企业纳税流程（15个范本）

【第1篇】企业纳税流程

每次谈到企业的税务管理，总有人会觉得太难，不想去处理这方面的业务，只想老老实实做分内的账。这想法倒也没什么，也能理解。但如果你想在这个行业长期立足，并且有所建树，那肯定要去涉及学习到税务方面的东西的，不仅提级加薪必备，连老板都重用你。

税务管理是指公司按照税法的相关规定对公司应纳的各项税种的管理和执行工作，以保证公司纳税合规、合理、及时；同时制定并完善公司的税务政策和计划，确保公司税务缴纳的合理性和公司利润的最优化。当然这里面涉及的税种，主要包括营业税、企业所得税、个人所得税、印花税和其他税种。

我也是熬了7天时间，把这份企业税务管理流程给整理出来了，希望能帮助你们呀！

目录

概述

职能说明

税务管理运作分类

业务流程

管理方法

流程描述

。。。。。。

篇幅有限，就不一一截图了，我们下期再会哈！

【第2篇】企业收入申报纳税

在平常的工作中，很多朋友问我总分公司的各项纳税申报是在分公司申报，还是由总公司统一汇总申报呢？就这个问题我也详细梳理下了，那今天我就关于总分公司相关的4个方面给大家进行分享：1.什么是总分公司；2，总分公司的关系？3.总分公司有哪些核算形式；4.如何进行纳税申报；5、总分公司的注销。

一、什么是总公司，什么是分公司呢？

总公司又称本公司，通常先于分公司而设立。总公司是指依法设立管辖公司全部组织的具有企业法人资格的总机构。分公司指业务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构。分公司不具有法律上和经济上的独立地位，设立程序简单。

二、总分公司有哪些关系呢？

1.，总公司在公司内部管辖系统中，处于领导、支配地位。而分公司属于分支机构，仅仅是总公司的附属机构，在法律上、经济上没有独立性（总公司，我们可以把分公司类比为一个人，分公司则是我们身体的一个部分，比如手），分公司通常以总公司的名称后面加上第几分公司来命名。

2. 总公司具有法人资格可以独立承担法律责任，而分公司不具企业法人资格没有自己的名称、章程和资产，并分公司是以总公司的资产对分公司的债务承担法律责任。分公司签订合同责任由总公司承担，根据我国《公司法》的规定，公司依法设立的分公司，在营业执照核准的范围内从事的经营活动是合法有效的;分公司不具有法人资格，其民事责任由总公司承担。如果经过总公司的授权或追认，也有效。比如：总公司可以独立与客户签订商业合同，且风险责任由总公司承担；而分公司与客户签订的合同，其民事责任也由总公司承担，恶意合同除外。

三、总分公司有哪些核算形式？

总分公司的核算形式分为独立核算和非独立核算两种。独立核算的分公司可以自己单独设置账套、开设银行账户、配备独立的会计机构进行全面核算单独编制预算和计算盈亏，纳税申报时由分公司按本身进行账务处理，向税务机关纳税申报，有很大的自主权。非独立核算又称报账制，把本单位业务经营有关的日常业务资料，逐日或定期报送总公司由总公司进行核算，不单独计算盈亏，只记录几个主要指标进行简单核算。非独立核算的分公司不能自己报税而是把分公司整理税务数据，纳税申报时将纳入总公司，由总公司汇总后统一向税务机关纳税申报，没有自主权。

四、总分公司如何进行纳税申报？

说到纳税申报，一般企业都避免不了增值税、附加税、企业所得税以及个人所得税的申报，那么我们就依次来看看，总分公司要如何进行纳税申报呢？

分公司能达到建立帐簿，编制财务会计报表并独立计算盈亏这三个条件就是符合独立核算，可以带上税务登记证到当地税务局进行税务登记，增值税、企业所得税可以在当地税务局自行申报。但分公司作为独立纳税人，经营期间形成的年度亏损在确定总公司的年度应税所得时不能抵减。

