利息收入企业所得税（5个范本）

【第1篇】利息收入企业所得税

一、看似冲突的两个条款

以下这两个所得税条款，乍看貌似有点冲突的意思：

●《中华人民共和国企业所得税法》第六条

“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入”。

●《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第十五条

“企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入”。

此处的“金融保险”，企业所得税法实施条例释义这么解释，“金融保险，主要是指金融业，包括银行业、证券业、保险业以及其他金融活动。其中保险业主要包括人寿保险、非人寿保险以及保险辅助服务”。

看来实施条例第十五条说的“金融保险”，似乎是包括利息收入的。

●劳务收入到底是否包括利息收入？

《企业所得税法》第六条列举了九项企业所得税收入项目，其中第（二）项是劳务收入，第（五）项是利息收入，表明劳务收入与利息收入是并列关系，劳务收入不包括利息收入。

企业所得税法第六条，是对企业所得税中收入的概念的一个总述，如果利息收入属于劳务收入，绝无可能把利息收入单列出来。而具体的内容，则在实施条例等相关文件条款中予以解释。

为了好理解，举个例子：

比如，二年级包括班级：帅哥班、靓女班和恐龙班，这说明，帅哥班和靓女班肯定是并列的关系，而不是互相包含的意思，如果帅哥班包括靓女班，那就应该是，二年级包括：帅哥班和恐龙班。

实施条例第十五条，却是另外一种说法：所得税法第六条所称劳务收入，是指提供金融保险等取得的收入，也就是说，实施条例认为，劳务收入是包括利息收入的。

这可真的有点奇怪了，所得税法和实施条例难道还自相矛盾？

二、个人观点

笔者经过反复思考，多方论证，前翻后看，得出个人思考结论如下。

1、企业所得税收入确认时间角度

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第十八条

“企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现”。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号）

“二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入”。

这两者的收入确认时间完全不同，如果劳务收入包括利息收入，那可热闹了，比如利息收入按照完工百分比法确认所得税收入？或者劳务收入按照合同约定的应付款日期确认？

2、境内外所得判定的角度

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条

“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；”

在上述判断“来源于中国境内、境外的所得”时，两者严格区分：

提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

利息所得，按照负担、支付方所在地确定。

通俗的理解，劳务所得一般认为是提供积极的活动而获得的报酬，而利息所得，提供资金而按照约定利率获得的报酬，即贷款资金的价格，一般认为是消极所得，这两者性质有明显的差异。

如果劳务收入包括利息收入，那又热闹了，如何判断利息收入的发生地，或者，劳务收入难道按照负担、支付所得的所在地确定吗？

无论怎么看，这两者就根本不是一回事。

三、为什么一定要掰扯明白这个事

很多人说，掰扯这事干什么，属于不属于的又不能咋地。

比如，一个集团，母公司把自有资金无偿提供给子公司使用，这些资金没有融资成本，然后税务约谈，说有企业所得税视同销售的嫌疑，要聊一聊这事。

先看视同销售的所得税条款：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外”。

简单表述，企业将劳务用于捐赠用途，应当视同提供劳务。

如果劳务收入包括利息收入，那么母公司把自有资金无偿提供给子公司使用，真有视同销售的风险，但是，根据上述分析，个人认为所得税上的劳务收入不包括利息收入，虽然实施条例15条表述了劳务收入包括提供金融保险的收入的意思。

四、总结

企业所得税法第六条——劳务收入和利息收入并列

实施条例第15条——劳务收入包括利息收入

经过各种分析——劳务收入不包括利息收入（个人观点）

最终回到题目的问题：

看似矛盾的两个企业所得税条款，其实呢……

——其实呢，就是很矛盾……

如果涉及到特别纳税调整，那再另说，不是本小文表述的范围。

另外，特别提醒下，实施条例第十五条对劳务收入的解释中，还包括了“仓储租赁”，可以类推同样的结论。

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来源：翟纯垲 垲语税丰

【第2篇】企业所得税汇算清缴利息收入

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，如何计算应纳税所得额？应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗‧‧‧‧‧‧一组热点问答请查收。

1.如何计算企业所得税的应纳税所得额?

依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

2.企业应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗?

需要申报。依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则 》，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3.企业所得税收入的确认原则是什么?

权责发生制。一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。”

4.企业发生的哪些成本可以在企业所得税税前扣除?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

5.高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴?

