企业纳税实务第二版（15个范本）

【第1篇】企业纳税实务第二版

前些天，北京税局发布了一项《企业所得税实务操作政策指引》，旨在帮助大家理解相关税政、减少纳税风险。

相关内容多达 55 页，主要涉及应纳税所得额的计算、税收优惠、专项政策等方面的问题，简直干货满满。以下是目录及部分内容一览~

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【第2篇】企业所得税递延纳税

今天在整理中级会计职称的思维导图的时候发现，中级会计职称和注册会计师的会计科目涉及到的所得税一章学习的内容是完全一样的，考试深度是不一样的。借着整理中级会计思维导图的机会，再回顾一下、推演一下，换一个角度切入去深入理解所得税会计的逻辑。

1、理解所得税费用

所得税反应税务局与企业之间的权利义务关系，是经过一段时间的经营，形成的企业对税务局负有的纳税义务、税务局对企业的征税权利。

所得税费用属于损益类科目，位置在利润表利润总额的下方、净利润的上方。我们都知道利润表的编制原则是权责发生制，有时候即使一个期间有客户把钱打到了账上，也未必能算这个期间的收入，还有可能是预收账款、合同负债。利润总额是权责发生制规则计算下得到的利润总额，所得税费用是权责发生制×税法规则综合约束的结果。

缴纳所得税是长期行为，需要从两个层次理解。

第一层是实务操作过程中，因为时间差等原因导致的实际缴纳的所得税与计算出的当期所得税有出入。即向税务局实际缴纳的税款有时候并不等于当期所得税，如果实际缴纳数字大于当期所得税，则有预付的部分，在资产负债表上列报出来会是“其他流动资产”，即当期所得税资产；如果实际缴纳数字小于当期所得税，则有欠缴的部分，在资产负债表上体现出来会是“应交税费”，即当期所得税负债。

第二层是根据税法规则计算的当期所得税和递延所得税（费用或收益）。举一个例子用来解释为什么会有估计的递延所得税被计入利润表上所得税费用行也符合权责发生制：售后服务的费用要在还没实际发生的时候，估计预提计入利润表，是因为这笔费用追根溯源与当期发生的交易挂钩。递延所得税费用也是这种情况。

借：销售费用

贷：预计负债

2、理解当期所得税、递延所得税

所得税费用=当期所得税+递延所得税

当期所得税=当期应交所得税=应税所得额×税率-减免税-抵免税；减免税、抵免税是税法税收优惠范畴的事情，在此处不展开忽略处理。所以当期所得税=当期应交所得税=应税所得额×税率。

应税所得额=会计利润+纳税调整增加-纳税调整减少。在计算当期所得税时，要把范围整理清楚，该扒拉进来的扒拉进来，该剔出去的踢出去，之后再乘以当下适用税率。

被踢出去的分两种，一种是未来也不能被扒拉进来的，如超出合理标准的应付职工薪酬，一种是未来可以再扒拉进应税所得额的扣除项的，如折旧或者售后维修形成的预计负债。未来再被用作扣除项计算所得税时，当然用的是未来期间的所得税率。

对于后一种可以举个更形象的例子：如固定资产，会计处理每期计入50的折旧，但是税法上只允许税前扣除30，所以计算当期所得税的时候要先踢出去50-30=20再乘以当下税率，等未来时刻再次计算未来的当期所得税的时候才能被当做扣除项的一部分，而此时只能作为递延所得税在所得税费用里体现，这个20乘以未来转回时适用的所得税税率即得递延所得税。这样其实就是把所得税费用一劈两半，一部分当期应交，一部分递延缓交。但是事实上，需要做纳税调整的情况很多，所以为了防止遗漏、错乱，必须想一个方法能够逐一排查，从而达到当扣则扣，当缓则缓的效果。这个办法就是资产负债表债务法。

3、理解资产负债表债务法

先来追踪一下那个被踢出去的20去哪里了。为了做这个标记，税法上设定了计税基础这个名词。假设固定资产本期折旧、计税之前账面价值和计税基础都是100，折旧完账面价值是100-50=50，但是税法上只允许折旧30，所以计税基础是100-30=70。计税基础70大于账面价值50，未来可多在税前扣除的利益金额为70-50=20（暂时性差异），会减少未来缴纳的所得税。以此为例，资产负债表左边捋一遍，检查资产账面价值与计税基础的大小关系，确认递延所得税资产或负债。

负债的计税基础的定义不同。这是我想吐槽的点，同样是计税基础。官方非得给不一样的定义，拐个弯考验脑回路是不是通滴呦，想了想其实他们是为了让暂时性差异的定义统一，账面价值与计税基础之间的差异就是暂时性差异。负债的计税基础=账面价值-负债未来可以税前扣除金额。负债的暂时性差异即未来可税前扣除的金额。

