消费税纳税环节（15个范本）

发布时间：2024-01-19 13:57:01 查看人数：34

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的消费税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是消费税纳税环节范本，希望您能喜欢。

消费税纳税环节

【第1篇】消费税纳税环节

一、纳税义务人一般规定

在我国境内 生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

1、指定环节 一次性缴纳消费税；

2、除另有规定外，批发、零售环节一般不缴纳消费税。

3、委托加工环节消费税的纳税人是委托方，扣缴义务人是受托方。

二、纳税义务人特殊规定

1、批发卷烟的单位（加征消费税）；

2、零售金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品的单位和个人；

3、零售超豪华小汽车的单位、 进口自用超豪华小汽车的单位及人员（加征消费税）。

例1：下列单位中，不属于消费税纳税人的是（d ）。（受托方只是消费税扣缴义务人，委托方是消费税纳税义务人）

a.小汽车生产企业

b.委托加工烟丝的卷烟厂

c.进口红酒的外贸公司

d.受托加工白酒的加工厂

例2：企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是( d)。（选项 ab，缴纳增值税，不缴纳消费税；选项 c，移送环节缴纳消费税，不缴纳增值税）

a.连锁超市零售卷烟

b. 4s 店销售大型商用客车

c. 食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品

d.百货公司零售金基首饰

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【第2篇】一般纳税人确定消费税的销售额

销售额确定的基本规则

销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。

1.不含税销售额

增值税的计税销售额应当是不含增值税的销售额；如果题目给出的金额含增值税，应当换算成不含增值税的销售额。

（1）如何换算？

不含增值税销售额

=含增值税销售额÷（1+适用税率/征收率）

（2）如何判断题目给出的金额是否含税？

①题目通常会明确交代是否含税，请考生认真阅读题干；

②增值税专用发票上注明的“金额”为不含税金额；

③价外费用属于含税收入，商业企业零售价通常属于含税价，需要并入销售额一并缴纳增值税的包装物押金，属于含税收入。

【例题1•单选题】甲快递公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人。2023年10月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额17.76万元；开具普通发票收取派送收入823.62万元（含增值税，增值税税率6%）、陆路运输收入116.6万元（含增值税，增值税税率10%）。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为（）万元。

a.85.47

b.39.46

c.43.32

d.53.22

【答案】b

【解析】（1）“823.62万元”“116.6万元”题目明确交代为含增值税金额，应当价税分离。（2）甲公司应缴纳增值税=823.62÷（1+6%）×6%+116.6÷（1+10%）×10%-17.76=39.46（万元）。

2.价外费用的识别

（1）价外费用（属于含税收入），包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（2）除另有规定外，价外费用无论其会计制度如何核算，均应（价税分离后）并入销售额计算增值税。

（3）下列项目不包括在销售额内：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

【提示】以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不包括在增值税的计税销售额内。

【例题•单选题】甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是（）。

a.特价机票改签、变更费499.5万元

b.代收转付其他航空公司客票款199.8万元

c.代收转付航空意外保险费200万元

d.代收机场建设费（民航发展基金）266.4万元

【答案】a

【解析】（1）选项a：机票改签、变更行为的本质是乘机人违约，改签、变更费的本质是违约金，属于价外费用，应计入销售额计缴增值税；（2）选项bcd：均属于以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不包括在增值税的计税销售额内。

考点：核定销售额

1.需要核定销售额的情形

（1）销售价格明显偏低且无正当理由的。

（2）视同销售行为，无销售额的。

2.核定方法

主管税务机关核定销售额时，按以下顺序进行：

（1）按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定（在题目中可以体现为市场价）；

（3）按组成计税价格确定。

【提示】核定销售额时，必须严格按照上述顺序（自己的同类平均价——市场价——组成计税价格）进行，而非直接组成计税价格进行计算。

3.组成计税价格

（1）不涉及应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

（2）属于从价计征消费税的应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

【提示】不涉及应税消费品的情况下，上述公式中的成本利润率为10%；涉及应税消费品时，题目已知条件应当告知成本利润率。

【案例1】甲食品厂为增值税一般纳税人，2023年2月赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品（增值税税率16%），该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税价款3480元。

