务费发票的税率是多少？

营改增后个人开劳务费发票税率是3%。个人劳务到税务局开增值税发票，除了交增值税外，超过减除额的还交个人所得税，另外，还要交附加税。

其税率：1.增值税：开票额/（1+3%）*3%；

2.个税：根据开票额大小，开票额较大的才交；

3.城建税：增值税*7%或%；

4.教育费附加：增值税*3%；

5.地方教育费附加：增值税*2%；

6.地方水利建设基金：增值税*1%.个人按照3%征收率征收增值税。

个人需要开具发票的，可以向国税局申请代开，按照3%征收率开具发票，并缴纳增值税，缴纳地税局征收的附加税如城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等，缴纳地税局征收的个人所得税。

增值税起征点幅度如下：（一）按期纳税的，为月销售额5000元～20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300元～500元（含本数）。

劳务费发票可以抵扣吗？只要不是用于上述七个不能抵扣的情形，都是可以抵扣的。关于劳务费的处理还有许多明文规定，小编只是列举了其中一部分在上文，想要获取全部的内容还需要询问会计学堂的答疑老师，在线为你免费提供哦。

【第11篇】福利费用能不能抵扣

本文梳理了常见几项费用。

一、住宿费可以抵，餐饮费不得抵扣

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号文附件1，以下简称《实施办法》）第二十五条规定，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。纳税人发生与生产经营有关的住宿费用，可以抵扣。当然，也不是所有的住宿费都能抵扣。比如，接待客户发生的住宿费属于交际应酬消费不得抵扣，员工外出旅游发生的住宿费属于个人消费或福利费用也不得抵扣等等。

《实施办法》第二十七条规定，纳税人购进的餐饮服务取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。购进的餐饮服务一般用于交际应酬或个人消费等，均不得抵扣。需要注意的是，酒店同时提供住宿和餐饮服务的，开具增值税专用发票时住宿和餐饮服务要分别开具（可以在同一张发票上分几行开具），否则对方不能抵扣。

差旅费一般包括出差人员发生的吃、住、行费用。其中，餐饮费属于个人消费或交际应酬费，其进项税额不得抵扣；机票、船票、车票等属于旅客服务费用，其进项税额不得抵扣；住宿费进项可以抵扣。

二、会议费可以抵，招待费不得抵扣

企业举办会议而向会务服务提供方支付的会议费用， 进项可以抵扣。业务招待费不得抵扣。业务招待费不仅包括招待客户的餐饮费，还包括招待用烟、酒、茶赠送的礼品等等。需要注意的是，纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为'会议费'，应按照《商品和服务税收分类与编码(试行)》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，不得将餐饮等费用混在会议费中一并开具。

三、运费可以抵，旅客运输服务不得抵扣

纳税人在生产经营过程中因销售货物、购进商品等而发生的运输费用，取得增值税专用发票可以抵扣进项税额。纳税人发生过路费、过桥费等可以计算抵扣进项税额。不过，过路费、过桥费应按照不动产经营租赁服务缴纳增值税而不是交通运输服务。

《实施办法》第二十七条规定，纳税人购进的旅客运输服务取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。旅客运输服务的接受对象不明确，且形式上难以区分公务消费还是个人消费。不论因公差旅，还是个人出行，旅客运输服务的直接购买和消费方绝大部分是乘客个人，难以准确界定实际接受服务的对象为单位还是个人，因此一般纳税人接受的旅客运输劳务不得从销项税额中抵扣，主要是避免将个人费用拿到企业进行抵扣。旅客运输费用包机票费、车船费等等。企业员工不管是因公出差，还是私人出行乘坐飞机、汽车、轮船、高铁等费用，均属于购进旅客运输服务，其取得的进项税额均不得抵扣。

有两种情形需要注意区分一下。第一种情形，公司员工到外地出差，从出租车公司租赁小汽车及驾驶员一名，出租车公司负责一路全部费用，这种情况下公司购进的是旅客运输服务，不得抵扣进项税额骨。第二种情形，公司员工出差，从租车公司租赁小汽车一辆，自己驾驶。这种情况下，公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

