所得税调整（11篇）

【第1篇】所得税调整

1、所得税纳税调整规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的百分之60扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五；

2、会计账据实列支，不做调整分录；

3、所得税汇算清缴时，做纳税调整；

4、业务招待费税前扣除规定，是对所得税应纳税额的调整，不是对会计帐的调整。

【第2篇】汇算清缴调整所得税怎么做帐

汇算清缴是企业每年都需要进行的重要工作，一般在汇算清缴后，会计还需要做一定的账务调整，关于汇算清缴所得税账务处理是怎么做的呢？汇算清缴所得税退回做账需要哪些步骤呢？一起来了解下吧！

一、汇算清缴所得税账务处理

年终所得税汇算清缴，是对所得税应纳税额的调整。如果不涉及补缴所得税的话，会计账不做账务处理。如果需要补缴所得税的话，需要做以下分录：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

缴纳汇算清缴税款时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

二、汇算清缴所得税退回做账

汇算清缴后，如果全年应交所得税小于已经预缴的所得税，那么意味着企业多交了税款，可以申请退税，其账务处理：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

以上就是关于汇算清缴所得税账务处理和汇算清缴所得税退回做账问题的解答，在这里相信有很多想要学习会计的同学，大家可以关注牛账网头条号，领取一套完整0元领取初级会计实务历年考试真题资料，领取方式：

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【第3篇】年度所得税调整分录

纳税调整就是税法规定与会计制度规定不一致地方依照税法规定需要进行纳税调整。因此，纳税调整的数额不需要进行账务处理，只是就不交企业所得税时，编制补税会计分录。

计提：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税结转

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整上交

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款纳税调整后仍然亏损的，然后就可以了。

【第4篇】所得税汇算清缴调整项

感谢您关注“度巴doba”！

2023年度的所得税汇算清缴又要开始了，对于汇算清缴时，常见的调整事项汇总如下：

一、 业务招待费超支

业务招待费可税前扣除金额=min（收入*0.5%，业务招待费发生额*60%）。也就是说可扣除的上限为实际发生额的60%，如果实际发生额的60%，高于收入的千分之五，则，可抵扣的上限为收入的千分之五。

二、 滞纳金罚款等营业外支出项目

汇算清缴时，需要对营业支出中的项目进行逐项分析。对于不能税前扣除项目要进行纳税调增，比如：滞纳金罚款、行政罚款支出等。

三、 计提的应收账款、其他应收款坏账准备

对于公司根据会计政策计提的应收账款和其他应收款坏账准备则要进行对应的纳税调增。同时，对于上年度计提的坏账准备余额进行纳税调减。对当年度应纳税所得额的影响其实就是坏账准备余额的变动。

由于计提的坏账准备是时间性差异，对应的确定相应的递延所得税费用和递延所得税资产。

四、 计提的存货跌价准备

对于公司根据会计政策计提的存货跌价准备则要进行对应的纳税调增。同时，对于上年度计提的货跌价准备余额进行纳税调减。对当年度应纳税所得额的影响其实就是货跌价准备余额的变动。

由于计提的货跌价准备是时间性差异，对应的确定相应的递延所得税费用和递延所得税资产。

五、 预提费用

对于公司年底计提的预提费用则要进行对应的纳税调增。同时，对于上年度计提的预提费用余额进行纳税调减。对当年度应纳税所得额的影响其实就是预提费用余额的变动。

由于计提的预提费用是时间性差异，对应的确定相应的递延所得税费用和递延所得税资产。

六、 固定资产加速折旧

如果公司当年度选择固定资产加速折旧，则对应的进行纳税调减。

由于固定资产加速折旧是时间性差异，对应的确定相应的递延所得税费用和递延所得税负债。

以上为较为常见的纳税调整事项，一般公司都会涉及到。同时，公司还要结合自己公司的实际情况，进行相应的纳税调整。

每日格言：会当凌绝顶，一览众山小！

【第5篇】所得税汇算清缴调整表

我们从事财务工作的都清楚，企业所得税是先预缴，然后年度进行一次汇算清缴！目前，很多企业都已经完成了上年度的企业所得税汇算清缴工作！但是还有很多企业未完成！企业所得税年报时间在下月的31日结束！