从左向右理清，也就实现了当期所得税与递延所得税的剥离。但是不是所有的资产和负债都是如此简单，还有一些特殊和复杂的情况与众不同。

4、通常暂时性差异影响递延所得税

暂时性差异=| 账面价值-计税基础 |

资产一次性or分次进入利润表实现价值创造的过程，在税法和会计的意义上，进入利润表的总额几乎是相等的，差异是进去的多少和早晚，由此会产生暂时性差异。一般而言，这种差异都会影响所得税费用，但是也有例外。

借：所得税费用-递延所得税

贷：递延所得税负债

借：递延所得税资产

贷：所得税费用-递延所得税

递延所得税=△递延所得税负债-△递延所得税资产

5、长期股权投资

对子公司、联营企业、合营企业的投资，投资方能够控制差异的转回，并且没有转回的计划，这种情况下，长投账面价值与计税基础之间的差异将来永远也不会影响所得税，所以这种情况下的暂时性差异不确认递延所得税资产或者负债。

对于权益法核算的长投，如果打算长期持有，这种情况与上面的情况相似，相应暂时性差异不确认递延所得税资产或者负债；但是当持有意图发生改变，长投会被在可预见的时间内处置，那么账面价值与计税基础的差异会随着处置动作影响税前利润，进而影响所得税。

6、部分金融资产

以公允价值计量变动计入所有者权益的其他权益工具投资，该项金融资产是独立在所有者权益内部实现小循环的，从生到死，其相应的纳税情况，也直接计入其他综合收益，所以在日常的所得税会计核算过程中，其暂时性差异影响也计入其他综合收益。

7、合并相关的所得税

同一控制的企业合并不产生新的资产和负债，因此也不会有暂时性差异出现。非同一控制下，正常的应税合并情形，资产负债的账面价值与计税基础都是重新设置，按照通行的所得税会计处理原则即可。

非同一控制下的免税合并很有意思。账面价值有可能都变了，计税基础没变，这会导致税前扣除的金额发生变化（账面价值与计税基础出现差异），为了符合免税规定，让这种变化不去影响所得税，而把这种暂时性差异影响全部灌入商誉这个弹性科目：商誉的计税基础定义为0，账面价值是合并成本与被合并企业净资产公允价值相应份额的差，暂时性差异不确认对所得税的影响。

4、兜底的

所得税会计通常在资产负债表日进行核算，例外情况是企业合并，合并时点要确认递延所得税资产or负债。

如果账面价值与计税基础之间的差异，既不是产生于企业合并（有可能影响商誉，有可能影响所得税），这种差异又不会影响会计利润和应纳税所得额（研发费加计扣除只在计算所得税的时候扣，会计上计算税前利润时是不做扣除项的），规定这种暂时性差异也不会产生递延所得税资产or负债。比如说自研的无形资产，自研过程，研究费用加计扣除75%，形成的无形资产按照账面价值的175%计算计税基础进行税前扣除。

为什么研究开发费用的暂时性差异不影响递延所得税？税收恩惠讲究当下，当下处理当下收益，至于未来期间，未来的事不好说，也许优惠政策就变了呢。

写这玩意比写思维导图难多了，

原创不易希望大家动动小手点个在看吧：）

hi，我是文白，费曼导图的创始人。财税首席，致力于让学习变得简单；

如果觉得好，请让更多人知道。

【第3篇】某工业企业为增值税一般纳税人

【例题·案例分析题】：长沙市某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产销售各种型号发电机组。2023年9月的有关资料如下。

(1)本月发出8月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司发电机组3台。每台不含税销售价30000元，另向购买方收取包装物租金3390元。

(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为237300元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款79100元，每月收款时开具普通发票。

(3)委托某代理商代销10台小型发电机组，协议规定，代理商按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算，手续费按每台500元计算， 在结算货款时抵扣。产品已发给代理商，代理商本月无销售。

(4)为本企业职工食堂专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本35000元，无同类型产品销售价。

(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为1000元，货款已经支付，材料已验收入库。

(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元，取得增值税专用发票。原材料已验收入库。已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。

1.该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是( )元。

a.0 b.14400

c.12090 d .14956.8

【答案】：c

【解析】：业务（1）纳税人销售货物的计税依据为销售额，销售为纳税人销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用。采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。案例中，向购买方收取包装物租金3390元为价外费用，要计入销售额，因其为含税收入，需要转换为不含税收入。销项税额=（机电设备销量*未税售价）*增值税税率13%+含税包装物租金／(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390／(1+13%)×13%=12090(元)。

【知识点】：销售货物的计税依据和增值税的纳税义务发生时间。

2.该企业采取分期收款方式销售发电机组，本月的销项税额是( )元。

a.9100 b.12992

c.27300 d.38976

【答案】：a

【解析】：业务（2）采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。因为案例中用的是普通发票，需要转换为不含税的销售金额。2023年9月的销项税额=合同规定月收款销售金额/（1+增值税税率13%)*增值税税率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。