【评析】

（1）将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物；

（2）该项业务无销售额，应核定销售额；

（3）该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组成计税价格进行计算；

（4）给定的同类乳制品价格为含税价，应价税分离处理；

（5）销项税额＝3480÷（1+16%）×16%＝480（元）。

【案例2】甲制药厂为增值税一般纳税人，2023年2月将10箱自产的新型降压药（增值税税率16%）赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。

【评析】

（1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物；

（2）该项业务无销售额，应核定销售额；

（3）该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额；

（4）药品不属于应税消费品；

（5）销项税额＝组成计税价格×税率＝10×4.68×（1+10%）×16%＝8.24（万元）。

【案例3】甲厂为增值税一般纳税人，2023年2月销售3批同一规格、质量的货物（增值税税率16%），每批各2000件，不含增值税销售价格分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第3批销售价格明显偏低且无正当理由。

【评析】

（1）第3批销售价格明显偏低且无正当理由，需要对第3批货物核定销售额；

（2）按甲厂最近时期同类货物的“平均”销售价格核定，该平均价格=（200×2000+180×2000）÷（2000+2000）=190（元）；

（3）甲厂2月份销售的3批货物，共计应确认的销项税额=（200+180+190）×2000×16%=182400（元）。

考点：特殊销售方式下的货物销售额

1.商业折扣

纳税人采取折扣方式销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的：

（1）以“不含税的折后价”为计税销售额。

如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。

（2）以“不含税的原价”为计税销售额。

将折扣额另开发票或者将折扣额在同一张发票的“备注”栏注明的，不论财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额均不得冲减销售额。

2.“以旧换新”

（1）一般货物：以不含税的新货价为计税销售额。

纳税人采取“以旧换新”方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格。

（2）金银首饰：以实际收取的不含税差价为计税销售额。

对金银首饰“以旧换新”业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

【例题•单选题】某金店是增值税的一般纳税人，2023年10月采取“以旧换新”方式销售10条纯金项链（增值税税率16%），每条新项链的不含税销售额为4000元，收购的旧项链每条不含税作价2000元，该笔业务的销项税额为（）元。（2023年）

a.6400

b.5200

c.3200

d.2600

【答案】c

【解析】纳税人采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，应按“实际收取的不含税差价”为计税销售额，该笔业务的销项税额=（4000－2000）×10×16%=3200（元）。

3.包装物押金

（1）请区分包装物押金和包装费、包装物租金！包装费、包装物租金均不存在返还的问题，销售货物同时收取的包装费、包装物租金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计征增值税。

（2）货物包装物押金的增值税处理

【案例1】甲企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售黄酒，取得不含增值税收入100万元，同时收取包装物押金16万元并单独记账核算。已知，甲企业规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；适用的增值税税率为16%。

【评析】

（1）产品为黄酒；

（2）包装物押金已单独记账核算；

（3）时间为收取时。

因此，增值税销项税额=100×16%=16（万元）。

【案例2】甲企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售黄酒，取得不含增值税售价100万元，收取包装物押金16万元，没收逾期包装物押金2.32万元。已知，甲企业收取包装物押金单独记账，并规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；适用的增值税税率为16%。

【评析】

（1）产品为黄酒；

（2）包装物押金已单独记账核算；

（3）“16万元”的时间点为收取时，不作销售处理；

（4）“2.32万元”的时间点为逾期没收时，应价税分离后并入销售额作销售处理。

因此，增值税销项税额=[100+2.32÷（1+16%）]×16%=16.32（万元）。

【案例3】甲白酒厂是增值税一般纳税人，于2023年6月销售白酒，取得不含税销售收入10万元，收取包装物押金1万元，没收逾期未归还包装物押金0.5万元。已知，甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；适用的增值税税率为16%。