分公司一般是非独立核算的，所得税要由总公司统一缴纳。一般是办理了分公司手续后，总公司持总公司和分公司的税务登记证件到总公司的主管税务机关去开汇总纳税证明，将证明交分公司所在地主管税务机关即分公司可以由总公司统一汇总申报增值税及企业所得税，且分公司的在经营期间形成的年度亏损可以在总公司的年度应交所得是抵减利润。但需要注意的是，根据现行所得税政策的规定，境外分公司如有亏损，是不能抵减境内盈利的。

特殊情况下总公司汇总缴纳增值税，分支机构就地预缴

根据增值税暂行条例、《财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》(财税[2012]9号)：

固定业户的总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(区、市)范围内，经省(区、市)财政厅(局)、国家税务局审批，可以由总机构汇总缴纳增值税;总机构和分支机构不在同省的，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

增值税汇总缴纳认定有2种类型，分支机构应在机构所在地预缴增值税，总公司汇总申报时可以按分公司的销售收入占总收入的比例分摊预缴。

预征率预缴：分支机构按固定预征率或定额税率预缴;（可以和当地税务机关沟通确定）

分摊预缴：总分支机构按销售收入比例分配应纳税额

个人所得税实行，谁发放谁申报。税法规定，税收管理是实行属地管理，加上个税法规定，工资个税是实行代扣代缴税款征收方式，所以不管你是总公司还是分公司放工资，只要发放工资和与工资相关收入的，都要代扣工资个税，并在机构所在地税务机关缴税。因此，总公司发放工资，由总公司代扣个税，在总公司所在地税务缴税，同样，分公司发放工资，由分公司代扣个税，在分公司所在地税务缴税。

五、分公司如何注销？

1、如果是非独立核算的话，不用注销，直接并入总公司，毕竟不独立核算的，只有现金、银行存款、票据的进出，涉及费用，不涉及成本、利润。2、独立核算的走正常注销流程，先提交国税局审查增值税及所得税，缴销发票，附加税、个税，以上该补交税金的补交，完成后国税局出具清税报告，再注销开户行，持这两项注销存根联去工商，进行工杆商注销，上缴公章。以后就是公安上缴法人章、财务章，质量监督局注销代码证。

好了 ，今天就分享到这里，上面的观点仅限我个人的理解，希望可以给到大家一些帮助和启发。

【第3篇】某企业为一般纳税人

1.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为( )万元。

a.0.3 b.0.6 c.0.9 d.3.6

『正确答案』a

『答案解析』7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。

2.2023年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转款项200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。

a.借：短期借款 200 000

应付利息 2 000

贷：银行存款 202 000

b.借：短期借款 200 000

应付利息 1 000

财务费用 1 000

贷：银行存款 202 000

c.借：短期借款 200 000

财务费用 2 000

贷：银行存款 202 000

d.借：短期借款 202 000

贷：银行存款 202 000

『正确答案』c

『答案解析』不采用预提方式，即在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，选项c正确。

3.某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费及运输费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有( )。

a.支付的运输费计入材料成本

b.支付的可抵扣的增值税进项税额计入材料成本

c.支付的原材料价款计入材料成本

d.支付的票据承兑手续费计入财务费用

『正确答案』acd

『答案解析』选项b，应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

【第4篇】企业所得税费用扣除的纳税筹划

不征税收入与研发费加计扣除

1、不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

3、计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

案例：某企业取得了市政府拨付的专门用于环保技术研发的专项资金100万元，该企业当年将100万元全部投入企业的研发活动。假设您是该公司财务经理，您会给出什么样的筹划方案？

