居民纳税人名词解释（15个范本）

发布时间：2024-02-22 21:57:02 查看人数：68

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的居民税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是居民纳税人名词解释范本，希望您能喜欢。

居民纳税人名词解释

【第1篇】居民纳税人名词解释

确定自己是否是“美国税务居民”

解答：根据美国税法的规定，美国公民和永久居民（绿卡持有人）是法定的美国税务居民，但是，一个外国人也有可能被定义为“美国税务居民”，进而产生向美国申报全球个人所得及纳税的义务。

外国人成为美国税务居民的条件：在美国居住超过183天就成为美国的纳税居民。 183天加权计算方式：今年在美国天数（至少31天）+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6，计算结果超过183天就成为美国税务居民，你全球的收入都要在美国纳税。

非居民：不满足以上条件，但是有来自于美国的收入，那么只有来自于美国的收入才需要在美国纳税。

注意：

如果外国人想避免成为美国税务居民，建议每年在美国的居留天数均不要超过121天（含）。

对于持f1学生签证的留学生，根据美国税法的特殊规定，他们在留学期间的5年内不会被认定为美国税务居民，但需要提交8843表格向国税局申报自己的非美国居民的纳税人身份。

美国新移民何时有义务向美国政府“报税”？

解答：如果移民是持移民签证登陆美国成为永久居民，那登陆日就是绿卡有效期的起始日，登陆后的次年就需要向美国国税局（irs）申报前一年度的个人全球收入所得。

我没有长期居住在美国，需要向美国报税吗？

解答：根据美国税法的规定，只要符合“美国税务居民”条件的人，都需要向美国申报全球所得，包括在美国境外的收入。而对于每年居住在美国境外超过330天的税务居民，每年可获得法定的外国收入免征额（每年的豁免额度会有调整）。

新移民会根据个人和家庭资产总额缴税吗？

解答：不会。美国国税局是针对申报人所申报的前一年“收入所得”进行征税，而不会针对申报人的“资产总额”进行征税。

我在取得绿卡之前积累的财富是否需要向美国政府纳税？

解答：不需要。大部分的新移民在登陆之前都属于“非美国税务居民”。非美国税务居民在取得绿卡前积累的资产以及收入均不需要向美国政府纳税，美国国税局只关心新移民成为永久居民之后是否申报自己每年的收入所得。

美国有哪些主要税种？

解答：在美国工作和生活，主要会涉及到以下到税种：

个人所得税(individual income tax)

公司收入所得税(corporate income tax)

社会安全医疗保健税fica tax(social security tax & medicare tax)

销售税(salestax)

财产税(property tax)

遗产和赠与税(estate & gift tax)

消费税(excise tax)

每年需要申报的“个人收入所得”有哪些？

解答：每年需要申报的个人收入所得包括：工资、薪金和附加福利、小费、股票购买选择权、利息、股息、商业经营（个人分红）、各类型的投资收益（资本利得/分红）、房屋租金、退休金、失业补偿金、养老年金、赡养费、信托收入、博彩获利等等，以上的所有收入构成年度总收入（gross income）。

agi是什么？

解答：agi（adjusted gross income）是美国税务系统的重要概念，它的意思是调整后的总收入。所有的收入汇总成为年度总收入（gross income）后，在该基础上扣除可调整项金额，之后得到“调整后的总收入”就是agi。参考公式如下：

年度总收入（gross income)-年度收入调整项=调整后的年收入（agi）

美国国税局（irs）会根据经济状况公布当年的抵扣和减免调整项：

～教育相关税前减免

教育职工费用、学生贷款利息、工作培训相关费用、学杂费用

～工作相关税前减免

自雇退休计划费用、自雇医疗保险费用、部分自雇收入税、由于更换职业而产生的搬家费用

～其他可税前减免的费用

业务开展费用、美国境内产业生产税前减免、健康医疗账户：单个家庭税前减免上限为6500美元/年、提前支取产生的罚金、付出的赡养费、退休账户减免额度、税务居民外国工资收入免证额（海外居住330天以上适用）

我应该用哪种报税身份进行报税？

解答：在美国，有五种报税身份的选择，美国国税局提示，如果适用多个报税身份，请选择缴税最低的身份。

单身个人申报

夫妇合并申报

夫妇分别申报

家庭户主申报

合格的寡妇/鳏夫申报

美国的个税是单一税率还是分级税率？

解答：美国采用的是累进分级税率制度，根据美国国税局最新公布的信息，2023年的联邦税率有七级：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

报税收入(taxable income)超过53万9900元的单身纳税人(夫妻合报上税收入超过64万7850元)，最高税率保持在37%；

单身收入超过21万5950元(夫妻合报43万1900元)，税率为35%；

单身收入超过17万50元(夫妻合报34万100元)，税率为32%；

单身收入超过8万9075元(夫妻合报17万8150元)，税率为24%；

单身收入超过4万1775元(夫妻合报8万3550元)，税率22%；

单身收入超过1万275元(夫妻合报2万550元)，税率为12%。

收入在1万275元或以下的单身人士(夫妻合报2万550元)，最低税率为10%。

如果我有公司股份，应该如何申报？

解答：如果是在美国设立公司，请美国公司的专业会计师协助公司税务事宜。如果持有10%以下的海外公司股份，不需要向美国国税局申报，但如果持有10%以上海外公司股份，必须申报5471表。另外，企业如果给股东发放了工资、奖金以及分红，所有收入均需要申报。

如果我在美国有购置房产，应该如何税务申报？

解答：美国房产每年均需缴纳房产税（property tax），税率根据各个州和区域差异而不同，通常，每年的房产税缴税通知单会自动寄给业主，业主只需要在规定的时限内完成缴纳即可。

