企业税务信用等级查询（15个范本）

【第1篇】企业税务信用等级查询

问题描述：

问：请问在电子税务局哪里能查询我单位的纳税信用等级？

答：：您好，请您通过【我要查询】—【纳税信用状态信息查询】，选择“评价年度起止”后，点击【查询】，即可查看本单位纳税信用评价结果。

图示指引如下：

一、我要查询—纳税信用状态信息查询。

二、纳税信用状态信息查询一纳税人信用查询。

三、纳税人信用查询—评价年度起止—查询。

四、评价年度起止—查询页面。

【第2篇】新转让定价税制下的企业税务风险及防范对策

浅谈埃塞俄比亚税务风险防范对策及税务筹划

税海之星2022-10-03 00:04发表于北京

以下文章来源于埃塞财税大讲堂 ，作者不羁的牛儿

埃塞财税大讲堂.

本人历经埃塞十余次税务审计,常驻非洲多个国别，熟悉国内、国际工程财税管理，积累了丰富的实操经验。本号的目的在于普及埃塞及其他国别国际工程财务、税务、资金、外汇等知识，发布最新资讯，专注于税务风险规避、税务实操和纳税筹划。

【摘要】：本文以埃塞俄比亚国别为例，以埃塞涉税相关的法律法规为基础，结合在该国别税务工作的经验，重点阐述了埃塞的税务风险和应对措施。考虑埃塞苛刻的税收征管环境，首先，税务风险的防范、规避尤为重要。其次，企业才考虑税务筹划。唯有如此，才能降低税务成本，提高企业的经营管理水平和经济效益。

【关键词】:埃塞俄比亚，税务风险，税务筹划，应对，注意事项

一、研究背景

埃塞俄比亚是非洲东北部的内陆国家，位于非洲之角的中心，是众多国际组织的成员，出台了许多优惠政策吸引外国投资。埃塞俄比亚是非洲第二大人口国，拥有丰富的水资源、矿藏资源，廉价的劳动力，吸引着许多外资企业纷纷到埃塞开展投资、贸易和承包业务。埃塞俄比亚经济保持快速增长，是非洲最具经济活力的国家之一。据世界银行统计，新冠肺炎疫情爆发前的14年间，埃塞俄比亚经济保持高速增长，年均增长率近10%，长期位居全球经济增长最快的10个国家之列。2023年gdp达到1,112.7亿美元。中埃两国关系稳定健康发展，政治互信，中国已成为埃塞最大的贸易伙伴，最大工程承包商和最主要投资来源国。

然而，埃塞外汇短缺、电力供应不稳定、信贷渠道不足、原材料供应链薄弱、熟练劳动力短缺、贸易物流低效、出口疲弱、债务高企、间歇性的地区冲突阻碍了经济发展。近年来受新冠疫情、蝗灾、提格雷内战和恶劣的营商环境影响，更是导致埃塞经济衰退，gdp增速放缓。埃塞政府对双边银行主权违约，迫切需要增加财政收入，外资企业，尤其是中资企业成为了埃塞政府征收税款的重点对象，税务稽查、税务审计重复、频繁。为了调提高征管水平，埃塞收入部更是通过升级电子化征管系统，加大对税务人员的培训，加强国际间反避税合作等一系列手段来提高财政收入。根据世界银行发布的《2020 年营商环境报告》，埃塞营商环境便利度在 190 个国家和地区中排名第 159 名。因此，“走出去”企业对埃塞税务风险的防范、规避必须引起足够的重视。本文通过简述埃塞税制、税收概况、税务风险及应对、税务筹划，以给“走出去”企业借鉴和思考。

二、埃塞税制简介

埃塞实行联邦政府和各州政府分税制度，各州将按一定比例的税收上缴联邦政府，联邦政府根据各地区人口、经济状况及上缴税收情况向各州拨款。埃塞收入部是税收主管部门。埃塞税收法律体系由公告（proclamation）、条例（regulation）和指令（directive）构成。与税收有关的法律法规主要为《联邦所得税公告》（979/2016号）、《税收征管公告》（983/2016号）、《增值税公告》（285/2002号）和（609/2008号）、《消费税公告》（1186/2020号）、《营业税公告》（308/2002号）、《关税公告》（859/2014号）、《关税修正公告》（1160/2019号）等以及上述公告的各种修正公告，条例和指令。其中《税收征管公告》是埃塞首次对税收征管制度进行的统一立法。

埃塞主要税种包括：企业所得税、预提税、个人所得税、增值税、消费税、关税和进口货物附加税、印花税等。

三、埃塞税收增长概况、税务风险及应对

（一）埃塞gpd增长率与税收收入增长率对比

根据世界银行统计的数据，从上图可见，从2004年到2023年，埃塞gdp基本每年维持在10%左右的增长，从2023年之后，gdp逐年下降。总的来说，从2004年到2023年，gdp的平均增速为9.8%。

根据世界银行统计的数据，从上图可见，从2004年到2023年，埃塞税收收入增长是不均衡的，但基本上每年都高于gdp的增长，从2004年到2023年税收平均增速为22.9%，远高于gdp的平均增速。况且，受新冠疫情、提格雷内战和蝗灾的影响，从2023年到2023年gdp增速下降，税收收入却增长，并且平均增速是gdp的3倍以上，这明显不合理，也从侧面印证了埃塞税收征管环境的严苛性。

三、税务风险及应对

埃塞税务审计、税务稽查频繁、重复，除了收入部主管分局对企业进行常规年度审计（主要是企业所得税、增值税和预提税）、专项审计（单个税种或纳税事项的审计）、关税审计外，还有州税务分局对个人所得税、社保的审计以及收入总部对纳税人的稽查或审计。为论述方便，下文将收入部主管分局或收入总部统称为收入部。如此苛刻的税收征管环境，导致许多企业被补交税款、罚金和利息，甚至企业负责人被追究刑事责任，有的企业甚至被迫撤离、关停，给企业的经营和声誉造成了严重的损失。因此，“走出去”企业务必要防范、规避税务风险。在埃塞税务审计、稽查中，收入部经常关注的审计事项或风险点，具体如下：

（一）epc合同拆分的税务风险及应对

epc（engineer、procurement、construction）合同拆分是税务筹划中经常使用的方式。epc拆分的操作模式一般是签约方或签约方设立的离岸公司负责跟业主签订设备的采购合同，签约方在东道国设立的驻外机构，如项目部、分公司、子公司、项目办公室等跟业主方签订施工合同。《联邦所得税公告》（979/2016号）第八部分78条“收入分拆”和80条“反避税条款”里已经明确了合同拆分是避税的行为。实务中，许多中资企业进行合同拆分后，被收入部补缴巨额税款、罚金和利息。

税务稽查或审计中，收入部经常给业主写函调查纳税人的合同、收入情况，出于审慎原则考虑，笔者不建议企业轻易进行epc合同的拆分，确实要进行epc合同的拆分的，应满足以下条件：一是首先满足融资需求，epc合同的拆分不影响企业或业主的融资；二是当埃塞的企业所得税率（30%）高于中国企业所得税率（25%）；或埃塞针对采购和设计部分扣除的预提税率除以埃塞所得税率后得出的利润率低于项目实际利润率；三是业主方同意epc合同的拆分，而且合同、发票、结算账单、资金支付都要分开；四是当地c部分的签约主体必须与母公司或关联方没有明显或重大的关联关系，至少从字面上识别不出来。

（二）关联交易和转让定价的风险及应对

企业在埃塞执行项目，一般是签约方或签约方设立的离岸公司出口设备物资到埃塞，驻外机构以自己或业主名义进口设备物资，此项交易构成关联交易。同时，针对埃塞政府或国企主导的电力、铁路、公路、供水等项目，驻外机构进口永久性设备物资是免税的。企业为了降低税务成本或跟业主结算的需要，将进口设备物资的货值等于甚至高于跟业主签订的主合同的boq清单的价格，此举构成转让定价。根据《联邦所得税公告》（979/2016号）第八部分78条“转让定价”，可对转让定价按公平交易原则进行调整。实务中，企业经常被收入部按照进口货值乘以10%到30%的利润率进行纳税调增，从而加重了企业的税负。

企业一定要准备翔实的工程量清单项目预计成本表、预计收入表、发票、合同等资料，积极举证、据理力争。同时，向收入部说明采购部分母公司或关联方是提供了技术、管理等支持服务的，有一部分利润是离岸创造的，以尽可能降低采购部分所核定的利润率，力争将纳税调增的影响降到最低，以降低税务成本。

（三）取得不合规发票的风险及应对

企业取得不合规的发票主要有以下几种：一是取得的发票不满足收入部的规定，如公司名称、纳税人识别号错误，存在漏写、简写、错写的情况；或发票、附件不齐全的。二是取得对方开具的虚假的发票，埃塞虚假发票分为两类：一类是企业用未经注册的税控机开具的虚假发票，另一类是企业开具的没有交易支撑的虚假发票，三是虽然对方开具了真实的增值税发票，但对方的没有进行增值税的申报。值得注意的是，埃塞虚开发票的现象非常严重，收入部每年都会定期在官网上公布虚开发票或未报税的企业名单，每次都高达几百家。四是对方年度营业额超过了100万比尔，按照规定应开具增值税发票，但对方仍然开具营业税发票。五是由于业务人员的疏忽或懈怠，取得的增值税发票超过了时效，即按照埃塞历法，当月取得的增值税发票在下月底前必须申报抵扣，但发票已过期，或在企业所得税汇算清缴前未能提供发票记账。上述五种情形将导致企业被纳税调增，同时已经抵扣的增值税将无法抵扣或退税。

因此，企业采取以下措施进行应对：一是应尽量取得用税控机开具的增值税发票，并严格按照收入部的规定逐笔审核。二是建立可靠的供应商、分包商名录，分包商、供应商必须在当地注册，企业应尽量避免跟挂靠其他企业的分包商

、供应商或个人合作。基于品牌、市场营销、项目执行的需要，集团内的成员企业或集团外供应商、分包商不得不以企业名义提供商品或服务的，企业应跟对方约定要求其提供等同于合同金额的发票，单独建立发票台账，并对其提供的发票等原始凭证进行编号。三是随时留意收入部官网发布的开具虚假发票或未报税的企业名单，如对发票真伪有异议的，应及时跟收入部沟通确认真伪。同时，企业应跟收入部建立沟通和合作机制，每月向其递交增值税申报明细表，确认发票真伪以及对方是否报税。四是在合同中约定“若对方提供虚假或不合规的发票导致企业被收入部征收税款、罚金和利息的，对方必须赔偿企业全部损失，企业保留解除合同或提起诉讼的权利”。五是必须要求对方提供最新的完税证明、纳税申报表（按月或按季提供）、更新过的营业执照、商业注册证、房屋或车辆的产权证明（如租赁房屋或车辆）、经办人和法人的id、电话号码、办公地址、经营地址，重大交易应拍照，以防止对方提供虚假的发票。

