居民税收管辖权中国（15个范本）

【第1篇】居民税收管辖权中国

【导读】：大家都知道税收根据不同人群分为两种，一种是税收居民，另一种是非居民，不管是哪种只要是符合相关税法条件，都需要缴纳个人所得税，不过非居民获得的收入，是要向税务部门申报，下面小编就为大家详细整理了中国税收居民是什么意思的内容，希望对大家有所帮助。

中国税收居民是什么意思

答：只要在中国境内有住所， 或没住所，但在境内居住满183天，就是“中国税务居民”，全球征税。

需要强调的是，根据旧的个税法的通常说法，“住所”不等于“住房”，等于“习惯性居住地”，境内有住所的的个人指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。

比如，在中国境内名下无房产，但是老婆孩子都在（习惯性居住地）境内生活，本人外派出国、或作访问学者等期满后还要回来，也属于在中国境内有住所的个人，就属于中国居民纳税人。当然，将来为便于操作“住所的具体含义”，新法实施中应予以明确。

另外，所谓在境内居住累计满183天，是指在“一个纳税年度”（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住累计满183天。这样一来大部分移民不移家、不移事业的很容易就符合此规定。

纳税人注意事项

1．纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2．纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

3．非居民个人指，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

4．非居民个人存在扣缴义务人未扣缴税款情形，在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳税申报。

5．非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。

6．非居民个人达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，并在年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

7．纳税人需要享受税收协定待遇的，应当在取得应税所得时主动向扣缴义务人提出，并提交相关信息、资料。

8．纳税人办理纳税申报时，应当一并报送税务机关要求报送的其他有关资料。

在实行居民管辖权的国家，如果满足住所标准、居所标准或停留时间标准这三个判定自然人居民身份标准的的自然人，就要向居住国政府负无限纳税义务，其在全世界范围内取得的所得都要向居住国政府纳税，这样的居民称为税收居民或财政居民。以上就是小编整理的中国税收居民是什么意思，

【第2篇】居民企业股权转让的税收筹划

《梅梅谈税》专注于园区招商，利用地方性税收奖励扶持政策帮助企业合理合规节税避税！

股权转让业务涉及主要的税种有两类、主要是印花税 、所得税，如果是个人股东转让股权需要缴纳个人所得税，如果是企业股东转让股权需要缴纳企业所得税。

企业或者个人在股权转让操作中，印花税金额不大，也没有办法进行税收筹划，所以股权转让的操作中、所得税的税收筹划是重中之重！常见的股权转让税收筹划也是以所得税为主。小编分享几种股权转让的筹划方法，希望企业能从中受益、找到适合自己股转操作的合规节税之道！

一、利用递延纳税政策进行合规的税收筹划。

满足以下条件的企业可以合理利用递延纳税政策进行合规的税收筹划。

财税[2014]年109号《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》要求规定：

1、关于企业或者个人股权、资产的转让。对于100%控制的企业之间、以及多数企业的100%直接控制的居民企业之间以帐面净值转让股权或资产。 以合理的商业目的，主要目的是减少、免除或推迟纳税的

2、分立企业取得的分权或资产的计税标准由分权或资产的原帐面净值决定。

3、划入方企业取得的转让资产，应按净值计算折旧扣除额。

股权转让双方符合文件规定的条件的，股权转让可以适用特殊性税务政策处理，可以暂时不用缴纳企业所得税。

二、企业股东可以先增资，合理分配企业利润，再进行股权的转让、

1、企业的股份持有人在转让所持有的股份前，可以先将持股企业的盈余转换为股份，这一种转换行为、无需缴纳企业所得税。另外，再将未分配利润进行合理合规的分配，同样也不需要交税。

2、 上述操作根据：《中华人民共和国 企业所得税法》26条规定：“企业的下一笔收入为免税收入：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益投资收入。”

3、上述操作后在进行股权的转让以及变更，可以合规合法的节约股转税的支出。

三、企业股东可以先转增股份，分配利润后、在进行股权的转让操作、同样可以合规节税、

依据政策《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2023年第34号)“第五条规定：

1、投资企业撤销或减少投资的税务处理，投资企业在投资企业撤销或减少投资的资产中，投资企业的累计未分配利润和累计盈余相当于减少缴纳资本比率的部分，应被视为股息收入。

2、剩余部分被确认为投资资产转让收入。”转让方削减资金收回投资中，相当于初始出资、盈余公积、期末分配利润的部分都不需要缴纳企业所得税。

3、但是这个股转税收筹划的方案的缺点是公司法对相关的操作有严格的要求，而且操作的程序也非常复杂。

四、股权转让操作是，利用股份转让时间、延迟、推迟、缴纳企业所得税

依据政策：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第3条规定：

1、企业在进行股权转让操作时：“企业转让股权收入，转让协议生效，在完成股权变更手续时，收入如果得到实现。”转让股权所得扣除是扣除取得该股权的费用后的股权转让所得。企业在计算股权转让收入时，不得向投资企业的未分配利润等股东留存收益中扣除根据该股权可以分配的金额。