房产根据居住性质会分为自住房和投资房，在产生利润收益的情况下，税收政策会有差异。

如果是自住房屋，出售时需交纳房屋增值税，但如果业主过去5年在该房产住满2 年，卖房利润低于25万美金（夫妻共50万美金），则可免除房屋增值税。

如果是投资房，产生出租收益，那么之前用于房屋的保险费、装修费、中介费、管理费、律师费、广告费、维修费等等费用均可计入房屋的经营成本（需保留相关收据）。

此外，投资房还可使用税务递延规则，它允许投资人将卖出物业的收益用于新的同种类物业置买中，从而可以推迟支付资本利得税到新物业出售之时。

如果我有投资类的资本利得，应该如何报税？

解答：美国的资本利得税要取决于持有资本的时间长短，一般来讲，如果短于1年的投资，将被认定为短期投资，资本利得税将参考联邦所得税的7级税率进行申报。

如果投资超过一年，将被认定为长期投资，资本利得税率分为3级：0%、15%和20%，同时会对应报税身份确定收益金额和税率。以夫妇共同申报为例，2023年的资本利得在83,350美元以下的税率为0%，超过517,200美元以上的资本利得税为20%。

美国的遗产和赠与税是如何征收的？

解答：通常情况下，美国的遗产税和赠与税是由遗赠方和赠与方缴纳的，受赠方无需缴纳。

美国国税局公布的2023年度联邦遗产税免税额为1,206万美元/人，联邦赠与税的年度免税额为16,000美元/人。超过免税额部分的价值，美国遗产税和赠与税分为12级，税率区间为18%～40%。

注意：

美国公民或绿卡持有人获得非美国居民的海外赠与，不会被美国征税，每年10万美金以内无需申报，如每年累计接受超过10 万美金，须提交3520表申报赠与信息，但无需披露赠与人或缴税。

希望以上的资讯对您有帮助，建议新移民在持有移民签证首次登陆美国之前做好个人资产的税务规划。联鸿在美国有许多权威的专业的税务咨询专家推荐给各位尊贵的客户作税务规划。

【第2篇】非居民纳税人的概念

按照《企业所得税法》第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。

不同类型的非居民企业，其纳税义务也是不同的，因此处理非居民企业纳税事宜前，必须要搞清楚非居民企业的分类。

一、非居民企业概述

《企业所得税法》第二条规定，本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、非居民企业分类及其纳税义务

按照《企业所得税法》第三条规定，非居民企业分为两类：（一）在中国境内设立机构、场所的；（二）不在中国境内设立机构、场所的。

（一）在中国境内设立机构、场所的

《企业所得税法》第三条第二款规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

法定税率：《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。

上述规定中的非居民企业，实际上是指税收协定中构成常设机构的情况。

根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策。

非居民企业在境内有机构场所的，在税法没有规定需要支付方代扣代缴的，应由非居民企业自行申报。

但是，《企业所得税法》第三十八条规定，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

（二）不在中国境内设立机构、场所的

《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

上述规定中的非居民企业，实际上是指税收协定中不构成常设机构的情况。

法定税率：《企业所得税法》第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

优惠税率：《企业所得税法》第二十七条规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（五）本法第三条第三款规定的所得。

《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

因此，非居民企业在不构成常设机构的情况下，实际执行税率是10%。

《企业所得税法》第三十七条规定：对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

（三）非居民企业分类及纳税规定总结

详见流程图：图1-1-1所示。

【第3篇】居民纳税人和非居民纳税人

什么是办税事项“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指纳税人办理《“最多跑一次”事项清单》范围内的事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

目前，厦门税务“最多跑一次”事项清单一共有207项业务，其中有越来越多的业务不仅实现了线下“最多跑一次”，还通过电子税务局实现了线上办理的新模式，最大限度让纳税人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天，小编要带大家了解的是“非居民纳税人享受税收协定待遇”办理指引，快一起来看看吧！

非居民纳税人享受税收协定待遇办理指引

一、申请条件

非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，同时按照规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。

非居民纳税人自行申报的，自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇，应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，并按照规定归集和留存相关资料备查。

在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇的，应当如实填写《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，主动提交给扣缴义务人，并按照规定归集和留存相关资料备查。

扣缴义务人收到《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》后，确认非居民纳税人填报信息完整的，依国内税收法律规定和协定规定扣缴，并如实将《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》作为扣缴申报的附表报送主管税务机关。

非居民纳税人未主动提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》给扣缴义务人或填报信息不完整的，扣缴义务人依国内税收法律规定扣缴。