（四）外文账基础资料不完整或缺失的风险及应对

企业在税务审计或稽查中，有时候会遇到发票、结算单、预提税收据、预扣增值税收据、清关单据、缴税收据（增值税、企业所得税、关税、社保、个人所得税）等凭证资料缺失，甚至出现收入部审计人员故意丢弃企业的凭证资料的情况。资料缺失会产生以下风险：一是已经计入外文账的成本、费用会被收入部纳税调增，同时已经抵扣的增值税将无法抵扣或退税；二是若epc合同拆分被收入部否定，设备物资的清关单据应该计入外文账，清关单据的缺失会导致企业被补交增值税款、企业所得税款、罚金和利息。三是海关经常对企业进口时已缴纳的关税、增值税、预提税和附加税进行稽查，会要求企业提供已纳税的证明。清关单据，尤其是缴税收据的缺失将使企业无法证明已纳税从而使企业承担重复缴税、罚金和利息的风险。四是若缴纳个人所得税、社保、企业所得税、增值税的单据丢失，事务所出具的审计报告显示有欠税，企业在进行年度所得税汇算清缴时面临补交税款、罚金和利息的风险。

因此，企业应制定《会计档案管理办法》并严格执行。当企业被收入部审计时，企业一定要跟收入部做好交接，要详细记录交接的凭证编号、凭证数量和名称。重要的单据，如跟业主、分包商结算单、清关单据、合同、预提税收据、预扣增值税收据等必须登记台账、扫描、复印，财务部保留一份原件、一份复印件，相关部门再保留一份原件（如有）、复印件。如果出现单据原件丢失的情况，跟警察局备案并出具丢失证明。

（五）无法或不能及时取得完税证明的风险及应对

企业无法或不能及时取得完税证明会影响设备物资清关、投标、营业执照年检、设备、车辆过户、工作许可、id更新等，给企业经营造成损失。

因此，企业必须依法合规申报纳税，积极应对税务审计、稽查，履行纳税义务，及时更新完税证明。

（六）汇率风险及应对

埃塞俄比亚比尔为埃塞的法定货币。埃塞实行外汇管制，是不自由的浮动汇率。美元对比尔的汇率，从2007年1月1日1:8.77到2023年6月30日1:52.15，比尔累计贬值494%。为了促进出口，在世界银行和国际货币基金组织推动下，2023年10月份比尔大幅度贬值15%,全年贬值超过22%。2023年比尔大幅度贬值23%，2023年比尔大幅度贬值24%。埃塞目前对双边银行主权违约，外汇匮乏。比尔贬值和外汇匮乏带来以下税务风险：一是若企业增值税退税滞后，由于退税款是比尔，企业面临比尔贬值、甚至无法消化而滞留埃塞的风险。二是根据《联邦所得税公告》（979/2016号）第七部分第二章77条“货币转换”，比尔贬值会产生汇兑收益从而加重企业的所得税税负。三是埃塞一些项目，如公路、机场项目，业主在招标时就锁定了外币对比尔的汇率，由于比尔贬值，企业不仅要按照账单批复日外币对比尔的汇率补交增值税、企业所得税，还要缴纳罚金和利息，给企业带来巨大的损失。

因此，面对比尔贬值的风险，一是企业必须及时进行增值税退税，或在税务审计时用增值税退税款抵消补交的企业所得税款、罚金和利息。二是加强应收账款的催收，对已完工、停工的项目，成立应收账款清理小组，建立奖惩机制，收回长期挂账的应收账款，减少汇兑收益，降低所得税税负。三是出于审慎原则考虑，企业尽量避免承接此类业务，除非企业测算后，项目的利润能涵盖这部分税务损失。

（七）处置车辆、工程机械的风险及应对

企业处置车辆、工程机械等固定资产时，由于处置时需要取得收入部开具的完税证明，在开具完税证明前，收入部需要交通局（负责车辆）和建设工程监管局（负责工程机械）进行评估，评估价格一般远远大于合同价格，从而加重企业和买方的税负。因此，企业在销售车辆和工程机械时，在合同里约定因评估价格与合同价格的差额而发生的企业所得税、增值税、预提税、印花税等税费全部由买方负担。

（八）临时进口商品的风险及应对

基于业务推广、科技转让、旅游和文化交流、建筑施工、咨询服务的需要，企业往往进口商品，到期后再出口。注意的是，配件和消耗品不允许临时进口。企业即使按规定的期限将临时进口的商品出口，仍然按照规定的折旧率计提折旧并缴纳关税，除此之外，还要支付运费、清关服务费等。实务中，临时进口商品发生严重损毁、丢失、偷盗的，或到期后没有出口的，或转让的，海关仍然要求企业按照最新汇率补交全额关税、增值税、附加税、预提税、罚金和利息。

因此，如果企业长期扎根埃塞，建议企业不要临时进口，直接缴纳关税、增值税（可抵扣或退税）、附加税、预提税（可抵扣或退税）后，永久性进口。如果商品金额确实很大且通用性很低，很难或无法在埃塞获得，企业一定要建立临时进口商品的台账，保管好所有资料，按照项目协议，到期之前一定取得业主支持函，向海关申请延期；或在取得业主和海关批准后转到下一个项目（如有）。否则，企业必须及时出口，如果商品出现破损的，一定要进行适当修复一下以应付海关检查。

（九）聘用税务代理或会计师事务所的风险

企业在境外开展投资、总承包、贸易业务，一般聘用会计师事务所、税务代理或当地人负责外文账的记账、审计（仅适用有审计资格的会计师事务所）、纳税申报、税务咨询、甚至应对税务稽查等。由于税务代理、会计师事务所派驻的会计或审计人员素质参差不齐，企业跟对方合作之前，一定要做好尽职调查，并对其派驻的人员进行面试。实务中，笔者发现对方人员经常出错，如账务处理错误，报税漏报、错报，账实不符，账表不符等。企业若不仔细审核，势必会给企业造成损失。

因此，企业财务人员必须勤勉尽责，必须对对方完成的工作成果进行复核，其工作成果包括但不限于记账凭证、财务报表、纳税申报表、审计报告等。除此之外，企业可在合同中约定，若因对方人员账务处理错误、漏报、错报等原因导致企业补交税款、罚金、利息的，对方应赔偿企业的全部损失。

（十）其他常见的税务审计事项的税务风险及应对

1.“甲供材”的税务风险及应对

“甲供材”属于视同销售业务，甲方应给乙方开具销售材料的增值税发票，乙方应按照已完成的全部工作量进行结算并给甲方开具提供建筑服务的增值税发票。实务中，甲方不给乙方开具销售材料的增值税发票，乙方按照扣除所用材料后的净额给甲方开具增值税发票是错误的税务处理。虽然对于甲乙双方来说，上述两种处理方式并不会导致甲乙双方应交增值税和企业所得税的金额有差异，但是税务审计的滞后性以及税务申报的时效性、合规性决定了甲乙双方都要补交增值税、企业所得税、罚金和利息。

2.“三流不一致”的税务风险及应对

企业必须保持合同、发票、资金三流一致，如果不一致，企业会被纳税调增，补交企业所得税、罚金和利息。实务中，企业经常跟其他企业或个人合作，其他企业或个人由于没有注册或没有资质，挂靠别的企业，企业跟挂靠企业签订合同并取得发票，但付款给其他企业或个人的，企业会被纳税调增。所以企业一定要严禁此类行为，找有实力的企业合作，建立可靠的供应商、分包商名录，收款方必须跟合同、发票都保持一致，以免给企业造成损失。

3.分包、租赁结算不及时的税务风险及应对

企业分包工程、租赁设备或车辆的，应及时结算，尤其是不能跨年结算。年底前，企业必须完成跟分包商、出租方的结算并开具完发票，否则企业在下一年取得的增值税发票不能在当年税前列支。

4.存货的税务风险及应对

企业应用加权平均法计算存货成本，并建立存货台账，做好入库、出库和盘点工作。实务中，企业开展承包业务，为了节省人力成本，不配备存货会计，财务人员图省事，没建立外文账的存货台账，结果，企业在年底采购的材料，被纳税调增，补交企业所得税、罚金和利息。

企业应注意的事项还很多，如建筑施工企业应按照完工百分比核算收入、成本，确认的收入不能低于企业跟业主结算的金额；企业跟业主跨年结算，但归属期间属于当年的，收入部参照权责发生制原则也会将其计入当年的结算额。除此之外，总部管理费、总部垫资、企业之间借款、机票等，企业也要采取相应的对策。

四、埃塞税务管理的举措

鉴于上述税务风险， 企业应加强税务管理，采取以下措施积极应对。

（一）持续收集埃塞的税收法规，加大财税的培训力度

考虑到埃塞严苛的税收征管环境，企业需持续收集税收公告、条例和指令，并及时组织学习，由于税务指令是用阿姆哈拉语编写，企业一定找有实力的翻译公司合作，保证翻译准确。企业应定期组织财务人员、商务人员、设备物资采购人员和主要负责人参加税务培训。企业应经常跟埃塞中国商会的会员单位沟通，交流财税心得。对于一些重大、共性的问题，埃塞中国商会可成立财税小组，组织专人对接埃塞收入部、海关、埃塞财政部、埃塞投资局等部门推动解决。

（二）编写国别税收指南、税务筹划报告，制定税务管理办法

企业除了遵循集团公司、本公司制定的税务管理制度、办法外，应结合埃塞实际，制定详细的适应埃塞的税务管理办法并严格执行。尤其是集团内几个成员企业共用一个税号的，企业应约定税务牵头方、责任分担、风险处置、争议解决办法、费用分摊、税款分配、考核奖惩等机制。同时，企业应编写国别税收指南并持续更新，国别税收指南应对埃塞外汇制度、税收体系、税种、常见的税务风险及如何防范、税务筹划等进行具体阐述。企业进行投融资运作、组织架构设计、商务洽谈、合同签订评审、资金管理等应要求财务人员参与、评审。在项目开工前，企业必须编写完成项目的税务筹划报告，测算项目的税负，将税务执行纳入绩效考核并严格执行。