1、作为不征税收入处理：

收到的财政补贴不征收，收到的补贴不征税，发生的费用也不能在税前扣除，该业务利润为零。

2、作为征税收入处理：

收到的财政补贴计入应纳税所得额，发生的费用可以税前扣除和，同时，发生的费用可以加计扣除75%

筹划以后：选择作为征税收入可节约税款：

1、25%税率：75*25%=18.75万元

2、15%税率：75*15%=11.25万元

【第5篇】企业一般纳税人查询

如果企业给不是一般纳税人的企业开具了增值税专用发票，是否属于违规行为？

给不是一般纳税人的企业开具增值税专用发票并不违反规定，但由于非一般纳税人取得增值税专用发票不能抵扣，没必要开专票，一般只开具增值税普通发票。

那有没有可以快速查询企业是不是一般纳税人的方法？

有的。下面就让我来详细讲解一下吧。

申税小微

以上海为例：

一、查询本市企业

1.登录“上海税务”网站

(http://shanghai.chinatax.gov.cn)，点击“我要查询”。

2. 点击“企业纳税人信息一户式查询”。

3.输入纳税人名称、税号或统一码和图片验证码，点击“查询”（不支持模糊字段查询，需要输入完整名称或代码）。

4.点击右侧箭头，查看详细信息。

5.在“登记信息”页面显示“一般纳税人资格状态”，此外还有“非正常户信息”、“未申报及欠税信息”等企业相关涉税信息。

二、查询其他省市企业

如果要查询的企业不是上海登记企业，则可以至企业所在省份的税务局网站查询，目前绝大多数地区都开通了网上查询功能。

1.登录“国家税务总局12366纳税服务平台”

(https://12366.chinatax.gov.cn)，点击“涉税查询——纳税人信息查询”。

2.点击所需查询企业所在的的相应省市。各省市具体操作步骤基本相同，一般根据企业名称、统一社会信用代码等进行检索。

3.以“云南省”为例，点击“一般纳税人资格查询”，输入纳税人名称、税号或统一码和验证码，点击“提交”。

纳税人

企业索取增值税专用发票时，是否需要向销售方提供一般纳税人证明资料？

不需要。增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。

申税小微

政策依据

1.《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发〔2016〕75号)的规定：“增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。”

2.《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）第一条规定：“自2023年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。”

一般纳税人证明材料

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第八条规定，税务机关反馈的《增值税一般纳税人登记表》可以作为纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

【第6篇】个人企业纳税人税率

《wg税收优惠政策》专注于税务筹划，通过产业扶持政策，帮助企业合法合理的节约税收！

个人独资企业在我国也占据了相当大的市场，企业可大可小，根据企业具体的销售额来看，有小规模纳税人的个人独资企业，也有一般纳税人的企业，两者的区别也比较明显，但缴纳的税种是一样的，都需要缴纳增值税、附加税、个人经营所得税。

1、增值税的区别：作为个人独资企业，小规模的企业缴纳的增值税一般都是3%，而一般纳税人的企业则是按照行业来缴纳，比如服务业缴纳6%，贸易缴纳13%等等。

今年出台的对减免增值税的政策也是针对小规模适用3%的企业，同样的增值税免征了，附加税也就不用缴纳了。

2、个人经营所得税：在这点上，因为个人独资企业大多是实行的简易征收模式，所以所得税多是按照五级累进制来进行的，也就是按照5%-35%的税率缴纳个人经营所得税。

个人独资企业还有一点就是可以申请核定征收，无论是小规模纳税人的企业还是一般纳税人的企业，都可以申请核定，只是两者核定的税率有所区别，小规模核定后的税率在0.6%-2%左右，而一般纳税人的企业则是根据行业的不同核定后的个税税率在1%-3.5%左右。

个人独资企业是属于一个投资并经营的企业，也就是该投资者将承担无限的债务责任，如果想要成立个人独资企业，首先是企业的投资人和实际经营人要一致，而且要了解企业所要缴纳的税种，个人独资企业是缴纳个人经营所得税而不是企业所得税，同时不需要缴纳分红税。