二、申请材料

三、办理渠道

（一）办税服务厅

各办税服务厅地址、工作时间和联系电话

（二）厦门市电子税务局（推荐）

☀这里以非居民纳税人自行申报为例：

1、进入厦门市税务局门户网站，点击电子税务局，输入用户名和密码，登录到电子税务局首页。

2、选择【我要办税】→【税收减免】，界面左侧导航栏选择【税收减免备案】→【非居民企业享受税收协定待遇办理】。

3、进入非居民纳税人享受税收协定待遇引导页，附表列表下拉框选择报告表，点击右上角【下一步】按钮。

4、进入非居民享受税收协定待遇办理界面，依照表单要求录入数据。如有需要附送的电子材料，可点击界面右上方【附送材料】查看对应的材料清单并进行上传。

5、填写完成，点击【提交】按钮，可进行申请或下载凭证（下载申请表单）。

6、点击申请后，查看提交的回执说明。

四、如何查看已办理的协定待遇事项？

1、在电子税务局首页，点击【我要查询】→【办税进度及结果信息查询】，【事项进度管理】可进行查看申请、进度跟踪、查签等操作。

2、点击【进度跟踪】可查看进度情况，点击【查看申请】可查看已填报提交的申请具体信息。

3、对已办结事项，可以在【涉税文书查签】页面进行签收或下载。

如果需要更详细的操作步骤，请进入厦门市税务局网站查看，首页＞纳税服务＞下载中心＞软件和操作手册下载＞电子税务局。

☀【小提醒】

享受协定待遇需留存备查资料包括：

（1）由协定缔约对方税务主管当局开具的证明非居民纳税人取得所得的当年度或上一年度税收居民身份的税收居民身份证明；享受税收协定国际运输条款或国际运输协定待遇的，可用能够证明符合协定规定身份的证明代替税收居民身份证明；

（2）与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料；

（3）享受股息、利息、特许权使用费条款协定待遇的，应留存证明“受益所有人”身份的相关资料；

（4）非居民纳税人认为能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。

资料原件为外文文本的，按照主管税务机关要求提供时，应当附送中文译本，并对中文译本的准确性和完整性负责。

【第4篇】居民企业纳税地点

自然人合伙人在哪里纳税？

投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。

财税〔2000〕91号

财税〔2000〕91号，明确了个人投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业在合伙企业的注册地申报缴纳个人所得税并代扣代缴。

但是，财税[[2000]91号]文是在修订前的《合伙企业法》背景下制定的，当时，合伙企业的合伙人都是自然人身份的普通合伙人，故当时针对合伙企业的所得税政策都是规定自然人合伙人的个人所得税问题。

法人合伙人在哪里纳税？

2006年新的《合伙企业法》出台后，合伙人便不再只是缴纳个人所得税的自然人，还有需要交纳企业所得税的法人。但是，对于法人合伙人应缴纳企业所得税的纳税地点现行政策并不明确，并在实务中也存在不少的争议。

根据《企业所得税法》第五十条之规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。据此，法人合伙人的企业所得税应在合伙人自身注册地核算缴纳。

有的地方税务机关曾经出台规定，合伙企业生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。对合伙企业中的法人合伙人分得的生产经营所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企业注册地地税局缴纳企业所得税，也可到法人合伙人投资者所在地缴纳企业所得税。法人合伙人的纳税方式一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

所以法人合伙人在哪里缴税，需要事先与当地税务机关沟通。

总结

自然人合伙人在合伙企业注册地纳税。法人合伙人的纳税地点实务中存在争议，需要事先和当地税务机关沟通。在哪里纳税就适用哪里的税务政策，在合伙企业相关税制不是很完备的情况下，你get到这里的重要性了么？

关注丽姐，一日一学财税法干货！

【第5篇】非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法

非居民纳税人享受协定待遇管理办法

第一章总则

第一条为执行中华人民共和国政府签署的避免双重征税协定（以下简称'税收协定'）和国际运输协定税收条款，规范非居民纳税人享受协定待遇管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称'企业所得税法'）及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称'税收征管法'）及其实施细则（以下统称'国内税收法律规定'）的有关规定，制定本办法。

第二条在中国境内发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的，适用本办法。

第三条非居民纳税人享受协定待遇，采取'自行判断、申报享受、相关资料留存备查'的方式办理。非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，同时按照本办法的规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。

第四条本办法所称非居民纳税人，是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。本办法所称协定包括税收协定和国际运输协定。国际运输协定包括中华人民共和国政府签署的航空协定、海运协定、道路运输协定、汽车运输协定、互免国际运输收入税收协议或换函以及其他关于国际运输的协定。

本办法所称协定待遇，是指按照协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。本办法所称扣缴义务人，是指按国内税收法律规定，对非居民纳税人来源于中国境内的所得负有扣缴税款义务的单位或个人，包括法定扣缴义务人和企业所得税法规定的指定扣缴义务人。本办法所称主管税务机关，是指按国内税收法律规定，对非居民纳税人在中国的纳税义务负有征管职责的税务机关。

第二章协定适用和纳税申报

第五条非居民纳税人自行申报的，自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇，应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》（见附件），并按照本办法第七条的规定归集和留存相关资料备查。

第六条在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇的，应当如实填写《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，主动提交给扣缴义务人，并按照本办法第七条的规定归集和留存相关资料备查。扣缴义务人收到《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》后，确认非居民纳税人填报信息完整的，依国内税收法律规定和协定规定扣缴，并如实将《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》作为扣缴申报的附表报送主管税务机关。非居民纳税人未主动提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》给扣缴义务人或填报信息不完整的，扣缴义务人依国内税收法律规定扣缴。

第七条本办法所称留存备查资料包括：

（2）与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料；（三）享受股息、利息、特许权使用费条款协定待遇的，应留存证明'受益所有人'身份的相关资料；

（3）非居民纳税人认为能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。

第八条非居民纳税人对《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》填报信息和留存备查资料的真实性、准确性、合法性承担法律责任。

第九条非居民纳税人发现不应享受而享受了协定待遇，并少缴或未缴税款的，应当主动向主管税务机关申报补税。

第十条非居民纳税人可享受但未享受协定待遇而多缴税款的，可在税收征管法规定期限内自行或通过扣缴义务人向主管税务机关要求退还多缴税款，同时提交本办法第七条规定的资料。主管税务机关应当自接到非居民纳税人或扣缴义务人退还多缴税款申请之日起30日内查实，对符合享受协定待遇条件的多缴税款办理退还手续。

