税收遵从的相关理论（15个范本）

【第1篇】税收遵从的相关理论

在税收制度确定之后，并不能保证税收会按照税法规定，自动地从纳税人手中流入到国家金库。其中，纳税人是否依法履行纳税义务，税务机关能否对不履行纳税义务的行为进行及时查处，会极大地影响税收环境、税收规模、税收流失、税收成本等一系列相关问题，这些问题都与税收遵从有关。

在现实生活中，税收遵从和税收不遵从这两个概念不太常用，但是偷税、逃税、骗税等字眼却经常出现在各种新闻媒体上。不断告破的偷逃骗税大案要案，提醒我们税收不遵从现象广泛存在。早在公元前4 世纪时，古希腊的哲学家柏拉图就认为，“在课征所得税的时候，对于相同数额的所得，正直的人纳税较多，而不正直的纳税较少。”①这就是说，从税收产生的那天起，纳税人不遵守税法的现象就如影随形，成为世界各国税务当局所共同面临的棘手问题。

所谓税收遵从(tax compliance)，就是指纳税人遵照税收法令及税收政策的规定和要求，在法定的时间内，如实向税务机关申报并缴纳应交纳的各项税收，并服从税务机关及税务执法人员符合法律规范的管理行为②。税收遵从的核心体现在三点：及时申报、准确申报和按时缴纳。

衡量税收遵从程度的指标有四种：一是潜在纳税人和登记纳税人之间的差额，它反映没有登记的纳税人数量；二是登记注册的纳税人与实际申报的纳税人之间的差额，它反映未申报的纳税人数量；三是纳税人申报的税额与根据法律应缴纳的税额之间的差额，它反映纳税人逃税程度；四是纳税人申报的税额或税务机关核定的税额与纳税人实际缴纳的税额之间的差额，它反映税款被拖欠程度③。其中，第三种衡量方法最为常用，它的提高意味着纳税人申报真实性程度提高。

与税收遵从概念相对应的是税收不遵从(tax noncompliance)，是指纳税人没有遵从税收法律制度的行为，而不管这种行为在动机上是故意还是非故意的，也不管在结果上是对纳税人有利还是不利。税收不遵从的表现形式既包括有意的税收欺骗(tax cheating)行为，如偷逃税、骗取退税、暴力抗税、逃避追缴欠税等，也包括因无意失误或惰性习惯导致的不遵从。国际上常用的衡量税收不遵从程度的一个重要指标是“税收缺口”(tax gap)，即税务机关实际征收到的税额与纳税人在如实申报情况下的应纳税额之间的差额，或称纳税人应纳税额与已纳税额之间的差额。需注意的是，税收缺口的概念主要是从理论上说明税收遵从程度，因为纳税人应纳税额很难确定是多少，因而在现实中税收缺口很难测量出来。

税收遵从和税收不遵从的分类：

从税收征管角度看，对税收遵从和不遵从进行适当的分类，有利于有针对性的加强税收征管。国内学者将税收遵从归结为防卫性、制度性和忠诚性遵从三种类型，将不遵从划分为情感性、无知性和私利性不遵从三种。

(一)税收遵从的三种表现形式

1、防卫性遵从。具体表现为纳税义务人有逃避纳税的动机，但是对逃避纳税而被发现的概率估计高，对逃避纳税可能受到的处罚十分畏惧，为避免由于逃避纳税所受到的处罚，不得不依法纳税。

2、制度性遵从。具体表现为纳税义务人有逃避纳税的企图，也不顾及逃避纳税受到的处罚，但由于税收制度和税收管理十分严密而没有机会逃避纳税，结果只好认真履行纳税义务。

3、忠诚性遵从：纳税人出于道德上的考虑而积极、自觉地申报并缴纳应付税款的遵从方式，如不遵从税法纳税人会有犯罪的感觉。

(二)税收不遵从的三种表现形式

1、情感性不遵从：指的是纳税义务人对政府的某些行为不满意，如对财政支出的使用方向不满意，或对税收制度和税收管理的公平性方面不满意，或对纳税人的权利保障不满意等等，为发泄不满情绪而采取有意识的税收不遵从行为。2、无知性不遵从：由于对税法规定的纳税义务和履行义务的程序缺乏应有的了解而导致纳税人不能及时、准确履行纳税义务的不遵从行为。

【第2篇】税收遵从与税法遵从

在纳税人缴纳税款和税务机关征收税款过程中，要付出一定的税收成本，税收成本包括效率成本、管理成本和遵从成本(complicancecosts)三部分②。效率成本即税收超额负担，是产生于因征税而引起的商品相对价格变化，会对消费者和生产者的选择产生扭曲作用，从而导致总产出的损失。税收管理成本是税务机关征收和管理税收所花费的成本。税收遵从成本是指纳税人为遵从税法或税务机关要求而发生的费用支出。税收遵从成本包括三部分：

1.时间成本。纳税人在办理如搜集和保存必要的资料、填写纳税申报表等涉税事务时需花费一定的时间，所花费的时间价值就是时间成本，其价值可以用办理涉税事务所花费的时间和单位时间价值的乘积来衡量，单位时间价值通常用纳税人税前工资率来代替。一般情况下，时间成本是税收遵从成本的主要组成部分。

2.货币成本。纳税人对税务代理的报酬支出、纳税发生的交通费用、购置相关税收设备等都可归于货币成本。在一些税制比较复杂的国家，许多纳税人需要请税收专业人士的帮助才准确完成税收申报，税收代理费用支出往往较高。

3.其他成本。对一些国家而言，由于税务机关办事效率低下、腐败比较严重，纳税人除付出上述两种成本外，还存在其他方面的遵从成本，如退税被拖延的机会成本、为疏通关系的贿赂成本等。另外，纳税人为适应新税制的运行，往往也要发生一些费用支出。

众多研究成果说明，在大多数国家，税收遵从成本规模巨大，其中尤其是以所得税和增值税的税收遵从成本较大。桑福德(1989)认为1986-1987 年英国的税收遵从成本超过gdp的1％。1994-1995 年度，澳大利亚的税收遵从成本约占该国全部税收收入的11.86％，占gdp 的1％。1995 年，发生在美国联邦政府和州政府所得课税上的税收遵从成本约占总税收收入的9％③。表4.1 是对部分国家个人所得税遵从成本的估算，从中看出，税收遵从成本占税收的比重往往会达到税收收入的10％以上。

纳税人在纳税过程中除了要付出税收遵从成本外，还会产生一定的税收遵从收益。最主要的税收遵从收益是现金流量收益，它是指纳税人在依法把税款缴纳给税务机关之前的一段时间内拥有该税款使用权而得到的收益。这种收益来自两方面，一是当纳税人取得收入时并没有立即交税，纳税人在把税款缴纳给税务机关之前拥有这笔税款使用权；二是企业为政府代扣代收税款(如个人所得税)时从政府取得的相关代理费收入。如我国个人所得税规定，雇主为雇员代扣代缴个人所得税可从税款中提取2％的代理费。

