公司税务申报流程（15个范本）

【第1篇】公司税务申报流程

1.电脑桌面打开自然人税收管理系统扣缴客户端

2.输入纳税人识别号（统一信用代码）

3输入姓名、手机号码一下一步→立即体验

4,输入个税申报密码→登录

5.人员信息采集-→添加一填写带*号信息-→报送-→关闭

注意：法人信息必填

6.点左边综合所得申报-→工资薪金填写-→确定-→导入零工资模板

7.填写本期收入。

8.点击左边综合所得申报-→税款计算申报表发送-→发送申报-→获

取反馈。

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【第2篇】劳务派遣公司税务大检查

最近魔都上海传来大消息，多家劳务公司和人力公司被查，清一色的罚款+移送司法机关，不难看出劳务公司一直是稽查重点，也是虚开的重灾区，一查一个准！

多家劳务公司被查

虚开发票正严厉打击

1、上海xx劳务有限公司，经国家税务总局上海市税务局第三稽查局检查，发现其在2023年02月04日至2023年05月02日期间，主要存在以下问题：

对外虚开普通发票1827份，票面额累计16654.13万元。

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以罚款50.00万元的行政处罚，并依法移送司法机关。

2、上海xx建筑劳务有限公司，经国家税务总局上海市税务局第三稽查局检查，发现其在2023年07月04日至2023年03月30日期间，主要存在以下问题：

对外虚开普通发票51份，票面额累计434.48万元。

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以罚款50.00万元的行政处罚，并依法移送司法机关。

3、上海xx建筑劳务有限公司，经国家税务总局上海市税务局第三稽查局检查，发现其在2023年07月19日至2023年03月30日期间，主要存在以下问题：

对外虚开普通发票307份，票面额累计2768.11万元。

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以罚款50.00万元的行政处罚，并依法移送司法机关。

4、上海xx人力资源管理有限公司，经国家税务总局上海市税务局第二稽查局检查，发现其在2023年01月01日至2023年09月30日期间，主要存在以下问题：

对外虚开增值税专用发票共计100份，金额999.77万元，税额159.96万元。

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以罚款50万元的行政处罚，并依法移送司法机关。

5、上海xx人力资源管理有限公司，经国家税务总局上海市税务局第二稽查局检查，发现其在2023年06月19日至2023年09月30日期间，主要存在以下问题：

对外虚开增值税销项发票100份，金额996.98万元，税额169.49万元。

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，已作出税务行政处理决定，并依法移送司法机关。

多家劳务公司和人力资源公司被税务稽查，从以上案例可以看出：

目前劳务派遣行业成为虚开发票的重点行业，其中这里边好多发票流向了建筑企业，充当建筑公司的人工成本，无形中给建筑企业带来了非常大的隐患。

在这里小云给大家两个提醒：

提醒一：好多劳务派遣公司利用税务上允许的差额征税政策，虚构成本中的人员工资、人员社保及福利等，而且根本并没有实际人员、也未申报个税和缴纳社保，最后造成巨额增值税和所得税的流失。

提醒二：再就是有的企业100名人员，竟然全部属于劳务派遣，占比100%，导致用工单位劳务派遣过来的人员占比过大，违反了规定。

《劳务派遣暂行规定》（人力资源和社会保障部令第 22 号）第四条规定：“用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%”。

什么是劳务公司

劳务派遣服务接受方应注意的问题

劳务公司顾名思义就是：

从事劳务派遣业务的公司，劳务公司本身就是直接雇佣工人从事生产、经营的企业。

在这里大家要和中介区分开来，这两者有点像但是中介公司只是把工人雇佣作为经营活动对象和内容、不雇佣所中介的人员。

这两者之间明显的区别是：一个是直接雇佣工人、一个是把工人介绍给其他需要用工的单位。

那作为劳务派遣服务的接受方我们应注意什么问题呢？

（一）小型微利企业接受的劳务派遣用工人数应计入本企业从业人数

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受劳务派遣用工所发生的费用符合规定情形可计入工资薪金总额

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第三条规定：

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

情形1、按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

情形2、直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

（三）符合规定情形支付的外聘研发人员劳务费用可享受研发费用加计扣除优惠

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）第一条规定：

研发费用税前加计扣除人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

因此，由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用可以作为人员人工费用进行加计扣除。

临时工需不需要缴纳社保？

劳务派遣用工需不需要？

今天说这个问题呢也是很多人都在咨询，社保划为税务征收，很多人未临时工和劳务用工犯了难，今天就分情况跟大家讨论讨论

1、与临时工存在聘用关系，双方存在实际雇佣关系

若临时工与企业：

（1）存在实际雇佣关系签订了劳动合同；（2）按月定期支付报酬。

企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。

举例来说：公司的保洁、保安人员，虽然这个岗位人员变动性很大，但是如果公司平时就固定存在这个岗位，并且员工参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理。

那么这种情况就属于存在实际雇佣关系并且有一定连续性，应该按照工资薪金处理，并且需要给这些员工缴纳社保，当然如果这些员工已经其他单位交过一份了，就不需要再重复交纳。

账务处理：

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

应交税费-个人所得税政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪金，准予在税前扣除。

企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴。

2、与临时工不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。

如果临时工与企业：

（1）不存在实际雇佣关系；（2）没有与单位签订有期限的劳动合同；（3）只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。这种情况就应该按照劳务费处理。