15%。根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第24号)规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

6.企业所得税中，符合条件的非营利组织免税收入是如何界定的?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。'

二、根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税(2009)122号)规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入；

(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

来源：中国税务报 北京税务 黑龙江税务 | 综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第3篇】国债利息收入要交企业所得税吗

免税收入

国债利息收入

国债利息收入免税，转让收入不免税。

2023年10月份甲公司转让持有的国债（该部分国债的取得成本为800万元），取得收入950万元，其中包含持有期间尚未领取的利息收入10万元。计算该业务应调整的企业所得税应纳税所得额。

国债利息收入免税，应调减应纳税所得额10万元。

该笔交易的应纳税所得额=950-800-10=140万元。

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

符合条件的非营利组织的收入。

接受其他单位或个人捐赠的收入；

除财政拨款以外的其他财政补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。

对企业取得的2023年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

自2023年1月1日起，跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业取得的收入属于上述规定的免税收入，可享受免税收入优惠政策。

对企业投资者转让创新企业境内发行存托凭证（创新企业cdr）取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。

对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。

对合格境外机构投资者（qfii）、人民币合格境外机构投资者（rqfii）转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业cdr的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。

自2023年11月7日起至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税。

上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。

属于企业所得税法规定的不征税收入的是事业单位收到的财政拨款收入。由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金作为不征税收入。企业按规定取得的出口退税款不属于财政性资金。国债利息收入属于免税收入。

【第4篇】国库券利息收入企业所得税

企业税收成本居高不下，如何合理节税?税务筹划理论高深莫测，如何深入理解?节税操作手法纷繁复杂，如何轻松掌握?税收法律制度浩如烟海，如何抓住重点?

企业想要做纳税筹划工作，一定要先明白其原理，什么是税收筹划，税收筹划的好处以及做不好，需要承担的风险，需要提前做一整套企业纳税筹划方案。不能盲目的启动并操作，而且现在针对企业税收筹划的政策性优惠也很多，选择适合自己企业的政策并加之利用，便可以很好的起到企业节税的目的。

以下三点是企业税收筹划工作的大纲，大致从这三个部门来完成这个税收筹划工作。

1、利用税收优惠政策：直接或创造条件利用;

2、纳税期的推迟。延迟纳税，是利用资金的时间价值进行的筹划。现在的1万元肯定不等于1年后得一万元，企业现在缴税1万元，不如等到一年后才缴税1万元，等于利用了税收的信任度;

3、利用转让定价:是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。

4、利用税法漏洞:是利用税法文字上的忽略或税收实务中征管方大大小小的漏洞进行筹划的方法，

纳税筹划风险控制，纳税筹划可能会出现下面风险：

1、纳税人在筹划时因错误选择税收政策;

2、纳税人自身财税基础薄弱，错误理解纳税筹划。

下面我们来具体解读了一下，企业所得税、企业增值税、个人所得税这三个税种是如何做纳税筹划工作的。因为涉及内容比较多，文章比较长，可以收藏下来，以后认真揣摩。

一、企业所得税税收筹划

1.利用环账损失的会计处理方法进行所得税税收筹划

坏账损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收账款。所得税税法规定纳税人按财政部的规定提取的坏账准备和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除;不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生数扣除。

坏账损失的财务处理方法，主要有直接冲销法和备抵法。直接冲销法又称直接转销法，是指在实际发生坏账时，作为损失计入期间费用，作为应纳税所得额的扣抵项目。备抵法是指按期估计坏账损失，计入管理费用，同时。建立坏账准备账户，待坏账实际发生时，冲销环账准备账户。

备抵法与直接冲销法相比，优点是：预计不能收回的应收账款作为坏账损失在取得销售收入的当期及时计入费用，避免企业的明盈实亏，推迟了企业缴纳所得税的时间，相当于企业从政府获得了一笔无息贷款。

2.利用存货计价方法进行所得税税收筹划

当企业的期初存货价值和本期购进存货的价值一定的情况下，企业期末存货和本期销货成本的大小恰好成反比，期末存货金额越大，本期销货成本就越小、应纳税所得额及所得税税负也会随之增加，对企业不利;反之，期末存货金额越小，销货成本越大，应纳税所得额及所得税税负均随之减少，对企业有利。因此，利用存贷计价方法进行所得税筹划，可以减轻企业的所得税税负。

