农产品发票认证吗（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：14

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的农产品税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是农产品发票认证吗范本，希望您能喜欢。

农产品发票认证吗

【第1篇】农产品发票认证吗

农产品发票！

按照税法规定：农民销售自产的初级农产品，免征增值税。增值税实行凭发票注明税款抵扣制，没有是不能抵扣的，农产品发票应运而生。那为什么免税的农产品发票可以抵扣税款呢？还是那句话羊毛处在羊身上。理论上上农产品的购买者，没有支付税款，不存在可以抵扣税款。谁支付了呢？不用猜也知道。从事农业生产要农药、化肥吧！机械化生产要投入农机具、农机具要加油吧！也就是说，农业生产的投入物是含有增值税的。

国家为减轻税收农民负担，给予农户税收优惠政策。

农产品发票的种类？

一是农产品收购发票。收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产农业免税产品时，由付款方向收款方开具的发票。

二是农产品销售发票。农场和农村合作社等销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。还有农业生产者个人销售自产农产品，到税务机关代开的免税普通发票。

两者的区别：收购发票是买方开具，发票左上角打印“收购”两字。销售发票是卖方开具，不打印“收购”两字

能否抵扣？

农产品收购发票和农产品销售发票均可抵扣。

抵扣比例是多少？

目前政策规定扣除比例为11%

同时注意：

1、利用自产的免税农产品生产销售应税货物服务的，农产品对应的进项税额无法抵扣。举个例子：牛奶公司将自有奶源生产加工成牛奶对外出售。

2、从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

3、农产品发票是虚开增值税专用发票的源头之一。

【第2篇】企业抵扣农产品发票吗

小规模企业取得农产品收购发票需要抵扣吗?

1、纳税人购进农产品时,要取得什么凭证进行扣除呢?

一是农产品收购发票或者销售发票,必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票;二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票.需要说明的是,取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票,以及小规模纳税人开具的增值税普通发票,均不得计算抵扣进项税额.

2、纳税人购进农产品时,要取得什么凭证进行扣除呢?

3、为什么农产品深加工企业购进农产品按照12%计算扣除呢?

2023年7月,增值税税率实施'四并三'改革,农产品税率下调后,为了解决农产品深加工企业可能出现的税负上升问题,给予这部分企业维持扣除力度不变的过渡措施,也就是在11%扣除率的基础上加计了2个点,按照13%扣除率计算进项税额,征扣税率差保持在4个百分点(销项17%,进项13%).此次税率调整,农产品深加工企业产成品适用税率由17%下调至16%,总体考虑是征税率下调,退税率、扣除率均应同步下调,这样有利于下一步规范增值税制度,减少税收风险.因此将其扣除率也同步下调一个点,确定为12%.12%扣除率的适用范围,仅限于纳税人生产16%税率货物购进的农产品,农产品流通企业或者产成品适用税率是10%的企业,不在加计扣除政策范围内,要按照10%扣除率计算进项税额.

初级农产品免税申请需要提供哪些资料?

答:报送资料:

1.减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等.

2.财务会计报表、纳税申报表

3.有关部门出具的证明材料

4.税务机关要求提供的其他资料

注意:各地资料有差异,可以到当地办税服务厅咨询和索要资料.

以上内容是否都清楚了,小规模没法抵扣进项,及时申请农产品免税可以减轻企业税负负担此这些知识都是需要记住的

【第3篇】农产品收购发票规定

农产品收购发票开具流程是怎样的?

销售自产的农产品，给对方开票的程序有：

1、有收购企业出具证明收购到你的农产品证明。

2、根据收购证明，到你所在的村开具所销农产品的自产证明。

3、根据村证明，到所在镇(乡)政府再次证明所销产品为自产农产品。

4、根据以上各证明，到所在国税局开具免税发票。

5、将发票交收购企事业收款。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业免税产品时，由付款方向收款方开具的发票。

如何申请农产品收购发票?

纳税人申购农副产品收购发票应先到主管税务机关领取《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》，填写完并加盖公章后，需要提交以下证件及资料到主管税务机关发票柜台，办理申请手续：

1、《税务登记证》副本及其复印件。

2、经办人身份证复印件。

3、《企业申请购买增值税专用发票、收购发票审批表》(一式四份)。

4、法人代表身份证复印件。

5、一般纳税人资格证书。

6、营业执照复印件(营业执照中应有收购业务)。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十五条规定需要领购发票的单位和个人，应持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定样式制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

【第4篇】农产品收购发票零税率

经营农产品的增值税一般纳税人，在农产品收购环节需要取得进项税抵扣凭证，用以抵减销项税额。因为经营农产品的特殊性，所以进项税抵扣凭证的取得也很特殊：

1.农产品收购发票是由付款方（收购单位）向收款方开具的发票。收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，开具的发票。

2.农业产品具体范围：指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体范围按照国家税务总局《农业产品征税范围解释》等有关规定执行。

