企业所得税收入销售额（15个范本）

【第1篇】企业所得税收入销售额

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

企业所得税收入来源：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

企业所得税的税率为25%的比例税率。非居民企业为20%。企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率。应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额±税法规定费用调增调减。

如：企业销售收入100万元，其他收入50万元，成本40万元，实际发放工资6.3万元；费用30万元，其中招待费用5万元，职工福利费用2万元，受洪水淹没商品损失12万元。其应纳企业所得税额为：100-40-30-12＝12万元，加上其他收入50万元，应纳企业所得税额为62万元。税法允许扣除执行费：5×60%＝0.3万元，实际发生额：100×0.5%＝0.5万元，选择孰低原则，允许扣除0.3万元，职工福利费用6.3×14%＝0.88万元。实际应纳企业所得税额＝62+4.7（招待费用调增）+1.12（职工福利费用调增）＝67.82万元。实际应纳企业所得税＝67.82×25%＝16.96万元。

企业所得税应纳税额的计算是很复杂的，其中涉及减免、自然灾害损失，应收账款的坏账准备、资产损失等诸多因素，企业财务人员不仅要熟练掌握财务制度，还要具有一定的税法常识。

企业法人应加强对税法等相关知识的学习，尤其是国家出台的有关涉税方面的文件，避免给企业带来资金周转困难，同时做到企业应交尽交，利己利国。

我国十八大税种，今日已分享完毕，感谢各位关注。

【第2篇】企业所得税按收入全额

图片与文字无关、侵权必删！

企业所得税对非居民企业应纳税额的计算分为设立机构场所和未设立机构场所的2种情形：

一、对在中国境内 未设立机构、场所的非居民企业或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的非居民企业的所得（优惠税率 10 ％）：

1、以 收入全额为应纳税所得额

a、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得。

b、收入全额是指 不含增值税的收入全额。

c、担保费比照对利息的税务处理问题。

2、转让财产所得

a、以收入全额 减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

b、财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

c、转让股权等权益性投资资产所得：

a、股权转让所得＝股权转让收入－股权净值

b、转让收入是股权转让人收取的对价；

c、股权净值（即股权计税基础），是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。

d、股权在持有期间发生减值或者增值，按财税主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。

e、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所 可能分配的金额。

f、多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

3、其他所得，参照前两项计算所得额。

4、扣缴企业所得税应纳税额计算

a、扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率

b、公式中计算非居民企业应纳税所得额时：汇率——应按扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折算。

5、时间

扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或到期应支付之日

例1：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（a）。

a.股息所得以收入全额为应纳税所得额

b.财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额

c.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额

d.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额

二、对在中国境内 设立机构、场所的非居民企业（税率 25 ％）——此处介绍的是：企业所得税 核定征收办法，非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下 3 种方法核定其应纳税所得额。

1、按收入总额核定应纳税所得额

a、应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率

b、收入总额指不含增值税的收入全额。

2、按成本费用核定应纳税所得额

应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

3、按经费支出换算收入核定应纳税所得额

应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

4、核定的利润率按按行业有所不同

a、从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，15%－30% ；

b、从事管理服务的，30%－50%；

c、从事其他劳务或劳务以外经营活动的，不低于 15%。

5、其他规定

非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物 合同总价款的 10% 为原则，确定非居民企业的劳务收入。

例2：乙制药企业（居民企业）向境外股东企业支付全年含增值税技术咨询指导费 120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20％。

解：乙制药企业应当代扣代缴企业所得税＝120÷（1＋6％）×20％×25％＝5.66（万元）

乙制药企业应当代扣代缴增值税＝120÷（1＋6％）×6％＝6.79（万元）

例3：丙外国企业常驻机构 2021 年度的经费支出额为 300 万元，核定利润率为 15％。

解：丙机构 2021 年度应纳税所得税税额＝300÷（1－15％）×15％×25％＝13.24（万元）

抛砖引玉！点赞、关注、转发、交流！

【第3篇】国债利息收入要交企业所得税吗

免税收入

国债利息收入

国债利息收入免税，转让收入不免税。

2023年10月份甲公司转让持有的国债（该部分国债的取得成本为800万元），取得收入950万元，其中包含持有期间尚未领取的利息收入10万元。计算该业务应调整的企业所得税应纳税所得额。

