【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的公司税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是公司纳税人识别号怎么查范本，希望您能喜欢。
【第1篇】公司纳税人识别号怎么查
当企业被税务局列入风险纳税人时，就无法使用开票税盘在网上抄报、清卡，这就要求企业的财务人员认真对待，严肃处理，立刻查找导致如此的真实原因，并及时采取方法解除，那企业被列入风险纳税人应该怎么办呢?
一、导致企业被列入风险纳税人的具体原因
导致企业被列入风险纳税人的原因有16种之多，在实际中最常见的有以下四种：
1、没有按时记账报税或存在偷漏税行为;
2、注册地址与税务局失联;
3、违规使用发票，虚开、购买发票;
4、法人、财务、办税人员为同一人，或信息不一致。
二、如何解决风险纳税人
1、处理方法
a、按时记账报税
不管是公司还是个体户都必须按时记账报税，哪怕没有业务、没有盈利，也必须如实零申报，如果不按时记账报税，每年的年报将无法准确提供财务数据，企业会出现税务异常等，影响企业的正常经营。因此企业需要聘请会计真实做账，觉得用人成本高，可以交给代账公司久业专业财税团队处理，账目清晰，账本齐全，远离税务风险。
b、变更或解锁注册地址
在经营过程中，如果搬迁了地址，需要及时到税务局进行备案，防止与税务局失联，需提供工商变更通知书、新地址的25位数房屋编码和地址证明材料(房产证、红本租赁合同、场地使用证明);如果还在原地址经营但未接通处理税务电话与信函，需带上证明材料、水电费发票、办公室环境照等到税务局申请解锁地址
c、发票问题
提供购销合同、银行流水、进销项发票给专管员看。
d、人员信息问题
有变更的及时变更，需备案的及时备案。
2、处理流程
a、登录电子税局，查询详细原因;
b、配合税务机关调查并准备好相应的资料;
c、税务局审核所提交的资料;
d、税务相关部门核实情况后，按要求补缴税款、滞纳金、罚款等。
e、税收征管系统自动解除纳税人的税务异常状态。
创业不容易，若想长远发展，一定要按规定办事，按时记账报税，不要违规开发票，需要变更地址的要及时到税局进行备案，如果公司目前已经成为风险纳税人，一定不能忽视，必须马上解决处理，在经营过程中，多关注自己的税务状态，多听取和采纳公司财务人员和代账公司的建议，使自己的公司远离税务异常。
【第2篇】分公司是一般纳税人吗
涉税安排：分公司还是子公司
一、基本区别
1.主体资格不同：子公司具有独立的主体资格，享有独立的法人地位。而分公司则不具有独立的民事和商事主体资格，仅仅是本公司的分支机构，不具有法人资格。
2.纳税人身份不同：子公司是独立纳税人，分公司可能是独立纳税人(如增值税)，有可能不是独立纳税人(如企业所得税)
3.是否独立核算：子公司肯定是独立核算，分公司不一定是独立核算
二、如何涉税安排，关键看需要安排什么税种
1.增值税安排：子公司和分公司都可以实现
【例】想安排企业为一般纳税人+小规模纳税人(享受一些税收优惠政策)的架构，子公司和分公司都可以，因为分公司可以单独成为增值税纳税人，比如总公司是小规模纳税人，分公司可以是一般纳税人;反过来也可以。
【提醒】对于符合特定条件的纳税人，经审批后，增值税可以由总机构汇总缴纳，分支机构按审批后的比例预缴。
2.企业所得税安排：就要分具体情况了
【例】比如高新技术企业优惠、小型微利企业政策，就是按照总分公司口径享受;母子公司可以分别享受
再如海南自贸区、西部大开发优惠政策，分公司和总公司可以分别享受，母子公司也分别享受
3.个人所得税安排
分公司做了税务登记，可以单独扣缴个人所得税;子公司肯定单独扣缴个人所得税
【例】《关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第52号)：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。
《个人所得税法》第八条规定：“个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。因此，分支机构的个人所得税的缴纳地点会不相同。
实务中，建筑企业为避免被在异地工程作业所在地税务机关核定征收个人所得税，可以安排分公司办理全员全额扣缴明细申报，当然也可以总分公司分别办理全员全额扣缴明细申报(您懂得)。
4.房产税安排
房产税的纳税义务人是产权所有人，征收机关是由房屋所在地税务机关，分公司使用总公司的房产，应由分公司在房产所在地申报缴纳房产税。
来源：小陈税务
分公司和子公司的纳税选择策略
《企业所得税法》第五十条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”我国从2008年起开始实行法人所得税制度，强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人，而非独立核算的分支机构将自动汇总到公司总部缴纳企业所得税，企业在设立分支机构时，因此需要谨慎选择。
分公司和子公司的纳税策略
《公司法》第十四条规定：“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任;分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”企业设立分支机构，使其不具有法人资格，且不实行独立核算，则可由总公司汇总缴纳企业所得税。这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。当然，在设置分支机构时有三个因素应当综合考虑：
首先是分支机构的盈亏情况，当总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式。根据税法规定，分公司是非独立纳税人，其亏损可以由总公司的利润弥补;如果设立子公司，子公司是独立纳税人，其亏损只能由以后年度实现的利润弥补，且总公司不能弥补子公司的亏损，也不得冲减对子公司投资的投资成本。
当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，应当选择母子公司模式;子公司不需要承担母公司的亏损，可以自我积累资金求得发展，总公司可以把其效益好的资产转移给子公司，把不良资产处理掉。
其次是享受税收优惠的情况，按照税法规定，当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇。如果分公司所在地有税收优惠政策，则当分公司开始盈利后，可以变更注册分公司为子公司，享受当地的税收优惠政策，这样会收到较好的纳税效果。
再次是分支机构的利润分配形式及风险责任问题，分支机构由于不具有独立法人资格，所以不利于进行独立的利润分配。同时，分支机构如果有风险及相关法律责任，可能会牵连到总公司，而子公司则没有这种担忧。
分公司与子公司的选择策略
根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)规定：企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。即企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。但总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。
在每个纳税期间，总机构、分支机构应分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。等年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。这样，就为分支机构合理节税提供了政策依据和保障。
当企业设立分支机构时，由于设立初期分支机构面临高昂的成本支出，所以亏损的概率较高，通常采用分公司的形式较为合适，可以享受和总部收益盈亏互抵的好处。经过两三年的经营期间，分公司开始转亏为盈时，再把分公司变更注册为子公司，这样可以降低分支机构对总机构的法律影响。
八类分支机构不需要就地预缴所得税
根据财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知(财预[2008]10号)等相关文件规定，以下八类分支机构不需要就地预缴企业所得税，这为总部和分公司汇总纳税提供了更为优越的条件，可以更好地享受总分机构汇总纳税政策，避免了因分公司就地预缴企业所得税而造成货币时间价值的损失，这八类企业是：
1.垂直管理的中央类企业，其分支机构不需要就地预缴企业所得税。如中国银行股份有限公司、国家开发银行、中央汇金投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业。
2.三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。
3.分支机构不具有独立生产经营的职能部门时，该不具有独立生产经营的职能部门不就地预缴企业所得税。如果分支机构具有独立生产经营的职能部门，但其经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门不能分开核算的，则该独立生产经营部门也不得视同一个分支机构，其企业所得税允许和总部汇总缴纳，而不需要就地预缴企业所得税。
4.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。
5.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。
6.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。
