居民企业纳税地点（4个范本）

【第1篇】居民企业纳税地点

自然人合伙人在哪里纳税？

投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。

财税〔2000〕91号

财税〔2000〕91号 ，明确了个人投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业在合伙企业的注册地申报缴纳个人所得税并代扣代缴。

但是，财税[[2000]91号]文是在修订前的《合伙企业法》背景下制定的，当时，合伙企业的合伙人都是自然人身份的普通合伙人，故当时针对合伙企业的所得税政策都是规定自然人合伙人的个人所得税问题。

法人合伙人在哪里纳税？

2006年新的《合伙企业法》出台后，合伙人便不再只是缴纳个人所得税的自然人，还有需要交纳企业所得税的法人。但是，对于法人合伙人应缴纳企业所得税的纳税地点现行政策并不明确，并在实务中也存在不少的争议。

根据《企业所得税法》第五十条之规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。据此，法人合伙人的企业所得税应在合伙人自身注册地核算缴纳。

有的地方税务机关曾经出台规定， 合伙企业生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。对合伙企业中的法人合伙人分得的生产经营所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企业注册地地税局缴纳企业所得税，也可到法人合伙人投资者所在地缴纳企业所得税。法人合伙人的纳税方式一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

所以法人合伙人在哪里缴税，需要事先与当地税务机关沟通。

总结

自然人合伙人在合伙企业注册地纳税。法人合伙人的纳税地点实务中存在争议，需要事先和当地税务机关沟通。在哪里纳税就适用哪里的税务政策，在合伙企业相关税制不是很完备的情况下，你get到这里的重要性了么？

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【第2篇】非居民企业所得税纳税申报表

问：我公司是一家非居民企业，请问非居民企业办理2023年度企业所得税汇算清缴时需要填写和报送什么资料？

答：《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕6号)第一条规定，（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；2.汇算清缴期内已办理注销；3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。第二条规定，（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。第三条第（一）项规定，企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；2.年度财务会计报告；3.税务机关规定应当报送的其他有关资料。

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）>等报表的公告》(国家税务总局公告2023年第16号)第二条规定，《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》适用于非居民企业年度企业所得税汇算清缴时填报，其附表为《纳税调整项目明细表》《企业所得税弥补亏损明细表》《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》《非居民企业机构、场所核定计算明细表》。本条规定报表自办理2023年度企业所得税汇算清缴申报起启用；非居民企业机构、场所按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第12号）规定自2023年度或2023年度起汇总纳税的，本条规定报表自办理2023年度或2023年度企业所得税汇算清缴申报起启用。

国家税务总局办公厅发布的《关于〈国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）〉等报表的公告〉的解读》第四条规定，《公告》对不同报表分别设置不同启用时间：扣缴表自2023年10月1日启用；预缴表及相关附表自2023年第一季度企业所得税预缴申报启用；年报表及相关附表自2023年度企业所得税汇算清缴申报启用。考虑到非居民企业机构、场所汇总纳税的特殊需要，《公告》明确，非居民企业按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）规定选择2023年度或2023年度汇总纳税的，可提前启用修订后的预缴表和年报表。

综上，你公司作为非居民企业办理2023年度企业所得税汇算清缴时，需要填写和报送年度企业所得税纳税申报表及其附表，年度财务会计报告，税务机关规定应当报送的其他有关资料。其中，年度纳税申报表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2023年版）》，附表为《纳税调整项目明细表》《企业所得税弥补亏损明细表》《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》《非居民企业机构、场所核定计算明细表》。

【第3篇】符合居民企业核定征收应纳税额计算方法

大家可能听说过，个人所得税也可以核定征收，并且税率可低至0.25%。那么，关于个人所得税核定征收的相关规定是怎样的？税率又是如何计算的呢？快来和鼎瑞优企的小编一起了解一下。

个人所得税大致可分为两种：其一是大部分普通人都知道的，大致是以个人工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费等主要形式呈现的；

另一种是个人生产、经营所得税，是按年计算、季度预缴、自行申报，且不需要汇算清缴，计征方式是对照五级超额累进税率。接下来我们就来了解一下个人经营所得税核定征收的相关知识。

先来看一下个人经营所得税税率表。

应纳税所得额是什么意思呢？

简单的说就是收入减去合理的成本和费用。比如收入100，成本和费用是20，那么应纳税所得额就是80。

粗看下来，个人独资企业除了不需要缴纳企业所得税之外，完全不占优势。但是，有了“个人所得税核定征收”，结果就不一样了。

什么是核定征收？

核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关依据相关法规采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

针对不同的行业，税务局给出这样一个利润率：

以一家个人独资企业为例，某人从事交通运输业，免征企业所得税，个人所得税计算：收入按照5%的核定利润率进行计算，再乘以5%的个人所得税，得出个人核定征收税率可低至0.25%。

个独核定征收的优势有哪些？

1.税种少、税率低：

核定征收无需缴纳企业所得税和分红税，仅需缴纳个人经营所得税、增值税、附加税，小规模纳税人个人经营所得税核定后在0.25%-2.16%之间，增值税1%，附加税为0.06%，因此综合的税负率一般不超过3%。有效解决年终奖金、股东分红、股权转让个税高、社保费压力大等问题；

2.公转私不交分红税：

完税后，不用再缴纳其他分红个税，可以直接公转私到私卡上自由支配，解决股东借款不及时归还等问题；

3.解决发票难题：

企业的个人生产经营所得税也可以核定征收，直接根据企业的开票额核定，不管企业的收入、成本和利润，解决企业进项无票、回扣无票、物流票不合规等问题。

【第4篇】居民企业核定征收应纳税额计算方法

一、居民企业纳税人核定征收企业所得税的范围

1.依法可以不设置账簿的:

2.依法应当设置但未设置账簿的:

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的:

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的:

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的:

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、企业所得税的核定征收方法分为核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法

其中，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下:

应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率

应纳税所得额=应税收入额x应税所得率=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)x应税所得率

上述“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额

【举例】某居民企业经税务机关审核，发现其申报的收入无法核实，但成本费用核算准确。故决定对其采取核定征收企业所得税,应税所得率为20%。假定其2023年发生成本费用300万元。要求:计算该居民企业 2021 年度应缴纳企业所得税。

「正确答案】应纳税所得额=300÷(1-20%)x20%=75(万元)

(1)假如该企业符合小微企业相关条件:

应纳所得税额=75x12.5%x20%=1.875(万元)

(2)假如该企业不符合小微企业相关条件:

应纳所得税额=75x25%=18.75(万元)

三、自 2012 年起，专门从事股权(股票)投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

对依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率征税。若主营项目(业务)发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

四、跨境电子商务综合试验区核定征收企业所得税规定

1.综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照 4%确定

2.综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《企业所得税法》规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

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来源：世杰财税笔记