（三）坚决抵制税务腐败，依法申诉

实务中，许多中资企业低估了埃塞的税务风险，税务工作做的不到位，甚至开具虚假发票冲抵成本，被收入部补征巨额税款、罚金和利息，甚至企业负责人被限制出境、追究刑事责任。本着降低税务成本和业绩考核的需要，许多中资企业选择跟税务人员公关和解。企业看似当时降低了税负，实际上由于收入部经常对外资企业抽查审计和专项审计，企业遭遇频繁、重复审计，还会被翻旧账，企业要么继续公关，要么补交税款、罚金和利息。企业无论选择公关还是交税，实际上税负都没有降低。而且，税务审计人员的“胃口”越来越大，滥用、曲解税法、任意执法的现象越来越普遍，甚至对中资企业恐吓、敲诈勒索，中资企业成为了税务人员眼中的“香饽饽”。面对巨额处罚，企业首先自身要做到税务合规遵从，严禁开具虚假发票冲抵成本，坚决抵制税务腐败，有确切证据的，要敢于向收入部和警察局举报。其次，聘请专业的律师和税务代理向收入部提起税务复核、申诉，失败后，继续向法院逐级上诉。同时，根据《中埃税收协定》，通过国内主管税务局向国家税务总局发起相互协商程序。

三、埃塞税务筹划

在防范税务风险的前提下，企业可适当进行税务筹划，具体如下：

（一）充分利用埃塞的税收优惠政策

充分利用、争取税收优惠政策可以降低企业的税负，提高企业的经济效益。企业可利用税收公告、条例、指令中针对企业所得税、增值税、预提税、个人所得税、社保、关税的免税或优惠条款，积极开展税务筹划。如利用个人所得税针对交通补贴、每日津贴、艰苦补助的优惠条款；利用增值税出租不动产、动产的免税条款；利用《中埃税收协定》中针对常设机构、营业利润、利息（7%）、股息（5%）、消除双重征税的条款；利用投资法中针对资本性货物以及配件的免税条款以及投资目录项目中免予缴纳所得税的条款；利用新冠疫情期间财政部发布的税收优惠政策等。

（二）汇回利润和股息的纳税筹划

根据《联邦所得税公告》（979/2016号）第五部分附表d第55条“埃塞居民纳税人和非居民纳税人在埃塞通过常设机构分别取得的股息，税率都是10%”，第61条“一个实体的未分配利润未用于再投资的，按照未分配利润金额的10%纳税”，第62条“非居民纳税人通过埃塞的常设机构开展业务汇回利润的，按照汇回利润金额的10%纳税”。《中埃税收协定》第十条第一款“缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在缔约国另一方征税”，《中埃税收协定》第十条第五款“作为缔约国一方居民的公司从缔约国另一方取得利润或所得, 该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征税，也不得对该公司的未分配利润征税，即使支付的股息或未分配利润全部或部分是发生于缔约国另一方的利润或所得。但是，支付给缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外”。

因此，非居民企业在埃塞的常设机构针对未分配利润是不涉及预提税的。如果有利润汇回的，是要缴纳预提税的，适用《中埃塞税收协定》的优惠税率5%。实务中，需要向收入部提供《中国税收居民身份证明》。

非居民企业在埃塞设置的子公司，如果未将未分配利润用于再投资的以及分派股息的是要缴纳预提税的，适用《中埃塞税收协定》的优惠税率5%。实务中，企业根据会计师事务所出具的审计报告和股东的决议将未分配利润转增资本，并在工业和贸易部变更营业执照的，可不用缴纳股息预提税。企业也需要向收入部提供《中国税收居民身份证明》。

（三）设计费、技术服务费的纳税筹划

根据《联邦所得税公告》（979/2016号）第五部分附表d第55条 “非居民纳税人（未在埃塞构成常设机构）来源于埃塞的利息、股息、特许权使用费、管理费、技术服务费、保险费，其中管理费、技术服务费的税率是15%。”因此，非居民纳税人（未在埃塞构成常设机构）在缴纳15%预提税和15%反向增值税（可退税或抵扣）后，提供收入部认可的协议、发票和其他支撑材料，公证认证后，可将一定金额的设计费、技术服务费、咨询费（一般不超过主合同金额的5%）计入外文账成本。根据《中埃税收协定》和财政部发布的指南，非居民纳税人（未在埃塞构成常设机构）可争取向财政部申请免除预提税。

五、结语

本文以埃塞国别为例，重点阐述了埃塞的税务风险及应对、税务筹划的措施。笔者认为“走出去”企业要在埃塞长期经营，必须要认识到合规遵从的重要性。企业只有深耕、扎根埃塞市场，持续收集并深入研究埃塞的税务公告、条例、指南，及时更新、宣贯相应的税务管理办法、制度、国别税收指南，加强财税人员的配备，加大财税培训力度，加强跟会计师事务所、收入部和其他企业的沟通交流，充分发挥埃塞中国商会的引领、协调、指导作用，坚决抵制税务腐败，按照收入部规定的程序提起税务复核、申诉、上诉，才能防范、规避税务风险，才能开展税务筹划，提高企业的经济效益。

本文已发表在电力工程财务与审计 2023年第3期，限于论文篇幅限制，本文是未删减版。

【第3篇】注销企业税务流程

答：第一步：登录电子税务局，点击【注销前置事项办理套餐】菜单，进入注销登记引导页；

第二步：点击【注销预检】按钮可对未办结事项进行展示，处理完未办结事项后，再办理注销登记。

第三步：处理完欠税、处罚、逾期未申报后，可以进行【企业所得税清算报备】；点击【我要清算报备】，进入填写清算报备页面，录完企业所得税清算报备信息后，点击【下一步】，清算报备提交成功。

第四步：企业所得税清算报备后，进行当期征期和当期属期申报，点击套餐中的当期申报，如报表有误，可点击【我要更正】或【我要作废】，可对申报表进行作废和更正。

第五步：可点击【我要清算申报】申报完成后，可点击⑤或下一步按钮再次进入注销预检，对未办结事项进行检测，如果没有未办结事项，则可以进行注销。

第六步：纳税人点击'确定'按钮，进入到原注销税务登记预检模块，点击'我要办理'进入原注销税务登记申请表。上传附送资料，确认填写无误后，点击'下一步'按钮，提交申请表。提交注销申请后，产生受理回执单，等待税务人员受理后在'事项进度管理'查询受理结果。

第七步：纳税人可在电子税务局的'我要查询'—'涉税文书查签'模块中签收《清税证明》通知书。在操作列中查看《清税证明》具体信息。

如何作废加计抵减声明？

答：请通过电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【资格信息报告】—【加计抵减政策声明（适用10%、15%）作废】模块进行作废操作。

发票怎么验旧？

答：您好，发票开具在线上传后会自动完成验旧。如存在发票未自动验旧的情况，请您通过电子税务局【我要办税】—【发票使用】—【发票验旧缴销】—【发票验（交）旧】办理。

【第4篇】企业税务登记证查询

大家都比较关心一些问题，今天给大家简单聊聊：诸如税务局到底是怎样查企业的？具体在稽查企业的过程中会查哪些东西？企业应该如何规避被税务稽查的风险？

目前，大数据已经比较深入地运用到了税务稽查之中。通过信息共享和税收大数据，税务局可以轻而易举地发现企业的很多涉税疑点。

国税总局：解聘补偿金按规定缴个税

一般情况下，税务局确定稽查对象，一般有这么几种途径：

1、内部推送：风控人员通过税收大数据、智慧稽查等系统，发现企业有涉税异常，就会将相关信息推送给稽查部门，进行进一步核查和处理。

2、检举举报：检举举报企业有涉税问题的途径有很多，我们也听说过不少企业内部员工，或外部竞争对手举报企业涉嫌偷逃税并最终被查实的消息。

3、任务安排：每年税务机关都有年度的稽查重点和具体工作安排，尤其是一些重点企业、重点行业、重点行为会专项检查。

4、自选抽查：税务局会根据一定的比例进行企业抽查，其中税收风险等级高的、过去有涉税违法行为的，纳税申报经常异常的，纳税信用等级差的等被抽查的概率更大。

确定稽查对象之后，税务局具体怎么查企业呢？

税务稽查人员在进行税务检查的时候拥有查账权、询问权、调查权等权利，而企业及相关负责人有义务进行配合。

是否较好地配合税务机关调查，后续会影响处罚力度。所以，我们建议企业如果遇到税务检查，在享受企业应有的权利同时，也要好好配合税务机关。

如果企业确实有违法行为，面对稽查人员，一味地用“我不知道”“资料丢了”等借口逃避，只会让后果更严重。

我们建议大家在面对税务稽查的时候，最好先自查原因，如果确实有违法行为，积极配合提供资料和说明，力求将损失降到最低。

具体到税务稽查业务流程而言，整个稽查过程大概如下图所示：

作为企业，在运营中应规避涉税风险，我们在这里同时给大家总结了一些“高风险”涉税违法行为，企业别踩雷：

1、公司存在未开票收入，但不如实申报、交税。

长期未开票收入不申报，且金额较大的话，税务局将同地区、同行业经营情况一对比分析，就知道你存在问题了。

2、任性调增、调减成本费用。

人为的手段调整利润，很难将整个链条都处理得完美。一旦被查，损失会更大。

3、大量白条入账，或将个人消费等与公司经营无关的费用入账。

基本每年都会有不少企业因为这个原因被查被罚的。尤其有的企业还做得特别假，想让税务局不查你都难。

4、工资个税动手脚。

当下个税申报系统不断完善，冒用别人信息虚列工资、拆分工资、编造虚假工资信息等，这些手段都行不通了。

5、其他诸如账实不一致，申报异常（不申报、漏申报等）、频繁公转私、不按规定交社保等问题，我们之前讲过多次，大家也需要避免。

【第5篇】建筑企业税务风险

建筑行业一直以来都是我国国民经济发展的基础性产业之一。自2023年起，建筑企业税务管理发生了两个方面的变化，一个是企业所得税查账征收，另一个是流转税营改增，这些变化是我国税制改革的重点工作，也是供给侧改革、减轻企业税负压力的重要举措之一。其中，流转税营改增有助于建筑主企业强化上下游产业链之间的联 系，使整个行业发展更加规范化，进而实现高质量发展。本文在此背景下，陈述了建筑企业税务管理重要性以及当前管理过程中存在的一些问题，进而以此为依据提出了一系列的针对性改进措施，希望能够降低企业的税务风险，进而提升企业管理水平，保障企业的稳定健康发展。

一、建筑企业税务管理的重要性及现状

伴随着国家深化税制改革的推进，无论是征收力度还是征收形式都在不断地加强和完善，面对这一新趋势和变化，建筑企业作为我国的传统支柱型企业需要及时调整自身的税务管理机制，正视潜在的税务管理风险，强化并完善相应的财务管理机制，从而使企业避免不必要的经济损失，保障企业稳定发展。从这一角度而言，建筑企业的税务管理对于企业的高质量发展具有重要的意义。