7.撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。
8.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。
来源：中国税务报 作者：蔡昌
编辑：沐林财讯
【第3篇】分公司怎么纳税
单位纳税人办理税务登记，在填写《税务登记表》时，有一项填写内容为“核算方式”。内容共有两个选项，分别是“独立核算”和“非独立核算”。
这里的“独立核算”与“非独立核算”，是对企业设立的不具有法人资格的分支机构（以下简称分支机构）而言的。
法人企业，必须“独立核算”。
很多纳税人对于不具备法人资格的分支机构的不同的核算方式，理解为“独立核算”的分支机构需要独立纳税，“非独立核算”的分支机构不需要独立纳税，这是一个错误的认知。
1
分支机构的“独立核算”和“非独立核算”到底是怎么一回事？
“独立核算”是指分支机构单独对其业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。
“非独立核算”是指分支机构没有完整的会计凭证和会计账簿体系，只记录部分经济业务所进行的会计核算，全面核算任务由总机构完成。
分支机构采用“独立核算”或者“非独立核算”，是企业内部管理的要求，不是税务机关的要求。
2
“独立核算”和“非独立核算”的分支机构在税收管理上有什么不同？
有纳税人认为：“独立核算”的分支机构需要独立进行涉税申报，“非独立核算”的分支机构不需要独立进行涉税申报。
这种理解是错误的。
正确的理解是：分支机构无论是否独立核算，在税收管理层面上完全一致，没有任何区别。
1 增值税、消费税
这两个税种，在正常情况下，应该由分支机构独立申报缴纳。
对于符合特定条件的纳税人，经审批后，增值税可以由总机构汇总缴纳，分支机构按审批后的比例预缴(详见《财政部 国家税务总局关于重新印发《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的通知》（财税[2013]74号）。
对于符合特定条件的纳税人，经审批后，消费税可以由总机构汇总缴纳，各分支机构不再缴纳(详见《 财政部 国家税务总局关于消费税纳税人总分支机构汇总缴纳消费税有关政策的通知》（财税[2012]42号）
以上规定，不区分分支机构是否“独立核算”，税务征管层面一视同仁。
2 个人所得税
《个人所得税法》第八条规定：“个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。因此，分支机构的个人所得税的缴纳地点会不相同。
理论上讲，“独立核算”的分支机构，个人所得税应该在分支机构所在地缴纳；“非独立核算”的分支机构的个人所得税，可能在分支机构所在地缴纳，也可能在总机构所在地缴纳，需要看工资由谁发放。
个人所得税的缴纳地点还有一个特殊规定。《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定：异地施工企业个人所得税一律由扣缴义务人向工程作业所在地税务机关申报缴纳。所以，对建筑施工企业分公司跨地区施工，即使工资由总机构发放，也必须由发放机构在工程所在地缴纳所代扣的个人所得税。
以上规定，不区分分支机构是否“独立核算”，税务征管层面一视同仁。
3 企业所得税
企业所得税，是纳税人对于“独立核算”和“非独立核算”出现理解偏差最多的一个税种。很多纳税人认为“独立核算”的分支机构需要独立完成汇算清缴工作，“非独立核算”的分支机构不必要独立完成汇算清缴工作。
正确的认知是：无论是“独立核算”还是“非独立核算”，分支机构都无需独立完成企业所得税汇算清缴工作。
《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）第二条规定：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法（统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库）。
文件明确规定：除另有规定，总分机构的所得税征收法定实行汇总纳税，不区分是否独立核算。
需要注意的是：总公司汇总纳税，并不是说分公司不需要在当地税务机关缴纳企业所得税，而是说分公司不需要自行计算，它需要根据总公司汇总计算分配的所得税在当地缴纳。
4 其他税种
除了上述4大税种，分支机构应缴纳的其他税金，由各分公司自行完成申报缴纳，不区分是否独立核算。
纳税人经常会遇到的是以下四个税种：
城市维护建设税：由缴纳增值税、消费税的纳税人缴纳。如果是分公司缴纳增值税和消费税，相应缴纳城市维护建设税。
印花税：合同印花税由签订合同的公司缴纳，一般分公司不对外签订合同，如果分公司在总公司授权范围内以自己的名义签合同，分公司自行缴纳印花税。
房产税：房产税的纳税义务人是产权所有人，征收机关是由房屋所在地税务机关，分公司使用总公司的房产，应由分公司在房产所在地申报缴纳房产税。
城镇土地使用税：城镇土地使用税的纳税义务人是拥有土地使用权的单位和个人缴纳。征收机关是由土地所在地税务机关，分公司如果使用总公司的土地，应由分公司在土地所在地申报缴税。
3
为什么实际工作中有很多普通的不具备法人资格的分支机构自行完成所得税汇算清缴工作而没有进行汇总纳税？
《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）第二十四条规定：以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。
实际业务中，部分纳税人由于没有正确理解“独立核算”和“非独立核算”的概念，没有及时向税务机关提供相关的证明及所得税分配表，因此被视同为“独立纳税人”独立缴纳了企业所得税。
由于地域税源之争的原因，分支机构所在地的税务机关往往不会主动予以提醒。这其实是纳税人的损失，毕竟，由总机构汇总缴纳企业所得税，企业可以做很多的筹划工作。
结语：分支机构选择“独立核算”和“非独立核算”，完全是企业内部管理的要求，无论是否独立核算，在税收管理层面上，没有任何区别。
【第4篇】新贸易公司纳税申报
随着社会的发展和科技的进步，贸易标的从实在延伸到虚拟，市场从有形拓展到无形，不断丰富和进步。
贸易行业包括纯贸易业，企业中的经销行业，证券流通业，以信息为媒介的流通业，药房业，水、电、气流通业，饮食服务业，物流业等八大构成部分。
由于受新冠肺炎疫情和春节假期延长等因素的影响，中国贸易商遭受了2月3月无法按时出货影响，同时又受到物流采购商终止订单等情况，2023年1-2月，我国贸易行业进出口市场出现明显下降。据中国海关数据显示：2023年我国货物贸易进出口总值达31.54万亿元，同比增长3.4%；2023年1-2月，我国货物贸易进出口总值为4.12万亿元人民币，同比下降9.6%。
2023年对于中国贸易来说一定是萎靡不振的一年，但这次疫情也可能会导致全球贸易结构体系的重新洗牌。各贸易商，再未来还是会有发展的空间。
那么如何能在目前局势不太稳定的情况下，保证企业能够持续稳定的发展呢？
企业的发展离不开政府政策的支持，企业被认定为国家高新技术企业，最直接的好处是税收减免和各种奖励补贴。
高新技术企业是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。
贸易类的企业申报高新技术企业分为两种情况。第一种是提供原材料，委外加工的企业收取加工费，比如：销售的产品是自己研发的，提供原材料或工艺等，只是委外进行加工或销售，这类是可以申报高企的。
第二种是纯粹的进行买卖贸易活动的企业，但是如果企业有自己开发的企业软件和相关技术创新等，也是可以申报高企的。
所以，公司属于贸易类不一定就不可以申报高企。
那么企业获得高新技术企业资质有什么好处呢？（具体优惠政策以当地政府发布文件为准）
税收减免：经认定的高新技术企业，可执行15%（认定前25%）的优惠税率，经过加计扣除新政，最高可减免80%税赋；
拨款奖励：获得高企后，可获得官方资金奖励（最高超百万）；
融资贷款：各地都有针对高新企业的信贷政策，更容易申请到低息科技贷款；
资助基础：是其他申报各类型政府专项资金项目的首要条件之一；
品牌提升：科技类企业 “国”字招牌企业荣誉，互联网及电子商务时代极大利于促进企业异地成交，是企业实力的有力象征，同时为企业参与各类项目投标提供支持；
吸引人才：企业可以通过高企资质吸引优秀人才，为人才城市落户开辟绿色通道；
环评用地：优先获得环评资质，优先享受办公及工业用地，在很多工业园区还可以减免租金；
政府采购：高新技术企业产品优先纳入政府采购体系；
资产折旧：固定资产加速折旧，对财务报表有利；
企业上市：创业板，新三板上市，优先扶持高新技术企业。
高新技术企业是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。
高新技术企业证书属于企业无形资产，在企业的生产经营中发挥着巨大的的作用。成为高新技术企业，不仅仅是获得的一本证书，更是企业提高核心竞争力的有效利器。而高新技术企业知识产权部分，是申报过程中相对重要的环节。
部分贸易行业高新技术企业知识产权布局规划
高企申报中，知识产权的质量可能会成为高新技术企业申报成功的关键。高质量的知识产权策划，需要通过对企业核心技术的深度研究，并匹配对应的专利数据库进行技术创新点挖掘，才能帮助企业获得高质量的知识产权，从而更容易获得高新技术企业认定资质。低质量的知识产权可能导致高新技术企业认定资格被取消，还有可能被追缴奖励资金！
由此可以发现，高新技术企业认定申报是一个复杂的项目，要经过知识产权、科技成果转化、财务审计、企业研发组织管理水平等四大模块的规划，符合各种条件，才可进行申报，这就需要企业提前做好各项准备工作。
【第5篇】公司的纳税申报登记表
一、办理税务登记的期限：
1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
