个人所得税税级（4个范本）

【第1篇】个人所得税税级

最近，国家统计局编著出版的《中国统计年鉴2022》公布了2023年31个省份的城镇非私营单位和私营单位的就业人员平均工资数据。

2023年全国城镇非私营单位就业人员年平均工资为106837元，比上年增加9458元，名义增长9.7%。2023年全国城镇私营单位就业人员年平均工资为62884元，比上年增加5157元，名义增长8.9%。

在工资统计调查中的非私营法人单位，包括国有单位、集体单位、联营经济、股份制经济、外商投资经济、港澳台投资经济等单位。整体上，非私营单位的平均工资大幅高于私营单位的平均工资。2023年，我国城镇非私营单位就业人员年平均工资首次超过10万元大关。

从平均工资来看，非私营单位中，北京、上海、西藏、天津、浙江、广东、江苏、青海、宁夏和重庆共10个省份超过10万元。10个省份中，6个来自东部沿海发达地区，即京沪津三大直辖市和粤苏浙三个东南沿海经济大省。沿海发达地区外，西部地区的西藏、青海、宁夏、重庆也位居前十。

其中，北京和上海两地的平均工资均超过19万元，在各省份中遥遥领先。京沪两地是我国总部经济最为突出的两个城市。此外，两地金融机构多，研发创新十分突出。总体上，京沪两地高薪岗位多，平均工资也高。

数据显示，分行业来看，19个行业大类中，年平均工资最高的3个行业分别是信息传输、软件和信息技术服务业201506元，科学研究和技术服务业151776元，金融业150843元，分别为全国平均水平的1.89倍、1.42倍和1.41倍。京沪两大直辖市也是这些高收入行业最集中的地区。

相比之下，工资较低的地区主要位于中部和东北地区，有10个省份非私营单位平均年薪低于9万元，分别是河南、黑龙江、山西、河北、吉林、江西、甘肃、湖南、辽宁和广西。

在城镇私营单位中，北京、上海、广东、浙江、江苏位居前五。这其中，北京私营单位平均工资达到了10万元，是全国唯一一个私营单位就业人员平均工资突破10万元大关的省份。北京之后，上海以9.6万元位居第二。第一经济大省广东以7.3万元位居第三。私营单位平均工资前五的省份，全部都来自东部沿海发达地区。

有8个省份2023年私营单位就业人员平均工资低于5万元，分别是黑龙江、山西、甘肃、吉林、河南、河北、广西和云南。

贫富差距的巨大让更多的穷人被平均了，否则，你怎么可能相信一半以上的人平均工资超过12万呢。

最近福布斯中国内地富豪100强，北京、上海、深圳、杭州、广州等都是富豪最多的地方。但是不好意思，先别把锅让富豪背，因为富豪不参与这里的平均工资。

你不信也没办法，富豪不拿工资，他们拿的是股票，他们的私人消费全部走公司帐，房子，车子都是公司的，还能帮公司抵税，仅有的一点财富还入了信托，死了也不让你抽税。因此，他们的工资一般是0或者最低工资，意思意思就好。

所以，参与工资平均的主要还是那些高级打工仔，我们常说的职业经理人。

比如说格力空调的董明珠，500的年薪，一直在各大采访中明确表示还有200万交税，工资真的不高，一定参与平均。还有各个上市公司的国企领导，私企职业经理人，从个人所得税app这个角度，他们也跑不掉。

我们随便选一个行业，比如说零售行业，看看2023年的职业经理人榜单20名（老板就直接排除掉，看了意义不大），谁站在了平均工资统计的最高点：

打工一族，最贵的是李宁日本人6600万，最便宜的是居然之家张建，也要588万。这还只是毛利较低的辛苦行业：零售行业。

还有我们一些我们熟知的上市国企，比如下方浙江的国企上市经理人薪酬，这些肯定是非私营单位统计的薪酬最高点，500万左右的薪酬是目前统计的浙江非私营单位平均12万薪酬的41倍。