【知识点】：增值税的纳税义务发生时间和应纳税额的计算。

3.该企业委托代销发电机组的销项税额是( )元。

a.0 b.3448.27

c.34482.76 d.35172.41

【答案】：a

【解析】：业务（3）委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。由于商场本月无销售，所以企业委托代销发电机组的销项税额为0元。

【知识点】：增值税的纳税义务发生时间。

4.进口原材料的进项税额是( )元。

a.22600 b.22755

c.23850 d.23865

【答案】：c

【解析】：业务（6）进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格x税率。购进货物中支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费金额和9%的税率计算进项税额，这里的运输费用金额是指运输费发票上注明的运输费用。进口原材料组成计税价格=关税完税价+关税完税价*进口原材料进口关税税率50%=120000+120000×50%=180000(元)，运输费用金额5000元。业务（6）进项税额=进口原材料组成计税价格*原材料增值税税率13%+未税运费*运费增值税税率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。

【知识点】：进口货物应纳增值税的计算。

5.该企业当月应纳增值税税额是( )元

a.1345 b.1399

c.1420 d.2380

【答案】：a

【解析】：业务（4）为本企业职工食堂专门自制发电机组视同销售，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。由于没有市场价格，按规定其组价公式中的成本利润率为10%，因此，自制发电机组销项税额=发电机组成本*（1+成本利润率10%）*发电机组增值税税率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)

当月销项税额=业务（1）+业务（2）+业务（3）+业务（4）=12090+9100+0+5 005=26195(元)，

当月进项税额=业务（5）+业务（6）=1000+23850=24850(元)，

当月应纳增值税税额=当月增值税销项税额-当月增值税进项税额=26195-24850=1345(元)。

【知识点】：增值税的计算。

【第4篇】企业增值税可否合并纳税

一、什么是企业合并

合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。

二、企业合并的具体形式

1. 控股合并。合并方（或购买方）在企业合并中取得对被合并方（或被购买方）的控制权，被合并方（或被购买方）在合并后仍保持其独立的法人资格并继续经营，合并方（或购买方）确认企业合并形成的对被合并方（或被购买方）的投资。

2. 吸收合并。合并方（或购买方）通过企业合并取得被合并方（或被购买方）的全部净资产，合并后注销被合并方（或被购买方）的法人资格，被合并方（或被购买方）原持有的资产、负债，在合并后成为合并方（或购买方）的资产、负债。