2、转让方必须完成股权变更手续才能确认收入的实现，所以，如果分期支付股权转让价格，则在清算大部分价格后，可以办理股权变更手续，实现所得税缴纳延期。

五、在有高额税收奖励返还的税收优惠园区、通过设立持股平台、享受税收奖励返还的方式来合规税收筹划

一些经济发展较为滞后的去，为了地方经济的增长，为了招商引资、出台了一系列的招商引资政策、比如小编平台对接的某税收洼地税收优惠园区、当地对于在当地注册的持股平台、会给予高额的税收奖励返还。

奖励入驻到当地的企业地方留存部分的：70%-80%、需要进行股权转让操作的企业、可以预先设置持股平台、在有高额税收奖励返还的税收优惠园区注册持股平台、转让股权缴纳税金的时候可以享受税金的奖励与返还，此种方法可以实现合规的节税，有效减轻企业的综合税负。

版权声明：文章转自《梅梅谈税》公众号，税务筹划请移步《梅梅谈税》！

【第3篇】税收居民身份的概念

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香港居民身份的优势

优质教育 完善福利 双重身份

一人申请全家移居

香港身份带来的好处不仅仅是针对个人的，一人申请，全家受惠(包括配偶及18岁以下子女)。以下是香港身份的好处，包含医疗、教育经济、出行，个税补贴，工作及退休等等方方面面。

优势一

双重身份、保留中国国籍

◆拿到永居并申请香港护照之后，不想取消内地户口，不申请回乡证即可，用中国护照进出中国关，用香港永久身份证进出香港关;

◆入香港籍拿到香港护照，仍属于中国籍，随时回内地生活、居住、创业不用办理签证；香港默认可以拥有双重国籍，拿到香港护照之后可以随意再拿多一个国籍。

优势二

移民不移居

◆大部分人移民国外，事业的重心还是在内地；香港地理优势，可以随时往返两地兼顾家庭和工作。内地大部分地区仅需4小时之内;

◆香港的饮食、气候、语言、文化差异与内地不大；香港交流语言是粤语、普通话、英文，书面语言都是繁体字，没有语言障碍；小孩的语言学习能力和适应力非常容易融入香港生活，旅游天堂、美食天堂、免税购物天堂。

优势三

医疗社会福利

◆可申请香港公屋计划。

◆有了香港身份就可以享有失业救济金、退休金和老人生活金等福利。按照规定，65岁以上可在香港申请长者津贴，70岁还可以申请高龄津贴，两者加起来每月最高可领取5000港元。

◆可以享受领先世界的医疗福利，相比内地可率先注射最新疫苗;

◆医疗方面，香港永久公民可享受香港先进的医疗技术，每次看病只需要交50-100的门诊费，住院也只要100港币每天(无论什么病)，且包含了包含药费、手术费、床位费、看护房、膳食费等所有费用。对比内地“生个大病就可能倾家荡产”的医疗环境来说，香港的医疗制度可以说为香港人的健康和财产上了一层双保险。

优势四

资金自由

◆香港拥有最大的人民币离岸市场，资产可以自由地进行转让，资金流通方便。对货币买卖和国际资金流动，包括外国投资者将股息或资金调回，都无限制。资金可随时进入或撤出香港。香港的即时支付结算系统(rtgs)是全球唯一同时支持4种货币(港元、美元、欧元、人民币)运作的支付系统，能处理每天逾万亿港元及人民币的交易。

优势五

香港护照免签全球168个国家

全球一共共有233个国家和地区，香港护照可以免签168个国家和地区，并且免签众多大国:加拿大、英国、澳洲、欧洲绝大部分国家、日韩，可以说大大地方便工作和出行;

优势六

子女教育

◆享受香港15年免费国际公立教育;首先是高质量的国际化教育水平，香港从义务教育阶段开始提供双语教育环境，在香港长大的孩子都能很好地适应英语语言环境。这就为培养国际化视野的孩子打下了很好的基础。

◆香港一共有八所公立大学，世界百强名校就占了5所;升读香港本地大学更容易，90%学位都是留给香港居民;内地学生想要上香港名牌大学，是削尖脑袋都不一定能挤进去的。但拥有香港户口，就算是中等水平的学生，都有机会进入世界范围内qs前200名的名校。

◆拥有香港永久居民身份。可申请内地各类国际学校(外籍校、公立学校国际部、民营国际学校)，也可以选择入读内地的公立学校。而且香港身份在内地上学还可以避开激烈的高考竞争，子女可参加港澳台华侨生联考，以相对低分入读清北复交等名校。也可以通过香港dse考试，免试申请国内128所211/985大学 ，高考千军万马过独木桥，香港身份却可以秒杀大批考生。

优势七

香港税制简单，税率低

◆无全球征税，只有在香港赚取的收入才需要缴税;无遗产税、无赠与税，适合资产规划配置。

◆个人的标准税率和适用于非公司实体的利得税率均为15%，香港企业首200万港元的利得税税率仅8.25%，超出部分的应评税税率仅16.5%，同时，简单的税制之下，没有销售税、增值税、预扣税、消费税等多项税务负担。另外，已婚人士、拥有子女或供养父母等，都能额外获得相应的免税额。