所以，被平均后，19万平均薪酬这个看上去夸张到让人羡慕甚至于痛苦的数字，就变得好像也是合理的了。

那到底真实的实际情况会是如何呢，可能我们每个人抛点干货会更有说服力。

以一家位于广州的私营地产公司2023年的商业总部岗位薪资为例：

岗位名称

岗位级别

固定年薪

招商总监

高级经理级

280,000

招商经理

经理级

210,000

招商主管

主管级

120,000

推广总监

高级经理级

360,000

品牌主管

主管级

120,000

酒店品牌主管

主管级

125,000

中级平面设计师

专员级

115,000

平面设计师

专员级

85,000

高级招商主管

高级主管级

115,000

物业总监

高级经理级

320,000

品质经理

经理级

180,000

工程经理

经理级

160,000

项目副总

高级经理级

260,000

活动主管

主管级

110,000

产业总监

高级经理级

180,000

产业副总监

高级经理级

200,000

策划经理

经理级

180,000

策划主管

主管级

89,200

策划专员

专员级

74,100

运营副经理

经理级

118,600

高级运营主管

高级主管级

118,600

运营主管

主管级

115,000

招商专员

专员级

80,000

运营主管

主管级

95,000

这个私营地产单位的平均工资16万，虽然没有超过19万元北京上海的平均公司，但其实也是相对接近的。

但是，这里有几个前提：

1、它属于尚未暴雷之前的房地产企业；

2、它属于商业总部岗位，大学以上水平。

3、他也被总监级别的工资给平均了，事实上，抛去几个高级经理级别，大部分人的工资也还是只在10万上下。

4、这是广州一线城市。

因此，我绝对有理由相信90%以上的广州人达不到以上的水平。这就是一个抽样的代表。

列出这个表格，可能又有很多人要抨击地产的所谓高薪，但事实就是如此，现在不就风口转了吗，谁也没有一辈子高潮，你也不可能一辈子的低谷。

所以，平均后的工资，大家看看就好，做个吃瓜群众，也别生气，暗暗羡慕，你看地产不就倒了吗，万一一不小心，你站在风口了呢。

职业20多年，决定命运的不是你的努力，也不是你的学历。

其实，就是运气。

我是，喜欢就点赞关注，我们一起聊聊商业。

【第2篇】个人所得税级次

合理筹划个人所得税，减少缴纳个人所得税，不仅降低企业成本，提高员工工作积极性，还有利于扩大内需，促进经济发展。在不违反国家税收政策的前提下，充分运用纳税优惠政策合理避税，为职工减轻纳税负担，对于个人所得税较为现实的税收筹划方法，我们想到以下几方面：

1、住房公积金政策

根据财政部、国家税务总局发布的财税〔2006〕10号《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。个人实际领（支）取原提存的住房公积金时，免征个人所得税。根据《住房公积金管理条例》第三条职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。

所以，公司给员工缴纳住房公积金比例、缴纳基数不要偏低，可以充分利用税收政策，提高缴纳住房公积金，给予员工更高的福利政策，从三种情况可以减少缴纳个人所得税；一方面按规定标准缴存住房公积金后，可以在个人所得额中扣除，不缴纳个人所得税；二方面按规定标准缴存住房公积金后，可以降低个人所得税级次，减少缴纳个人所得税；三方面按规定标准单位缴存住房公积金的部分可以替换给予的工资薪酬，减少个人所得额，少缴纳个人所得税。

2、补充养老保险（企业年金）

根据财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发文，财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》规定，个人企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

所以，公司可以适当通过建立职业年金账户，以便减少缴纳个人所得税。

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3、巧用年终一次性奖金、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润

根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除'雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额'后的余额，确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。根据这一优惠政策，可以根据实际情况将年终奖的发放时间和年终奖与工资的比例进行调整以达到节税目的。

通过超额累进税率存在'临界点'效应，根据测算，单位发放年终奖存在'盲区'，在'临界点'附近，年终奖的数额的稍微变化，可能带来的是高达几万元的税负，单位在年终奖的发放过程中，应避免以下6个盲区：

6个盲区

超过盲区税负增加额

18001元-19283.33元

发18001比18000元多缴纳税款1154.10元

54001元-60187.50元

发54001元比54000元多缴纳税款4950.20元

108001元-114600元

发108001元比108000元多缴纳税款4950.20元

420001元-447500元

发420001元比420000元多缴纳税款19250.30元

660001元-706538.46元

发660001元比660000元多缴纳税款30250.35元

960001元-1120000元

发960001元比960000元多缴纳税款88000.45元

可以发现，当单位发给员工的年终奖为960001元时，会比发放960000元多交近9万余元的个人所得税，我们建议，如果单位发放的年终奖处于上述盲区，单位可以并入工资或通过实物等其他福利形式发给员工，从员工角度而言，甚至可以通过与单位沟通，放弃部分年终奖，以取得实发金额。