2、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
3、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
逾期后果如下：
中华人民共和国税收征收管理法实施细则国务院令[2002]362号第九十条 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
二、不按时申报纳税
根据我国新《税收征管法》第二十五条第一款规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。”
申报纳税包括纳税申报和缴纳税款两个方面，在税收征管过程中，通常会遇到不同形式的不依法申报纳税行为，这些行为不同所产生的后果也大有不同。
1、未按时进行纳税申报，但按期缴纳了税款
这种情况下，根据《税收征管法》第六十二条的规定税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
2、按时进行纳税申报，但没按时缴纳税款
税务机关可以根据新《税收征管法》第四十条第一款规定：采取强制措施征缴税款，也可根据新《税收征管法》第六十八条的规定处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
强制规定主要包括：
（1）、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;（2）、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，其所得抵缴税款。
3、按时进行纳税申报，但申报不实
此类不按时申报纳税可分为两种情况：一种是纳税人虚假纳税申报形成不缴或者少缴应纳税款，另一种是纳税人虚假纳税申报但未形成不缴或者少缴应纳税款。
第一种情况税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;
第二种情况下税务机关会责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
此外，企业不按时报税也会给企业法人带来污点，例如不能贷款买房、不能办理移民、不能领养老保险、阻止出境等，带来了不必要的麻烦。
三、不记账不报税
1、不能贷款买房；
2、个人征信受到影响3、不能办移民手续；
4、不能领养老保险；
5、公司每年会被税务局罚款2000至1万元；
6、企业欠税，法人会被禁止出境，无法购买飞机和火车票；
7、企业长期不报税，税务局将上门查账；
8、长期不报税，发票机被锁，税控系统也会受到影响；
9、进入工商经营异常明了，所有对外申办业务全部限制，如：银行开户、进驻商城等。
简单来说，认为自己的公司不怎么经营，所以不需要记账报税的观点是错误的。
相信各位朋友都应该知道了，在公司注册完成后，领取到营业执照的30个工作日内就需要展开公司的记账报税工作，如果公司在这段时间不按时进行，那么后面公司的问题就会接踵而至。具体会受到哪些影响，一起来看看如果企业纳税逾期了会有什么影响。
1、产生罚款、滞纳金；
纳税人未及时进行纳税申报，税务部门将根据实际情况对逾期行为作出处罚。如果纳税人还存在应纳税额的情况下，还将按照每日万分之五征收滞纳金。
2、无法在网上报税；
在申报期的情况下， 公司可以在网上完成公司的抄报税、申报、清卡等事项。如果过了申报期，公司就只能携带资料到主管税务部门的税务服务厅进行纳税申报办理。
3、影响企业纳税信用等级；
未按规定期限纳税申报的，按每税种每次扣5分计算。公司如果未按照规定期限进行纳税申报，在纳税信用等级评定的时候会根据逾期次数进行扣分，影响公司的纳税信用等级。
4、被列为非正常户；
公司如果已经办理税务登记的纳税人，未在规定的期限内进行申报纳税，收到税务机关责令修改的通知后，还是未改正，并且联系不到公司的情况的纳税人，就会将其列入非正常户。
企业被列入非正常户，相关人员将在全国范围内无法开办新公司和相关股权转移，并且公司将被暂停税务登记证、发票领购簿和发票的使用。如果被列入非正常户认定超过3个月的，税务机关可宣布税务登记证失效。出口企业被列入非正常户，税务机关对企业暂不办理出口退税。纳税人申请解除非正常户，税务机关可按规定对其处以罚款，有非正常户记录的纳税人，本年度直接评定为d级并承担d级纳税人后果！
所以，公司如果逾期申报，还是需要记得注意及时去处理的，否则对公司的影响还是比较多的，及时地处理得以保证公司的正常经营，特别是如今银税互动的上线，如果企业纳税信用受到影响，对公司申请这方面的资金会有较大的影响。
【第6篇】甲公司为增值税一般纳税企业
一、单项选择题 （本类题共 20小题，每小题2 分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）
1.根据权责发生制的会计基础，下列各项中属于 12 月份的收入或费用的是（ ）。
a.12月份支付下一年的房屋租金
b.12 月份已经收款，但商品尚未制作完成
c.12 月份按照税法规定预缴的税费
d.商品在 12 月份销售，但货款尚未收到
2.目前我国规定企业、行政单位和事业单位会计核算采用的复式记账法是（ ）。
a.增减记账法
b.收付记账法
c.借贷记账法
d.单式记账法
3.下列关于借贷记账法下账户的结构说法错误的是（ ）。
a.损益类账户和负债类账户结构类似
b.资产类账户和成本类账户的结构相似
c.所有者权益类账户和损益类账户中的收入类账户结构相似
d.损益类账户期末结转后无余额
4.下列各项中，存货盘亏损失报经批准后，应计入营业外支出的是（ ）。
a.自然灾害造成的净损失
b.管理不善造成的净损失
c.计算错误造成的净损失
d.收发计量差错造成的净损失
5.甲公司 2023年1月1日购入面值为 100 万元，年利率为 4%的 a债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期但尚未发放的利息4万元），另支付交易费用 2 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2023年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 4万元，2023年12 月 31日，a债券的公允价值为108 万元，2023年1月5日，收到 a债券 2023年度的利息 4 万元；2021 年4 月 20 日，甲公司出售 a 债券售价为 120 万元。假定不考虑增值税，甲公司出售 a 债券时应确认投资收益的金额为（ ）万元。
a.8
b.12
c.16
d.20
6.某企业临时租赁一套租期为 12 个月的公寓供总部高级经理免费使用。下列各项中，关于企业确认该项非货币性福利会计处理表述正确的是（ ）。
a.借记“其他业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
b.借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
c.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
d.借记“管理费 用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
7.甲公司为增值税一般纳税企业，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2020 年 5月1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的售价总额为 100 万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件 （按含增值税的售价计算）为；2/10，1/20，n/30。则甲公司应确认的应收账款的金额为（ ）万元。
a.102.3
b.101.7
c.103.4
d.113
8.甲公司 2020 年 12 月 31 日应收账款的账面余额为 100 万元，根据信用减值损失模型确认期末坏账准备余额为 5 万元，期初坏账准备科目借方余额为 20 万元，则甲公司期末应编制的会计分录是（ ）。
a.无需计提坏账准备
b.借：管理费用 5
贷： 应收账款 5
c.借：坏账准备 15
贷：信用减值损失 15
d.借： 信用减值损失 25
贷：坏账准备 25
9.下列关于“应付职工薪酬”科目的说法正确的是（ ）。
a.借方登记本月结转的代扣款项
b.借方登记本月应分配的职工薪酬
c.贷方登记本月实际支付的职工薪酬
d.该科目的期末余额一般在借方
10.下列各项中，贷方不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。
a.印花税
b.销售商品应交纳的消费税
c.销售不动产应交纳的增值税
d.应交的城市维护建设税
2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五
2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五，篇幅有限，请关注后，查看完整版。
【参考答案及解析】
一、单项选择题
1.【答案】d
【解析】权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用。
【考点】会计基础 参考教材 p3
2.【答案】c
【解析】复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账，选项c 正确。【考点】借贷记账法 参考教材 p14
3.【答案】a
