企业纳税实务第2版答案（15个范本）

【第1篇】企业纳税实务第2版答案

1.违约金税前扣除应提供哪些证明材料？

问：企业支付的违约金税前扣除应提供哪些证明材料？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失、和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除；不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除。

2.差旅费支出税前扣除凭证有何规定？

问：企业差旅费支出税前扣除凭证有何规定？

答：纳税人可根据企业生产经营实际情况，自行制定本企业的差旅费报销制度留存企业备查。其发生的与其经营活动相关的、合理的差旅费支出允许在税前扣除。

纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能够提供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料，否则，不得在税前扣除。

3.党组织工作经费，能否税前扣除？

问：企业党组织工作经费，能否税前扣除？

答：根据《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定：根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和中办发〔2012〕11号文件“建立并落实税前列支制度”等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

4.自然人借款利息支出，税前扣除时是否需要合法票据？

问：企业向与企业无关的自然人借款的利息支出，在进行企业所得税税前扣除时是否需要合法票据？

答：根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第二条规定，企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，准予扣除：1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。2.企业与个人之间签订了借款合同。

企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。

5.企业食堂经费是否按职工福利费税前扣除？

问：企业食堂实行内部核算，经费由财务部门从职工福利费中按期拨付，是否可做为实际发生的职工福利税前扣除？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定的企业职工福利费，包括职工食堂等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴等。企业内设的职工食堂属于企业的福利部门，发生的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴都属于职工福利费的列支范围，可以按税法规定在税前扣除。

6.统一给员工体检费用能否税前扣除？

问：企业统一给员工体检，发生的费用能否税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此，员工体检费用可以按照职工福利费的相关规定在税前扣除。

7.企业取得股东划入资产是否缴纳企业所得税？

问：企业取得股东划入资产是否缴纳企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告）（国家税务总局公告2023年第29号）第二条规定，（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该资产的计税基础。（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

8.交通费补贴，与工资一并发放，应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？

问：我公司的工资制度规定对在职员工每月补贴交通费150元，与工资一并发放，请问应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

因此，您公司发放的交通费补贴符合上述条件，应当作为工资薪金支出在税前扣除。

【第2篇】企业所得税费用纳税调减

需要调增应纳税所得额的项目

1、职工福利费支出超过工资薪金14%部分需要调整。

2、职工教育经费超过工资总额8%的部分需要调增。

3、超额工会经费（工资总额的2%）需要调增，经费返还部分入单独核算不需要调增，不单独核算需要调增。

4、捐赠支出符合公益性捐赠的超出利润12%部分需要调增，非公益性捐赠需要全额调增。

5、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费×60%两者较低者为扣除限额。除允许扣除部分，其他支出的业务招待费需要调增。

6、广告和业务宣传费超过营业收入15%的需要调增，未来期间可以抵扣。（化妆品等行业限额为营收30%）

7、计提的资产减值准备全部调增。

8、预提的利息，实际未发生的，全部调增。

9、固定资产折旧年与税法规定不同的需要调增会计折旧，按税费折旧重新扣除。

10、罚款、税收滞纳金不允许税前抵扣的需要全额调增。

11、补充养老保险医疗保险超过工资总额2%的也要调增。

12、计提的预计负债，全额调增应纳税所得额

需要调减的应纳税所得额

1、以公允价值计量的投资性房地产，与税法折旧直接的差额。投资性房地产高出部分需要调减应纳税所得额。

2、以公允价值计量的未出售交易性金融资产盈利部分，纳税前需要调减应纳税所得额。

3、当期转回的资产减值准备，全额调减应纳税所得额。

4、因资产变动增加的“其他综合收益”，全额调减应纳税所得额。

5、无固定折旧年限的无形资产与税法允许抵扣额之间的差额。

6、允许一次性抵扣的固定资产，与会计折旧余额之差，调减应纳税所得额。

7、按170%加计扣除的研发费用支出，调增70%。

8、2023年第四季度购买科研设备以购入价格100%调减应纳税所得额。（该设备依然享受第5条调减）

【第3篇】小规模纳税人查账征收企业所得税计算方法

一、相关概念

1、小规模纳税人是指年销售额在500万标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

2、会计核算不健全是特指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。非指帐务混乱！纳税人必须建立健全账簿、凭证、财务核算制度，如实核算和反映生产经营成果，正确计算小规模纳税人应纳税款。