比如：企业办公室等房屋装修，请来的粉刷工，油漆工，搬运货物临时找来的搬运工，企业一般是不会固定设置这些岗位，员工提供的也不是连续性的服务，这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。

劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。

3、被劳务派遣员工

被劳务派遣的员工的社保应该由谁缴纳关键要看当初劳务派遣单位与用工单位劳务派遣合同是如何签订的。

如果合同中约定用工单位直接支付给劳务派遣单位劳务费，由劳务派遣单位支付给被派遣员工工资，并且缴纳社保的，那么该情形下用工单位与被劳务派遣的员工不存在实际雇佣关系，也不需要承担社保，并且如果被派遣员工在用工单位因工作遭受事故伤害的，应该由劳务派遣单位应当依法申请工伤认定，用工单位可以一旁协助。主要由劳务派遣单位承担工伤保险责任，可以和用工单位协商赔偿事项。

账务处理：

借：管理费用-劳务费

贷：银行存款

政策依据：《劳动合同法》第五十九条劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）订立劳务派遣协议。

劳务派遣协议应当约定派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的数额与支付方式以及违反协议的责任。

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【第3篇】退伍军人办公司有什么税务政策

想必大家对军人都会有一种崇拜的精神，有一句话说的特别好就是“哪有什么岁月静好，只是有人替你负重前行。”既然绝人为我们做了这么大的牺牲，那么当他们退伍的时候，想要走上创业这条路的时候，难道国家会袖手旁观吗?当然不会，还是会有好多政策给到军人的。

这些政策快点记下来给兵哥哥：

(一)从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

从事开发荒山、荒地、荒滩、荒水的，从有收入年度开始，3年内免征农业税。

对从事种植、养殖业的，其应缴纳的个人所得税按照国家有关种植、养殖业个人所得税的规定执行。

对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险和相关技术培训业务以及家禽、牧畜、水生动物的繁殖和疾病防治业务的，按现行营业税规定免征营业税。

(二)报考成人高等学校的，投档总分可增加10分，其中服役期间荣立三等功以上的，投档总分可增加20分;报考普通高等学校的，投档总分可增加10分，其中服役期间荣立二等功以上或被大军区以上单位授予荣誉称号的，投档总分可增加20分;具有本科学历报考研究生的，在同等条件下，可优先予以复试或录取。

(三)从事个体经营的，除国家限制的行业(包括建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧等)外，自工商部门批准其经营之日起，凭《退役士兵自谋职业证》，3年内免交下列费用：

①工商部门收取的个体工商户注册登记费(包括开业登记、变更登记)、个体工商户管理费、集贸市场管理费、经济合同示范文本工本费;

②卫生部门收取的民办医疗机构管理费;

③劳动保障部门收取的劳动合同鉴证费;

④省人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的涉及个体经营的登记类和管理类收费项目;

⑤其他有关登记类、管理类的收费项目。

(四)从事个体经营或创办经济实体，经营资金不足时，可持《退役士兵自谋职业证》向商业银行申请贷款。符合贷款条件的，商业银行应优先予以信贷支持。

虽然政策不是很大，但是也为军人生了不少钱，如果您是军人又想创业记得找西格集团。

【第4篇】公司经营地址变更税务

【广州公司变更地址的流程(经营地址变更怎么办理)】工商变更业务中，地址变更通常是变更最频繁的业务。在某些情况下 迁、业务需求、公司发展或被工商局列入业务例外清单，需要更改地址怎么办理。

一、变更流程

1、工商局预约变更号

2、提交资料变更

3、到工商局领取变更后的营业执照

4、税务局办理税务登记变更

5、带着最新的资料到公司开户银行办理变更

二、公司地址变更有两种情况：

1、同区变更，提交资料到原属工商、税务等机关办理变更就可以了。

2、跨区变更，提交资料到迁入地工商局办理《准予迁入调档涵》，再到迁出地工商局办理档案迁出（一般7个工作日左右 案到迁入地工商局就可以办理迁入。 备注:需要携带公章；及法人和委托人还要下载《登记注册身份验证》，注册实名验证，在《是否办理企业登记注册》选是 登记注册截止时间》把截止日期拉到最后一天，截图打印出来。

三、所需的资料：

1、《公司登记（备案）申请书》

2、股东会决议

3、公司章程或者章程修正案

4、确认诉说文书送达地址承若书

5、营业执照正副本、公章

【第5篇】税务变更公司名称需要什么资料

a公司需要变更公司名称和经营范围，已经做好了工商变更，如何进行税务变更，需先在电子税务局网上进行变更，再变更金税盘。具体操作流程如下： 一、电子税务局网上变更 1.实名人员以实名的方式登入电子税务局，在电子税务局界面选择“我要办税”—“综合信息报告”。如下图所示：

2.在“综合信息报告”项目栏选择“身份信息报告”，下拉选择“变更税务登记”或者“一照一码信息变更”，显示如下图所示：

3.在变更税务登记界面会自动显示变更前后的公司名称和经营范围，需要在这个界面填写经办人身份证件号码，并点击“报送资料”，需要报送营业执照正本、副本、经办人身份证正反面。报送成功依次点击“下一步”—“提交”。如下图所示：

二、税控盘变更 1.与开票操作一样登入开票软件，选择左上角的“系统设置”—“网上变更”—“金税盘网上变更”，对跳出来的界面点击“确认”。（有些企业由于电脑问题，没有网上变更的选项，需要去税务局找金税盘服务人员进行变更，或者换一台电脑安装试一试。）如下图所示：

2.变更结束后，可以点击“基础设置”—“参数设置”，查看企业名称是否变更成功。如下图所示：

【第6篇】公司走逃税务还查账吗

你还会觉得个体户可以不财务记账、不税务申报，不年审吗?这一些财务风险弄错了要吃大亏!