3.收购单位作为纳税人向税务机关申请领购农产品收购发票时，应具备以下条件：

（1）有固定经营场所、仓储设施或设备；并具备收购业务所必需的人员和资金；

收购的农产品属于《农产品征税范围注释》列举的农产品；

（2）收购单位对外销售的产品耗用的原材料属于《农产品征税范围注释》列举的农产品；

（3）从事农产品收购加工业务的单位，必须有加工生产车间及与加工农产品匹配的机器设备。

（4）收购后委托其它生产单位加工的业务，应与受托加工单位签订合法的书面委托加工协议，并报税税务机关备案；

（5）受托加工单位的生产能力必须与加工协议条款相匹配，协议应明确加工费通过银行存款支付，对加工后的下脚料要注明用途；

（6）受托加工单位原则上应是区域范围内的生产单位，若确需区域以外单位加工，应在委托加工协议后附受托单位税务登记复印件。

（7）会计核算健全，能够准确提供税务资料；并能通过网络准确开具收购发票且及时上传开票信息。

4.申领农产品收购发票程序：纳税人应向税务机关办理申请领购农业产品收购发票认定，同时填写《申请领购农产品收购发票认定表》；对符合申请条件的纳税人，税务机关应在收到申请领购认定表后5个工作日内完成认定工作，并严格按照纳税人的生产经营规模和纳税情况发售不同数量的收购发票，并对用票情况实行过程控制，对因扩大生产规模，提出增加用票数量的，由税务专管员实地调查重新认定后确定。

5.纳税人开具农产品收购发票时注意事项：

(1)农产品收购发票仅限于收购单位向农业生产者个人收购《农产品征税范围注释》列举的免税农产品时使用。

(2)收购单位开具收购发票时，应按规定时限、号码顺序逐笔通过网络开票平台进行开具，准确记录出售人的姓名、详细地址，同时在备注栏注明出售人的身份证号码（收购金额在100元以下的，可以免填身份证号码）和联系电话，不得按多个出售人汇总开具。

(3)收购发票开具价款为支付给农业生产者的农产品实际收购价。不包括运费、收购人员工资、行政性收费、罚款、其它收购费用等价外支出。

(4)以现金支付收购价款的，收款人应在收购发票上签名；以银行转账等方式付款的，收款方必须与出售方名称一致。

(5)收购发票区域范围内开具，不得携带空白收购发票跨地区使用。需出区域收购农产品的，须向税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，再向收购地税务机关申请领购收购发票进行开具。

(6)受托加工单位以委托方名义收购免税农产品时，不得开具委托方向税务机关领购的收购发票。

农产品收购发票是由收购方开具的一种特殊的收购凭证，由于其可以作为抵扣凭证的特殊性，在纳税人使用及税收征管方面以前出现过不少问题，税务机关针对农产品收入发票加大监管力度。作为农产品经营的一般纳税人要严格执行相关规定，防范风险。

【第5篇】农产品收购发票填开要求

主要功能：用于具有“收购企业”授权的纳税人使用增值税普通发票开具农产品收购发票。

操作步骤：

【第一步】在发票管理模块，点击“发票填开/收购发票填开”菜单项或导航图上的“发票填开/收购发票填开”按钮，如图1-1所示。

图1-1 收购发票填开菜单项

【第二步】进入收购发票填开界面，如图1-2所示。

图1-2 收购发票填开界面

【第三步】录入商品信息和销售方信息等内容，点击“打印”按钮，进入打印设置对话框，如图1-3所示。在此对话框可以设置默认打印机、纸张打印边距、预览打印效果、实施打印，也可以取消打印（待以后进行发票查询时打印）。

图1-3 发票打印

2 说明：

① 收购发票所用的纸质发票为“增值税普通发票”，在发票左上角以“收购”二字作为标识加以区分。

② 收购发票的开票方单位信息作为购方信息显示在票面上方，与增值税普通发票是相反的，填开时请注意区分。

③ 收购发票商品税率栏只能为免税、不征税或0%。编辑：sometime编制：2023年11月16号

【第6篇】2023年农产品收购发票

如何认定虚开农产品收购发票行为

——基于两个生效裁判案例分析

内容摘要：农产品收购发票具有抵扣税款的功能，但是同样的虚开农产品收购发票的行为，有的法院认定构成虚开用于抵扣税款发票罪，有的法院认定虚开发票罪。笔者通过对比分析两个案例，从而确认如何准确的认定虚开农产品收购发票的行为。

关键词：虚开农产品收购发票抵扣

笔者近期办理了一起虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票的案件，嫌疑人为了对外虚开增值税专用发票不交税或者少交税，虚开农产品收购发票作为进项发票进行抵扣。在2023年4月和2023年12月分别对外虚开农产品收购发票一宗，发票的名称、性质、虚开的农产品种类、虚开的单位等都完全一样，只是开票时间和受票人信息不一样。但是公诉人认为2023年10月1日山东省更改了农产品收购发票的抵税办法，而且2023年12月份虚开的农产品收购发票尚未进行抵扣，将2023年4月份的虚开行为指控为虚开用于抵扣税款发票罪，将2023年12月份的虚开行为指控为虚开发票罪。笔者并不认同该观点，认为这两宗虚开农产品收购发票行为都应该认定为虚开用于抵扣税款发票罪。

一、什么是农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产农业免税产品时，由于生产者自身无法开具发票，而由收购企业向收款方开具的一种发票。

（一）农产品收购发票的开具主体

我国对于农产品收购发票没有详细具体的规定，全国各省市对农产品收购发票分别作出了符合本省实际情况的相关规定。根据2023年山东省国家税务局发布的《关于加强农产品收购发票使用管理的意见》第一条规定可以看出，一般纳税人企业和小规模纳税人企业只要符合条件都可以申请购领农产品收购发票。

（二）农产品收购发票具有抵扣税款的性质

农产品收购发票属于我国刑法第205条规定的虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，具有抵扣税款的功能。

第一、《中华人民共和国发票管理办法》第三条明确规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第二、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第九条所称的增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运费用结算单据【新修改的增值税暂行条例已经将运费结算单据删除】。

