企业收入所得税计算方法（3个范本）

【第1篇】企业收入所得税计算方法

企业所得税对财务人员来说并不陌生了，日常财税处理过程中，对于财务人员来讲，企业所得税的申报处理，关键的问题就是要弄清楚对应的税收规定了。比如在计算应交税费时，要弄清楚收入的确认，这个事关最后要交多少税费了。除此之外，计算税费的过程中，能够税前扣除的项目也要知道。今天要说的并不是企业所得税的计算，而是要给财务人员介绍一下企业所得税常见的涉税风险点，以及企业所得税常见的合理节税技巧案例，供大家参考。

第一：企业所得税常见的涉税风险点

第二：企业所得税合理节税案例（35个）

了解到企业所得税常见的40多项涉税风险点以外，在做企业所得税税务筹划时，就知道哪些风险点是要及时规避的。接下来对企业所得税纳税筹划没有思路的，35个企业所得税筹划实践方案，见下文！

……企业所得税常见涉税风险点，附35个企业所得税节税案例，就到这里了，希望各位财务人员也能够通过此文，可以对企业所得税的财税处理有更多的了解。

【第2篇】企业收入所得税吗

1. 现金折扣不得从销售收入中扣除（在实际发生时作为财务费用扣除）。

2. 租金收入：在企业所得税中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租赁期内，分期均匀确认收入。

3. 非货币性资产对外投资：

（1）以非货币性资产对外投资，应以非货币性资产评估后的公允价值作为收入，扣除非货币性资产的计税成本后的余额，确认为非货币性资产转让所得。

（2）取得的非货币资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

（3）企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

4. 股权激励支出：需等待一定服务年限或达到一定条件方可行权的，等待期内会计上确认的成本费用，不得扣除；实际行权时，作为行权当年的工资、薪金支出税前扣除。

5. 利息费用的税前扣除规定：

（1）企业向非金融企业（非关联方）借款的利息费用，不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；超过的部分不得扣除。

（2）企业向非金融企业（关联方）借款的利息费用，同时满足以下两个限额的利息费用准予扣除，超出部分不得扣除： ①“利率限额”：不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额；②“本金限额”：接受关联方债权性投资（本金）与权益性投资的比例（“债资比”）为金融企业5∶1，其他企业2∶1以内。

6. 除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得扣除折旧。

7. 股权转让收入：

（1）应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

（2）企业股权转让所得=股权转让收入-取得该股权发生的成本。

（3）股权转让时的企业所得税处理如下：

8. 投资方撤回或减少投资的税务处理：

9. 企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

10. 不得扣除的项目：

（1）税收滞纳金，指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。

（2）罚金、罚款和被没收财物的损失，指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。

（3）银行罚息及纳税人因违反经济合同的约定而支付的违约金与罚款，属于企业之间的经营性质违约金支出、罚款支出，允许在税前扣除。

（4）未经核定的准备金支出，指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

【第3篇】合伙企业收入所得税吗

合伙企业的合伙人分为普通合伙人和有限合伙人。

成立之前最有必要搞清楚的是两者承担的责任不同。

有限合伙人vs普通合伙人责任

有限合伙人跟有限责任公司股东类似承担有限责任，出资多少，承担多少责任。比如有限合伙人投资100万，后来亏了1000万，有限合伙人就承担100万的亏损，不会牵扯到个人其他的财产。有限合伙人亏多少有个下线。

普通合伙人要对合伙企业债务承担无限连带责任，有点把个人财产跟合伙企业绑定在一起的意思，合伙企业没钱还债了普通合伙人要用个人财产继续还。即使合伙企业破产了、注销了，普通合伙人对之前的债务仍承担无限连带责任。普通合伙人亏多少没有下线。

合伙企业都是普通合伙人时叫普通合伙企业；合伙企业中存在有限合伙人时叫有限合伙企业。有限合伙企业的合伙人不能都是有限合伙人，必须有一个普通合伙人。

有限合伙人承担的责任有限，法律上对他的权利也做出了限制，有限合伙人不得对外代表有限合伙企业。普通合伙人可以劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资。

赚钱了怎么分

合伙企业赚钱后利润分配按下面的顺序确定。

先看合伙协议的约定，有约定的按约定来，无约定的合伙人协商，协商不成的按实缴出资比例，无法确定比例的（普通合伙人可以劳务出资）合伙人平均分配。

合伙协议>合伙人协商>实缴出资比例>平均分配

此外，法律规定合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

怎么交税

经营所得

收入减成本剩下的是所得，在经营所得方面，税法规定对合伙企业不征税，对合伙人征税。

合伙人是公司的交企业所得税，没有特殊优惠政策时一般按25%税率交所得税；合伙人是自然人的交个人所得税，个人所得税不是按我们熟知的综合所得适用税率（3%-45%）缴纳，而是参照经营所得适用税率缴纳。合伙企业需要替自然人代扣代缴个人所得税。

经营所得个人所得税税率

全年应纳税所得额

税率

不超过3万元的

5%

超过3万至9万的部分

10%

超过9万至30万的部分

20%

超过30万至50万的部分

30%

超过50万的部分

35%

都说合伙企业是税收透明体，主要是因为有了所得后，合伙企业不交税，导入到上一级合伙人去交所得税。

分红所得

值得注意的是合伙企业对外投资收到的利息、股息、红利所得不算到合伙企业的收入里。这部分收入单独作为投资者个人（也就是合伙人个人）所得，按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税，税率是20%。

上次写了篇直接持股和间接持股的文章，间接持股主要是在个人投资者和实体企业之间设一个持股平台公司，居民企业间的分红可以免税，也利于资金低成本配置，如果持股平台变为合伙企业会怎样？

首先，肯定不免税，上面说了，分红直接视同分给了投资者个人，按20%交税。有人可能会觉得分给间接持股的居民企业免税，居民企业再分给个人不还是要交20%个税吗？确实要交，但是间接持股的这家公司可以起到一个纳税缓冲（不分配就不交税）或资金调配的作用。合伙企业作为中间持股平台不会有这个作用，只要实体企业分红就直接要求合伙人交税。

如果实体公司是上市公司，个人直接持有上市公司股票超一年，分红可以免税，这也是为什么江浙那边有些企业利润太多个人股东为避开分红20%个税选择走上市这个条路。个人通过合伙企业间接持股上市公司股票，不享受超一年免分红税的优惠政策。

注：财税【2015】101号明确个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股超过1年的，股息红利所得暂免征个人所得税

财政部公告2023年第78号明确个人持有新三板公司股票超1年的，对股息红利所得暂免征个人所得税。

在增值税方面，个人转让上市公司股票免征增值税，通过合伙企业间接持股转让股票不享受免征增值税政策。

税怎么交，税收政策怎么用需要在最开始好好考虑一下，股权架构形成早于纳税问题的产生，等到问题产生再去追溯调整会比较被动。最近了解到一些税收问题，我的感触是要多了解政策，运用而不逾越，对于铤而走险或想打擦边球的方式最终大概率会得不偿失。

注：文中涉及的法律及政策条款

《合伙企业法》第三十三条 合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。 合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。

《合伙企业法》第六十九条 有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人；但是，合伙协议另有约定的除外。

财政部、国家税务总局于2008年发布财税[2008]159号文《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(以下简称“159号文”)第二条规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他单位的，缴纳企业所得税”。（这是文件网址）

国税函[2001]84号文《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》中规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

文章完成于2023年3月6日