收到纳税人工资（4个范本）

【第1篇】收到纳税人工资

有谁遇到过这种情况吗？小a 2023年在某建筑公司上班，该建筑公司一直拖欠工资不发，同时自己在其他公司也有工资薪金收入，汇算时候，他发现自己收入明细中该建筑公司给自己每个月都申报了1万的收入，但是实际上自己根本没收到钱。更严重的是因为这1万的收入，导致他自己的总收入税率跳档，自己要补一大笔税金，这个就很郁闷了，明明建筑公司一分钱没发，还给自己申报了收入，自己没从建筑公司获得一分钱，还要因此补税。所以，发生这样的事太无辜了。

就这个问题，首先先我们先理一理个税到底是在计提的时候申报呢，还是发放的时候申报？

第一种情况：发放的月份申报个税

理论上，工资有所属期、工资发放期、税款所属期和税款申报期。而个人所得税申报时所涉及到的是工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。

工资发放期是指工资实际发放的日期，按照个人所得税法的规定，工资实际发放的日期所属的月份即为税款所属期，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的申报期。 举例，我公司2023年1月新入职一名员工，由于办理手续原因，1、2月份工资到3月份才实际发放，那么在自然人电子税务局（扣缴端）做申报的时候，任职受雇时间就是1月1日，并且在所属期1月份做零申报，所属期2月份做零申报，在实际发放的3月份（所属期）据实申报。

纳税人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税法规定的税款申报期内进行税款的申报。

第二种情况：计提的月份申报个税

这个很好理解，就是不管工资发没发，1月计提工资5000元，在2月申报1月份个税的时候就报的5000元,；2月工资5000元,3月报2月个税的时候报收入5000元。这样虽然3月累计收入都是10000元，但是这个做法不符合税法规定，而且这种申报方式改变了个人所得税类似收付实现的纳税义务时间，可能给纳税人带去不良影响。

结论：个税是有所得才有个税，没有实际发放就给别人申报收入数据，是不合理的。新个税实施后，这个问题就凸显出来了。现在都要汇缴，汇算收入明细一出来，员工没收到这个钱，公司给员工申报了收入，就会出现文章开篇提到的问题，这种情况员工有权利申诉公司的呦！

【第2篇】一般纳税人收到普票怎么做账

发票是不是随时可以入账，在时间上有没有什么规定标准，会计对发票的入账时间一定要有把控，那么发票入账时间是不是有规定呢？如果还不了解这部分的内容，就和会计网一起来学习吧。

发票的入账时间有哪些规定？

根据信息质量要求要符合及时性的原则，企业发生的事项，要进行会计确认、计量和报告，是不能够提前和延后的，如果费用支出后，没来得及记录做账，是可以补记的，但仍然要作为当期发生的费用，如果跨年度，就应该作为会计差错，做以前年度损益调整。一般来说在一个会计年度内发生的费用支出，都是可以记账的，但是为了避免账目出错，最好就是当月发生当月记账，或者是按照权责发生制也可以，如果不在一个会计年度内，那么就要进行纳税调整，对于会计人员来说就比较麻烦了。

企业收到发票后应该怎么入账？

如果是专票要价税分离，如果是普票可以不用价税分离，普票不能抵扣

借：原材料/库存商品

贷：银行存款/应付账款

收到别人开的发票

借：库存商品/原材料/管理费用

贷：银行存款/应付账款/预付账款

一般纳税人收到普票

借：存货——库存商品

贷：银行存款/应付账款

收到增值税专票时

借：管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：库存现金/银行存款

发票入账需要注意哪些情况？

1、尽量减少'白条'入账

2、注意发票的时效性

3、发票上的项目要全面审核

4、付款原始凭证不局限于发票

5、注意发票是否'偷梁换柱'

6、注意发票是否为'阴阳发票'

7、对发票要'验明正身'

8、注意发票号码是否'紧密相连'

以上就是有关发票入账时间的规定以及注意事项，希望能够帮助到大家，想了解更多有关的知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第3篇】纳税人收到税务机关即征即退税款时

珠海鸿瑞(a20589.sz，839036.nq)于2023年11月3日发布法律意见书，披露发行人于2023年11月收到珠海市税务局第二税务分局的《纳税评估税务事项通知书（纳税人自行补正）》，要求：（1）发行人当期收到的即征即退的增值税未作为应税收入于实际收到当年缴纳，补缴2023年至2023年企业所得税376.63万元，并缴纳滞纳金122.83万元；.......“针对发行人收到增值税即征即退是否按照财税[2011]70号进行税务处理，珠海市税务局第二税务分局纳税评估局认为珠海鸿瑞未满足相关条件，应在实际收到时作为应税收入。”