第十一条非居民纳税人享受协定待遇留存备查资料应按照税收征管法及其实施细则规定的期限保存。

第三章税务机关后续管理

第十二条各级税务机关应当对非居民纳税人享受协定待遇开展后续管理，准确执行协定，防范协定滥用和逃避税风险。

第十三条主管税务机关在后续管理时，可要求非居民纳税人限期提供留存备查资料。主管税务机关在后续管理或税款退还查实工作过程中，发现依据本办法第七条规定的资料不足以证明非居民纳税人符合享受协定待遇条件，或非居民纳税人存在逃避税嫌疑的，可要求非居民纳税人或扣缴义务人限期提供相关资料并配合调查。

第十四条本办法规定的资料原件为外文文本的，按照主管税务机关要求提供时，应当附送中文译本，并对中文译本的准确性和完整性负责。非居民纳税人、扣缴义务人可以向主管税务机关提供资料复印件，但是应当在复印件上标注原件存放处，加盖报告责任人印章或签章。主管税务机关要求报验原件的，应报验原件。

第十五条非居民纳税人、扣缴义务人应配合主管税务机关进行非居民纳税人享受协定待遇的后续管理与调查。非居民纳税人、扣缴义务人均未按照税务机关要求提供相关资料，或逃避、拒绝、阻挠税务机关进行后续调查，主管税务机关无法查实其是否符合享受协定待遇条件的，应视为不符合享受协定待遇条件。

第十六条非居民纳税人不符合享受协定待遇条件而享受了协定待遇且未缴或少缴税款的，除因扣缴义务人未按本办法第六条规定扣缴申报外，视为非居民纳税人未按照规定申报缴纳税款，主管税务机关依法追缴税款并追究非居民纳税人延迟纳税责任。在扣缴情况下，税款延迟缴纳期限自扣缴申报享受协定待遇之日起计算。

第十七条扣缴义务人未按本办法第六条规定扣缴申报，或者未按本办法第十三条规定提供相关资料，发生不符合享受协定待遇条件的非居民纳税人享受协定待遇且未缴或少缴税款情形的，主管税务机关依据有关规定追究扣缴义务人责任，并责令非居民纳税人限期缴纳税款。第十八条依据企业所得税法第三十九条规定，非居民纳税人未依法缴纳税款的，主管税务机关可以从该非居民纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该非居民纳税人的应纳税款。

第十九条主管税务机关在后续管理或税款退还查实工作过程中，发现不能准确判定非居民纳税人是否可以享受协定待遇的，应当向上级税务机关报告；需要启动相互协商或情报交换程序的，按有关规定启动相应程序。

第二十条本办法第十条所述查实时间不包括非居民纳税人或扣缴义务人补充提供资料、个案请示、相互协商、情报交换的时间。税务机关因上述原因延长查实时间的，应书面通知退税申请人相关决定及理由。

第二十一条主管税务机关在后续管理过程中，发现需要适用税收协定主要目的测试条款或国内税收法律规定中的一般反避税规则的，适用一般反避税相关规定。

第二十二条主管税务机关应当对非居民纳税人不当享受协定待遇情况建立信用档案，并采取相应后续管理措施。

第四章附则

第二十三条协定与本办法规定不同的，按协定执行。

第二十四条非居民纳税人需要享受内地与香港、澳门特别行政区签署的避免双重征税安排待遇的，按照本公告执行。

第二十五条本办法自2023年1月1日起施行。《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》（国家税务总局公告2023年第60号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）同时废止。

文章来源于国家税务总局

【第6篇】什么是居民纳税人

定义：依据《中华人民共和国个人所得税法》

居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。

非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。

区别一：境内所得与境外所得

居民个人：从中国境内和境外取得的所得，需缴纳个人所得税。

非居民个人：从中国境内取得的所得，需缴纳个人所得税。

注：在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

区别二：合并计税与单独计税

居民个人：居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得（以下称综合所得），先按月预扣预缴个人所得税，次年3-6月汇算清缴时合并计算个人所得税。

非居民个人：非居民个人取得上述四项所得，按月或者按次计算个人所得税。不需合并计算个人所得税。但非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。

区别三：扣除项不同

居民个人：居民个人的综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为个人所得税计税基数。

非居民个人：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为个人所得税计税基数；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为个人所得税计税基数。所以，非居民个人在计算个人所得税时，不涉及减除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

区别四：年终奖计税方式不同

居民个人：居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，有两种计税方式，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

非居民个人：上述优惠算法只适用于居民个人，对非居民个人取得的全年一次性奖金，依据：关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告财政部税务总局公告2023年第35号

区别五：纳税人识别号不同

扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号；

纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；

非居民纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。

温馨提醒：

没有中国公民身份号码，需去税务机关申请纳税人识别号，去税务机关办理所需有效证件：

① 华侨—《中华人民共和国护照》和华侨身份证明。

② 港澳居民—《港澳居民来往内地通行证》或《中华人民共和国港澳居民居住证》。

③ 台湾居民—《台湾居民来往大陆通行证》或《中华人民共和国台湾居民居住证》。

④ 持有有效《中华人民共和国外国人永久居留身份证》（以下简称永久居留证）的外籍个人的，为永久居留证和外国护照

⑤ 未持有永久居留证但持有有效《中华人民共和国外国人工作许可证》（以下简称工作许可证）的，为工作许可证和外国护照；

⑥ 其他外籍个人，为有效的外国护照。

【第7篇】符合居民企业核定征收应纳税额计算方法

大家可能听说过，个人所得税也可以核定征收，并且税率可低至0.25%。那么，关于个人所得税核定征收的相关规定是怎样的？税率又是如何计算的呢？快来和鼎瑞优企的小编一起了解一下。