根据财政部、国家税务总局、民政部《关于公益捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）第八条规定，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章。对个人索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。部分经过批准的基金会，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠的所得，按照规定可以在计算个人应纳税所得额时全额扣除。

【第3篇】个人所得税不含税级距税率表

最常用个人所得税税率表！

大家好，我是简记的小编老17。首先感谢大家关注我们简记的微信公众号，我会不间断的为大家整理撰写一些关于政策与热点类财税文章供大家参考。好了，废话不多说，我们直接上干货吧。

今天要介绍给大家的是个人所得税的税率表，这个表在生活中的使用率相信不用我多说了，好了直接上货！

一、工资、薪金所得

工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

个人所得税税率表（一）

级数

应纳税所得额(含税)

应纳税所得额(不含税)

税率(%)

速算扣除数

1

不超过1500元的

不超过1455元的

3

0

2

超过1500元至4,500元的部分

超过1455元至4,155元的部分

10

105

3

超过4,500元至9,000元的部分

超过4,155元至7,755元的部分

20

555

4

超过9,000元至35,000元的部分

超过7,755元至27,255元的部分

25

1,005

5

超过35,000元至55,000元的部分

超过27,255元至41,255元的部分

30

2,755

6

超过55,000元至80,000元的部分

超过41,255元至57,505元的部分

35

5,505

7

超过80,000元的部分

超过57,505的部分

45

13,505

说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额 - 各项社会保险金(五险一金) - 起征点3500元(外籍4800元)的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

二、年终奖所得

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。

个人所得税税率表（二）

级数

平均每月收入

税率(%)

速算扣除数

1

不超过1500元的

3

0

2

超过1500元至4,500元的部分

10

105

3

超过4,500元至9,000元的部分

20

555

4

超过9,000元至35,000元的部分

25

1,005

5

超过35,000元至55,000元的部分

30

2,755

6

超过55,000元至80,000元的部分

35

5,505

7

超过80,000元的部分

45

13,505

说明：1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

个人所得税税率表（三）

级数

含税级距

不含税级距

税率 (%)

速算扣除数

1

不超过15,000元的

不超过14,250元的

5

0

2

超过15,000元到30,000元的部分

超过14,250元至27,750元的部分

10

750

3

超过30,000元至60,000元的部分

超过27,750元至51,750元的部分

20

3,750

4

超过60,000元至100,000元的部分

超过51,750元至79,750元的部分

30

9,750

5

超过100,000元的部分

超过79,750元的部分

35

14,750

说明：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

四、稿酬所得

稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。

五、劳务报酬所得

个人所得税税率表（四）

级数

含税级距

不含税级距

税率(%)

速算扣除数

1

不超过20,000元的

不超过16,000元的

20

0

2

超过20,000元到50,000元的部分

超过16,000元至37,000元的部分

30

2,000

3

超过50,000元的部分

超过37,000元的部分

40

7,000

说明：1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。

六、特许权使用费所得、财产租赁所得

每次收入不超过4,000元的 ，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

七、财产转让所得，适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。

八、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

欢迎大家关注我们的微信公众号（51jianji）我们会帮您解决各种财税问题。

【第4篇】个人所得税含税级距

【编者按】

陈昌杰律师是贵州行泰律师事务所的律师，也是税盟“税务律师千人孵化培养计划”第四期麒麟使者，他参加税务律师转型不到六个月，刻苦努力，不断思考，笔耕不缀，在律师转型税务律师的思维上很下功夫，对律师税收法律服务有比较深刻的理解和认知。

上周日，本公号发表了他撰写的《一场只会在税盟税务律师中发生的讨论》，今天，他又在通读税盟导师陈春林律师的文章后，作了进一步的引申思考，并将研究心得撰写成文，本公号再次刊发，以飨读者。

陈昌杰律师是优秀的，他是税盟数百位转型优秀税务律师的代表，这些律师的飞速成长，说明税盟培养路径之正确，也表明税务律师前景无限美好。

本文约2200余字，阅读用时9分钟

昨日，“税务律师圈”公号发表了税盟导师陈春林律师的文章《“交易价款未明确含税与否”背后的税法意义是什么？》，文章从理论与实践角度，深入透彻地阐述了合同价款“含税”、“不含税”以及“不明确含税”等情形的税收含义和法律意义，拜读甚感清晰。