3. 新设合并。参与合并的各方在合并后法人资格均被注销，重新注册成立一家新的企业。

三、企业合并后增值税怎么处理

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

合并前存在多次转让的均不征收增值税

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。

转让不动产、土地使用权不征收增值税

在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为属于不征收增值税项目。

增值税留抵税额处理

增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

【第5篇】企业怎么查纳税金额

大家都比较关心一些问题，今天给大家简单聊聊：诸如税务局到底是怎样查企业的？具体在稽查企业的过程中会查哪些东西？企业应该如何规避被税务稽查的风险？

目前，大数据已经比较深入地运用到了税务稽查之中。通过信息共享和税收大数据，税务局可以轻而易举地发现企业的很多涉税疑点。

国税总局：解聘补偿金按规定缴个税

一般情况下，税务局确定稽查对象，一般有这么几种途径：

1、内部推送：风控人员通过税收大数据、智慧稽查等系统，发现企业有涉税异常，就会将相关信息推送给稽查部门，进行进一步核查和处理。

2、检举举报：检举举报企业有涉税问题的途径有很多，我们也听说过不少企业内部员工，或外部竞争对手举报企业涉嫌偷逃税并最终被查实的消息。

3、任务安排：每年税务机关都有年度的稽查重点和具体工作安排，尤其是一些重点企业、重点行业、重点行为会专项检查。

4、自选抽查：税务局会根据一定的比例进行企业抽查，其中税收风险等级高的、过去有涉税违法行为的，纳税申报经常异常的，纳税信用等级差的等被抽查的概率更大。

确定稽查对象之后，税务局具体怎么查企业呢？

税务稽查人员在进行税务检查的时候拥有查账权、询问权、调查权等权利，而企业及相关负责人有义务进行配合。

是否较好地配合税务机关调查，后续会影响处罚力度。所以，我们建议企业如果遇到税务检查，在享受企业应有的权利同时，也要好好配合税务机关。

如果企业确实有违法行为，面对稽查人员，一味地用“我不知道”“资料丢了”等借口逃避，只会让后果更严重。

我们建议大家在面对税务稽查的时候，最好先自查原因，如果确实有违法行为，积极配合提供资料和说明，力求将损失降到最低。

具体到税务稽查业务流程而言，整个稽查过程大概如下图所示：

作为企业，在运营中应规避涉税风险，我们在这里同时给大家总结了一些“高风险”涉税违法行为，企业别踩雷：

1、公司存在未开票收入，但不如实申报、交税。

长期未开票收入不申报，且金额较大的话，税务局将同地区、同行业经营情况一对比分析，就知道你存在问题了。

2、任性调增、调减成本费用。

人为的手段调整利润，很难将整个链条都处理得完美。一旦被查，损失会更大。

3、大量白条入账，或将个人消费等与公司经营无关的费用入账。

基本每年都会有不少企业因为这个原因被查被罚的。尤其有的企业还做得特别假，想让税务局不查你都难。

4、工资个税动手脚。

当下个税申报系统不断完善，冒用别人信息虚列工资、拆分工资、编造虚假工资信息等，这些手段都行不通了。

5、其他诸如账实不一致，申报异常（不申报、漏申报等）、频繁公转私、不按规定交社保等问题，我们之前讲过多次，大家也需要避免。

【第6篇】企业所得税应纳税所得额计算公式

会计人员都要知道，目前我国现行的有18个税种，不同税种其征税对象、征税范围、税率等等税收规定有很大不同

在会计工作中也会遇到需要计算各种税计算的情况，所以就把税法税种的计算公式都整理出来了

会计人员一定要码住，小白再也不用害怕报税啦

税法税种计算公式大全一、各种税的计算公式（一）增值税

（二）消费税

（三）关税（四）企业所得税

二、应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法

三、消费税额

四、企业所得税额五、个人所得税额六、土地增值税额......十一、印花税额十二、关税

文章篇幅有限，今天就先分享到这里了，希望可以帮助到你们~

【第7篇】企业消费税纳税申报表

消费税注册公司必须使用corppass通过mytax portal，以电子申报的方式，提交其公司每个季度的消费税申报表（gst form 5），并在到期日之前向新加坡税务局（iras）支付gst款项。

1. 提交消费税申报表前，需要知道以下事项：

在每个规定的会计期间结束后一个月内，您必须将消费税申报表提交给新加坡税务局 （iras）。通常每季度执行一次，每三个月为一个季度。例如：2023年1月至3月为消费税第一季度，公司的第一季度消费税申报表必须在2023年4月30日前提交给新加坡税务局；

每季度消费税纳税申报表必须使用corppass通过mytax portal，以电子申报的方式；

即使贵公司在某个会计期间内没有新加坡交易（gst transactions ），公司也必须以零申报的方式提交纳税消费税申报表（file a nil return）；

公司必须在提交纳税消费税申报表后的1个月内向新加坡税务局（iras）支付gst款项；和

在同一个季度，公司必须同时申报销项税（output tax）和进项税 （input tax）。

2. 提交消费税申报表时，公司必须将该季度公司的销项税（output tax）减去进项税 （input tax），得到的数额就是净消费税 （net gst）。销项税（output tax）和进项税 （input tax）之间的差额，是应支付给新加坡税务局的净消费税（gst payable）或是 由新加坡税务局退还给公司的的净消费税（gst refund）。

i）销项税（output tax）是公司从客户那收取的消费税项。

一间公司一旦成功注册了消费税后，公司必须按照现行消费税税率对您的客户的供应征收消费税。收取后的output tax是必须呈交给新加坡税务局。换句话来说，这个7%output tax是公司代替新加坡政府收的，是要还给新加坡政府的。

例如，您公司卖出某个商品价值为 1,000新币，那您就该向客户收取1,070新币的款项。多出的70新币就是您的公司代替新加坡政府收取的7％的消费税，过后是需要还给新加坡政府的。

ii）进项税 （input tax）是公司从供应商处购买或进口商品所支付的消费税。

如果一间公司满足索取进项税的条件，该公司可以就其公司的购买和营运费用索取进项税。

如果销项税（output tax）大于进项税 （input tax），那就是负gst净额，代表公司应支付给新加坡税务局的净消费税（gst payable）。反之亦然。

3. 如是由新加坡税务局退还给公司的净消费税（gst refund），通常新加坡税务局将在提交消费税申报表后的1至3个月内退还给公司。但是，公司必须首先满足以下条件：

该公司已及时提交所有的消费税申报表；

该公司不得接受新加坡税务局的审核调查；和

该公司不得有未支付给新加坡税务局的款项或欠款。

4. 如果一间公司逾期提交消费税申报表（即是在规定的会计期间结束后1个月内），新加坡税务局将会对公司征收5％逾期付款（late payment penalty）。此外，新加坡税务局还将开具付款通知单（或称：缴款通知书/即期票据/demand note）以支付未付款项。如果公司自付款通知单发出之日起60天后都还未付款，新加坡税务局将可能每月另加2％的罚款。额外罚款总额最高可达到50％。因此，逾期提交消费税申报表的最高总罚款额为55％。