个人所得税大致可分为两种：其一是大部分普通人都知道的，大致是以个人工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费等主要形式呈现的；

另一种是个人生产、经营所得税，是按年计算、季度预缴、自行申报，且不需要汇算清缴，计征方式是对照五级超额累进税率。接下来我们就来了解一下个人经营所得税核定征收的相关知识。

先来看一下个人经营所得税税率表。

应纳税所得额是什么意思呢？

简单的说就是收入减去合理的成本和费用。比如收入100，成本和费用是20，那么应纳税所得额就是80。

粗看下来，个人独资企业除了不需要缴纳企业所得税之外，完全不占优势。但是，有了“个人所得税核定征收”，结果就不一样了。

什么是核定征收？

核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关依据相关法规采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

针对不同的行业，税务局给出这样一个利润率：

以一家个人独资企业为例，某人从事交通运输业，免征企业所得税，个人所得税计算：收入按照5%的核定利润率进行计算，再乘以5%的个人所得税，得出个人核定征收税率可低至0.25%。

个独核定征收的优势有哪些？

1.税种少、税率低：

核定征收无需缴纳企业所得税和分红税，仅需缴纳个人经营所得税、增值税、附加税，小规模纳税人个人经营所得税核定后在0.25%-2.16%之间，增值税1%，附加税为0.06%，因此综合的税负率一般不超过3%。有效解决年终奖金、股东分红、股权转让个税高、社保费压力大等问题；

2.公转私不交分红税：

完税后，不用再缴纳其他分红个税，可以直接公转私到私卡上自由支配，解决股东借款不及时归还等问题；

3.解决发票难题：

企业的个人生产经营所得税也可以核定征收，直接根据企业的开票额核定，不管企业的收入、成本和利润，解决企业进项无票、回扣无票、物流票不合规等问题。

【第8篇】非居民企业所得税纳税申报表

问：我公司是一家非居民企业，请问非居民企业办理2023年度企业所得税汇算清缴时需要填写和报送什么资料？

答：《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕6号)第一条规定，（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；2.汇算清缴期内已办理注销；3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。第二条规定，（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。第三条第（一）项规定，企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；2.年度财务会计报告；3.税务机关规定应当报送的其他有关资料。

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）>等报表的公告》(国家税务总局公告2023年第16号)第二条规定，《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》适用于非居民企业年度企业所得税汇算清缴时填报，其附表为《纳税调整项目明细表》《企业所得税弥补亏损明细表》《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》《非居民企业机构、场所核定计算明细表》。本条规定报表自办理2023年度企业所得税汇算清缴申报起启用；非居民企业机构、场所按照《国家税务总局财政部中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第12号）规定自2023年度或2023年度起汇总纳税的，本条规定报表自办理2023年度或2023年度企业所得税汇算清缴申报起启用。

国家税务总局办公厅发布的《关于〈国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）〉等报表的公告〉的解读》第四条规定，《公告》对不同报表分别设置不同启用时间：扣缴表自2023年10月1日启用；预缴表及相关附表自2023年第一季度企业所得税预缴申报启用；年报表及相关附表自2023年度企业所得税汇算清缴申报启用。考虑到非居民企业机构、场所汇总纳税的特殊需要，《公告》明确，非居民企业按照《国家税务总局财政部中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）规定选择2023年度或2023年度汇总纳税的，可提前启用修订后的预缴表和年报表。

综上，你公司作为非居民企业办理2023年度企业所得税汇算清缴时，需要填写和报送年度企业所得税纳税申报表及其附表，年度财务会计报告，税务机关规定应当报送的其他有关资料。其中，年度纳税申报表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》，附表为《纳税调整项目明细表》《企业所得税弥补亏损明细表》《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》《非居民企业机构、场所核定计算明细表》。

【第9篇】香港居民纳税识别号

香港身份申请火爆依旧，仍是很多朋友在后台私信怎么解决续签难点：应该怎样在续签时证明在香港惯常居住？不用担心，下面给大家解答一下。

首先香港优才续签的逻辑是什么呢？答案是：有效签证期间申请人在香港惯常居住，并尽量提供更多的生活或工作或经商证明。

每次续签如果处理不当，有可能会被拒签。之前所付出的努力和财务成本都付之东流，所以请有续签需要的朋友认真阅读以下内容。

1、生活证明：主申请人可以，但并非强制性需要一直居住在香港。

（1）申请人定居在香港。

只要能证明申请人在香港，不管在香港干什么，读书、工作或者仅仅只是生活在香港没做其他事情，续签3年基本上都是没问题的。

（2）申请人不定居在香港，受养人定居在香港定居。

比如配偶和子女作为受养人定居在香港，配偶照顾子女，子女在香港上学，一般续签3年也是没问题的，如果配偶在港工作，续签优势会更大。

哪些材料可以作为在港生活的证明呢？包括但不限于住房租约、水电费单、本地信用卡账单、本地电话费账单、子女在港入学证明、香港保险单、购买住房证明，续签申请时应尽可能多地提交相关证明材料。