《3补充法律意见书(六)(2023年半年报财务数据更新版)(珠海市鸿瑞信息技术股份有限公司)》【2021-11-03】详细披露如下：

二、2023年税收滞纳金对应的事项、原因及相关影响，相关税务部门对该事项的意见，发行人内部控制制度是否建立健全、运行有效

（一）2023年税收滞纳金对应的事项

2023年发行人产生税收滞纳金128.45万元，对应事项如下：

1、2023年11月2日，珠海市税务局第二税务分局向发行人下发了《纳税评估税务事项通知书（纳税人自行补正）》，发行人按照珠海市税务局第二税务分局的要求补正了如下事项：（1）发行人当期收到的即征即退的增值税未作为应税收入于实际收到当年缴纳，补缴2023年至2023年企业所得税376.63万元，并缴纳滞纳金122.83万元；（2）发行人2023年度至2023年度存在少交采购合同印花税的情况，应补缴印花税5.28万元，并缴纳滞纳金1.25万元；（3）发行人2023年度至2023年度存在少交理财产品收益增值税的情况，补缴增值税及附加税费11.52万元，并缴纳滞纳金3.97万元；上述事项发行人合计补缴税款392.19万元，并缴纳滞纳金128.05万元；

2、因发行人取得的发票未通过认证，相关的成本费用纳税调整，并补缴2023年的企业所得税1.50万元，并缴纳滞纳金0.40万元。

上述两项合计缴纳128.45万元的滞纳金。

（二）产生上述税收滞纳金的原因

1、原税务处理参照的法规

对于发行人收到的软件企业增值税实际税负超过3%的即征即退部分，发行人向主管税务机关咨询意见后主要按以下两项规定进行税务处理。

（1）《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）

该规定与发行人享受的软件企业增值税即征即退部分有关的内容如下：

“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

…………

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。”

（2）《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）

该项规定第五款明确：符合条件的软件企业按照《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

2、执行过程

发行人自2023年起，在取得软件企业即征即退增值税税款时，作为不征税收入从当年度的应税收入总额中扣除，在第六年时针对未发生支出的部分调增计入应纳税收入总额，并进行所得税汇算清缴，主管税务机关对该项税务处理未提出异议。

2023年10月2日，珠海市税务局第二税务分局对发行人进行纳税评估检查，并下发了《纳税评估异常质询书》（珠税二分局评质【2020】1014号），并于2023年11月2日，珠海市税务局第二税务分局向发行人下发了《纳税评估税务事项通知书（纳税人自行补正）》，要求发行人对收到的软件企业即征即退税款按照在取得当年度计入应纳税所得额，因此发行人根据纳税评估税务事项补缴了各期的税款与对应的滞纳金。

3、原因

因上述税务处理事项产生滞纳金的主要原因是：发行人财务人员按照财税[2011]70号进行税务处理，主管税务机构一直未提出异议；但在本次纳税评估时，发行人财务人员与珠海市税务局第二税务分局纳税评估局在对相关税收政策的理解与执行上存在差异，不存在公司故意推迟纳税的情况。

发行人因理财产品收益增值税及附加税、采购合同补缴印花税及其他事项产生的滞纳金数额合计为5.62万元，涉及金额较小。

（三）补缴税款及滞纳金对应的相关影响

针对即征即退增值税补缴所得税事项，发行人在以往年度会计处理时，已在各年度计提相关的所得税费用及递延所得税负债，本次因未在实际收到即征即退增值税时缴纳相关税收，产生滞纳金122.83万元计入2023年营业外支出。2023年、2023年补缴增值税、印花税的金额较小，基于重要性原则，未调整发行人2023年、2023年财务报表，在补缴税款时直接计入当期损益。

补缴理财产品收益增值税及附加税、采购合同补缴印花税及对应的滞纳金对发行人财务报表影响较小，对发行人的生产经营不构成重大影响。

（四）相关税务部门对该事项的意见

针对发行人收到增值税即征即退是否按照财税[2011]70号进行税务处理，珠海市税务局第二税务分局纳税评估局认为珠海鸿瑞未满足相关条件，应在实际收到时作为应税收入。