国债利息收入免税，应调减应纳税所得额10万元。

该笔交易的应纳税所得额=950-800-10=140万元。

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

符合条件的非营利组织的收入。

接受其他单位或个人捐赠的收入；

除财政拨款以外的其他财政补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。

对企业取得的2023年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

自2023年1月1日起，跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业取得的收入属于上述规定的免税收入，可享受免税收入优惠政策。

对企业投资者转让创新企业境内发行存托凭证（创新企业cdr）取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。

对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。

对合格境外机构投资者（qfii）、人民币合格境外机构投资者（rqfii）转让创新企业cdr取得的差价所得和持有创新企业cdr取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业cdr的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。

自2023年11月7日起至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税。

上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。

属于企业所得税法规定的不征税收入的是事业单位收到的财政拨款收入。由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金作为不征税收入。企业按规定取得的出口退税款不属于财政性资金。国债利息收入属于免税收入。

【第4篇】企业所得税的视同销售收入

最近收到留言粉丝留言，咨询企业所得税视同销售的问题，本期从企业所得税的视同销售和增值税视同销售来重点区分一下。

一、企业所得税规定

《企业所得税法》第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函【2008】828号)第二条规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

(一)转至境外。

(二)用于市场推广或销售。

(三)用于交际应酬。

(四)用于职工奖励或福利。

(五)用于股息分配。

(六)用于对外捐赠。

(七)其他改变资产所有权属的用途。

《关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第80号)第二条规定：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

二、增值税规定

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发(1998)137号)规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，是指收货机构发生以下情形之一的经营行为：

一、向购货方开具发票;

二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果收货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号)规定，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

本通知所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

【案例】a公司主要是从是化妆品生产销售，为了扩大产品的知名度，在2023年将自产成本10000元化妆品用于广告宣传。(该产品正常出售的公允价值为不含税18000元)

会计处理：将产品用于广告宣传计入销售费用

注意此时增值税需要视同销售，按公允价值18000*13%=2340元计入增值税销项税额：

借：销售费用 12340

贷：库存商品 10000

应交税费—应交增值税(销项税额) 2340

企业所得税税务处理：将自产货物用于市场推广，因为所有权已经发生了转移，企税上需要视同销售。

三、营改增规定

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【第5篇】补贴收入是否交企业所得税

一.稳岗补贴账务处理

（一）款项用途：主要用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等稳定就业岗位相关支出

（二）账务处理

按政府补助进行处理

1.收到时

借：银行存款 10万

贷：其他收益/营业外收入10万

2.使用时

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬等

注：若是分期使用

先做“递延收益”，再分期做“其他收益/营业外收入”

二.涉税问题

（1）增值税:不属于应税行为

依据:国家税务总局公告2023年第45号《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第45号)第七条规定:纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 稳岗补贴不属于增值税应税收入，不需要申报缴纳增值税。

（2）企业所得税:符合条件可作为不征税收入

依据:财税(2011)70号

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行

（简单理解：专款专用）

以上是仅仅是个人见解，不代表官方意见，欢迎讨论！共同进步！共同做好财务！

【第6篇】对上年度企业所得税应税收入超过

《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单和填报说明进行修订，主要涉及5张表单修改，为了帮助纳税人快速熟悉掌握新申报表，我们将推出系列微宣传，为大家归纳整理2023年度企业所得税申报表的变化之处以及填报要点，敬请期待~

那就让我们进入本期的主题

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》

一、主要修订内容

本次申报表修订，主要是根据2023年度新出台一次性扣除政策进行调整，内容包括：

1、调整10.2、13.2、32.2行项目名称

符合《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19号）规定的企业进行填报。

（↑点击查看大图↑）

2、新增11.1、12.4行次

高新技术企业2023年第四季度购置设备、器具符合《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）规定的填报11.1、12.4行次。

（↑点击查看大图↑）

【政策规定】

高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。（享受100%加计扣除需填报《a107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第30.2行次“2.高新技术企业设备器具加计扣除”）

3、新增12、12.1、12.2、12.3行次

符合《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第12号）规定的中小微企业进行填报。

（↑点击查看大图↑）

【政策规定】

1.中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

2.本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

二、填报案例

对于固定资产一次性税前扣除政策，主要的申报要点是购置的资产可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，税收折旧额大于会计折旧额，申报时进行纳税调减。

案例：a公司为资格内高新技术企业，2023年11月购进一台生产用的设备，设备不含税单价840万元，当月投入使用，预计净残值为0，会计上按照直线法计提折旧，年限10年（税法和会计规定的折旧年限相同），税务处理上选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，则2023年的税收折旧金额为840万元，纳税调减金额为833万元，2023年汇算清缴填报如下：