个体户补税

这一家个体户使用的是定期定额征收，2023年至2023年售卖海沙和河沙收入未缴纳生产、经营所得项目的个税，定性为偷税，根据当地的个税最低的核定征收率补缴个税，相关数据如下：

这一家个体户最后需求补缴个税123万，罚款61万，加收滞纳金33万，总共缴纳罚款217万。

2023年，为了能推动中小微企业发展，国家更进一步地发布了减税降费的政策措施。可是在一个系列减税降费的政策措施下，却仍然有公司借助政策措施偷漏税。所以，近两年来，为了能整改落实个体户偷漏税现象，国家税务局一直都在不停地思考新的对策。自今年开始，在改革个体户管理模式中提出，即将利用健全税制，推动个体户、独资企业从定额征收向查账征收转变。

个体户补税

个体户不用财务记账?免税?免年检?弄错了罚款比税多

个体户是现阶段行业市场上庞大的一个群体，一般他们没有配有专业性的财会人员，对税收等政策措施不够了解，还是还有很多个体户老板对于税务申报还有很多误区，而正是这一些误区，非常容易让你被税局稽查，最后补税不罚款。

误区一：个体户能够不交税

有一些个体户规模小，采用定期定额征收的方式，根据当地的税收政策在规定的开票额范围内确实免税，但这不代表所有的个体户都免税。

个体户缴纳的税费主要有企业增值税、附加税、个税这三种。相关业务涉及到其他税种的，也应该缴纳房产税、印花税等，但无论如何，个体户发生纳税义务的，因为个体户有税收减免政策，但即使你的税收是0，也可能会被稽查到，也要记得税务申报!

误区二：个体户都不用财务记账

根据法律法规，个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。假如实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴薄、进销货登记薄。

误区三：个体户不用年审

无论是个体户还是公司，都应当做工商年检(年报)，不填报的公司或个体户将会被罚!则会吊销你的营业执照，将你的公司列为失信企业，寸步难行。

定期定额征收的个体户居然也被稽查了，不但补税还有罚款、滞纳金，可谓损失惨重!这也给定期定额征收的个体户敲醒了警钟!没有法外之地，只要偷漏税就会有财务风险。

个体户补税

节税筹划很重要!繁重的税负是每个企业公司都会头疼的现象，那么公司想要减少税负不财务记账、不税务申报，不年审等所谓的节税方式绝对逃不过税务系统的监管。还是得借助相关的税收优惠，合理合法地减少税收压力。

公司合理降低税负还是得靠税收优惠

一、公司利用进驻园区，注册一家或好几家独资企业，以这一些新公司对外承接部分业务，利用商业模式的调整，独资企业开具相关技术服务费、咨询费等服务类型的发票。小规模企业企业增值税3%，个人生产经营所得税率按五级累进制定额征收，小规模纳税人核定后0.5%-2.1%，一般纳税人核定后0.5%—3.1%，小规模纳税人独资企业/合伙企业，综合税负率不会超过4.86%。

以个设立独资企业/个体户/合伙企业的组织形式入住园区，享受个税核定征收(一般纳税人和小规模纳税人都可以)：

服务业：个税核定征收之后税率在0.5%—2.1%

商贸销售类设立独资企业/个体户/合伙企业个税核定征收(0.25%—1.75%)。

工程、施工、建筑安装类设立独资企业/个体户/合伙企业个税核定征收(0.35%—2.45%)

个体户定额征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%

案例解析：公司从事化工原料加工，含部分危险品，去年售卖总收入1000万元，采购成本/人工成本400万左右，该公司的纳税如下：

企业增值税1000*13%=130万

公司所得税(1000-400)*25%=150万

附加税130*6%=7.8万，分红(600-150)*20%=90万

税收总计130+150+7.8+90约377.8万。

假如进驻园区拆分成两个500万小规模独资企业，享受定额征收个人所得税2.1%，则需求缴纳增值税500*3%*2=30万(2023年期间可享受1%优惠政策)，个人所得税500*2.1%*2=21万，附加税30*6%=1.8万，税收总计30+21+1.8=52.8万，相比之前的有限公司节税比例高达82%以上。

二、有限公司税收优惠

公司能够采用在园区内成立新公司、分公司或者迁移的方式，进驻园区，根据企业纳税规模阶梯式享受企业增值税和公司所得税的扶持政策，有限公司对于行业几乎无限制，欢迎各类企业入驻。

企业增值税以地方财政所得的60%-90%给予扶持

公司所得税以地方财政所得的40%-95%给予扶持

股东分红缴纳的个税能够享受地方留存的40%~70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%为扶持

【可叠加享受。公司假如自身享受国家优惠政策扶持的(中小型企业、高新技术等)，可叠加享受园区的扶持政策。】

三、自然人代开：

自然人代开，最高税率3%!!!