未完成企业所得税汇算清缴的会计，他们的难处在哪里呢？就是各种纳税调整项目的填报了！比起年报的填写，纳税调整项目的填报，让不少会计“头大”！

别愁啦！今天在这里跟大家分享：完整版2023年企业所得税汇算清缴纳税调整项目填报指南，超详细，附案例解析！

2023年企业所得税汇算清缴纳税调整项目填报指南

（喜欢的文末抱走）

企业所得税汇算清缴网上申报流程

纳税调整项目填报案例指南

一、资产类纳税调整项目填报详细内容——资产折旧、摊销、固定资产加速折旧

1、涉及的申报表及表间关系图

2、纳税调整项目明细表和资产折旧、摊销及纳税调整明细表

3、报表之间的变化调整内容

4、案例填报举例说明

二、资产类纳税调整项目填报案例详细内容——资产损失

案例详细填报示范

三、收入类纳税调整项目填报详细内容——未按权责发生制确认收入

1、涉及申报表及表间关系图

相关案例填报示范

四、收入类纳税调整项目填报——不征税收入填报案例示范

五、收入类纳税调整项目填报——投资收益填报案例示范

六、收入类纳税调整项目填报——视同销售收入及成本填报案例示范

……篇幅有限，内容较多，共有180多余页的内容，希望能为大家的汇算清缴提供些帮助！

【第6篇】所得税汇算清缴调整

【每月精选20220403】企业所得税汇算清缴后的账务调整，您懂吗？

税法规定，企业所得税分月或者分季预缴。除年度中间终止经营活动外，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。

由于在上年末，对于'应交税费——应交所得税'是在会计利润基础上简单调整后计提的，其结果与汇算结果可能存在不一致。因此，汇算清缴后企业多数情况下是需要进行账务调整。

一、账务调整前先分清自己企业适用的会计准则或会计制度

进行账务调整，我们必须先分清楚自己企业适用的会计准则或会计制度是什么，否则就会出现'张冠李戴'的笑话。

目前企业适用的会计准则或会计制度有三类，在进行企业所得税年度申报前，必须在《a000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》中选择企业适用的'会计准则或会计制度'，截图如下：

根据该表的填报说明，107会计准则或会计制度类型代码表如下：

本文主要讨论企业的账务处理，对于事业单位和其他经济组织汇算清缴后的账务调整暂不涉及。

根据《小企业会计准则》的规定，既不确认递延所得税，又不进行追溯调整。因此，适用《小企业会计准则》的，账务调整相对简单。无论是汇算结果应该是补税还是退税，调整时科目都全部计入'所得税费用'科目就行：1、需要补税时，借记'所得税费用'，贷记'应交税费——应交所得税'；2、需要退税或原计提多了的，借记'应交税费——应交所得税'，贷记'所得税费用'。实际补税或退税时，一方记'应交税费——应交所得税'，一方记'银行存款'。

由于适用《小企业会计准则》账务处理简单，不是本文重点，后续内容主要以《企业会计准则》内容为准（企业会计制度的账务基本类似，可参考）。

二、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况

企业所得税汇算清缴可以延后至次年的5月31日前，企业年终账务处理是不可能等到汇算清缴完成后才进行，一般都是在年终时根据企业利润情况和初步的税会差异纳税调整情况，先预计企业所得税应交数计入'应交税费——应交企业所得税'；然后次年5月31日前进行汇算清缴。经过仔细填报申报表和对税会差异进行清理并进行纳税调整，汇算结果可能三种情况：