【解析】在借贷记账法下，损益类账户包括收入类账户和费用类账户，收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额，账户结构与负债类账户类似，但费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额，账户结构与负债类账户相反，选项 a 错误。【考点】借贷记账法的账户结构 参考教材 p14-15
4.【答案】a
【解析】选项 bcd 计入管理费用。
【考点】存货盘亏及毁损的账务处理 参考教材 p94
5.【答案】b
【解析】交易性金融资产出售时确认的投资收益=交易性金融资产的出售价格-交易性金融资产的账面余额=120-108=12（万元）。
【考点】出售交易性金融资产 参考教材 p66-67
【剖析】本题考查的时间点是出售时，需用出售价款-出售前的最后一个公允价值（即账面余额）。如果题目考查的是从买到卖的投资收益（不考虑转让金融商品应交增值税），还要减掉购买时支付的交易费用，加上持有期间应计提的利息。
6.【答案】d
【解析】相关会计分录为∶
借∶管理费用
贷∶ 应付职工薪酬
借∶ 应付职工薪酬
贷∶银行存款等
【考点】非货币性职工薪酬 参考教材 p136-137
7.【答案】b
【解析】应收账款的入账价值包括销售商品或提供服务从购货方或接受服务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等。企业按照扣除商业折扣后的金额确认收入，进而确认应收账款;现金折扣不影响应收账款的入账金额。所以确认的应收账款的金额= 100×（1+ 13%）×（1-10%）= 101.7（万元）。
【考点】应收账款 参考教材 p56-57
8.【答案】d
【解析】甲公司期末应计提的坏账准备=5+20=25 （万元）。
【考点】计提坏账准备 参考教材 p61
9.【答案】a
【解析】“应付职工薪酬”科目是负债类科目，贷方登记本月发生的已分配计入有关成本项目的职工薪酬，借方登记实际支付的职工薪酬 （包括实发工资和结转代扣款项等）;该科目的期末余额一般在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。【考点】“应付职工薪酬”科目的设置 参考教材 p132
10.【答案】a
【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项 bcd 应通过“应交税费”科目核算。
【考点】应交税费概述 参考教材 p138
2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五
【第7篇】某公司为增值税一般纳税人
由于文章标题字数限制，准确地讲，这个预警指标的全称是：增值税一般纳税人申报表（附表一）未开票收入累计为负数。正常情况下，增值税一般纳税人申报表未开票收入不应该产生负数，不过实务经验还是发现有极少数增值税一般纳税人未开票收入产生负数。下面从财务分析与涉税风险疑点分析两个角度对这个问题进行解读。
一、财务分析
增值税一般纳税人申报表（附表一）未开票收入产生负数从财务分析的角度来看。未开票收入主要有两种情形，一种是增值税视同销售中不需要开具增值税发票的情形，还有一种是增值税纳税义务时间发生了，但是对方暂时不需要开具发票，待对方要求开具发票或者实际付款时再开具发票，或者对方可能以后也不再需要开具发票。应大家的要求，这里顺便举几个例子。
案例1：增值税视同销售不需要开具发票情形。2023年5月，某公司（一般纳税人企业）将自产的饮料作为节日福利发放给公司员工，成本为100万元，对外销售的不含税价格为200万元。
借：应付职工薪酬——非货币性福利 226万元
贷：主营业务收入 200万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 26万元
同时结转相关成本：
借：主营业务成本 100万元
贷：库存商品 100万元
案例2：消费者不需要开具发票情形。某汽车4s店公司2023年5月销售一批车用工具，属于一般纳税人，含税销售收入226万元，没有开具发票，全部属于未开票收入，成本150万元。
借：银行存款 226万元
贷：主营业务收入 200万元
应交税费-应交增值税（销项税额） 26万元
同时结转相关成本：
借：主营业务成本 150万元
贷：库存商品 150万元
上面案例1和案例2，由于没有开具增值税发票，需要在增值税一般纳税人申报表（附表一）本期销售情况明细未开票发票对应项目填报。
案例3：增值税纳税义务时间已发生，但不符合企业会计准则收入确认条件情形。某公司为增值税一般纳税人，2023年5月将生产的产品运送到外县市分支机构用于销售，运送产品不含税价格为200万元，成本价150万元。
一是产品移送外地分支机构用于销售时：
借：发出商品150万元
贷：库存商品150万元
借：应收账款26万元
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
二是产品已销售，取得销售款开具发票时：
借：银行存款226万元
贷：应收账款26万元
主营业务收入200万元。
结转成本同上。
案例4：符合收入确认条件，增值税纳税义务已发生，由于对方暂时不需要开具发票或者没有支付货款，没有开具发票。某汽车零部件公司2023年5月销售一批零部件给整车生产企业，属于一般纳税人，含税销售收入226万元，由于对方暂时未付款，没有开具发票，成本150万元。
一是将产品运送到对方收到对方签收确认单后：
借：应收账款 226万元
贷：主营业务收入 200万元
应交税费-应交增值税（销项税额） 26万元
同时结转相关成本：
借：主营业务成本 150万元
贷：库存商品 150万元
二是2023年9月收到对方支付货款和开具发票时：
借：银行存款226万元
贷：应收账款226万元。
案例3和案例4，在确认增值税销项税额时，由于暂时没有开具增值税发票，需要在增值税一般纳税人申报表（附表一）本期销售情况明细未开票发票对应项目填报。在实际开具发票的次月增值税申报时，需要在未开票栏填写对应的负数金额。
二、涉税风险疑点分析
从上面未开票不同情形账务处理我们可以得知。正常情况下，应该是先有未开票收入，然后才可能填写未开票“负数”，如果一家公司从开始增值税申报算起，增值税未开票收入累计为负数说明多填报了未开票收入。出现这种情况可能的涉税风险疑点有以下几个方面：
1.可能存在违规填报未开具发票负数导致少缴增值税。有的纳税人为了减轻当期增值税缴款金额，违规填报负数，冲减当期增值税销项税额或者应纳税额。
2.可能存在恶意虚开增值税发票用未开票负数冲减，逃避缴纳增值税。一些虚开增值税发票的企业，为了达到既对外发票又不用缴纳增值税等目的，有的就在未开票栏填写负数对冲。
3.可能是由于增值税税率下调后按调整后的低税率开具发票。这种情况涉税风险比较小。一些企业由于前期确认了增值税未收入，后期增值税由于税率下调，如果同样金额的含税价格未开票收入不含税金额比原来确认的未开票收入要高，不过两者的差额一般不会很大。按税法规定来讲，税率下调后，税率应按原来的适用税率开具，实际操作中部分企业由于是含税价格结算，如果是这种情况没有什么税收风险。如果合同是不含税价格结算，应按原来的适用税率开具发票，如果按现在的低税率开具发票，存在少计增值税销项税额或者应纳税额的可能。
【第8篇】某百货公司为增值税一般纳税人
9月3日经济法基础真题
1. (单选题)甲酒厂为增值税-般纳税人，2023年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增.值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税额的下列计算中，正确的是( )
a(10+0.565+2.26)x10%=1.28(万元)
b [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (万元)
c(10+0.565) x10%=1.06(万元)
d[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(万元)
【答案】b
【解析】同时收取的包装费和优质费均为含税价格，需要换算成不含税价格计算消费税。
2. 根据我国法律规定，下列选项中，表述正确的有（）。
a. 已满14周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或减轻处罚
b. 已满75周岁的人故意犯罪的，可以从轻或者减轻处罚
c. 已满14周岁不满16周岁的人，犯故意杀人、故意伤害致人重伤应当负刑事责任
d. 已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任
【答案】abcd
【解析】从刑事责任能力分类来看，已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任。具有完全民事行为能力，选项d正确。已满14周岁不满16周岁的人，犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪的，重点在于故意做的，应当负刑事责任。选项c正确。已满14周岁不满的18周岁的人犯罪，限制民事行为能力的人，应当从轻或者减轻处罚。选项a正确。已满75周岁的人故意犯罪的，可以从轻或者减轻处罚。选项b正确。
3. 下列各项纠纷中，适用《仲裁法》仲裁的是（）。
a. 孙某与张某因解除收养关系而发生纠纷
b. 李某与钱某因财产继承而发生纠纷
c. 甲公司与乙保险公司因保险标的理赔而发生纠纷
d. 丙公司不服税务机关冻结其银行存款而发生的争议
【答案】c
【解析】本题考核《仲裁法》的适用范围。不适用《仲裁法》的情形包括：
（1）与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；