请注意，新加坡税务局非常严格看待消费税课题，确保注册消费税的公司在到期时缴纳消费税。凡是个人或公司试图逃税，他们将面临非常严重的罚款和监禁。

【第8篇】我国企业所得税纳税申报

政府补助新准则采用净额法的处理技巧

根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号——政府补助〉的通知》（财会〔2017〕15号）的规定，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益；与收益相关的政府补助，分别不同情况计入相应期间的当期损益或冲减相关成本。可见，与修订前的准则相比，政府补助新准则的核算既可以采用总额法，也可以采用净额法。

案例：a公司为进行节能环保改造，2023年12月初购置一批设备。当月底，a公司收到当地政府财政性资金100万元，作为购置设备的补助。该批设备不含税价500万元，会计与税法上预计净残值均为50万元，以直线法计提折旧，折旧年限10年。该公司以净额法对政府补助进行会计处理。

收到政府补助的会计处理

1. 企业购置设备时：（单位：万元，下同）

借：固定资产 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 85

贷：银行存款 585

2. 企业收到政府补助时：

借：银行存款 100

贷：固定资产 100

3. 收到政府补助后固定资产的所得税会计处理

根据相关税法，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金以外，均应计入企业当年收入总额；同时符合规定的3个条件的，可以作为不征税收入。

（1）政府补助作为不征税收入时的所得税会计处理。2023年末，a公司购入设备的账面价值为400万元，由于不征税收入所形成资产计算的折旧不得在税前扣除，因此其计税基础也是400万元，不产生暂时性差异。

（2）政府补助作为应税收入时所得税会计处理。a公司应在取得当年将其全额计入当期应纳税所得额，所购买设备的计税基础应包含政府补助部分（即为500万元），产生可抵扣暂时性差异100万元。但是，根据《企业会计准则第18号——所得税》，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。该交易并非企业合并，同时，该交易发生时会计上只影响相关资产科目，对会计利润并无影响；税法上固定资产只有在以后计提折旧时才能在税前扣除，交易发生时并不影响企业应纳税所得额。因此，这里产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。

收到政府补助的所得税纳税申报

1. 政府补助作为不征税收入时的处理。《a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表》适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金用于支出进行纳税调整。在本年的“财政性资金”的“金额”列和“支出情况”的“支出金额”列分别填写100万元。与资产相关的不征税收入的政府补助且在以净额法核算下，对会计利润和应纳税所得额都无影响，且资产的账面价值等于计税基础，无需作其他纳税调整。

2. 政府补助作为应税收入时的处理。2023年收到政府补助时，应填报《a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。该表税收金额填写100万元，账载金额为0，纳税调整金额100万元。

净额法下会计上取得政府补助时直接冲减资产的账面价值，而非确认递延收益，以后年度也不会再按权责发生制确认收入，因此，以后年度的纳税调整应通过填报《a105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》来实现。本例中，固定资产账面价值400万元，每年计提折旧额为35万元〔（400－50）÷10〕。计税基础500万元，每年税前扣除折旧额为45万元〔（500－50）÷10〕。2023年填报该表时，纳税调减10万元。10年后折旧期满，纳税调减额累计100万元，与收到政府补助年度在表a105020中纳税调增的金额相等。

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【第9篇】企业所得税纳税申报表的苦恼

一年一度的企业所得税汇算清缴开始啦，你准备好了吗？ 还在为理不清头绪的税收政策而发愁吗？还在因搞不懂的问题而苦恼吗？《每日税讯精选》公众号，特邀每日税讯财税专家就汇缴中的关注点、难点开办《汇缴早知道》专栏，帮你把这些困扰统统抛到脑后，为你奉上一份精心梳理总结的“汇算清缴秘籍”，助你决胜2019汇算清缴！

年前，国家税务总局发布了2023年第41号公告，再次对2017版企业所得税申报表进行了修订。其中对纳税调整项目明细表（a105000）第30栏的填表说明进行了优化，使得视同销售业务中，纳税人的相关支出可以得到合理、充分的扣除，切实维护了纳税人的权益，弥补了旧表的缺憾，得到大多数人的首肯。然而因部分公益性捐赠属于限额扣除项目，实务中会出现多种情形，操作起来较为复杂，违背了减轻纳税人负担的初衷。现举例说明如下：