优势八

营商环境

◆香港开放自由的营商环境下，成立企业的手续简单快捷，费用低，门槛也低。

◆资产保全，香港的高净值资产管理体系非常完善，提供服务的产业链成熟。有着健全的法制保护私有财产。

◆利用自由贸易港、无外汇管制、完善的法律体系，优良的营商环境，拓展事业，无论从经商、教育和职业晋升方面来说，香港身份都可以助力你无缝接轨国际。

优势九

享受内地的优惠政策

◆香港居民投资到大陆可享受外商投资待遇;

◆香港户口在深圳创业可以申请补贴，补贴社保和公司租金;

◆在北京、深圳以及大湾区九市买房不受社保和户口限制;

◆购车免税

◆在海外享受中国领事馆的保护和服务。

【第4篇】非居民税收成效显著

本微讯 “十三五”期间，兰州市税务局积极发挥国际税收在促增长、稳外资、稳外贸、强合作等方面的作用，用足用好税收政策，以国际税收职能助推兰州税务国际税收事业高质量发展。

一是非居民税源管理日趋规范，非居民税收连续五年呈增长态势。五年共组织非居民税收33441.91万元，涉及43个国家和地区的非居民纳税人269户，扣缴税款2771次。由2023年的1678.96万元增长至2023年的12144.31万元，上涨了7.23倍。

二是反避税工作向纵深开展。关联申报率和准确率显著提升，1093户纳税人进行了有效申报，申报率年均增长22.6%，关联交易金额1772亿元，年均涨幅1.86倍，关联交易金额过亿户数增长了1.76倍。特别纳税调整案件基本结案，应补缴税款并加收利息153.1万元。反避税监控管理成效显著，共补缴入库企业所得税并加收滞纳金和利息1208.64万元。圆满完成全省首笔单边预约定价（apa）安排工作，补缴税款和利息10.52万元。推动反避税工作转型升级，做好跨国公司利润水平监控管理，实现对区域内重点企业和重点行业经营情况的深度掌控。

三是减税降费落地见效。避免重复征税，降低企业税负，落实企业境外税收抵免2100多万元，为企业走出去发展增加了底气。保障企业享受公平税收待遇，落实非居民享受税收协定待遇减免所得税1950万元，有效避免了国际双重征税。简化程序免审批，为居民纳税人走出去开展经营活动开具《中国税收居民身份证明》，帮助企业在缔约国享受税收协定待遇减免税额336.7万元人民币，在最大限度地避免跨境税源双重征税，切实维护企业合法权益方面做出了努力。

四是“一带一路”税收服务更加精准多样。为“走出去”企业提供个性化服务，编印发放国际税收业务指南、关联申报和同期资料管理业务手册、企业境外投资涉税风险防范、出口退税政策手册、事项须知等2.3万册，累计为100余家企业提供了点对点的精准税收政策解答和咨询。充分依托兰州市投资贸易洽谈会等大型平台，打造“走出去”和“一带一路”税收宣传精品。积极创新推进智能咨询服务，实施“项目管家”,开展调研问需，努力促进非居民企业享受递延纳税政策落地。

五是境外税收管理基础进一步夯实。梳理并完善 “走出去”纳税人的组织架构，切实掌握 “走出去”纳税人境内外涉税信息及对外投资基本状况，累计更新完善近200多户次的“走出去”纳税人信息。深入开展税收分析，分类实施境外税收风险管理，累计对35户走出去企业实施风险应对，促进了税法遵从。

六是情报交换专业化水平提高。制作完成517条自动情报交换，涉及g20中16个国家。首次圆满开展澳大利亚专项情报核查和函复，促进了国际税收征管协作，对跨境筹划逃避税行为进一步形成震慑。七是信息管税能力持续增强。积极利用“互联网+纳税服务”和电子税务局平台，增强信息管税能力。深化部门合作，积极探索与发改、市场监管、银行、海关、商务等部门在企业资金账户、股权交易、境外投资、经济合作、出入境、境外团体演出、非居民承包工程和提供劳务等方面的信息共享，做好风险识别和监控的信息化支撑，持续推进国际税收业务信息化建设。

【第5篇】税收居民什么意思

知识点：国际税收协定及其范本

世界上最早的国际税收协定是比利时和法国于1843年签订的，早期的国际税收协定并无一定之规，相互之间差异较大；

国际税收协定范本：20世纪60年代的《经合组织范本》和《联合国范本》。

国际税收协定范本介绍

两者总体结构基本一致，但两者存在重大差异

《联合国范本》（un范本）

发展中国家多以此为依据。较为注重扩大收入来源国的税收管辖权

《经合组织范本》（oecd范本）

虽在某些方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权

知识点：我国缔结税收协定（安排）情况

1983年，中日签订避免双重征税的协定，是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定；

截至2023年10月13日，我国已对外正式签署102个避免双重征税协定，其中97个协定已经生效；并与港澳台签订了相应的安排或协议；

我国于2023年签署了《多边税收征管互助公约》，并于2023年2月1日起对我国生效。

知识点：国际税收协定典型条款介绍——以中新协定为例，介绍“税收居民”的含义

1.“缔约国一方居民”：按照该缔约国法律，由于住所、居所、管理机构所在地、总机构所在地、注册地或任何其他类似标准，在该缔约国负有纳税义务的人，也包括该缔约国、地方当局或法定机构；