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【第3篇】对提高大企业税收遵从度的几点思考

平行威客——轻松

国家税务总局大企业税收管理司巡视员王春路做客税务总局网站

国家税务总局大企业税收管理司巡视员王春路做客税务总局网站，以'深化大企业税收服务，推进大企业税收遵从'为主题，就网民关心的问题与网友在线交流。

王春路接受在线访谈

访谈现场

访谈嘉宾

在线访谈摘要：

1、什么是千户集团？

千户集团是指年度缴纳税额达到国家税务总局管理服务标准的企业集团。其中，年度缴纳税额为集团总部及其境内外全部成员企业境内年度缴纳各项税收总额，不包括关税、船舶吨税以及企业代扣代缴的个人所得税，不扣减出口退税和财政部门办理的减免税。

全部中央企业、中央金融企业不论年度缴纳税额多少，均纳入千户集团范围。另外，单一的法人企业，即，虽然不是企业集团，如果年度缴纳税额达到国家税务总局管理服务标准的，也可纳入千户集团范围。

2、 千户集团的范围是否会进行调整？

根据千户集团税收风险分析及税收经济分析工作需要，千户集团名单保持总体稳定、个别调整，实行动态管理。

当年新增符合条件的千户集团，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（以下简称“省税务机关”）提出，并组织集团总部按照要求填报集团名册信息，经省税务机关审核后于每年6月30日前汇总上报国家税务总局。

合并重组、破产、注销或年度缴纳税额连续五年未达到国家税务总局管理服务标准的企业集团，应从千户集团范围内调出。

3、千户集团名册管理范围包括哪些？

千户集团名册管理范围分内资企业集团、外资企业集团。

内资企业集团为纳入企业合并会计报表范围，或虽未编制合并会计报表，但为集团控制且办理了工商或税务登记的境内各级分公司和子公司、控股的境外公司以及其他涉税组织机构。其中，集团控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。“集团控制”的概念，在实际工作中可根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第33号----合并财务报表〉的通知》（财会〔2014〕10号）及其应用指南有关规定执行。

外资企业集团为全球总部控股并在中国境内办理了工商或税务登记的各级分公司和子公司以及其他涉税组织机构。

【第4篇】税收遵从协议的好处

集微网消息（文/依然）近日，在湖北自贸区武汉片区长飞光纤、武汉天马微与国家税务总局武汉市税务局签订了《税收遵从合作协议》。

据悉，根据协议内容，武汉市税务部门将引导和帮助这两户企业建立健全税务风险内控体系，及时研究、分析企业重大涉税事项及可能存在的税务风险，为企业提交涉税申请、办理税款申报缴纳和发票申领等涉税事项以及回复涉税咨询开辟绿色通道。与此同时，企业还可就重大涉税事项向税务部门申请事先裁定，反映具有行业特点的税收问题并请求获得解决方案。

长飞光纤财务总监梁冠宁表示，此时签署税收遵从合作协议，有利于我们进一步强化对出口退税政策的理解，合理利用预约定价安排和税收协定优惠，降低境外涉税风险。

武汉天马微常务副总经理杜劲学表示，签订税收遵从合作协议后，有助于企业精准及时把握税收优惠政策，有效防范各种涉税风险。

（校对/小北）

【第5篇】税收筹划和税收遵从

原创 徐箐 税东家

作者 | 徐箐

彩图 | kareninesn

小编 | 小东

违规避税已经成为纳税人风险“重灾区”！

九十年代初期，税收筹划概念进入国内，引发了纳税人对“避税”一词发生了浓厚的兴趣。由于“避税”结果是让纳税人将本该给国家缴的税，通过一些方法拐弯抹角的回到了股东的钱袋子里，所以很短的时间内，就激发了企业股东对其结果的追崇。

市场巨高的需求和商业价值，一转眼的功夫就促进了市场对该领域的挺进，并复制出了诸多的“税收筹划”领域神话般的缔造者，原本不是这个领域的从业者也开始披上了袈裟，向纳税人讲起了关于避税的“圣经”之道，并且生意做的风风火火，如此功效，堪称奇迹。

截至今天，这种热度在十年来税务稽查否定中蛰伏了一段时间，近年又以一种新的姿态出现在纳税人面前。

税收洼地、

劳务平台、

股权转让等等。

虽然方法乏善可陈，但由于贴切许多纳税人对避税的心理诉求以及“专家”的信奉，所以此法在互联网上被炒得热火朝天，再一次成为时代的“宠儿”。纳税人对此的关注和追逐的热度一点不亚于当年“筹划”之风，由于触手可及，操作简便，很快便成为渴望避税的纳税人们积极相应的核心要素，

我们无法追溯到谁是“吹哨者”，更无法查到谁是第一个“吃螃蟹”的。但是，此次的热潮与十几年前相比，有所不同的是，经过前者“税收筹划”方案屡屡出现黑天鹅事件之后，有些纳税人开始变得谨慎起来，多了一份对此做法的猜疑和理性的思考，并以此学会了追问。

对此，我们难以判断和要求每一个为“避税”出谋划策的人都是专业人士，我们唯一可以做的就是提示所有为之“动心”的纳税人谨慎选择。

如果从税务稽查角度做一次深度刨析，其实就不难发现，商家们推出的“避税”游戏规则之所以成立的原因，就是采取了一种用设定好的结果来证明“避税”的成立与法律的合法性。

故此，这种结果由于缺乏“实际交易”的证据链，必定在后期税务稽查环节会露出“蛛丝马迹”。

数据税务局强调的就是“数据之间孪生”的逻辑性。在税务机关系统里，企业财务每一个数据，都会自动通过虚拟交叉、虚拟协同、数据分析指引和预判，为税务稽查抓取和做出精准的问题以及预警曲线图，并成为税务稽查案头分析的“行军图”。

我们分别将其“避税”游戏规则做一个刨析来看一下其中之“玩术”，以及追溯被税务稽查否定的原因

游戏一、税收洼地的“玩术”。

这种游戏规则中的“玩术”很简单，就如同人们买手机的买的不是手机，买的里面随时可查的网络信息，离了手机人们无法正常的生活，所以说人们其实买了一个精神寄宿的地方。

为了满足人们的需求，互联网建筑者将信息通过“移动”设备模式，快速传递给了手机使用者，而手机展现的内容中设置了无数个虚点供人们消遣，像袜子底上的一个洞，别人看不到，但传送信息的人个个是心知肚明。