【评析】

（1）产品为白酒（啤酒、黄酒以外的其他酒类产品）；

（2）“1万元”的时间点为收取时，应价税分离后并入销售额作销售处理；

（3）“0.5万元”的时间点为逾期时，不作销售处理。

因此，增值税销项税额=[10+1÷（1+16%）]×16%=1.74（万元）。

4.以物易物：双方均应作购销处理

（1）以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

（2）在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。

考点：营改增业务销售额的特殊规定

【例题•单选题】甲商业银行w分行为增值税一般纳税人，2023年第3季度取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元；取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。已知，金融服务适用增值税税率6%。甲商业银行w分行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额是（）万元。

a.273

b.300

c.390

d.363

【答案】c

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可以减除的支出项目，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。因此，甲商业银行w分行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额=（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（万元）。

【第3篇】消费税纳税申报报告

消费税纳税申报是指纳税人按照消费税纳税申报要求，计算当期应纳消费税额，填制消费税纳税申报表，在规定的纳税申报期内向主管税务机关报送纳税申报资料，履行消费税纳税申报义务。

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5 曰、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者 15曰为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

与增值税纳税申报代理相似，消费税纳税申报代理根据委托人委托的服务内容不同，包括消费税申报准备服务、消费税代理申报服务和消费税申报准备并代理申报服务等纳税申报代理类型。其中，代理计算纳税人当期应纳消费税、填制消费税纳税申报表和办理消费税纳税申报手续是消费税纳税申报代理的主要内容。

一、消费税应纳税额计算

(一) 消费税计算方法

消费税对不同的应税消费品，分别实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税等三种方法计算应纳税额。

1. 从量定额计税方法

应税消费品中黄酒、啤酒和所有应税成品油，实行从量定额计税方法计算应纳消费税额，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售数量x定额税率

2. 从价定率和从量定额复合计税方法

应税消费品中卷烟（不包括批发环节缴纳的消费税）、白酒，实行从价定率和从量定额复合计税方法计算应纳消费税额，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额x比例税率+销售数量x定额税率

3. 从价定率计税方法

除上述实行从量定额、从价定率和从量定额复合计税办法的应税消费品外，其余应税消费品实行从价定率计税方法计算应纳消费税额，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额x比例税率

(二) 应纳消费税计算相关要素确定

1.应税消费品的销售额

销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。“价外费用”，是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内：

(1) 承运部门的运费发票开具给购货方的；

(2) 纳税人将该项发票转交给购货方的。

2. 应税消费品的课税数量或销售额

(1) 纳税人销售的应税消费品，属从量定额征税的，为应税消费品的销售数量;属从价定率征税的，为销售应税消费品的销售额。

(2) 纳税人通过自设非独立门市部销售的自产应税消费品，属从量定额征税的，为门市部对外销售应税消费品的销售数量;属从价定率征税的，为门市部销售应税消费品的销售额。

(3) 自产自用的应税消费品（除用于连续生产应税消费品外），属从量定额征税的，为应税消费品的移送使用数量;属从价定率征税或复合计税办法的，为一定顺序确定的同类消费品的销售价格或组成计税价格。

(4) 委托加工的应税消费品，属从量定额征税的，为纳税人收回的应税消费品数量;属从价定率征税或复合计税办法的，为一定顺序确定的受托方的同类消费品的销售价格或组成计税价格。