居民应是在一国负有全面纳税义务的人，这是判断居民身份的必要条件。但“纳税义务”并不等同于事实上的征税。

2.双重居民身份下最终居民身份的判定——注意先后顺序

（1）永久性住所；

（2）重要利益中心；

（3）习惯性居处；

（4）国籍。

当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。

3.除个人以外（即公司和其他团体），同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。如果缔约国双方因判定实际管理机构标准不同而不能达成一致意见的，应由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序，通过相互协商解决。

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【第6篇】非居民企业税收政策

【重点】非居民企业优惠（★★）

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 10%的税率征收企业所得税。 该类非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：

1．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

2．国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；

3．经国务院批准的其他所得。

【例题 多选题】下列利息所得中，免征企业所得税的有（ ）。（2014 年） a．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 b．国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 c．国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 d．外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得【答案】abc【解析】外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得以及国际金融组织向中国政府和居民企业提供 优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税。

【重点】特殊行业的优惠（★）

（一）关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

情形

税收优惠

1．集成电路线宽小于0．8微米（含）的 集成电路生产企业

经认定后，在2017 年12 月31 日前自获利年度起计算优惠期， 二免三减半。

2．集成电路线宽小于0．25 微米或投资 额超过80 亿元的集成电路生产企业

经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15 年以上的，在2017 年12 月31 日前自获利年度起计算优惠期， 五免五减半。

3．我国境内新办的集成电路设计企业和 符合条件的软件企业

经认定后，在2017 年12 月31 日前自获利年度起计算优惠期， 二免三减半。

4．国家规划布局内的重点软件企业和集 成电路设计企业

如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

【注意】符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，在 2017 年（含 2017 年）前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税， 第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。2017 年前未实现获利的，自 2017 年起计算优 惠期，享受至期满为止。

（二）关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策

1．对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

2．对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。3．对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

（三）节能服务公司的优惠——三免三减半

从 2011 年 1 月 1 日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有 关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起三免三减半。

（四）电网企业电网新建项目享受所得税的优惠政策——三免三减半 居民企业从事符合规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。【重点】其他优惠（★）

1．对设在西部地区国家鼓励类产业企业，在 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，减按 15% 的税率征收企业所得税；

2．自 2012 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企 业减按 15%的税率征收企业所得税；

3．对企业取得的 2009 年及以后发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税；

【第7篇】居民供暖免税收入处理

居民供暖收入免征增值税账务处理?

供热企业免增值税账务处理?

1.向居民供暖免税,不计销项;向非居民供暖降,销项按13%,进项按17%抵;

2.按向居民和非居民供暖分别取得的收入占比来分

3.销项大于进项交税,销项小于进项留抵下期

要抵扣必须要有增值税专用发票

供热企业的增值税处理?

1、纳税人提供采暖服务,适用13%的低税率.

【政策依据】

《增值税暂行条例》第二条:自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品,适用13%的税率.

2、向居民供热,免征增值税.

【政策依据】财税[2016]94号文件

自2023年1月1日至2023年供暖期结束,对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税.

向居民供热而取得的采暖费收入,包括三部分:供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费.

3、企业因向居民提供的采暖收入而免征的增值税是否缴纳企业所得税呢?

供热企业免增值税账务处理

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)

企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额.财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资.

所以供热企业免征的增值税应计入当年收入总额缴纳企业所得税.

4、进项税额的抵扣

热力公司提供采暖收入(向居民提供的采暖收入属于免税项目,向非居民提供的采暖收入属于应税项目),热力管道施工收入(建筑服务,企业可以选择简易计税项目).

免征增值税、简易计税项目属于不可抵扣项目,即进项税额不能抵扣.企业兼营免税项目、简易计税项目、应税项目,其进项税额如何抵扣呢?

(1)首先明确:取得的进项的类别.如果企业购进的是固定资产、无形资产、不动产,既用于应税项目,又用于免税项目或简易计税项目,其进项税额是可以全部抵扣的,不用分摊处理.中国供热信息网了解到只有专用于免税项目或简易计税项目的固定资产、无形资产、不动产,其进项税额才不可以抵扣.