我国现行税制规定：纳税人如果采用实际成本价对存货进行收发核算，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用，不得随意改变。

当物价持续上涨趋势时，企业宜采用后进先出法较有利，因为后进先出法对于发出的材料、商品等按存货中最后进货价格进行核算，销售成本较高;而期末结存存货价值反映的是早期进货的成本，期末存货成本较低，这样就可以将利润和纳税递延到以后年度，进而达到延缓缴纳企业所得税税收筹划的目的。中新航资本可以为企业提供专业企业税收筹划工作，

当物价呈下降趋势时，则采用后进先出法较有利。因为采用此方法，期末存货成本较低，而销货成本则较高，同样可以将净利润递延至以后年度，进而达到延缓缴纳企业所得税税收筹划的目的。

3.利用固定资产折旧进行所得税税收筹划

固定资产折旧是影响企业所得税的一个重要因素，因此利用固定资产折旧进行税务筹划是企业所得税税务筹划的重要内容。影响固定资产折旧大小的因素有固定资产原始价值、预计使用年限、预计净残值和固定资产折旧方法。

(1)利用计提固定资产折旧减轻税负。

①利用折旧年限进行税务筹划。由于固定资产的有效使用年限本身是一个预计值，财务制度对固定资产折旧年限也只规定了一个范围，使得折旧年限的确定容纳了一些人为的因素，为税务筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移，在税率稳定的情况下，企业可以递延缴纳所得税，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

②利用折旧方法进行税务筹划。常用的固定资产折旧方法有直线法、工时法、产量法和加速折旧法。税法赋予企业固定资产折旧方法和折旧年限的选择权。财务制度规定：企业固定资产折旧方法一般采用平均年限法。企业专业车队的客、货汽车，大型设备，可以采用工作量法。在国民经济中具有重要地位和技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业和医药生产企业以及其他经财政部批准的特殊行业的企业，其机器设备可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

运用不同的固定资产折旧方法所计算出来的折旧额在量上不一致，分摊到各期的折旧成本也存在差异，进而影响各期的应纳税所得额，为所得税税务筹划提供了可能。总的来说，运用加速折旧法(即双倍余额递减法、年数总和法)，开始的年份可以少纳税，把较多的税收延迟到以后的年份缴纳，相当于企业在初始的年份内从政府取得了一笔无息贷款。在各种方法中，运用双倍余额递减法计算折旧时，应纳税额的现值最少，年数总和法次之，而运用直线法(即直线法、产量法)计算折旧时，应纳税额的现值最多。因此加速固定资产折旧，有利于企业避税。

(2)利用资产评估进行税务筹划。

税法规定：内资企业法定资产重估增值并不需要缴纳所得税，中外合资企业进行股份制改造时对资产评估增值要征收所得税。固定资产评估增值后，可以增加折旧的提取额，减少当期利润，相应减少应缴纳的所得税。若是企业亏损，因当年亏损可以用以后5年的税前利润弥补，因而对以后年度的所得税税收筹划会产生更大的影响。

所以，企业可以利用产权交易、产权变动、清产核资带来的资产增值，增提折旧，减少利润，以达到合理规避企业所得税的目的。

4.分期预缴年终汇算清缴的所得税税务筹划

企业所得税采取按年计算、分期预缴、年终汇算清缴的办法征收。预缴是为了保证税款及时、均衡入库的一种手段，但是企业的收入和费用列支要到一个会计年度结束后才能完整计算出来，平时在预缴中不管是按照上年应纳税所得额的一定比例预缴，还是按纳税期的实际数预缴都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。国家税务总局规定，企业在预缴中少缴的税款不作为偷税处理。

因此，企业可以合理安排生产和销售任务，使得在年度内的前些月份多列支一些费用、少发生一些收入，而在后一些月份少列支一些费用、多发生一些收入，达到递延纳税的目的。

二、企业增值税税收筹划

在会计实务、纳税申报中，增值税是一个较难的税种，加上增值税的相关法律、法规、规章较多，所以很容易出现错缴的现象。

一)增值税税收优惠政策

1、农业类税收优惠政策：1)农业生产者销售的自产农产品免征增值税;2)部分农业生产资料免征增值税;3)农民专业合作社税收优惠政策。

2、资源综合利用产品增值税税收优惠政策

销售自产货物，如再生水、翻新轮胎、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉等，实行免征增值税政策。