（2）行政争议；
（3）劳动争议；
（4）农业承包合同纠纷。
4. 仲裁裁决作出后，一方就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。（）
【答案】错
【解析】仲裁实行一裁终局的制度，即仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决。裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。本题表述正确。
5. 关于诉讼时效终止和中断的理解，下列表述正确的有（）。
a. 引起诉讼时效中断的原因发生，诉讼时效继续计算，不受影响
b. 引起诉讼时效中止的原因消除，经过的时效期间作废
c. 被侵害的无民事行为能力人没有法定代理人导致诉讼时效中止
d. 当事人一方同意履行义务导致诉讼时效中断
【答案】cd
【解析】选项a，诉讼时效中断，从中断、有关程序终结时起，诉讼时效期间重新计算，即经过的时效期间作废；选项b，自终止时效的原因消除之日起满6个月，诉讼时效期间届满，即原因消除日起继续计算时效；所以ab表述属于张冠李戴，都是错误的。选项cd表述正确。
6. 以下关于竞业限制协议的解除表述正确的是（）
a. 在竞业限制期限内，竞业限制约定任何一方都不能解除
b. 因用人单位的原因导致2个月未支付经济补偿的劳动者可以请求解除竞业限制约定
c. 在竞业限制期限内，用人单位要求解除竞业限制时，劳动者可以请求用人单位额外支付3个月的竞业限制补偿金
d. 竞业限制协议只能用人单位有权要求解除
【答案】c
【解析】选项a、d，在符合法律规定的情形下任何一方都可以解除；选项b，因用人单位的原因导致3个月未支付经济补偿的，劳动者可以请求解除竞业限制约定。竞业限制限制劳动者一定时期的择业权，比如，一个企业的高管，他掌握了公司很多商业机密，如果他辞职，就要签订竞业限制，防止他被竞争企业泄露，而原单位给他一定的补偿。
7. 关于票据追索的下列说法中，正确的有（）
a. 票据追索只能要求偿还票据金额
b. 持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者未按照规定期限提供其他合法证明的，丧失对其前手的追索权
c. 票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，都有可能成为追索对象
d. 发出追索通知没有时间要求
【答案】bc
【解析】本题考核追索权。票据追索可以要求支付票据金额的利息和取得证明或发出通知的相关费用，故a不对；持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手，因此发出追索通知有明确的时间要求，故d也不对。
8. 2023年5月4日，甲公司向乙公司签发一张支票，但乙公司一直没有主张票据权利，根据票据法律制度的规定，乙公司对甲公司的票据权利的消灭时间是（）。
a. 2023年8月4日
b. 2023年11月4日
c. 2023年6月4日
d. 2023年5月4日
【答案】b
【解析】持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。
9. 纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（）
【答案】对
【解析】本题考查“不得从销项税额中抵扣的进项税额”知识点。非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。故本题表述正确。
10. 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据（）
【答案】对
【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。按定额税率计征
11. 根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为（）。
a. 货物发出的当天
b. 合同约定的收款日期的当天
c. 收到销货款的当天
d. 发出货物并办妥托收手续的当天
【答案】d
【解析】本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据《增值税暂行条例》的规定，采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办委托收手续的当天。故选项d正确。
12. 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中（均取得了运输企业开具的“货物运输业增值税专用发票”），不允许抵扣进项税额的有（）
a. 销售免税货物所支付的运输费用
b. 外购生产应税产品的机器设备所支付的运输费用
c. 外购水泥用于装修员工宿舍所支付的运输费用
d. 外购草莓用于生产草莓酱所支付的运输费用
【答案】ac
【解析】
（1）选项a：属于用于免税应税项目（都不用交税，自然也不可以抵扣），不能抵扣进项税额；
（2）选项c：属于用于集体福利或者个人消费的购进货物的运输费用，不能抵扣进项税额；
（3）选项bd：货物本身的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。
13. 根据税收相关法律制度的规定，下列销售行为中，属于兼营行为的有（）。
a. 建筑安装公司提供建筑安装劳务的同时销售自产铝合金门窗
b. 旅游公司在提供组团旅游服务的同时销售纪念品
c. 建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务
d. 花店销售鲜花，并承接婚庆服务业务
【答案】cd
【解析】选项ab属于增值税的混合销售按销售服务征税；选项cd属于兼营行为。
14. 其他个人销售自己使用过的物品，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）
【答案】错
【解析】其他个人销售自己使用过的物品，属于免征增值税项目。
15. 下列各项中，属于车船税计税依据的有（）
a. 每辆
b. 整备质量每吨
c. 净吨位每吨
d. 购置价格
【答案】abc
【解析】选项d，购置价格不属于车船税的计税依据。还有一个计税依据是艇身长度。
16. 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的有（）。
a. 燃料电池商用车
b. 纯电动商用车
c. 燃料电池乘用车
d. 纯电动乘用车
【答案】cd
【解析】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税；免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。区分好免征和不征，免征就免征此项税，不征则属于不征收税额的情况
17. 根据增值税法律制度的规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的是（）。
a. 纳税人采取以旧换新方式销售金项链的，应按新金项链的不含税售价计算缴纳增值税
b. 纳税人采取还本销售方式销售货物的，可以按扣除还本支出以后的金额为销售额
c. 纳税人采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额，以各自收到的货物核算购货额，并分别计算销项税额和进项税额
d. 直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
【答案】c
【解析】选项a纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；但是对金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。选项b，采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。选项d，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。
18. 某汽车贸易公司本月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为35万元。已知：小轿车关税税率28%，消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%。该公司应纳车辆购置税（）万元。
a. 7.03
b. 5.00
c. 7.50
d. 10.55
【答案】a
【解析】本题考核车辆购置税。本题中，只有企业自用的2辆车需要缴纳车辆购置税。组成计税价格=25×2×（1+28%）÷（1-9%）=70.3万元，车辆购置税=70.3×10%=7.03万元。企业只需缴纳自用部分的车辆购置税，然后按公式计算组成计税价格乘以税率。
19. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有（）。
a. 金银镶嵌首饰
b. 果木酒
c. 木制一次性筷子
d. 无水乙醇
【答案】bc
【解析】选项a：金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税；d：无水乙醇不属于消费税的征税范围。选项b、c属于在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税。
20. 某百货商场为增值税一般纳税人，本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。已知：金银首饰的消费税税率为5%，则该企业应缴纳的消费税为（）元。
