成品油消费税多少（15个范本）

【第1篇】成品油消费税多少

国家征收成品油消费税的出发点并不是因为油价，只是为了抑制成品油消费，致力于环保节能，所以说油价上涨和降税并没有直接的关系。是否增加税收，要看老百姓对税收的心里容水平和国内成品油的消费使用程度。

成品油消费税占比已达到27

此前财税法研究中心主任曾对记着解释过，提高成品油消费税与油价波动无必然联系，亦无法律联系。油价波动是市场行为，而税收是政府行为，成品油消费税会不会调整，并不看价格走势，而是看石油资源的利用情况。

那么国内成品油消费情况如何呢？

在2023年1月16日，中国石油集团经济技术研究院发布的《2023年国内外油气行业发展报告》，2023年中国石油消费增速回升，全年中国石油表观消费量达到5.88亿吨，增速较上年提高3个百分点，达到2023年以来的最高点。但是国内原油产量连续两年下降，估计全年产量1.92亿吨，同比下降3.1%，较上年的降幅收窄4.3个百分点.

同时根据海关总署发布的数据显示，2023年中国石油进口量达到4.2一顿，同比增长10.1%。中国原油对外的依存度持续上升，无限接近70%，2023年我国的原油储备速度明显加快。

此外在国际上对比，中国的石油消费量很早就已经位居世界第二。

之前在2023年11月、12月和2023年1月、2023年3月多次上调征税比例，针对的就是传统石化能源消费激增，提税的目的主要是处于减少燃油消费的考虑，一方面通过提税治理环境污染，应对气候变化；另一方面，将新增的收入用于鼓励新能源发展，推广新能源汽车，加快可再生资源的开发利用。

那么提税与油价不挂钩，为何屡次提税都遭遇油价下跌呢？

曾经中国人民大学财政金融教授朱青曾作出解释，这个主要是考虑到企业和个人消费者的承受能力，对于汽油消费税的征收，会传导至汽油、柴油的零售价格，但是石油炼化生产企业不会因为提高成品油消费税而直接受益或者受损。

专家的解释意思就是，提高油品消费税并不是为了石油企业的盈利，而税收比例上调适逢油价下跌，只是“巧合”而已。

从消费税的设立来说，它的出台目的只是为了调节石油消费，节能环保，只是一个调节税种，此次国际原油价格大涨，国内成品油第12次上调如果能对石油消费起到大幅度抑制作用的话，那么税收比例还是有下调可能，不过从目前情况来看，而国内各行业对石油能源的消费的需求还在稳步上涨，现在的价格还不足以使得成品油消费幅度大降。

降税？不降税？还是交给有关部门解决吧，我们能操心的开车或者不开车的问题。

【第2篇】成品油的消费税怎么申报

3月1日起，成品油消费税新政施行。新政加强了成品油消费税的征收管理，将有利于净化成品油市场环境，对行业整体有利，营造良好的营商环境。4月份的申报期就要到来，作为成品油企业，新政对于你有哪些影响？还有哪些问题是你需要知道的呢？一起来看看吧！

1、问：成品油的范围有哪些？

答：成品油包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等。

2、问：成品油的消费税税率是多少？

答：目前，汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额为1.52元/升，柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额为1.2元/升，航空煤油暂缓征收。

3、问：成品油发票该如何开具？

答：所有成品油发票（销售成品油所开具的增值税专用发票和增值税普通发票，其中也包括增值税普通发票（卷式）和增值税电子普通发票）均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

开具成品油发票时，应遵守以下规则：

1.正确选择商品和服务税收分类编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。

特别提醒：成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息。

备注：成品油开票操作指南

4、问：哪些凭证可以作为消费税扣除凭证？

答：外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退还消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。

5、问：2023年4月1日起，申报成品油消费税需要填写哪些表格？

答：自4月份申报期起，纳税人申报成品油消费税时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料。享受成品油消费税减免税优惠政策的纳税人，在纳税申报时应同时填写《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第32号）公布的《本期减（免）税额明细表》。

6、问：成品油消费税申报实行比对的主要内容是什么？

答：在消费税纳税申报时，由系统自动比对，比对内容包括：成品油消费税纳税人、扣缴义务人填报的成品油消费税纳税申报表及其附列资料、开具的成品油发票、取得的税款扣除凭证、备案的税收优惠、代扣代缴税款等。

纳税人申报的成品油销售数量，应分别大于或等于已开具成品油发票载明的同类油品数量；申报扣除的成品油数量，应小于或等于取得的扣除凭证载明数量。申报比对相符后，主管税务机关对纳税人的税控设备进行解锁；比对不相符的，待解除异常后，方可解锁。

【第3篇】成品油消费税2023年公告

国际原油价格一直在高位震荡，成品油价在本周五将迎来今年首次上调。

同时，近日，国家税务总局发布了《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》，这将推动成品油价持续上涨。

业内人士表示，成品油消费税的消息不断发酵，将支撑汽油价格上行，而目前柴油价格本就处于相对低位，因此，有望推动油价迎来新一轮触底反弹。

成品油价 本周五迎来上调

受美国原油库存持续降低及地缘政治不稳定等多重因素影响，国际原油价格整体震荡上涨，本轮发改委涨价预期不断增强。

截至1月9号，原油期货收盘价格已刷新2023年12月份以来高位。受此影响，成品油价有望迎来2023年首次上调。

根据中宇资讯的测算，本轮第8个工作日，原油变化率为4.96%，原油估价64.497美元/桶，较基准价涨3.047美元/桶，暂预计1月12日24时成品油零限价上调150元/吨左右。