总结：节税筹划的前提是在合理合法的基础上税收筹划，对于现在的企业利润高，面临着的税务问题就越多，实时关注税收优惠，节税筹划，对于公司及个人来说是有必要的。

【第7篇】分公司税务登记证办理流程

a:嗨，小企，听说你遇到了难题，可以跟我说说吗？

b:我们公司成立了多家分公司，我们老板让我去做企业所得税汇总纳税备案，可我压根儿不会呀！

a:这个简单，让我来告诉你，你可要仔细听好啦！

01

什么是企业所得税汇总纳税？

居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业。除另有规定外，汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

02

什么是二级分支机构？

二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照(登记证书)，且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

03

总分支机构汇总纳税如何备案？

总机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

04

跨省设立的非独立核算分支机构要申报吗？

即使总分支机构企业所得税是汇总纳税，分支机构仍需要按照相关规定就地报送企业所得税申报表和其他相关资料并就地预缴企业所得税。在一个纳税年度内，各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)原则上只需要报送一次。

05

不需要就地分摊缴纳的二级分支机构有哪些？

●不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

●上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

●新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

●当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

●汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。”

注释：

汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

06

分摊比例如何规定？

跨省汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊， 50%由总机构分摊缴纳。

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

计算公式：

某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

例子：某a公司总部位于b省，下有三个分支机构b1、b2和b3，分别在b省、c省d市、c省d市e县，其余条件适用总分机构汇总纳税政策。2023年度财务报告中，b1公司营业收入500万元、职工薪酬250万元、资产总额200万元；b2公司营业收入300万元、职工薪酬200万元、资产总额250万元；b3公司营业收入200万元、职工薪酬50万元、资产总额150万元。若2023年该公司应纳税所得额1000万元，总、分公司均适用25%的税率，则总、分公司应分摊的企业所得税税款各是多少？

2023年各分支机构三要素情况如下表所示：

计算：

第一步：a公司统一计算全部应纳税所得额：1000万元

第二步：划分应纳税所得额：a公司分摊应纳税所得额=1000×50%=500万元；各分公司分摊应纳税所得额=1000×50%=500万元

第三步：计算各分公司应分摊比例,总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三因素权重分别为0.35、0.35、0.30。

b1公司分摊比例=（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45

b2公司分摊比例=（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37

b3公司分摊比例=（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18

第四步：计算各公司应分摊应纳税所得额：

b1公司应纳税所得额=500*0.45=225（万元）

b2公司应纳税所得额=500*0.37=185（万元）

b3公司应纳税所得额=500*0.18=90（万元）。

07

分摊比例可以调整吗？

分支机构分摊比例一经确定后，除出现如下三种情况，当年不作调整：

●当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

●汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

●汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

08

使用什么申报表进行年度纳税申报？

分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表(只填列部分项目)外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。

《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）附件《a200000<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（a类）>填报说明》规定：“执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号发布，2023年第31号修改）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，除预缴纳税申报时填报外，在年度纳税申报时也填报本表。省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构在除预缴纳税申报时填报外，在年度纳税申报时也填报本表。”

分支机构仅填写a20000表，勾选表中“预缴方式”、“企业类型”后，填报第20行（分支机构本期分摊比例）、21行（分支机构本期分摊应补（退）所得税额）。

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 安徽税务

【第8篇】2023年新公司税务报道

公司注册完成后，就需要进行税务报道。税务报道部分银行要求在银行开户之前完成。

现在，税务报道可以在网上电子税务局直接进行报道处理。

一、成都锦江区公司税务报道，税务登记需要准备哪些资料？

①公司开户账号信息

②公司章程，公司印鉴章

③领表、填报《税务登记表》

④营业执照副本原件及复印件；

⑤经营场所租赁协议，房产证资料，房东身份证资料

⑥法人身份证原件及复印件、所有股东身份证复印件，

经办人身份证原件及复印件

二、成都新公司不进行税务报道，会有哪些不利影响？

影响1.

如果30日没有去税务所找专管员报到，会产生罚款。如果时间太长有可能法人还有公司，会进入税务监管系统黑名单。

影响2.

对于申领发票也会影响，如果后期经营，对方需要发票，而因为没能及时税务报道，导致申领发票有影响。

现在公司税务报道，是在电子税务局进行税务报道的。比起之前现场报道，方便快捷了很多。

影响3.

三证合一的营业执照下来之后，还需去税务局办理税务登记，即核税，企业核税完成之后，要每个月按时报税，若无经营，也需要0申报，并于每年6月30日之前做好上一年度的企业年检公示工作，不然会被纳入工商局黑名单。

税务报道是每家公司都需要做得，不然后续对公司经营是会有影响的，

长期不申报，可能导致公司异常产生。

【第9篇】公司税务异常

引起税务异常的原因无非就是那几种常见的原因，很多人认为只要公司没有运营，就可以不用报税，因为有这样错误的理解，就会导致企业在发展过程中出现了一系列税务异常的问题，甚至导致公司被税务系统纳入企业税务非正常户。

公司出现税务异常的原因？1、如果没有按时记账和纳税申报

公司没有实际经营并不意味着无需记账和纳税申报。

现在很多中小型公司在注册成功之后都没有实际的经营，所以负责人就认为不用去纳税之类的。其实不然，没有利润的公司也是需要进行纳税申报的。如果长时间不管，企业报税系统就会出现提醒税务异常状态。如此一来，当公司有实际业务时，就无法开具发票。