3、查账征收也称查账计征。是由纳税人依据帐簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。

二、小规模纳税人增值税征收率

1、小规模纳税人增值税一般情况单一征收率3%

2、小规模纳税人(不包含个人)销售自己使用过的固定资产，减按2%

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率5%

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等选择差额征收，按照简易计税方法5%

三、应纳税额的计算

篇幅限制和小规模纳税人经常性业务关系，我们选择单一征收率3%为例。

1、公式：应纳税额=不含税销售额×3％

2、不含税销售额的确定

1)、根据真实应税业务情况及帐簿完整数据，汇总应税销售额。包含未开票销售额和已开票销售额（自开和代开）！

2)、含税销售额转化

不含税销售额=含税销售额÷1.03

四、增值税的申报

申报表主要三张，依表填写，突出重点，其他不再赘述。

1、小规模纳税人增值税申报表正表

小规模纳税人增值税申报表

季度不含税销售额9万及9万元以内，填“3”、“4”

季度不含税销售额9万元以上的，填“1”、“2”

2、附列资料

3、减免税明细表

五、小规纳税人增值税主要优抚政策

增值税：符合小微企业标准的小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过10万元（按季30万元），销售服务月销售额不超过10万元（按季30万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。重点：销售货物，提供加工、修理修配劳务季度30万；销售服务季度30万；分开核算，各有30万！

企业所得税：符合小微企业标准的小规模纳税人，年应税所得额在0-100万，企业所得税综合征收率5%；100万-300万，企业所得税优惠后综合征收率10%！

【第4篇】一般纳税人企业如何合理节税

《益税捷》专注于税务筹划，通过当地扶持政策，帮助企业合法合理的节约税收！

一般纳税人企业作为我国常规的企业类型，整体的税负相对而言都是比较重的，其中税负最重的就是增值税和企业所得税，最近几年国家也有出台各项减税降费的政策，其主要目的就是帮助企业降低税负，增加发展机会。

那么针对企业的增值税和企业所得税，有这些合理的减负方式，可供企业选择

第一、针对增值税

企业的增值税的税负，都是跟企业的进项发票息息相关的，企业如果没有足够的进项发票抵扣增值税，那么无论是6%的增值税还是13%，都是一笔不小的费用。

那么企业可合理分包部分业务到有税收扶持奖励的地区新设立分公司，通过该分公司承接业务，保持正常的业务往来，那么企业可享受该地区对企业的税收扶持奖励。

1、增值税：根据企业的纳税额，当地将保留50%，然后扶持企业70%-90%的税收奖励。

2、企业所得税：同样可获得70%到90%的奖励，不过地方只保留40%的税收。

3、并且该新办企业当月纳税，次月就可获得扶持，针对纳税大户，可以一事一议。

第二、针对企业所得税

企业的所得税税负重，无外乎就是两个方面，一方面是企业缺成本，另一方面是企业利润太高，导致利润虚高，有以下几种方式解决

1、有限公司的税收返还，企业可获得70%-90%的扶持，可合理降低企业所得税的税负压力。

2、个人独资企业，在园区经营并申请核定政策，个税最低可核定为0.3%，综合税负1.5%左右。无需缴纳分红税和企业所得税。

3、自然人代开，合理解决部分有实际的业务发生，但没有票据的业务，个税最低缴纳0.5%，完税后，税务机关将出具完税凭证。

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【第5篇】企业所得税纳税申报表查账征收

尊敬的纳税人、缴费人： 办税事项“最多跑一次”，是指纳税人办理“最多跑一次清单”范围内办税事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。需要注意的是，您的办税事项如不符合法定受理条件，或者提交资料不完整的，则不适用“最多跑一次”。 目前，辽宁省税务局办税事项“最多跑一次”有194项，建议纳税人优先选择“非接触式”网上办税渠道办理相关业务，实现“一次不用跑”。纳税人到办税缴费服务场所办理相关业务，各地税务机关将积极引导和辅导您优先通过“电子税务局自助办税区”办理有关业务。 今天我们为大家介绍辽宁省税务局 “最多跑一次” 高频事项办事系列（十六）

一、申请条件

实行查账征收方式申报企业所得税的居民企业（包括境外注册中资控股居民企业）在月份或者季度终了之日起的15日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，向税务机关填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，20**年版）》及其他相关资料，进行月（季）度预缴纳税申报。

二、办理材料

三、办理渠道

1.辽宁省税务局各县区局办税服务厅 地点详见办税地图：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.国家税务总局辽宁省电子税务局 网址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