商家利用“税收洼地”进行商业运作，最基本的做法就是利用一些纳税人厌恶缴税的“心理障碍”进行强化思维的灌输。

例如：先是强调“税收洼地”是地方政府推行的“税收让利”的优惠政策。只要在这个地方注册企业，就可以获取'税收高额返点“。

这种意识上的灌输，相当是给每个人大脑植入了一个“芯片”，透过化学反应使其预测到了终端带给自己的“避税”结果：

一是市政府做的事是合法的，政府是不会犯错误的。二是在这里缴了的税是可以退的，而且退的比例还很高。

就如同银行大户人家存钱一样，你态度不好我就把钱挪走，最后银行领导还要出面赔情道歉，“洼地”也是如此，拼的就是返利点和补贴。

当然，各地政府采取这种税收优惠政策招商引资，本身出发点以及采取的措施是没有问题的，对于拉动地方经济有利无害。

但是，这里强调的关键不是”税收洼地“政策失真的问题，而是一些纳税人利用”洼地“进行虚拟业务从而达到不合规避税的问题。

我前一段时间听说，有的企业在全国“洼地”设置“壳”公司高达70多个，这是一个很可怕的企业组织架构，也是最容易在短时间内爆发风险的做法。

作为”洼地“政府而言，只要在我指定的园区内，通过合法程序注册企业，并在我的管辖区缴纳税收，就可以享受相关税收返还优惠政策。

为了拉动了地区经济发展！

作为“避税”的企业而言，只要可以避税，我就不远万里到”返点“最高的地区合法注册企业，将企业收入转让到园区内，一边申报缴税，一边享受退税。

为了减少应纳税额！

以上意图我们看到是：

政府：

只要在我这注册并缴税，我就退税。

中介：

只要拉你入园区注册缴税，就有提成。

企业：

只要返税，我就在你园区注册缴税。

而：

税务机关则是，不管你三千二十一，我打击的是：是否是空壳公司？业务交易是否真实？发票是否虚开？纳税地点是否准确？

所以，“洼地”避税这种游戏规则中“玩术”最大的风险就在虚假交易形成的虚开发票的问题。

税务机关怎么审视这些注册在“洼地”企业的真实的交易？

很简单，就是在企业每笔以货币及服务为媒介价值交换过程中寻找真实证据链。

如果经过验证之后，企业在”洼地“所有的业务都缺乏”真实性“的证据链，那么税务处理基本法则就是：

一是纳税申报地的问题。对于纳税人为了减少税收，主观故意错误选择纳税申报地，按照《征管法》相关法则，主管税务机关有权要求纳税人重新申报补税，至于已经在园区缴过税，请在税款交错地方的税务办理退税。（这种结果，也许就是园区一些企业说缴税容易退税难得原因吧）。

二是纳税人利用虚假业务，虚开发票构成犯罪的，应该追究其法律责任。

一旦风险形成之后，最终围绕事件的其它机构都会顺利”逃脱，而风险则是全部留给了“无路可逃”“壳”公司的法人。

税务机关数据稽查预警分析法则很简单，就是在确定一个行业利润率作为圆周点，然后以此确定收入、成本、费用的真实性，那么，如果利润率违背了行业规律，就说明以上三个数字中一定有一个数字是假的。

当然，税务机关数据预警分析的原理是以国家政策、市场变化、行业经营等多个经济指标作为分析的“焦点”，用事物的普遍性和特殊性来找出背离规律的异常数据，然后加以论证和确定。

这个过程是极为专业的操作过程，也是所有纳税人缺乏的基本功。

避税真正风险就在于其确定的“结果”前置证据链是否成立？而这个证据链是否存在，政府和中间商谁都会以“隐私部位不能过问“为由，躲开知情所带来的法律责任风险。

所以聪明的商人都有一个特点，就是善于把无价值的事做得有声有色，还让无知者在浑然不知的情况下，报以感恩的心态自愿跳入到“黑色的沼泽地”中。

当然，真实的业务，在“洼地”注册企业还是“有利可图”的，不过这种普惠政策一定是“好景不会太长”，属于过度政策。

徐箐关键点提示：该税收筹划不成立的要素是，现在大多企业都在园区注册的是“空壳咨询公司”，这种公司非常容易引起税务数据分析异常的注意，最常见的背离逻辑现象，就是一个大企业居然出现到园区找一个小企业进行技术咨询，而且金额很大，关联企业就更不用说了。

游戏二、劳务用工平台玩术

针对劳务用工平台涉税问题，我上个月刚为此内容做了一次直播课。

劳务用工平台按照常规在互联网上建立的用工平台，是解决企业由于经营的特殊性，在原有的固定劳动用工不足的情况下，需要部分非固定劳务用工进行补充，说到底就是将原来线下劳务市场变为线上运作，这种做法无可厚非，也是便捷为企业提供了临时用工服务。

但是，现在一些劳务平台的游戏“玩术”摇旗呐喊的则是以“避个税”和“避社保”为“噱头，吸引了不少的企业”慕名而上”。

这种平台吊诡的地方，就在于中间商抓住了一些纳税人并不心甘情愿缴税的“心理障碍”，然后用避税与不避税结果做一个比对，以此刺激观望着或期待着内心的欲望，商人牟利的最好时机，就是往往人们最动心的时刻，利用需求者还没有准备好的时候。

其实避税结果都是商家自己设计好的结果，只要在他们的引导下，用户看到的平台使用效果一定是与他们介绍的结果是相吻合的，不容易漏出马脚的是，心潮澎湃的人们对其使用合规性已经是无心关注，“只要少缴税，后面的事待发生了再说”的心态存在于大多数纳税人的内心。

经常听到一些纳税人说中国税负太高，中国的税负攀比世界其它国家税负，算不上最高，如果感觉高，那原因就是日常涉税业务处理所参杂在其中的风险。

例如：本应只缴纳1000万的税，但是盲目的选择了一些无厘头的”避税“方案，后期被税务稽查否定成为风险后的结果就是：应补缴税款+滞纳金+罚款就会变成了2000万，甚至会更高！（如同xxx明星避税风波）。

反之，如果纳税人日常掌握了税收专业的“玩术”，自己成为操盘手，对每一笔业务具有分辨的能力，初期就将这1000万风险及时进行调整，就等于节税2000万，甚至更高！

这就是税收存在于纳税人之间的“魅力”所在。

徐箐提示关键点：筹划不成立的要素，平台多是高收入行业和高收入管理者与技术人员，而税务机关对这些人员工资监控，主要是采取行业同等率进行分析。一旦突破低点，就会出现预警。如果是用于临时用工，对企业来讲只要是真实的，就不会产生风险。我们所说风险是指虚拟业务。

游戏三、股权撤资避税玩术

前几天有位企业家说：最近请人做了一个股权转让税收筹划方案，微信@我，请我帮助分析可否有使用的价值？

筹划案例简述如下：

“如果您企业股东直接转让股权，按照税收处理的基本法则，就需要按照资产净值计算出股权转让公允价格计算个人所得税，公式如下：

个人所得税应纳税额=(股权转让收入-本金(原值)-合理费用)×20%。

案例表述基本情况：

刘先生是甲企业法定代表人，2023年与张先生共同投资300万（实缴）（刘先生投资240万，张先生投资60万）注册了该公司，并持有该公司80%的股权。2023年刘先生计划出让20%股权给某技术公司，根据中介对企业资产评估，认定为该公司现有资产净值为1200万。

那么，刘先生计划转让20的股权，其计算应缴纳个人所得税为（假设不考虑递减合理费用）：

192万（1200万*80%*20%）-48万*20%=28.8万

如果刘某采取撤资的方式，就可以大大的减少应缴纳的28万元个人所得税。

针对这个案例我们从表相上分析，避税是成立的，因为按照（国家税务总局公告2023年第34号）第五条之规定，“投资企业撤回或减少投资的税务处理”规定，“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。”对于企业股东撤回投资成本按照税收基本原则上确实是不用缴纳个人所得税的。

但是，我们需要慎重考虑的是，该方案给刘先生利用撤资进行避税的方法，只是将刘先生原本就不缴税的投资成本美化成了“避税”，忽略了对于初始投资经营中所增值收益部分还是要缴税的。