2、长期零申报

一般不会长时间运行，即使处于亏损期的企业也会选择零申报。零申报实际上是一件很比较常见的事情，但要是长期零申报，就可能被税收计入“走逃户”。

没有纳税行为时可以展开清零申报，但要是长期存在清零申报，也会导致公司税务异常。这是因为申报零是有一定期限的。在一个纳税年度内，连续6个月零申报，税务部门可吊销税务登记证，个别税务部门按无效户数处理。

3、营业地址异常

税务局的专管员在抽查中发现企业经营地址异常。比如是公司地址变更了，没有及时进行工商登记，这样就会因为税务局没有重新分配，而影响到公司的报税，造成企业出现税务异常了。

4、关联企业税务异常

企业有分公司的，或者母子公司关联的，子公司出现税务异常，也可能导致本企业税务阻断预警。

5、存在偷税漏税行为

法律严禁存在偷税漏税行为，税务局一经发现公司存在偷税行为，将对公司进行处罚；补缴税款前，公司税务信息将显示异常。

6、企业长期拖欠税款

这主要是针对产生了纳税义务，但是并未在规定时间内完成税款缴纳的企业。在这种情况下，税务机关除将其列入异常名录外，还会采取强制措施追缴企业不缴或少缴的税款。公司纳税，不仅要记账、报税，而且要在要求的期限内完成纳税。如果长期拖欠税款，税务部门还可从企业滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的万分之五的滞纳金，严重的还将处以企业罚款。

7、纳税人被列为风险纳税人

此类税务异常是由于纳税人过往缴纳的税款存在一定问题,被要求配合调查过往税收是否存在偷、漏税的情况。因此,在该种情形下,企业将被税务主管机关列入风险纳税人的名单之中。另外,如企业存在上述问题,也将被列入税务异常名单。

税务异常的后果

1、暂停税务登记证、发票领购簿和发票的使用。

2、办理不了出口退税。

3、不能办理变更、注销等事项。企业的法人，其担任法人或股东的其它企业同样会受到影响。

4、非正常户认定超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，对未履行完结的纳税义务，税务机关将保留对其的追缴和追诉权利。

5、没有欠税款且没有未收缴发票的纳税人，税务非正常户认定超过2年的，税务机关可以强制注销其税务登记。

6、无法贷款、限制出行、限制移民。

7、纳税等级直接被判为d级。

税务异常会影响到纳税人征信，若是偷税漏税等情节严重，法定代表人以及相关责任人会被限制高消费、银行贷款限制、对子女等上学事宜也是有相应的影响，所以如果有税务异常还请尽早解决。

税务异常怎么处理?

一旦公司的税务信息出现异常，首先需要找到是哪里出现了问题。如果是自身合法经营没有出现问题的话，只要配合有关部门的处理，在问题处理完之后，公司的异常信息就会被解除。如果是工商异常的话，就需要到工商部门进行处理，如果是税务状况存在异常的话就到税务部门处理，如果是工商和税务同时出现异常的话，就需要先处理工商异常之后再处理税务异常。

在企业经营过程中，一旦出现税务异常情况，企业就需及时找到原因，对这种异常情形予以解除，以免影响企业正常经营活动。一般来说，企业解除税务异常通常按照如下步骤来进行：

(1)向主管税务机关提供税务异常情况说明和解除税务非正常状态的正当理由;

(2)税务部门对企业提交的申请进行审核，审核的受理;

(3)相关部门调查核实具体情况;

(4)企业补充申报、补缴税款、滞纳金、罚款;

(5)解除企业非正常税务状态。

如何解决因为报税原因而导致的税务异常呢？

需要的资料有营业执照副本、法人身份证、联系电话，在税局进行解除异常状态，如果有遗漏的报税项目，需要进行补报、纳税，缴纳一定的滞纳金和罚款。

所以在公司日常经营当中，许多在我们没有注意的事情，很可能就是导致企业被拉入异常的原因，在平日的空暇之余，多多了解公司的相关业务，避免出现违法乱纪的事情。

公司税务异常如何办理注销？

由于税务存在问题，因此需要先到税务局办理解除异常手续之后，才能进行公司注销的操作。如果税务异常是因为公司拖欠税务或者少缴税款导致的，在公司欠款的情况下，根本无法办理注销，所以先要解除税务异常。需要注意的是：税务异常需要补缴税款和罚款，异常时间越长，那么罚款越高。

总而言之，公司税务异常并不是小事，如果可以及时进行处理，那么问题的确不是很大，但是一直放任不管，甚至是恶性违约，那么后果便不堪设想。尤其是在关注企业信用度的今天，企业法人的信誉度与其日常生活息息相关，所以企业一定要高度重视税务申报，并在最大限度上维护好企业的财税安全。

【第10篇】分公司账务及税务处理

高级会计师、注册会计师、税务师周盛生是共享会计师比较权威的注册专家之一，深受大家的信任与喜爱。今天小编又从共享会计师“一对一清单”栏目中找到周师最新的关于公司分立账务处理方面问答案例，分享给大家参考学习。

问：

我司a公司在2023年进行了续存分立，将原a公司分立为a公司+b公司。分立前：a公司实收资本为1038万，分立后：a公司实收资本520万，b公司实收资本518万。同时将a公司原有部分资产分割给新设b公司（两套房产：一套原值234万元，净值是223万、一套原值270万，净值258万；一辆车：原值63万，净值38万）请问：