第三、2005年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了关于《中华人民共和国刑法》有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释，明确规定：刑法规定的'出口退税、抵扣税款的其他发票'，是指除增值税专用发票以外的，具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证。

（三）农产品收购发票的抵扣方法

1、《增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项规定，'购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。'

2、《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

通过上述规定可以看出，我国营业税改征增值税试点期间，纳税人购进农产品抵扣进项税额的方式包括以下三种：

第一，凭一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行进项税额抵扣；

第二，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率进行进项税额抵扣；

第三，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率进行进项税额抵扣。

二、虚开用于抵扣税款发票罪与虚开发票罪的区别

（一）犯罪对象不同

虚开用于抵扣税款发票罪的犯罪对象是具有抵扣税款功能的发票，一般包括农产品收购发票和农产品销售发票。

虚开发票罪的犯罪对象是是除增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的其他发票，即我们通常所称的普通发票。

（二）犯罪目的不同

虚开用于抵扣税款发票的目的是通过为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等手段进行抵扣税款。

虚开发票的目的是为了将虚开发票用作记账凭证，进项列支成本，以此来减少利润，少缴企业所得税。

三、生效判例

（一）案例一，新疆维吾尔自治区高级人民法院刑事裁定书(2015)新刑一终字第108号

1、基本案情

2023年12月，上诉人谢会、原审被告人刘文见以虚开增值税专用发票为目的注册成立达非尔公司。2023年1月至5月间，刘文见、谢会取得达非尔公司一般纳税人资格后，在无真实货物交易的情况下，虚构收购农产品和加工销售家具的经营业务，为自己开具农产品收购发票201份，涉及金额19660311.69元，涉及税额2555837.01元，其中已申报抵扣171份，申报金额16741378.34元，抵扣税额2176379.19元；为他人代开增值税专用发票196份，涉及金额18822832.52元，涉及税额3199881.48，其中已申报148份，申报金额14126897.45元，抵扣税额2401572.55元。

2、法院判决

法院认为，上诉人谢会、原审被告人刘文见二人相互勾结，在没有真实货物购销的情况下，违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票196份，涉及税款数额3199881.48元，为抵扣税款又为自己虚开农产品收购发票201份，涉及税款数额2555837.01元，其二人行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。

（二）案例二，四川省盐源县人民法院刑事判决书（2017）川3423刑初10号

1、基本案情

2023年至2023年期间，被告人马某甲伙同马某乙、石某某（二人均在逃），用阁某某注册的'盐源县三力商贸有限责任公司'的名称，在没有真实交易的情况下，冒用居住在盐源县梅雨镇、卫城镇、干海乡多地村民身份信息，多次虚开羊毛、羊皮等农产品收购通用机打发票176份，合计金额1,501,504.00元。

2、法院判决

法院认为，被告人马某甲伙同他人在没有真实货物交易的情况下，虚开普通发票，情节严重，其行为违反了我国发票管理制度，严重破坏了社会经济秩序，符合虚开发票罪的全部构成要件，构成虚开发票罪，且系共同犯罪。

四、生效案例分析

（一）涉税虚开类案件属于行为犯

司法实践中，涉税虚开案件的主流观点是行为犯。行为犯是指，只要行为人完成了刑法规定的某种犯罪行为，犯罪的客观方面即为完备，犯罪即成为既遂形态，即构成犯罪。虚开用于抵扣税款发票罪中只要有为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚以及接受他人虚开的行为，并达到一定标准的，即可构成犯罪，进行立案追诉，是否造成国家税款损失不是本罪的构成要件。

如果行为人在虚开之后又用于抵扣税款，则根据抵扣税款的金额，在构成本罪的基础上，可以根据其金额来确定其是否达到了本罪量刑上升级的'其他严重情形''或其他特别严重情节'这两种加重处罚情形。

（二）涉税虚开类案件有被认定为目的犯的趋势

（1）从刑法体系来看

刑法第三章第六节'危害税收征管罪'无不是从保护国家税款不流失这一角度出发的，如果单从造成国家税款损失的机理上看，虚开用于抵扣税款发票行为也包括在刑法第二百零一条的逃税罪中，即虚开用于抵扣税款发票行为也是一种逃税行为。刑法之所以单独将其规定一个罪名并给予重刑严惩，就是因为增值税是我们国家的第一大税种，虚开骗取增值税的行为对国家税款的危害更为巨大，为实现对增值税的特殊保护而将本罪单列。若虚开不是以骗取税款为目的，而是为偷逃消费税等其他目的，则不应以本罪论处。

（2）从侵犯的法益来看

虚开用于抵扣税款发票违反了发票管理秩序，但之所以入罪并配置无期徒刑这一较高法定刑，是由增值税专用发票能够凭票抵扣税款的特殊功能决定。若未骗取国家税款，则未侵害本罪法益，不应当受到刑法评价。

（3）从罪责刑相适应的原则来看

刑法第二百零五条规定的虚开罪属于重刑犯罪和特别犯罪，最高可判处无期徒刑，因此其所评价的犯罪行为应当具有极高的社会危害性，不加区分行为人主观目的一概以虚开定罪，也不符合罪责刑相适应原则。

（4）从最高院发布的文件来看

1）最高人民法院研究室《关于如何认定以'挂靠'有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》征求意见的复函（法研[2015]58号）'如行为人进行了实际的经营活动，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家增值税款损失的，不宜认定为刑法第二百零五条条规定的'虚开增值税专用发票'；符合逃税罪等其他犯罪构成条件的，可以其他犯罪论处。'