2、工作证明：申请人签约香港公司，但不强制要求居住在香港。

只要签约的公司属于香港公司，工作收入由香港公司发放，税收上交香港，落实是为香港经济做贡献，一般也可拿到3年期的有效续签。

续签申请时应尽可能多地提交相关证明材料，证明材料包括但不限于：

（1）雇佣合同

（2）任职证明

（3）薪水银行流水

（4）强积金供款证明

（5）纳税证明

3、经商证明：自己注册并经营一家香港公司

续签申请时应尽可能多地提交相关证明材料，证明材料包括但不限于：

（1）经商登记证

（2）注册证书

（3）周年申报表

（4）财务报表/管理账目

（5）办公室租约

（6）员工强积金供款证明

（7）公司简介

（8）申请人职务说明

（9）申请人薪金银行流水

（10）申请人实缴资本证明

（11）未来业务拓展计划

香港专才或者iang签证续签要求比较高，需要有本地员工和办公场所。香港优才即便没有提供这些证明材料也是可以申请续签的，但是应尽量提供公司的业务合同和银行流水证明。有流水有合同，申请3年续签基本没问题，只是空壳运营的话，大概率只能申请到一年有效期的续签。

【第10篇】居民纳税企业税收政策

小拓最近收到不少客户对于非居民企业纳税问题的咨询，这里就为大家就此问题做一个详细的整理，如果有其他疑问，也欢迎大家在评论区留言。

非居民企业的判定

所谓非居民企业，是指依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立有机构、场所的，或者虽然在中国境内没有设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业机构、场所的判定

《企业所得税法》中所称的“非居民企业机构、场所”，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。具体包括：

管理机构、营业机构、办事机构。比如外国企业在中国设立的中国总部、子公司、商场、代表处等等。

工厂、农场、开采自然资源的场所。比如厂房、车间、农场、牧场、林场、渔场、采矿、采油所在地。

提供劳务的场所。比如从事交通运输、仓储租赁、咨询经纪、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、旅游、娱乐、加工等劳务服务所在地。

从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。比如建筑工地、港口码头、地质勘探场地等等。

其他从事生产经营活动的机构、场所。本项包括前面四项未穷尽列举的各种情况。但必须都属于企业从事生产经营活动的场所。

非居民企业委托营业代理人代其签订合同，或者从事储存、交付货物等生产经营活动的，该营业代理人视为中国境内的机构、场所。

针对非居民企业所得税的相关规定

1. 所得和纳税划分：

非居民企业在境内设机构、场所的，就来源于境内的所得及发生在境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，按照规定税率缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

2. 应纳税所得“范围”：

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

3. 对“实际联系”的理解：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八条规定，企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

针对增值税代扣代缴的相关规定

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

财税〔2016〕36号规定：

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率

针对附加税的相关规定

自2023年9月1日起，税务机关不再对境外单位向境内销售服务所得征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

最后，我们用一张图表总结一下非居民企业所涉及的税收管理事项，方便大家理解。

【第11篇】个人所得税的居民纳税人是指

《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号,以下简称《个人所得税法》)第一条规定如下:

(1)在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照该法规定缴纳个人所得税。

(2)在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照该法规定缴纳个人所得税。

3)纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。

《个人所得税法》第九条第一款规定,个人所得税以所得人为纳税人,具体如下：

居民个人：(1)在中国境内有住所的个人(2)在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人

征税范围：从中国境内和境外取得的所得。

非居民个人：(1)在中国境内无住所又不居住的个人(2)在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人

征税范围：从中国境内取得的所得。

值得注意的是,我国居民个人纳税人的界定,采用了“住所”和“居住时间”两个标准,同时实行居民个人税收管辖权和地域税收管辖权。居民个人负无限纳税义务,就其在中国境内外全部所得缴纳个人所得税,体现的是居民税收管辖权;而非居民个人负有限纳税义务,只就其在中国境内所得缴纳个人所得税,体现的是地域税收管辖权。

个人同时属于中国和其他国家、地区税收居民的,应当向税务机关报送对方国家、地区税收居民身份证明资料。

案例——居民个人和非居民个人的判断

约翰先生是英国居民,打算来中国居住9个月,本来的计划是2023年6月20日来中国并于2023年3月20日回英国。

解析

2023年度,约翰先生在中国居住了193天,达到了《个人所得税法》第一条规定的一个纳税年度居住满183天的条件,可以判定约翰为中国的居民个人，其不仅要就来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税,还需要就来源于中国境外的所得在中国缴纳个人所得税。

如果约翰先生推迟来中国的时间,计划2023年7月20日来中国并于2023年4月20日回英国,那么他将怎样缴納个人所得税?

解析:

约翰先生虽然在中国居住了9个月(即270天),但是2023年和2023年两个纳税年度都未居住满183天,可以判定约翰为中国的非居民个人,其仅就来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税,其无须就来源于中国境外的所得在中国缴纳个人所得税。

【第12篇】非居民纳税人

紧扣服务首都发展，加快“四区”建设奋斗目标，结合“两大服务品牌”和区级23项重点任务，昌平区选出9月快干之星、通办榜样，先进个人3人、先进集体6个。他们中的这些集体和个人有着怎样的故事，一起来看看！

“快干之星”

昌平区发改委“疏整促”专班

昌平区发改委“疏整促”专班，坚持以提升为统领，以提促疏、以提促治，加大组织协调、建章立制、政策创新力度，一体化推进实施专项任务，揭网见绿、一般制造业疏解提质等24项指标提前完成年度任务，治理违法建设完成量全市第1，腾退土地、留白增绿等多项任务完成量排名全市第2。完成绿色化智能化技术改造项目8个、疏解一般制造业2家，水屯农副产品批发市场实现整体搬迁；聚力未来科学城建设和回天地区专项治理，服务6个在昌高校项目建设完工，保障国际精准医学产业园等产业项目场清地净、实现开工。高标准拆除销账违法建设417万平方米、腾退土地427公顷；突出区域成片连线治理，因地制宜实施“留白增绿”89公顷、揭网见绿715万平方米，实施口袋公园等小微提升项目24个，新增便民服务网点及老年餐桌36个，城乡环境品质和配套设施持续优化，回天地区市级治理类镇街实现清零。