(5) 进口的应税消费品，属从量定额征税的，为海关核定的应税消费品进口征税数量；属从价定率征税或复合计税办法的，为组成计税价格。

3. 用外购或委托加工收回已税消费品生产应税消费品

下列用外购或委托加工收回已税消费品连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款：

(1) 用外购或委托加工收回已税烟丝生产的卷烟；

(2) 用外购或委托加工收回已税化妆品生产的化妆品；

(3) 用外购或委托加工收回已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

(4) 用外购或委托加工收回已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；

(5) 用外购已税石脑油为原料生产的应税消费品或用委托加工收回已税石脑油为原料生产的应税消费品；

(6) 用外购或委托加工收回已税润滑油生产的润滑油；

(7) 用外购或委托加工收回已税杆头、杆身的握把生产的高尔夫球杆；

(8) 用外购或委托加工收回已税木制一次性筷子生产的一次性筷子；

(9) 用外购或委托加工收回已税实木地板生产的实木地板。

上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：

① 实行从价定率办法计算应纳税额的

当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价x外购应税消费品适用税率

当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价

② 实行从量定额办法计算应纳税额的

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量x外购应税消费品单位税额

当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量

上述当期准予扣除委托加回应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

4. 自产自用应税消费品

(1) 用于连续生产应税消费品的不纳税。

(2) 用于其他方面的，应于移送使用时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(成本+利润）+( 1 -消费税税率）

5. 委托加工应税消费品

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(材料成本+加工费）+( 1 -消费税税率）

委托方收回委托加工的已税消费品后，将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

6. 兼营不同税率应税消费品

纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

二、代理消费税纳税申报操作规范

消费税纳税申报包括销售自产应税消费品的纳税申报；委托加工应税消费品代收代缴申报。

1、自产应税消费品于销售环节纳税，自产自用的于移送使用时纳税。代理自产应税消费品纳税申报应首先确定应税消费品适用的税目税率，核实计税依据，在规定的期限内向主管税务机关报送消费税纳税申报表。

2.委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。税务师首先应确定双方是否为委托加工业务，核查组成计税价格的计算，如为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表;如为委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。

三、代理填制《消费税纳税申报表》的方法

为了在全国范围内统一、规范消费税纳税申报资料，加强消费税管理的基础工作，国家税务总局制定了《烟类应税消费品消费税纳税申报表》《酒及酒精消费税纳税申报表》《成品油消费税纳税申报表》《小汽车消费税纳税申报表》《其他应税消费品消费税纳税申报表》，自2008年4月办理税款所属期为3月的消费税纳税申报时启用。

(一）烟类应税消费品消费税纳税申报表(见表1)

(二) 其他应税消费品消费税纳税申报表(见表2)

表1

填报说明

一、本表仅限烟类消费税纳税人使用。

二、本表“销售数量”为《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的烟类应税消费品销售(不含出口免税)数量。

三、本表“销售额”为《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的烟类应税消费品销售（不含出口免税)收入。

四、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税〔2001〕91号）的规定，本表“应纳税额”计算公式如下：

(一) 卷烟

应纳税额=销售数量x定额税率+销售额x比例税率

(二) 雪茄烟、烟丝

应纳税额=销售额x比例税率

五、本表“本期准予扣除税额”按本表附件一的本期准予扣除税款合计金额填写。

六、本表“本期减（免)税额”不含出口退（免)税额。

七、本表“期初未缴税额”填写本期期初累计应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期“期末未缴税额”。

八、本表“本期缴纳前期应纳税额”填写本期实际缴纳入库的前期消费税额。

九、本表“本期预缴税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的本期消费税额。

十、本表“本期应补(退)税额”计算公式如下，多缴为负数：

本期应补(退)税额==应纳税额（合计栏金额）-本期准予扣除税额-本期减(免）税额-本期预缴

税额

十一、本表“期末未缴税额”计算公式如下，多缴为负数：

期末未缴税额=期初未缴税额+本期应补（退)税额-本期缴纳前期应纳税额

十二、本表为a4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

填报说明

一、本表限化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、髙档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等消费税纳税人使用。