3、促进残疾人就业增值税税收优惠政策

1)残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税;

2)对安置残疾人的单位，符合一定条件的，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

4、医疗机构增值税税收优惠政策：对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

5、自2023年1月1日至2023年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下统称居民)供热而取得的采暖费收入免征增值税。

6、低税率增值税税收优惠

一般纳税人销售或者进口粮食、自来水、图书等商品，增值税税率为13%。

7、小微企业税收优惠政策

三、个人所得税税收筹划

利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。

一、巧用公积金

根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户;二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。

二、利用捐赠进行税前抵减

(一)《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。计算公式为：捐赠限额=应纳税所得额*30%，允许扣除的捐赠额=实际捐赠额(≤捐赠限额)。

(二)2008年5月23日国家税务总局针对四川汶川8.0级大地震发布了《关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》(国税发[2008]55号)

通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除。具体规定如下：首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除;个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除。最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据(复印件)、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。

(三)对于地震“特殊党费”

国税发[2008]60号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的。

三、理财产品种类的选择

随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品。其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税。比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等，不一而足。众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择。慎重思考再选择便可做到：不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举。

(一)选择免征个人所得税的债券投资

个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得，即国库券利息;国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。2007年12月，1年期记账式国债的票面年利率为3.66%;10年期记账式特别国债(八期)的票面年利率为4.41%;3月期的第十九期记账式国债的票面利率为3.38%，均收益较好。选择投资免征20%个人所得税的国家发行的金融债券和国债既遵守了税法的条款，实现了避税，还从中赚取了部分好处，因此，购买国债对大部分工薪阶层实为一个很好的避税增收渠道。

(二)选择正确的保险项目获得税收优惠

我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠：1.个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税;2.由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税;3.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税。

四、利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差

个人投资者买卖股票或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税，这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一。纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入，间接实现合理避税。但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备专业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎行事。

五、利用税收优惠政策

税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策。比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等。一般而言，税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策。

六、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票等

我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。

七、利用年终奖金

税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。这无疑为纳税人提供了避税的方法。根据国税发[2005]9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现避税。注意在一个纳税年度内，对每一个纳税人而言，该计税办法只允许采用一次。

八、通过企业提高职工公共福利支出

企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍(公寓);免费提供交通便利;提供职工免费用餐，等等。企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。

九、利用级差、扣除项目测算，合理避税筹划，争取利润最大化

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用，每次收入不足4000.00元的，必要费用为800.00元;超过4000.00元的，必要费用为每次收入额*(1-20%)。在取得相应业务后，可根据收入额合理筹划，订立相关合同，争取利润最大化。

经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，特别是2008北京奥运的召开，对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用，与其他阶层相比，工薪阶层个人收入相对较低，但其却是个税的纳税大户。考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素，寻求合理避税途径，不仅有利于为数众多的工薪阶层及其他社会各阶层的稳定和发展，而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用。

中新航资本管理有限公司（http://www.zxhcapital.com）借助中国证监会实行的“即报即审，审过即发”政策，致力于为投资西藏的企业提供ipo绿色通道和资本支持。2023年8月中新航与西藏拉萨经开区政府共同成立了ipo绿色通道基金（简称“绿通基金”），绿通基金致力于支持优秀企业参与西藏经济社会发展，共享“一行三会”关于金融支持西藏发展的优惠政策。

【第5篇】核定征收企业所得税的利息收入

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》国税函〔2009〕377号规定：……二、国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额－不征税收入－免税收入。其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。利息收入并计收入缴纳企业所得税。

企业银行存款的利息收入属于利息收入所得，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入属于企业所得税法规定的收入总额的组成部分，银行存款利息应计入应税收入额，按照规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

核定征收企业如何缴纳企业所得税？

根据《国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（（国税发[2008]30）号）政策规定：

核定征收企业所得税方法适用于：按规定可以不设置账簿的； 按规定应当设置但未设置账薄的；不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。所以企业所得税核定征收适用于不能正确提供企业利润所得的企业。

核定征收企业所得税方法分为核定其应税所得率和核定其应纳所得税额二种：

对于⑴能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；⑵能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；⑶通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的企业。采用核定其应税所得率的方法

纳税人不属于以上情形的，采用核定其应纳所得税额。

核定征收企业所得税的计算方法：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率