成品油消费税征收（15个范本）

【第1篇】成品油消费税征收

为维护公平税收秩序，根据国内成品油消费税政策相关规定，现将有关问题公告如下：

一、对归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

二、对归入税则号列27079990、27101299的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

三、对归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，视同燃料油按1.2元/升的单位税额征收进口环节消费税。

四、本公告所称视同仅涉及消费税的征、退（免）税政策。

五、本公告自2023年6月12日起执行。

特此公告。

财政部 海关总署 税务总局

2023年5月12日

财政部、海关总署、税务总局明确对部分成品油征收进口环节消费税

近日，财政部、海关总署、税务总局发布公告，自2023年6月12日起，对部分成品油视同石脑油或燃料油征收进口环节消费税。

公告主要涉及三种成品油。一是归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，主要包括“混合芳烃”；二是归入税则号列27079990、27101299的进口产品，主要包括“轻循环油”；三是归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，主要包括“稀释沥青”。

“轻循环油”、“混合芳烃”、“稀释沥青”通常含有较多芳烃或沥青成分，一般不用作燃油。近年来，少数企业大量进口，加工生产为不符合国家标准的燃油，流向非法经营渠道，危害成品油市场公平，存在较大社会安全隐患，造成环境污染。为解决这些问题，国内已将有关产品纳入消费税征收范围，现三部门发布公告，对部分成品油征收进口环节消费税，有利于规范市场秩序，促进公平竞争。公告仅涉及消费税的征、退（免）税政策，不涉及其他贸易管理政策。

企业购进并使用上述产品生产乙烯、芳烃类化工产品，适用燃料油或石脑油现行消费税退（免）税政策，不会增加合规生产经营企业的税负。

【第2篇】成品油的消费税哪里申报

增值税一般纳税人纳税申报内容主要变化图解

1.在原《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》。

2.将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。

3.增加《增值税及附加税费申报表附列资料(五)》(附加税费情况表)。

增值税小规模纳税人纳税申报内容主要变化图解

1.在原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》。

2.将原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”;将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”，上述栏次具体填报要求不变。

3.增加《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(二)》(附加税费情况表)。《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料涉及到的增值税纳税申报内容和口径没有变化。

消费税纳税申报内容主要变化图解

1.《消费税及附加税费申报表》，适用于所有消费税纳税人使用，是消费税及附加税费申报的主表。

(1)将原有七类消费税纳税申报表主表进行统一，基本框架结构维持不变，包含了销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号、表内勾稽关系及附加税费相关栏次，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等3个项目，确保纳税人平稳过渡使用新申报表。

(2)删除不参与消费税应纳税额计算的三个栏次，即“期初未缴税额”、“本期缴纳前期应纳税额”和“期末未缴税额”，增加了“城市维护建设税本期应补(退)税额”、“教育费附加本期应补(退)费额”、“地方教育附加本期应补(退)费额”3个项目。

2.《本期准予扣除税额计算表》，适用于有外购(含进口)或委托加工收回应税消费品情形的纳税人(成品油消费税纳税人除外)填报，为《消费税及附加税费申报表》的通用附表。

由于成品油消费税征收管理的特殊性，保留了成品油消费税纳税人现行纳税申报使用的《本期准予扣除税额计算表》，作为附表1中的附1—2。其他应税税目另行设计《本期准予扣除税额计算表》，即附表1中的附1—1，该表为通用表。

(1)通用表分为两部分，即“本期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款计算”“本期准予扣除的外购应税消费品已纳税款计算”，分别计算准予扣除税额，并进行汇总计算。

(2)增加“本期领用不准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”“本期领用不准予扣除外购应税消费品买价”“本期领用不准予扣除外购应税消费品数量”三个栏次。对按税法规定不允许扣除的已纳消费税税额进行抵减。

3.《本期准予扣除税额计算表》(成品油消费税纳税人适用)，适用于外购(含进口)或委托加工收回已税汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油(以下简称“应税油品”)用于连续生产应税消费品的成品油消费税纳税人填报。该表为《消费税及附加税费申报表》的特定行业附表。

4.《本期减(免)税额明细表》，适用于符合消费税减免税政策规定的纳税人填报，本表不含暂缓征收的项目，航空煤油暂缓征收，不填入本表。该表为《消费税及附加税费申报表》的通用附表。

5.《本期委托加工收回情况报告表》，适用于委托加工方消费税纳税人填报。第一部分填报委托加工收回的应税消费品在委托加工环节由受托方代收代缴税款情况，第二部分填报委托加工收回应税消费品领用存情况。

6.《卷烟批发企业月份销售明细清单(卷烟批发环节消费税纳税人适用)》，适用于卷烟批发企业消费税纳税人，于办理消费税纳税申报时一并报送，为《消费税及附加税费申报表》的特定行业附表。