第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等（概率较低）；

第二种情况：企业应交数小于计提数；

第三种情况：企业应交数大于计提数。

后两种情况肯定都需要进行账务调整，第一种情况也可能需要进行账务调整的。

三、会计处理与税务规定差异的分类

适用《企业会计准则》或《企业会计制度》，需要区分永久性差异和暂时性差异，还需要对暂时性差异区分'应纳税暂时性差异'和'可抵扣暂时性差异'，因为不同的税会差异可能意味着不同的账务调整。

（一）永久性差异

永久性差异是指某一会计期间内，由于国家会计制度（准则）和税法规定在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，永久存在，不会在以后各期转回抵销。

有些会计报表上确认的收入或期间费用，在税法上则不属于应税收入或税前扣除费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应税收入；有些财务报表不存在的费用，在税务上却可以扣除。

目前的永久性差异主要有：

1.企业所得税优惠政策带来的收入与费用（扣除）差异，包括：

（1）免税收入，包括国债利息收入、地方政府债券利息收入等；

（2）减计收入，包括综合利用资源生产产品取得的收入等；

（3）所得减免和加计扣除等，包括农、林、牧、渔业项目，研发费用加计扣除等。

2.超过税法规定扣除标准的费用或损失，包括超标的职工福利费、广宣费等。

3.税法规定不得税前扣除的支出，包括税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，与取得收入无关的支出等。

（二）暂时性差异

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同而产生的差额。因资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿债务的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成企业的资产或负债，在有关暂时性差异发生当期，符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。

按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。

1.应纳税暂时性差异

通俗讲，是指按税法处理上本年度不用纳税或少交税，但在以后年度要产生应纳税的暂时性差异。比如固定资产在本年度采用一次性扣除，就会产生本年度少纳税，但是以后年度会因纳税调整而产生补交这部分少交的税款。

2.可抵扣暂时性差异

通俗讲，是指税法上本年度要纳税或多交税，但在以后年度可抵扣税额的暂时性差异。比如广告费和业务宣传费本年度超标，超标部分在本年度会因纳税调整而需要多交税，以后年度会因该超标部分税前扣除而在以后年度少交税，相当于本年度多交税部分而在以后年度进行了抵扣。

四、盈利企业的账务调整

下面分几种情况介绍企业所得税汇算后的账务处理（注：在以下所有情况的差异处理中，其差异均是指企业在纳税年度的年底计提应交所得税时未予以考虑或少考虑的那部分）：

（一）对永久性差异的账务调整

1.当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：

第一步：补提'应交企业所得税'

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

第二步：追溯调整（冲减多计提的'盈余公积'）

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

【案例-1】汇算清缴发现永久性差异中应纳税所得调增额大于调减额的账务调整

资料：甲公司2023年5月31日，对其2023年度企业所得税进行了汇算清缴。通过汇算清缴发现以下事项：

1.违反环境保护法，被当地环保金罚款50万元；

2.企业研发费用中有40万元可以享受加计扣除（加计扣除比例75%）。

假定甲公司除上述税会差异外不存在其他差异；甲公司企业所得税税率25%；2023年度共计计提企业所得税100万元并已经全部申报预缴，其'应交税费——应交企业所得税'在2023年5月1日的余额为0。

假定甲公司盈余公积按照净利润的10%计提。

问题：甲公司汇算清缴后的账务调整

解析：

（1）税务处理

违反环境保护法罚款不得税前扣除，应做纳税调增；研发费用可以按75%扣除，应做纳税调减。案例所涉及到两处差异均属于永久性差异，只会影响当期应纳税所得额，不影响以后年度的应纳税所得额。

应纳税所得额调整金额=50-40*75%=20万元

应补缴企业所得税=20*25%=5万元

（2）账务调整

第一步：补提'应交企业所得税'

借：以前年度损益调整 5万元

贷：应交税费——应交企业所得税 5万元

第二步：追溯调整，冲减多计提的'盈余公积'：

借：利润分配——未分配利润 4.5万元

盈余公积 0.5万元（5*10%）

贷：以前年度损益调整 5万元

2.当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：

第一步：冲减多计提的'应交企业所得税'