发行人已于2023年11月根据珠海市税务局第二税务分局向发行人下发的《纳税评估税务事项通知书（纳税人自行补正）》补缴所得税378.14万元、增值税及附加税费11.52万元、印花税5.28万元、滞纳金128.45万元。

根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征管理法》及其实施细则的相关规定，税收滞纳金不属于行政处罚；根据《税务行政复议规则》（2023年修正）第十四条的相关规定，行政处罚行为包括罚款、没收财物和违法所得以及停止出口退税权，而加收滞纳金属于税务机关的征管行为，不属于行政处罚。主管税务机关珠海高新技术产业开发区税务局分别于2023年10月13日、2023年4月2日、2023年8月9日出具了《涉税征信情况》证明：报告期内，暂未发现发行人存在税收违法违章的情形。

综上，发行人因上述事项缴纳滞纳金不属于重大税务违法行为。

明税解析

财税[2012]27号文规定，企业取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

《企业所得税法实施条例》第二十八条第二款规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）第二条（五）财政性资金的处理，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

综上，企业自行开发生产的软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分，取得的即征即退税款，可作为不征税收入，在企业所得税前扣除。另外，应注意，企业作为不征税收入，用于支出所形成的费用，不得在企业所得税前扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销也不得在企业所得税前扣除。

版权说明

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【第4篇】小规模纳税人收到专票

企业在使用发票的过程中，需要注意的问题还是很多的。企业的类型不同，使用发票的要求也会有很多的差异。

小规模纳税人收到专票会有影响吗？

小规模纳税人收到专票，不会对小规模企业本身产生什么影响。

对于小规模纳税人来说，即使收到增值税专用发票，也是不能抵扣增值税进项税额的。在这样的情况下，增值税专用发票上面的进项税额，只能变成小规模纳税人的成本或费用。

对于小规模纳税人来说，增值税专票和增值税普票没有区别。毕竟，小规模不能和一般纳税人一样抵扣进项税额。

当然，作为小规模纳税人，不建议接受一般纳税人企业开具的增值税专用发票。

小规模为什么不能抵扣进项税额？

对于小规模企业来说，不能抵扣增值税进项税额的根本原因就是，小规模企业不能“双重”享受税收优惠政策。

小规模企业之所以是小规模企业就是因为，这些企业的规模小、财务制度不健全，不能准确的进行企业的财务核算。

由于小规模企业的财务数据不完整，他们自己计算处理的税款的准确度自然也不会太高。在这样的情况下，很多小规模企业都是核定征收税款的。

同时，小规模纳税的实际税负并不高。也就是说，企业作为小规模纳税人已经在享受国家的税收优惠政策了。

所以，小规模纳税人在享受增值税优惠政策的条件下，自然不能再享受增值税进项税额抵扣的政策了。

小规模纳税人企业收到专票，说明企业存在的问题有哪些？

单单从小规模纳税人企业收到专票这件事来说，就能说明企业的成本管理和财务管理存在着明显的漏洞。

成本升高

企业之所以后收到专票，主要还是因为企业的供应商是一般纳税人。但是，由于一般纳税人可以开具专票，所以一般纳税人的供货价要高于小规模企业的供货价。

毕竟，一般纳税人企业开具专票以后，如果购货方是一般纳税人，是可以抵扣进项税额的。

但是，如果小规模纳税人从一般纳税人那里进货，会使企业的成本升高的。小规模纳税人，应该找小规模纳税人进货才可以。

财务管理存在漏洞

企业的财务部门，不能只是记账、算账的部门，而是要积极的参与到企业的经营管理活动当中去。

企业能收到增值税专用发票，也说明企业的财务人员没有向企业的采购人员，灌输发票相关的要求。

如果企业的财务人员，可以深度的参与到企业采购活动当中去，这样的问题肯定可以避免的。

企业的财务管理，也要跟上企业自身的发展速度才可以。有的时候，企业不能进一步的快速增长，也有可能是企业的财务管理不能为企业的高速发展提供更多的助力，反而成为了，企业进一步发展的阻力。

小结：

小规模纳税人收到专票，对于企业来说不是什么大事。同时增值税专票取消认证时限以后，也就没有“滞留票”一说了。

在这样的情况下，小规模纳税人收到专票以后，也没有必要必须退回重开。小规模纳税人企业向自己的供应商提醒一下就可以了。

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