企业所得税收入说明备案模板（15个范本）

【第1篇】企业所得税收入说明备案模板

高企认定好处多多，其中最为吸引人的就是各项税收优惠政策，税收减免可在一定程度上减轻企业的运营压力，增强企业产品的研发经费，提升企业产品的市场竞争力，今天小编就来给大家详细解说一下高企的税收优惠！

一、高企所得税税率

企业认定为高新技术企业以后，企业所得税税率由原来的25%降为15%，并且三年有效期内均可享受。若某企业年度税前利润为1000万元，则该企业认定高新前上缴税额为250万（1000*25%） ，认定高新后上缴税额为150万(1000*15%），认定高企后一年可为企业节省所得税100万，三年可为企业节省300万。

高新技术企业减按15%征收企业所得税不需要备案，符合条件的企业通过填报企业所得税纳税申报表即可享受税收优惠，需要注意归集和留存相关资料备查。另外，高新技术企业同时又符合小型微利企业条件的，可以选择享受更优惠的小型微利企业所得税优惠。

二、留存备查资料

1、高新技术企业资格证书；

2、高新技术企业认定资料；

3、知识产权相关材料；

4、年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；

5、年度职工和科技人员情况证明材料；

6、当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。

三、高企其它税收优惠

1、研发费用加计扣除

企业可按研发费用的100%在税前加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本的200%在税前摊销。

2、亏算结转年限延长

自2008年起，当年具备高企资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年年限由5年延长至10年。

3、境外所得税收优惠

来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

好了，以上就是本期文章的全部内容啦，有关高企认定的其它问题欢迎在评论区留言咨询，科德小编将全力为您解答，更多信息敬请关注下期分享！我们下期再见！

【第2篇】企业所得税应税收入

（应该是一致的）

（1）增值税收入

累计销售额，包括：按适用税率计税增值额+简易法计税销售额+免抵退办法出口的销售额+免税销售额，还有一个检查调增的收入

（2）企业所得税收入

申报表上，营业收入包括：主营业务收入+其他业务收入（不包括营业外收入）

（3）例如，一家制造生产企业，一般纳税人甲，销售商品给乙。2023年12月2日签订采购合同，合同签订，十天之内开具发票给乙公司，且商品于2023年1月20日交货，合同价款合计金额113万。

结果，2023年12月增值税收入100万，企业所得税未做收入处理，请问调整一致吗？

答：不需要调整。

先开票了，先交增值税。

但是所得税方面，因为当时没有验货，货物还没有发生风险和所有者转移。所以增值税所得税不一致。

【第3篇】企业所得税收入月分析

一、资金拆借简介

无偿资金拆借是相关主体之间资金拆借的一种具体实践表现。

资金拆借原本指金融机构之间调节临时资金余缺而进行的资金短期借贷活动。随着相关经济实践的发展，企业之间的资金拆借也越来越常见，并且也得到了法律上的认可。2023年6月23日由最高人民法院审判委员会第1655次会议通过、自2023年9月1日起施行的《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》明确指出：企业为了生产经营的需要而相互拆借资金，司法应当予以保护。这一规定不仅有利于维护企业自主经营、保护企业法人人格完整，而且有利于缓解企业“融资难”“融资贵”等问题，满足企业经营发展需要；不仅有利于规范民间借贷市场有序运行，促进国家经济稳健发展，而且有利于统一裁判标准，规范民事审判尺度。

企业资金拆借，是指在市场经济活动中，某一企业（或一些企业）将自己暂时闲置的资金按照一定的价格让渡给其他企业使用的行为。企业资金拆借作为企业间的一种资金互助形式，是企业解决短期资金急需的一个有效途径，通常是以有偿的资金互助形式出现，在税收责任上涉及增值税、城市维护建设税与教育费附加、印花税、企业所得税。而增值税和企业所得税作为两大主要税种尤为值得关注。除此以外，企业间特别是关联企业之间的无偿资金拆借也形成常态。在税收责任上，无偿资金拆借行为是否需要视同销售履行相关纳税义务，不同情况下增值税和企业所得税相关规定也有所不同。