（↑点击查看大图↑）

填报要点

1.一次性税前扣除政策是税收优惠政策，第2列账载折旧应填报按照国家统一会计制度规定核算的会计折旧金额。第6列填报纳税人享受加速折旧、摊销优惠政策的资产，按照税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额。本列仅填报按照“税收折旧、摊销额”大于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”月份的按税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额，在本案例中，该设备11月投入使用，次月开始计提折旧，按税收一般规定即按照直线法计算2023年12月折旧额=840/10/12=7万元。

2.在本表第8-17行填报固定资产享受相关加速折旧、摊销优惠政策情况后，需根据资产的分类在本表第2-7行进行填报。例如本案例中，在12.4行填报购置设备一次性扣除情况后，还需在第3行“（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”进行填报。

3.因2023年度该设备已在税前一次性扣除，在以后年度该设备在会计处理上计提折旧的，则应在年度汇算清缴时进行纳税调增（季度预缴申报不调整）。

同时因该企业为资格内高新技术企业，根据财税2023年第28号公告规定，还需填报《a107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》享受100%加计扣除。

（↑点击查看大图↑）

三、其他注意事项

01、设备、器具的范围

所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

02、“新购进”的形式

包括以货币形式购进或自行建造两种形式，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。

03、购进时点的确定

以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

04、留存备查资料

企业自行申报享受，主要留存备查资料如下：

（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

（2）固定资产记账凭证；

（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

【第7篇】企业所得税占收入比

企业所得税法对会员费如何确认收入？

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第（四）项第6点规定，申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

投资未到位而发生的利息支出如何税前扣除？

根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）规定，关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，

（公式为：

企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额）

企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。

委托境外企业进行研发如何享受税收优惠？

根据《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）第一条规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

第二条规定

委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。

第三条规定

企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）的规定办理有关手续，并留存备查以下资料：

1.企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；

2.委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；

4.“研发支出”辅助账及汇总表；

5.委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；

6.当年委托研发项目的进展情况等资料。

企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

第四条规定

企业对委托境外研发费用以及留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

企业享受一次性扣除时，固定资产的购进时点如何确定？

根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）第一条规定，固定资产购进时点按以下原则确认：

以货币形式购进的固定资产

●除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；

以分期付款或赊销方式购进的固定资产

●按固定资产到货时间确认；

自行建造的固定资产

●按竣工结算时间确认。

企业招用退役士兵是否可以享受企业所得税优惠政策？何时享受？

根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）第二条规定，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

来源：北京税务

【第8篇】企业所得税按收入征收

企业所得税中“收入”是确认应纳税所得额的一个基础，是一个非常重要的概念，因为涉及到收入确认原则、收入确认时间，和会计上的收入范围相比要宽的多，所以财务在实务工作中还应多注意税会差异。

误区一：企业所得税汇算清缴有关收入时，填写《收入明细表》就可以了

纠正：纳税人填写了《一般企业收入明细表》《金融企业收入明细表》《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》之后，如果还有视同销售、不征税收入、特殊销售等需要纳税调整的事项，就需要填写a105000《纳税调整项目明细表》以及附表。

如果纳税人还有免税收入和减计收入，那么还需要填写a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》以及附表。

误区二：和增值税确认收入时间相同

纠正：企业所得税销售商品收入的确认时间和增值税确认收入时间是不同的。

增值税纳税义务发生的时间：1、纳税人发生应税销售行为或者应税劳务之后，为了收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；2、如果是进口货物，那么增值税纳税义务发生时间就是报关进口的当天。

企业所得税纳税义务发生时间：企业销售商品后想要确认收入的实现，需要满足以下四个条件——1、已经签订商品销售合同，出售商品的企业已经将和商品的所有权相关的风险和报酬都转移给了购货方；2、售出商品之后，企业不再保留商品通常和所有权相联系的继续管理权；3、企业出售商品后获得的收入是可以可靠计算的；4、已经发生或者即将发生的销售方成本，可以可靠核算。

误区三：仅遵循权责发生制原则和实质重于形式原则进行收入的确认

纠正：企业所得税收入的确认，是不局限于上述两个原则的。

在企业所得税法实施条例第九条第二节以及《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》中，对所得税收入确认的标准进行了规定。