1. a和b公司该如何账务处理？

2. 根据国家税务总局2023年第55号文规定：增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。原a公司这两套房产是有进项税额的，已认证但未抵扣进行抵扣，请问在a公司未注销前，对于这部分进项税额，b公司现在是否需进行账务处理？如果是要如何处理？

答：

共享会计师注册专家高级会计师、注册会计师、税务师周盛生回答道：

您好，非常感谢您的信任与等待！现将您问题解答如下。

1.a和b公司的账务处理

1）a公司的账务处理

a公司只需将进入分立企业的资产、负债以原有账面价值为基础结转确定，先进行固定资产清理，分录如下：

借：固定资产清理518万（我看你写的新公司b的注册资本为518万，我猜你描述资产时有1万差异是写错了，净值合计应该是518万）

累计折旧48万

贷：固定资产 566万

a公司转出资产，做减资处理，需要去进行工商变更，会计处理如下：

借：实收资本 518万

贷：固定资产清理518万

2）b公司的账务处理

b公司属于新成立公司，以从a公司 转入的资产原值入账，同时增加实收资本，分录如下：

借：固定资产 567万

贷：累计折旧 48万

实收资本518万

2.正如你所说，根据国家税务总局公告2023年第55号公告规定，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

贵公司所述情况是存续分立，不能适用上述政策，因此b公司也无需做账务处理。（当然，从情理上看似这种情况也可以在b公司去抵扣留底税额，但是法理上是行不通的，税局一般会依法办事，没有明确的文件规定是很难站在企业立场去执行的，类似实物中还有很多不近人情的规定或者说税法空白，这有待于立法和税收政策的不断完善，您也可以咨询一下当地主管税局的意见）

以上回复，希望您满意，如有疑问欢迎进一步沟通，谢谢！

以上专家意见不代表平台意见，仅提供给大家参考。

本文由共享会计师原创，关注后一起学习成长！

编辑：周新育

【第11篇】公司清算业务的税务处理

公司进行清算是为了处产的分配，债务的清偿等等。公司决定解散，不再继续经营，其关系也应当厘清，即进行清算。清算简单的来说就是注销公司的登记，停止关系。公司清算流程是什么？接下来由找法网小编带您了解相关知识。

一、清算的开始

公司应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民有关人员组成清算组进行清算。人民应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。

二、公司清算的分类

1、普通清算。指公司依法自行组成的清算组，按法定程序进行的清算。

2、特别清算。是指公司在普通清算过程中，出现了显著的障碍或发现其债务有超过其实有资产的可能时，依法由和债权人进行直接干预和监督的清算。

3、破产清算。指公司因不能清偿到期债务被宣告破产后，由组织清算组对公司财产进行清理、估价、处理和分配，并最终消灭公司法人资格的清算。在破产清算中，和公司债权人直接参与公司清算。

【第12篇】税务咨询公司排名

近日，全球知名职业发展机构vault发布了最新2021全球咨询公司排名。

喜闻乐见的是，今年贝恩成功将麦肯锡拉下神坛，排名第一。

vault的咨询公司排名是通过对全球范围内数量众多的在知名咨询公司工作咨询顾问进行调查。

在一些维度上只能对本公司进行评分，在一些维度上只能对他人公司进行评分。

vault使用如下8个维度进行量化打分：

8个维度，涵盖员工对本公司的评价及对外公司的评估。

维度覆盖面广且较为全面，在比例上凸显企业声望这一外部评价标准，但若其他维度评分不高，再高的声望得分也不能让该企业独领风骚。

2023年咨询公司排名50强如下：

在2023年全球咨询公司排名50强中。

排名上升的有24家公司，值得一提的是贝恩由第三名上升到第一名，成功将麦肯锡拉下神坛。

排名下降的有15家公司，麦肯锡从第一名退居第三名，科尔尼从第9名下滑到第15名，跌出前十。

新上榜的有10家公司，其中剑桥集团位列第17名，超过了罗兰贝格（20名）、通用（24名）等知名咨询公司。

排名未变动的有1家公司，第二名的波士顿咨询牢牢占据前三位置。

01 咨询界三大扛把子

2023年，咨询公司排名前50强中，贝恩、波士顿、麦肯锡牢牢占据前三甲，巨头的位置不可撼动。

不同的是，前三甲以往会称之为mbb，今年要改口称为bbm了。

麦肯锡（mckinsey & company）

咨询界“谁人不识麦肯锡？”。

咨询界的绝对大佬，提供战略规划、组织架构设计、经营运作等一体化解决方案。

作为咨询界的“黄埔军校”，咨询顾问在麦肯锡犹如镀金一般，提升着个人的身价和含金量。

而离开麦肯锡的咨询顾问，是各大集团公司、投行、证券研究所等机构争抢的对象，可以说麦肯锡咨询公司无论对咨询行业还是其他行业都有着巨大的影响力。

波士顿（boston consulting group）

mbb的一份子，提供企业策略、信息技术、企业组织、营运效益等解决方案。

该公司可以称之为“工具模型加工厂”。

著名的波士顿矩阵就是其在20世界80年代提出的，并以此为基础，又提出了一系列管理理念和分析模型。

经验曲线(experience curve)

以时间为本的竞争原则(time-based competition)

针对市场细分的营销法(segment-of-one marketing)

以价值为本的管理模式(value-based management)

持续增长方程式(sustainable growth formula)

策略性的市场细分(strategic segmentation)

拓展准顾客(customer discovery)