【第8篇】税收居民183天

中新经纬客户端4月3日电 据国税总局网站消息，国税总局近日发布关于调整《中国税收居民身份证明》有关事项的公告(以下简称《公告》)。《公告》显示，5月1日起调整开具中国税收居民身份证明有关事项，根据新修订的个税法相关规定，税收居民个人在境内居住时间由一年调整成183天。

国税总局表示，为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，便利居民企业或居民个人开具《中国税收居民身份证明》(以下简称《税收居民证明》)，帮助纳税人享受中国政府对外签署的税收协定优惠待遇，决定调整开具《中国税收居民身份证明》有关事项。

据介绍，结合国税地税征管体制改革和新个人所得税法规定，在现有规定基础上，主要做如下调整：

一是调整受理开具机关。根据国税地税征管体制改革要求，新税务机关挂牌后将承继原国税、地税机关征管的职责，故将《税收居民证明》的受理、开具机关调整为新的县税务机关名称，但受理、申请开具的办理流程保持不变。

二是调整部分开具事项。根据新修订的个人所得税法及其实施条例规定，税收居民个人在中国境内居住时间由一年调整成183天，故对申请开具《税收居民证明》应提交的资料进行调整和明确。

三是精简部分涉税资料。根据新修订的个人所得税法及其实施条例规定，以及精简涉税资料的要求，我们对要求提交的涉税资料进行精简，使涉税资料更加清晰明确。

四是修订调整表单样式。根据《公告》的相关调整和机构改革调整情况，结合国际惯例，对申请表和《税收居民证明》样式同步进行调整。

本《公告》自2023年5月1日起施行。(中新经纬app)

【第9篇】税收居民身份怎么写

国家税务总局北京市税务局依法查处吴亦凡偷逃税款行为。经查，吴亦凡在2023年至2023年期间，采取虚构业务转换收入性质虚假申报、通过境内外多个关联企业隐匿个人收入等方式，偷逃税款0.95亿，其他少缴税款0.84亿。根据相关法律规定，对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷逃税款部分处4倍罚款计3.45亿元；对其隐匿个人收入偷逃税部分处5倍罚款共计0.42亿元。最终，补税加滞纳金加罚款，共计6亿元！

我们看下他们是如何运作的？吴亦凡利用其外籍身份并凭借其在演艺圈的流量优势，要求境内企业或境内企业设立的境外机构将其个人劳务报酬支付给其境外注册的企业，将境内个人收入“包装”成境外企业收入，以此隐匿其个人从我国境内取得应税收入的事实，或转换收入性质进行虚假申报，但吴在2023年和2023年在中国境内停留时间均超过183天，属于中国税收居民个人，应就其来自中国境内外所得依法缴纳个人所得税。那是不是只要超过183天就要全球取得收入纳税呢？

依据《中华人民共和国个人所得税法》规定，我国将个人所得税纳税人分为居民和非居民纳税人。居民纳税人我国的认定标准有两个：在中国境内有住所(这个住所是宽泛的含义只要有固定场所都是属于住所); 在中国境内一个纳税年度居住满183天，单个天数的界定是以当天满24小时。显然从这个认定看吴亦凡是属于中国税收居民个人。实际上他属于税收居民身份中的第三类，也就是应仅就来源于境内以及境外所得于境内相关的收入纳税而非全球所得纳税，你也许好奇我为什么要强调这点，我们看《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四条 在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;吴亦凡及团队就是想利用这条来将实际境内取得的劳务收入包装成境外收入，从而在形式上成为境外收入境外支付达到规避在我国缴纳税收的目的。限于篇幅我国税收居民身份的4类标准如何划分及计算感兴趣可以跟我私下交流。

但正所谓法网恢恢，疏而不漏。你也许很惊讶于这样的手法，定是有人在指点，行正事、结正果我想这是我们每个人的道德底线。

【第10篇】中国税收居民身份证明事项

国家税务总局关于调整《中国税收居民身份证明》有关事项的公告

国家税务总局公告2023年第17号

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关法律法规，为配合个人所得税改革，国家税务总局决定调整《中国税收居民身份证明》（以下简称《税收居民证明》，见附件1）开具部分事项。现就有关事项公告如下：

一、申请人应向主管其所得税的县税务局（以下称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。

二、申请人申请开具《税收居民证明》应向主管税务机关提交以下资料：

（一）《中国税收居民身份证明》申请表（见附件2）；

（二）与拟享受税收协定待遇收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、相关支付凭证等证明资料；

（三）申请人为个人且在中国境内有住所的，提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料，包括申请人身份信息、住所情况说明等资料；

（四）申请人为个人且在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，提供在中国境内实际居住时间的证明材料，包括出入境信息等资料；

（五）境内、境外分支机构通过其总机构提出申请时，还需提供总分机构的登记注册情况；

（六）合伙企业的中国居民合伙人作为申请人提出申请时，还需提供合伙企业登记注册情况。

上述填报或提供的资料应提交中文文本，相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本。申请人向主管税务机关提交上述资料的复印件时，应在复印件上加盖申请人印章或签字，主管税务机关核验原件后留存复印件。

三、本公告自2023年5月1日起施行。《国家税务总局关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第40号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）第二条、第四条和附件1、附件2同时废止。