以目前原油现货均价估测，最终调价上调幅度约在160元/吨左右，折合升价89#0.12元，92#0.12元，0#柴油0.14元。若按此幅度上调落实，消费者用油成本将增加，预计私家车主加满一箱（50l）汽油，成本将增加6元。

中宇资讯分析师马建彩向记者表示，opec目前减产规模已经超过了协议承诺数量，令全球原油库存大幅下降，其中包括美国原油库存，同时美国石油活跃钻井数减少油价带来有效支撑。目前国际市场消息面利好连连，受此影响，原油变化率正向范围不断上涨，国内本轮油价上调预期随之拉宽。

“国际原油暴跌概率不大，因此本周五成品油零售价将兑现上调，消息面仍有一定支撑。”金联创分析师邹雪莲也告诉记者。

成品油消费税 征收管理公告出炉

需要一提的是，《证券日报》记者还了解到，为加强成品油消费税的征收管理，维护公平的税收秩序，营造良好营商环境，实施生产、批发、零售的全流程税收监控管理，1月8日，国家税务总局发布《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》，后期或将对调和油市场有较大影响，部分地区汽油价格大幅推涨。

根据金联创的数据统计，汽油行情保持上行态势，零售利润空间开始收窄。截至1月9日，汽油批零价差至2082元/吨，较去年12月28日跌90元/吨。虽然汽油批零价差开始走跌，但依然维持高位。

柴油方面，自去年11月中下旬起，随着柴油行情不断走跌，批零价差开始触底反弹。近期，油价上调预期持续增强，但国内多数地区受雨雪降温影响，户外基建、工矿等终端用油单位开工负荷再度降低，柴油需求进一步收窄。另外，主营及地方炼厂开工率仍维持较高水平，国内柴油资源供应充足。柴油批零价差继续拉涨，截至1月9日，柴油批零价差至1166元/吨，较去年12月28日涨317元/吨，加油站柴油利润大幅提升。

不难发现的是，加油站再次回归高利润。

邹雪莲向记者表示，最新发布的成品油消费税征收管理公告显示，对后期调和原料开票规范带来的成本上涨将支撑汽油价格上行，加之目前柴油价格处于相对低位，在市场利好消息面主导下，下游逢低补仓将推动油价新一轮的触底反弹。

她还指出，近期关于消费税对市场的担忧或继续发酵，汽油行情将继续走高。同时，冬季工矿基建等行业开工负荷仍将走跌，柴油市场亦进入“寒冬”，整体行情仍有下行空间。总体来看，“汽强柴弱”格局难有改变，因此预计后期柴油零售利润将继续增长，而汽油利润空间继续下降。

同时，中宇资讯分析师杨晓芬也向记者指出，成品油消费税征收管理消息弥漫，继1月8日华南、西南地区汽油价格领涨之后，昨日山东地炼、华北、华东及沿江地区均出现50元/吨-400元/吨的涨幅，且部分主营单位停止对外销售，年内首次成品油上调窗口开启在即，支撑汽油价格高位坚挺。

国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告

国家税务总局公告2023年第1号

为加强汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油消费税的征收管理，维护公平的税收秩序，营造良好营商环境，现将有关问题公告如下：

一、所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

(一)成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票(以下称“成品油专用发票”)和增值税普通发票。

(二)纳税人需要开具成品油发票的，由主管税务机关开通成品油发票开具模块。

(三)开具成品油发票时，应遵守以下规则：

1.正确选择商品和服务税收分类编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。

成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息。

二、外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书(代扣代收专用)，按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退还消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。

三、自税款所属期2023年3月起，纳税人申报成品油消费税时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料(见附件)。享受成品油消费税减免税优惠政策的纳税人，在纳税申报时应同时填写《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第32号)公布的《本期减(免)税额明细表》。

纳税人申报的某一类成品油销售数量，应大于或等于开具的该同一类成品油发票所载明的数量；申报扣除的成品油数量，应小于或等于取得的扣除凭证载明数量。申报比对相符后，主管税务机关对纳税人的税控设备进行解锁；比对不相符的，待解除异常后，方可解锁。

四、成品油经销企业应于2023年3月10日前(包括3月10日)，将截至2023年2月28日的成品油库存情况(不包括未取得增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书的成品油库存)录入增值税发票选择确认平台。

五、外购用于连续生产的成品油，取得2023年2月28日前(包括2月28日)开具的增值税专用发票且符合扣除规定的，纳税人应于税款所属期2023年4月前申报，计入《本期准予扣除税额计算表》“本期外购入库数量”中，连续生产耗用后，按规定计算扣除已纳消费税税款。

六、本公告自2023年3月1日起施行，《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法》(国家税务总局公告2023年第36号发布)第十一条、第二十七条、《国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2023年第50号)第九条、《国家税务总局关于成品油生产企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理的公告》(国家税务总局公告2023年第79号)、《国家税务总局关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告》(国家税务总局公告2023年第33号)、《国家税务总局关于成品油消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第65号)、《国家税务总局关于进一步调整成品油消费税有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第71号)同时废止。《国家税务总局关于成品油消费税纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)自2023年4月1日起废止。