四、生活服务可以抵，居民日常服务不得抵扣

纳税人购买住宿服务等与生产经营有关的生活服务可以抵扣进项税额。比如公司员工因公出差，住宾馆取得的住宿服务增值税专用发票，可以抵扣进项。

《实施办法》第二十七条规定，纳税人购进的居民日常服务取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，跟纳税人的生产经营没多少关系，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。另外，纳税人购进的娱乐服务等生活服务不得抵扣进项税额。

五、兼用可以抵，专用于简易项目等不得抵扣

《实施办法》第二十七条规定，涉及固定资产、无形资产、不动产项目的进项税额，凡专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的，该进项税额不得予以抵扣；兼用于应税项目和上述不允许抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。比如，企业购进一栋楼房专门用于职工食堂和宿舍，属于专门用于集体福利，则不得抵扣。如果购进的楼房既用于食堂，还用于办公等，则进项税额准予全部抵扣。

已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，按规定不允许抵扣进项的，例如购进时专门用于应税项目，后来改变用途专门用于免税项目或集体福利，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

固定资产、无形资产不得抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产净值/（1+适用税率）*适用税率

六、正常损失可以抵，非正常损失不得抵扣

非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。以上非正常损失的进项均不得抵扣，已经认证抵扣的要做进项税额转出。

《实施办法》第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

七、应税项目可以抵，免税项目不得抵扣

一般纳税人从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）等增值税抵扣凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项不得抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

《实施办法》第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

八、财产保险可以抵，一般人身保险不得抵扣

企业为购进的企业财产保险可以抵扣，财产保险的税率是6%。财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 比如，企业为自有车辆购买的保险属于财产保险可以抵扣。

为一般员工购买的人身保险属于职工福利性质，不得抵扣。人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。为特殊工种职工支付的人身保险费进项可以抵扣。

九、劳保支出可以抵，职工福利不得抵扣

因工作需要发生、为本单位职工或雇员购买的、具有劳动保护性质的劳保用品，如手套、防尘口罩、防噪音耳塞等用品，属于劳动保护费，进项可以抵扣。

用于职工福利而购进的货物服务等。如员工食堂和宿舍用的水电暖气煤气、以职工个人名义开具的通讯费、为员工购买的人身保险等均不提抵扣。

十、及时认证可以抵，逾期不得抵扣

增值税一般纳税人已认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得增值税专用发票和机动车销售统一发票， 应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证。实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法 的增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书， 应在开具之日起 180 日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稍核比对。

【第12篇】研发费用加计抵扣

研发费用加计扣除可以抵税吗的相关会计知识，这篇研发费用加计扣除可以抵税吗财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中研发费用加计扣除可以抵税吗的相关账务处理技巧。

研发费用加计扣除可以抵税吗

答：按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按175元（100×175%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。

企业研发费用加计扣除附件材料

（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

小编提示：研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以上就是为大家整理的关于研发费用加计扣除可以抵税吗的全部内容，更多精彩的财务知识，想提高自己专业技能的朋友可以继续前往官网咨询了解。

【第13篇】企业所得税费用抵扣吗

原创：佰航财税

现在距离5月31日所得税2023年度综合所得汇算清缴结束只有一个月时间了，所谓年年岁岁税相似，岁岁年年税不同，今年所得税政策也发生了不小的变化。今天佰航财税小编特别整理了2023年企业所得税汇算清缴的新政策，和大家分享，为需要的朋友提供专业税务服务。

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敲黑板常识

一、什么是企业所得税年度汇算清缴？

企业所得税汇算清缴是企业自行计算全年的应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税额，确定全年应退或应补的企业所得税税款。企业需填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关申报，提供相关资料，结清全年企业所得税税款。2023年度汇算清缴到2023年5月31日截止。

二、汇算清缴的范围和方式有哪些？

纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。

佰航财税小编推荐大家通过网上申报渠道办理汇算清缴申报。目前广东省通过v-tax（远程可视化自助办理系统）实现“全业务办税”“完全非接触式远程办税”。纳税人实名认证后，使用电子税务局的账号登录系统。

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登陆成功，即可进入v-tax远程可视化自助办税系统主界面。