特此公告。

附件：（点击“了解更多”查看）

1.中国税收居民身份证明

2.《中国税收居民身份证明》申请表

国家税务总局

2023年4月1日

解读

关于《国家税务总局关于调整开具<中国税收居民身份证明>有关事项的公告》的解读

现就《国家税务总局关于调整<中国税收居民身份证明>有关事项的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

一、《公告》出台背景

为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，便利居民企业或居民个人开具《中国税收居民身份证明》（以下简称《税收居民证明》），帮助纳税人享受中国政府对外签署的税收协定优惠待遇，税务总局决定调整开具《中国税收居民身份证明》有关事项。

二、《公告》主要调整

结合国税地税征管体制改革和新个人所得税法规定，在现有规定基础上，主要做如下调整：

一是调整受理开具机关。根据国税地税征管体制改革要求，新税务机关挂牌后将承继原国税、地税机关征管的职责，故将《税收居民证明》的受理、开具机关调整为新的县税务机关名称，但受理、申请开具的办理流程保持不变。

二是调整部分开具事项。根据新修订的个人所得税法及其实施条例规定，税收居民个人在中国境内居住时间由一年调整成183天，故对申请开具《税收居民证明》应提交的资料进行调整和明确。

三是精简部分涉税资料。根据新修订的个人所得税法及其实施条例规定，以及精简涉税资料的要求，我们对要求提交的涉税资料进行精简，使涉税资料更加清晰明确。

四是修订调整表单样式。根据《公告》的相关调整和机构改革调整情况，结合国际惯例，对申请表和《税收居民证明》样式同步进行调整。

三、《公告》生效时间

本《公告》自2023年5月1日起施行。

来源：国家税务总局

【第11篇】非居民企业的税收管理

大家可能对非居民企业的所得税税率的内容不太了解，那么对于这部分的知识点，你了解多少呢？如果不太清楚，那就和会计网一起来学习吧。

什么是非居民企业？

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

适用税率

适用税率为20%，根据《实施条例》，本项所得，减按10%的税率征收企业所得税

居民企业和非居民企业的区别

1、成立方式不同

居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构、总机构在中国境内的企业；如沃尔玛(中国)公司

非居民企业：是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。如在他国成立且管理机构在该国，但是在中国有设立分支机构的企业为非居民企业

2、征税对象不同

居民企业的征税对象为企业在中国境内、境外所得

非居民管理企业的征税对象仅限于企业在中国境内的所得

3、征收税率不一样

居民企业所得税的法定税率是25%，对于符合税收减免政策的小微企业额，按20%的税率征收所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;非居民企业适用税率为20%,现减按10%的优惠税率或协定税率征收企业所得税，居民企业所得税的税率为25%

居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。适用税率是25%

以上就是有关非居民企业和居民企业的区别和一些知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第12篇】中国新加坡税收居民

从商业角度来说，新加坡有个特别吸引人之处，那就是企业所得税税率是全世界最低之一。在新加坡经营公司，好处非常多：商业环优、社会稳定、经济开放、科技技术先进、资金自由等等，而且在新加坡经营公司的同时，全家还能拿新加坡身份，简直是不能再美好，那么对于新加坡税种，您了解多少呢？

新加坡税收体系和制度：

新加坡以属地原则征税，即任何人（包括公司和个人）在新加坡发生或来源于新加坡的收入或在新加坡收到或视为在新加坡收到的收入，都属于新加坡的应税收入，则都需要在新加坡纳税。

也就说即使是发生于或来源于新加坡之外的收入，只要是在新加坡收到，就需要在新加坡纳税款；如果收入来源于新加坡境外，并且不是在新加坡收到或视为收到，则不需在新加坡纳税。

新加坡目前主要税种有：企业所得税、个人所得税、消费税、不动产税、印花税等。

企业所得税

在新加坡，企业所得税采用单级地区统一税率的企业所得税制度。对于单级企业所得税制度下的利益相关者对公司向其股东支付的股息不再征收新税。此外，新加坡的资本收益不征税（固定资产出售收益，资本交易外汇收益等都是资本收益的一些例子）

现行的企业所得税税率为17％，正常应纳税收入的部分免税额高达30万新元，具体如下：

第1万新元的正常应纳税收入税额豁免75％，下一个29万新元正常应纳税收入税额豁免50%。

因此，第一个30万新元正常应纳税收入的实际税率约为8％。超过30万元的应纳税收入按17％的现行税率全额纳税。

享有免税计划公司必须符合以下条件：

1. 公司在新加坡成立；

2. 公司的业务控制和管理必须是在新加坡行使；

3. 公司股东不超过20个；

4. 至少一个个人股东其股份持有不低于10% 。

个人所得税

征税对象：

一般来说，新加坡的税收居民包括：

（1）常住于新加坡的公民和永久居民；

（2）上一公历年度内在新加坡居留或工作183天或以上的个人（公司董事除外）在当年被认定为新加坡的税收居民；

（3）连续3个公历年度（不一定是3个完整的年度）受雇于新加坡的外国人被认定为新加坡的税收居民；

（4）从2007年1月1日起，在2个公历年以内，于新加坡连续工作至少183天的个人会被认定为这两个公历年度的税收居民（无论该个人在新加坡居留、工作的时间在任一年度内是否少于183天）。