例如“刘先生注册公司初始投资成本为240万元，如果将其股权转让当期净资产1200万持有的80%股权全部进行转让，即：960万，那么可扣除的费用也仅为240万，其计算个人所得税（不考虑合理费用扣除）应纳税额=960万-240*20%=144万。

在这里我们不能说240万是筹划的结果。

股东采取撤资或减资收回的资产在税收认定上，一般分为三部分，一部分是股息所得（缴纳20%的个税），一部分是投资收回（不缴税），另一部分是资产转让所得（缴纳20%个税以及增值税等）。

举例：甲乙两公司与2023年的八月份一起投资了注册资本为1000万元人民币的子公司，其中甲出资了占比为30％共计300万元的资本，而乙出资了占比70％共计700万元的资本。随后甲方于2023年11月要求撤资，经股东会议决议并按照法定程序后，甲公司分得了500万元的收入，其中300万属于股本，而200万就属于股权转让收益。就必须履行缴纳个人所得税的义务，如果获得账面未分配利润的收益所得，也是需要按照20%缴纳个人所得税的。

无论是撤资还是采取减资，不缴税的部分只是注册企业初期投资成本（实缴）。这一部分不属于投资收益，也就不存在什么所谓的”避税“筹划。

徐箐关键点提示：该筹划案例不成立的要素是，撤资与减资不缴税的部分仅限于股东投资实缴初始资金，对于大于这个数据的行为，无论是以什么名义分配，按照税收法则都会界定为是股东收益分配所得，应履行缴纳相关税。

所以，避税方案的制作或者临摹都需要一定专业的鉴别能力，要学会从衍化和被涂抹上一层层美丽的色彩虚拟的”避税“方案中找出”废渣“和风险点，作为自己选择使用前打的一只“预防针”。

避税有方，各有底色。

只要是不以侵害国家利益为目的，所有交易以及纳税地点等符合税法规定的原则，就应该抓住时机尽快享用。

但是，避税是否成立，必须是经得起税务稽查多方面，多环节的验证才算合规。而税收“魅力”就在于熟知税务机关执法以及数据体系化管理的的“程序”，读懂税收战术的“玩法”，就是拨开了税收专业操作“章法”中隐藏的迷雾。

对此，我经常讲到，纳税人应该从头开始学专业的税收，而非碎片知识和不同老师内容不衔接断崖式的学习。当你读懂了税收的存在的方法和形式，其实也就掌握了临摹“避税”方法论背后设计的轮廓和脉络的过程。

财务数据在税务机关系统里，相当是“行车记录仪”，每个数字都会通过被追踪和记录中留下纳税人经营轨迹，在区块链技术的支持下，税务机关筛选出具有分析价值的信息，找出共同点与相关性，以此就会快速做出对于纳税人税法遵从度的判断。

未来，企业如何应在税收战术上，关键就在于管理者经营谋略最高级的形态，是否具备用税收战术来设计投资运营战略独立思考和策划的能力。

当下，用专业的税收战术，修炼自己企业管理的技能，已经成为企业管理者工作效果的必经之路！

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【第6篇】纳税服务促进税收遵从

在构筑依法诚信纳税的良好税务文化环境上，兰州高新区国税局制定了一些精准有效、特色实用的办法和措施，优化纳税流程、简化纳税程序、创造便捷的纳税通道，以促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税，提升纳税人税收遵从度。

优化纳税流程。硬件、软件两手抓，持续深化执行一次性告知制、限时办结制、首问责任制。办税服务厅工作人员除口头一次性告知纳税人报送资料和办理程序、办理期限外，印制“二维码”一次性告知事项便民服务册，纳税人通过手机扫二维码清晰了解包括税务登记、税务认定，发票办理、申报纳税、税收优惠、证明办理等110项“全国统一事项”需要报送的资料、办理流程、办结期限及政策依据；触屏查询机为纳税人提供最新政策公告、行政处罚标准、动漫说税、营改增政策汇编、纳税信用等级评价查询、税收优惠以及区局机关办公示意图等详细解释说明。简明、公平、易于理解和掌握的税收制度，是优化纳税服务的前提条件；办税服务厅前台、导税台及填单台为纳税人提供办税指南和各类表样，值班领导和咨询辅导员为纳税人解疑答惑、预审资料、辅导纳税人填写申报表。在管理上，采取限时办结制和首问责任制相结合，通过纳税人意见征集、绩效考核等方式，加强对制度落实情况的督查检查，确保制度落实到位，取得实效。优质的咨询服务，帮助纳税人节省了办税成本。

简化纳税程序。理论和行动相互统一，征管工作职能由监管型向服务型转变、服务层次由被动适应型向主动提供型转变，不断强化“预约服务制”、资料简并报送及免填单。结合兰州高新区国税局“便民春风行动”方案，各部门联合行动，对发票代开、银行业资产损失、工程项目在境外的建筑服务证明、国际运输服务免征增值税的备案等涉税事项的资料进行简化报送；“银税互动”中，为鼓励a级纳税人，使企业充分享受税务机关“量身定制”的各类精准服务措施，享受高效便捷的服务，一方面增加了a级纳税人税收遵从的积极性和认同感，另一方面充分发挥了a级纳税人典型示范作用，鼓励b、c级纳税人学习先进、诚信纳税。认真贯彻落实服务“一带一路”发展战略的工作要求，通过实地调研，多途径多形式开展“走出去”企业税收服务和管理工作，为“走出去”企业提供税收服务，通过宣传税收政策和提供个性化政策辅导，充分发挥税收服务在“一带一路”战略中的职能作用。

创造便捷通道。为提速、减负、打造高效能工作作风，减少办税等候时间，积极推进网上办税为主、自助和其他社会办税为辅、实体办税服务厅兜底的办税模式。结合网上办税服务厅功能拓展情况，逐步实现网上税务登记、一般纳税人登记、发票领用和代开、税收优惠备案、开具税收证明、外管证电子化，以及开通网上办税功能等业务的实名验证，同步简化以上业务办税人员身份证明材料。让纳税人多走“网路”、少走“马路”；完善掌上办税智慧平台功能，整合办税服务厅综合管理系统功能，通过手机app或微信方式为纳税人实时提供办税服务厅等候人数、已办理人数等排队信息，方便纳税人合理选择办税地点，提高办税效率；积极拓展网上、掌上等多种预约渠道，在区局办税服务厅大力推行“双向预约”，减少办税服务厅排队等候时间。多媒体办税服务的推进，合理解决了纳税人到税务机关办理涉税事项所付出的各项成本。

兰州高新区国税局勇于开拓创新，把纳税服务做细做实，不断提升纳税服务质量和水平，被评为五星级办税厅。在喜迎党的十九大胜利召开之际，我们将继续发挥党建引领作用，不断强化纳税服务，提高工作质效，改变工作作风，强化纳税服务，提高税收遵从，为兰州高新区经济社会的发展贡献自己的力量，为甘肃税收现代化发展做出应有的贡献！（兰州高新区国税局魏云敬）