价值链分析(value chain analysis)

贝恩 （bain & company）

2023年，贝恩熬到头，直接把麦肯锡拉下第一名的位置，实力与勇气并存的咨询巨头。

外界对贝恩的看法并不像麦肯锡、波士顿那般，有固定的印象。

02 搅局者——四大

四大会计师事务所指世界上著名的四个会计师事务所：普华永道（pwc）、德勤（dtt）、毕马威（kpmg）、安永（ey）。

传统意义上看，四大好像都是财会专业从业者的理想职场，殊不知四大近些年在咨询方面逐渐发力。

2023年到2023年，四大会计师事务所中的德勤、普华永道、安永基本稳定在前十。

德勤作为四大咨询领头羊，前几年是除了mbb之外最强大的存在。

为什么四大能够在咨询领域大放异彩？

其中一个很重要的原因在于四大的业务包括了审计、财务、税务、融资、战略、运营等等。

倘若一家公司需要一系列服务，从财务到战略到运营。

四大完全可以凭借自身优势制定打包方案，帮助客户快速解决问题并且省去客户应对多家公司的沟通成本。

而且四大为了增强咨询能力，纷纷收购管理咨询公司。

2023年8月，安永收购帕特侬，变成了安永-帕特侬（ey parthenon）。

2023年1月，德勤收购摩立特，成立了德勤-摩立特（monitor deloitte）。

2023年4月，普华永道收购博斯，变成了pwc strategy&。

四大中的三家企业都对外进行了收购，使得咨询能力有了很大提升。

其效果是立竿见影的，三家企业在排名中基本稳定在前十。

03 黑马&小而精专业户

在vault榜单上，有一家咨询公司绝对能称之为黑马！

就是2023年排名第四的博思艾伦咨询公司（booz allen hamilton）。

2023年，排名第4；

2023年，排名第6；

2023年，排名第21；

2023年，未上榜；

四年，排名稳定上升，目前已经是mbb之外的领头羊。

booz allen hamilton的独特之处在于能在全球把为政府服务的业务，即技术业务，以及为全球各大公司服务的商业业务，通过技能、资质结合在一起为客户提供价值，这在全球仅此一家。

而其他小而精的咨询公司，也许名气没有mbb、四大那么盛。

但胜在能专注于某一个领域，在特定领域做深做透，同样能够跻身排名前列。

这些小而精的公司数量众多，业务范围细分得十分仔细，如下：

黑马、精品咨询公司无处不在。

在咨询行业发展过程中，这些小而精的咨询公司同样为行业发展加入了助推剂。

04 写在最后

由vault发布的咨询公司排名50强，几乎可以作为判定咨询行业好公司的一道标准。

致力于投身咨询行业的毕业生，不乏可以找找榜单上的公司，看看能否斩获offer，提高自己的职业起跑线。

而在榜单中，居然没有一家中国的咨询公司，说明国内咨询公司的成长还任重道远。

资料来源：

1、vault；

【第13篇】分公司税务登记

我们

分公司注销需要税务清算吗？

如是在国税网上申请办理注销，然后等国税批准。拿到国税批准注销的文件，到地税去注销，然后再到公司注册的工商局办理申请营业执照的注销，然后再注销组织代码。需要注意的有： 想注销的分公司：

1、原来这些资产、负债和费用是属于总公司,现在还是总公司,要处理还有问总公司意见。

2、非独立核算的,不要清算.除非总公司要进行内部清算.

3、从开业到现在因为没有业务在当地税务局只交个人所得税其它都是零申报的，这种情况要注销的话,必须与当地税务局办理分公司税务注销手续,可能税务要求你进行注销税务审计.

分公司注销需要税务清算吗

企业注销流程？

一、公司注销如何办理流程是什么？

1、先到国税拿表格：按国税的要求填写、签字,盖章、缴销发票、补税后，它会收回国税税务登记证，给你一张国税注销税务登记通知书。

2、拿着国税的注销税务登记通知书，到地税拿表格，补税后，它会收回地税税务登记证，给你一张地税注销税务登记通知书。

3、拿着两张通知书，到开户银行办理银行账户销户。

4、法人拿着上面的国税、地税、银行销户的证明到公司主管工商局办理<公司注销备案>;

5、选择当地一家主流报纸，刊登注销公告(登报45日后再去注销公司) ;

6、登报45日后，法人再次到工商局办理注销申请 ;

7、法人到质监局注销代码证 ;

二、公司申请注销登记，应向登记机关提交下列文件：

1、公司清算组织负责人签署的注销登记申请书;

2、公司法定代表人签署的《公司注销登记申请书》;

3、法院破产裁定、行政机关责令关闭的文件或公司依照《公司法》作出的决议或者决定;

4、股东会或者有关机关确认的清算报告;

5、税务部门出具的完税证明;

6、银行出具的账户注销证明;

7、《企业法人营业执照》正、副本;

8、法律、行政法规规定应当提交的其他文件。

9、法人身份证件（公司办理法人不需要到场，可公司注销则需要法人亲自到场办理）。

三、注销公司的周期：

一般为一到三个月 ，因为工商要查债权债务的情况 ，税务要查规税状态，是否有偷税漏税的情况，之后还要登报公示等，所以周期比较长。

简单来说，注销公司的办理流程就是先去国税局办理，之后是地税局，两个税务机关办理完毕后紧接着是银行，最后是工商。也有些人是通过不报税然后等工商那边自动注销公司，不过这种做法3年内不可以成为公司法人，3年后才可恢复正常，对个人信用记录会有影响，不建议这么做。