版权声明：本文转自《wg税收优惠政策》公众号，更多税收政策可以移步《wg税收优惠政策》详细了解！

【第7篇】企业所得税纳税人包括

考点1：纳税义务人

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人。

个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

缴纳企业所得税的企业分为：居民企业和非居民企业

一、居民企业

依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

二、非居民企业：

是指依照外国（地区）法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

三、解释说明

机构、场所：包括管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源场所等；从事工程建筑、安装、装配、修理等工程作业的场所；从事其他生产经营场所机构；营业代理人。

考点2：征税对象

内容：包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得；

空间：来源于中国境内所得和境外所得。

1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外，但与其机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

3.非居民企业在中国境内未设机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

所得来源地的确定：

销售货物所得：交易活动发生地；

提供劳务所得：劳务发生地；

不动产转让所得：不动产所在地；

动产转让所得：转让动产的企业或者机构、场所所在地；

权益性投资资产转让所得：被 投资企业所在地；

股息、红利等权益性投资所得：分配所得企业所在地；

利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担支付所得的企业

【第8篇】企业纳税证明网上打印

目前，越来越多的国企要求入职时要提供完税证明了，但是跑去税务大厅机器上操作一去就要请假半天，十分费时不说还耽误工作，对于一般上班族来说，现场并办理不是一个好的选择。今天小茶馆在成都就遇到了同样的问题，所以今天就讲一下如何在网上开据完税证明。

1.首先你要从各个应用市场下载“个人所得税”app，并注册。当然也可以从自然人电子税务局官网https://etax.chinatax.gov.cn/ 扫码下载。大家一定注意安全，不要进到钓鱼网站了。一般企业上班的人都会使用这个app.

个人所得税官网

2.登录上面的网站，然后选择“特色应用”

特色应用

3.然后我们选择纳税记录开据

进入到下面页面，我们只需要填写要打印的纳税记录时间区间即可：

纳税记录开据

4.点击生成纳税记录后，我们下载开好的完税证明即可：

完税证明下载

注意，下载后pdf文档的密码为你身份证密码的后6位。下载完后打印即可，是有电子印章的，这里就不展示了。

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【第9篇】广州企业纳税入户指标

今年广州入户的政策又迎来了一些变化，大家都了解清楚了吗？准备入户的朋友一定要多加留意最新入户条件与政策变动，前期做好充足准备才能在申请入户的时候不会迷茫哦！

2022广州入户的政策变动

1、直接放宽部分人才的入户年龄条件

本科学历、硕士学历、博士学历都放宽了5岁；具有中级、高级职称的专业技术资格人才入户年龄也相应放宽了5岁。

2、降低落户门槛

在之前调整的政策中，将“双一流”高校本科学历人员的入户社保条件降低了，不再要求持有连续半年的社保，只需参保即可落户广州。

3、直接简化了应届生入户办理流程

相比于之前的申办流程，现在的应届生入户广州采取的是接收和入户分离的方式，明确来穗就业或创业的高校应届毕业生可直接到公安部门办理入户，省去了很多中间的复杂流程。

4、积分入户的加分项改动：

①首次将军人立功纳入加分指标

②提高两个“合法稳定”（“合法稳定居住+合法稳定就业”）分值比重

③提高“纳税指标”分值

④提高“社会服务”加分指标分值

⑤提高“表彰奖项”分值

接下来就一一介绍广州入户的条件

广州积分入户

广州积分入户，不需要像考证入户那样需要参加考试，也不像学历入户那样，对学历有硬性要求。所谓积分入户，拼的就是大家的积分高低，只要你的积分够高，排名靠前，就可以获得积分入户名额。

1、在本市合法稳定就业或创业；

2、年龄在45周岁以下；

3、持本市办理有效《广东省居住证》；

4、缴纳社会保险满4年；

5、按照《广州市积分制入户指标体系及分值表》计算总积分满100分（最新意见稿要求150分）；

6、申请人五年内没有犯罪记录。

广州学历入户

2023年年中开始，广州人才引进政策入户门槛确实放低了不少。在今年七月份之前，学历条件符合的入户人员，要求申请入户时要有连续6个月的广州社保，才可以申请人才引进入户广州，7月份之后，只要有一个月参保记录就满足广州入户条件了。