四、注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2.文书表单可在辽宁省税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。 3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。 4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。 5.企业所得税预缴申报必须连续进行,中间缺漏的属期要先补充完整,才能继续申报。 6.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。 7.企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。符合条件的小型微利企业，实行按季度申报预缴企业所得税。 8.纳税期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 9.跨地区经营的汇总纳税纳税人，总机构应分摊的预缴比例填报25%，中央财政集中分配的预缴比例填报25%，全部分支机构应分摊的预缴比例填报50%。 10.建筑企业总机构直接管理的跨省、自治区、直辖市和计划单列市的设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。11.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，填写申报表及其附表上的优惠栏目。

五、文件依据

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款 2.《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第五十四条

来源：辽宁税务

【第6篇】企业所得税年度纳税

老会计分享企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)和企业所得税年度纳税申报表a类

企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)

包含：预缴申报表 、汇总纳税企业所得税分配表、核定征收申报表

扣缴所得税报告表

企业所得税年度纳税申报表a类

包含：企业所得税年度纳税申报表填报表单、a000000企业基础信息表

a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）、a101010一般企业收入明细表

a101020金融企业收入明细表、a102010一般企业成本支出明细表、

a102020金融企业支出明细表、a103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表

a104000期间费用明细表、a105000纳税调整项目明细表

a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表、a105030投资收益纳税调整明细表

a105040专项用途财政性资金纳税调整表、a105050职工薪酬纳税调整明细表

a105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表、a105070捐赠支出纳税调整明细表

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企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)

企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)-汇总纳税企业所得税分配表

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企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)-预缴申报表

企业所得税年度纳税申报表a类

a105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

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a105050职工薪酬纳税调整明细表

a105081固定资产加速折旧、扣除明细表

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a105100企业重组纳税调整明细表

a107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表

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a108010境外所得纳税调整后所得明细表

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【第7篇】一般纳税人可以是小微企业吗

疫情期间，小微企业的，企业所得税5个点，减半征收2.5个点。那么一般纳税人可以享受小微企业政策吗？

首先小微企业的定义是什么？小微企业只要符合3个条件就是小微企业：1.年度应纳税所得额小于300万。2.资产总额不超过5000万。3.企业从业人数不超过300人。控制这3个指标，就是小微企业。是否是小微企业，跟小规模和一般纳税人，没有关系。

所以，一般纳税人是可以享受小微企业政策的。

其次，一个企业有两部分业务。一部分要求开增值税专用发票，就用一般纳税人的公司。另外一部分不要求开增值税专用发票的，开普票就可以的，就用小规模公司。这种操作，是允许的。也是一种常规的处理办法。

最后，代账是不是简单的报税？不是的，必须要有专业知识，专业能够帮助老板节省很多钱！

【第8篇】纳税最多的企业

在越南纳税额最大的10家公司名单中，有许多著名的品牌，你觉得有哪些大佬的企业 会上榜呢 ？

越南国家税务总局最近发布了第3786/tct-kk号公函，公布了2023年众多企业所得税纳税额企业排行榜名单。

根据这份名单，纳税额最大的10家公司包括：越南乳品股份公司、越南天然气公司、移动世界股份公司、vinhomes 股份公司、发达房地产开发股份公司、荷花集团股份有限公司、ssi证券股份有限公司、 西贡饮料啤酒股份公司、fpt电信股份公司、越南航空港总公司。

越南乳品股份公司是2023年越南最有价值的食品企业，目前市值为1548.66亿越南盾，注册资本为208.99亿越南盾，

目前，vinamilk 拥有 12 家子公司，包括 5 家海外成员，2023年前6个月，vinamilk的总收入为28.9万亿越南盾，税后利润为43.86亿越南盾，分别完成年度计划的45.1%和44.9%。截至2023年第二季度末，该公司的总资产为538.42亿越南盾。

越南天然气公司是石油和天然气行业的大企业，注册资本为191.39亿越南盾，由pvn持有95.76%的越南盾，2023年前三季度，越南天然气公司预计实现收入76.5万亿越南盾（同比增长30%）和14万亿越南盾的税前利润（同比增长61.8%）。2023年全年，越南天然气公司管理层估计收入将达到100万亿越南盾（同比增长26.6%）截至2023年第二季度末，该公司的总资产为885.39亿越南盾。