非居民的定义：在新加坡生活工作少于183天，或者是没有就业准证的公司董事。

消费税

在新加坡本地提供的商品及服务、及进口货物到新加坡产生的税金。而在新加坡当地，对商品及服务产生消费时，也需要缴纳消费税，并且所有的商品、服务，都被列入应纳税范畴，但金融服务、住宅房地产出售或出租业务可豁免消费税，目前新加坡实行的消费税税率为7%。

不动产税

不动产税是对所有不动产，如房子、建筑物和土地征收的一种税，所有人都应为所拥有的不动产缴纳不动产税。目前不动产税的税率为10%，居住在自有住宅里的个人适用4%的减免税率。

印花税

征税条件：

商业法律文件的签订需缴纳印花税，如与股份和不动产业有关的文件。不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等；与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。

征税时间：

在新加坡境内签署的文件，应在文件签署之日起 14日内缴纳印花税；在新加坡境外签署的文件，应在新加坡收到文件的 30日内缴纳印花税。

注册新加坡公司条件

1.只要年满 18 周岁的合法公民，都可申请成立新加坡私人有限责任公司；

2.新加坡私人有限责任公司的股东组成无任何限制，甚至可以全部为非新加坡人；

3.新加坡私人有限责任公司的董事会可以由一名或多名董事组成，但必须至少包括一名本地董事【本地董事指新加坡公民【singapore citizen】，新加坡永久居民【singapore p.r.】或持有新加坡创业准证【entrepass】的外国企业家】；

新加坡公司获得资料

1.公司商业注册证书正本一份(certificate confirming incorporation of company)；

2.成立公告(notice of incorporation)；

3.公司股东证明文件(share certificate )；

4.公司信息资料 bizfile 一份注册纸（显示公司成立时间、注册地址、注册资本、缴足资本、董事、股东占股数、秘书等资料）；

5.挂名董事授权书(form 45)；

6.商业秘书授权文件（ consent to act as secretary）；

7.挂名地址授权文件（ registered office notice）；

8.第一次董事会决议（ directors’ resolution）；

9.公司章程 （ memorandum & articles） 2 份；

10.公司簽字印章 (company chop)；

11.钢印(company seal)。

根据新加坡的经济，政府支出和其他税收收入，计划在2023年至2025年之间的某个时间将2％的利率从7％提高到9％。

【第13篇】本人仅为中国税收居民

企业出海越南，除了解当地基本税收情况外，也应做好对企业雇员税收及社保情况的了解，以便更好更精准地对务进行预算。

在越南，关于雇员收入是否应征税以及如何征税的问题，企业需要从税收居民与非税收居民两个不同角度出发，有针对性进行代扣代缴。

税收居民

越南税法将企业纳税人分为税收居民与非税收居民。税收居民（不论国籍）的雇员对其在越南境内和境外赚取的应税收入征税。而非税收居民雇员仅就其在越南境内赚取的应税收入征税。

如果雇员满足以下至少一项条件，则该雇员被视为越南税收居民：

• 在一个日历年内或自首次进入越南之日起连续 12 个月内在越南逗留至少 183 天。

• 在越南有一个固定的居住地点，这意味着该人有：

• 已登记为永久居住地的居住地； 或者

• 根据法律规定租赁的住宅且租期至少为 90 天。

那么，在雇佣关系期间，雇员和雇主应当缴纳哪些所得税、社会保险费或其他税款？

对于税收居民雇员而言，与雇佣关系相关的应税收入包括：薪金、工资和类似性质的收入；津贴；各种报酬；参与商业协会、董事会、管理委员会和其他组织所赚取的收入；纳税人获得的其他货币或非货币利益；奖金和奖励。

税收居民雇员须按 5% 至 35% 的累进税率缴纳个人所得税。

企业员工必须在纳税年度结束后的 90 天内完成并提交（或授权雇主提交）其纳税申报表给越南税务机关。

对于社会保险费用，雇主和雇员应共同缴纳社会保险、健康保险和失业保险基金。对于越南税收居民雇员，雇主和雇员按雇佣合同（基本工资）中规定的雇员工资和津贴的百分比计算，如下所示：

• 社会保险：雇主为 17%，雇员为 8%

• 工伤和职业病保险：雇主为0.5%

• 健康保险：雇主为3%，雇员为1.5%

• 失业保险：雇主和雇员均为1%

职工缴纳社会保险、工伤和职业病保险、健康保险的工资基数最高为国家法定基本工资的20倍。员工计算失业保险的工资上限为法定地区最低工资的 20 倍。基本上，最低工资每年都会发生变化。

对于在越南工作的外国雇员，如果越南雇主与其签订无固定期限劳动合同或至少一年以上的劳动合同，那么，雇主应当缴纳雇员工资的3.5%缴纳相关社保费用（包括3%的疾病和生育基金和0.5%涵盖工伤和职业病保险）。