7.《卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表(卷烟生产环节消费税纳税人适用)》，适用于卷烟生产企业消费税纳税人，未发生合作生产卷烟业务的纳税人不填报本表，为《消费税及附加税费申报表》的特定行业附表。

8.《消费税附加税费计算表》，本表由消费税纳税人填报。

来源：辽宁税务

【第3篇】成品油消费税怎么抵扣

导读：在我们的生产生活中，时刻都在消费，也就是说只要消费就会有消费税，但是需要说明的是消费税的纳税人却不是消费者本身，而是生产销售的企业。下面，请大家和会计学堂小编我一起来看一下哪些外购应税消费品可以抵扣消费税？

哪些外购应税消费品可以抵扣消费税

国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知（国税发[2006]49号）第二条第（三）款规定，纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供以下资料： 1.外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。 如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。 第四条第（一）款规定，通知第七条规定的准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的凭证按照不同行为分别规定如下： 1.外购应税消费品连续生产应税消费品 （2）纳税人从增值税小规模纳税人购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票。主管税务机关在为纳税人代开增值税专用发票时，应同时征收消费税。 根据上述规定，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合以上抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

应税消费品基本内容

应税消费品是指《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的在生产销售、移送、进口时应当缴纳消费税的消费品。

主要包括五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板等；

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、化妆品、高尔夫球及球具等；

第三类：高能耗及高档消费品，如游艇、小汽车、摩托车（气缸容量在250毫升以上）等；

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等；

第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等(已于2023年12月1日停止征收)。

哪些外购应税消费品可以抵扣消费税？在国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知中有明确说明，那就是商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品。大家记住了吗？

【第4篇】成品油消费税委托加工

编者按：消费税暂行条例明确规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。在实务中，常因为委托加工业务合同中委托方与被委托方之间对于价款中是否包含消费税税款约定不明，或者因被委托方未履行代缴义务，导致委托方承担被追缴税款的责任。本期文章通过一则案例，分析委托加工业务中的常见法律问题以及责任主体的明确。

一、基本案情

榆林葳蕤和谐商贸合伙企业（有限合伙）（以下简称甲公司）主要从事煤炭、兰炭、焦粉、针状焦、沥青焦、煤炭深加工产品的采购、销售、委托生产加工业务。

2023年9月5日，榆林市高新区税务局作出榆高国税通[2017]358号税务事项通知书，该通知书认定，高新区税务局于2023年7月20日至2023年8月17日对甲公司2023年12月1日至2023年7月20日的纳税情况进行税收风险核查发现：甲公司2023年至2023年委托榆林市榆神工业区华航能源有限公司（以下简称乙公司）加工应征消费税产品轻质化煤焦油1某（应属柴油）和轻质化煤焦油2某（应属石脑油），由于乙公司未履行代扣、代缴消费税义务。经高新区税务局多次通知甲公司申报而逾期未申报，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第五款、第六十九条之规定，核定甲公司2023年1月1日至2023年5月31日应向高新区税务局申报缴纳而未申报缴纳的消费税款共计人民币89296369.88元。

2023年2月11日，高新区税务局作出榆高国税扣通（2018）1号扣缴税收款项通知书，又于2023年2月12日作出榆高国税强扣[2018]1号税收强制执行决定，决定从2023年2月11日起从甲公司在长安银行股份有限公司榆林明珠大道支行的存款账户中扣缴税款89288269.22元，滞纳金13517333.50元，合计102805602.72元。甲公司收到该强制执行决定后，因不服向榆林市税务局申请行政复议，该局予以维持。甲公司仍不服，遂向法院提起诉讼。

二、各方观点

（一）甲公司认为其与乙公司属于合作关系，不应缴纳消费税

甲公司认为，甲公司与乙公司并未形成委托加工合作关系，双方属于一般的贸易合作关系，不应当缴纳委托加工消费税。而且，即使税局经核查认定甲公司与乙公司之间存在委托加工合作关系，甲公司也已经在加工费中将消费税一并付给了乙公司，乙公司已经履行了代收税款的义务，至于乙公司是否代缴是乙公司的义务，甲公司无法控制，因此不应当追究甲公司的责任。

（二）一审法院认为强制执行决定未设定新义务，对甲公司合法权益不产生影响

一审法院认为，强制执行决定与复议决定依据是涉案税务事项通知书。但是，甲公司对乙公司高新区税务局作出的税务事项通知书未申请复议，税局是依据该生效通知书所确定事项作出的强制执行决定和复议决定,该强制执行决定和复议决定并未对甲公司设定新的权利义务，对甲公司合法权益明显不产生实际影响。即在高新区税务局作出的税务事项通知书未被否定的情况下，税局作出的强制执行决定和复议决定与原告不具有法律上的利害关系。据此，甲公司现起诉该强制执行决定和复议决定的条件尚不成熟，其起诉依法予以驳回。