我们

【第14篇】公司税务登记需要提供什么资料公司税务登记

任何一家企业都是要进行税务登记的，也就是向当地的主管税务机关申报办理税务登记，那么具体需要哪些材料呢，很多人都不是特别了解，接下来就让这边为大家带来企业税务登记需要提供什么材料的详细知识，一起来看看吧。

一、企业税务登记需要提供什么材料

纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

（一）有关合同、章程、协议书；

（二）组织机构统一代码证书；

（三）工商营业执照或其他核准执业证件；

（四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

企业税务登记需要提供什么材料

二、税务登记的范围是什么

税务登记的范围包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，税种登记，扣缴税款登记等。税务登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。

三、税务登记怎么办理

税务登记证的办理程序为：

（一）提前准备以下材料：如纳税人设立时有关的章程合同协议书的复印件、法定代表人身份证明材料等，到税务机关领取税务登记表，并填写完整，和准备的证明材料一并提交；

（二）从事生产经营的纳税人在领取营业执照或者有关部门批准设立之日起三十日内，到税务机关办理税务登记；

（三）税务机关工作人员对于符合条件的予以及时办理。对于欠缺材料的，及时通知当事人补齐，如为分支机构的，还应提交总机构税务登记证副本的复印件；之前已办理临时税务登记证的，应当提交原件。

当事人应当及时办理，逾期办理会被罚款，税法上规定是处两千元以下罚款。

以上是法为大家介绍的关于企业税务登记需要提供什么材料的相关知识，纳税人在申报办理税务登记的时候，应当提供营业执照，公司章程，负责人身份证件等等。

【第15篇】公司倒闭税务怎么处理

深受财务困境并进入破产程序的公司，无论是重组程序、和解程序还是清算程序，还是实现公司、债权人、投资者、关联方双赢，还是公平清偿债务，有效利用社会资源，减少企业破产清算对经济社会的不利影响，反映了公平、效率、双赢的特点，如何规定破产法和税法的交叉？是否按时纳税，可减免吗？

据《税收征收管理法》规定，纳税人必须依照法律、行政法规或者税务机关确定的申报期限，如实申报纳税申报，提交纳税申报表、财务会计报表等纳税信息。

管理人可以用公司名义申报纳税。但在破产企业涉税问题上，税务机关没有专门的配套政策，公司正常经营和破产清算，破产重组的税收标准没有明确区分。

通过梳理税收制度，整理破产企业税收优惠政策，主要从土地增值税、契税、增值税等主要税收相关政策进行梳理解读：

一、土地增值税

根据21年相关公告，自2023年1月1日开始实施，破产重组可适用土地增值税扶持政策文件规定，在几种重组情况下，土地增值税暂不征收。结合政策规定，具体分析如下：

1、两个以上公司合并为一个公司，原公司投资主体存在的，原企业转让房地产并变更为合并企业暂不征收土地增值税。

公司合并可以采取两种形式：一是吸收合并或吸收其他公司，二是新合并，两家或两家以上公司合并为新公司，原公司解散。公司合并暂不征收土地增值税政策。房地产转让双方都不是房地产开发企业。如果任何一方是房地产开发企业，合并方需要缴纳土地增值税。

2、根据法律规定或者合同规定，公司分为与原公司投资主体相同的两个或者两个以上，对原公司分立后将房地产转让的，暂不征收土地增值税。

还需要注意两个方面：一是原投资者相同，即公司重组前后投资者不变，投资者出资比例可变；二是合并一样，房地产转让双方不是房地产开发企业，合并方需要缴纳土地增值税。

二、契税

与其他税种不同的是，契税是指在土地和房屋产权发生变化时，按照产权价格的一定比例向新业主（产权承办人）征收的一次性税款。契税除了具有与其他税收相同的性质和功能外，还具有独特的特点。

三、增值税

根据我国现行增值税相关规定，销售货物或加工、维修服务、销售服务、无形资产和房地产均属于增值税范围。在增值税领域，破产重组案件的政策主要是资产重组不征收增值税，主要是对合格资产重组涉及的货物、房地产、土地使用权转让不征收增值税。具体情况如下：

1、根据国家税务总局公告，纳税人将全部或部分实物资产及其相关债权、负债和劳动力转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围，涉及的货物转让不征收增值税。若受让人只接受不包括劳动力的部分，则该交易可视为单纯的资产收购，仍应征收增值税。

2、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、销售、置换、全部或部分实物资产及相关债权，最终受让人和劳动力接收人为同一单位和个人，仍适用国家税务总局关于纳税人资产重组增值税问题的公告，货物多次转让不征收增值税。资产转让人应当向主管税务机关报告资产重组计划等文件。

3、在资产重组过程中，所有或部分实物资产及其相关债权、负债和劳动力通过合并、分立、出售、置换等方式转让给其他单位和个人，涉及的房地产和土地使用权转让不征收增值税。

因此，根据现行政策规定，在资产重组过程中，所有或部分实物资产及其相关债权、负债和劳动力通过合并、分立、出售、置换等方式转让给其他单位和个人，涉及的货物、房地产、土地使用权转让不征收增值税。无形资产转让除土地使用权外，不属于上述规定的不征税范围，应当按照规定征收增值税。