二、本表“应税消费品名称”和“适用税率”按照以下内容填写：

化妆品:30% ;贵重首饰及珠宝玉石：10% ;金银首饰（钼金首饰、钻石及钻石饰品）：5% ;鞭炮焰火： 15% ;汽车轮胎（除子午线轮胎外）：3% ;汽车轮胎（限子午线轮胎）：3% (免税）；摩托车(排量> 250毫升）：10% ;摩托车(排量<250毫升）:3% ;高尔夫球及球具:10% ;高档手表:20% ;游艇:10% ;木制一次性筷子:5%;实木地板:5%。

三、本表“销售数量”为《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售（不含出口免税）数量。计量单位是:汽车轮胎为套;摩托车为辆;高档手表为只；游艇为艘;实木地板为平方米；木制一次性筷子为万双•，化妆品、贵重首饰及珠宝玉石（含金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品）、鞭炮焰火、高尔夫球及球具按照纳税人实际使用的计量单位填写并在本栏中注明。

四、本表“销售额”为《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售（不含出口免税）收入。

五、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，本表“应纳税额”计算公式如下：

应纳税额=销售额x适用税率

六、本表“本期准予扣除税额”按本表附件一的本期准予扣除税款合计金额填写。

七、本表“本期减（免)税额”不含出口退（免)税额。

八、本表“期初未缴税额”填写本期期初累计应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期“期末未缴税额'

九、本表“本期缴纳前期应纳税额”填写本期实际缴纳入库的前期消费税额。

十、本表“本期预缴税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的本期消费税额。

十一、本表“本期应补(退)税额”计算公式如下，多缴为负数：

本期应补(退)税额=应纳税额（合计栏金额）-本期准予扣除税额-本期减（免）税额-本期预缴

税额

十二、本表“期末未缴税额”计算公式如下，多缴为负数：

期末未缴税额=期初未缴税额+本期应补(退)税额-本期缴纳前期应纳税额

十三、本表为a4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

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【第4篇】消费税的纳税人是

导读：从价消费税计算公式是什么？消费税的计算是很多会计新手都十分感兴趣的话题，为了帮助大家能够更加清晰的理解，小编在下文中罗列出了一部分相关资料，希望大家能够通过阅读会计学堂的整理得到启发。

从价消费税计算公式是什么?

答：从价计征公式:应纳税额=不含增值税的销售额×消费税税率

从量计征公式:应纳税额=销售数量×单位税额

复合计征公式:应纳税额=不含增值税的销售额×消费税税率+销售数量×单位税额

1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准计税方法

3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,组成计税价格.

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

怎样计算消费税税额?

根据《消费税暂行条例》第九条规定:进口的应税消费品,按照组成计税价格计算纳税.组成计税价格=(关税完税价格+关税) ÷(1-消费税比例税率)应纳消费税额

一、消费税是'价内'税. 某应税产品售价为117元(含增值税),消费税税率为10%. 应纳消费税税额=117/1.17*10%=10元.增值税和消费税最大的区别是增值税是价外税,消费税是价内税.本例中销售收入只有100元(117/1.17).消费税是用100元*税率计算的.

二、根据《消费税暂行条例》第五条规定:实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率根据《消费税暂行条例实施细则》第十二条规定:条例第六条所称销售额,不包括应向购货方收取的增值税税款.如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的,在计算消费税时,应当换算为不含增值税税款的销售额.其换算公式为:应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或者征收率).

综上所述,大家看完了从价消费税计算公式是什么的介绍,不知道对这个问题消化吸收了多少

【第5篇】什么是消费税纳税人

答：一、根据《国家税务总局关于印发<金银首饰消费税征收管理办法>的通知》(国税发〔1994〕267号)规定：“三、纳税地点

固定业户到外县（市）临时销售金银首饰，应当向其机构所在地主管税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管税务局核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款不得从应纳税额中扣减。”

二、根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第51号令)第二十四条第二款规定：“纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。”

三、根据《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税[1994]095号)第八条规定：“纳税人应向其核算地主管国家税务局申报纳税。”