（三）榆林市税务局称甲乙公司之间属于合同关系，不能排除甲公司纳税义务

甲公司承认其为纳税主体，只是认为应由乙公司代扣、代缴。甲公司提交的证据中记账凭证及资金审批单委托乙公司只是委托加工费，可以证明甲公司是纳税主体。甲公司也知悉《税收征收管理法》第六十九条的规定，应当由纳税主体缴税。甲公司认为税款已向乙公司支付，应由乙公司代扣、代缴。甲公司与乙公司之间合同关系，不能排除其为法定纳税义务人，也不能否定其为纳税主体。

（四）二审法院支持一审法院观点，裁定驳回上诉

甲公司诉讼请求撤销二决定，依据的是高新区税务局作出的榆高国税通[2017]358号税务事项通知书,该税务事项通知书中确定了甲公司的法定义务,且已生效,二决定是对上述通知内容依据相关法律规定采取强制执行措施行为及行政复议行为,二行为并未对甲公司权利义务产生实际影响。综上所述，一审法院裁定驳回起诉并无不当,应予维持。

三、华税观点

本案涉及到两个法律问题，一个是本案中委托加工业务中消费税纳税义务主体的确定问题，另外一个就是强制执行决定是否对甲公司权利义务产生影响，纳税人是否可以就强制执行决定单独提起诉讼的问题。本次分析的重点在第一个问题上，关于第二个问题日后再做分析。

（一）勿混淆代扣代缴、代收代缴以及委托代征的概念

实践中，部分实务人员常将代扣代缴与代收代缴的概念混为一谈，在本案的判决书中也多次将代收代缴错称为代扣代缴，对于税法初学者容易产生概念上的混淆和误导，在此对“三代”概念做简要介绍。财政部、税务总局、人民银行《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知(2019)》（财行[2019]11号）第一条就对“三代”的概念进行了说明，具体如下：

代扣代缴，是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。代扣代缴涉及到的税种主要就是个人所得税。

代收代缴，是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。代收代缴主要涉及“委托加工”业务中的消费税，代收代缴车辆购置税等。

委托代征，是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。目前，税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，委托代征人代征车辆购置税，委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税，委托邮政部门代征税款，委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收等。

（二）委托加工业务中委托方为消费税的纳税义务人

《消费税暂行条例实施细则》第七条规定，条例第四条第二款所称委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》（国发[2008]37号）中规定，成品油消费税纳税人为在我国境内生产、委托加工和进口成品油的单位和个人。纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。计征方式实行从量定额计征，价内征收。《消费税暂行条例》第四条规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。《消费税暂行条例实施细则》第七条规定，委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。该条款中的直接出售是指委托方以不高于受托方计税价格出售，此种情形不再缴纳消费税。委托方以高于受托方的计税价格出售的，则不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

根据以上条款可知，成品油委托加工业务中委托方与被委托方的义务各有不同，委托方为消费税纳税人；受托方为消费税代收代缴义务人；纳税环节为委托加工应税消费品收回时受托方代收代缴消费税。

（三）受托方解缴税款后委托方应向主管税务机关递交报告表

关于《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》的解读第三条中明确，成品油消费税纳税人纳税申报时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料。附列资料有：《本期准予扣除税额计算表》、《本期委托加工情况报告表》和《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第32号）公布的《本期减（免）税额明细表》。也就是说，委托方在纳税申报时需要向其主管税务机关提交《本期委托加工情况报告表》，说明所属期内委托加工成品油的情况。

（四）受托方未解缴时由委托方主管税务机关向委托方追征

《中华人民共和国税收征收管理法》六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。如果受托方未按照相关规定代收代缴消费税，或没有履行代收代缴义务，就要按照《税收征收管理法》的有关规定，承担罚款的法律责任。受托方没有按规定代收代缴税款，不仅受托方要受到处罚还要追究委托方的责任，令其补缴税款。在税收征管法中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，由委托方主管税务机关进行追征税款及滞纳金，受托方不再另行补税。

（五）委托方签订委托加工合同时不宜在加工费中约定含消费税税款

本案中，甲公司称其已经在加工费中将消费税一并付给了乙公司，乙公司已经履行了代收税款的义务。但是，甲公司并没有在合同中明确加工费中包含消费税税款，因此导致其抗辩理由不能成立。《消费税暂行条例》第四条规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。《消费税暂行条例实施细则》第八条规定了消费税的纳税义务发生时间，其中规定纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天；第九条明确委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。成品油消费税实行从量定额的方式进行征收，只有在确定了加工成品的数量后才能具体确定消费税的税额，因此，委托加工合同中不宜将消费税税款混同在加工费之中，而应当予以区分明确或者约定消费税税款按照委托方收回的应税消费品数另行结算。