特此公告。

【第4篇】成品油消费税征收范围

成品油市场将受何影响？

国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》（以下简称《方案》），提出三个方面的政策措施：

1、保持增值税“五五分享”比例稳定

2、调整完善增值税留抵退税分担机制

3、后移消费税征收环节并稳步下划地方

其中，前两项改革措施是增值税改革的延续，而第三项关于消费税改革，市场较为关注。

第三项政策措施包含两方面含义

一方面是消费税征收环节后移，就是将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收。

另一方面是将此权限下放到地方政府，为的是拓展地方收入来源，增量部分原则上将归属地方。目前消费税收入全部归中央所有，将增量消费税下划地方将为地方政府带来新的收入来源。

目前，成品油消费税征收范围包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。那么成品油消费税征收后移对市场影响如何？

从终端消费角度来看

国内目前的加油站已达10余万座，但一半以上为民营加油站，相对而言，民营加油站税控监管难度较大，这也是此前每次提出将成品油消费税征收环节后移却总是未能兑现的主要原因。而消费税征收环节后移，如果税率和计税方式不变，势必会提高总消费税税额，商品从出厂开始，经过流通环节，最后到零售环节，销售价格会逐步上升。

从厂商角度来看

消费税征收环节后移之后，炼厂不必再承担消费税垫付成本，会适度减轻自身运营成本、增加现金流，从而对企业进一步拓展业务领域有一定助力。但是这种受益预计是短期内的，随着消费税上升，带来的将是抑制最终消费和商品销量。分析认为，消费税改革后，一方面大企业的产品定价权加强，而同时中小企业的税负将难以隐藏，和大企业形成“负竞争”。中小企业和低端企业的生存难度显著增加。

不过，真正能够实现成品油消费税改革还需要一段时间，因为除了需要理顺国内成品油上下游市场经营秩序，还需要进行税控系统更新、以及对生产、储运、销售等关节实行特别税收监管制度，需要投入大量的人力物力财力，市场终端“无票”经营也给消费税征收带来了一定考验。而且中央和地方税收博弈问题仍未解决，因此改革也不是一蹴而就的。

【第5篇】成品油消费税申报如何扣除

外购应税消费品已纳税款的扣除

委托加工应税消费品已纳税款的扣除

①外购已税烟丝生产的卷烟；

①以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；

②外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；

②以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；

③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

③以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

④外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

④以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；

⑤外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

⑤以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

⑥外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

⑥以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

⑦外购已税实木地板为原料生产的实木地板；

⑦以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；

⑧以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油；

⑧以委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料用于连续生产的应税成品油。

⑨从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒；

⑩啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒。

（1）委托加工收回应税消费品及外购应税消费品“用于连续生产应税消费品”，已纳税款的扣除范围基本相同，只是委托加工收回允许扣除的范围不含“葡萄酒”及“啤酒”。

（2）委托加工收回的应税消费品直接对外销售，已纳消费税“不限制扣除范围”，均可以按销售比例进行扣除。

（3）购入应税消费品的扣除政策仅限于生产环节，不可以跨环节扣除。例如，批发、零售环节不可以抵扣生产环节已纳的消费税。

举例：用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银首饰再销售，其征税环节变为零售环节，委托加工收回环节已纳的消费税，在零售环节计算时不允许跨环节扣除

【第6篇】成品油消费税何时开征

成品油消费税或再次提高

1月27日，国内成品油价格窗口将再度开启，根据现有油价“地板价”调整机制，此次油价将不做调整。但据消息人士透露，财政部、国家税务总局等有关部委正在研究酝酿再次调整国内成品油消费税。

截止至现在，发改委于2023年11月、2023年12月、2023年1月，已经调整过三次成品油消费税，汽油、柴油消税分别为1.52元/升、1.2元/升。如果这一调整最终落实，将是自2023年11月后，第四次调整成品油消费税单位税额。对于调整额度，原则上是国际油价越低，成品油消费税单位税额提高就会越多。

消费税的去向

2023年，社科院建议，在未来5-10年内油价都将保持在低位，中国可考虑减少对能源消费的补贴，增加对石油消费征税，将所得税收用于补贴中低收入群体。但是成品油消费税开征已经5年多，累计收入近9000亿元，却从未公开过支出状况。

面对如此不透明的消费税去向，小编希望有关部门在下一次上调消费税之前，首先通过负责任的公开宣解，其次进行相关修改修改，最后才公布执行之。更希望有关部门逐步公开成品油消费税的支出情况，提高财政透明度，让公众知道“钱”从何而来，又向何处去。

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【第7篇】成品油周边消费税

关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告

财政部 海关总署 税务总局公告2023年第19号

为维护公平税收秩序，根据国内成品油消费税政策相关规定，现将有关问题公告如下：

一、对归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

二、对归入税则号列27079990、27101299的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

三、对归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，视同燃料油按1.2元/升的单位税额征收进口环节消费税。

四、本公告所称视同仅涉及消费税的征、退（免）税政策。

五、本公告自2023年6月12日起执行。

特此公告。

财政部 海关总署 税务总局

2023年5月12日

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财政部、海关总署、税务总局明确对部分成品油征收进口环节消费税

2023年5月14日 来源：关税司

近日，财政部、海关总署、税务总局发布公告，自2023年6月12日起，对部分成品油视同石脑油或燃料油征收进口环节消费税。

公告主要涉及三种成品油。一是归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，主要包括“混合芳烃”；二是归入税则号列27079990、27101299的进口产品，主要包括“轻循环油”；三是归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，主要包括“稀释沥青”。