贷：应交税费——应交企业所得税（用红字或负数）

贷：以前年度损益调整

第二步：追溯调整（补计提的盈余公积）

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

盈余公积

【案例-2】汇算清缴发现永久性差异中应纳税所得调增额小于调减额的账务调整

资料：a公司2023年5月31日，对其2023年度企业所得税进行了汇算清缴。通过汇算清缴发现以下事项：

（1）违反环境保护法，被当地环保金罚款40万元；

（2）企业研发费用中有100万元可以享受加计扣除（加计扣除比例75%）。

假定a公司除上述税会差异外不存在其他差异；甲公司企业所得税税率25%；2023年度共计计提企业所得税100万元已经全部预缴，其'应交税费——应交企业所得税'在2023年5月1日的余额为0。

假定a公司盈余公积按照净利润的10%计提。

问题：a公司汇算清缴后的账务调整

解析：

（1）税务处理

违反环境保护法罚款不得税前扣除，应做纳税调增；研发费用可以按75%扣除，应做纳税调减。

应纳税所得额调整金额=40-100*75%=-35万元

应退预缴的企业所得税=35*25%=8.75万元

（2）账务调整

第一步：冲减多计提的'应交企业所得税'：

贷：应交税费——应交企业所得税 -8.75万元

贷：以前年度损益调整 8.75万元

第二步：追溯调整，补计提'盈余公积'：

借：以前年度损益调整 8.75万元

贷：利润分配——未分配利润 7.875万元

盈余公积 0.875万元（8.75*10%）

（二）应纳税暂时性差异的账务调整

所谓'应纳税暂时性差异'，是指以后年度'应纳税'的暂时性差异。既然是以后年度才'应纳税'，那当年度就可以'不纳税'或少交税了，而当年不交或少交税部分就相当于是负债。比如，企业选择适用固定资产一次性扣除优惠政策，购入当年就会少交税，但是以后年度多交税。

如果企业在做计提企业所得税的会计处理时，没有正确区分识别应纳税暂时性差异，或会计处理时企业没有考虑适用会产生应纳税暂时性差异的税收政策等，导致多计提了应交所得税，那么账务调整就需要冲减多计提部分。

【案例-3】假如乙公司2023年5月汇算清缴时，选择适用固定资产一次性扣除优惠政策，一次性扣除了符合税法规定的2023年6月购进固定资产100万元。

而该固定资产会计处理折旧只有10万元。2023年底计提'应交企业所得税'时没有考虑一次性扣除的因素。

假如乙公司除上述纳税调整外，并无新增其他纳税调整，汇算结果导致需退税25万元。

解析：

固定资产税务上一次性扣除，会计上按照会计准则进行分期折旧；税会差异结果导致会在扣除的纳税年度少交税，但是在固定资产使用期限内以后年度内通过纳税调整多交税；最终在固定资产结束使用时，税会差异得到弥合。因此，该差异属于应纳税暂时性差异。

根据会计准则规定，暂时性差异并不影响当期'所得税费用'，只是影响当期所得税应纳税额；应纳税暂时性差异的所得税影响，确认为'递延所得税负债'。

由于乙公司在2023年底没有确认'递延所得税负债'，故应补充确认；而多计提的当期纳税税额应予以冲销。

因此，应做账务调整：

贷：应交税费——应交企业所得税 -22.5万元（90*25%）

贷：递延所得税负债 22.5万元（90*25%）

因会计折旧是10万元，税务折旧是100万元，二者在2023年底的差异是90万元。

（三）可抵扣暂时性差异的账务调整

所谓'可抵扣暂时性差异'，是指当年年度交税，以后年度'可抵扣'的暂时性差异。既然是以后年度'可抵扣'，那当年度已交税款就相当于是企业的一项资产。比如，企业对资产计提了减值准备，而税法不允许税前扣除，就会导致会计上好似'多交税'了，但是这部分'多交税'款项在资产处置时可以'抵扣'。