【第5篇】成品油的消费税怎么申报

3月1日起，成品油消费税新政施行。新政加强了成品油消费税的征收管理，将有利于净化成品油市场环境，对行业整体有利，营造良好的营商环境。4月份的申报期就要到来，作为成品油企业，新政对于你有哪些影响？还有哪些问题是你需要知道的呢？一起来看看吧！

1、问：成品油的范围有哪些？

答：成品油包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等。

2、问：成品油的消费税税率是多少？

答：目前，汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额为1.52元/升，柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额为1.2元/升，航空煤油暂缓征收。

3、问：成品油发票该如何开具？

答：所有成品油发票（销售成品油所开具的增值税专用发票和增值税普通发票，其中也包括增值税普通发票（卷式）和增值税电子普通发票）均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

开具成品油发票时，应遵守以下规则：

1.正确选择商品和服务税收分类编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。

特别提醒：成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息。

备注：成品油开票操作指南

4、问：哪些凭证可以作为消费税扣除凭证？

答：外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退还消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。

5、问：2023年4月1日起，申报成品油消费税需要填写哪些表格？

答：自4月份申报期起，纳税人申报成品油消费税时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料。享受成品油消费税减免税优惠政策的纳税人，在纳税申报时应同时填写《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第32号）公布的《本期减（免）税额明细表》。

6、问：成品油消费税申报实行比对的主要内容是什么？

答：在消费税纳税申报时，由系统自动比对，比对内容包括：成品油消费税纳税人、扣缴义务人填报的成品油消费税纳税申报表及其附列资料、开具的成品油发票、取得的税款扣除凭证、备案的税收优惠、代扣代缴税款等。

纳税人申报的成品油销售数量，应分别大于或等于已开具成品油发票载明的同类油品数量；申报扣除的成品油数量，应小于或等于取得的扣除凭证载明数量。申报比对相符后，主管税务机关对纳税人的税控设备进行解锁；比对不相符的，待解除异常后，方可解锁。

【第6篇】成品油消费税税率调整

进入2023年以来，成品油价格连续上涨，92号汽油已经涨到了8.7元左右！对广大车主和运输业主的影响更是明显！家用车以前每月油费5.6百，现在每月油费得七八百！家庭消费支出明显增加！疫情发生以来，对经济的冲击更是有目共睹。政府为提振经济，减轻广发中小微企业负担，出台了一系列减税降费措施。也取得了一定效果。但是成品油消费税从2023年以来一直未有变化。成品油消费税从2023年年末到2023年年初。每升1元的成品油消费税暴涨至1.52元每升。2023年年末的国际原油价格在40美元左右！截止今年五月份，国际原油价格翻了一番还多！无论是刺激经济发展还是减轻广大群众经济负担，消费税税率都到了该下调的时刻！

【第7篇】成品油消费税的计算

消费税是个价内税，是对特定应税消费品的流转额（也就是售价）征收的一种商品税。

应税消费品共有15类，但计税很灵活，既有从价定率计征，也有从量定额计征，更有两者结合的复合计征方法。

在征税环节上，虽然大部分都是生产销售、委托加工收回、进口（都是流通进市场的源头），但仍有部分特殊的在批发、零售环节征收。

因此，在消费税的应纳税额计算上，也要抽丝剥茧，且听我细细道来。

一、生产销售环节

生产出来的应税消费品要发挥其价值，要么直接卖了，要么用于其他方面，如：生产非应税消费品、对外捐赠、自用、奖励职工等，那么这些行为都是要交税的！就在销售或移送时缴纳消费税。

除非你不卖而是用于继续生产应税消费品，那么允许你先不交，在最终应税消费品出售或移送时缴纳消费税。

特殊情况：金银铂钻，使用从价定率计征，在零售环节缴纳。但是计算公式是一样的。

怎么计算呢？

1，从量定额计征，适用于啤酒、黄酒、成品油。

应纳税额=销售数量×单位税额。（后面涉及复合计征的，把这部分从量定额计征的应纳税额叫做定额税）

2，复合计税，适用于白酒、卷烟。

应纳税额=销售数量×单位税额+销售额×比例税率。（定率税+定额税）

3，从价定率计征，适用于除以上五种外的其他所有应税消费品。

应纳税额=销售额×比例税率。

那么，还有一个问题，要是没有销售额怎么办？

纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费税、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等等方面，简而言之，就是视同销售。要按以下方法确定销售额：

①按纳税人生产的同类消费品的售价计税。（一般情况按平均售价，投资入股、换取生产生活资料、抵偿债务三项用途按最高售价计税，简称投换抵）

②无同类消费税售价的，按组成计税价格计税。

组成计税价格=成本+利润+消费税税额（价内税的本质）

如果不好理解的话，就列个方程式。以最广泛的从价定率计征方式示范，假设某个消费品，比如高档化妆品吧，成本为a，利润为b，消费税比例税率为c，求消费税应纳税额为x，则x＝（a+b+x）*c