“轻循环油”、“混合芳烃”、“稀释沥青”通常含有较多芳烃或沥青成分，一般不用作燃油。近年来，少数企业大量进口，加工生产为不符合国家标准的燃油，流向非法经营渠道，危害成品油市场公平，存在较大社会安全隐患，造成环境污染。为解决这些问题，国内已将有关产品纳入消费税征收范围，现三部门发布公告，对部分成品油征收进口环节消费税，有利于规范市场秩序，促进公平竞争。公告仅涉及消费税的征、退（免）税政策，不涉及其他贸易管理政策。

企业购进并使用上述产品生产乙烯、芳烃类化工产品，适用燃料油或石脑油现行消费税退（免）税政策，不会增加合规生产经营企业的税负。

【第8篇】成品油消费税发展

十年前，2008年3月20日，国际原油每桶147美元，国内油价6.3（元）；十年后的2023年5月26日，国际原油每桶75.56美元，国内油价7.4（元）。可能是桶贵了。” 油价最近，上述调侃国内成品油的图片在朋友圈广为流传，很多人也因此吐槽为何国内油价在下跌时跟不上国际油价，但在上涨时却是跟得紧紧。

其实，自2023年下半年国际油价暴跌以来，类似的段子就层出不穷。单纯从数值上看，今天的国际油价确实比十年之前低，国内的成品油价也确实比十年之前高。但中国的成品油定价机制并不是许多人想象的那么简单，特别是在成品油消费税已经涨了近7倍的情况下，简单地进行数字对比并不合理。讨论2008年与今天的油价对比，还需要考虑以下因素：油品升级2008年，私家车喝的还是国三标准车用汽油，十年后的今天则是国五标准车用汽油，包括京津冀在内的“2+26”城市更是提前升级到国六标准。油品升级，价格自然上升。根据市场机构卓创资讯的统计数据，车用汽、柴油国三升级至国四加价标准分别为每吨290元和370元；从国四升级至国五的加价标准分别为每吨170元和160元。也即：汽油共加价460元/吨，折合92号升价为0.36元。成品油消费税涨了近7倍 税收成品油消费税是指消费者在消费成品油时交纳的税费，在生产、委托加工、进口等起始环节由炼厂等主营单位缴纳，征收对象包括汽油、柴油、燃料油等7个子目，归属中央税种。中国从1994年开始对汽油征收消费税，2008年，国内汽油消费税仅在0.2元/升。2023年末至2023年初，国内成品油消费税在45天内迎来三次上调。彼时，财政部表示，中国的消费税不是普遍征收的，仅对“部分高耗能、高污染、高消费等特点的消费品征收”，“对成品油征收消费税，有利于促进资源节约，抑制对能源的过度消费，是国际上比较普遍采用的做法。”对于选择的上调税率的时机，财政部解释称“选择油价下行时实施，不仅没有因提税导致油价上涨，还实现了提税与降价同步，兼顾了宏观调控需要和社会承受能力。”三次上调后，汽油消费税为1.52元/升，维持至今。除了消费税外，中国消费者在购买成品油时还需要支付增值税、城建税等。粗略估计，流通环节的税负成本在整个成品油价格中占四成左右。“目前，国内成品油包含1.52元/升的消费税、16%的增值税以及12%的其他税费。由于国内不同地区油价不同，税费占比也有所差异。”卓创资讯成品油分析师徐娜对澎湃新闻介绍称，以广州为例，目前广州92号汽油价格为7.44元/升，其中包含1.52元/升的消费税，1.03元/升的增值税，以及0.31元/升的其他税费。因此，综合来看，广州92号汽油升价中包含2.86元的税费，税费占比为38.4%。此外，世界各国成品油中税负水平不同，并不具备横向可比性，因为税负与各国的政策、产油能力和人均收入水平及社会福利等都有关联。

【第9篇】成品油消费税用于

哪些成品油需要征收消费税？

消费税是指对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。消费税一个主要特点就是具有较强的选择性，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段。

成品油作为消费税15个应税消费品大项中的一项，税目项下还包括七个子目，即汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。

那么，哪些成品油需要征收消费税呢？

依据财政部、国家税务总局《关于提高成品油消费税税率的通知》（财税[2008]167号），成品油税目项下七个应税子目有相应的税法解释。

1、汽油

汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。更多油品资讯油品信息调油技术请关注微信公众号油品圈。

以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。

2、柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。

以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。

3、石脑油

石脑油又叫化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。

石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油vgo和常压柴油ago）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，属于石脑油征收范围。

4、溶剂油

溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。

橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

哪些成品油需要征收消费税？

5、航空煤油

航空煤油也叫喷气燃料，是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。

6、润滑油

润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。

7、燃料油

燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。

腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180cts燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。

【第10篇】成品油消费税征收范围及税率

消费税 ——征税范围、税目及税率

征税范围

纳税环节：“三初始，一批一零”。

基础四个纳税环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。

特定纳税环节：卷烟除了初始环节征税外，批发环节的消费税税率由5%提高到11%，并按0.005元/支加征从量税。

应税消费品

纳税环节次数

征税环节

金银（含铂金）首饰、钻石及钻石饰品

单环节纳税

零售环节纳，其他环节不纳

卷烟

双环节纳税

生产、委托加工、进口+批发环节

其他应税

消费品

单环节纳税

生产、委托加工、进口纳，其他环节不纳

小测验：豪车消费税？交不交？

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财税〔2016〕129号——《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》