修改前视同销售业务税务处理存在的问题

企业将自己生产的产品用于某些方面时，应当分解为销售有关产品和用于某些方面两件事，并按规定确认资产转让所得和损失。销售有关资产时，一方面要循配比原则，每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，都应该有与这笔收入相配比的应税成本。即：税法只能对“销售”所产生的损益征税，而不是对毛收入征税。另一方面用于某些方面的资产计税成本的确定至关重要，由于税法对其上述行为已经视同销售，确认了所得或损失，那么用于某些方面的资产计税成本就应当是视同销售时采用的公允价值。然而旧的申报表及填报说明并不支持这种理论，纳税人往往仅就成本价确认了计税成本，无形中产生了损失。现以捐赠为例说明如下： a公司2023年会计利润总额为300万元，通过县政府向某希望小学（非目标扶贫地区）捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，增值税税率为13%。 企业的会计处理为： 借：营业外支出115.6 贷：库存商品100 货：应交税费——应交增值税（销项税）15.6 上例中，a公司通过政府向希望小学（非目标扶贫地区）的捐赠属于公益性捐赠，实行的限额扣除的政策，捐赠支出在企业年度利润总额12%的额度内据实扣除，超过部分可以结转三年扣除。企业当年利润总额300万元，捐赠支出帐载金额115.6万元，可以税前扣除的金额36万元，超过部分79.6万元当年应作纳税调增，同时可以结转以后三年扣除。a公司同时确认视同销售收入120万元，视同销售成本100万元，差额部分实质也作了纳税调增。 实务中很多企业都是这么计算的，然而这个结果并不正确。企业按产品的成本加增值税计入营业外支出，实际捐赠支出并未得到充分扣除。试想如果企业不是捐的产品，而是将产品出售，以出售收入进行捐赠，那么实际捐赠支出应该是135.6万元，结转以后年度扣除的支出应为99.6万元，这样一来，企业明显“吃亏”了。正确的做法是：视同销售收入调增20万，相关成本费用由于是成本价入帐而应调减20万。然而即便企业明白了这个道理，也无法实现收入与成本差额部分的扣除，因为旧的申报表并不支持这部分差额的调整。

修订后的申报表应如何填列

首先，确认视同销售收入120万元，全额作纳税调增；填入a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第7行“用于对外捐赠视同销售收入”；同时确认视同销售成本100万元，全额作纳税调减；填入a105010表第17行“用于对外捐赠视同销售成本”。以上自动带入纳税调整项目明细表（a105000表）中的视同销售收入和视同销售成本项。差额部分就会体现在应纳税所得额中，实质是调增了应纳税所得额20万元。 捐赠支出及纳税调整明细表（以下简称捐赠表）正常填写。捐赠支出的帐面数与实际数的差额的调整通过a105000表第30行扣除类纳税调整项目—其他栏来实现。需要注意的是，捐赠支出与其他视同销售行为不一样，其他视同销售行为没有扣除限额，所以可以在当年一次性调减。而捐赠是有限额限制的，本案例中，当年的扣除限额只有36万，所以捐赠支出的帐面数与实际数的差额当年不可以调减，只能结转到以后年度，在利润总额的12%的额度内在a105000表纳税调整其他栏进行调减。

捐赠业务申报表填列可能出现的五种情形：

接上例，a公司2023年可结转以后年度税前扣除的捐赠支出为99.6万元，其中79.6万元以后年度通过捐赠表调减，20万元以后年度直接通过a105000表第30栏调减。 情形一：企业2023年会计利润1000万，当年无其他捐赠项目，那么企业上年结转扣除的99.6万元可以在2020当年度全额调减，此时，其中79.6万通过捐赠表调减，20万通过a105000表第30栏直接调减。 情形二：企业2023年会计利润300万，当年无其他捐赠项目，当年只能通过捐赠表调减36万。20万以及79.6万和36万的差额继续留待以后年度限期扣除。 情形三：企业2023年会计利润800万，当年无其他捐赠项目，可税前扣除的捐赠限额为96万元，此时可先调减捐赠表上以前年度结转扣除的捐赠额79.6万，20万可以通过a105000第30栏调减，但只能调减96万和79.6万元的差额——16.4万，其余3.6万仍需要结转到以后年度限期扣除。 情形四：如果是向目标脱贫地区的捐赠，属于全额扣除的情形，2023年直接在a105000表扣除类调整项目——其他栏全额一次性调减。 情形五：如果是非公益性捐赠，不得税前扣除，a105000表第30栏无需填列。

如此看来，捐赠支出的处理变得极其复杂，需要进行相关台帐的登记，个人认为：如直接将捐赠表中的帐载金额改为捐赠金额，这样的调整更为科学。当然，个人认为这仅是本次修订中的一点小瑕疵，总体修订理念还是非常科学合理的，可谓瑕不掩瑜。

作者王琰，系每日税讯精选微信公众号特约撰稿人

【第10篇】企业纳税申报情况查询

2022.9.19是本月报税征期的最后一天了，同时也是社保费缴费的最后一天了，大家赶紧抓紧时间去办理吧。因为我一直在从事财务工作，有很严重的强近迫症，尤其遇上关门，有时都离单位很远了，在大脑里没有明显的锁门印象，肯定得跑回去看看，不然是一夜都睡不踏实的。