移动世界股份公司，目前市值为841.54亿越南盾，注册资本为146.38亿越南盾，截至2023年6月的总资产为592.16亿越南盾。今年前8个月，公司实现税后利润31.76亿越南盾，同比增长6%。据悉，2023年，移动世界将制定140万亿越南盾的营业计划，税后利润为6.35万亿越南盾。截至今年前8个月，公司分别完成66%和50%的收入和税后利润计划。

与此同时，西贡饮料啤酒股份有限公司于10月17日收盘价为185，100越南盾/股，比年初增长26%，企业资本约为1176.75亿越南盾，特许资本为64.12亿越南盾。

西贡饮料啤酒股份公司是一家老牌啤酒生产企业，拥有超过 140 年的经验，拥有西贡啤酒和 333 啤酒等越南知名啤酒品牌。此外，西贡饮料啤酒股份公司在越南啤酒市场占有最大的市场份额，是东盟领先的啤酒公司之一。目前，越南国有资本投资经营公司持有36%的股份，其余10%由其他外国投资者持有。

亿万富翁范日旺的vinhomes公司一直被称为越南领先的房地产企业，10月17日的市值为2155.41亿越南盾。

今年上半年，vinhomes累计实现净销售额134.53亿越南盾，同比下降67%; 税后利润为53.47亿越南盾。

发达房地产开发股份公司今年上半年，累计实现净销售额14.79亿越南盾，税后利润6880亿越南盾，分别同比增长31%和38%。今年，企业的目标是销售额10.7万亿越南盾，税后利润29.08亿越南盾。

入围该名单的钢铁行业一家大型企业是荷花集团股份有限公司。截至2023年6月30日，荷花集团的总资产为230.78亿越南盾，注册资本为49.34亿越南盾，2023年第二季度，集团实现净销售额121.77亿越南盾。

证券集团的代表有ssi证券股份有限公司，截至6月30日，ssi的总资产为427.52亿越南盾​。

在主要纳税上市企业名单中，还有fpt电信股份公司，这是越南三大互联网在线服务提供商之一。目前，该公司的特许资本为32.83亿越南盾，股东结构非常密集，股东构成包括国有资本投资经营公司（50.17%）和fpt股份公司持有45.66%。

纳税额最大的10家上市公司中还包括越南航空港总公司——机场巨头，目前市值为1848.42亿越南盾。

越南航空港总公司管理着越南全国22个机场，包括越南河内内排国际机场、岘港、新山等重要交通枢纽。上半年累计实现净销售额55.38亿元，税后利润34.73亿元。

截至6月30日，越南航空港总公司的总资产为558.31亿越南盾，特许资本为217.71亿越南盾，占企业国有资本管理委员会95%以上的资本。

【第9篇】小规模纳税企业所得税

小规模纳税人的标准

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、所得税计算

应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率

年应纳税所得额

年应纳税所得额＝收入-成本-费用纳税调增（调减）

所得税优惠政策

2023年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年小规模纳税人企业所得税更加优惠，全年应纳税所得额不超过300万元，可以这样理解，平均税率7.5%。

例：全年应纳税所额为295万元，其应纳企业所得税这样计算：

（1）100万元以内部分：100×12.5×20%＝2.5万元；

（2）100-295万元：295×25%×20%＝9.75万元

会计共纳所得税为：2.5+9.75＝12.25万元。税负率为12.25/295＝4.15%。

各位现在受疫情影响，国家对小规模纳税人的税收一降再降，各位应该好好把握政策，千万莫要偷税漏税，弄小失大。现在是大数据监控时代，以数控税。公司一举一动都是被监视，只不过看你情况而定，如：公司从上游购入材料，未开票，本公司销售时开具了发票，公司有收入，无成本，且不但自己公司所得税应纳税额增多，同时一旦开具发票，你就具备了上下游联动的情况，谁有收入，谁有（无）成本税局的大数据就会分析提取出来进行对比，出现异常，税局会单独约谈法人和财务人员。2023年的国家税务总局的公告已经说得很清楚。各位切勿因小失大，一旦补查到偷税漏税，等待的是罚款+刑罚处罚。

在公司税务方面，法人也好，股东也罢，对政策不理解，不熟悉的还是向专业方面的人士多咨询，以免到头来弄得自己身败名裂。

【第10篇】企业纳税金额公式

今天跟大家分享企业所得税和个人所得税的有关公式。

1.企业所得税应纳税所得额的计算

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

2.符合条件的技术转让所得的计算

技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费

3.企业全年的季度平均值的计算

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

【个人所得税法律制度】

1.综合所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每一纳税年度的收入额－费用 60 000－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数