从 2022 年 1 月 1 日起，雇主还必须将外国雇员工资的 14% 存入退休和死亡基金，而外国雇员必须每月向该基金支付其收入8%的保费。雇主和雇员也将被要求分别支付雇员工资的 3% 和 1.5% 的医疗保险。

对于非税收居民雇员而言，按 20% 的统一税率缴纳个人所得税，并按与税收居民雇员相同的税率缴纳社会金。

雇主应当按适用的税率为每位雇员代扣雇员所得税，并在下个月的20日前向越南税务机关缴税（如果是按月计算）或在纳税季度之后的一个月的第30天向税务机关缴纳（如果是按季度计算）。

【第14篇】中国税收居民身份证明

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关法律法规，为配合个人所得税改革，国家税务总局决定调整《中国税收居民身份证明》（以下简称《税收居民证明》，见附件1）开具部分事项。现就有关事项公告如下：

一、申请人应向主管其所得税的县税务局（以下称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。

二、申请人申请开具《税收居民证明》应向主管税务机关提交以下资料：

（一）《中国税收居民身份证明》申请表（见附件2）；

（二）与拟享受税收协定待遇收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、相关支付凭证等证明资料；

（三）申请人为个人且在中国境内有住所的，提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料，包括申请人身份信息、住所情况说明等资料；

（四）申请人为个人且在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，提供在中国境内实际居住时间的证明材料，包括出入境信息等资料；

（五）境内、境外分支机构通过其总机构提出申请时，还需提供总分机构的登记注册情况；

（六）合伙企业的中国居民合伙人作为申请人提出申请时，还需提供合伙企业登记注册情况。

上述填报或提供的资料应提交中文文本，相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本。申请人向主管税务机关提交上述资料的复印件时，应在复印件上加盖申请人印章或签字，主管税务机关核验原件后留存复印件。

三、本公告自2023年5月1日起施行。《国家税务总局关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第40号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）第二条、第四条和附件1、附件2同时废止。

特此公告。

【第15篇】税收居民身份证明会扣税吗

一份税收居民身份证的价值有多大？记者昨天从湖北省税务局了解到，税务部门近日完成全省首例境外注册中资控股居民企业身份认定，这家湖北在港企业由此单笔减税3200多万元，我国入库税收9900多万元，在国际税源配置过程有效实现了企业利益和国家税收权益最大化。

前不久，东风汽车公司一笔海外投资迎来第三次分红：5年前投资8亿欧元收购法国标致雪铁龙集团（psa）14%的股权，随着psa集团经营持续向好，东风全资子公司——东风汽车（香港）国际有限公司今年将收到7700多万欧元的利润分红。

钱还没到账，东风汽车公司财务部报告分部副处长宋春来却犯了难： “当时法国psa集团要把钱汇给东风香港公司，按照法国税务规定，汇款之前必须选择按照什么税率来扣缴预提所得税。如果你不提供任何税收居民身份，那就按30%来扣。”

作为一家投资平台公司，东风香港公司没有取得香港税收居民身份，头两次分红都在法国缴纳了30%的预提所得税。作为东风汽车公司的全资子公司，东风香港公司的实际管理机构在中国湖北，能否申请认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业？

收到东风汽车公司提交的迫切需求后，湖北各级税务机关迅速组建专班研究公司运营架构，仅用7天时间，就完成了全省首例境外注册中资控股企业居民身份认定。这意味着，东风香港公司可以享受中法税收协定中所给予的税收优惠政策，不用再按东道国的国内法缴纳高额税款。湖北省税务局国际税收管理处吴笛介绍：“我们的企业到法国去做投资，如果说享受我国跟法国之间（税收）协定的话，当投资比例达到25%以上，从投资中取得的所得税率可以降到5%。”

按照东风香港在psa集团14%的持股比例，企业在法国缴纳的预提所得税税率由30%降至10%，直接降低税率20个百分点。分红利润汇回国内后，东风香港公司需按25%的税率缴纳企业所得税，其中在法国按10%的税率缴纳的预提所得税按规定可获抵免，有效避免了国内外双重征税。东风汽车公司财务部相关负责人宋春来：“对企业来讲，税款节约了5%，涉及金额大概3300万人民币。”

统计显示，这笔金额为6.5亿元人民币的海外投资分红，最终在国内外总共缴税超过1.6亿元，其中湖北入库税收9927.18万元。如果没有中国税收居民身份，企业无法享受中法税收协定待遇，纳税总额将达1.95亿元，并且税款将全部留在法国。湖北省税务局企业所得税处副处长王卫平：“通过这次认定，企业节约了全球所得税税负超过3000万元，同时也为我们中国和湖北争取了全球税收权益。今后法国雪铁龙公司一旦分配股息，这家企业都可以享受相应的税收优惠政策。”

记者：杨晓 通讯员：徐卫兴 吴琼 编辑：高波