a. 0
b. 9500
c. 10000
d. 11000
【答案】d
【解析】本题考核消费税计税依据中的特殊情况。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，所以本题该企业应缴纳的消费税=220000×5%=11000（元）。
21. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是（）
a. 高档化妆品进口商
b. 鞭炮批发商
c. 钻石零售商
d. 卷烟生产商
【答案】b
【解析】卷烟是生产环节交一次税，批发环节加征一次，b如果说卷烟批发商才是对的，可他说的鞭炮，所以错误。其他选项acd均属于纳税人。
22. 根据消费税法律制度的规定，酒厂生产销售白酒，收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）
a. 品牌使用费
b. 优质费
c. 包装物租金
d. 储备费
【答案】abcd
【解析】酒厂生产销售白酒，收取的品牌使用费，优质费，包装物租金，储备费均属于价外费用，应并入销售额缴纳消费税的选项abcd均符合规定。
23. 根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非盈利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（）。
a. 向贫困地区的捐赠
b. 向农村义务教育的捐赠
c. 向红十字事业的捐赠
d. 向公益性青少年活动场所的捐赠
【答案】bcd
【解析】个人通过境内非营利社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育及公益性青少年活动场所的捐赠，准予在税前全额扣除。
24. 根据个人所得税法律制度的规定，居民纳税人取得的下列所得中，应按“工资、薪金所得”税
目计缴个人所得税的是（）。
a. 国债利息所得
b. 出租闲置住房取得的所得
c. 参加商场有奖销售活动中奖取得的所得
d. 单位全勤奖
【答案】d
【解析】选项a，属于利息、股息、红利所得，并享受免税的优惠；选项b，属于财产租赁所得；选项c，属于偶然所得。
25. 对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，按超出部分计算征收个人所得税（）
【答案】错
【解析】对个人购买福利彩票、贩灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额计算征收个人所得税。
26. 根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，属于居民个人的综合所得（）
a. 工资、薪金所得
b. 特许权使用费所得
c. 财产租赁所得
d. 经营所得
【答案】ab
【解析】（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；统称为综合所得。
27. 2023年6月张某从本单位取得工资4000元，加班费1000元，季度奖金2100元，已知工资，薪金所得减除费用标准为每月5000元，全月应纳税所得额不超过3000元的，适用税率为3%，速算扣除数0。计算张某当月工资，薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）
a. （4000+1000+2100-5000）×3%=63元
b. （4000+1000）×3%=150元
c. （4000+1000+2100÷3-5000）×3%=21元
d. （4000+2100-5000）×3%=33元
【答案】a
【解析】
（1）纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。
（2）张某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额=（4000+1000+2100-5000）×3%=63（元）。
28. 承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年12000元（每月1000元）。（）
【答案】错
【解析】承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年18000元（每月1500元）。承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每年13200元（每月1100元）。
29. 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年（）元的标准定额扣除。
a. 10000
b. 11000
c. 12000
d. 13000
【答案】c
【解析】纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
30. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（ ）。
a. 城市土地
b. 县城土地
c. 农村土地
d. 建制镇土地
【答案】c
【解析】城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
31. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）
a. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税
b. 纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
c. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
d. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
【答案】abcd
【解析】城镇土地使用税纳税义务发生时间：
1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。
2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。
4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间之次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订之次月起缴纳城镇土地使用税。
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
32.根据企业所得税法律制度的规定，下 列各企业发生的广告费和业务宣传费一律不得扣除的()。
a化妆品制造企业的化妆品广告费
b医药制造企业的药品广告费
c饮料制造企业的饮料广告费
d烟草企业的烟草广告费
【答案】d
【解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的30%准予扣除，超过部分，准予以后年度结转扣除。
33.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照市部对外销售额或销售
数量征收消费税。( )
【答案】正确
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
34.企业的下列行为中不会确认销项税额(不征收增值税)的是( )
a.收取手续费
b.收取违约金
c.代收的保险费
d.收取的包装物租金
【答案】c
【解析】代收的保险费不征收增值税。
35.纳税人委托施工企业建设的房屋,从建成之次月起,缴纳房产税
【答案】错
【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税
36.制鞋厂符合税收优惠条件的转让技术所有权收入700万成本和税费100万,应纳税调减多少
a. 550
b.500
c.100
d.700
【答案】a
【解析】一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。应纳税调减额=700-100-（700-100-500）×50%=550
37.企业的下列收入中应该调减的有( )
a.国债利息收入
b.直接捐赠
c.合同违约金
d.债券利息收入
【答案】a
【解析】国债利息收入属于免税收入。
38企业转让国有土地使用权需要交土地增值税()
【答案】对
【解析】土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
39.单位一次性买不记名预付卡- -万以上需要实名购买。( )
【答案】对
【解析】一次性购买金额超过1万以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。
【第9篇】小额纳税人公司
天哪，中小微企业到底怎么分？
最近留抵退税成了热点政策，但很多企业主都弄不清自己的企业属于哪一类企业，享受优惠政策该按照哪个标准？
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其实，国家早有规定。中型企业、小型企业和微型企业的划型标准，按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)中的营业收入指标、资产总额指标确定。
这几张表格给您整理好了，您只需要根据您具体的行业，对号入座就行啦！
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你关心的问题