反观当前建筑行业的税务管理现状，鉴于一些行业自身的特点以及建筑市场发展变化等因素的影响，我国一些建筑企业普遍对税务管理的重要性及相关管理体系建设的重视程度不够，在成本发票、销售收入确认、计税方式以及管理机制方面存在着一系列的问题，不仅严重制约了建筑企业管理水平的提升，还会造成企业发生经济损失的风险，因此，建筑企业的税务管理体系建设已然到了刻不容缓的地步。建筑企业也需要结合自身特点，及时制定相关完善方案，扭转企业经营理念、改善现状。

二、建筑企业税务管理过程中存在的问题和风险点

（一）成本发票方面存在的风险

一方面是成本发票难以获取。建筑企业最显著的特点就是材料和供应商众多，建筑工期时间较长、流动性大，因此，建筑企业的成本支出项较为繁杂且多样化。在施工过程中，建筑企业的部分材料还会就地获取，如土、沙、石等，这也会进一步增加建筑企业的核算成本，导致成本发票难以获取，且不易核对。此外，与建筑企业产生联系的还有一些设备的租赁单位及个人，和劳务外包方面的小包工头，该类人群发票意识薄弱，且不了解我国的税务体系及相关管理规定，综上原因，建筑企业无法取得有效的专票进行税务抵扣。同时财务管理制度中往往是见票付款，因此，部分供货商还会钻制度的漏洞，雇人代开发票，这也给建筑企业带来了极大的财务风险和税务风险。

另一方面，部分建筑企业由于进项抵扣不足会虚开发票。建筑行业建造周期较为漫长，工程款回收缓慢，在金融市场上融资相对困难且息费较高，因此，建筑企业面临劳务方、供货商等单位以及个人时往往会出现拖欠款项、发票的情况，因此部分单位会在发票上面做手脚，这也为建筑企业的税务管理埋下了隐患。

（二） 销售收入确认方面存在的风险

建筑行业相较于其他行业的货到付款结算方式较为特殊，是以施工进度来进行款项的结算，而且施工付款合同中的要求较为严苛，大多数情况下都只能达80%。竣工后的尾款结算需要等到审计结果公布后才能够申请除保证金外的部分，而审计结果公布的时间也会成为付款方推迟付款、延长账期的借口。但与之相对应的则是发包方付款是见票付款，而建筑公司财务部门的记账原则项目完成进度的百分比，以此来确认收入，因此，建筑企业在项目建设过程中不仅需要垫资，而且还要面临收款不及时，发票开不出以及交税等问题，这些情况的出现无疑让建筑企业的经营举步维艰，还需要时时面临税务管理的风险。

（三）计税方式方面存在的风险

对于建筑企业而言，其在面对计税方式上有两种不同的抉择，一种是简易计税，该方式适合于小规模纳税人，税率为3%，且进项不允许扣除。而另一种计税方式则是一般计税，该方式适用于一般纳税人，税率为9%，该方式允许专票抵扣。此外一般计税方式中的一般纳税人，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016 ]36号文）中规定了对于建筑行业中的清包工、甲供材及老项目提供了简单计税方法。计税方式的选择不同会直接影响到后续的预算造价，成为建筑企业的税务管理风险项。

（四）建筑企业内部管理环境较为复杂

建筑企业相较于传统制造业以及其他行业而言，管理环境更加复杂，且一些建筑企业把工作重点放在了项目建设和规模扩张上，往往忽视企业内部管理建设，导致相关管理制度较为混乱，有的企业甚至缺少专业审计部门。在此情况下，企业的管理层及员工的税务风险管理意识都较为淡薄，无法应潜在的税务风险，更无法及时采取相应的防范措施和应对策略。

三、新时代下建筑企业税务筹划路径

（一）树立税务筹划理念

对于建筑企业大规模成本的投入与产出来讲，税收筹划工作的开展可以节约企业的开支，实现对纯利润的增收。从任何一个方面而言，税收筹划工作的开展是对纳税人以及整个企业效益的一种可行性支撑条件，而企业在发展过程中则需要结合税务筹划基准，以及税收防治督导，充分利用税收优惠，完成税务缴纳的同时，实现企业的降损增益。对于此，建筑企业必须树立正确的税务筹划理念，将整个工作与企业管理工作相对接，如果外部环境出现动态性的特点，则内部管理可以及时按照外部环境所产生的隔离影响要素进行分析与界定。

通过内部措施的优化，加强对各项筹划工作的制定，例如，税基、税额、税率等要素，最大限度保证税务筹划的合理性，令企业实现经济效益的稳步增收。此外，从市场发展角度来讲，税务筹划观念的建设与落实是保证企业管理人员以及财务人员正确认识到税收筹划的意义，加强对企业内部风险管控，提高经济效益的基础。同时也可以促进税务制度的完善，提高企业的品牌力，增强建筑企业在整个市场中的竞争优势。

（二）营造税务筹划环境

建筑企业税务筹划工作开展具有综合性与复杂性的特点，要想实现对纳税金额的合法性降低，则必须及时按照法律规范制度以及建筑企业的各类业务开行基准，制定出科学性的税务筹划体系，并进行针对性的管理，保证筹划业务的实现，既可以对接税务部门的制度，又可以实现对建筑企业的经济增收。对于此，建筑企业在发展期间，应建设出有利于税务筹划的大环境，结合建筑企业发展特点，对比税收筹划中所关联到的业务数据、人员等，进行精细化的管理。与此同时，应对相关工作的人员进行专业层面的教导，增强员工的纳税意识，确保整个企业税务筹划环境是符合后期业务处理需求的，进而为企业创造更多的经济效益。

（三）完善税务筹划管理体系

税务筹划管理机制的建设与落实是各项筹划工作开展的科学性、合法性保障，从税务筹划机制而言，其是全过程作用于各类税务统计与财务处理中的，整个筹划工作的延伸特点，既需要企业税务筹划指标设定的精准性，同时也需要各类人才在税务筹划过程中，通过自身 经验弥补税务市场的动态变化情况。只有这样才可以真实将企业的发展状况，对各类数据进行表述处理。对此，在后期发展过程中，建筑企业必须进一步完善税务筹划管理机制，从部门协同效率方面解决信息传输不对称的问题，从人员支撑方面解决专业素养不足的问题， 从税务工作方面解决指标不精确的问题，提高税务筹划的精确性，为企业提供长期有效的补偿机制。

（四）加大对税务筹划团队的培养力度

建筑企业在税务筹划是需要专业的团队，对企业发展及运营过程中的各类财务数据进行分析，结合国家所设定的税务缴纳制度，建设出合法性的减税措施，为企业创收更多的经济效益。对于此，建筑企业在筹划业务方面，必须加强对专业团队的组建与培训力度，提高专 业人员的入行门槛，针对各类筹划措施进行分析，找寻出筹划工作中存在的细节问题，并按照建筑企业发展目标比对筹划方向，防止出现筹划偏差的问题。除此之外，企业应加强对内部专业人员的培训，结合税务机制以及企业运行模式等，引入行业专家，对当前各类操作业务进行管理，加强对基层人员的培训，保证后期筹划实践工作的精确性。加强对筹划专业团队的考核，将责任与人员职能进行捆绑，一旦出现筹划工作误差的问题，及时找到负责人予以处理，达到以儆效尤目的，防止后期筹划工作中的不精确现象。

（五）采取多元税务筹划方法

1、优惠政策法。

利用国家所制定的政策进行合法减税，主要是通过地方为经济发展而给予部分企业的优惠条件，或者是税法对相关行业所实行的一种特殊的优惠与照顾。建筑行业作为营改税最晚的实行点，针对建筑企业给予相应的优惠政策。对于此，建筑企业在实际税收筹划方面，首先，获取优惠政策解读优惠信息，对于自身发展所起到的作用。其次，利用税收优惠政策。在了解到税收政策以及相关优惠以后，如果建筑企业未能达到政策的优惠基准，则应在事项产出之前进行整改，达到优惠政策的要求。最后，建筑企业应与地方税务部门进行沟通，及时了解到当前税务筹划工作是否达到税务部门的认可机制，才可以实现经济利益的增收。

2、纳税期递延法。

纳税延期法是指企业在法律允许的范围内，对缴纳税款进行延期处理，在此期间则可以用企业对应缴资金进行利用，且不会对企业的发展及运营产生任何负面影响。延期缴税的固定缴税费率以及金额相一致，但是在延期缴税过程中可以获得资 金的时间价值，在一定程度上降低缴纳税款的现值。与此同时，延期缴税为企业在短时间内所节省下来的资金，可以获得一笔无息贷款，令企业完成短时间内的投资活动，增加企业的税后利润。

3、转让定价筹划法。

此类筹划方法是将具有一定关联的交易双方在转移收入或转移利润的前提下，实现企业利益最大化的定向基准。且此过程不是以市场价格为基准，这样便可以通过价格基准的上调，达到减少税额的目标，比如设备租赁公司、材料采购公司等，可以通过转让定价的方法完成对企业固定值的调整，降低税费缴纳数额。

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来源：房地产财税咨询

【第6篇】企业注销税务流程

7月1日起，企业税务注销更简便了！近日，国家税务总局发布了《关于深化“放管服”改革 更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发〔2019〕64号），对更大力度推进优化税务注销办理程序有关事项进行了明确，进一步优化税务执法方式，改善税收营商环境。

新规减少了哪些报送材料？如何办理税务注销？上游新闻·重庆晨报记者结合国家税务总局的的通知和解读，梳理了10个权威解答。

1、为啥要推行优化程序服务举措？

去年9月，针对企业“注销难”问题，国家税务总局制发了《关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号，以下简称“149号文”），推行清税证明免办、即办服务，创新推出“承诺制”容缺办理，简化资料和流程。

这些措施实施以来，企业办理税务注销大幅提速，纳税人获得感进一步增强。随着“放管服”改革深入推进，适应当前新形势，为进一步优化营商环境，国家税务总局推出更大力度优化企业注销办理程序的措施。

2、新的注销规定有啥变化？

新规以149号文规定的框架为基础，对其部分内容进行了细化、补充和完善，主要从扩大即办范围、简化税务注销前业务办理流程、减少资料报送3个方面推出更大力度优化企业税务注销举措。