为了引导合理消费，促进节能减排，经国务院批准，对超豪华小汽车加征消费税。现将有关事项通知如下：

“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

税目（15个）

税目(15个）

税率

一、烟

1、卷烟

（1）甲类卷烟

56%加0.003元/支（生产环节）

（2）乙类卷烟

36%加0.003元/支（生产环节）

（3）批发环节

11%加0.005元/支

2、雪茄烟

36%

3、烟丝

30%

二、酒

1、白酒

20%加0.5元/500克（或500毫升）

2、黄酒

240元/吨

3、啤酒

（1）甲类啤酒

250元/吨

（2）乙类啤酒

220元/吨

4、其他酒

10%

【解释】酒精不再征收消费税。

【解释】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（不含增值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。

【解释】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

【解释】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。

【解释】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。

【新增】葡萄酒，属于“其他酒”子目。

【解释】配制酒的子类目和税率适用：

（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度＜38度（含）的配制酒。

（2）以发酵酒为酒基，酒精度＜20度（含）的配制酒；

前两类，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。

（3）其他配制酒，按“白酒”适用20%加0.5元/500克税率征收消费税。

税目

税率

三、高档化妆品

15%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

5%（零售环节纳税）

2、其他贵重首饰和珠宝玉石

10%(生产、进口、委托加工提货环节纳税)

五、鞭炮、焰火

15%

财政部联合国家税务总局发布了《关于调整化妆品消费税政策的通知》（以下简称《通知》）规定：取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率由原先的30%调整为15%。

高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

【解释】不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

【解释】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

【解释】鞭炮焰火中不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

税目

税率

六、成品油

1、汽油

1.52元/升

2、柴油

1.20元/升

3、航空煤油

1.20元/升

4、石脑油

1.52元/升

5、溶剂油

1.52元/升

6、润滑油

1.52元/升

7、燃料油

1.20元/升

【解释】航空煤油的消费税暂缓征收。

【解释】取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

【解释】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

【解释】取消汽车轮胎的消费税。

税目

税率

七、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量在1.0（含1.0）升以下的

1%

（2）气缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升

3%

（3）气缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升

5%

（4）气缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升

9%

（5）气缸容量在2.5以上至3.0（含3.0）升

12%

（6）气缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升

25%

（7）气缸容量在4.0升以上

40%

2.中轻型商用客车（含驾驶员座位在内的座位数≤23座）

5%

【解释】排量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的属于乘用车；大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的属于中轻型商用客车。

【解释】不包括：

（1）电动汽车；

（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；

（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

税目

税率

八、摩托车

1.气缸容量在250毫升（只这一个容量）

3%

2.气缸容量在250毫升以上的

10%

九、高尔夫球及球具

10%

十、高档手表*

20%

十一、游艇

10%

十二、木制一次性筷子

5%

十三、实木地板

5%

【解释】取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。

【解释】高尔夫球及球具范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

【解释】高档手表，每只不含增值税销售价格≥10000元。

【解释】游艇，8米≤长度≤90米，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

税目

税率

十四、电池

4%

十五、涂料

4%

【解释】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2023年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2023年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

【解释】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。

【例题·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。（2023年）

a.电动汽车

b.卡丁车

c.高尔夫车

d.小轿车

【答案】d

【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。

税率

税率形式

应税消费品

比例税率和定额税率相结合的复合计税

卷烟（除批发）：

定额税率:每标准箱收取150元

比例税率:调拨价为每条70元以上的，适用56%；调拨价为每条70元以下的，适用36%。

粮食白酒、薯类白酒：

定额税率:每斤定额税率0.5元；

比例税率:白酒20%

定额税率

啤酒：250元/吨（出厂价3000元/吨以上）

220元/吨（出厂价3000元/吨以下）

黄酒：240元/吨

成品油

比例税率

除上述列举以外的其他应税消费品

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【第11篇】成品油消费税的种类

随着2019成品油第一涨落地，不少人又开始议论起油价来。那么油价为什么“贵”呢？原因是多方面的，有运输成本、炼油成本以及税费等。

其实单单税费就包含了几个方面，比如说资源税、增值税、消费税……今天，拼油宝就来跟大家说说成品油消费税方面的事情

消费税的规定

消费税是指对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。消费税一个主要特点就是具有较强的选择性，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段。

2023年1月13日起，汽、柴油消费税单位税额每升分别提高0.12元和0.10元，汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税提升至1.52元/升，柴油、航空煤油和燃料油消费税提升至1.2元/升。

哪些成品油需要征收消费税呢？

成品油作为消费税15个应税消费品大项中的一项，税目项下还包括七个子目，即汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。

1、汽油

汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。

以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。

2、柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。

以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。

3、石脑油

石脑油又叫化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。

石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油vgo和常压柴油ago）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，属于石脑油征收范围。

4、溶剂油

溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。

橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

5、航空煤油

航空煤油也叫喷气燃料，是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。

6、润滑油

润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。

7、燃料油

燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。

腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180cts燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围

【第12篇】关于成品油消费税管理公告

按照国家税务总局2023年1号公告——《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（以下简称《公告》）要求，今年3月1日起，销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油，必须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具发票。这一新规执行情况如何，对相关行业有什么影响？