“快干之星”

文旅集团党总支

文旅集团党总支，集团成立于2023年6月，紧盯“人文宜居生态优美示范区”发展目标，紧抓“事企分离”改革契机，充分发挥党组织政治功能和组织力凝聚力，坚持快干、实干、创新干，积极探索“旅游+”发展模式，加速全区文旅融合与产业转型。精心组织居庸关长城夜游活动，打造全球首款“长城数字城砖”(nft)文创产品，服务“居庸山月”2023年昌平中秋诗歌晚会，策划高水准“明文化论坛”及系列沙龙，促进居庸关长城网络热度和周边酒店预订数量实现翻倍增长，明十三陵-居庸关长城的文化ip效应凸显。联合举办第八届北京农业嘉年华，承办保障2023年中国农民丰收节北京群众庆祝丰收连环活动，加紧盘活改造草莓主题亲子研学乐园，不断提升昌平辨识度、美誉度。

“快干之星”

十三陵镇仙人洞村文明实践站工作团队

十三陵镇仙人洞村文明实践站工作团队，坚持精神文明和物质文明两手抓两手硬，以村级文明实践站为凝心聚力的载体抓手，构建“一站多能”服务体系，推进农民文明素质提升、农村环境面貌改善和农业发展提质增效，村级文明乡风、良好家风、淳朴民风得到持续涵养，乡风文明发展软实力不断增强。精心打造“庭栖慧舍”精品民宿、“菊花伴侣”新茶品研发、素食小吃等六大产品业态，村民人均收入提高到3.5万元/年，让村民切实得到长期实惠，全村上下呈现出心齐气顺、劲足实干的好气象。该村被评为2023年全市基层干部教育培训现场教学点。

“快干之星”

宋晓庆

宋晓庆，中共党员，北七家镇政府副镇长（挂职）、青海玉树州治多县政府副县长。她踔厉奋发、笃行不怠，挂职任北七家镇副镇长后，迅速了解情况、进入角色、开展工作，协助镇党委政府做好财源建设、环境治理、安全生产等工作，主动为辖区头部及拟上市企业送政策、送服务，精准推动异地纳税企业回迁，协调开展排污治理和水质检测，协助完成渡上、燕城苑等4处小微水体综合治理，充分彰显“北七速度”。她勇挑重担、勇于争先，25天驻点工作先后高效安全接收隔离人员1303人、及时规范转运阳性病例27例，用实际行动守护市民健康和“昌盛平安”。

“快干之星”

曹海力

曹海力，中共党员，区农业农村局种植业管理科科长，立足岗位30余年，在知农爱农、兴农强农事业上，躬耕不辍、行路不止，是名副其实的“老黄牛”。严把新增耕地“入口关”，高标准完成农业生产符合性土地评价验收1.85万余亩，坚决守住耕地保护红线和粮食安全底线。制定《昌平区“田长制”实施方案》，在全市率先启动农业管理地理信息系统建设，组建区级耕地巡查管护队伍，常态化对永久基本农田及复耕复垦新增耕地开展质量调查评估，推动全区“田长制”工作走在全市前列。

“快干之星”

徐小冲

徐小冲，中共党员，天南街道办事处城市管理办公室科长，工作敢担当、勤思考、善作为，凭借“干一行专一行”的执着与专注，扎实推进辖区城乡环境面貌改善提升。先后完成陈家营西路等7条道路修缮优化工程，完工3个老旧小区改造，惠及周边小区及单位5万余人，得到百姓充分认可。反复踏勘巡查、走遍大街小巷，牵头建立四标段网格化秩序管控制度，动态对店外经营、游商摊贩、堆物堆料等违规行为进行检查整顿，制定环境应急制度，组建一支20人的精干应急队伍，及时对道路破损、树木倒伏、井盖破损等城市运行隐患进行处置，实现发现问题“30分钟响应、1小时解决”，逐步将城乡环境考核追赶至街道组第一。

“通办榜样”

昌平区税务局纳税服务科

昌平区税务局纳税服务科，以优质高效便民服务，助力组织收入与退税减税降费政策落实，让“税惠”活水助企抒困解难，服务昌平高质量发展大局。更新完善减税降费政策依据，为企业主体开通线上线下讲解告知渠道及办理绿色通道，将税收红利精准送达市场主体。服务抓好对非居民纳税人的管理，为区级财源建设提供源头活水。率先建成全市首个备厅，实现业务办理“云厅+备厅”同时运行，通过电子税务局向4万余户次市场主体推送政策，协助办理全市房屋赠与“全程网办”第一笔业务，电子税务局及时受理率100%、排名全市第一，业务平均办结时长0.7天，接诉即办综合成绩位列全区委办局第一，整体工作进度排名全市税务系统前列。

“通办榜样”

未来科学城管理委员会“攻坚团队”

未来科学城管理委员会“攻坚团队”，紧抓“双碳”发展机遇，制定实施《昌平区先进能源产业提质增效行动计划（2022-2025年）》，明确7个新能源领域三大赛道，发挥国家能源、国家电投等能源龙头央企集聚效应，入库高精尖项目35个，协助区政府签订重点项目6个，新增注册企业59家、累计注册央企资本金1.1亿余元。协同开展科研攻关、设备共享和人才交流培养，累计建成协同创新平台23个、创制国际标准224项。实现诺贝尔奖获得者参会、入驻央企全部参会、开设北京市能源创新成果主题展览、面向企业和社会公众开放参观“四个首次”，与会院士数量超往届4倍，集中签约18个能源领域重磅项目，未来3-5年或将增加营收不低于200亿元，论坛国际性、专业性、开放性和影响力迈上新台阶。