如果企业在做计提企业所得税的会计处理时，没有正确区分识别可抵扣暂时性差异，或会计处理时企业没有考虑适用会产生可抵扣暂时性差异的税收政策等，就会导致计提应交所得税小于实际应交数，那么账务调整就需要补计提该部分补缴数。

不是所有的'可抵扣暂时性差异'都要确认'递延所得税资产'，需要根据谨慎性原则进行职业判断，对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认'递延所得税资产'。比如企业每年的广告费和业务宣传费都是超标的，理论上以后年度可以继续税前扣除的，但是实际上因为年年超标而根本就不会有这样的机会，所以这样就不得确认'递延所得税资产'。

因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况。

第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分

如汇算清缴时发现，企业计提了10万元资产减值准备，由于不得税前扣除，汇算清缴需要补税2.5万元。但是，所补税款在资产处置时可以抵扣，因此账务调整：

借：递延所得税资产 2.50万元

贷：应交税费——应交企业所得税 2.50万元

说明：这种情况下，补缴税款不会对企业的所有者权益产生影响。

第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

虽然是可抵扣暂时性差异，但是由于以后年度可能得不到抵扣，暂时性差异就变成了永久性差异，补缴税款就会对以前年度损益产生影响，进而对所有者权益产生影响。

比如汇算清缴发现，企业超支广告费和业务宣传费100万元，由于不得税前扣除，汇算清缴需要补税25万元。假定企业会计处理计提年度应交所得税时未考虑到该税会差异。

虽然按照税法规定，以后年度广告费和业务宣传费低于限额时可以继续扣除。但是，由于该企业业务性质决定，每年的广告费和业务宣传费都会超支，以前年度超支部分在以后年度不可能得到扣除。所补税款只能作为费用支出影响当期损益，因此账务调整：

第一步：补提'应交企业所得税'

借：以前年度损益调整 25.00万元

贷：应交税费——应交企业所得税 25.00万元

第二步：追溯调整

借：盈余公积 2.50万元（假定按10%计提）

利润分配——未分配利润 22.50万元

贷：以前年度损益调整 25.00万元

（四）同时存在永久性差异、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的账务调整

实务中，基本上不可能存在单一的税会差异需要账务调整的情况，一般情况下都是多种税会差异共同存在。因此，实务中遇到账务调整时一定需要化繁为简，将各种需要进行纳税调整的情况进行分门别类处理即可。

因为可能存在各种税会差异，虽然补计了'所得税递延资产'和'所得税递延负债'等，但是'应交税费——应交企业所得税'最终也有可能因正负相抵而变化为零（即不需要补缴税款）。因此，汇算后即使既不补税也不退税的，也有可能需要进行账务调整的。

在有多种差异存在时，会计调整分录也可以合并进行，但是'所得税递延资产'和'所得税递延负债'不能相互抵消合并，其他会计科目如果相同可以合并抵消。

五、亏损企业的账务调整

适用《企业会计准则》的企业，虽然因为亏损而不交所得税，同样可能存在账务调整。

（一）对于永久性差异的账务调整

对于经过汇算清缴纳税调整后，企业税务上仍然属于亏损的，新发现的永久性差异不用进行账务处理。

对汇算清缴纳税调整后，企业税务上仍然属于亏损的，新发现的永久性差异虽然不用进行账务处理，但是需要调整税务确认的'亏损额'。

（二）对应纳税暂时性差异的账务处理

在企业出于亏损时，年终一般不会进行计提企业所得税等处理。

比如，企业账面亏损100万元，年终未做账务处理。所得税汇算时，企业选择适用固定资产一次性扣除优惠政策，将100万元生产设备一次性扣除，而会计处理只是计提了10万元折旧。

所得税汇算清缴后，税务亏损额比会计亏损额大90万元。当年多出的90万元折旧额，以后年度折旧额就会少90万元，导致以后年度就需要'应纳税'22.5万元（90*25%），因此这22.5万元就是递延所得税负债。