各地开出首票

3月1日，江苏省首张成品油增值税发票由金陵石化开票人员顺利开出。

“利用信息化管理手段，在不增加纳税人负担的前提下，借助增值税发票新系统，将成品油的生产、批发和零售全流程纳入增值税发票管理新系统进行监控，是《公告》出台的主要背景。”江苏省国税局货物和劳务税处处长夏敏介绍说。

为确保新政的顺利实施，江苏省国税局完成了培训辅导、设备调试、系统升级等工作。2月28日，江苏省15962户成品油企业的开票工作已全部准备到位。截至3月1日，江苏省已开具成品油发票1.76万份。江苏省国税局还将进一步跟踪指导，企业规范开具成品油发票，研究消费税申报表的新变化。

湖南省的首张成品油增值税发票则在3月1日凌晨，由在中石油长沙销售分公司加油的刘姓车主收到。

据悉，为确保湖南省成品油企业3月1日起能正常开具成品油发票，湖南省国税局倒排工期，做好系统升级、宣传培训等工作。截至3月1日，湖南省4380户成品油企业已全部实现系统升级，其中206户企业通过增值税管理新系统顺利开出成品油发票7672张。

近期，安徽省国税系统也陆续完成了培训辅导、设备调试、系统升级等工作，确保安徽省6326户成品油生产和经销纳税人知政策、能开票、懂申报。截至目前，安徽省16个市全部开出了成品油增值税发票。该省国税局于3月5日至3月16日在全省范围开展督导检查，确保政策落地生效。

变化有哪些

据了解，一直以来，成品油行业内存在一些不法的生产商、经销商，他们通过变票、换票、改票等手段偷逃消费税的现象。比如，成品油消费税征收的范围比较窄，列举的征收品目只有七个，其他可以用于调油的化工品不征收。而像mtbe等化学品经过简单调和后就可以成为汽油或者柴油，一些不法分子利用这些税收漏洞，明目张胆地逃税漏税。

业内人士指出，《公告》要求在线上使用模块开具成品油发票，商品编码不得随意更改，杜绝过去手动开票事后追验，造成消费税逃漏现象。同时，新的发票系统可通过追踪产品代码和数量来跟踪每笔燃料交易，以此确定是否已经支付消费税， 旨在加强汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油消费税的征收管理，维护公平税收秩序，营造良好营商环境。

中央财经大学财政学院教授白彦锋指出，在过去，巨大利益促使一部分不法生产企业铤而走险，通过建立空壳贸易公司勾结炼油企业等方式进行非法操作，最后实现变换发票名称，从而偷逃税款。此次《公告》，要求线上使用模块开具成品油发票，商品编码不得随意更改，这对于那些偷税企业来说是一个重要的“劫”。

不过，国务院发展研究中心资源与环境政策研究所所长助理、研究员郭焦锋提醒说，成品油消费税征收管理针对的是需要成品油发票的企业，如果生产方和需求方都不要发票，是监管不住的。不可否认有这样的企业存在。税务、工商、公安等部门应加大对这类企业的打击力度。

凸显改革方向

在郭焦锋看来，《公告》有更深层次的意义。

“《公告》反映了两个重要方面的改革：一是财税体制改革，一是油气体制改革。”郭焦锋说。

郭焦锋指出，从财税体制改革角度来看，党的十八届三中全会已明确提出要深化财税体制改革，建立现代财政制度，十九大更是确定了加快建立现代财政制度的财税体制改革目标。《公告》事实上主要是配合现代财税体制改革的要求。成品油消费税作为消费税中的一个重要品种，是消费税改革重要的领域。《公告》预示着我国消费税改革在不断深入推进。从油气体制改革角度来看，2023年5月，国务院公布了《关于深化石油天然气体制改革的若干意见》，部署了八个方面的重点改革任务。成品油市场改革势在必行，而成品油消费税改革是成品油市场改革很重要的一方面。国家税务总局发布《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》，预示着石油天然气改革正加快推进。（本报记者 刘雅文）

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【第13篇】现行成品油消费税征收环节

【加油站商会，加油站问题找商会】

众所周知，目前我国汽柴油消费税占油价比例相对比较高，目前汽油消费税为1.52元/升，柴油、燃料油消费税为1.2元/升。目前市场上92#汽油零售价6.60元/升，消费税所占比例23%；0#汽油零售价6.20元/升，消费税所占比例19%。

在此种局面下，减少征收汽柴油消费税，适时推动征收环节后移，以及成品油消费税改为中央与地方共享税，发挥中央与地方积极性的呼声越来越高。另外，当前我国成品油消费税是在生产环节征收。这不免有一些弊端，如给一些不法分子偷税漏税以可乘之机，影响了国家税收。为此，有人建议，把成品油消费税征收从生产环节调整到终端环节。

目前，中国对汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油这7个税目征收成品油消费税。中国消费税政策和管理存在一些不足，包括征税范围固定、征收环节局限于前端环节、税率结构单一、价内征收造成不透明、属于中央税导致地方政府缺乏监管动力等。成品油税费改革以来，虽有积极作用显现，但仍有不足，或会冲击成品油市场秩序。