1、本科学历入户条件：

（1）无犯罪记录；

（2）年龄在40周岁以下(含40周岁)；

（3）统招本科毕业证+学士学位证；

（4）正常参保注意：这里的本科是指统招本科，后面自考的不算，应届生入户不需要广州社保。

2、硕士学历入户条件：

（1）无犯罪记录；

（2）年龄在45周岁以下（含45周岁）；

（3）硕士研究生学历（含硕士/博士学位）；

（4）正常参保。

3、博士学历入户条件：

（1）无犯罪记录；

（2）年龄在50周岁以下(含50周岁)；

（3）博士研究生学历（含博士学位）；

（4）正常参保。

4、国（境）外学历：经教育部认证的国（境）外学士学位+40周岁以下+广州参保记录（1个月）

广州技能入户

适合持有技能证书且从事相关行业的人群，符合条件的话，入户相对容易。

同时符合以下条件的各类技术技能人才：

1、从事广州市引进技术技能人才职业目录内相关职业。

2、获得证书或考核认定后，在本市工作、参加社会保险满半年以上（过渡期政策明确规定的特殊情况除外）。

3、满足以下条件之一：

(1)具有专业技术人员职业资格，年龄在40周岁以下；

(2)具有技能人员职业资格：

高级技师年龄在45周岁以下；

技师年龄在40周岁以下；

高级工年龄在35周岁以下；

(3)从事广州市产业发展急需的行业紧缺工种，年龄在40周岁以下。

广州职称入户

职称入户也称为考证入户，适合学历不够，社保不足的人群。

(1)中级职称(系统集成证书)+40岁以下+6个月广州社保缴纳;

(2)高级职称(信息项目管理师证书)+50岁以下+申报期间有广州社保缴纳。

以上就是2022广州入户的条件以及政策变动情况，有意向落户广州的朋友欢迎随时联系我们空格入户。

【第10篇】如何计算企业纳税率

一、税负率的定义

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来衡量。

最常用的税负率：增值税税负率和企业所得税税负率

增值税税负的计算公式：

本期：本期是指：月、季度、年等

本期增值税的税负率=（本期缴纳的增值税÷本期销售收入）×100%

本期应缴纳的增值税=当期销项税额-实际抵扣的进项税额

【案例】甲企业为一般纳税人，本月销售100万，购入成本80万

销项税：100×13%=13万

进项税：80×13%=10.4万

本月应交增值税=13万-10.4万=2.6万本月应交的税金（月初无留底进项税额）

增值税税负率=本月应交的税金÷收入=2.6万÷100万=2.6%

毛利率=（收入-成本）÷收入

=（100-80）÷100=20%

收入-成本=毛利

毛利÷收入=毛利率

企业所得税税负率的计算

本期的所得税税负率=（本期应纳所得税额÷本期销售收入）×100%

本期应纳所得额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

【第11篇】甲公司为一般纳税企业

（单选题）2023年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2023年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日(2023年1月1日)最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。2023年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的“长期应付款”项目金额为（ ）万元。

a、4700

b、4000

c、5700

d、5300

正确答案：a

解析：本题考核融资租入固定资产的核算。租赁资产的入账价值为7000万元，未确认融资费用为1300(8300－7000)万元，2023年分摊的未确认融资费用为700(7000×10%)万元，2023年12月31日长期应付款项目金额＝(8300－2023年年末支付租金3000)－未确认融资费用的余额(1300－700)＝4700(万元)。

（单选题）甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项150万元于2023年1月1日支付，其余款项在2023年至2023年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%，(p/a，10%，5)＝3.7908，(p/a，10%，6)＝4.3553。则固定资产的入账价值为（ ）万元。

a、900

b、718.62

c、653.30

d、803.30

正确答案：b

解析：本题考核分期付款购买固定资产的核算。固定资产的入账价值＝150＋150×(p/a，10%，5)＝150＋150×3.7908＝718.62(万元)。

（判断题）融资租入固定资产时，应在租赁开始日按租赁资产的公允价值入账。（ ）

正确答案：错

解析：本题考核融资租入固定资产的核算。融资租人固定资产时，在租赁期开始日，固定资产应按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者孰低加上相关初始直接费用入账。