解答来了
q1
资产总额怎么确定？
资产总额指标按照纳税人上一会计年度的年末值确定。
q2
营业收入怎么确定？
营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定。
q3
假如我开业不满一个会计年度的，
营业收入只能算0了吗？
按照以下公式计算：
增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额÷企业实际存续月数×12。
q4
这里所说的增值税销售额，仅仅包括
我做增值税申报时填写的销售额吗？
增值税销售额不仅包括纳税申报销售额，还包括稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。如果是适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
来举几个
简单的例子
纳税人是一家建筑企业，2023年末资产总额为4700万元，2023年增值税销售额为6400万元，是否可以按照小微企业享受今年新出台的留抵退税政策？
建筑业中型企业的具体标准是，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上；小型企业的具体标准是营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上。
从该纳税人相关指标数据看，虽然2023年增值税销售额大于6000万元，但因2023年末资产总额未达到5000万元，因此，该纳税人属于14号公告规定的小型企业，如果符合留抵退税其他条件，可按规定适用小微企业相关留抵退税政策。
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纳税人是一家餐饮企业，2023年度营业收入530万元，是否可以按照小微企业享受今年新出台的留抵退税政策？
餐饮业的具体标准为，增值税销售额2000万元及以上的为中型企业；增值税销售额100万元及以上的为小型企业。
从该企业相关指标数据看，如果2023年增值税销售额为530万元，在2023年度属于14号公告规定的小型企业，如果符合留抵退税其他条件，可按规定适用小微企业相关留抵退税政策。
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纳税人是一家小额贷款公司，2023年度末的资产总额是70亿元，纳税人可以按照小微企业享受今年新出台的留抵退税政策吗？
小额贷款公司的具体标准为，资产总额200亿元及以上的为中型企业，资产总额50亿元及以上的为小型企业。
从该纳税人相关指标数据看，如果2023年度末的资产总额为70亿元，该纳税人在2023年度属于14号公告规定的小型企业，如果符合留抵退税其他条件，可按规定适用小微企业相关留抵退税政策。
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看完上述表格和案例，想必一些老板还有疑惑，我不属于《中小企业划型标准规定》和《金融业企业划型标准规定》两个文件里列明的行业，应该怎么判断是否属于新出台留抵退税政策规定的小微企业呢？
对于《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）所列行业以外的纳税人：
微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；
小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）；
中型企业标准为增值税销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）。
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【第10篇】中国烟草总公司纳税
在我们国家的所有公司中，有一家公司堪称印钞机。根据纳税数据显示，这家公司每年都会缴纳税额高达1.2万亿。
等同于每天都会给国家上交33亿元的费用，不得不令广大人民群众感到佩服。
这家号称最猛的印钞机企业，可以轻松秒杀广东、江苏、浙江等经济大省，这家公司就是鼎鼎大名的中国烟草。
或许每当提到这个企业的时候，多数人的看法就是福利待遇非常好，如今都已经出现了十个硕士去争取一个岗位的局面，可见该企业有多优秀。
一、中国烟草
我们在上述部分讲述过，中国烟草每年给国家所缴纳的税额达到了1.2万亿。
也就是说精确到每天的话，中国烟草每天所缴纳的税额达到了33亿。精确到每分每秒的情况下，每个小时缴纳税务1.37亿元，每分钟228万元。
通过这些数据可以看到，中国烟草可谓是每分每秒都在赚钱，这也就是中国最猛印钞机的由来。
同时很多人为了挤进中国烟草，不惜花费大量的时间和精力准确考试。曾有员工表示，在招聘季刚开始的时候，一上午就收到了五千份简历。
在这些简历当中，大多都是名校毕业的研究生和博士生。很多人对这种情况表示非常的不理解，如此高的学历应该去往更高的地方，而不是来到这里。
然而大多数毕业生为了找到一个稳定薪资高的工作，基本上都会选择中国烟草。
我们可以根据近几年的数据进行对比，在2023年中国烟草总公司的员工为51万人，所发放的工资总共达到了964亿元。
具体到每人来看，每位工人的年薪大概在18万左右，每位工人的月薪是在1万4左右。
这样的薪资待遇不得不引起我们每个人的羡慕，如果进入到烟草公司工作，那么就意味着自己将会得到一份稳定薪资高的工作。
我们再来看2023年中国烟草缴纳的总税额，达到了13581亿，较去年增长了6个百分点。
或许有些人对于数字没有一个清晰的概念，我们可以将中国烟草和国内各个省份的缴纳总税额进行比较。
比如经济大省广东，在2023年总共缴纳的税务达到了7300亿元。和中国烟草相比，整整落后了6000多个亿。
除了广东之外，我们再拿江苏和浙江两个省份进行比较。江苏省在2023年所缴纳的总税额达到了4640亿元，浙江省所缴纳的税额紧跟江苏。
通过以上数据的对比，中国烟草真的能够秒杀这些经济大省。
为了能够更加证明数据的有效性，我们可以用国内外的几大公司进行比较。
比如我国手机的支柱企业华为，在2023年的纳税量只不过是中国烟草的1/14。苹果公司在2023年的纳税量只是中国烟草的1/13，两者进行对比的话，还是存在一定的距离。
二、中国烟草的发展前景
中国烟草在每年的纳税额度是非常高的，同时该企业每年的营收也在随之增高，从而也就会带来可观的利润。
如今烟草的各个行业所缴纳的税额也分为了很多种类，2023年烟草行业纳税为12056亿元，财政总额为11770亿元，2023年烟草行业实现纳税13581亿，财政总额为12442亿。
2023年在疫情爆发以后，为了加强全民的身体素质，各大政府开始宣传禁烟的口号。
故而在这种情况下，烟草整体行业受到了巨大的损失，种植面积和产量也在逐渐下降。同时我们吸烟的人数在近两年里也随之下滑，市场规模也不得不得到削减。
截止2023年1月份，我国烟草企业只剩下了104家。目前在市场上销量最多和消费者最喜欢的品牌中，中华和利群所占据的比重最高。同时这些年也出现了许多新型的产品，最受到消费者喜欢的便是电子烟。
和传统的烟草相比，这种电子烟本身对人体的损害更小，而且也出现了多种多样的款式和口味。
随着技术的不断发展，这种电子烟也在不断地更新换代，产品也在不断升级。尽管受到了国家的政策管控，我国的烟草行业收入和利润还是保持着进步。
总结
总之，中国烟草这个行业能够秒杀我国几大经济大省，可见实力是有多么雄厚。相信随着时代的发展，中国烟草的前景一定会更加美好，成为促进国家经济发展的重要组成部分。
【第11篇】烟草公司纳税
大家对于我国的央企和国企了解有多少？在说到这些性质的企业时，人们想到最多的就是中石油，中海油，中国烟草，以及中国铁路这些企业。据有关资料显示，我国这方面性质的企业共计有96家，要说交税纳税哪家强，当属中国烟草了。而人们对于中国烟草的第一印象，就是一个烟草部门能养活一只军队。烟草1年税收1.2万亿，专家建议提升价格，香烟零售店或大量关停。
人们都知道吸烟对人体的危害是非常大的，不管是对人的肺部还是对人的呼吸道，都会造成严重的危害。
尤其是小孩子，在吸入了大量的二手烟之后，还容易导致发育受到影响，同时也会影响到智力，这也就是为什么很多人在备孕时，孕妇都会尽量的远离二手烟，并且男性也会被禁止吸烟。
尽管这方面的危害大家都清楚，可是很多人仍然控制不住自己，不管是在饭前还是在饭后或者其他情况下，随手就能拿出一根烟来点燃。
成年人抽烟倒也无所谓，有越来越多的未成年人也成为了吸烟人群，这是不利于未成年人身体健康的。
除此之外，还有一些成年人也是不分场合地吸烟，往往会对身边的人造成严重危害，因此，国家有关部门也在纷纷的出谋划策，控制我国的吸烟人群。
此前，就有许多专家学者表示，我国可以通过禁止种植烟草或者生产烟草来达到控烟的目的。
但很显然，这种一刀切的方式是不可取的，毕竟我国有超过三亿人是吸烟者，而抽过烟的人都知道，一旦吸烟上瘾，就非常难以戒掉，如果强制性戒烟，反而有可能适得其反，因此，这种说法是不可行的。
除此之外，还有人建议提高烟草的价格，而从目前我国市面上所销售的香烟就可以看得出，价格基本上都在出现上涨，很难再看到十块钱以下的一包香烟了，不管是男性还是女性吸烟，对于有孩子的家庭而言，会严重影响到孩子的成长和发展。
据了解，每年我国广大烟民为国家所创造出来的收益都是非常惊人的，从中国烟草每年给国家上交的税收就可以看得出来，一年能缴纳1.2万亿的税收，是许多企业都无法做到的，而这些都是我国三亿多烟民的功劳。
除了提高香烟的价格，很多地方为了控制吸烟的人群，严禁人们在公共场所吸烟。如果被发现有违规吸烟行为，就会受到强制性的处罚，而且如果拒不服从处罚，还有可能面临着被拘留的情况。
在重庆就有一名男子在禁烟区吸烟，在被人提醒之后，对提醒者恶语相向，仍然在禁烟区吸烟，结果就被处以百元的罚款。