2）《全国法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述》对于实践中下列几种虚开行为，一般不宜认定为虚开增值税专用发票犯罪：（1）为虚增营业额、扩大销售收入或者制造虚假繁荣，相互对开或环开增值税专用发票的行为；（2）在货物销售过程中，一般纳税人为夸大销售业绩，虚增货物的销售环节，虚开进项增值税专用发票和销项增值税专用发票，但依法缴纳增值税并未造成国家税款损失的行为；（3）为夸大企业经济实力，通过虚开进项增值税专用发票虚增企业的固定资产、但并未利用增值税专用发票抵扣税款，国家税款亦未受到损失的行为。

（5）从最高院发布的典型案例来看

2023年12月4日，最高人民法院发布的张某强虚开增值税专用发票案明确指出：不以骗税为目的、未造成税款损失的行为不成立虚开犯罪。

（三）企业性质影响虚开用于抵扣税款发票罪和虚开发票罪的认定

对于虚开用于抵扣税款发票罪中'用于'的理解，应指主观上想用于且客观上可以用于，而不应该包括客观上不能用于，或者虽然客观上可以用于，但是主观上不想用于，更不能将主观上使用用途不明的视为准备用于。即根据主客观相一致的原则，如果行为人没有抵扣税款的故意，即使实施了虚开抵扣税款发票的行为，也不能以虚开用于抵扣税款发票罪定罪处罚。

1、主观上想用于抵扣税款且客观上可以用于抵扣税款，应当认定构成虚开用于抵扣税款发票罪

如果涉案企业属于一般纳税人，为了抵销项增值税税款，进而虚开农产品收购发票，那么涉案企业虚开农产品收购发票的行为应当认定为虚开用于抵扣税款发票罪。

2、客观上不能用于抵扣税款，则不应认定用于抵扣税款发票罪

我国《增值税暂行条例》明确规定，只有一般纳税人在购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣；小规模纳税人在购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，即使取得了增值税专用发票也不能抵扣。所以，如果涉案企业是小规模纳税人，即使涉案企业向自己虚开可以用于抵扣税款的农产品收购发票，那么该企业也不能将农产品收购发票用于抵扣税款。

笔者通过国家企业信用信息查询系统检索到，案例二中盐源县三力商贸有限责任公司，注册资本200万元，经营范围：'收购、销售：牛、羊、兔皮毛；销售：服装（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动），未查到其是否是一般纳税人。所以，即使该公司虚开了农产品收购发票，那么其也因为自己是小规模纳税人，客观上不能抵扣税款，也不能被认定为虚开用于抵扣税款发票罪，所以案例二法院认定该企业构成虚开发票罪。

（四）虚开用于抵扣税款发票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣税率）的影响

上文已经论述，虚开用于抵扣税款发票罪是行为犯，所以，即使税款抵扣方法发生变化或者抵扣税率发生变化，造成涉案企业未能将虚开的农产品收购发票全部用于抵扣税款，那么也不影响对整个虚开行为的认定。案例一正是基于此观点进行的裁判，刘文见、谢会是否将虚开的农产品收购发票金额全部抵扣税款，并不影响对其全部虚开金额的认定。

五、结论

无论国家规定的税款抵扣方法是否变化，无论国家规定的税款抵扣率是否发生变化，无论虚开的农产品收购发票是否全部被抵税，都不影响对虚开用于抵扣税款发票罪的认定。至于虚开农产品收购发票的行为构成何罪？我们应该根据法律规定，结合企业的性质（是小规模纳税人还是一般纳税人），按照主客观相一致的原则来综合认定。

【第7篇】农产品零税率发票

这个问题总有人在问：取得了一张税率栏注明“免税”的农产品发票，是不是可以计算抵扣进项税额？

答：需要区分不同情况。如果免税农产品是自产并直接销售的话可以按9%计算抵扣进项税额，如果用于生产13%税率货物的话，还可以加计1%也就是按10%计算抵扣进项税额。如果从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的种子种苗、蔬菜、部分鲜活肉蛋等农产品取得免税发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

真的有点难为财务人员了，怎么才能知道哪个是自产哪个是批发、零售的啊？一是按常识判断，比如销售方为***农业公司、***农民专业合作社、***家庭农场之类的，自产的可能性大，如果销售方为***超市，***蔬菜批发部，***门市部，批发、零售的可能性大；二是加强与采购人员沟通，现在比较流行“业财融合”的说法，这也算一种业财融合吧，采购人员应当最清楚是自产还是批发、零售的。

提醒一点的是，如果流通环节放弃免税，开具了增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的，更为优惠的是如果小规模纳税人开具了3%征收率的专用发票，取得方可以按票面金额的9%计算抵扣进项税额。

目前流通环节免税的农产品范围政策依据如下：

《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定的种子、种苗批发、零售环节免税；

《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）规定的免征蔬菜流通环节增值税；

《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号)规定的免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

——来源：老陈在线说税

【第8篇】农产品收购发票申请

一般纳税人企业购进农产品，

取得农产品收购发票，

如何申报抵扣？

今天小编举例告诉你。

购进农产品，按照农产品收购发票注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率

案例

某增值税一般纳税人， 2023年5月1日向农业生产者收购棉花，支付现金5000元并开具了一张农产品收购发票，购进的棉花于6月份全部领用生产运动服，运动服税率为13%，请问针对该笔业务，企业如何填写增值税纳税申报表？

解析

根据现行增值税政策规定，2023年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。 申报属期是5月份的申报表时，按买价*9%计算的可抵扣进项税额：5000*9%=450（元），将填写增值税纳税申报表附表二第6栏。如下图：