在实践中，企业应透彻理解和把握相关税收规定，但是现实中很多企业对政策的了解不够清晰，甚至对同一事项不同税种的税收政策有所混淆。因此，笔者在本文中系统梳理了相关税收政策，希望对企业的资金拆借行为具有实践指导意义。

二、无偿资金拆借行为的增值税政策梳理

（一）增值税相关文件及规定相关文件及具体规定

1.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称“36号文”）第十四条：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产。（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十九款第七项规定下列行为免征增值税：统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。其中统借统还业务是指：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

3.《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号，以下简称“20号文”）第三条：“自2023年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税”。

（二）增值税政策适用分析

根据增值税上述规定，作如下分类说明：

1.通常情况企业之间的无偿资金拆借应视同销售计算缴纳增值税；不视同销售情形仅适用于公益事业或者以社会公众为对象的服务，因此，此项规定关注重点是“用于公益事业或者以社会公众为对象的服务”的判定条件。

2.根据20号文，自2023年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。企业之间的无偿资金借贷行为应属于增值税视同销售情形，36号文已明确规定；该文仅针对集团内企业的资金无偿借贷行为，在规定期限内给予免税优惠，打破了局部范围增值税视同销售的征税限制。

根据上述政策，企业之间的无偿资金借贷增值税政策思维导图如图1所示：

图1 企业之间资金拆借增值税政策适用图

3.对企业之间资金拆借还需关注另外一种形式，即统借统还行为。因其涉及多点环节，我们通过梳理集团企业之间的业务流程来进行分析，根据统借统还增值税政策规定，现以流程图的方式展示如图2所示：

图2 统借统还流程图

从流程图来看，统借统还在实际操作中，应重点关注以下几个方面：

1.企业集团要合规

企业集团指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或企业共同组建而成的具有一定规模的企业法人联合体。具体规定详见国家工商行政管理总局印发的《企业集团登记管理暂行规定》（工商企字〔1998〕第59号）。

2023年以前，企业集团需要取得《企业集团登记证》。之后，根据《国家市场监督管理总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》（国市监企注〔2018〕139号）的规定，各地工商和市场监管部门不再单独登记企业集团和核发《企业集团登记证》，而是强化企业集团信息公示，通过登录国家企业信息网站来查询企业集团名单。

2.实施主体要合规

实施主体必须是企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司。实践中，核心企业作为实施主体情况较普遍，而且判断标准的掌握尺度不具备统一性。与此同时，实施主体对内建议制定“统借统还”管理办法，对外要能提供从金融机构取得贷款并支付利息的证明材料。

3.资金流出规范要合规

（1）期间：统借统还借款期间应在借入时的借款期限内，资金流要清晰可确认。例如：资金取得期间为2023年1月1日到2023年12月31日，则统借统还款期间应在此期间内，不能超期限。

（2）协议：双方应签订《统借统还资金借款协议》，而非《流动资金借款协议》，协议的内容包括借贷双方的关系、资金来源、借款金额、利率水平、借款期间、发票开具（时间、类型）、支付利息的时间等条款。

（3）金额要求：统借方向资金使用单位收取的利息，不得高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平。

（4）归还资金流向：资金须由统借方统一归还。统借和分拨可以“一对一”或者“一对多”，但不能“多对一”或者“多对多”。

由此集团企业之间在融通资金过程中若符合上述条件，则适用统借统还增值税税收减免政策，根据《关于印发〈全国税务机关纳税服务规范（3.0版）〉的通知》（税总发〔2019〕85号）规定，企业在申报享受税收减免时无须向税务机关报送资料，并可自行开具增值税免税发票。

三、无偿资金拆借行为的企业所得税政策梳理

（一）企业所得税文件及规定

相关文件及具体规定如下：

1.《企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.《企业所得税法实施条例》第二十七条：《企业所得税法》第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。《企业所得税法》第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