那么x-x*c=(a+b)*c

所以x=(a+b)/(1-c)*c

组成计税价格就是（a+b)/(1-c)

应纳税额=组成计税价格×比例税率

如果是从量定额计征，按销售数量×定额税率计算应纳税额，因此不需要组价。

如果是复合计税，那么要先以从量定额计征方式计算出定额税，将定额税计入组价公式的分子中。假设计算出的白酒的定额税为d，则组成计税价格=(a+b+d)/(1-c)。

二、委托加工后收回

委托加工是指委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费及部分辅助材料费用，加工成应税消费品。也就是对销售企业来说不是自产，而是他产。

那么，为了把控税源，要求委托加工完成时，受托方要代收代缴消费税，以堵塞委托方收回后出售不缴纳消费税的情况。除非受托方是个人（含个体工商户），那么不需要代收代缴，而是委托方收回后自行申报缴纳。

在确定计税依据时，也是有先后顺序的：

①先以受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。（投换抵最高，一般情况平均）

②没有受托方同类消费品售价的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格的公式仍然是（a+b)/(1-c)，a是材料成本，b是加工费，c是从价定率计征的消费税税率。如果是从量定额计征，不需要组价。如果是复合计税，则组价=(a+b+d)/(1-c)

委托加工收回后，如果直接出售，是不需要再缴纳消费税的。但如果价高了，即高于受托方的计税价格出售了，那么是要按规定缴纳消费税的，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（最终交的是差额部分）

三、进口

进口环节消费税由海关代征。

直接组价。

组成计税价格的公式仍然是（a+b)/(1-c)，a是关税完税价格，b是关税，c是从价定率计征的消费税税率。

如果是从量定额计征，不需要组价。如果是复合计税，则组价=(a+b+d)/(1-c)

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【第8篇】1994年成品油消费税

成品油消费税贯穿着中国成品油行业的发展，消费税率是怎么调整的？与成品油相关产品是否受影响？本文将为您解析从1994年到2023年，这二十年间中国成品油消费税发展的历程。

1994年分税体制改革，成品油消费税确立

1993年底，国务院及国税总局发布消费税相关的通知，其中规定消费税、海关代征消费税等归属于中央固定收入。生产、委托加工和进口汽柴油的单位需要交纳消费税，其中汽油交纳0.2元/升，柴油交纳0.1元/升；出口汽柴油免征消费税。

1998年鼓励无铅汽油，确立汽柴油征收范围

1998年底，根据国务院，财政部及国家税务总局发布通知，从2000年1月1日全国所有汽油生产企业一律停止生产车用含铅汽油，改为生产无铅汽油，并要求国家质监局等制定了无铅汽油的标准。更多油品资讯油品信息调油技术请关注微信公众号油品圈。为减少生产无铅汽油，加大对含铅汽油的消费税征收税率。

车用汽油和车用柴油标准在政策引导下制定出来，en590-1998《车用柴油》，gb17930-1999《车用汽油》。

另外对汽柴油征收范围有调整，规定“辛烷不小于66的各种汽油，用其他原料、工艺生产的汽油，以汽油组分为主，辛烷值大于50，经调合可以用作汽油发动机燃料的非标油品”等属于汽油范围；“倾点在-50号至30号的各种柴油，以柴油组分为主，经调合精制可以用作柴油发动机的非标油品”等属于柴油范围。

2006年油品消费税征收范围扩大

2006年3月财政部和国税总局发文调整和完善消费税，其中涉及油品的是取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。航空煤油暂缓征收消费税，另石脑油针对用途消费税征收有额外规定。

2008年提高成品油消费税率，完善定价机制

国务院、财政部及国家税务总局发文规定成品油进行税费改革，取消公路养路费等收费。取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费等，与此同时提高成品油消费税单位税额，并调整各税目涉及范围，对乙醇汽油、甲醇汽油、生物柴油等规定扣除已缴纳的消费税税款。

完善成品油定价机制，汽柴油继续实行政府定价和政府指导价，并根据国际原油价格为基础进行调整。航空煤油暂缓征收消费税。

2023年-2023年消费税征收对象扩大

2023年国税总局出台2023年第47号公告，规定的主要内容有：（1）工业企业以外的单位和个人也可征收消费税；（2）非应税产品以应税产品销售；低税率产品以高税率产品销售均需要交纳消费税。

2023年国税总局出台2023年第50号公告，规定的主要内容有：（1）通过引入《中国现有化学物质名录》等等来区分产品是否需要交纳消费税；（2）对已缴纳消费税的产品，根据公告不属于消费税征收范围的，可申请退款或抵减后期应纳消费税。