【第6篇】消费税纳税申报要求

消费税纳税期限：

1.消费税的纳税期限分别是1日、3日、5日、10日、15日、1个月或是1个季度。纳税人具体的纳税期限，由税务机关依据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限合同纳税的，可以按照次纳税。

2.纳税人以1个月或是1个季度为1个纳税期限的，自满期当天起15日内纳税申报；以1日、3日、5日、10日或是15日为1个纳税期限的，自满期当天起5天内预缴税款，于次月1日起15天内纳税申报并结清上个月应纳税款。

3.纳税人进口的应税消费品，应当在海关填发海关进口消费税专用缴款书当天起15天内缴纳税费。

4.增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、教育事业建设费，还有随增值税、消费税附征城市的维护建设税、教育附加费等税费，正常情况下实施按季申报。纳税人需要不实施按季申报的，由税务机关按照其应纳税额的大小核定纳税期限。

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【第7篇】消费税成品油应纳税额

消费税的征税范围要比增值税小很多，而且消费税的计算也要比增值税简单很多。毕竟，增值税可以抵扣，而消费税不能抵扣。下面虎虎就来分享一下，消费税的计算方式。

消费税应纳税额的计算方式及公式是什么？

消费税应纳税额的计算方式分为三种情况，即从价计征、从量计征和复合计征。具体计算公式如下：

1、从价计征

应纳税额=销售额*比例税率。

计算消费品的消费税时，大部分情况适用的就是从价税率。比方说，高档手表的消费税就是从价定律。

例如，“虎说财税”牌手表的不含税销售价是15000，表厂在2023年1月份一共销售了300块“虎说财税”牌手表。由于15000大于10000，所以“虎说财税”牌手表属于高档手表，需要缴纳消费税。根据高档手表的消费税税率是20%。

应纳消费税=15000*300*20%=900000。

2、从量计征

应纳税额=销售数量*定额税率。

实际计算消费税时，啤酒、黄酒和成品油适用的就是从量计征方式。

例如，“虎说财税”啤酒厂在2023年1月份，对外销售了啤酒300吨，每吨出厂价格2850元（不含增值税），另外还收取了包装物押金339元/吨。

判断啤酒的定额税率：

每吨出厂价格=2850+339/(1+13%)=3150。

3150＞3000。即“虎说财税”啤酒厂出售的啤酒属于甲类啤酒，适用的定额税率是250/吨。

应缴纳消费税=销售数量*定额税率=300*250=75000。

3、复合计征

应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率。

复合计征其实就是上面两种情况的综合，即计算消费税时既有从价计征部分，又有从量计征部分。比方说，白酒在计算消费税时，就是使用复合计征的计税方式。

根据《消费税暂行条例》的具体规定可知，白酒消费税的定额税率为0.5元/斤、比例税率为20%。白酒的消费税属于复合计税的情况，即白酒的消费税既有定额税率，也有比例税率。

举例说明：

“虎说财税”牌白酒每瓶的出厂价是904。由于白酒的增值税率为13%。即“虎说财税”牌白酒的不含增值税出厂价=904/(1+13%)=800。

另外已知，“虎说财税”牌白酒一瓶的重量是一斤。计算一下每瓶“虎说财税”牌白酒，需要缴纳的消费税是多少？

需要注意的是，白酒的消费税要在出厂时缴纳。即按照白酒的出厂不含税价计算消费税。

每瓶“虎说财税”牌需要缴纳的消费税=800×20%+0.5*1=800*20%+0.5*1=160.5。

当然由于白酒在计算消费时可以核定计税依据，实际需要缴纳的消费税要比上面计算得少很多的。

【第8篇】按季申报消费税纳税人

1、使用税控器具开具发票的按季申报小规橄纳税人，税控器具也是一个季度滴一次卡吗?