【第12篇】中小企业纳税标准

① 优惠政策

1.关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第12号）

2.关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第13号）

3.国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告（国家税务总局公告2023年第8号）

4.国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告（国家税务总局公告2023年第5号）

② 优惠内容

2023年1月1日至2023年12月31日

对小型微利企业年应纳税所得额≤100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年1月1日至2024年12月31日

100万元＜对小型微利企业年应纳税所得额≤300万元，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

③ 享受主体

小型微利企业：

是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

国家非限制和禁止行业：

具体可通过《产业结构调整指导目录（2023年）》规定的限制类、淘汰类产业和《外商投资产业指导目录（2023年修订）》规定的限制、禁止外商投资的产业加以判断。

从业人数：包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

④ 注意事项

1.征收方式：无论按查账征收或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

2.主体判断：企业预缴企业所得税时，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标进行判断。

3.享受方式：《企业所得税优惠政策事项办理办法》（总局公告2023年23号）规定，企业享受企业所得税优惠事项全部采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。预缴或汇缴时通过填写纳税申报表，可享受小型微利企业所得税优惠政策。

4.补退税款：

（1）年度中间符合小型微利企业条件的，当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多缴的企业所得税税额，可在以后季度应预缴的企业所得税税额中抵减。（2）预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

① 优惠政策

1.关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第12号）

2.国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告（国家税务总局公告2023年第8号）

② 优惠内容

2023年1月1日至2023年12月31日

对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策的基础上减半征收个人所得说

③ 享受条件

不区分征收方式，均可享受；在预缴税款时即可享受。

④ 注意事项

1．个体工商户在预缴税款时，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算，多退少补。

2．若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

⑤ 减免税额计算

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

⑥ 纳税申报

减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》

关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第12号）

① 优惠内容

中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

② 享受主体

本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

1.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

2.房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

3.其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

*上述从业人数及资产总额计算口径与企业所得税减免政策一致

③ 适用客体

④ 注意事项

1、中小微企业可按季（月）在预缴或在汇缴申报时享受上述政策。

2、中小微企业可根据自身生产经营核酸需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

3、中小微企业通过手工申报的，填报预缴申报表时，根据实施条例的最低折旧年限，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（a201020）

第2行“二、一次性”下的明细行次中填写相应的优惠事项及固定资产优惠情况。

财政部等三部门关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号 ）

① 优惠内容

1.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

免责声明：

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【第13篇】企业所得税年度纳税申报表怎么申报

一、登录电子税务局

二、点击我要办税，企业所得税申报

1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表

（a类 , 2023年版） -不需要填写

2、a000000企业所得税年度纳税申报基础信息表

特别需要注意的是：“103资产总额”：填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，需要保留小数点后2位。即： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

“104从业人数”：填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

实际我们在填写“103资产总额”、“104从业人数”的数据可以根据2023年企业所得税第四季度季度平均值填写（前提是企业所得税季度数据无误）

持股人员及比例可以在企查查查看

圈内为必选必填项，其他根据企业自身情况填写，全部填写完之后保存-确定-确定-确定，会跳出来

小微企业一定要勾选a107040，否则享受不到减免优惠（其它根据企业自身情况勾选）

3、a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

数据根据财务报表中利润表2023年本年累计填写

全部填写完之后保存

4、（修订）a105000纳税调整项目明细表

部分数据通过附表生成，如需填写，请填写对应附表数据

5、（修订）a105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

工资薪金根据明细账中职工薪酬本年累计填写

其它按照企业自身情况填写，填写完之后保存-确定，之后会出现（修订）a105000纳税调整项目明细表主表

因为后期企业拿了一些2023年未入账的票据凭证，所以要把这部分支出调减

保存好之后可以看到a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类） 中纳税总额减少了6210.22元