（二）无偿资金借贷利息企业所得税适用分析

由于非集团内关联企业之间增值税视同销售行为,以及集团企业间统借统还免征增值税的情形,已缴纳或开具增值税发票，下游企业在所得税税前允许扣除。但是对于增值税不需视同销售的集团内关联企业之间，无偿资金拆借的利息支出由借款方支付，其能否在税前扣除则需要特别关注。为便于文章的分析，构建如下业务模型：

模型一：a、b同属集团内公司，b是a的子公司。a向金融机构借入资金后，将资金借给b。a按时归还金融机构利息，但是并未向b进行利息收取。此时a利息支出能否税前扣除？

分析（1）：《企业所得税法》及其实施细则和《税收征管法》中，规定了关联企业之间应当按照独立交易原则进行税务处理，即可以理解为关联公司无偿提供资金借贷，a公司应确认为利息收入，应做企业所得税收入调整处理。

分析（2）：由于资金没有直接用于a的生产经营，利息支出不具有相关性，按照《企业所得税法》及其实施条例，不允许扣除，所以应将a利息支出进行相应纳税调增处理，不允许在税前进行扣除。

模型二：若a按支付给金融机构的利息，向b收取，利息的支付与收取全部挂“其他应付款”科目，则a损益未受影响。

分析（1）：根据模型一中的第（1）点分析，利息收入和支出都要做企业所得税调整处理，对所得税金额没有影响，但是对业务招待费、业务宣传费等计算基数有影响。

分析（2）：根据模型一中的第（2）点分析，因为支出未计入损益，不需要涉税调整。

上述两种模式，企业在实际经营中两种处理方式都存在，但是很显然，模型一中的情况额外地增加了集团税负，不是理性的选择，应避免采用该种模式。

根据上述政策理解，企业之间的无偿资金借贷企业所得税政策思维导图如图3所示：

图3 无偿资金拆借企业所得税政策适用图

图3中未讨论无偿提供资金给非关联方的情形，因为实际情况中，企业将资金无偿借贷给非关联方，一般情况下不符合现实逻辑（除非用于公益事业或其他经济补偿为条件）。因此，本文仅就资金无偿借贷给关联方涉税情况进行讨论。在实际审核中，我们发现关联企业之间的无偿资金借贷调整事项主要涉及模型一中的分析调整。在双方税率相同且不影响国家总体收入减少情况下，对具体转让定价金额的调整并不多见。

另外，关于统借统还形式的利息支出，对于从事房地产开发经营企业，《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十一条规定：“企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除”。其他行业未有专门政策提及。随着《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号，以下简称“28号文”）的出台，对于企业之间共同接受劳务的情形也有专门规定，这个文件第十八条规定，企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务（以下简称“应税劳务”）发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。其他行业利息支出能否按照28号文应税劳务规定进行分摊处理值得探讨。

综上分析，同笔业务在不同税种下的处理存在差异。企业在实际工作中要根据不同税种下的政策进行分析处理，对政策进行理解学习并做到合理运用，以避免和减少相应的税收风险。特别是中小微企业在面临融资难、融资贵的情况下，在取得资金后更要做好税收风险的控制和安排。

作者：姜峻蕾；单位：四川中鸿新世纪税务师事务所；来源：注册税务师。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第4篇】属于企业所得税不征税收入的是

问：墨子老师，您好！我们企业的所得税是核定征收的。有些收入是按差额后的余额作为销售额计算增值税的。那我们核定企业所得税时的收入也是否按差额后的余额进行计算？

答：感谢您的提问！贵公司的收入按财税[2016]36号文件规定可以以差额后的余额作为销售额计算增值税。但企业所得税跟增值税的收入口径是不同的。根据国税发[2008]30号规定，核定征收是根据应税收入总额作为计算基数，这里的收入总额应根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。所以，在增值税上不管是否差额征税，在企业所得税上均不能按差额后的余额作为收入确认。