关于企业所得税收入确认的问题，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第9篇】企业所得税应计税收入

企业只要实现了盈利，就需要缴纳企业所得税。对于企业来说，在开展正常的经营活动时，必然会占用社会公共资源。企业在没有实现盈利之前，虽然也需要缴纳税款，但是不需要缴纳企业所得税。然而，当企业实现盈利之后，就需要贡献自己的力量了。

对于企业来说，获得盈利是终极目标。投资者开公司的目的，就是为了赚钱。当然，对于企业来说在最初阶段，肯定会赔钱的。对于处在这个阶段的公司来说，赚钱才是第一要务。

但是，当企业开始盈利以后，涉税问题就会上升到不得不重视的方面。特别是企业所得税，对于企业的税后利润，有较大的影响。

企业在什么情况下需要缴纳企业所得税？

企业只要实现了盈利，就需要缴纳企业所得税。

对于企业来说，在开展正常的经营活动时，必然会占用社会公共资源。社会公共资源虽然看似是免费的，但是一样会消耗国家的费用支出。社会当中存在的企业越多，国家为了提供更好的公共服务，就需要花费更多的公共支出。

企业在没有实现盈利之前，虽然也需要缴纳税款，但是不需要缴纳企业所得税。然而，当企业实现盈利之后，就需要贡献自己的力量了。

毕竟，税收是国家收入来源的主要部分。而企业所得税在税收当中，也是占据了十分重要的地位。

季度预缴了企业所得税，不等于年度汇缴清算时也需要缴纳税款！

对于企业来说，在计算企业所得税时，基本的缴纳方式是季度预缴，年度汇缴清算。

但是，在这个过程中，我们需要明白企业即使季度预缴了企业所得税，也不意味着企业必然需要在年度汇缴清算时缴纳企业所得税。

企业季度预缴时，只是说明在这个季度，企业按照会计核算的方式需要缴纳企业所得税。但是，企业所得税在年度汇缴清算时，并不是按照会计核算的情况缴纳企业所得税，而是按照税法的规定，计算企业所得税。

在这样的情况下，就可能会出现企业在季度预缴时需要缴纳税款，但是到了年度汇缴清算时不需要缴纳企业所得税的情况。

对于这一点，我们还是需要做到心中有数的。预缴只是粗略计算，而汇算清缴才是精密计算！

企业所得税如何计算？

企业所得税有两种计算方式。即核定征收和查账征收。

1、核定征收

核定征收主要适用于一些财务处理不规范的企业。对于这些企业来说，他们核算的成本或收入不严谨。为了更好地征税，才不得不依靠核定征收来征税。

核定征收可以分为三种情况，即定期定额征收、查验征收以及查定征收。

定期定额征收主要适用于个体工商户，对于个体户来说，在定期定额征收的情况下，每月需要缴纳的税款是固定。当然，税务机关也会定期对个体户的情况进行核定的。

查验征收和查定征收的规定基本差不多。对于一些企业来说，他们也有账本，但是可以准确计算的金额只有一部分，而不是全部。

如果企业的收入可以准确核算，就通过查验征收计算企业所得税；如果企业的成本可以准确计算，就通过查定征收的方式计算企业所得税。

2、查账征收

查账征收就是企业自行计算应纳税所得税，根据税率计算企业所得税。在这样的情况下，企业需要准确的计算会计期间内发生的各项收入和费用。这样企业根据自己计算的结果，缴纳企业所得税即可。

在查账征收的情况下，企业需要根据税法的规定，进行年度汇缴清算。毕竟，企业预缴的企业所得税，是按照会计核算的规则计算出来的。

【第10篇】企业所得税的免税收入

首先不征税收入不属于征税范围，而免税收入属于税收优惠

一、不征税收入包括如下

1.财政拨款。

2.依法收入并纳入财政管理的行政事业性收费及政府性基金。

3.财政性资金:企业取得来源于政府及有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息及其他各类财政专项资金等（一句话根红苗正，和财政相关）。

二、免税收入包括如下

1.国债利息收入。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

4.非盈利组织的下列收入免税

接受其他单位或个人捐赠的收入

财政拨款以外的其他政府补助收入

按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费

不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

今日的学习总结分享。

【第11篇】转让收入企业所得税吗

股权转让业务涉及的税种是印花税和所得税。其中印花税由于金额不大，大家一般都不太在意。所得税的话个人股东转让股权缴纳个人所得税，企业转让股权缴纳企业所得税，转让方通常会特别关注如何降低或者是延迟缴纳所得税，常见的股权转让也都是围绕着所得税来进行筹划的。