【第7篇】税收遵从度的影响因素

1981年，经济心理学家范拉伊发表了题为《经济心理学》的著名论文。在被称为范拉伊模式的分析框架下，现在可以运用这一分析模式，对税收环境进行分析归纳，从而总结出促进税收遵从行为的有效措施。

心理学认为行为是基于个人意识的反应。

***纳税人申报的税额占其实际应纳税额的比率通常称为遵从率这是一个相对客观和易于测量的指标。因而，遵从率的提高意味着纳税人申报真实性程度的提高，也意味着税收收入的提高。

基于范拉伊模式分析框架下的税收遵从影响因素，税收环境受到多元的因素影响，特别是当下公众信息化影响力逐步加大的环境下，每个纳税人都会从自己与税收环境相接触的经历中形成对税收环境的看法。因此，在公众税收环境知觉的形成过程中，税收宣传教育及社会舆论对税收遵从率有着重要有着重要的影响。

纳税服务的意义是？

1、纳税服务是转变政府职能、建设服务型政府的应有之义。税务部门的执法状况和服务水平，关系到党和政府的形象，改进和优化纳税服务工作，是税务部门践行全心全意为人民服务宗旨的具体体现，也是推动建设服务型政府的重要举措。

2.纳税服务与税收征管是税务部门的核心业务。

3.纳税服务是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容。

4.纳税服务还是世界税收发展的时代主题。

纳税服务的特征是？

1、一般特征服务具有生产和消费同步性、不可储存性、无形性、和差异性等特征。

2、纳税服务的个性特征纳税服务是税务部门的核心业务之一，是由税务部门为纳税人提供的非营利性服务。

3、纳税人需求管理

【第8篇】中国税收遵从成本

来看一组贸易数据：1978年中国的出口额不足100亿美元，2023年超过2万亿美元，增长了210倍；进口从78年的108亿到12年的1.8万亿美元，增长了160多倍；国家外汇储备从1.67亿到3.3万亿美元，增长近2万倍。

光看这些数据一定会觉得改革开放真是激动人心的伟大壮举，但看了经济增长，再看工资增长数据就不会这么想了。

根据国家统计局的数据，1995-2023年间，中国名义gdp从6万亿到51.9万亿，增长了8.5倍，而同期的全国工资总增长8.7倍，基本与名义gdp增速持平。

但这期间还有几个重要产量：一、税收总额增长了16.7倍，相当于经济总量增长的197%，和工资增长的192%；二、税收外财政收入增长了18.8倍，比税收更快；三、全国社保缴纳，增长了28.7倍；第四、土地出让金增长了64倍。

看看，除了工资与经济总量增速持平，相当于没涨，其他都成倍上涨。工资由劳资双方决定，受市场供求支配。

但税收、社保等向政府缴纳的行政服务费，属于法定负担，具有强制性，不存在满意了多缴、不满意少缴的情况，更不可能有讨价还价的余地。更有的是，税法和税率的制定，也不是纳税人能够参与商定的。

最后就是土地出让金了，因为政府一边垄断征地权，一边垄断土地市场，便可以轻而易举地使土地租金最大化。

企业高价拿地后，为实现盈利，终会将成本转嫁给社会，再进一步推高营商成本。最后所有成本都由普通百姓来承担。

【第9篇】税收遵从理念的重要性

在党的“四个全面战略布局”中，全面依法治国处于一个较为重要的地位。正如***指出的：“坚持全面依法治国，是中国特色社会主义国家制度和国家治理体系的显著优势。”

而在税收征管领域落实党的全面依法治国的战略布局，就是要提高在党领导下的政府税务部门依法治税、依法征税的能力，就是要更好发挥税收法规和政策在税收征管执法工作中对改革发展稳定的引领、规范和保障作用，就是要建设一支高素质的税收征管执法队伍，从而提升政府税务部门在国家税收治理体系和治理能力的效能。而这一效能的外在表现形式就是政府、企业和个人的税收遵从。

所谓税收遵从指的是指纳税人按照税法规定正确地履行纳税义务的行为。税收遵从从征纳主体上可分为纳税遵从和征税遵从（刘华等人，2009）。纳税遵从所涉及的主体指的是企业和个人，而征税遵从的主体则指的是各级政府的税务主管部门。目前学术界经常研究的税收遵从主要指的是纳税遵从，但是我们还必须关注征税遵从，因为税务主管部门是税收征管矛盾的主要方面。

那么，如何提升政府税务主管部门的征税遵从呢？笔者以为，要运用***法治思想来武装党领导下的各级政府税务主管部门和税收征管干部队伍。只有通过对***法治思想的学习，才能将新时代中国特色社会主义法治观念、理论和方法渗入和镌刻到税务征管干部的内心和灵魂深处，才能矫正税务征管部门自由裁量权的不正之风，形成依法治税、依法征税的清正廉洁的税务主管部门的党风。

在这一税务主管部门党风建设的引领下，企业和个人的社会风尚才能将纳税遵从作为其行为的准则，从而提升整个社会的税收道德。而税收道德的提升，又进一步降低了企业和个人的逃税动机，提升了税收遵从度。因为根据

d.m. kemme, et al（2020）的最新研究发现，有证据表明，在税收道德低下的国家，企业和个人利用跨境股权流动进行逃税。

因此，通过学习***法治思想，提升税务主管部门和干部的依法治税、依法征税的治理能力，构建清正廉洁的税务主管部门的党风，引领社会风气向纳税遵从转变，是在税收征管领域实现全面依法治国战略布局的必由之路。

参考文献：

[1] ***.推进全面依法治国，发挥法治在国家治理体系和治理能力现代化中的积极作用[j].求是,2020(22).

[2] 刘华,阳尧,刘芳.税收遵从理论研究评述[j].经济学动态,2009(08):116-120.

[3] david m. kemme, bhavik parikh, tanja steigner,tax morale and international tax evasion,journal of world business,volume 55, issue 3,2020,101052.

【第10篇】税收遵从合作协议内容

5月18日下午，湖州市税务局联合宣城市税务局共同举办《税收遵从合作协议》签约仪式暨税企高层座谈会，恒林家居董事长王江林出席本次座谈会并受邀接受采访。

湖州市税务局党委书记、局长徐建军（右一）与恒林家居董事长王江林（左一）签订跨区域《税收遵从合作协议》

恒林家居作为在湖宣两地均布局规模化产业的企业，在本次座谈会上作为跨省经营代表企业，与湖宣两地税务部门签订跨区域《税收遵从合作协议》。

恒林家居董事长王江林座谈会上发言

恒林家居董事长王江林在会上发言，他表示，恒林家居能够作为代表参加“税收遵从协议”签约仪式，倍感荣幸，也深感责任重大。恒林一路发展取得一定的成就，离不开政府部门的指导，今天的座谈会能够让恒林在税务方面有更多的学习机会。恒林会持续主动学习，确保对税收法律法规和政策的理解全面、准确，符合国家的立法意图和政策精神。走正确的道路，永远是最快的道路，无论是企业的经营还是对税务等法规的遵守，都是一样的道理。

税收遵从协议的签订促使企业加强自身规范化管理和自身信用体系建设，发挥依法经营、诚信纳税的引领作用。恒林将严格按照要求，做好税收风险防控，提高税收遵从度，努力成为诚信纳税的企业典范！