虽然每个月我都把所需做的工作挨个列在小本上，每完成一项就挑钩，小本上的工作事项都是挑钩的，但还是不放心，特别是报税，报税征期最后一天肯定要查一下的，今天就和大家分享一下如果查询税种是否己申报。

1、登录国家税务局电子税务局，网站是：https://etax.tianjin.chinatax.gov.cn/；

2、选择账号密码登录。输入企业营业执照编号，及密码，密码办税人可以在手机上设定；

3、我要办税；

4、税费申报及缴纳；

5、点击应申报情况，点开后就可以看到各税种的申报情况啦！

会计阿姨每个月都是这样过来的，不查是不放心的，你们都学会了吗？

【第11篇】企业为增值税一般纳税人

客户需求

甲公司为动漫企业，除开发动漫产品以外，还为其他企业的动漫产品提供形象设计、动画设计等服务，偶尔也会转让动漫版权。甲公司为增值税一般纳税人，适用税率为6%，由于进项税额较少，增值税税收负担率为4.8%。甲公司预计2023年度的不含税销售额为5000万元。

客户方案纳税金额计算

如保持现状，甲公司2023年度需缴纳增值税：5000×4.8%=240万元。

纳税筹划方案纳税金额计算

建议甲公司选择简易计税方法，按照 3%的征收率计算缴纳增值税：5000×3%=150万元。通过纳税筹划，甲公司每年降低增值税负担：240-150=90万元。

涉及主要税收制度

《增值税暂行条例》

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：

公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。

电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 其他可以利用的选择适用简易计税方法的税收优惠政策还包括：《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第2号）规定：房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【第12篇】a级纳税企业

如今，随着dl事件的持续发酵，现在，也让所谓“偷税漏税”问题再次成为焦点，据悉，现在已经深入到了明星带货行业，也将彻查这些明星的税务情况，看来，娱乐圈又要迎来一次大整顿了。

尽管承认有个别艺人存在侥幸心理，但还是有很多是依法纳税的好艺人，接下来就给大家盘点一下娱乐圈有哪些a级纳税人吧（a级也就是最高级，个人征信良好，没有任何偷漏税的情况出现）。

首先，就是李沁了，在之前的文章中已经提及，就不再赘述了，也是当时最早公布纳税信息的艺人，主要曾经是她与dl是同一个经纪人带，甚至还传过恋情绯闻，就是怕男方这边会教李沁耍一些小聪明，所以，事件发生后，也引发不小的争议，信息公开也是为了自证清白。

第二位就是时代少年团的公司时代峰峻了，由于粉丝群体众多，公司肯定也时刻不敢放松有任何的丑闻，而且，基本上旗下艺人都是从未成年时期就开始培养，必须要给他们树立一个正确的价值观，如果说公司真的有偷漏税的情况，恐怕粉丝们第一个就会把李飞送进去。

第三位是杨超越，之前，她直播的时候也被问及了纳税的问题，但本人并没有说明太多，可最起码对错的事情还是分得很清楚，同时，如今的杨超越已经以“特别人才”的身份在上海拿到了户口，虽然有争议，但既然能落户，肯定对她的信息进行了审核，所以，也是个依法纳税的好公民。

第四位是倪妮，所在工作室早在2023年就已经是a级了，而且，这些年也认真拍戏，基本上很少参加综艺节目，一直在钻研演技，由于在年前刚与dl合作拍摄完新剧《夜旅人》，因为男方的问题，这部戏也将雪藏，对倪妮来说也是惨不忍睹，当时，“心疼倪妮”也登上了热搜，都为她感到可惜。

第五位胡歌，作为国内资深男演员，关注度和话题量可谓是居高不下，为人也是相当的低调，除了拍戏以外，基本上看不到他参加任何的综艺或者商业活动，一直做依法纳税的好公民，也难怪能火这么多年。

第六位就是王鸥，模特出道的她后来转行当演员，虽然说并不是科班出身，但也看得出本人有一定的演技，基本上每年都会保证有好几部作品问世，前段时间，上海也公布了a级纳税人名单，当中赫然有王鸥所在的工作室。

第七位就是朱一龙，作为现在热度最高的当红小生之一，演技也越来越驾轻就熟，各种人物风格都能把控，保持着很高的粉丝群体，而且，作为一个年轻演员，很少在综艺节目当中露脸，跟其他同龄段艺人超高的曝光度形成了鲜明的对比，反而是参演的电视剧和电影一部接一部的播出，看来是拿作品说话。

以上七位就是评定为a级的纳税艺人，虽然说纳税本来就是最基本的义务，但这些信息并不是艺人方面主动公开，都是各家粉丝自己整理找出来的，主要是已经到2023年了，竟然还有艺人敢于铤而走险，所以，纳税问题对于艺人都比较敏感，直接晒出来也能避免一些尴尬的问题。