那么在企业内部股权收购的过程中，该如何操作才能降低所得税呢，下面结合案例简单介绍一下。

案例描述

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；撤资可以将被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分确认为股息所得，增加免税收入。

税负测算

先分红再收购甲公司应缴纳企业所得税212.5万元，先撤资再收购甲公司应交企业所得税137.5万元，后者较前者少缴企业所得税75万元。从上述计算就可以看出，通过不同的税务处理方式，可以很好地达到节税的目的

由于股权转让行为涉及税务、工商、财务等各个方面，故实务操作时极易出现各种无法预料的状况，建议找专业的人员指导办理，有更安全合规的股转节税方式，您可以在私信或者评论中联系我们，可以给您提供免费的税务咨询。

【第12篇】企业所得税减计收入友情提醒

作为企业所得税诸多优惠方式中的一种，减计收入税收优惠经常被财会人员遗漏。时值年末，为了让纳税人能够及时、准确地享受该项优惠政策，我们将相关政策进行了归纳梳理如下，快来一起学习吧。

1

// 金融机构取得农户小额贷款利息收入

对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第二条

《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

2

// 资源综合利用涉及相关产品收入

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条

3

// 保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入

对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第三条

《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

4

// 小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入

对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。该项税收优惠延长至2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第二条

《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）

5

// 企业投资者持有铁路债券取得的利息收入

对企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%征收企业所得税。

铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

政策依据：

《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第57号）第一条、第三条。

来源：每日税讯、北京税务|综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】捐赠收入企业所得税

基金会、社会团体、社会服务机构的注册资金（或叫原始基金），怎样进行会计核算、怎样进行企业所得税处理一直以来是大家关注的焦点，今天我们就一起聊一聊。

注册资金怎样进行会计处理，取决于注册资金的性质。

以基金会为例，《基金会管理条例》第八条第（二）项明确设立基金会的条件之一是具备一定的原始基金，且原始基金只能是到账货币资金，非货币资产不能作为基金会的原始基金。这说明在基金会筹备设立前，应当由发起人出资形成原始基金。实务中，基金会登记时所需的材料里就有一项是要求提交出资人签署的捐赠（资）证明，这表明原始基金是出资人捐赠而不是基金会向出资人借的。原始基金属于基金会的固有财产，不得通过任何方式返还给出资人。

行文至此 ，大家可能会质疑：原始基金既然是发起人捐赠的，那就应该作为基金会的捐赠收入。我们看看原始基金是否符合捐赠收入确认条件呢？《民非制度》第五十八条规定：收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。但基金会的原始基金是在基金会筹备阶段取得的，并非开展业务活动取得的，即使符合导致净资产增加的条件，也不符合收入确认条件。因此财政部会计司在《〈民间非营利组织会计制度〉若干问题的解释》第六条明确指出，非营利组织设立时取得的注册资金，应当直接计入净资产。由此，财政部通过对《民非制度》的解释统一了注册资金会计核算规则。

敲黑板：

基金会注册资金应当直接计入净资产，不属于捐赠收入。

企业股东出资形成的实收资本，属于股东的资本性投入，社会组织筹备时发起人出资形成的净资产，均不属于企业所得税法所指的收入，不计入企业或者社会组织的收入总额。社会组织设立后所取得的收入，才需要依法计入社会组织的收入总额。当然，符合条件的非营利组织的收入是可以享受免税收入优惠待遇的。