【第11篇】纳税服务税收遵从

摘要：近年来，随着我国社会主义法制建设进程的推进和政府职能的转变，纳税服务越来越受到重视，并在税务部门的工作中占据着重要的地位。本文从国内外纳税遵从理论出发，分析和梳理了纳税遵从与不遵从行为的类型及其成因，并结合影响纳税成本的影响因素重新审视和对比新时期优化纳税服务工作的策略方法，以期既为完善和优化纳税服务工作提供理论导向，也为实现提高税法遵从度这一目标提供实务指引。

关键词：纳税遵从；纳税成本；纳税服务

一、引言

现代纳税服务最早起源于20世纪50年代的美国。其后，20世纪80年代至90年代，在新公共管理、新公共服务等理论的影响下，在各国民众要求政治民主化、税收法制化、服务规范化的舆论助推下，国外特别是西方发达国家纷纷出台相关法案，使得对纳税人权益的关注和重视提升到了前所未有的高度。在此背景下，现代纳税服务研究得以蓬勃发展。纳税遵从理论研究的兴起给纳税服务的优化提供了全新的视角：将社会视野和人性视野中的纳税行为如实表述出来，以平视的眼光看待纳税人遵从或不遵从税法的原因，寻求一种服务个性、促进遵从的纳税服务的新境界，以有效指引现实中的纳税服务工作。而借鉴此种视角下的纳税服务工作的特点和方法是中国目前可以实施的部分。

二、纳税遵从与不遵从的类型及成因

依照纳税遵从理论，根据纳税人履行上述纳税义务的现实表现，国内外学者对纳税遵从与不遵从行为进行了若干分类，代表性分类如：西方国家的纳税遵从类型有：防卫性遵从、制度性遵从、利己性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从、懒惰性遵从等8类；纳税不遵从类型有：自私性不遵从、习惯性不遵从、象征性不遵从、社会性不遵从、代理性不遵从、程序性不遵从、无知性不遵从、懒惰性不遵从等8类。我国纳税遵从类型有：防卫性遵从、制度性遵从、忠诚性遵从等3类；纳税不遵从类型有：程序性不遵从、无知性不遵从、懒惰性不遵从、情感性不遵从等4类。

在经济合作与发展组织（oecd）财政事务委员会专门设立的税收遵从研究小组的学术报告中，影响纳税遵从的因素则被凝炼为：企业、行业、社会、经济和心理因素。厘清各种影响因素分析，可从中梳理出对纳税遵从与否最具影响力、最具动态性的五大变量，如下图所示：

三、基于纳税遵从理论的国际经验借鉴

受纳税遵从研究等新理论的影响，不少西方国家和经济组织重新明确了税收工作的布局和定位。比如，国际货币基金组织在其“金字塔”税收征管体系中，将纳税服务工作定位为基石，纳税服务的重要性不言自明。

在我国，国家税务总局也于1997年明确提出将优化纳税服务作为税收征管的基础性工作，并且在近些年的税收工作中，对纳税服务领域给予了足够的重视，着重其的不断完善和改进。对纳税人的尊重，不仅仅停留在简单的礼仪尊重上，而是对纳税人个体作为“社会人”的自然性和社会性的深层次、综合性尊重，而在这样的尊重的背后也彰显出税务机关对纳税遵从的关注和重视。

在纳税服务工作定位发生变化之后，各国纷纷对纳税服务的工作策略进行了大力度的完善和调整，主要体现在三个方面。

一是更加注重服务法治建设。世界多数国家普遍从法律上规定了纳税人的权利和义务，有的单独成法，有的包含在相关法规中。除应尽义务外，纳税人的接受服务权、知情权、隐私权、礼遇权、监督权、表达权等得以受法保护，税制安排趋利于纳税遵从。

二是更加注重遵从风险管理。核心是对征纳双方未来可能承担的风险进行前瞻性的预测、评估、预防和监控，降低风险以创造公平的税收环境，进而促进遵从。

三是更加注重服务绩效管理。致力于将纳税服务的过程管理与结果管理相结合，通过绩效计划、绩效评估、绩效沟通、绩效反馈，促进纳税服务工作规范化、标准化。如，美国国内收入局将“3e”（经济、效率、效能）作为评估指标，对纳税服务绩效进行评估；英国税务局量化全国统一的服务标准，包括来电20秒内接通率达到90%，80%邮件在15个工作日内回复，95%的人在15分钟内得到接待等等。

四、优化纳税服务的政策建议

近几年，虽然我国纳税服务工作整体上有所进步，但具体管理工作仍然存在欠缺。这从2008年和2023年国家税务总局委托第三方机构开展的纳税人满意度调查所反馈的问题和数据中可见一斑。鉴于上述已总结出的影响税收遵从的五大变量和国外最新纳税服务工作经验，笔者认为，可以有以下几点政策建议：

（一）改进税收宣传

完善和优化纳税服务，关键是转变现有的以税务机关为中心的内生型宣传机制，建立以受众需求为导向的外向型宣传机制，主动了解和把握纳税人需求变化，将潜在纳税人尽可能纳入宣传范畴。重点应强化纳税人权益宣传，改变纳税人被动履行义务的消极心理；强化诚信宣传，促使纳税人把履行义务和实现公民权利、增强国家荣誉感、社会责任感联系起来，增强自愿遵从意识。此外，应建立税法宣传跟进和反馈机制，针对性地开展政策宣讲和解读，切实将纳税人的真实诉求记录在案，积极完善纳税服务工作中的不足。

（二）刚化税收执法

构建有效的税务稽查机制和处罚机制，前者能及时发现和查获不遵从行为，后者能使不遵从行为及时受到应有的处罚，从而加大纳税不遵从的利益成本，使任何不遵从行为均得不偿失，从利益机制上促使纳税人依法纳税。就征管立法而言：应考虑并尽快从法律上对有关罚则进行调整和修改，明确对不遵从行为不论是有意还是无意一律予以适度处罚，改变目前处罚标准偏低、数量界限模糊、处罚弹性过大的状况。就征管执法而言：必须强化执法人员的执法力度,坚决克服以补代罚、以罚代刑等错误做法，加强对处罚中“人治”行为的约束。

（三）优化业务运作

优化流程，精简资料，减轻纳税人办税负担。重点要清理办税流程中没有价值增值的环节，加大审批权限下放和审批事项前移的力度，并加强后续管理；要完善办税流程内控机制，防止因内部管理环节复杂、重复而增加纳税人办税负担，比如可以考虑让办税服务大厅的每个窗口都囊括所有纳税人可以办理的业务，这样既能提高办事效率，同时也能让纳税人感觉服务周到，缩短必须挨间窗口办理的时间，一举两得；要积极推广办税业务标准化作业，进一步缩短纳税人办税时间；要合并调查和检查事项，避免影响纳税人正常生产经营活动；要充分利用现有信息资源，全面清理并取消要求纳税人重复提供的涉税资料。