3、未办理过涉税事宜的纳税人，若需要取得清税文书的，如何办理税务注销？

根据149号文第一条规定，未办理过涉税事宜的纳税人若符合市场监管部门简易注销条件，可以直接向市场监管部门申请办理简易注销登记，免予到税务机关办理清税证明。实践中还有一些未办理过涉税事宜的纳税人主动到税务机关办理清税，要求取得清税文书。为进一步优化纳税服务，响应纳税人诉求，《通知》规定这类纳税人主动到税务机关清税的，税务机关即时出具清税文书。具体做法是，纳税人持加载统一社会信用代码的营业执照到注册地税务机关办理，税务机关即时出具清税文书。

4、办理过涉税事宜，但未领用过发票的纳税人如何办理税务注销？

一是对无欠税（滞纳金）及罚款、资料齐全的纳税人，税务机关即时出具清税文书。

二是对无欠税（滞纳金）及罚款、资料不齐（包括未办结事项要求报送的资料不齐）的，可采取“承诺制”容缺办理。例如，纳税人需要报送的财务报表资料、纳税申报资料、有多缴税款需要提交退还多缴税款资料等，如果纳税人不能及时提供这些资料但急需清税文书的，可先作出承诺，税务机关即时出具清税文书，纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。纳税人若未履行承诺的，按照149号文规定，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用d级管理。

三是符合市场监管部门简易注销条件的纳税人，也可以按149号文规定，直接向市场监管部门申请办理简易注销登记，免予到税务机关办理清税证明。

5、办理过涉税事宜，且领用过发票的纳税人如何办理税务注销？

此类纳税人办理税务注销仍按现有规定执行。其中，符合149号文第二条规定条件的纳税人，可享受税务注销即办服务。

6、依法破产的纳税人如何办理税务注销？

此类纳税人可持人民法院出具的终结破产程序裁定书向税务机关申请办理税务注销，税务机关即时出具清税文书。对于纳税人仍存在的欠税，税务机关按照规定进行“死欠”核销处理。

7、拟注销的纳税人申请解除非正常管理状态，税务机关如何简化补办申报手续？

为提高办税效率，对于非正常状态期间未开展生产经营活动、无相关纳税义务的纳税人，《通知》增加了批量零申报相关规定。具体做法是，税务机关打印《批量零申报确认表》，纳税人确认后，对相关税（费）种进行批量零申报处理。批量零申报涉及的相关税（费）种具体包括：企业所得税月（季）度预缴申报、增值税和消费税以及相关附加税（费）。

8、纳税人办理税务注销前，“委托扣款协议书”如何终止？

办理税务注销前，纳税人不必向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请，税务机关办结税务注销后，系统自动终止“委托扣款协议书”。

9、新规定减少了哪些报送资料？

《通知》对已实行实名办税的纳税人，进一步简化了相关证件、资料的报送要求，包括：

1.《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领用簿》。

2.市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（原印件）。

3.上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）。

4.项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）。

10、新规从什么时候开始实施？

《通知》自2023年7月1日施行。

上游新闻·重庆晨报记者 韩政

【第7篇】税务知道企业税收

“请所有人停止手上的工作，有序离开自己的工位。请财务负责人封存财务办公司的所有物品”。这个可不是电视剧里的场景，而是真实的税务局查账的环节。税务稽查对于企业经营者或者是财务从业者来说简直就是噩梦一样的存在，一旦被税务局稽查，轻则是补缴税款加罚款，严重的就会面临着刑事责任。这一定是每个企业经营者或者是财务从业者不想面对的。那企业为什么会被查呢？在上一篇文章《税务稽查查什么》中详细讲解了。今天，再和各位读者好好聊聊税务机关稽查怎么查！

税务机关稽查有一套标准的流程，根据之前税务机关掌握的情况不同而有所侧重。比如，有可能直接查库房看库存商品，有可能是简单查查账，也有可能查银行流水等等。而标准程序大概会有以下几个步骤：

一、账簿、凭证和报表

这三样基本上是税务机关首先会要查的对象，一般都会首先封存账簿还有报表，这是直接反映企业日常经营行为最重要的凭据。税务局会通过封存相关财务凭据，了解企业经营状况，从而从侧面印证企业是否合规。几乎所有被稽查的企业，都存在着比较明显的账务问题，比如三流不合一；凭证不合规；账务处理混乱等行为。更严重的是存在两套账，账外经营等行为。

二、生产经营场所、库存等

如果是一个贸易或者生产型企业，税务机关一定会直接在生产经营场所查看生产状况，在库房查看存货信息，甚至是通过了解生产加工工艺、流程，从而来了解企业的采购、库存、销售数据，进而确定企业的收支、成本等，最终来确定企业是否存在偷税漏税行为。

三、直接询问当事人

这是税务机关了解企业税务违规行为的常见方式。通过询问财务人员的日常工作，了解财务流程是否规范；通过和负责生产、销售、库管等业务的负责人交流，了解企业真实的经营状况和数据。甚至和员工沟通，了解员工的工资、社保以及报销等，来推断企业的运营成本。

而这也是企业最为头疼的一个环节，绝大多数企业在这个环节都会被稽查出大量问题。这也给企业经营者敲响了警钟，日常业务最好能够相对合规，有些业务也需要提前进行规划和部署，以免事到临头出现众多问题。

四、查找商品、货物、生产资料

如果一旦税务机关开始查上下游供应链证据时，基本上就确定了税务机关已经掌握了企业存在的问题。通过去追踪商品和货物的销量、销售通路、存货数量以及企业开展业务所需要的生产资料，税务机关不仅能清楚的知道企业所有运营及销售数据，通过数据比对，能够找到企业偷税漏税金额。更有可能通过对企业上下游供应链比对，找到关联企业的问题。

这个也是企业经营者需要重点关注的问题，很多时候，一些我们习以为常的操作方式都觉得是正常现象，对税务风险不加以防范。一旦出问题，还有可能连累到整个供应链的企业。

五、银行流水、存款

税务稽查最厉害的杀手锏就是申请冻结企业银行账号以及法人私人账号，通过银行数据去了解企业全部现金流向以及法人卡的现金流向。

一旦掌握了企业日常现金流向以及法人的资金走向，税务机关就能直观的知道企业最真实的生产经营数据和偷税漏税的违法金额。

以上五点就是税务机关稽查时通常检查的内容，通过查账和查报表，了解企业基本的财务数据；查生产经营场所和库存数据，了解企业生产经营数据；最后，查银行流水和存款，了解企业资金数据；通过这三种数据的比对，能够很容易掌握企业的经营状况和实际纳税情况，最终也就知道企业违规行为的发生时间以及发生金额。

合法经营本身就是企业要遵守的底线，其中就包括合规纳税。可是，很多企业总觉得税负成本高，轻信一些所谓的税务筹划方式，简单、粗暴的处理财务和税务数据。比如为了增加成本，直接虚构业务，虚开发票；为了减少开票量，直接通过法人卡进行业务结算；有些企业公私不分，企业经营利润直接转账给法人，财务做账全部充作借款等等。这些行为实际上都是比较严重的税务违规行为，千万不要以为现在还没有被查就觉得没事，不加以重视。一旦被税务机关盯住了，想调整和优化可能都没有时间，最终结果就是小事变大事。

实际上，正常的税务优化不仅能够帮助企业降低成本，而且更重要的还是合法合规的，也是税务机关允许的。一个合格的税务筹划，不仅仅是帮助企业降低税负的，而是从财务到业务到税务全部合规，合乎标准，同时，不会给企业留下问题。

关于益薪云财税

“益薪云平台“的会计师、税务师，根据企业所处行业及区域，为企业提供专业的税务咨询、财务咨询及灵活用工服务。我们专业的审视企业财务管理流程与体系，同时关注企业的个性化诉求，帮助企业完成财务体系的梳理。通过专业服务，我们帮助企业在确保合规的前提下，做好每一步财务规划，通过合规方式实现企业收入增长，规避风险，税负最优。

作为专业的财税服务商，我们深知企业会面对高昂的税负成本，日益增长的薪酬成本以及逐渐严格的财税管理制度。我们更知道，涉税问题会给企业带来怎样的风险，因此，益薪云平台始终保持着谨慎的心态，精益求精，确保每一个方案、每一个计划都合理、合规、合法。我们充分运用我们在财税行业的知识方法和实践，为每一个客户提供有价值的财税服务！

【第8篇】企业税务信息资料

对于新注册了公司，拿到营业执照后，下一步该怎么办呢？其实，

拿到营业执照，只是工商上面的登记工作完成了，接下来还要办理税务报到。

一、新办企业税务登记证所需资料

①填写《税务登记证表》2 份

②工商营业执照副本原件、复印件 2 份

③财务制度备案表及财务会计核算方法

④公司章程复印件

⑤经办人身份证，法人身份证、财务负责人身份证(原件及复印件)

⑥房屋租赁协议、房产证及房东身份证复印件

⑦税(费)种申报表

⑧税务机关要求的其他证件、资料。

二、不及时办理税务登记时间超期逾期的影响

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，

可以处2000以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

②纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的。经税务机关提请，

由工商行政管理机关吊销其营业执照。

所以，记得及时去税务报道，每个月按时申报哦。

【第9篇】企业税务自查报告范文

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什么是税务自查？

税务自查是指企业的主管税务机关通知企业自己进行涉税检查，而后回报税务机关的一种检查方式，根据企业的自查结果进行相应的补税处理。

税务自查是督导纳税人自查自纠税收违法行为的有效方式，通过组织纳税人自查，督促、引导纳税人自查纠正已经发生的税收违法行为，依法给予“改过”机会，可以让纳税人感觉到税务机关对其基本权利的尊重，鼓励纳税人认真开展自查并积极缴纳税款。

企业自查阶段发现了涉税问题，企业根据税务机关审核的补税表去缴纳税款及滞纳金，通常不涉及罚款。故税务自查要弱于税务检查，更弱与税务稽查。

目前，我国税务自查制度尚没有法律层面的规范依据。这一制度散见于国家税务总局出台的规范性文件以及一些省市税务机关制定的地方规范性文件中。

企业税务风险自查自纠，是企业对自我的税务风险自我检查自我纠正的工作。首先要确定自查工作组领导和专业实施人员，然后制定自查提纲，撰写税务自查报告，整改自查出来的问题。

企业在自查过程，要按照税法规定，对全部生产经营活动进行全面的自查，自查工作要涵盖企业涉及的全部税种。主要税种自查提纲如下：

主要税种自查提纲

一、增值税

1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否开票单位与收款单位一致、票面所记载货物与实际入库货物是否一致；

2、用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况、是否已经在备注栏不标明：货物的品种、数量、送达地、发出地；

3、是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项；

4、是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况；

5、用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法；

6、发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出；

7、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；

8、销售收入是否完整及时入账：是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；是否收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；是否将应收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况；

9、是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助、赠送及将外购的材料改变用途对外销售等，不计或少计应税收入；是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况；