申报属期是6月份的申报表时，因收购的棉花是在6月份生产领用，并用于生产13%税率的运动服，则6月可加计扣除的进项税额：5000*1%=50（元），并填写增值税纳税申报表附表二第8a栏。

如下图：

【第9篇】农产品销售统一发票

根据中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订）第二条规定，纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐，适用税率为11%；根据第十五条规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；另外，如果销售深加工农产品，适用税率为17%。由以上规定可以看出，销售农产品纳税形式有三种：免税、按11%税率纳税、按17%税率纳税。那么到底如何纳税，如何开票呢，笔者分析如下：

（一）销售自产农产品

根据规定，农业生产者销售的自产农产品（初级农产品），免征增值税。

这里要注意以下几点：

1、哪些产品属于初级农产品？《增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，初级农产品具体范围由财政部、国家税务总局确定。根据财税 [1995]52号、财税[2009]9号规定，由《农业产品征税范围注释》确定初级农产品的范围。

2、何为农业生产者？这里的农业生产者，既包括企业，也包括农业合作社和个人（个体工商户和自然人）。

3、如何开票？根据规定，销售免税农产品，不能开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，税率选“免税”。如果购货方是企业的话，还需要填写购货方纳税人识别号，否则对方无法抵扣进项税，成本也可能不得税前扣除。

（二）销售非自产农产品

这里指的是在流通领域销售农产品（初级农产品），主要是零售和批发环节。此时，销售农产品不免征增值税，应该按适用11%的税率计征增值税。

如果销售方一般纳税人，可以开具11%增值税专用发票；如果是小规模纳税人，可以申请税局代开3%增值税专用发票。当然了，也可以开具普通发票，如果购买方是一般纳税人的话，是无法抵扣进项税的。

（三） 销售非初级农产品

这里的非初级农产品，指的是对农产品深加工后形成的产品，具体范围参照《农业产品征税范围注释》。此时，不管在哪个环节销售，适用税率都是17%。

如果销售方是一般纳税人，可以开具17%增值税专用发票；如果是小规模纳税人，可以申请税局代开3%增值税专用发票。当然了，也可以开具普通发票，如果购买方是一般纳税人的话，是无法抵扣进项税的。

以上给大家总结了销售农产品如何开票，如何纳税，希望能对大家的工作有所帮助。

【第10篇】农产品取得发票2023

问：墨子老师，您好！我们企业产品的原料中有向小规模纳税人购入的农产品。以前他们给我们开具3%的增值税专用发票，我们按9%来抵扣进项税。今年小规模纳税人都3降1了，我们取得他们1%的农产品专用发票，我们是否也能按9%来抵扣进项啊？答：感谢您的提问！根据财税[2017]37号及财政部、税务总局、海关总署2023年第39号公告规定，纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。又根据财政部、国家税务总局2023年第13号公告规定，非湖北地区的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。综上所述，按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人选择减按1%征收率征收增值税，应按1%征收率开具增值税专用发票，符合财税[2017]37号文件规定。贵公司购进农产品取得小规模纳税人按1%开具的农产品增值税专用发票，可以以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

【第11篇】农产品收购发票如何申报

导语：最近有客户咨询财务人员，收购农产品有什么优惠？如何开具农产品收购发票？今天就跟着言十君一起来了解下吧。

免税普通发票可以抵扣进项税额？

免税普通发票可以抵扣进项税额吗？可以！但只有购进农产品取得的免税普通发票才可以！

一、一般纳税人从农民手里购买农产品

一般纳税人从农民手里购买农产品增值税上有什么优惠?

答：增值税一般纳税人购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

政策参考：

①财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知(财税[2017]37号)

②财政部税务总局关于调整增值税税率的通知(财税[2018] 32号）

二、发票税率栏免税字样可以抵扣增值税吗？

一般纳税人超市，由于经营销售的需要购买了鸡蛋，取得的发票税率栏是免税字样，超市可以按照9%抵扣增值税吗?

答：不一定!需要分情况来看：

1、若是从自产自销的合作社购买的鸡蛋，取得的发票税率栏是免税字样，则超市可以抵扣9%的增值税。

2、若是从批发零售的单位购买的鸡蛋，取得的发票税率栏是免税字样，则超市不可以抵扣9%的增值税。

政策参考:

财税[2017] 37号文件规定: (四)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

三、可以抵扣进项税额的凭证

流通环节开具免税农产品销售发票，目前可以开具农产品免税发票的有四种情形:

1、农业生产者销售的自产农产品;

2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品;

3、采取'公司+农户'经营模式销售畜禽;

4、制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子;

这四种都属于农业生产者销售自产农产品，取得这四种免税发票,可以按农产品销售发票抵扣进项税额。

除此之外，还有两种情况是不能抵扣进项税额：

1、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜;

2、从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。

这两种情形属于流通环节对蔬菜、鲜活肉蛋的免税发票，不能抵扣进项税额。

除此之外，销售非自产农产品开具的普通发票小规模纳税人和一般纳税人销售非自产的农产品开具的普通发票,不能作为进项税额抵扣凭证。

取得农产品收购发票如何申报抵扣

举例：某增值税一般纳税人， 2023年5月1日向农业生产者收购树木，支付现金10000元并开具了一张农产品收购发票，购进的树木于6月份全部领用生产加工税率为13%的产品，请问针对该笔业务，企业如何填写增值税纳税申报表？