2.累计预扣法预扣税款的计算

本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除

－累计依法确定的其他扣除

3.劳务报酬所得预扣预缴税额的计算

劳务报酬所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数

4.稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税额的计算

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×20％

5.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数

6.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损）×适用税率－速算扣除数

7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×适用税率

8.财产租赁所得应纳税额的计算

（1）每次（月）收入不足 4 000 元的

应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用

（800 元为限）－800 元]×20％

（2）每次（月）收入在 4 000 元以上的

应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用

（800 元为限）]×（1－20％）×20％

9.财产转让所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20％

10.偶然所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20％

11.全年一次性奖金应纳税额的计算

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

12.取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励应纳税额的计算应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

13.提前退休取得的一次性补贴收入应纳税额的计算

应纳税额＝{[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

14.单位低价向职工售房应纳税额的计算

应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数

15.个人转让限售股应纳税额的计算

应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费） 应纳税额＝应纳税所得额×20％

【第11篇】有限合伙企业如何纳税

1、我是一家有限合伙企业甲，持有一家有限公司乙100%股权，请问甲合伙企业从被投资企业乙取得分红，能否享受所得税免征？

不可以的。合伙企业不属于企业所得税上的居民企业，不得享受居民企业之间的投资分红免征企业所得税的税收优惠。

参考：

1、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第（二）项规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

2、我是一家有限合伙企业甲，持有一家有限公司乙100%股权，请问甲合伙企业从被投资企业乙取得分红，合伙企业甲是否需要纳税？

合伙企业甲不需要纳税，合伙人属于纳税义务人，个人合伙人应按照股息红利所得缴纳20%的个人所得税。合伙企业属于税收透明体，穿透到每个合伙人来纳税。合伙企业负责代扣代缴自然人合伙人的个税。

1、对于自然人合伙人，合伙企业需在取得红利的次月十五日内按“利息、股息、红利所得”申报个人所得税，向主管税务机关报送《个人所得税自行纳税申报表》。

2、法人合伙人应在合伙企业取得红利的当年，计入企业应纳税所得额，进行企业所得税年度申报。

参考：《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)：

二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

3、我是一家有限合伙企业甲，持有一家有限公司乙100%股权，请问甲合伙企业从被投资企业乙取得分红，分红税的纳税地点在哪里？

1、合伙企业中若是合伙人是自然人的，则分红个税的纳税地点就是合伙企业所在地主管税务机关。

2、合伙企业中若是合伙人是法人合伙人的，则分红企业所得税的纳税地点就是居民企业以企业登记注册地为纳税地点。

参考：

1、根据《企业所得税法》第五十条之规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。

2、根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）文件第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

作者：郝守勇。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第12篇】企业所得税纳税人

导读：大家只知道企业是需要缴纳企业所得税的，但是却不知道有哪些企业是需要缴纳的，下面会计学堂小编为大家介绍企业所得税纳税人有哪些?以及有哪些义务需要遵守，对这个内容不知道怎么处理的请看下文详细介绍！

企业所得税纳税人有哪些?

即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

1.国有企业；

2.集体企业；

3.私营企业；

4.联营企业；

5.股份制企业；

6.有生产经营所得和其他所得的其他组织；

企业是指按国家规定注册、登记的企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织；独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件；

企业所得税的纳税义务人有哪些

1.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

2.企业所得税法将以公司制和非公司制存在的各种形式的企业和取得收入的组织，确定为企业所得税纳税人。其中“其他取得收入的组织”，主要是指：

(1)根据《事业单位登记管理暂行条例》的规定成立的事业单位;

(2)根据《社会团体登记管理条例》的规定成立的社会团体;

(3)根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定成立的民办非企业单位;

(4)除上述所述公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以外，从事经营活动的其他组织。

3. 一人有限公司属于有限责任公司的范畴，公司的股东承担有限责任，公司具有独立的法人资格，并且公司财产和股东个人财产要明确区分，应缴纳企业所得税。

【第13篇】2023年企业纳税信用

在大家办税的日常中，无论是领用发票还是申请退税，都需要考虑到企业纳税信用等级。那么，企业纳税信用是什么呢？又是如何评级的呢？下面和联贝小编一起来学习一下吧！

每年1月启动上一年度纳税信用评价工作，4月确定评价结果，并在电子税务局提供查询服务。纳税人可查询本单位信用评价的详细信息。

纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。纳税信用级别分为a、b、m、c、d五个等级，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。