虽说罚款额度并不是很高，但也是想通过罚款的方式来规范人们的吸烟，并且达到控烟的目的，很显然在这些措施上，所收获的成效并不是很高。
还得从香烟的价格上来解决人们的吸烟问题，毕竟香烟的价格提高了，很多人抽烟的成本增加，一些人就会减少抽烟的频率，从而有利于人们戒烟。
但有人也表示，对于一些吸烟成瘾的烟民而言，即便是强制性让他们戒烟都非常困难，更何况是通过提高香烟的价格来让他们停止吸烟，难度是非常大的。
毕竟一些人为了不让自己难受，哪怕是砸锅卖铁，也要去买烟抽，而现实生活中也有这种人，所以这部分人认为，提高香烟的价格可能会达不到戒烟的目的。
而且也万万不可能突然断绝烟草的销售，毕竟，烟草行业对于国家的发展也非常重要。突然让香烟消失，会让一些吸烟成瘾的人难以接受，从而有可能导致不好的现象发生。
自从国家强势要控制吸烟人群后，许多香烟的价格总体有所上升，而不少香烟零售店铺自知日后，想通过销售香烟来获得更高的利润已经不可能了，所以有很多香烟零售店都选择关门大吉。
至于未来香烟价格是否还会继续上涨，还得看我国控烟的效果。但不管怎么说，为了自己和身边人的健康，能不吸烟的情况下尽量不吸烟，毕竟什么也没有身体健康重要。
【第12篇】个人有限公司纳税标准
更多园区税收政策，可移步《税虾虾》
如今，有许多的人都会运用自己的专业技术，会与一些公司达成业务往来。在个人提供自己的技术或者服务后，企业会支付相关的报酬给个人，企业支付了费用，会要求个人提供相应的发票，这些发票企业拿来作为成本抵扣，没有发票就会导致企业利润虚高，这样公司就会多缴纳企业的所得税。
个人以及企业也怎样来开具发票，减轻双方的税负压力呢？
企业如果需要个人提供普票，个人就可以在税收洼地园区里面进行自然人代开，享受核定征收的税率，根据开票品目的不同，税率有所变化。核定税率在0.75%—1.5%之间，综合个税为1.75%—2.5%。如果企业支付给个人200万的费用，最高只需5万就可代开出企业所需的发票。
如果企业要求个人提供专票的话，个人可以选择在园区成立一家小规模企业，用来承接业务，给企业开具增值税专用发票，在园区成立一家个人独资企业，或者个体工商户。也可申请核定征收政策，个体工商户核定个税为0.3%—0.75%，个人独资企业核定个税为1.2%。开具专票就在这个基础上加3.18%左右。也就是说开具专票，最高只需4.38%即可完税，综合税率就位5.38%。企业需要个人开具100万的增值税专用发票，最高就只需要缴纳5.38万的税费即可完税。
在园区注册，不需法人到场，只需要提供相应的基本信息即可。全程都有专人负责。
【第13篇】烟草公司一年纳税多少
说起垄断暴利行业，我们就会想起金融业、电信业，还有就是烟草行业。由于国内的吸烟人数超3亿，我国烟草公司一年的总收入达到了1.28万亿，这在中国国企当中算是营收很高的了，甚至连中国石油都望尘莫及。而且，烟草公司每年缴纳的税收，就占我国税收总额的9%。可以说，烟草公司为国家财政做出了巨大的贡献。
不过，令人感到奇怪的是，中国烟草从2023年开始就出现连续三年的亏损，这实在让人有些看不懂。照理来说，中国烟草是垄断国企，全国人民吸烟都要靠烟草公司提供，而且烟草行业又是暴利行业，要说中国烟草出现亏损，似乎没有相信。难道香烟不赚钱了吗？事实并非如此，我国烟草公司出现连续三年的亏损主要有以下几个原因：
第一，烟民的减少导致烟草公司的收入降低了。我国每年因吸烟导致各种疾病死亡的人数已经高达120万人以上，这个数字还在一直上涨，于是国家就推出了一系列的控烟措施，先是把我国卷烟的焦烟含量降低到过去的三分之一，这对于香烟的口感会产生一定的影响。很多人觉得香烟的口感越来越差了，也就少抽或者不抽香烟了。
此外，为了减少烟民的数量，我国又采取了“提价控烟”的措施，过去几块钱一包的香烟也买得到，而现在国内难寻10元钱以下的香烟了。这会导致低收入人群的吸烟成本上升，很多人考虑到这一点，就会尽量少抽烟，甚至不抽烟了。再加上，多地都实施禁止在公共场合吸烟，这样一来，抽烟的人也比以前少多了。
第二，烟草公司连亏三年，也与烟草公司员工数量太多，福利待遇太好有关。有数据显示，中国烟草旗下的员工数量超50万人之多，每年光要发给这些员工的工资和各种福利，就是一笔不小的开支。与此同时，烟草公司并非纯盈利性机构，每年大部分营收要上交国家财政。如果再把职工的工资和税收都算进去，烟草公司自身也就赚不到什么钱了，出现亏损也在情理之中。
第三，很多烟民也深感抽烟对身体的危害性，所以都开始戒烟了，而电子烟则是烟民的最好替补品。由于电子烟公司对外宣传称，电子烟不含焦油成分，对身体健康没有任何影响，而且烟民在戒烟期间使用电子烟，可以减轻烟瘾上来的痛苦，帮助烟民们能够轻松戒烟。
于是，很多想戒烟的烟民们都放弃了抽烟，而吸起了电子烟。这使得本来处于垄断地位的烟草公司有了一个新的劲敌，本来形势就不好，电子烟的出现让中国烟草更加雪上加霜。
现在看来，由于烟草公司每年为国家财政贡献了大量的税收，所以，我国不可能完全关闭烟草公司，只能通过减少香烟的焦油含量，以及“提价控烟”的方式减少烟民的数量，尽可能保护老百姓的身体健康。而随着人们都知道吸烟的危害性，所以烟民的数量会逐步减少、电子烟的横空出世，以及烟草公司拥有大量员工，人工成本降不下来等原因，烟草公司这个特殊的国企要想扭亏也有不小的难度。
【第14篇】公司怎么纳税
一、企业所得税计算区分两种情况
第一种情况，查账征收的：
企业所得税=应纳税所得额（即利润总额）*所得税税率
应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+营业外收入-营业外支出
第二种情况，核定征收的：
企业所得税=应纳税所得额*适用税率
二、企业所得税要区分预缴所得税和汇算清缴所得税两种情况分别计算
第一种情况，预缴所得税：
即根据每期利润总额（一般以季度利润为基数）乘以所得税税率，如果累计利润总额为负数的，所得税=0，如果累计利润为正数的，企业所得税=应纳税所得额（即利润总额）*所得税税率
第二种情况，汇算清缴所得税：
即我们每年度终了，于次年4至6月对上一会计年度的所得税进行汇算，对于上年度的收入项目和冲减项目，按照税法规定对财务报表进行调整，也就是我们通常听到的《调表不调账》
三、《调表不调账》包括两层意思
不调账，意思是指，我们在1月份填报上年度4季度的报表不再进行调整（除非有错误需要调整）；
调表，意思是指，按照税法规定，对依据会计准则出具的财务报表项目按照税法要求进行调整，比如常见的固定资产加速折旧，应根据税法年限进行调增或调减；招待费、广告宣传费、福利费等超出税法规定比例的，要按照税法要求进行纳税调整；研发费用，符合税法规定的，要按照税法规定进行加计扣除。
四、总结
综上所述，企业所得税如何计算考查的是我们对于整个利润表及税法知识的熟悉程度，每一个步骤是否核算正确，并按照税法要求计算纳税，需要我们掌握相关财务知识和税法知识，需要我们在日常工作中，提高业务能力，希望对大家有帮助，谢谢大家！
【第15篇】一人有限责任公司纳税
一人有限责任公司指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司，股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。
个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
那么，这两者有什么具体不同呢：
一、设立登记的依据不同。
一人有限责任公司是依据《公司法》和《公司登记管理条例》；个人独资企业是依据《个人独资企业法》和《个人独资企业登记管理办法》；
二、承担的法律责任不同。
一人有限公司的投资人对公司的债务承担有限责任。责任形式是投资人所承担的风险只限于所投资的那一部分，不涉及投资人的其他个人财产，因为投资人的投资部分和其他个人财产是可以分离的。
而个人独资企业投资人的投资与其个人财产是不分离的，承担的是无限责任，其责任形式上是个人独资企业的投资人作为债务人，要以其全部个人财产对其所投资的个人独资企业债务承担责任（即是否承担有限责任或无限责任的不同）
三、名称不同
一人有限责任公司的公司名称会为***有限公司，***有限责任公司等；而个人独资企业的企业名称，不得使用“有限”、“有限责任”或者“公司”字样，会为***企业、***工作室、***工坊等。
四、缴纳的所得税不同
一人有限责任公司属于《企业所得税法》的征税范围，需要缴纳企业所得税；
而个人独资企业并不在《企业所得税法》的征税范围内，不缴纳企业所得税，其投资人需要按照“经营所得”缴纳个人所得税，因此个人独资企业不能享受小型微利企业的所得税优惠政策，但是其个人所得税在部分地区可以按照核定征收的方式来缴纳，相对来说更加优惠。
需要注意的是，一人有限责任公司可以享受递延纳税的优惠，也就是说公司只有在分红的时候，其股东才会按照税法的规定来征税，其中自然人股东会按照“利息、股息、红利所得”来缴纳个人所得税，而法人股东可以享受免税的规定。因此一人有限责任公司不分红则不涉及股东的纳税；而个人独资企业按照“先分后税”的方式来缴纳个人所得税，即有所得就需要纳税，这和分红无关，但是纳税后的所得就是完税后的所得了，实际上是比一人有限责任公司少了一道税的。
五、投资主体不同
一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司；而个人独资企业并没有限制的规定，因此个人独资企业是可以投资成立新的有限责任公司。
一人有限责任公司与个人独资企业均可以设立分支机构，并向分支机构所在地的登记机关申请登记，领取营业执照。
六、审计的要求不同
一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计；个人独资企业并不要求审计财务会计报表。
七、章程的要求
一人有限责任公司应当由股东制定公司章程；而个人独资企业则不需要公司章程。