根据现行增值税政策规定，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。

如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。

申报属期是5月份的申报表时，按买价*9%计算的可抵扣进项税额：10000*9%=900（元），将填写增值税纳税申报表附表二第6栏。

如下图：

当申报属期是6月份的申报表时，因收购的树木是在6月份生产领用，并用于生产13%税率的运动服，则6月可加计扣除的进项税额：

10000*1%=100（元），并填写增值税纳税申报表附表二第8a栏。

如下图：

农产品收购发票怎么开

一、农产品收购发票

农产品收购发票是企业向个人农业生产者（农户）收购农产品时，可以由收购企业向个人农业生产者开具农产品收购发票，作为税前列支凭证以及增值税进项税额扣除凭证。

农产品收购企业如需开具农产品收购发票，需要向主管税务机关进行申请，经批准后方可领用、开具农产品收购发票。

一般申请领用收购发票需要具备的条件：

有固定经营场所；确有农产品收购行为；财务制度健全，能够独立核算收购业务。

各地税务机关对此规定可能有差别，比如有些地区要求收购企业依法取得了增值税一般纳税人资格，具体条件以各地税务机关要求为准。

二、开发票前需要准备的资料

1、与农户（个人农业生产者）签订的购销合同，农户是销售方；

2、农户所在村委会开具的农产品交易证明；

3、农户的身份证复印件，在复印件上面写上农户联系电话；

4、农户的银行卡复印件。其中村委会开具的证明，要写清农产品名称、数量、单价及金额，要有村委会的“xx村民委员会”印章。

三、开具收购发票

1、增加需要收购的农产品商品编码

农户销售自产农产品免征增值税，企业在开具收购发票的时候也是免税开具，如下图所示：

税收分类编码可以根据实际情况选择。如果企业确实不享受免税政策或者所收购物品不能免税，则根据实际情况选择税率。

2、开具收购发票

在“发票管理-发票填开”处选择“收购发票填开”。如果此处没有“收购发票填开”项目，则需要到主管税务机关进行申请。

开具收购发票的界面如下：

其中购买方为开具收购发票的企业，销售方为销售农产品的农户。

销售方信息处，名称填写农户身份证上的姓名，纳税识别号填写身份证号码，地址电话、开户行及账号如实填写。

收购发票打印出来之后，在盖章处加盖开具收购发票的企业的发票专用章。

3、注意事项

收购发票上的销售方（农户），要与购销合同上的销售方一致，销售方确实是给企业提供货物的人。企业给销售方支付货款时，收款人姓名应该与销售方名称一致。即保证业务真实性。

【第12篇】免税农产品发票进项

最近企业问了我几个关于取得农产品发票抵扣的问题，我把这几个问题总结了一下，与大家共勉！

一、从农村合作社处取得的税率为“免税”的农产品普通发票，是否可以抵扣进项税？

答：可以抵扣，而且是按照11%抵扣进项税。

政策依据：财税〔2017〕37号财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知第二条，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

二、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证；

政策依据：财税〔2017〕37号第四条，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

三、从小规模纳税人处取得的税率为3%的增值税专用发票能否抵扣进项税，抵扣税率为3%还是11%？

答：可以抵扣，抵扣税率为11%。

政策依据：财税〔2017〕37号财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知第二条，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；

点评：

1.从小规模纳税人处取得的必须是专票，才能按11%抵扣进项税；

2.抵扣进项税时按金额*11%，而不是按价税合计*11%。

四、农业生产者销售自产的农产品税率行填写“0%”的农产品普通发票可以税前扣除吗？可以抵扣进项税吗？

答：农业生产者销售自产的农产品属于增值税免税产品，但增值税免税，不等于“零税率”，故不能税前扣除。

点评：增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。譬如农产品，适用税率为11%，但国家政策的原因，对于符合要求的农产品销售，使用免税政策。

而纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。

虽然增值税免税收入和零税率收入都不征收增值税，但免税和零税率的意义不一样。适用免税的产品开具成“0%”的税率，属于错用税率，属于不合规发票，不能税前扣除，如果强行扣除和抵扣，是有税收风险的。

财税专家简介：

赵倩倩，女，毕业于河北师范大学财务会计专业，本科学历，学士学位；河北长河税务师事务所项目经理，从事财税工作多年，主持多个大中型企业土地增值税清算与企业所得税汇算清缴工作。

【第13篇】农产品免税发票抵扣

案例一

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门批发销售蔬菜的公司购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答复：

以上抵扣增值税的处理是错误的，这份免税发票不得抵扣增值税。

1. 财税【2017】37号文件规定：

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2. 财税【2012】75号财政部国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》规定：

一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

案例二

我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门自产自销蔬菜的农民合作社购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。

借：原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款 10万元

请问：

这样抵扣是否正确？

答复：

以上抵扣增值税的处理是正确的，这份免税发票可以抵扣增值税。

1. 自2023年5月1日起，根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”

2. 根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”

3. 财政部税务总局海关总署公告2023年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

4.《增值税暂行条例》第十五条规定：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

5. 《增值税暂行条例实施细则》第三十五条限定：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

提醒

关于农产品的抵扣有三种情况，给大家分享一下：

情况一：

收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，按发票上的9%的税额抵扣（注意：2023年4月1日后开具的发票为9%）。

情况二：

从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票。从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