成品油税费改革以来，为建立规范的税费体制和完善的价格机制，促进节能减排、环境保护和结构调整等发挥了积极作用。但仍然存在一些问题，主要是成品油消费税在生产环节征收，给一些行为不规范者偷税漏税以可乘之机，影响了国家税收，冲击了成品油市场秩序。

成品油消费税作为一种调节消费、控制高耗、节约资源、增加财政收入的重要税种，近年来一直是“两会”代表热议的话题。每逢全国两会期间，就有来自石化行业的代表对中国成品油消费税改革提出相关建议。

中国成品油消费税制度演变历程及其特点

中国成品油消费税制度最早开始于1994年实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》，其后经历了几次重大改革。2006年，中国对成品油消费税进行扩容，征税范围由2个税目扩展至7个税目；2023年，进行成品油税费改革，取消养路费，提高了成品油消费税单位税额；2023年末至2023年，分3次提高了成品油消费税税率，同时取消了含铅、无铅汽油划分，中国成品油消费税税率在短时间内过快提升。

中国现行成品油消费税存在的不足

征税范围固定，税目有待继续完善；征收环节局限在前端环节，影响效用发挥；税率结构单一，影响消费税功能发挥功能；价内征收造成不透明，不利于消费引导；属于中央税，地方政府缺乏监管动力。

成品油消费税属于中央税，地方政府无法参与税款分配，造成地方政府在消费引导及养护建设方面缺乏主动性，地方政府监管动力不足。由于消费地政府无税收利益，缺乏监管主动性，一些地方炼厂采用“变票”方式偷逃税，中央税款流失严重，“黑油”“不带票油”流向非法加油车、流动加油黑窝点的现象时有发生，影响中国成品油市场的健康发展，严重扰乱了国家经济秩序。

成品油消费税自2023年实施以来，取得的成绩有目共睹：一是国内成品油价格与国际油价基本接轨，解决了成品油与原油价格倒挂、价格偏离价值的问题；二是取消公路养路费，理顺了税费关系，进一步公平社会负担；三是基本理顺成品油价格，保证了炼油企业的加工利润，促进了炼油工业的持续健康发展,扭转炼油行业长期政策性亏损的局面，有效保证成品油市场供应，对国民经济平稳发展起到积极作用；四是深化了低成本消费理念，促进老百姓节能意识提升。

成绩有目共睹，但不足也很明显，主要有两个方面：一是由于调价周期较长等原因，国内成品油价格调整出现个别滞后现象，容易使百姓产生误解，同时也增加了中间商投机机会；二是成品油消费税在生产环节征收，加大了生产企业的资金占用及利息支出，增加了企业运营成本。

成品油消费税政策的不足带来的影响：其一，成品油消费税是价内税，属于中央税，地方可能缺乏监管的积极性，容易滋生变票、改票行为，为偷逃漏缴税提供空间，不利于市场公平竞争，影响炼油行业的健康发展；其二，减少了地方财政收入，不利于地方的建设和发展。

但成品油消费税从“隐性”征收转为“显性”征收后，短期内可能会使消费者产生抱怨；同时，目前全国民营加油站众多，资质和管理水平良莠不齐，需加大税收监管力度，且改变征收方式前期需增加相关设施投入，可能会造成征收成本增加。

将成品油消费税征收从生产环节调整到终端环节，能让消费者更清楚自己的钱主要付了哪些费用，在节能减排的大环境下，更有利于百姓节能环保意识的提升。通过零售终端征收消费税，生产企业偷逃消费税的税制基础将不复存在，调和油、走私油等因需缴纳消费税而不再有巨大获利空间，有利于打击走私、规范调和油市场，提升市场的油品质量，营造更加公平、公正的市场环境。

成品油消费税实现国家与地方共享，央企炼油企业上缴中央税费将有所减少，但缴税总额却并不会减少。将有利于提升地方对成品油消费税监管的积极性，有助于进一步规范成品油市场，完善成品油消费税体系，为成品油市场的变票、改票问题提供切实有效的解决途径。同时，也为炼油企业创造了更加公平、公正的竞争营商环境，使央企与地炼处于同一起跑线上，促进市场参与者依法规范经营，自觉提升竞争力，有利于我国炼油行业持续健康发展。

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【第14篇】成品油增值税和消费税

重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握这些知识，将大大裨益自己的工作和生活。

税收是增加国家财政收入的主要渠道，也是用之于民的主要资金来源。随着我国财政金融体系日益健全，我国税收制度也随之完善。

从目前来看，我国税收体系主要由三大类别构成，分别为流转税、所得税和财产行为税，涵盖18个税目、4项税费。本文将重点分析什么是流转税和所得税，其中包括税收体系中最重要的税种——增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

“流转税”面面观

第一大类别是流转税，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

具体来看，所谓流转税，又称流转课税、流通税，是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税，是商品生产和商品交换的产物，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

流转税的特点是，一方面，计税依据明确，以商品、劳务的销售额和营业收入计税，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。另一方面，覆盖范围较广，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，所以税源十分充足。

值得注意的是，流转税中包含我国的纳税“大头”——增值税，而增值税也是和居民日常生活联系最为紧密的一个税目。

从增值税的名称便可以看出，所谓“增值”，就是某个货物经过转手再卖，价格较之前涨价，产生了增值部分，增值税便是针对涨价（增值）部分所征的税。增值税的征收方式比较简单，一般是采用增值税=增值金额*增值税率的计算方式得出。