2023年消费税使用二维码发票，征收税额提高

2023年国税总局出台2023年第33号公告，规定的主要内容有：成品油经销企业从2023年8月1日起使用带有二维码的增值税发票。

2023年11月财政部、国家税务总局发布93号“关于调整消费税政策的通知”，其中提及从2023年12月1日起取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

2023年11月财政部、国家税务总局发布96号“关于停止征收成品油价格调节基金有关问题的通知”，要求自2023年12月1日起，各地区停止在成品油批发、销售环节征收价格调节基金，有关部门依法履行职能所需相关经费，由同级财政预算予以保障。

2023年11月财政部和国家税局总局发布“提高成品油消费税的通知”，将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.12元/升，将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.14元/升。航空煤油继续暂缓征收。

2023年12月财政部和国家税务总局发布106号“关于进一步提高成品油消费税的通知”，将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.12元/升提高到1.4元/升，将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由0.94元/升提高到1.1元/升。航空煤油继续暂缓征收。

【第9篇】成品油消费税分析

新浪财经1月24日独家获悉，据接近政府部门的消息人士透露，财政部、国家税务总局等有关部委正在研究酝酿再次调整国内成品油消费税。根据目前情况，此次调整还将继续提高汽、柴油消费税单位税额。

油价下调貌似长期搁置后，又冒出再次上调消费税的消息。理由还是“出于结构调整的需要。油价太低会产生很多负面效应，不仅结构调整无法实现，而且也不利于可再生能源、非常规油气的发展。”还言之凿凿说“此举属于通过经济手段进行宏观调控。”

一句话油价太低将惹出许多祸端。此前自2023年11月、2023年12月、2023年1月已经三次上调消费税。理由都是为了城市环保，都说为治理城市而提高消费税，专款用于城市污染治理。

去年发改委戛然而止停止下调油价，理由还是环保，当然又加了一个保护油企的理由。

这次理由又来了个“油价过低不利于可再生能源、非常规油气的发展”。

关键环节还在于嫌国内油价过低。那么，油价到底低吗？以最发达、人均纯收入使中国接近10倍的美国比较，中国大陆目前油价高出其50%，也远远高于大多数东南亚国家。从成品油税负看，如果第四次提高消费税的话，那么，汽油税负可能接近50%。这在全球都不算低的。

不可否认，全球油价走低，对于非化石能源的开发带来较大压力。况且，对于投入巨资开发风能、太阳能、核能以及页岩气等企业冲击很大。这一点包括美国都感受非常之大。

同时，油价大幅度下挫主要是对产油国特别是对石油出口大国，国家财政收入主要依赖石油的国家冲击太大。而对于进口大国或者说进口依存度较大的国家，不仅不没有多大影响，而且对其经济特别是实体经济是绝对的利好。

道理很简单，石油作为经济中的基础性产品成本大幅度下降了，产品价格竞争力提高了。特别是对于农业大国是大利好。

中国石油进口依存度已经上升到60%，国际油价下挫对中国利大于弊。这种利好只有通过市场机制顺利传递到个人消费者与企业生产者，才能成为推动经济的动力。

如果采取行政权力手段与税收手段将其阻断，破坏价格机制，强行提高消费税，那么，税收增加，也只是保护了油企等少数行业，但损失的是整个宏观经济效率，即个人消费的提振，实体企业竞争力的提升。这绝对是因小失大、得不偿失的做法。

打着环保的旗号提高消费税，死扛着不降价，已经让国际社会笑掉大牙了。这轮油价持续下跌，哪个国家说是为了环保就不降价了？对环保的影响主要看油品质量而不是价格。油价大幅度高于其它国家，而油品质量又大幅度低于其它国家。不在于死扛着不降价，而在于提高油品质量。不是通过提高价格让消费者买单，而是督促油企提高油品质量。

对于拥有进口权、开采权、冶炼权以及垄断整个零售的垄断油企，况且是在高来高去、保赚不赔油价机制下，竟然还不满足，还亏空，实在不理解。或是此前大量储备了高价油品所致。这更不能由消费者买单了。做生意、经营企业有赚有赔是市场规律。过去高油价，中国油企曾经是世界最赚钱企业，那时多么风光无限。现在连亏损都谈不上，即使亏损也是正常现象。赚起赔不起，赢起输不起，输了让消费者买单，地球内、地球外都没有这个道理。

总之，再次提高成品油消费税难以立脚，弄不好闹个国际大笑话。

【第10篇】成品油周边消费税

关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告

财政部 海关总署 税务总局公告2023年第19号

为维护公平税收秩序，根据国内成品油消费税政策相关规定，现将有关问题公告如下：

一、对归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

二、对归入税则号列27079990、27101299的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

三、对归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，视同燃料油按1.2元/升的单位税额征收进口环节消费税。