10、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定；

11、向购货方收取的各种价外费用是否按规定纳税；

12、设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理；

13、对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额；

14、按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税；

15、免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确；

二、企业所得税

1、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额；

2、企业取得的各种收入是否存在未按权责发生制原则确认计税问题；

3、是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润；

4、取得非货币性资产收益是否计入应纳税所得额；

5、是否存在视同销售行为未作纳税调整；

6、是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额；

7、是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额；

8、是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本；

9、是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用；

10、是否存在不予列支的'返利'行为，如接受本企业以外的经销单位发票报销进行货币形式的返利并在成本中列支等；

11、是否存在不予列支的应由其他纳税人负担的费用；

12、是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；

13、企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；

14、是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整；

15、是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题；

16、是否存在随便改变成本计价方法，调节利润；

17、是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题；

18、是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题；

19、是否存在擅自扩大研究开发费用的列支范围，违规加计扣除等问题；

20、是否存在扣除不符合国务院财政、税务部门规定的各项资产减值准备、风险准备金等支出；

21、是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整；是否存在应予资本化的利息支出；关联方利息支出是否符合规定；

22、是否存在已作损失处理的资产部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整；

23、手续费及佣金支出扣除是否符合规定：是否将回扣、提成、返利、进场费等计入手续费及佣金支出；收取对象是否是具有合法经营资格的中介机构及个人；税前扣除比例是否超过税法规定；

24、是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整；

25、是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整；

26、是否按照国家规定提取用于环境保护、生态恢复的专项资金；专项资金改变用途后，是否进行纳税调整；

27、境内企业向境外投资股东分配股利，是否按规定代扣代缴预提所得税；

三、个人所得税

1、检查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税；

2、为职工发放的年金、绩效奖金；

3、为职工购买的各种商业保险；

4、超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险；

5、超标准为职工缴存的住房公积金；

6、以报销发票形式向职工支付的各种个人收入；

7、车改、通信补贴；

8、为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费；

9、股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税；

10、以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税；

11、企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税；

12、赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税；

13、是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务；

四、房产税

1、土地价值是否计入房产价值缴纳房产税；

2、是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税；

3、未竣工验收但已实际使用的房产是否缴纳房产税；

4、无租使用房产是否按规定缴纳房产税；

5、应予资本化的利息是否计入房产原值缴纳房产税；

自查报告格式

税收自查报告是将税务机关认为可能有问题的事项，用书面文字给予解释说明。一般要简单的介绍一下企业基本情况，说明需要自查的问题。税收自查报告格式主要有三大部分，具体如下：

'自查报告'第一行居中，第二行列明主管税务机关要求自查的相关问题，针对问题做简要解释说明，报告然后右下角写公司名称、日期、加盖公章。

不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样。根据行业特点和企业经营情况进行解释。比如商业企业税负低，主要原因有：行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因。

第一部分：企业基本情况介绍;成立日期、法人、经营地址、注册资金,、经营范围、主营业务是什么、何时被认定为增值税一般纳税人。

第二部分：涉税情况。要求自查期间收入、税金、税负。如：税负的原因被要求自查：具体根据企业情况，解释税负的原因：1、行业特点；2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低；3、签定大笔供货合同，需要准备库存；4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负低的原因。

如何解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量，减少库存等等。以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查！

第三部分：自查补税情况。

案例：企业20xx年税务自查报告

按照贵局于20xx年7月4日下发的《税务稽查查前告知书》(国税稽告字[20pc]001号)的相关要求，我公司组织相关人员于20xx年7月5日至7月30日，对我公司20pc年1月1日至20pc年12月31日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查，现将自查情况报告如下：

一、企业基本情况

xxxx公司成立于20xx年7月，注册资金1300万元整。由于公司股东从事过矿产资源的开发的相关工作，成立公司的主要目的是为了对xx市xx县当地的矿产资源进行投资开发，并同时承接部分通信电缆工程业务。

xxxx公司成立以后，主要是从事了对xxxx市xx县当地的矿产资源的前期开发工作，公司投入了大量的人力、物力和资金，成立了xxxx公司xx分公司，相继对xx县可能存在矿产资源的xx矿点、xxx矿点进行前期的办证、勘查、找矿等工作。

同时，为开发当地的旅游资源，在xx县政府的要求下，投资成立了xxxx有限公司。

由于矿产资源开发的前期工作具有较大的不确定性和风险性，加上国家的政策的不断变化，xxxx公司虽然开展了大量的工作，但由于该工作难度较大，过程复杂，至今虽已开展了五年多的工作，但尚未形成具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资金需求量大，公司资金有限，前期开发工作时断时停，公司股东大部分的精力都花在寻找具有资金实力的合作开发者上，为此xxxx公司除欠银行货款外，尚欠大量的私人借款。

二、企业涉税情况

xxxx公司到目前为止，在对矿产资源的前期开发工作上，未有收入体现，应不存在相关的税收问题。

xxxx公司近年来除开展以上工作外，另外的业务主要是承接了xx市当地在电站开发工作中的配套通信电缆施工工程业务。其中，20xx年取得收入245494元，开具普通销售发票，已缴纳增值税7364.82元。当年公司账面反映亏损964744.37元，经纳税调整后应纳税所得额为-934513.92元，未缴纳企业所得税;20xx年取得收入1462122.25元。其中开具普通销售发票143071.30元，开具通信工程款发票1319050.35元，已全部缴纳营业税，当年公司账面反映亏损469615.35元，经纳税调整后应纳税所得额为-385412.95元，未缴纳企业所得税，当年预缴所得税为2321.04元。

三、本次税收自查情况

接到贵局通知以后，按照贵局通知后附的相关要求，我公司安排有关人员对我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相关涉税工作进行了全面的检查，主要的检查内容分为以下部分进行：

1、增值税相关涉税情况进行了检查

我公司由于涉及的流转税业务主要是通信工程施工，在20xx年度取得收入245494元时，开具了普通销售发票，按3%的比例缴纳了增值税7364.82元。20xx年开具普通销售发票143071.30元，应缴纳增值税，由于我公司属小规模纳税人，按3%征收率计算，应缴纳增值税为143071.30×0.03÷1.03=4167.13元。

2、对与收入相关的事项进行了检查

我公司20pc年取得收入245494元，20xx年取得收入1462122.25元，在对我公司业务及发票开具情况进行全面检查后，特别是对公司的往来款项进行了全面的检查和分析，对预收账款、其它应付款各明细的形成原因、核算过程及相应原始凭证进行了落实，自查中发现20xx年度已挂账的预收账款-xxx电站540000万元，由于当时核算时该款项属该电站上一级单位付款，后期一直未能处理，属已收款未确认收入项目，因此在此次检查中应确认该收入540000万元。

3、对与成本费用相关事项进行了检查

经对我公司成本费用情况进行全面的检查，主要存在以下两方面的问题：

（1）产品销售成本及结转方面存在的问题

经检查，我公司20xx年取得收入245494元，账面反映产品销售成本198450元；20xx年取得收入1462122.25元，账面反映产品销售成本1225994元。

经对我公司财务人员及业务相关人员进行了解和核对，公司财务人员在核算产品销售成本时，是按一定的毛利率计算而得出。20xx年的成本已取得相关发票，20xx公司在开展通信工程施工过程中，大量的施工费用及工程配套材料费用款项由当地的施工队伍进行建设，工程款已实际付出，相关费用挂账于其它应收款上，由于工期较长，加上施工过程中施工队发生工伤事故(目前法院尚正式判决)，公司未及时取得相关发票。在此次自查中，我公司按收入的50%确认销售毛利，应调增应纳税所得额为1225994-1462122.25×50%=494932.87元。

（2）期间费用核算方面存在的问题

在对我公司20xx年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：

①房屋装修及设备款共87481.37元未采取摊销，直接计入管理费用；

②购入固定资产(电脑、办公家具等)57200元直接计入管理费用，未采取折旧方式进行摊销；

③个人电话费用合计9751.72元计入公司管理费用未纳税调整；

④会务费、汽车超速罚款共3380元计入管理费用-其它费用未作纳税调整；

⑤未取得正规发票入管理费用金额1760.40元未纳税调整；

⑥支付的工程款80130元应计入施工成本科目；

在对我公司20xx年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：

①个人电话费用合计3276.05元计入公司管理费用未纳税调整；

②未取得正规发票入管理费用金额6000元未纳税调整；

4、对相关涉税事项进行了检查

我公司在对20xx年企业所得税纳税申报时，资产类调整项目固定资产折旧62792.37元会计折旧和税法规定折旧一致，纳税调增金额62792.37元属编报错误。

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【第10篇】企业税务会计实训教程

在就业竞争日益激烈的求职市场上，许多应届毕业生因为缺乏工作经验而与心仪岗位失之交臂。尤其是对于想从事会计工作的应届毕业生而言，如果能在上岗后对工作内容快速上手，将更容易顺利通过试用期，获得理想的岗位和薪资。那么，没有工作经验如何快速上手会计工作？在这个问题上，参加会计实操培训可以帮助大家填补工作经验的空缺。

对于参加会计实操培训，可能有些人心存疑虑，担心仅靠上课学习无法真正掌握会计实操技能。其实，会计实操培训对于积累会计工作经验是有明显帮助的，一方面，通过老师讲解理论知识，积累实操技巧，以及系统的实训练习，让你更快上手工作。另一方面，系统的学习效率更高，能够在最短时间里有效提升实操水平，尤其适合需要在短时间内积累会计工作经验的应届毕业生。

不过，在选择会计实操培训课程时，大家需要擦亮双眼。市场上部分会计实操培训课程存在实训机会不足的情况，而会计工作中实操主要集中在财务和税务处理这两方面，需要经过大量实训才能掌握这些技能。一些精明的会计人在选择会计实操培训课程时，会选择培训方案中含有大量实训机会的课程，比如仁和会计的会计实操课程。

据了解，仁和会计是会计培训领域知名品牌，一直把构建“实战财税终身教育平台”作为愿景，并且打造了一个“企业需求——仁和培训——学员推荐”的闭环，提供的实战教学产品与服务贯穿学员的整个职业生涯。在会计培训领域深耕20年，仁和会计组建了一支专业的教学队伍，授课教师有深厚的学术功底和丰富的教学经验，可以因材施教，为学员打造个性化学习方案，深入浅出地让学员掌握账务会计实战的重点，提升学员实战财税技能。