“通办榜样”

昌平区公安分局人口管理和基层工作大队

昌平区公安分局人口管理和基层工作大队，在狠抓人口管理基础上，用心服务企业人才和广大市民，改进工作理念、创新工作方式，推进业务办理精细化、标准化、便利化。瞄准未来科学城“两谷一园”和“两区”建设需要，主动深入园区企业做好政策解读，自8月底试开放以来，已办理在校留学生学习居留许可129人、外籍工作者及家属签证证件52人、外籍人员团聚及停留证件23人。致力于居民证件办理“一网通办”“一次办好”，9月制定推行延时服务“预约办”、特殊人群“上门办”、临时证件“就近办”、增配设备“自助办”四项暖心便民措施，其中全区23个派出所已实现就近办理临时身份证全覆盖。

为“快干之星”“通办榜样”点赞！

图文来源：北京昌平微信公众号

【第13篇】非居民纳税人享受税收协定待遇申请指南

1. 享受协定待遇的主体是什么？

答：享受协定待遇的非居民纳税人是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。包括两类，一类是仅为缔约对方税收居民的纳税人，另外一类是缔约对方税收居民同时按我国税收法律规定为我国税收居民，但按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。

2. 非居民纳税人如何享受协定待遇？

答：非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。具体为：非居民纳税人自行申报的，自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇，应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，并按照规定归集和留存相关资料备查。在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件且需要享受协定待遇的，应当如实填写《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，主动提交给扣缴义务人，并按照规定归集和留存相关资料备查。需要提醒的是，不论是自行申报还是扣缴申报，均由非居民纳税人归集和留存相关资料备查。

3. 非居民纳税人需要留存备查资料有哪些？

答：非居民纳税人需要留存备查的资料包括：（1）由协定缔约对方税务主管当局开具的证明非居民纳税人取得所得的当年度或上一年度税收居民身份的税收居民身份证明；享受税收协定国际运输条款或国际运输协定待遇的，可用能够证明符合协定规定身份的证明代替税收居民身份证明。（2）与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料；（3）享受股息、利息、特许权使用费条款协定待遇的，应留存证明“受益所有人”身份的相关资料；（4）非居民纳税人认为能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。

4. 非居民纳税人和扣缴义务人责任如何划分？

答：非居民纳税人应自行判断是否符合享受协定待遇条件，符合条件且需要享受协定待遇的，主动向扣缴义务人提交报表要求享受协定待遇。如果非居民纳税人判断有误，不符合协定待遇条件而享受了协定待遇且未缴或少缴税款的，应承担相应法律责任。扣缴义务人应在收到报表后确认非居民纳税人填报信息完整，然后按照非居民纳税人要求享受的协定待遇进行扣缴申报。如果扣缴义务人未按规定扣缴申报，或者未按规定提供相关资料，发生不符合享受协定待遇条件的非居民纳税人享受协定待遇且未缴或少缴税款情形的，扣缴义务人应承担相应法律责任。

5. 如何理解非居民纳税人需要做出的声明？

答：非居民纳税人需要做出的声明主要包括以下四方面：第一，税收居民身份，即根据缔约对方法律法规和税收协定居民条款为缔约对方税收居民。如果根据缔约对方法律法规为缔约对方税收居民，但根据税收协定居民条款为我国税收居民，不符合享受协定待遇条件。第二，相关安排和交易的主要目的不是为了获取税收协定待遇。根据税收协定主要目的测试条款或国内税收法律规定中的一般反避税规则，如果相关安排和交易的主要目的为获取税收协定待遇，则不能享受协定待遇。第三，自行判断并承担相应法律责任。非居民纳税人如果判断有误，不符合享受协定待遇条件而享受了协定待遇，将承担相应法律责任。第四，按规定归集和留存相关资料备查，接受税务机关后续管理。非居民纳税人未按照税务机关要求提供留存备查资料及其他补充资料，或逃避、拒绝、阻挠税务机关进行后续调查，主管税务机关无法查实是否符合享受协定待遇条件的，应将其视为不符合享受协定待遇条件。

【第14篇】居民纳税义务人

按照我国公司法的规定, 公司的股东可以为个人股东, 也可以为企业法人股东。企业年度利润在缴纳企业所得税、弥补亏损、提取公积金后仍然有剩余利润的, 可以按照法律规定对股东进行分红。一般情况下, 股东在领取公司红利时应当纳税, 常见的纳税主体主要包括:

(一) 自然人股东

自然人股东是相对法人股东身份而言, 指具有公民身份的个人投资者投资公司后取得股东资格和地位, 即成为自然人股东。其中, 自然人股东又分为国内的自然人股东与外籍自然人股东。在公司进行股权分红时, 自然人股东的国籍不同, 以及公司的性质不同, 自然人股东所需要缴纳的税费有很大的区别。

(二) 居民企业股东

居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立, 或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。《企业所得税法》所称的居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立或者实际管理机构在中国境内的企业。居民企业可分为内资居民企业与外资居民企业, 居民企业承担全面的纳税义务, 就其来源于我国境内的全部所得纳税。

(三) 非居民企业股东

非居民企业是指依照外国 (地区) 法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内, 但在中国境内设立机构、场所的, 或者在中国境内未设立机构场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在境内设机构和场所的, 就来源于境内的所得及发生在境外但与境内机构和场所有实际联系的所得, 按照规定税率缴纳企业所得税。我国给与非居民企业一定的税收优惠政策。