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系统事项办理大致以下6个步骤：

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今年电子税务局的网上申报功能完成了相关优化，填报时可在各表单间随时切换，无需逐个单表保存，也可以分多次填写，更加直接和方便。

三、为什么所得税汇算清缴表格每年都在变？

我们每年都有新政策出台，特别是税收优惠类政策，如果填报表格不变，那么涉及新政策的内容找不到填写的地方。但纵观2023年所得税汇算表格的变化点，佰航财税小编发现，这些变化大多是围绕着特殊地区、特殊行业的政策调整带来的变化，和大多数企业关系不大，所以财税人员不用过于担心了。

新政策汇算清缴指引请收好

一、税前扣除优惠类

1.公司购买生产口罩设备是否可以做纳税调整？

答：可以！根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第8号）规定，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

2.疫情期间向有关医院捐赠了口罩是否可以扣除？

答：可以！企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

3.公司向红十字会捐赠物资是否可以扣除？

答：可以！企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

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二、亏损结转年限优惠类

公司受疫情影响严重影响发生亏损怎么办？

答：可延长结转年限。受疫情影响较大的困难行业（交通运输、餐饮、住宿、旅游、电影行业）企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

三、税收减免类

1.注册在海南自由贸易港的企业缴纳所得税吗？

答：分情况。自2023年1月1日至2024年12月31日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

2.集成电路设计企业和软件企业可以减免税吗？

答：可以！国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

四、减计收入类

对金融机构农户小额贷款的利息收入如何计税？

答：按90%计入收入总额。自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，以及对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

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以上希望朋友们对企业所得税汇算清缴的新政策可抵扣费用有大概印象。之前在个税一章中，小编也有提过，大家在填写汇算清缴申报表时要对自己所填报的信息负责。同样在企业所得税申报过程中，大家也要准备好应报送的资料，确保真实、准确、完整哦。

来源：佰航财税

【第14篇】销售免税货物的运输费用进项税不可抵扣

摄影：汉风

作者：小薇老师

增值税一般纳税人，一般情况下购进货物的进项税是可以抵扣的，但是下列项目就属于特殊情况，不得抵扣！

1. 购进固定资产、不动产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）仅用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不可以抵扣。

这也就意味着上述项目是兼用的情况就可以抵扣。

注：其他权益性无形资产指的是基础设施资产经营权，公共事业特许权，经营权，经销权，代理权，肖像权，转会费，会员权，席位权等。那么其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还是兼用于，均可以抵扣。

2. 购进的材料仅用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不得抵扣进项税。

3. 购进的特定业务：旅客运输服务、贷款服务（包括直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等）、餐饮服务、居民日常服务。

4. 购进的兼营简易计税项目、免税增值税项目无法划分的不得抵扣进项税。

不得抵扣的进项税=无法划分的进项税*（当期简易计税销项税额+当期免征增值税销项税额）/当期全部销项税额

因此，小伙伴们无论如何都要划分哦。

上述1-4项的会计处理为：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

5. 非正常损失的购进货物，以及相关加工修理修配劳务和交通运输的进项税。

6. 非正常损失的不动产，以及不动产所耗购进货物、设计服务和建筑服务的进项税。

上述5-6项的会计处理为：

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

7. 失控发票或异常扣税凭证

购进的走逃失联企业的失控发票，一律暂不得抵扣进项税，要作进项税转出处理。如果能证明自己是善意取得，那么是可以计入成本，并与其货物的成本一同作为企业所得税的税前扣除凭证，如果不能证明是善意取得，那么所有成本全部转出，企业所得税作纳税调增处理，该发票也不能作为取得货物的凭证。

因此企业在取得发票时要仔细辨别是否属于不可抵扣的情形。

【第15篇】运输费用的抵扣问题

企业在发展的过程中，经常会因为各种业务的产生而缴纳税费，其中最常见的就是增值税。那么增值税一般纳税人购进旅客运输服务，能否抵扣进项税额呢？则需要分为两种情况。

问：增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额？

答：不能。纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

问：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，能否抵扣进项税额？

答：可以。自2023年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

问：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证？

答：是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

因此要想进行旅客运输服务进项税抵扣，不仅要区分国内和国际，还要有注明旅客身份信息的客票才可以。

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