情况三：

从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

注意：

这里的农业生产者既包括企业，也包括农业合作社和个人（个体工商户和自然人）。

【第14篇】农产品收购发票虚开

农产品收购发票的开具一直都是税务机关的监管难点，同时也是虚开犯罪的高发区，在很多地区已经形成了行业性的弊病，问题丛生。对于一些问题严重的企业，税务机关和司法机关虽然也进行了行政处理甚至是刑事处罚，但是部分案件的法律适用依然存在比较大的争议和疑问，而且由于某些问题有其客观背景，属于行业普遍现象，受到处理的企业和当事人也多有辩解和不满。

那么，在农产品收购企业开具农产品收购发票的过程中，哪些行为企业应当严格关注，哪些真正属于虚开用于抵扣税款发票的犯罪行为，企业又当如何认识和回避相关刑事风险呢？本文根据对于沿海地区海产品收购和加工行业的现状，对相关法律问题进行梳理和分析。

一、海产品收购和加工行业的流程

根据笔者的了解，沿海地区海产品捕捞、收购、加工的流程一般是这样：

捕捞船出海打渔，捕到了鱼可能就会返回码头，将鱼获卖给码头商户；如果物资充足，捕捞船会将海产品卖给收购船，收购船收购后回到码头，将海产品加价卖给码头商户，而不是直接卖给加工厂，因为现实情况是码头一般都是垄断经营，如不卖给码头，就没办法靠岸；码头商户收购海产品后会对海产品按照品种、大小、品质进行分拣，而后再卖给个人鱼贩或者直接卖给加工厂；个人鱼贩会根据各个加工厂的需要，到码头采购相应品种、规格的海产品后转卖给其他鱼贩或者直接卖给加工厂；加工厂根据从码头商户或者个人鱼贩拿到的产品和价格，开具农产品收购发票并进行抵扣；加工厂对海产品加工后，转卖给其他企业或者出口获利。

从以上收购流程，可以得出如下结论：

1.由于捕捞、收购链条较长，加工厂很难直接从捕捞船收购海产品，中间必然加有其他环节，而且由于码头垄断经营，采购过程也很难绕过码头这个环节；

2.由于分工细化，加工厂需要的海产品都是单一的品种，若加工厂自己分拣，费时费力、效率低下而且价格更高，所以中间也必然要有其他环节对海产品进行分拣；

3.捕捞船、收购船、码头、鱼贩子几方环节都是个人，不愿接受税务监管，不方便也不愿去开具销售发票，导致加工厂只能自己开具收购发票，若要求中间环节开票，便收购不到海产品，对于此类问题，很多税务机关也是心知肚明；

4.加工厂开具的收购发票金额一般是按照自己的采购价格开具的，至于捕捞船最初的销售价格是多少，加工厂并不关心，也无从知晓；

5.收购发票上登记的渔民信息和实际进行捕捞的渔民几乎都是对不上的，因为经过几道环节之后，加工厂根本就不可能知道这批货具体来自于哪条捕捞船和哪个渔民，渔民也不可能知道自己的海产品具体卖给了哪个加工厂。

二、收购企业可能存在的虚开法律风险

（一）低购高开

由于作为收购对象的渔民经常出海、人员分散、难以监管，加工企业在掌握了渔民信息后就可以自行开具农产品收购发票，而且税务机关针对此类行为又难以有效监管，所以不可避免的，就会有一些加工企业存在一些低购高开的情况，开具农产品收购发票的金额高于实际收购价格，从而涉及虚开的问题。

（二）发票错配

有些收购企业的收购发票虽然是按照自己的实际收购价格开具的，但是发票上注明的销售方与实际的销售方并不一致，冒用渔民信息开具收购发票的情况非常普遍，甚至有一些渔民都已经去世了，还有加工企业将其作为销售方开具发票。

这个情况在一些销售旺季更为明显，有些加工厂采购量明显增加，为了提高采购和开票效率，对于一些小额交易采用现金结算，不开收购发票，而是集中汇总至一些销售量比较大的大户那里一并结算，造成开票对象的错配。

（三）重复抵扣

还有一些加工企业，在收购过程中会产生一些运输费、仓储费、保险费等费用，有些费用加工企业支付之后是可以拿到增值税专用发票或抵扣发票的，但是这些企业在抵扣之后，依然将上述费用一并纳入采购价格，开具农产品收购发票，导致上述费用成本被重复抵扣。

三、上述虚开问题的法律分析和辩护要点

（一）冒用渔民信息、发票错配等行为虽然属于虚开行为，但是不宜作为虚开犯罪处理

上述几种情况，开票信息与实际交易信息并不符合，或者是开票金额与实际不符，或者是发票登记的销售方与实际不符。严格来说，上述行为都属于法律上规定的虚开行为。但同时笔者认为，在很多情况下，冒用渔民信息虚开发票、发票错配等行为，不宜作为虚开犯罪处理。原因如下：

1.对于很多加工企业来说，冒用渔民信息实属无奈之举，主观上没有骗税目的

对很多加工企业来说，其不是不想直接从捕捞船渔民中收购，而是客观上无法实现。现在分工细化，每个环节都有其存在的必要和合理性，加工企业无法越过这些中间环节去直接找捕捞船收购。合法的作法是加工企业从码头商户收购所需的海产品，由码头商户开具销项票给加工企业。但现实情况是码头商户也是个人，他们不愿意开具发票，全部采用现金交易，至多是将捕捞船和渔民信息提供给采购方，让他们自己开具收购发票。在这种情况下，加工企业冒用渔民信息开具发票并非是为了骗税，主观上也不具有骗取国家税款的目的，实属无奈之举，这不是一两家企业的个别违法行为，而是整个行业的普遍现象。