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【第12篇】税收遵从合作协议签订仪式

8月5日下午，清远市税务局举办以“学党史·办实事——税企同心促遵从 专属服务助发展”为主题的税收遵从合作协议签署仪式暨税企高层恳谈会，与豪美新材等6户诚信大企业签订《税收遵从合作协议》，聚焦企业发展需求，创新推出“十大专属纳税服务承诺”，推进纳税服务向精细化、个性化、智能化升级，为“放管服”改革持续加力。这既是贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》中“精细服务”有关要求的具体行动，也是税务系统深入开展党史学习教育、深化便民办税春风行动的生动实践。

据悉，税收遵从合作协议是国际通用的税收服务管理方式。协议签订以税收风险为导向，以提高大企业税法遵从度为目的，引导和约束税企双方共同信守承诺、共同防范税务风险，最终达到遵从税法、税企共赢的目标。清远市税务局首次以税收遵从合作协议的形式，以赋能合作企业高质量发展为目的，以“信用+风险”为着力点，为6户合作企业精准定制了“十大专属纳税服务承诺”，提供包括首席联络员、大企业税收遵从合作系统使用、个性化辅导、跨区域涉税事项协调等10项全方位的纳税服务“大礼包”，以税企良性互动的形式，共同筑牢税务风险防控“防火墙”，完善企业税务内控体系，助力大企业行稳致远，为清远经济社会发展护航。

税企高层恳谈会上，不少参加活动的企业代表提到了通过税务部门的专业服务助力企业规范、健康发展的积极作用，以“税动力”激发了企业的生产经营活力。广东雅迪机车有限公司总经理温泽丰发言时说道：“本次签订‘税收遵从合作协议’对企业是个实实在在的利好，不仅擦亮了自身的‘诚信名片’，还可以享有像免费使用大企业税收遵从合作系统这样的个性化纳税服务，能帮助企业实现税务风险智能预警，持续优化企业税务内控体系。”

清远敏惠汽车零部件有限公司法人代表、总经理许建平则对刚拿到手的《大企业“一企一策”税收专属服务手册》赞不绝口：“感谢清远市税务局对合作企业的税务内控关键节点和薄弱环节进行深度剖析，还提出了有针对的风险防范、信用管理建议！”

同时，与会企业亦就纵深推进税企合作、优化营商环境提出了许多建设性思路。如上市企业广东豪美新材股份有限公司根据企业自身特点，提出了针对上市企业涉税服务方面的一些建议。广东豪美新材股份有限公司财务总监许忠民表示：“豪美集团近年来飞速发展、技术升级、成功上市，每一次突破均离不开税务部门的大力支持。我们将以此次遵从合作协议签订为契机，践守合作约定，主动履行社会责任和纳税义务，持续改进税务风险内控机制，做好税收遵从表率，与税务部门紧密协作，共同推动税企协同迈向更高台阶。”

“与6家诚信企业签订《税收遵从合作协议》，标志着税企共建合作互信、公平透明、税企共赢的新型征纳关系的崭新开始，具有‘里程碑式’意义。”清远市税务局党委书记、局长陈云璋表示。

接下来，清远市税务局将坚持把党史学习教育与“为纳税人缴费人办实事”紧密结合，进一步深化精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，推动更深层级的税企合作共赢，在全社会树立和引导税收遵从、诚信纳税的导向，让诚信大企业在税企合作共治中，享受到更多政策红利，实现持续健康发展，从而为推动落实清远高质量发展“十大行动方案”，服务本地“六稳”“六保”和经济社会发展大局做出更大贡献。

来源：国家税务总局清远市税务局

【第13篇】税收遵从合作协议

10月27日上午，国家税务总局威海市税务局与威海光威集团有限责任公司签订《税收遵从合作协议》，威海市税务局党委委员、总经济师毕建立，光威集团总经理邓向阳等出席仪式。

税收遵从合作协议是国际通用的税收服务管理方式，选择税收遵从意愿强、税务风险内控机制健全的大企业签订遵从合作协议，是以防控税务风险、降低税收征纳成本、提高税法遵从度为目的，建立和谐税收征纳关系的重要措施。

本次签约以“学党史 办实事‘一户一策’精管服 税企和谐促遵从”为主题，聚焦企业发展需求，推进大企业纳税服务向精细化、个性化、智能化升级。威海市税务局为光威集团量身打造《内控调查报告》和《内控建议书》，对企业的税务内控关键点和薄弱环节进行深度剖析，同时还针对性地提出了有关风险防范和信用管理的建议。

会上，威海市税务局党委委员、总经济师毕建立发言表示，这是威海市税务机关与威海光威集团有限责任公司第一次签订税收遵从合作协议，威海光威集团有限责任公司纳税遵从良好，是诚实守信的“信得过”单位。税收遵从协议的签署对税企双方来说是一个新的起点而不是终点，双方将尽最大的努力，构建更加和谐的税收征纳关系，实现双方互相监督、互相促进、合作双赢的大好局面。

光威集团有限责任公司总经理、光威户外装备有限公司董事长邓向阳表示，签订“税收遵从合作协议”使公司享受到了精细化、个性化的纳税服务，让企业在税务风险的管理中更有前瞻性和尊严感，变“被动应对管理”为“自主管理、自我约束”，降低纳税成本和涉税风险，提高企业的运营效率，更好地实现公司健康、平稳发展。

对于此次签约，光威复材董事长卢钊钧说：“在公司发展过程中，威海市、区两级税务机关在政策宣讲、优惠落实、风险排查、纳税服务等各个方面都给予公司极大的支持和帮助。公司将始终秉承‘依法纳税’的理念，做好税收表率作用，与税务部门紧密协作，共同推进税企协同迈向更高台阶。”

此次签约是税务局为纳税人办实事，建立平等、互信、透明、合作、和谐的新型税企关系，打造公正法治、服务高效营商环境具体行动的生动实践。既是税务部门对光威集团的信任和尊重，也是光威集团对税务部门作出依法纳税的郑重承诺。公司将继续秉承“依法纳税”的理念，提高自我管理、自我约束水平，防范企业税务风险，实现公司的快速健康发展，为国产碳纤维和地区税收事业发展作出更大的贡献！

【第14篇】提高我国纳税人遵从度的税收管理研究

来源：华盟税务科技研究院

作者：华盟财税 梁羽龙

版权声明：原创内容，转载请注明来源。

国家税务总局局长指出：税收征管数字化转型升级的过程，就是引导和促进纳税人从“被动遵从”到“主动遵从”到“自动遵从”的过程。企业要跟上税局的步伐，税务管理就必须从手工操作向信息化及数字化转型，以应对税局的“自动遵从”要求。

业财票税一体化

税局在金税三期“以票控税”下已通过进销项发票数据全面掌握纳税人的采购和销售交易信息，金税四期下会对交易的具体内容进行数字化分析，并与企业的财务信息进行比对。这就要求企业必须通过信息化的手段保证业务信息、发票信息、财务信息与税务披露信息保持一致，避免在申报阶段引发税局对企业数据准确性的质疑和对企业舞弊的担忧。

纳税申报自动化

目前税务从业人员是手工采集数据、基于经验判断税务政策如何执行，并通过excel计算，如果数据采集不全、政策理解有误、纳税调整不准确，财务数据转换成税务数据时出错概率会比较高。企业如能通过自动化计税流程、在线税务政策对照、税会差异调整自动化，可以实现税务数据处理的规范化，同时提高工作效率。