四、本公告所称视同仅涉及消费税的征、退（免）税政策。

五、本公告自2023年6月12日起执行。

特此公告。

财政部 海关总署 税务总局

2023年5月12日

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财政部、海关总署、税务总局明确对部分成品油征收进口环节消费税

2023年5月14日 来源：关税司

近日，财政部、海关总署、税务总局发布公告，自2023年6月12日起，对部分成品油视同石脑油或燃料油征收进口环节消费税。

公告主要涉及三种成品油。一是归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，主要包括“混合芳烃”；二是归入税则号列27079990、27101299的进口产品，主要包括“轻循环油”；三是归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，主要包括“稀释沥青”。

“轻循环油”、“混合芳烃”、“稀释沥青”通常含有较多芳烃或沥青成分，一般不用作燃油。近年来，少数企业大量进口，加工生产为不符合国家标准的燃油，流向非法经营渠道，危害成品油市场公平，存在较大社会安全隐患，造成环境污染。为解决这些问题，国内已将有关产品纳入消费税征收范围，现三部门发布公告，对部分成品油征收进口环节消费税，有利于规范市场秩序，促进公平竞争。公告仅涉及消费税的征、退（免）税政策，不涉及其他贸易管理政策。

企业购进并使用上述产品生产乙烯、芳烃类化工产品，适用燃料油或石脑油现行消费税退（免）税政策，不会增加合规生产经营企业的税负。

【第11篇】成品油消费税征税范围认定

油品知识

一、汽油

汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。

二、柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。

三、石脑油

石脑油又叫化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油vgo和常压柴油ago）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，属于石脑油征收范围。

四、溶剂油

溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

五、航空煤油

航空煤油也叫喷气燃料，是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。

六、润滑油

润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。

七、燃料油

燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180cts燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。

【第12篇】成品油消费税计税依据

溶剂油等成品油计税方法

一、生产企业生产销售的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油征收消费税。其中：石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油为2006年4月1日新开征的。注意征收环节是在生产环节，在成品油零售环节是不征消费税的。

成品油消费税税率为“从量定额”，税率分别为：

汽油单位税额：含铅0.28元/升，无铅0.20元/升；

柴油单位税额：0.1元/升；

石脑油单位税额：0.2元/升；

溶剂油单位税额：0.2元/升；

润滑油单位税额：0.2元/升；

燃料油单位税额：0.1元/升；

航空煤油单位税额：0.1元/升。

二、关于减税免税

石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。

三、计量单位换算标准分别为：

（1）石脑油 1吨=1385升；

（2）溶剂油 1吨=1282升；

（3）润滑油 1吨=1126升；

（4）燃料油 1吨=1015升；

（5）航空煤油 1吨=1246升；

（6）汽油 1吨=1388升；

（7）柴油 1吨=1176升。

【第13篇】新版成品油消费税征收管理办法

中新经纬客户端5月14日电 据财政部网站14日消息，财政部、海关总署、税务总局发布公告，明确对部分成品油征收进口环节消费税。自2023年6月12日起执行。

公告主要涉及三种成品油。一是对归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税，主要包括“混合芳烃”。

二是对归入税则号列27079990、27101299的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税，主要包括“轻循环油”。

三是对归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，视同燃料油按1.2元/升的单位税额征收进口环节消费税，主要包括“稀释沥青”。

三部门指出，“轻循环油”“混合芳烃”“稀释沥青”通常含有较多芳烃或沥青成分，一般不用作燃油。近年来，少数企业大量进口，加工生产为不符合国家标准的燃油，流向非法经营渠道，危害成品油市场公平，存在较大社会安全隐患，造成环境污染。

为解决这些问题，国内已将有关产品纳入消费税征收范围，现三部门发布公告，对部分成品油征收进口环节消费税，有利于规范市场秩序，促进公平竞争。公告仅涉及消费税的征、退(免)税政策，不涉及其他贸易管理政策。

三部门表示，企业购进并使用上述产品生产乙烯、芳烃类化工产品，适用燃料油或石脑油现行消费税退(免)税政策，不会增加合规生产经营企业的税负。(中新经纬app)

【第14篇】成品油消费税模板

成品油市场专项清理报告

为贯彻落实《xxx成品油市场专项整治行动方案》，维护成品油市场公平有序经营秩序、维护税收公平正义，我局组织力量对辖区内成品油经销企业消费税执行情况进行了专项清理，现将情况报告如下：

一、纳税人基本情况

我局辖区内只有x户成品油企业——xxxxx，该纳税人地处xxx，于xxx年x月开设登记；经营范围为销售汽油（含乙醇）、柴油、石油气（液化的）、天然气（含甲烷的、液化的）、石脑油、润滑油、燃料油、石脑油、沥青，石油化工、化纤、化肥及其他化工产品等。