【第5篇】企业所得税收入包括

大伙应该都知道，企业所得税中的“收入”是确认应纳税所得额的基础，涉及到收入确认时间、原则等，而且范围也比会计上收入范围宽很多，因此税务和会计的差异也是也是财务人员关注的一个重点。

今天带大家认识一下企业所得税“收入”的五个误区，一文全了解

顺便安利：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（下个月季报必备哟，文末〇）

企业所得税“收入”的五个误区详解

no1

no2

no3

no4

no5

如有免税收入和减计收入，务必认真填写a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》以及附表。

关于企业所得税“收入”的五个误区到这里就要全部结束了。下面安利的是，企业所得税月（季）度预缴纳税申报表，下个月你会用得到，提前收好，到时不慌。看文末〇哟

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【第6篇】应当征收企业所得税收入

关于分红是否免征所得税

答复：只有居民企业之间直接投资取得的投资分红才享受免征企业所得税的优惠。若是个独企业或者合伙企业对外投资取得的投资分红不享受免征所得税的优惠。

参考：

1.《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)文件规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

2.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第（二）项规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

关于分红季度预缴所得税的填报

答复：由于居民企业之间直接投资取得的投资分红100万元享受免征企业所得税，季度填报企业所得税的时候就可以预缴享受。季度预缴时这样填报申报表：

关于分红年度所得税汇缴的填报

答复：关于居民企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税汇缴申报的填写：

（1）企业发生投资收益（包括持有及处置收益）如有税会差异，一般情况下通过《投资收益纳税调整明细表》（a105030）调整。

（2）企业发生持有期间投资收益，如无税会差异并按税法规定为减免税收入的不在《投资收益纳税调整明细表》（a105030）调整，在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）填报。

参考一：

《投资收益纳税调整明细表》（a105030）

本表反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

参考二：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）：四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

来源：郝老师说会计。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第7篇】转让收入企业所得税吗

股权转让业务涉及的税种是印花税和所得税。其中印花税由于金额不大，大家一般都不太在意。所得税的话个人股东转让股权缴纳个人所得税，企业转让股权缴纳企业所得税，转让方通常会特别关注如何降低或者是延迟缴纳所得税，常见的股权转让也都是围绕着所得税来进行筹划的。

那么在企业内部股权收购的过程中，该如何操作才能降低所得税呢，下面结合案例简单介绍一下。

案例描述

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；撤资可以将被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分确认为股息所得，增加免税收入。

税负测算

先分红再收购甲公司应缴纳企业所得税212.5万元，先撤资再收购甲公司应交企业所得税137.5万元，后者较前者少缴企业所得税75万元。从上述计算就可以看出，通过不同的税务处理方式，可以很好地达到节税的目的

由于股权转让行为涉及税务、工商、财务等各个方面，故实务操作时极易出现各种无法预料的状况，建议找专业的人员指导办理，有更安全合规的股转节税方式，您可以在私信或者评论中联系我们，可以给您提供免费的税务咨询。

【第8篇】对上年度企业所得税应税收入超过

《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单和填报说明进行修订，主要涉及5张表单修改，为了帮助纳税人快速熟悉掌握新申报表，我们将推出系列微宣传，为大家归纳整理2023年度企业所得税申报表的变化之处以及填报要点，敬请期待~

那就让我们进入本期的主题

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》

一、主要修订内容

本次申报表修订，主要是根据2023年度新出台一次性扣除政策进行调整，内容包括：

1、调整10.2、13.2、32.2行项目名称

符合《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19号）规定的企业进行填报。

（↑点击查看大图↑）

2、新增11.1、12.4行次

高新技术企业2023年第四季度购置设备、器具符合《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）规定的填报11.1、12.4行次。

（↑点击查看大图↑）

【政策规定】

高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。（享受100%加计扣除需填报《a107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第30.2行次“2.高新技术企业设备器具加计扣除”）

3、新增12、12.1、12.2、12.3行次

符合《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2023年第12号）规定的中小微企业进行填报。

（↑点击查看大图↑）

【政策规定】

1.中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

2.本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

二、填报案例

对于固定资产一次性税前扣除政策，主要的申报要点是购置的资产可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，税收折旧额大于会计折旧额，申报时进行纳税调减。