为了让学员能快速掌握会计实操技能，仁和会计的会计实操课程安排了大量的实训内容，并且实训内容与企业用人需求对接，比如从分利润管控、税务筹划、全面预算、内部控制、报表分析等方面来提升学员实操技能，让学员们学有所用，走上工作岗位后可以快速胜任会计工作。除此之外，报表编制也是许多会计新人感到棘手的工作，仁和会计在会计实操课程中加入了常用的财务软件操作方法、常用的excel功能使用技巧等内容，让学员工作更加得心应手。

没经验如何快速上手会计工作？参加仁和会计的会计实操培训无疑是一条可靠的路径。据调研，仁和会计培养出来的会计人才得到了众多企业的青睐，其中不乏成为企业财务总监、财务经理的学员，更有培训结束即可加入到世界500强公司的学员。如果你在为缺乏会计工作经验而苦恼，不妨让仁和会计助你一臂之力。

【第11篇】非居民企业股权转让的税务风险

【关于我们】

大公税务师事务所（dagon tax），总部位于深圳，我们专注于税务咨询顾问、税务架构安排、税务合规管理、投资并购专项税务筹划、高净值人士税务服务、税务稽查应对等领域的专业服务。

【 企 业 文 化】

“大道之行，天下为公”。我们严守职业道德、严格职业标准，恪守独立、客观、公正的原则，依法维护委托人的合法权益，帮助提出最佳的税务安排及应对方案，以降低税负，规避税务风险。为国家税收法制作出一份贡献。

在经济全球化的大背景下，许许多多外商进入我国资本市场，因此非居民企业股权交易也越来越频繁。

在非居民企业股权转让交易中，税收方面主要涉及企业所得税和印花税。根据印花税的相关规定，非居民企业需按照股权转让协议记载金额的万分之五计算缴纳“产权转移书据”印花税，非居民企业股权转让企业所得税的征收管理和申报缴纳一直是税务机关和相关纳税主体关注的重点和难点问题。因此，本文主要讨论非居民企业股权转让企业所得税的税务处理。

01概述

什么是“非居民企业”。根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第二条的规定，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所以，我们可以把非居民企业可以分为两类，第一类是在中国有机构、场所的企业，第二类是在中国没有机构、场所的企业。此外，根据《企业所得税法》第三条规定，非居民企业来源于中国境内的所得应当缴纳企业所得税。

其次是“中国居民企业股权”，“中国居民企业股权”概念被包含在国家税务总局《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2023年第7号以下简称“7号公告”规定的“中国居民企业股权等财产”概念中。根据《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（“7号公告”），“中国居民企业股权等财产”是指满足以下三个条件的中国应税财产：（i）非居民企业直接持有；（ii）转让取得的所得按照中国税法规定，应在中国缴纳企业所得税；（iii）中国境内机构、场所财产，中国境内不动产，在中国居民企业的权益性投资资产等。

“中国居民企业”，指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

根据7号公告，“间接转让中国应税财产”是指同时符合以下条件的交易：（i）非居民企业通过转让直接或间接持有中国应税财产的境外企业（即图示一中的b企业，不得是境外注册中国居民企业）股权及其他类似权益（包括非居民企业重组引起境外企业股东发生变化的情形）；（ii）产生与直接转让中国应税财产相同或相似实质结果的。如下图所示：

非居民企业转让境内企业股权的受让方，一般有两种，一种受让方是境外企业，这样的转让称为“外转外”，即非居民企业向境外企业转让境内企业股权；另一种是受让方是境内企业，称为“外转内”，即非居民企业向境内企业转让境内企业股权。尤其需要注意的是，对于“外转外”的情形，不像其他跨境业务，会产生对外收付汇行为，有较为明确的税务处理过程，“外转外”虽无实际的款项构成与境内的往来，但仍需要进行相应的税务处理。

02直接转让

非居民企业直接转让中国居民企业股权，即非居民企业转让其直接持有的中国居民企业的股权，其所得应当按照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。

▋纳税义务

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）第六条规定，企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。并且《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。而股权转让属于权益性投资资产转让，故非居民企业转让其直接持有的所在地在中国境内的中国居民企业的股权时，需要缴纳企业所得税。

▋应纳所得税额

根据《关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第37号）第三条，股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。

股权转让收入是指股权转让方转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。

股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让方投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

此外，多次投资或收购的同项股权被部分转让时，需要从该项股权的全部成本中按照转让比例等计算转让股权的对应成本。

▋适用税率

根据《企业所得税法实施条例》，非居民企业转让境内股权需要按照10%的税率缴纳企业所得税。

▋适用“特殊性税务处理”条件

59号文件第五条规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

(一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

(二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

(四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

(五)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

第七条规定，企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：

(一)非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权;

(二)非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权;

(三)居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资;

(四)财政部、国家税务总局核准的其他情形。

因此，第一，59号文件涉及中国境内、外的适用于特殊重组要满足5+1个条件（第七条的四个条件之一）；第二，涉及境内、外的重组交易；第三，仅限股权和资产收购两类交易类型。但实践中，企业合并、分并也会导致中国居企业股东发生变化，形式和实质上都相当于股权转让，因此《关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第72号）规定，本公告所称股权转让是指非居民企业发生《通知》（指59号文件）第七条第（一）、（二）项规定的情形；其中《通知》第七条第（一）项规定的情形包括因境外企业分立、合并导致中国居民企业股权被转让的情形。

03间接转让

非居民企业间接转让中国居民企业股权，即非居民企业转让其间接持有的中国居民企业股权。如下图所示：

即c公司将所持b公司股权转让给d公司，属于非居民企业间接转让中国居民企业股权。

关于非居民企业间接转让股权的所得税处理，难点和争议多在纳税义务的判定上。若判定需要缴纳所得税，则税务处理同非居民企业直接缴纳所得税一致。

那么如何判定定非居民企业间接转让股权的纳税义务呢？最重要的文件便是《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第7号）（以下简称“7号公告“）

▋文件依据

根据7号公告第一条非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照企业所得税法第四十七条“企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整”的规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。

▋合理商业目的判定

判断合理商业目的，应整体考虑与间接转让中国应税财产交易相关的所有安排，结合实际情况综合分析以下相关因素：

（一）境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产；

（二）境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成，或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内；

（三）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质；

（四）境外企业股东、业务模式及相关组织架构的存续时间；

（五）间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况；

（六）股权转让方间接投资、间接转让中国应税财产交易与直接投资、直接转让中国应税财产交易的可替代性；

（七）间接转让中国应税财产所得在中国可适用的税收协定或安排情况；

（八）其他相关因素。

应直接认定为不具有合理商业目的的情形：

（一） 境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产；

（二） 间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额（不含现金）的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内；

（三）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家（地区）登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质；

（四）间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。

不需要重新定性的情形：

（一）非居民企业在公开市场买入并卖出同一上市境外企业股权取得间接转让中国应税财产所得；

（二）在非居民企业直接持有并转让中国应税财产的情况下，按照可适用的税收协定或安排的规定，该项财产转让所得在中国可以免予缴纳企业所得税。

应认定为具有合理商业目的的情形：

（一）交易双方的股权关系具有下列情形之一： 1. 股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权； 2. 股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权； 3. 股权转让方和股权受让方被同一方直接或间接拥有80%以上的股权。 境外企业股权50%以上（不含50%）价值直接或间接来自于中国境内不动产的，本条第（一）项第1、2、3目的持股比例应为100%。 上述间接拥有的股权按照持股链中各企业的持股比例乘积计算。

（二）本次间接转让交易后可能再次发生的间接转让交易相比在未发生本次间接转让交易情况下的相同或类似间接转让交易，其中国所得税负担不会减少。

（三）股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权（不含上市企业股权）支付股权交易对价。

▋税务处理原则

应按以下顺序进行税务处理：

（一）对归属于境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业在中国境内所设机构、场所财产的数额（以下称间接转让机构、场所财产所得），应作为与所设机构、场所有实际联系的所得，按照企业所得税法第三条第二款规定征税；

（二）除适用本条第（一）项规定情形外，对归属于中国境内不动产的数额（以下称间接转让不动产所得），应作为来源于中国境内的不动产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税；

（三）除适用本条第（一）项或第（二）项规定情形外，对归属于在中国居民企业的权益性投资资产的数额（以下称间接转让股权所得），应作为来源于中国境内的权益性投资资产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税。

▋应税所得归属

如果一项间接转让中国应税财产交易因不具有合理商业目的而被调整定性为直接转让中国应税财产交易，则按照企业所得税法及其实施条例和7号公告规定，可以就间接转让中国应税财产所得征收企业所得税。

但如果被转让境外企业股权价值来源包括中国应税财产因素和非中国应税财产因素，则需按照合理方法将转让境外企业股权所得划分为归属于中国应税财产所得和归属于非中国应税财产所得，只需就归属于中国应税财产所得按照公告调整征税。

04分期付款情形

按照税务总局公告2023年第37号第七条第三款的规定，如果非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待相关成本全部收回后，再计算并扣缴应扣缴税款。举例说明如下： 境外a企业为非居民企业，境内b企业和c企业均为居民企业，a企业和b企业各持有c企业50%股权，a企业投资取得c企业50%股权的成本为500万元人民币。2023年1月10日a企业以人民币1000万元人民币将该项股权一次转让给b企业，但按股权转让合同约定，b企业分别于2023年2月10日、2023年3月10日和2023年4月10日支付转让价款300万元、400万元和300万元。在本次交易中，b企业于2023年2月10日支付的300万元人民币价款可视为a企业收回500万元股权转让成本中的300万元；b企业于2023年3月10日支付的400万元人民币价款中的200万元为a企业收回500万元股权转让成本中的剩余200万元成本，其余200万元价款应作为股权转让收益计算扣缴税款，也就是说，境外a企业已于3月10日收回股权成本，其余200万元（700－500）应作为股权转让收益，需要适用10%的税率缴纳所得税20万元（200×10%），由b企业在实际支付时扣缴；b企业于2023年4月10日支付的300万元人民币价款全部作为股权转让收益，由b企业扣缴所得税30万元（300×10%）。

需要提醒的是，根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2023年第19号），备案人对同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案。境内甲公司仅需在3月10日，首次给境外乙公司支付股权转让款时，向主管税务机关备案即可，后两次境外支付行为无需备案。

本文创作者

撰文：财子

排版：陈文

整理：大公tax

【第12篇】国家税务总局走逃企业

裁判要旨

税务部门将某公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于内部行政行为和过程性行政行为，不属于人民法院受案范围。