同时，这22.5万元需要以后年度'应纳税'，按照权责发生制原则当然不能确认为当年的'所得税费用'（调整时用'以前年度损益调整'）。虽然不能确认为当年度的费用，但是又却是会影响所有者权益，故应直接调整'利润分配'。

借：利润分配——未分配利润 22.50万元

贷：递延所得税负债 22.50万元

（三）对可抵扣暂时性差异的账务处理（以企业未来有足够的所得额来抵扣为限）

比如企业账面亏损了100万元，年终未对所得税进行账务处理。所得税汇算清缴时，发现企业计提减值准备10万元，无其他税会差异。

经过所得税汇算的纳税调整，税务确认亏损额为90万元，依然不需要交税。但是，会计上应进行账务调整。

借：递延所得税资产 2.50万元

贷：利润分配——未分配利润 2.50万元

说明：汇算清缴中确认的亏损额也是一种可抵扣暂时性差异，如果企业在未来税法规定可以弥补年限内有足够的所得额来弥补这部分亏损，企业也可做确认'所得税递延资产'。

（四）亏损企业经过纳税调整后需要补税的调账处理

亏损企业经过纳税调整后需要补税，就意味着虽然企业会计账面亏损，但是经过纳税调整后，在税务上已经不是亏损企业了。比如：

【案例-4】亏损企业经过纳税调整后需要补税的调账处理

资料：b公司2023年度会计利润-100万元，企业按会计利润未计提应交所得税。2023年5月份。汇算调整事项如下：

1.不得税前扣除的罚款、不合规票据支出50万元，调增应纳税所得额；

2.2023年11月份新购进固定资产100万元享受一次性扣除政策（会计上折旧10万元），调减应纳税所得额；

3.本期计提坏账准备100万元，调增应纳税所得额。

资料：b公司适用《企业会计准则》，企业所得税税率25%，盈余公积按照净利润的10%提取。假定可抵扣暂时性差异以后年度均可得到抵扣。

问题：b公司汇算清缴后的调账处理

解析：

1.第1项属于永久性差异，应调增应纳税所得额。

第一步：补提'应交企业所得税'

借：以前年度损益调整 12.50万元

贷：应交税费——应交企业所得税 12.50万元（50*25%）

第二步：追溯调整

借：利润分配——未分配利润 11.25万元

盈余公积 1.25万元

贷：以前年度损益调整 12.50万元

2.第2项属于应纳税暂时性差异，应补记'递延所得税负债'：

贷：应交税费——应交企业所得税 -22.50万元

贷：递延所得税负债 22.50万元（90*25%）

3.第3项属于可抵扣暂时性差异，应补记'递延所得税资产'：

借：递延所得税资产 25.00万元

贷：应交税费——应交企业所得税 25.00万元（100*25%）

说明：最终合并后，甲公司应补缴税款15万元（12.5-22.5+25）。

上述账务调整过程中，将税会差异进行区分是为了讲解账务调整的原理，实务中一个企业可能是几种情况都是同时存在的。既有永久性差异，也有暂时性差异；既有应纳税暂时性差异，也有可抵扣暂时性差异；可抵扣暂时性差异可能又要区分实际可抵扣和实际不可抵扣。因此，实际账务调整过程中，为了简化，可以对会计分录进行合并的。但是，需要注意的是'所得税递延资产'和'所得税递延负债'是不能相互抵消的。

六、适用《小企业会计准则》的账务调整

根据《小企业会计准则》规定，对于因企业所得税汇算清缴导致的补缴或退还预缴的企业所得税，不要求进行追溯调整，而是直接在发生的当期直接损益。

《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对'5801所得税费用'有明确说明，且也没有'递延税款'或'递延所得税资产'、'递延所得税负债'等科目。因此，《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。