二、调研情况

（一）核查收入

1、销售收入

2023年

2023年

2023年

销售收入

申报税款

实缴税款

xxxxxx的下属分支机构，增值税及附税依据分税制分配后在属地缴纳，分税制按照xxx销售在全省当期销售占比进行分配，每月按照省公司在省局做好分税后再按照分配的数据进行申报缴纳。

2、已开票情况

2023年

2023年

2023年

普票金额

专票金额

卷票金额

其他票金额

2023年为1-10月份数据

根据销售收入及开票情况，xxxxxx2023年未开票收入占比68.44%，2023年未开票收入占比53.24%，2023年未开票收入占比61.14%，主要原因为大量的私家车等非经营主体采购成品油不需要取得发票等，暂未发现利用此部分富余票的销售额进行虚开发票，违反发票管理办法的相关规定的销售行为。

3、各类油销售数据

品种

2023年

2023年

2023年

汽油（销量）

汽油（收入）

322

4

柴油（销量）

4

38

柴油（收入）

252

57

天然气（销量）

2

3

天然气（收入）

22

1

8

非油品（收入）

48

7

29

成品油毛利

.9

1

1

（二）核查成本

xxxxxx进项成本主要是销售商品（油品、天然气和非油品）和费用的进项税组成，因购进的业务统一由省公司来操作，xxxx公司无法掌控进货数据。

（三）核查库存

xxxxxx在xxxx无油库，均从周边油库运油到站，公司无运输油品车辆，由原改制的车队成立公司进行配送油品，该公司有7辆运输车车辆；所有站点的加油数据通过省公司开发系统实时上传，各个加油站点每一个加油枪数据，都能通过后台监控实时读取加油数据，能够对成品油进销存进行动态管理与监督，同时将增值税发票系统和油品管理系统相连，作为唯一出口进行发票输出打印，保证了开出的每张发票都有相应的消费记录，并对增值税专用发票的开具规定了较为严格的条件。

（四）核查发票

专票选取金额较大，异地开具的物流或者其他运输企业，通过实地核查，各个加油站站点开具增值税专用发票，需填写“开写增值税发票申请表”，申请表附有开具人“ic卡额度帐综合信息表”和“xxxx加油卡预收凭证”，附表能够反映每次充值相关记录，专票由市公司财务科统一开具，经抽查，所开具的发票信息与实际结算的商品名称、油款金额一致，暂未发现涉嫌虚开增值税专用发票的涉税风险；普票选取个人开具金额较大，或加油卡充值开具，纳税人通过“xxxx销售企业普通发票管理系统”开具增值税普通，当天收到的销售款，不论是微信、支付宝、银联、现金、石化钱包等付款方式，均由“中石化销售企业营业资金监管系统”当日入库，当日统一上缴。

三、发现的问题

在核查开具增值税普通电子普通发票过程中，消费者可以通过支付宝小程序进行开具，但发票抬头可以自行填写，存在可能个人替其他单位开具发票情形。

四、意见及建议

（一）加强新宣传引导。一方面提升企业法律意识，杜绝企业层面的违法行为发生；另一方面要加强对财务人员的业务培训，建立健全成品油进销存明细台账，并制定日常监管制度，定期核查台账数据，避免利用富余发票进行虚开等违法行为发生。

（二）发挥大数据的强大功能。通过查询电子底帐系统发现，企业开具发票数量较多，给案头分析工作带来不便，建议加强系统数据维护，针对性的建立监控成品油开具发票风险预警模块，减少税收征管风险，让偷逃税纳税人无所遁形；税源管理部门加强发票控管，做好跟踪管理服务，提高纳税人的税收遵从度。

【第15篇】成品油生产企业消费税怎么报

导读：成品油生产企业的增值税发票怎么入账？成品油用于不同部门或者不同的途径，相应的账务处理也是不同的。具体的会计分小编会在接下来的文章中做出详细的介绍和分析，具体的内容详情请仔细阅读全文。

成品油生产企业的增值税发票怎么入账?

1、汽油用于生产经营的

借:制造费用(或营业费用)

应交税费--应交增值税(进项税额)(注:增值税一般纳税人,小规模纳税人或营业税纳税人则不做)

贷:银行存款

2、汽油用于管理部门的

借:管理费用

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

3、汽油用于销售部门的

借:销售费用(或营业费用)

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

4、用于职工福利的

借:管理费用(价税合计)

贷:银行存款

成品油发票报销新规!

根据《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)规定,从2023年3月1日起:所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具.

成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票(以下称'成品油专用发票')和增值税普通发票.

所谓新系统,是指国家税务总局决定自2023年起,在全国范围分步全面推行增值税发票管理新系统,即升级原来的增值税发票管理系统,是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善.实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据,通过互联网实时上传税务机关,生成增值税发票电子底账,作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据.