一、a级纳税人

评价标准：a级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的。

有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为a级：（一）实际生产经营期不满3年的；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为d级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

二、b级纳税人

评价标准：b级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的。

三、m级纳税人（新增）

2023年4月1日起，增设m级纳税信用级别，纳税信用级别由a、b、c、d四级变更为a、b、m、c、d五级。

评价标准：未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用m级纳税信用：（一）新设立企业；（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

四、c级纳税人

评价标准：c级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的。

五、d级纳税人

评价标准：d级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为d级:（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（九）由d级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

【第14篇】企业每一纳税年度的收入总额

在高新技术企业、西部大开发企业享受所得税优惠时，条件之一是相关收入占收入总额的比例达到要求。怎么从账面核算的收入中，统计出所得税应税收入总额呢？这就要求我们能区分会计核算收入与所得税应税收入的差异。

01

企业所得税收入

《企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

其中，所称其他收入，是指企业取得的第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

02

税会差异分析

01

销售商品（服务）收入

销售货物收入在税法是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

会计上销售商品或服务，是按有权收取的对价金额确认收入。当销售方在销售商品过程中，只是代理人角色，转手过程中没有对转让的商品取得控制权的，按差额确认收入。这种情况下，会计上确认的收入与企业所得税收入是有差异的。

02

财产转让收入

财产转让所得，与会计上销售方以代理人身份销售商品税会差异类似。

《企业所得税法实施条例》明确，财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

而会计上，财产转让，按转让收入扣除成本后的金额确认为资产处置损益或投资收益。

03

股息、红利等权益性投资收益

企业所得税法中，股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

企业实际确认分配股息、红利收入时，会计和税法确认的金额一致。需要注意的是，会计和税法确认收入的期间的差异。

权益法核算的长期股权投资，在持有期间按持股比例确认的实际并没有分配的被投资企业净资产的变动金额，计入投资收益的部分，并不属于企业所得税法收入；而在实际分配时，投资方会计上对确认过的收益不再确认损益了，但仍属于税法上分配当期的收入。

04

利息收入

企业所得税法中，利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

而会计上这类收入是在财务费用中核算的，当需要统计所得税收入总额时，要计得找出在费用中隐藏的利息收入。

与之相同的还有汇兑收益。

利息收入除了“隐藏在费用”中，还要注意所得税收入与会计收入确认期间的不同。

会计上是按权责发生制确认收入的，而税法上是在合同约定付利息的时点确认收入的。统计所得税收入总额时要记得将会计确认的利息收入调整为税法口径下的利息收入。

05

租金收入和特许权使用费收入

与利息收入确认时点一样，租金收入和特许权使用费收入也是按合同约定付款的时间确认所得税收入。

会计按权责发生制确认的收入与所得税收入确认的时点不同时，统计所得税收入总额时要记得将会计确认的收入调整为税法口径下的收入。

06

其他收入

所得税法规中，对于其他收入，除了前面讲过的汇兑收益外，还要注意已作为坏账核销的应收账款收回和补贴收入的税会差异。

会计上，已核销的应收账款收回时要先恢复债权，冲减坏账准备，不会确认收入。所以，统计所得税收入时，要与计入财务费用的利息收入一样，从费用减少的项目中识别并恢复为收入项目。

对于财政补贴收入，如果是政府购买商品的，按销售收入或劳务收入处理；属于政府补助的，不论会计上怎么核算，不符合不征税收入条件的，在实际收到时都要确认为所得税收入。

同样，所得税法上的不征税收入，会计仍然会按政府补助准则确认为收入的金额，在统计所得税收入时，要剔除。

最后，还要补充的是，在统计企业所得税收入时，视同销售的收入也要记得哦。

来源：正保会计网校

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【第15篇】企业纳税申报流程

转眼间已经十月份了，又要纳税申报了！如果你到现在还不清楚流程的话，来看看这篇文章，准能解决你的问题！

一起来看看吧！【文末获取完整版】

纳税申报流程如下：

一、增值税、消费税申报

二、营业税申报

三、企业所得税纳税申报

四、专用缴款书开具出口货物

五、逾期申报应纳税款的处罚

纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告 表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。

一般纳税人可抵扣票证有哪些?

年终奖是如何计算缴纳个人所得税的？

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