其实，关于合同价款“不明确含税”，在税收上就是“不含税”，这在税盟内并不存在分歧，通过陈春林律师的文章，笔者也意识到业内仍有不少人对此有误解。受该文启发，笔者今作延伸思考，献丑于大方各家。

笔者于本文所讨论的，是基于合同约定价格未明确是否含税（注：指增值税）时，合同约定价款按不含税价格处理，若有存疑，请参阅陈春林律师《“交易价款未明确含税与否”背后的税法意义是什么？》一文，该文对此问题有十分深刻和详实的论证。

为便于理解，笔者通过一个案例的税负对比来完成论证：

甲、乙二公司都是增值税一般纳税人，企业所得税均按25%税率缴纳。甲公司为建设工程施工企业，承建乙公司发包的工程，合同约定固定总价4000万元，合同未明确约定工程价款是否含税。甲公司提供建筑服务，适用9%的增值税税率。

一、将未明确约定是否含税的合同价格视为“含税价”时，甲公司在增值税和企业所得税上面临的风险

1、甲公司的增值税风险

“不含税”：4000万元工程款不含税，销项税额=4000×9%=360万元；

“含税”：合同不含税价=4000÷（1+9%）=3669.72万元，销项税额=3669.72×9%=330.28万元。

由于将4000万元工程款视作含税价，导致甲公司销售额由4000万元降低为3669.72万元，甲公司少计收入4000-3669.72=330.28万元。在进项税额固定的情况下，少缴增值税款=360-330.28=29.72万元。除补缴增值税、滞纳金和罚款外，还可能承担刑事责任。

2、甲公司的企业所得税风险

计算企业所得税，以不含税收入作为基础。故：

“不含税”：4000万元工程款为不含税价，假定税前扣除额为3000万元，甲公司对应的企业所得税应纳税额=（4000-3000）×25%=250万元。

“含税”：合同不含税价为3669.72万元，甲公司对应的企业所得税应纳税额=（3669.72-3000）×25%=167.43万元。

对比：在成本费用及其它扣除完全相同的情况下，甲公司因将4000万元工程款视作含税价款，少缴企业所得税=250-167.43=82.57万元。将承担补缴企业所得税、滞纳金、罚款的责任。构成犯罪的，将被依法追究刑事责任。

二、将未明确约定是否含税的合同价格视为“含税价”时，给乙公司带来的企业所得税负担

如前述案例，在将4000万元工程款视为含税价的情况下，合同不含税价为3669.72万元。付给甲公司的不含税工程款，是乙公司企业所得税可扣除的金额，乙公司企业所得税少扣除330.28万元（4000-3669.72），相当于多缴纳企业所得税=330.28×25%=82.57万元。

当然乙公司并未吃亏，虽然多缴了企业所得税82.57万元，但可以少承担4000万元作为不含税价对应的360万元增值税。如此看来，似乎对乙公司是划算的，乙公司的选择也貌似合理。

但是，众所周知，增值税是间接税，纳税义务人不是税款的实际负担人，买方负担增值税是通过卖方收取并缴纳实现的。

对于未明确约定是否含税的合同价格，税务机关将认定为不含税价，因此甲公司将被要求补缴税款。一旦甲公司按4000万元为不含税价补缴增值税，甲公司可以依据《增值税暂行条例》等规定和双方合同约定，要求乙公司承担应付的增值税税款360万元。

届时，乙公司支付了少付的增值税税款360万元，那么其对应的企业所得税税前扣除金额就变成了4000万元，多缴纳的企业所得税82.57万元可以向税务机关申请退税，而乙公司是否有勇气向税务机关申请退税并接受税务机关相应的核查呢？如果缺乏退税的勇气，那么乙公司多缴的企业所得税也将转化为沉没成本。

结语：

税收法律服务必须由专业税务律师来做，这样的结论放在这里再贴切不过。“解释”是律师的执业技能，只有在法律职业资格考试中，才会要求应试者准确把握“字面解释”、“文义解释”、“系统解释”等专业术语的区别，而在律师实务中，才会要求把上述学术用语的解释转化为实实在在的案件分析。

陈春林律师对“含税价”和“不含税价”的分析论证，正是律师解释学技能的生动体现。与一般律师相比，通晓税务的律师，因复合了税收政策，所能提供的法律服务更不可同日而语。

税盟培养的税务律师，具备专业的税收法律服务能力，已经开始为各地纳税人提供高质量专业的税收法律服务。欢迎有实际需要的朋友，就近咨询税盟分布在全国各地的盟友，也可与笔者联系。

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