感谢您的阅读，请点击右上角“+关注”，每天获取实用好文章！

「理个税」提供最专业财税资讯及中小企业全生命周期一站式管家服务。

来源：胡绵鹏 胡说财税

【第14篇】企业所得税收入来源

如果你没有正式工作，没有一技之长，

维持你基本的生计的收入来源有哪些？

一、低保金；

二、捡破烂；

三、亲人救济；

四、种地卖粮食；

五、乞讨；

六、跑美团

七、跑饿了么；

八、早晚摆摊卖小吃；

九、摆摊卖小玩意；

十、打零工；

十一、工地搬砖；

十一、搬家公司；

十二、卖报纸；

十三、等等

只写了这么多，写不动了。

没有正常收入，对于普通人来说，要维持正常的生计的，真的是太难了。

这个社会，干什么都要钱，

房子，几十万，几百万

车子，几万，几十万

上学，几万，几十万

结婚，几十万，几百万

生育，几万，几十万，

。。。。。。等等

以上都是需要大额金钱的，没钱寸步难行，有钱搞定一切！

这难道说明，我们是金钱社会?这是我们的价值观？显然不是这样。

人民警察，工作在一线，处突中，时刻有生命危险；

环卫工人，工作在环境最差的地方，他们的付出，换来了我们家园的整洁；

陆地边防战士，他们为了守卫祖国大好河山，常年驻守在环境最恶劣的地方；

海军战士，近期美国打着“重返亚太”的旗子，在中国周边抵近侦察，军舰搞所谓“自由航行”，面对敌人，我们的战士无所畏惧，用实际行动捍卫我们的主权和利益；

等等各行各业，都有大批为了国家建设，为了人民安居乐业，在一线默默奉献的人群，他们在用实际行动书写人生的壮丽篇章，这些与金钱没有关系，他们在实现人生理想。

作为新时代的中国人，我们应该怀揣理想，为中华民族的伟大复兴贡献我们的力量，为祖国的建设添砖加瓦，不畏艰苦，不为金钱所动，树立人生准确的价值观，撸起袖子加油干！

【第15篇】出租车收入企业所得税

“3岁以下婴幼儿照护纳入个人所得税专项附加扣除？”

“出租车今年还免征增值税优惠政策吗？”

昨日，国家税务总局大连市税务局副局长谷兆春等做客大连新闻传媒集团fm103.3直播节目《12345政务服务便民热线》，对这些热点话题进行了解答。

出租车行业仍免征增值税

问:现在油价很高，以往对出租车免征增值税优惠政策，现在还有吗?

国家税务总局大连市税务局货物和劳务税处副处长孟文表示，按照财政部税务总局《关于促进服务业领域困难行业纾困发展》有关增值税政策的公告，今年1月1日起到今年年底，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税。

“这个公共交通运输服务，不光指公交客运，政策规定里边明确了公共交通运输服务包括轮渡、公交客运、地铁、城市轻轨，当然也包括出租车。”孟文表示，出租车单位今年可以继续享受免征增值税政策。不仅出租车，网约车和班车都包含在内。

有3岁以下婴幼儿的纳税人可享受专项附加扣除

问:3岁以下婴幼儿照护纳入个人所得税专项附加扣除上了微博热搜，那么这一政策今天就能执行吗？

国家税务总局大连市税务局个人所得税处处长马岚表示，有3岁以下婴幼儿的纳税人，可以从今年1月1日起享受新的专项附加扣除了。

对于3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除可以在单位每月发工资的时候享受，也可以在次年，也就是2023年，汇算时一并享受。

“自3月29日开始，符合条件的纳税人即可通过手机个人所得税app填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除了，不方便自行填报的也可以将有关信息提交给任职单位代为填报。”马岚表示，今年前几个月没有享受到的扣除，可以在以后月份发工资时一次性补充扣除。比如，纳税人4月份将婴幼儿信息提供给任职单位，单位即可为纳税人一次性申报享受前4个月的专项附加扣除。

该项支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。“那如果是双胞胎，可以每月扣除2000元吗？”对此，马岚予以了肯定，在具体扣除方式上，可选择由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，也可选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。监护人不是父母的，也可以按上述政策规定扣除。

需要注意的是，当前正在进行的综合所得汇算清缴汇总的是纳税人2023年的收入和扣除信息，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策自2023年起实施，因此不能将婴幼儿照护专项附加扣除填报到当前进行的2023年度个税综合所得汇算清缴中。

买房可以退契税

问:刚买完房子办了房产证，网上有人说可以退契税，有人说不可以，那到底能不能退呢？”

国家税务总局大连市税务局政策法规处副处长李艳表示，这首先看是否有以下三种情况，一是因为人民法院判决或者仲裁委员会裁决，导致买的这个房子转移的行为无效，被撤销或被解除，并且房子又变更给原权利人了；二是土地交付使用后，容积率发生变化，需要退还；三是，新建商品房交付时，因实际交付的面积小于合同约定面积，需要返还房价款。

“如果没有其中任何一种情景，那么就不符合去年财政部、国家税务总局2023年23号公告里的这个契税退还的条件。”李艳表示。

（文/大连新闻传媒集团记者 刘美玉 图/宋扬）