案情

某国税稽查局对某公司涉税情况进行检查，但未联系到该公司，遂根据国家税务总局2023年76号公告，认定该公司为走逃（失联）企业。于是，该国税稽查局向该公司住所地的辖区国税局作出便函，认为发现该公司存在不履行税收义务并脱离税务机关监管的情形，属于走逃（失联）企业，为了有效防范税收风险，根据国家税务总局2023年76号公告第二条规定，对该公司2023年5月至2023年12月所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围，请该辖区国税局将该公司开具的异常增值税扣税凭证推送至发票接收方所在地税务机关进行处理。而后，该国税稽查局通知该公司定期提供2023年至2023年相关货物进销存情况、收付款情况、业务合同等相关资料。该公司提起行政诉讼，请求：确认国税稽查局将其认定为走逃（失联）企业，以及将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围的行政行为违法并依法撤销该行政行为。

裁判

海南省海口市龙华区人民法院经审理认为，税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于内部行政行为和过程性行政行为，不属于人民法院受案范围，遂裁定驳回该公司的起诉。该公司不服，提起上诉。海南省海口市中级人民法院审理后，驳回上诉，维持原裁定。

评析

本案双方争议的焦点为：税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，是否属于行政诉讼受案范围。

一、税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于内部行政行为。对外性是可诉的行政行为的重要特征之一，内部行政行为属于不可诉的行政行为。内部行政行为是指行政机关根据职能职责对本机关内部行政事务管理所实施的行政行为。内部行政行为不仅包括对本机关内部机构的设立撤并或对相关公务人员实施的奖励、处分、任命等，而且还包括行政机关依照法律法规所赋予的职能职责对其下属机构所进行的听取报告、执法检查、督促履责等监督管理行为。为了加强增值税专用发票管理，防范税收风险，国家税务总局作出的2023年76号《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》，要求将脱离税务机关监管的企业列为走逃（失联）企业，以及将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关进行处理。因此，将脱离税务机关监管的企业列为走逃（失联）企业，以及将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关进行处理的行政行为，系税务机关系统内部防范风险、加强监督的举措，属于内部行政行为。该内部行政行为不对企业的权利义务产生实际影响的时候，不属于人民法院受案范围。

二、税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于过程性行政行为。该国税稽查局向辖区国税局作出的将该公司列为走逃（失联）企业，以及将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关进行处理的一系列行政行为，是该国税稽查局履行其监督职责的行为，是上级税务机关督促下级税务机关进行执法检查的过程性行为，并未对该公司的相关发票进行最终处理。即使该国税稽查局已经将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关，最终仍应由接受方所在地的税务机关进行处理。从行政法原理来看，一个完整的行政行为经常体现为一系列行政行为组成的一个复杂过程。在最终的行政处理决定作出之前，会有一系列程序性的、处于中间阶段的过程性行政行为以辅助行政机关作出最终处理决定。在税务机关作出最终的处理决定之前，税务机关与原告之间的行政法律关系属于不确定状态，亦存在进一步发生各种变化的可能性，法院缺乏进行司法审查的确定对象。如果法院对以上一系列过程性行政行为进行司法审查，将会妨碍行政机关相关行政程序的正常进行。即使法院对以上过程性行政行为进行审查，审查的裁判结果也可能与行政机关其后作出的最终结果相冲突，实无进行审查的必要。对于以上一系列过程性行政行为，从行政过程的整体性来看，其对行政相对人不产生独立的行政法律效力，必须等到行政行为产生最终的结果才能进入行政诉讼的受案范围，成为司法审查的对象。如果该公司认为以上一系列过程性行政行为违法，可在税务机关作出最终的处理决定后，按照法律规定以最终的处理决定违法为由提起行政诉讼，而以上一系列过程性行政行为可以作为是否违法的理由。

因此，税务机关将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，既属于税务机关的内部行政行为，也属于行政机关的过程性行政行为，并不对外产生外部法律效力，也不对原告的权利义务产生实际影响，故不属于人民法院的受案范围。

本案案号：（2018）琼0106行初18号（2018）琼01行终148号

案例编写人：海南省高级人民法院 钟垂林

【第13篇】税务局到企业增值税

近些年来，境外个人为国内公司提供服务的情形日益增加，越来越多公司会产生这样的疑惑，海外个人为国内公司提供服务该不该交增值税呢？假如缴纳增值税，那么是该境外个人缴纳，还是说是由服务购买方代扣代缴呢？乐悠小编来给大家稍微讲解一下。

1、该场景下，谁是增值税纳税人？

根据相关规定，纳税人为在我国境内销售无形资产、不动产或服务的个人和单位，而本场景内境外个人为境内公司提供了服务，因此境外个人便是增值税纳税人。

2、谁来申报？

根据相关规定，购买服务、无形资产或不动产的购买方为增值税扣缴义务人，因此作为购买方的境内企业，有义务为境外的小伙伴进行代缴代扣。

倘若境外的个人或单位，在境内是有经营机构的，那么则是其经营机构作为增值税纳税人，自行申报纳税。

3、哪些情况要进行对外支付的税务备案呢？

根据相关公告，境内不管是个人还是机构，向境外单笔支付等值5万美元以上（不含5万美元）下列外汇资金，都需向所在主管税务机构进行备案：

（1）服务类型，境外个人或机构从境内获得的包括通信、建筑安装、旅游。运输及劳务承包、保险服务、计算机和信息服务、体育文化和娱乐服务、金融服务、专有权利使用和特许、政府服务等；

（2）境外个人在境内获得工作报酬，境外个人或机构从境内获得的红利、股息、利润、直接债务利息、担保费，和非资产转移类型的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益以及经常转移收入；

（3）境外的个人或机构从境内获得的不动产的转让收入、融资租赁租金、股权转让所得和外国投资者其他合法所得。

【第14篇】企业税务优惠政策

移步《优税乐》了解更多税收优惠政策详情现在的企业纳税压力大,所以的会想出一些违法的行为来进行避税,但是随着税务系统的完税,想要逃税基本是不可以能的,就算可以后面被稽查到的机率也非常的大,那么企业怎么办呢?本身企业的支出的确的是真实的,但是以因为没有成本发票导致的企业无法做账,账面利润虚高了,这也是导致企业纳税压力增大的一部分原因。那么面对这种情况先不需要及，只需去了解一下有税收优惠政策的园区吗，享受地方的税收优惠政策就可以解决了

。如个体工商户核定征收政策，这个政策就是地方税务对入驻的企业进行核定，核定后的个税直接低至0.75%，并且普票还免征增值税及附加税，公转私也不需要二次纳税某企业也没有所得税，这对于不想面对企业所得税和个人分红税的老板来说是一个非常不错的政策。政策二自然人代开政策，

一些企业缺少成本发票有一部分原因的收款方不愿意代开发票，那么这种情况一般是个人和企业合作，不需缴纳20%-40%的个税导致的，那么在园区代开的话就没有这方面的问题，只需通过园区的税务局大厅代开发票，税率就可以低至3%，并且发票是有完税证明的，也不需要本人到场就可以代开。移步公众号《优税乐》了解更多税收优惠政策详情

【第15篇】企业的税务风险管理

在企业的众多财务岗位中，税务会计是比较特殊的一个。不仅是工作内容与外界的交际比较多，外出比较频繁，税务会计也是企业中非常容易出纰漏的一个领域。

税务会计是企业纳税申报、缴纳税款，应对税务检查的直接责任人，所以其肩负的风险相对于其他的财务岗位更加的重大。基本上只要企业发生税务风险，税务是最难推卸责任的，而往上走，财务经理或者财务总监、总经理都有可能以各种借口逃避责任，而税务会计由于是直接操作人员，想要推脱责任真的很难实现。那么，一些财务人员由于各种原因选择了这个工作岗位，该怎么办呢？答案就是两个字：控制！

控制企业的税务风险，是为自己寻求安全边际。企业的税务风险越小，税务会计自己的护城河相应的就越宽。只要将企业的税务风险控制在一定的范围之内，即使偶尔有一次风险的爆发，也不至于伤及税务会计，最多是补交一定的税款或者接受一些罚款。而想要控制企业的税务风险，首先需要税务会计能够认识到风险！如果你自己都对税务风险视而不见，那么根本就谈不上控制了。其次是宣导，由于不直接参与执行，所以一些高层财务人员和企业高层往往为了一点蝇头小利很随意地做决定，这就很容易迸发税务风险，所以我们税务会计要经常与企业高层和高级财务人员探讨防范税务风险的重要性。在宣导的时候一定要提示其最要严重的后果，要将税务风险对企业的损害，对管理人员自身的损害直接联系起来，由于税务会计处于涉税实务的最前线，所以具有一定的权威性。还可以通过讲述案例的形式，将这种宣导贯穿到日常的闲谈中，将防控税务风险的意识深深地植入高层决策人员心中。最后是要注意保持与税务机关的关系，不可以太近，因为太近了很可能造成税务人员对企业的情况太过于了解，一不小心成了税务机关抓典型时的替罪羊。但是也不能太远了，因为一些小的问题如果能够得到及时的解决，就不会被抓住大问题。而这些小问题的结果，有时候确实是需要一点“人情”的，这些“人情”就在于平时的积累。

除了控制企业的税务风险以外，最核心的还是时刻关注自身的风险。因为公司是老板的，而命是自己的，坚持：不能为了那点工资或者潜在的好处，去以身犯险。偷税漏税的是企业，而出了娄子可能就需要你付出职业生命或者背负牢狱之灾的代价。该发展的企业不偷税一样能发展，而需要偷税漏税来才能活的企业根本不值得你为之工作。很多的税务会计对于“税负率”好像特别感兴趣，似乎“税负率”就成了触发税务风险的“保险丝”。我认为这种做法就是在拿自身安全在玩火，可以推断，只要关注“税负率”的企业基本都没有做好自己的税务风险控制，也可能没有按照法律法规要求在纳税，但是又不想让自己看起来那么突兀，所以尽量将自己的“税负率”保持在一个看起来正常的范围。而这个看起来正常的“税负率”很可能就不正常，随着各行业经济水平的发展，所谓“税负率”都在不断变化，你怎么能保证你拿到的哪个“税负率”就是税务机关用来衡量企业的“税负率”？而真正做好税务筹划的企业，根本不需要考虑“税负率”，因为其“税负率”一定是正常的。另外，虚开发票和接受虚开发票的事情一定不能做，因为如果是首次偷税漏税，起码通过缴纳税款、滞纳金、罚款还可以免受犯罪制裁（经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且接受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外），但是“虚开发票”是没有这么一条底线的，只要被发现，那么属于违法就按照违法处理，属于“犯罪”的限额就要面临牢狱之灾。

从事税务会计实在是一项具有一定挑战性的工作，但是也是能够直接为企业带来价值的一个财务岗位。要从事这个工作，一定要有两把刷子才行，没有金刚钻是揽不了这个瓷器活，税务精英训练营，打磨出你的金刚钻！