风险预警智能化

税务数据的处理是个复杂的过程，很容易出现因经验不足、工作失误等导致的税务风险。需要通过大数据分析，如各项税务指标的合理性分析、趋势动态分析、行业对比分析等来排查潜在的风险因素，通过系统实现风险的自动识别、确认、处理，提高税务合规遵从度。

流程管控可视化

税务管理落实到系统中，实现操作流程可视化。可以自动生成待处理任务，统一管理涉税业务时间节点，按时准备报表，从数据采集、数据处理、报表审批、纳税申报全流程节点管控，避免人为因素导致的错漏。

税务分析数字化

通过建立税务数据仓库或大数据平台，构建税务主题分析模型，如纳税状况分析、税种占比分析、实际税负分析、趋势动态分析等，为企业经营决策提供数据支撑。

【第15篇】税收遵从协议落地工作

签完税收遵从协议，后续管理怎么办？在这方面，浙江省国税局、青岛市国税局和地税局的探索说明：税收遵从协议绝不能一签了之，落实协议条款才是硬道理。

与大企业签订税收遵从协议或备忘录，是国际上大企业实施税收管理的通行做法，主要目的是在有效控制征纳成本的同时，提升大企业税收遵从度。自2023年国家税务总局与中海油、中国人寿和西门子首次签署税收遵从协议以来，各地税务机关与大企业签署的税收遵从协议数量逐年增加。在此过程中，一个共性的问题日益凸显：签完税收遵从协议，后续管理怎么办？在这方面，浙江省国税局、青岛市国税局和地税局的探索说明：税收遵从协议绝不能一签了之，落实协议条款才是硬道理。

浙江：在沟通联络上下功夫

自2023年以来，浙江省国税局已连续5年与大企业签订税收遵从合作协议，目前已与14户大企业建立合作关系。在后续管理方面，浙江省国税局主要在沟通联络上下功夫。

浙江省国税局在与企业签订的税收遵从协议文本里约定：“确定专人负责与甲方联系，及时受理并回复甲方提出的涉税诉求”。此外，该局还制定了《税企谈签〈税收遵从合作协议〉工作规程（试行）》，明确规定税务机关应快速响应签约企业的涉税诉求，将沟通联络贯穿签订申请、遵从评价、回访磋商、签订协议和履约保障的全过程。

为落实税收遵从协议条款，持续加强与大企业的密切联系，浙江省国税局搭建了“定点联系”平台与企业派驻专门人员联络，实现税企“点对点”沟通。在定期开展高层对话基础上，实现税企“事对事”联络，配合开展各种形式的回访调研，确保企业的诉求能够第一时间得到回应。

营改增后，个人劳务委托企业代开增值税普通发票成为it类大企业急需解决的问题，仅阿里巴巴旗下的一户企业，每月需要为个人劳务代开发票36000次，按每次开票8分钟计算，每个月需要4800小时。按税收遵从协议的约定，浙江省国税局即时响应，启动高效沟通机制，专家团队多次到相关企业调研，研究解决办法，为企业定制了便捷开票方式，规范了开票流程并制定了配套的管理制度。原来平均每个月几万次的开票量，现在仅需跑一次、开一次就能完成，切实减轻了企业的负担。

青岛：探索延伸管理模式

针对税收遵从协议签署的后续管理问题，青岛市国税局和地税局联合致力于建立一套成熟的、可供参考的、可复制的工作模板。青岛市国税局大企业税收管理处处长刘桂进介绍，青岛市国税局、地税局在2023年与青岛啤酒集团签订税收遵从合作协议后，积极打造“1+2+4”的延伸管理模式。

在“1+2+4”的延伸管理模式中，“1”是拟定《税收遵从合作协议实施细则》，对协议签订后如何开展遵从合作作出了详细的规定；“2”是制定重大事项报告制度和事先裁定制度；“4”是税务机关承诺提供的风险提醒、风险体检、内控完善和遵从评价四个产品。

举例来说，按重大事项报告制度和事先裁定制度，当青岛啤酒集团发生重大涉税影响的情形或事件时，应及时书面报告税务机关，青岛市国税局、地税局按期对其所提交的特定事项适用的税法条款给予全面的解释。在遵从合作过程中，这两项制度发挥了重大作用。2023年8月，青岛啤酒集团报送了关于即将出售某公司股权的书面报告，涉及收益3亿余元。青岛市国税局、地税局专家团队，在事前对交易事项作了政策适用解读，并推送了相关风险提醒，集团据此缴纳企业所得税近8000万元。

根据税收遵从协议约定，税务机关在日常管理中，需要将识别到的风险点以提醒函的形式推送给青岛啤酒集团，定期测评集团内部控制情况，检验内部控制防控涉税风险的有效性，并出具风险体检报告。在风险体检的基础上，税务机关负责协助企业完善内部控制制度，防范重大涉税风险。在年度终结后，税务机关负责对青岛啤酒集团的年度遵从情况开展整体评价并提出改进措施和完善建议。

分析：税企双方都有作为空间

目前，许多地方通过各自的尝试和探索已逐渐形成了各具特色的后续管理模式。尽管当前的模式仍存在许多不足，但不可否认的是，未来大企业税收遵从协议的后续管理与推进，税企双方仍有作为空间。

“做好税收遵从协议的后续管理工作，最重要的是要转变观念。”青岛市国税局总会计师姜仕竹说。姜仕竹表示，税务机关要转变以管理者自居的惯性思维，把自身放在一个协议的签订方角色来看；企业也要改变被管理者的惯性思维，把遵从协议上升到企业与税务机关的合作上看待。

北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）税务总监唐守信认为，企业不能将协议当作税收荣誉状，更不能将其视为“免检金牌”。“签订税收遵从协议，体现了税务机关对企业的信任和尊重，同时也是企业对税务机关作出的郑重承诺，企业应该转变观念，从被动管理变为自主管理，不断完善税务风险防控体系。”唐守信说。

“签订税收遵从协议或备忘录工作的重点不在于‘签’，也不止于签订前的‘管’，而是在于签订后的‘治’。”浙江省国税局大企业税收管理处处长朱维贞说，税务机关应帮助和引导大企业逐步完善风险治理和税收风险内控机制，提高企业对税务风险的防控能力。同时，国税局和地税局要在后续管理中加强合作，在充分整合税收管理资源的前提下，保证对签订协议的成员单位政策执行口径的一致性，统筹安排协议企业的税收管理工作，避免多头管理。

“签署协议后，企业一方也要重视后续管理问题。”朱维贞认为，企业应该保持与税务机关的有效沟通，当发生重大涉税事项时，及时告知税务机关，对于需要提供政策确定性的事项，务必提供真实、完整的资料。同时，要进一步完善企业税收风险内部控制体系，定期开展评估并及时改进。

姜仕竹认为，企业还要配合税务机关依法开展的税收征收管理工作，积极回应税务机关依法提出的信息需求、风险提示和管理建议等诉求，每年向税务机关提交《税收遵从责任报告》，通报协议执行情况。同时，协调企业内部各部门，共同落实税收遵从协议的各项条款。“遵从协议不只是企业财务部门的事，而是所有部门的共同责任。”姜仕竹说。

来源：中国税务报