2.加工企业的收购价格，已包含进项税款，并不会造成国家税款的损失

对于加工企业来说，虽有冒用渔民信息虚开发票等行为，但是冒用渔民信息对于国家税款并没有实质性的影响。假设加工厂从a渔民手中收购了一批海产品，支付了对价10万元，那么无论是加工厂按照a渔民的信息开具收购发票，还是冒用b渔民的信息开具收购发票，其都是一样按照10万元发票的金额乘以抵扣率来认证抵扣的，以哪个渔民的信息开具发票对于国家税款并没有实质影响。

所以，在加工企业实质已经支付了海产品对价的情况下，其实际上已经承担了采购过程中应当支付的增值税，因此冒用渔民信息开具收购发票在实质上并不会造成国家税款的损失。

因此，根据《最高人民检察院关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》中“依法慎重处理企业涉税案件。注意把握一般涉税违法行为与以骗取国家税款为目的的涉税犯罪的界限，对于有实际生产经营活动的企业为虚增业绩、融资、贷款等非骗税目的且没有造成税款损失的虚开增值税专用发票行为，不以虚开增值税专用发票罪定性处理，依法作出不起诉决定的，移送税务机关给予行政处罚”的精神，加工企业虽有虚开行为，但是并非基于骗税目的，而且也不会造成国家增值税款的损失，不宜作为虚开犯罪处理，将一个加工企业一棒子打死，完全可以通过行政处罚进行处理，并督促企业整改。

（二）有虚开行为且造成国家增值税款损失的，应当作为虚开犯罪处理

对于上述多种虚开情况，如果行为人主观上有骗税目的，且实际造成国家增值税款损失的，则应当作为虚开犯罪处理。

比如低购高开，加工企业开具的收购发票金额大于收购金额，那么其按照抵扣率就可以多抵扣增值税款，从而造成国家税款损失；再比如重复抵扣的问题，加工企业如果将一些运输费、仓储费、保险费等可以收到发票的费用，或者员工工资等一些不应当计入收购金额的费用，以采购费的名义开具收购发票，那么就会导致不应当抵扣税款的一些费用被用来抵扣税款，导致企业后续少承担税款，造成国家税款的损失。

这些情况对于国家税款利益是具有实质性损害的，同时其虚开行为也损害了国家的发票管理秩序，因此符合法定标准的，应当作为虚开犯罪处理。

对于此类案件，辩护人应着重关注虚开金额的计算，审查每一笔虚开的金额是否客观、合理、没有疑问，对于有争议的金额，当事人存在合理辩解的，应当从事实出发，从有利于被告人的角度，争取把犯罪金额减到最低，为当事人争取最轻量刑。

四、收购企业开具发票过程中的合规要点

对于沿海的这些海产品加工企业来说，既要生存和发展，又要完全合法合规经营，在目前行业现状之下，这两个问题往往很难完全兼顾。但是，为了企业的长久生存，对于一些刑事风险比较高的行为，企业一定是要坚决杜绝的，对于一些有争议的行为，也要尽可能避免。

1. 坚决杜绝低购高开、将收购款以外的费用纳入开票金额等行为

法律对于虚开犯罪行为的打击非常严厉，行为人一旦涉刑，将会面临严重的刑事处罚，因此，对于此类虚开犯罪行为，企业一定要坚决杜绝。企业的负责人要有这个意识，不能心存侥幸，对于财务人员和其他责任人来说，也不能仅仅为了听从老板安排，就从事上述虚开行为，否则同样也会面临刑事处罚。

2. 与合法合规的销售方进行交易

企业在采购过程中，要尽可能从有开票资质的企业或者个体商户采购，并要求对方开具增值税专用发票；如果是直接与渔民进行交易的，则要核实对方的捕捞资格，确保发票上的销售方与实际一致；如果只能通过码头商户采购的，要与商户核实该批海产品的实际捕捞人，按照实际捕捞船和渔民登记开票信息，不能随意冒用其他渔民的信息虚开发票，尽可能避免虚开风险；在支付采购款时，收款人应当尽量与销售方一致。

3.加强出入库管理，留存所有单据和交易记录备查

海产品加工企业要严格落实海产品的采购和出入库管理，留存相应的单据和交易记录，如果出现问题了，确保有据可查。很多情况下，司法机关认定虚开的主要理由就是无实际交易而虚开农产品收购发票，只有落实出入库管理制度，留存好采购和加工、销售、转账等交易记录，企业才能证明自己有真实交易，也才有机会在面对调查时解释清楚、避开风险。

【第15篇】购买农产品普通发票抵扣进项税

我们都知道，增值税专用发票是可以抵扣进项的，但是，普通发票，就一定不能抵扣进项吗？当然不是，部分特殊的普通发票，也是可以抵扣进项的。今天小编就带大家梳理一下，到底哪些普通发票可以抵扣进项？

一、农产品收购发票、农产品销售发票

增值税一般纳税人取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时，则在生产领用当期，再加计抵扣1%进项税额。

1.可抵扣进项税额=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%，申报时，应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》6栏次：

2.纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时，可抵扣进项税额=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×10%，购入时，应先将农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》6栏次，生产领用时，再将农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×1%（即加计部分）填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》8a栏次：

二、通行费发票

1.增值税电子普通发票（征税发票）。

可按规定用于增值税进项抵扣的收费公路通行费电子发票，是指发票左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。

按收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额抵扣进项税额，申报时，应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第2栏：“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”栏次：

2. 桥、闸通行费发票

纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

申报时，应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》8b栏次：

三、旅客运输凭证

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%