点击保存-确定

6、a105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表（按照企业实际情况填写，没有就直接保存-确定就行）后面数据无误依次保存

7、a106000企业所得税弥补亏损明细表（自动生成，无需填写）

保存之后数据无误直接保存

8、a107040减免所得税优惠明细表（系统自动核算）

保存之后主表数据无误直接保存就行

点击申报-勾选居民企业（查账征收）企业所得税年度-申报数据提交-确定

【第14篇】一般纳税人属于小微企业吗

注册公司应该认定为小规模纳税人，还是一般纳税人？这是很多注册执照的小伙伴经常会问到的，今天我们来了解一下这两者的不同吧。

01 小规模纳税人

【定义】

应税服务的年应征增值税销售额未超过500万元（≤500万元）的纳税人。

【计算】

小规模纳税人应纳税增值税=当期不含税销售收入总额×增值税征收率

【税率】

3%

【抵扣】

取得的增值税普通发票和增值税专业发票都不能抵扣增值税。

【现行优惠政策】

①2023年3月起，小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）；

②2023年4月1日至12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

③小规模纳税人符合小微企业条件的，2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照 20%的税率缴纳企业所得税。2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

④2023年1月1日至2023年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

⑤小规模纳税人按各地方规定，享减征地方“六税两费”，即在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

02 一般纳税人

【定义】

应税服务的年应征增值税销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。

【计算】

应纳税额=销项税额-进项税额；

销项税额=不含税销售收入×增值税征收率；

进项税额=不含税购入货物或应税劳务金额×税率

【税率】

基本税率17%，低税率13%，出口适用零税率。

【抵扣】

取得的增值税专业发票，可以抵扣进项税。

【现行优惠政策】

①一般纳税人符合小微企业条件的，2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照 20%的税率缴纳企业所得税。2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

②一般纳税人符合小微企业条件的，按各地方规定，享减征地方“六税两费”，即在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

ps：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、 资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

【第15篇】企业所得税年度纳税申报表a类下载

俗话说，做会计的，工作就是这么的层出不穷，而且日新月异。每年，不是会计法规有修订，就是税法有新规定，抑或是纳税方式有调整，总之，就是种种的然我们抓耳挠腮的事项，于是，应对的方式有什么？答：学习。

农历新年已经过完了，2月已经接近尾声，2023年的所的税年度汇算清缴工作向我们走来，或许您摩拳擦掌，或许您心生抗拒，但是现实就是如此的残酷，不容你有任何的个人情感，它向您纷至沓来。于是，我将和大家分享下今年的所得税年度汇算清缴有以下变化：

根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）相关规定，共对13张表单进行了修订。

其中，对表单样式及其填报说明进行调整的表单共11张，包括《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《纳税调整项目明细表》（a105000）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（a105120）、《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）、《所得减免优惠明细表》（a107020）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）。 此外，根据上述附表调整情况，同步对主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）和一级附表《境外所得税收抵免明细表》（a108000）相关数据项的填报说明进行了修改。

温馨提示：在填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）和一级附表《境外所得税收抵免明细表》（a108000）之前，请您仔细阅读最新填报说明。

以上是今年的新变化，另外，我想和大家分享下，在一般的年度汇算中，我们需要注意并可能调整的项目：

业务招待费 ：税前扣除按照发生额的60%,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，且超额部分不能跨年抵扣；

广告宣传费：一般企业按当年销售(营业)收入的15%，但超支部分可以向以后年度结转；

福利费：按工资薪金14%以内扣除；

减免税：适用于小型微利企业的一定要填写，100万以内5%的优惠税率，100-300万10%的优惠税率。

以上简短列明了普通的小企业在汇算时需要调整的项目，至于其他的，就不在这里详细说了。

本篇的简要分析就在这里，如有兴趣交流，欢迎评论及留言！