（一）汇算清缴补税的情况

如果执行《小企业会计准则》的企业，因为企业所得税汇算清缴导致补税的：

1.确认补税金额：

借：所得税费用 （补税金额）

贷：应交税费——应交企业所得税（补税金额）

2.实际缴税：

借：应交税费——应交企业所得税（补税金额）

贷：银行存款 （补税金额）

（二）汇算清缴后退税的

1.确认补税金额：

借：应交税费——应交企业所得税（退税金额）

贷：所得税费用 （退税金额）

2.实际退税：

借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税（退税金额）

说明：企业也可以不申请退税，而申请抵缴后期应交税金。

注意：

适用《小企业会计准则》在经过上述调整后，'所得税费用'直接结转至'本年利润'，不需要再调整以前年度损益。

《小企业会计准则》这种处理是为了简化核算，采用了收付实现制原则而不是权责发生制。

文章来源：彭怀文老师！

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【第7篇】所得税纳税调整

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很多会计朋友平时不怎么注意，到了每年要汇算清缴的时候开始对着一堆纳税调整事项感到头大。

其实功夫都是下在平时的。

纳税调整事项就那么几个大类，把表格打印出来，平时抽空看几眼，不管是对于以后报税、还是理解税会差异，都大有好处。

一、调增项目：视同销售类

二、调增项目：超标准、超范围支出类

三、调增项目：取得收入无关支出类

四、调增项目：计提类

五、调增项目：职工薪酬类

六、调增项目：其他调整类

七、调减项目

注意：纳税调整事项，只是计算所得税时调整，并不用调整账务处理的。

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【第8篇】预提费用所得税调整

导读：很多会计新手在刚接触财务的时候经常会遇到这种问题：销跨年如何冲减预提费用，为了帮助大家能够更加熟练的掌握这个层面的财务知识，会计学堂的小编已经在下文中整理出了一些相关内容，希望你们能够有所启发。

跨年如何冲减预提费用?

借：管理费用/销售费用等等

贷：预提费用

冲减的时候，借：预提费用

贷：银行存款

预提费用属于负债类科目，属于本期应承担，但是由后期支付的费用，根据财务权责发生制原则，应有本期承担，现在会计准则废除了预提和待摊，相关费用走其他应付款科目，但是很多企业还在继续使用该科目。

预提费用跨年度要交税吗?

财务会计制度采取谨慎原则，而所得税法采取的是据实列支原则。所以，跨年度预提费用，即：未摊销完的部分，应当在计算企业所得税时不允许扣除，应当做纳税调整增加额。换一句话讲，如果有应税所得时，预提费用跨年度要交纳企业所得税。

【第9篇】应调整的应纳税所得额是什么意思

应调整的应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

应纳税所得额的确认

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。

纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税。

【第10篇】所得税与调整所得税的区别

调整所得税：是项目可行性研究中的一个专有术语，是为简化计算而设计的虚拟企业所得税额，计算时使用息税前利润，不需要减去利息费用。

所得税：是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得等情况分别纳税。

所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。

【第11篇】所得税汇算清缴调整分录

关于汇算清缴，也算公司的头等大事，时间就有半年之久，税务局也是十分的重视，所以关于汇算清缴各个步骤是不能少的，包括做账，写分录，这样才能保证准确性。今天给大家带来的就是所得税汇算清缴补缴所得税分录，一起来了解一下吧，有什么问题都可以咨询我们的在线老师喔。

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后，在规定的时期内，按照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税额所得额和应纳所得税额。根据月度或者季度预缴的所得税数额，确定该年度应补缴或者应退还的税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

企业汇算清缴补缴所得税的会计分录处理如下：

(1)补提所得税时:

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

(2)月末结转时:

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

(3)缴纳所得税时:

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

企业汇算清缴多缴所得税的分录处理:

(1)多缴税额时:

借：应交税费-应交所得税

贷：以前年度损益调整

(2)调整未分配利润:

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

注意：(1)企业所得税是按月或者按季度预缴企业所得税纳税申报表

(2)企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内向主管税务机关报送预缴所得税

上述内容就是小编整理的关于企业所得税汇算清缴补交所得税的会计分录，如果还想了解更多关于做账实操的相关知识，可以咨询我们的在线老师。

来源于会计网，责编：susi