大家对此怎么看呢？

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【第13篇】企业所得税应纳税所得额与应纳税额有啥区别？

日常生活中，我们经常会听到一些“长得很像”的税收名词，例如：企业所得税“应纳税所得额”与“应纳税额”，那么它们有啥区别？今天我们带您一起来了解↓

依据《中华人民共和国企业所得税法》：

应纳税所得额：

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额：

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《中华人民共和国企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

来源：国家税务总局 中国税务报丨综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】小规模纳税人企业所得税优惠

大家知道，企业在税务方面，区分为小规模纳税人和一般纳税人，那么针对小规模纳税人，国家给予了哪些税收优惠政策呢？

一、小规模纳税人如果是按季申报，则季度收入不超30万，免征增值税；如果是按月申报，则月收入不超10万，免征增值税；注意：开具专用发票的不在免征之列；

二、小规模纳税人如果需要缴纳增值税，则3%减按1%征收，优惠截止到2023年12月30日；

三、对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；

四、对符合小微企业的小规模纳税人，年利润不超100万的企业所得税减按5%征收；100万到300万部分减按10%征收。

今年国家在扶持中小微企业创业方面确实落实了很多利好政策，如果有业务方向，不妨抽空去注册个公司，来开展相关业务。

来源：上海九九加一财务咨询有限公司

【第15篇】个人独资企业可以是一般纳税人吗

1、 什么是个人独资企业？

个人独资企业，是一种介于一人独资有限责任公司和个体工商户之间的企业型态。个独具有灵活经营的特点，在现代经济社会中，独资企业发挥着重要作用。个人独资企业，简称独资企业，是指由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性经济组织。

2、个人独资企业与一人有限责任公司的本质区别是什么？

个人独资企业与一人有限公司最本质的差异，是个人承担的是有限责任还是无限责任，是否有独立法人资格。个人独资企业，自然人承担无限连带责任，个人独资企业本身无独立法人资格。个人有限责任公司，公司本身具备独立法人资格，自然人只是法人代表，按公司章程里的注册资金承担有限责任。

3、个人独资企业与个体工商户的本质区别是什么？

个人独资企业和个体工商户主要差异体现在是否实体经营。个体工商户是我国特有的一种生产经营形式，在经济组织定位上还是自然人在参与商业活动。个人独资企业则是有明确的经营实体，对外是以企业名义从事民事活动，企业型态与有限公司接近。

4、个人独资企业征收政策？

企业经营最主要涉及的税种有4个，分别是增值税、增值税附加、企业所得税和个人所得税。个人独资企业最大的政策优势是体现在所得税税种。

根据2000年1月1号起实施的《中华人民共和国个人所得税法》，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的'个体工商户的生产经营所得'应税项目，适用5%~35%的5级超额累进税率，计算征收个人所得税。

前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

5、个人独资企业能核定征收么？

有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:

(一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;

(二)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(三)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

6、个人独资企业核定征收的方式？

个人独资企业核定征收的方式分定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式，

实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下:

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

应税所得率应按下表规定的标准执行:

应税所得率表

企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。

实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

7、个人独资企业能申请为一般纳税人么？

个人独资企业本身是经营实体，在年营业额超过500万的时候，是可以申请成为一般纳税人的，也可以开具增值税专用发票，但是综合税率相应提高

8、个人独资企业能开专票吗？

可以开具。个人独资企业在小规模纳税人阶段可以开具3%的增值税专用发票。成为一般纳税人后，也可以开具6%、9%、13%等其他税率的增值税专用发票。

9、个人独资企业使用一段时间后必须注销吗？

独资企业的存续完全取决于企业主个人的得失安危，正常经营的个人独资企业，只要是合规经营，并没有必须注销的规定。特别需要指出的是，按照核定征收方式征收个税的个人独资企业，在注销流程上简便快捷，清税简单，周期短。

10、个人独资企业成本票不够怎么办？

按照核定征收方式征收个税的个人独资企业，按税务管理部门核定的征收方式缴税即可，不需要成本票。

11、个人独资企业的收入提现有无限制？

个人独资企业的收入归个人所有和控制，可以很方便地公转私，只需要按时报税缴税即可，而有限公司如果股东提现在年度终了时没有还回，而又不是用于企业连续业务经营的，视为股东分红，需缴纳20%的个人所得税。在这一点上，个人独资企业比一人有限责任公司要方便很多，特别是个独企业核定征收后，税负率比有限公司低很多~

12、个人独资企业的财税合规？

财务合规和税务合规的核心是“四流合一”，即每一笔业务都需要做到业务、合同、发票和资金流一致，业务真实合理。由于个人独资企业业务内容和会计规范要求都比较简单，而且相比个体工商户，个人独资企业的法律规定更清晰，因此更容易做到财税合规。