就增值税的税率而言，不同的行业对应着不同的税率。一是纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%。二是纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产、转让土地使用权等，税率为9%。三是纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。四是纳税人出口货物，税率为零。

此外，增值税的来源主体，即货物的成交价格，又划分为含税价格和不含税价格。如果是不含税价，则增值税可直接套用“增值税=增值金额*增值税率”的公式得出。而如果是含税价，则需另行计算。比如，经转手的货物售价为20元，为含税价，在此情况下应首先计算出货物的原价，如果货物为实体商品的话，原价则等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的税率，最终得到2.3元的增值税额。

其实，在实际的交易环节中，国家很难一一追踪每件货物和劳务的流转和增值情况，因为，实际上，为了方便计算和避免偷税漏税，目前国家普遍采用“销项税-进项税”的办法来计算增值税。仍以上述货物为例，比如买家20元购买后，卖家又以50元的价格卖掉，则会产生的增值税额=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情况下，则须交纳增值税=26.5*13%=3.4元。

那么，“销项税-进项税”的计税依据又是什么？何以证明货物流转的金额？那就是发票。所以，建议商家和个人在交易过程中，一定要做好发票的管理，以此作为进项和销项依据，进而更加合规的做账。

另外，流转税中还包括我国税收的另一个“大头”，那就是消费税。所谓消费税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，它是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。通常，消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。

但值得注意的是，消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税，也就是说，并不是所有商品都需要缴纳消费税。具体来看，消费税的税目包含如下：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、汽车轮胎、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子等。

当然，消费税也存在一些优惠政策，比如纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣等。

那么，既然已经征收了增值税，为什么还要征收消费税，两者有何区别？

其实，这是国家调节产品结构、引导消费方向的结果。增值税和消费税都属于流转税，增值税更具有普遍性，而消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。

消费税征收的目的性和导向型十分明显，针对的一是烟酒等暴利且影响居民身心健康的行业，二是化妆品和珠宝等类奢侈品行业，三是筷子、汽车等环境污染相关的行业，通过对这些行业适当征税，以此限制某些特殊消费品的消费，进而引导消费方向，保证国家财政收入，达到平衡行业发展、维持社会稳定的目的。

“所得税”全透视

第二大类别是所得税，包括企业所得税、个人所得税。

具体来看，所谓所得税，又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收，包括企业所得税、个人所得税。

所得税的特点，一方面是税基较广，课税对象包括家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人在一定时间内获得的个人纯收益。但另一方面，所得税的课税很复杂，它的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，而且税率划分为比例税率和累进税率，计算方法不同，所得到的应税额也会形成很大差别。

细分来看，所得税分为企业所得税和个人所得税。

一是企业所得税。纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

企业所得税的应税项目则包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入等。

就税率而言，居民企业和非居民企业，分别适用不同的税率，其中，居民企业所得税的税率为25%，而非居民企业为20%。当然，企业也可以享受一定的优惠政策。比如，疫情发生后，国家出台新规，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万但不超过300万元的部分，则减按50%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。

此外，其他优惠政策则包括免税、加计扣除、减计收入、税额抵免等。同时，对一些国家鼓励和重点扶持的高新技术企业，国家也减按15%的税率征收企业所得税。对一些国家鼓励的自贸园区，如海南自由贸易港内的部分产业企业，也减按15%的税率征收企业所得税。一些重点软件企业和集成电路企业，可减按10%征税。

二是个人所得税。所谓个人所得税，是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种税。

目前，个人所得税的税率，一是采用超额累进税率制，工资、薪金所得适用于7级超额累进税率，最低3%，最高45%，按月计算征税。其中，每月5000元以下（每年6万元）免征税，在此基础上，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，作为最终的应纳税所得额。而个体工商户的生产、经营所得适用于5级超额累进税率。

二是采用比例税率，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

值得注意的是，为减轻个人税收负担，国家推出了税费扣除制度，分为专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。其中，一是专项扣除，包括“三险一金”——基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。二是专向附加扣除，包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等6项。三是其他扣除，则包括企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险。上述专项扣除，对于减轻个人所得税负担，起到了明显作用。

以上就是本文围绕“流转税”“所得税”两大类别，以及子项目“增值税”“消费税”“企业所得税”“个人所得税”等进行的全面解读，以上重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握上述知识，将大大裨益自己的工作和生活。

【第15篇】成品油消费税怎么申报

1、成品油的范围有哪些？

成品油包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等。

2、哪些凭证可以作为消费税扣除凭证？

外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退还消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。

3、2023年4月1日起，申报成品油消费税需要填写哪些表格？

自4月份申报期起，纳税人申报成品油消费税时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料。享受成品油消费税减免税优惠政策的纳税人，在纳税申报时应同时填写《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第32号）公布的《本期减（免）税额明细表》。

4、成品油消费税申报实行比对的主要内容是什么？

在消费税纳税申报时，由系统自动比对，比对内容包括：成品油消费税纳税人、扣缴义务人填报的成品油消费税纳税申报表及其附列资料、开具的成品油发票、取得的税款扣除凭证、备案的税收优惠、代扣代缴税款等。

纳税人申报的成品油销售数量，应分别大于或等于已开具成品油发票载明的同类油品数量；申报扣除的成品油数量，应小于或等于取得的扣除凭证载明数量。申报比对相符后，主管税务机关对纳税人的税控设备进行解锁；比对不相符的，待解除异常后，方可解锁。