案例：a公司为资格内高新技术企业，2023年11月购进一台生产用的设备，设备不含税单价840万元，当月投入使用，预计净残值为0，会计上按照直线法计提折旧，年限10年（税法和会计规定的折旧年限相同），税务处理上选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，则2023年的税收折旧金额为840万元，纳税调减金额为833万元，2023年汇算清缴填报如下：

（↑点击查看大图↑）

填报要点

1.一次性税前扣除政策是税收优惠政策，第2列账载折旧应填报按照国家统一会计制度规定核算的会计折旧金额。第6列填报纳税人享受加速折旧、摊销优惠政策的资产，按照税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额。本列仅填报按照“税收折旧、摊销额”大于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”月份的按税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额，在本案例中，该设备11月投入使用，次月开始计提折旧，按税收一般规定即按照直线法计算2023年12月折旧额=840/10/12=7万元。

2.在本表第8-17行填报固定资产享受相关加速折旧、摊销优惠政策情况后，需根据资产的分类在本表第2-7行进行填报。例如本案例中，在12.4行填报购置设备一次性扣除情况后，还需在第3行“（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”进行填报。

3.因2023年度该设备已在税前一次性扣除，在以后年度该设备在会计处理上计提折旧的，则应在年度汇算清缴时进行纳税调增（季度预缴申报不调整）。

同时因该企业为资格内高新技术企业，根据财税2023年第28号公告规定，还需填报《a107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》享受100%加计扣除。

（↑点击查看大图↑）

三、其他注意事项

01、设备、器具的范围

所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

02、“新购进”的形式

包括以货币形式购进或自行建造两种形式，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。

03、购进时点的确定

以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

04、留存备查资料

企业自行申报享受，主要留存备查资料如下：

（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

（2）固定资产记账凭证；

（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

【第9篇】企业所得税按收入征收

企业所得税中“收入”是确认应纳税所得额的一个基础，是一个非常重要的概念，因为涉及到收入确认原则、收入确认时间，和会计上的收入范围相比要宽的多，所以财务在实务工作中还应多注意税会差异。

误区一：企业所得税汇算清缴有关收入时，填写《收入明细表》就可以了

纠正：纳税人填写了《一般企业收入明细表》《金融企业收入明细表》《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》之后，如果还有视同销售、不征税收入、特殊销售等需要纳税调整的事项，就需要填写a105000《纳税调整项目明细表》以及附表。

如果纳税人还有免税收入和减计收入，那么还需要填写a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》以及附表。

误区二：和增值税确认收入时间相同

纠正：企业所得税销售商品收入的确认时间和增值税确认收入时间是不同的。

增值税纳税义务发生的时间：1、纳税人发生应税销售行为或者应税劳务之后，为了收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；2、如果是进口货物，那么增值税纳税义务发生时间就是报关进口的当天。

企业所得税纳税义务发生时间：企业销售商品后想要确认收入的实现，需要满足以下四个条件——1、已经签订商品销售合同，出售商品的企业已经将和商品的所有权相关的风险和报酬都转移给了购货方；2、售出商品之后，企业不再保留商品通常和所有权相联系的继续管理权；3、企业出售商品后获得的收入是可以可靠计算的；4、已经发生或者即将发生的销售方成本，可以可靠核算。

误区三：仅遵循权责发生制原则和实质重于形式原则进行收入的确认

纠正：企业所得税收入的确认，是不局限于上述两个原则的。

在企业所得税法实施条例第九条第二节以及《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》中，对所得税收入确认的标准进行了规定。

关于企业所得税收入确认的问题，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第10篇】企业所得税季度申报营业收入

关于本期预缴申报享受企业所得税新政的提示

一、进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例

（一）自2023年1月1日起，对企业自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可按100%比例享受加计扣除政策。

（二）科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

（三）科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

二、鼓励基础研究企业所得税政策

（一）自2023年1月1日起，对企业实际出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

（二）自2023年1月1日起，对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

（三）非营利性科研机构和高校包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校。

国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校按照《财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）规定的标准执行。请纳税人务必认真阅读上述文件，并对照文件规定的标准，结合自身实际情况，判定是否符合政策规定，以避免后续管理引发的涉税风险。

【第11篇】企业所得税分期收入

企业取得的租金收入如何进行所得税处理？

解答：

对于租金收入，在企业所得税方面，有两种处理方法：

（一）收付实现制

《企业所得税法实施条例》第十九条规定：“企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”

（二）权责发生制（配比原则）

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）“一、关于租金收入确认问题”规定：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

对于适用权责发生制（配比原则）需要同时满足：1.定租赁期限跨年度；2.租金提前一次性支付的。

注意：租金收入按照权责发生制（配比原则）处理，不是必须，在满足条件时企业也可以选择“收付实现制”处理。比如，企业有快到期的税收优惠政策、税前可弥补亏损等，租金提前一次性支付，出租方按照租金支付日确认应税收入，就对出租方企业是有利的。

【第12篇】免税收入要缴企业所得税吗

小陈税务 小陈税务08

【原则】

《企业所得税法》第二十一条：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

【具体事项】

增值税小规模纳税人征收率由3%减为1%，这2%的差额需要计入“其他收益”吗？我们现行的做法是直接按1%做应交增值税，2%没有做账务处理。最新的财政部问答出来后，有点疑惑，这2%要不要计入其他收益？盼回复！

【财政部会计司】企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。

——计入“其他收益”，影响损益，需要缴纳企业所得税。

【财政部会计司】企业应当根据财政部会计司官网“企业会计准则”栏目发布的相关实施问答进行会计处理，对于小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，将有关应交增值税转入“其他收益”科目。

——计入“其他收益”，影响损益，需要缴纳企业所得税。

【财政部会计司】未缴纳增值税的情况下，对应的城市维护建设费及附加税无需进行账务处理。

——无需进行账务处理，影响损益，需要缴纳企业所得税。

【财政部会计司】对于当期直接减半征收的城市维护建设税，企业可根据实际缴纳金额进行账务处理。对于当期计提后减免的城市维护建设税，企业应当冲减相关费用或计入当期损益。

——冲减相关费用或计入当期损益，影响损益，需要缴纳企业所得税。

财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

——计入“其他收益”，影响损益，需要缴纳企业所得税。

财政部会计司关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：

增值税一般纳税人应当根据《增值税会计处理规定》的相关规定对上述增值税期末留抵退税业务进行会计处理，经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项，应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算。纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；

在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目，同时借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“银行存款”科目。

——计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，不影响损益，不需要缴纳企业所得税。

【第13篇】企业所得税收入时限的确定

企业的不征税收入包括哪些？作为不征税收入有哪些特殊规定？社会保障基金投资收入是否属于不征税收入？近期，很多小伙伴咨询起企业所得税不征税收入相关问题，为了帮助大家更好地理解这一知识点，本期小编精心整理了相关知识点，我们共同来学习一下~

1.什么是不征税收入？

答：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

2.企业所得税不征税收入有哪些？

答：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

所称财政拨款：是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

所称行政事业性收费：是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

所称政府性基金：是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

其他不征税收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

政策依据：

1.《中华人民共和国企业所得税法》第七条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条

3.可以作为企业所得税不征税收入的财政性资金有什么条件？

答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

4.社会保障基金投资收入是否属于不征税收入？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）第一条规定：对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。

5.对运用养老基金投资取得的归属是否属于不征税收入？

答：根据《财政部 税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知》（财税〔2018〕95号）规定：对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入。

6.不征税收入用于研发，可以进行加计扣除或摊销吗？

答：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）第二条规定：企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

7.作为不征税收入的财政性资金后续使用的特殊规定有哪些？

答：企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

关于收入时间的确认：企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第三条

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第六条

8.不征税收入用于支出所形成的费用及资产可以税前扣除吗？

答：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条

9.非营利组织取得的不征税收入和免税收入产生的利息属于免税收入吗？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十五条的规定，符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围：

一、非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）第一条

10.从税务机关取得的即征即退的增值税税额，是否需要缴纳企业所得税?

答：根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，若同时符合企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算三个条件可以作为不征税收入。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定：“五、符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”

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【第14篇】属于企业所得税收入

企业所得税应纳税所得额的计算之 收入的确认

会计口径：利润=会计口径收入-会计口径的扣除

税法口径：应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除

（收入总额-不征税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度亏损

一、收入总额

税法口径的收入：

【解释】收入总额确认四个要点：

收入总额内容

重难点分析

一般收入的确认

9项收入的实现时间是重点

特殊收入的确认

分期收款和视同销售是重点

处置财产收入的确认

内部处置和外部处置的划分是重点

相关收入实现的确认

售后回购、以旧换新、折扣、买一赠一（还要注意增值税的对应处理）

（一）一般收入的确认

1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税）

2.提供劳务收入（增值税、营改增）

3.转让财产收入（固定资产所有权转让、无形资产所有权转让收入）

4.股息、红利等权益性投资收益（注意免税的情况）

按被投资企业作出利润分配决定的当天确认收入。

5.利息收入；按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（国债利息免税）

6.租金收入（有形资产使用权转让收入）；按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（跨期租金）。

【解释】跨年度租金收入的税务处理：

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

【案例】2023年7月1日a企业租赁闲置的机器设备给b企业，租赁期3年，总计租金600万元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600万元。则计算a企业企业所得税时，计入2023年收入总额的租金收入为多少万元？

在税收上可以每年确认200万元收入，坚持了权责发生制原则和配比原则。但企业所得税按年征收。所以2023年当年可以计入的租金收入为200万元的一半，即100万元。

7.特许权使用费收入（无形资产使用权转让收入）；按照合同约定的应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【解释】总共有三类收入是按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、租金收入、特许权使用费收入。

8.接受捐赠收入；

（1）收入确认时间：按照实际收到捐赠资产的日期确认。

（2）受赠金额的确认。

受赠资产相关金额的确定

①企业接受捐赠的货币性、非货币性资产：均并入当期的应纳税所得额。

②企业接受捐赠的非货币性资产：

受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

9.其他收入

指企业取得的除上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【提示】“其他收入”是税法口径，不同于会计上的“其他业务收入”，不要混淆。其他业务收入是以后计算业务招待费、广宣费税前扣除限额的基数（销售营业收入）的组成部分。

（二）特殊收入的确认

收入的范围和项目

1.分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

2.企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超十二个月的，按照完工进度或者完成的工作量确认收入

3.采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

4.企业视同销售的收入。（视同销售收入，是计算广宣费、业务招待费扣除限额的基数）

（三）资产处置收入

分类

具体处置资产行为（所有权）

计量

内部处置

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（2）改变资产形状、结构或性能

（3）改变资产用途

（4）将资产在总机构及分支机构之间转移（境内）

（5）上述两种或两种以上情形的混合

相关资产的计税基础延续计算

外部处置

（1）用于市场推广或销售

（2）用于交际应酬

（3）用于职工奖励或福利

（4）用于股息分配

（5）用于对外捐赠

自制的资产，按同类资产同期售价确定收入；外购的资产，符合条件的，可按购入时的价格确定收入

【例题•单选题】2023年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利应确认收入=25+10=35（万元）。

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【第15篇】按收入核定企业所得税

核定征收企业所得税的范围

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5、发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

核定征收办法

1、核定应税所得率

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的应纳税额=应税收入*应税所得率*适用税率。

（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的应纳税额=【成本（费用）支出/（1-应税所得率）】*应税所得率*适用税率。

（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

2、核定应纳税额

不适用上面所说核定应税所得率的情形，采用下列办法核定：

（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

（2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定

（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

（4）按照其他合理方法核定