答:使用税控器具（税控收款机、税控器、税控盘、金税盘）开具发票的按季申报小规模纳税人，仍须每个月按原规定期限在网上抄报开票数据。

2 、小规模纳税人改成按季度申报后，是否还可以享受小微企业的增值税税收优惠？

答:在2023年12月31日前，实行按季申报的小规模纳税人．其季度销售额不超过9万（含9万元）的，可以享受小微企业免征增值税的税收优惠。

3、按季申报的小规模纳税人，对于在季度中间申请一般纳税人资格的，实际经营月份不足三个月的，如何执行免税政策？

答:小规模纳税人应按照实际经营期予以计算。

4、小规模纳税人改为按季申报之后是否可以申请改回按月申报？

答：根据《国家税务总局关于台理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告 2023年第 6 号）规定，纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

5、在季度中间申请一般纳税人资格的小规模纳税人，纳税期限如何规定？

答：实行按季申报的小规模纳税人办理了增值税一般纳税人资格登记的，自一般纳税人资格生效之日起，其缴纳增值悦、消费税、文化事业建设费的期限由 l 个季度调竺为 l 个月，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

6、小规模纳税人按季申报如何填报申报表？

答：小规棋纳税人按季城报增值税、消费税和文化事业建设费的申报表及其附列资料，“本期数“按”本季数“填写。纳税人进行季度申报时，无需按月填报三张申报表，直接按季度数据填报即可。

7、什么是小规模纳税人按季申报 ?

答：小规模纳税人按季申报是指增值悦小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）以 l 个季度为 l 个纳税期，并自期满之日起巧日内申报缴纳税（费）款。

实行按季申报的小规模纳悦产二于每年 l 月、 4 月、 7 月、 10 月，按规定的申报期限办理上一季度的增值税、消费税和文化事业建设费的纳税申报并结清应纳税（费）款。

如某户小规模纳税人从 2 016 年 4 月起实行按季申报，则 5 月和 6 月申报期，纳税人无需再进行所属期 4 月和 5 月的申报，直接在 7 月申报期内进行第二季度（所属期 4-6 月）的申报即可。 2 016 年4月份申报期，小规模纳税人仍须申报缴纳所属期为 2016 年 3 月份的税（费）款。

8、个体工商户月改季扣税，对于在季度中间开业的个体工商户，实际经营月份不足三个月的，还按三个月扣税吗？

答：季度中间开业的定期定额个体工商户，收到（核定定额通知书）所规定纳税期限起到本季度末为当季实际经营期限，可按实际经营期限预存税款，实际经营期为 1 个月可预存 1 个月核定税款， 2 个月的可预存 2 个月的核定税款。

9、小规模纳税人纳税期限实行按季申报具体包括哪些内容？

答：小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费原则上实行按季申报。

10、按季申报的小规模纳税人季度内开业或者注销税务登记的，纳税季度如何规定？

答：按季申报的小规模纳税人季度内开业或注销税务登记的，以其实际经营期为一个纳税季度。

【第9篇】消费税纳税人是增值税

一、本表反映公司应交增值税、消费税的情况。

二、编报主体及编报口径

由分（子）公司按合并报表口径以及母公司口径分别填报。

三、主要项目编报说明

应交增值税的主要项目编报说明如下：

（一）应交增值税各明细填报项目

1、“年初未抵扣数”项目，反映公司年初未抵扣的增值税进项税额，本项目以“-”号填列。

2、“销项税抵减”项目，反映一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。本项目应根据“应交税费-应交增值税”明细科目“销项税额抵减”专栏的记录填列。

3、“销项税额”项目，反映公司销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。

4、“出口退税”项目，根据国家税务总局1995年颁发的《出口货物退（免）税若干问题规定》、1999年印发的《出口货物退（免）税若干问题的具体规定》（国税发〔1999〕101号）和2006年印发的《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号），实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司（不含外贸公司和特准退税公司）出口货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按所适用的退税率向税务机关申报办理的出口退税额；以及由于该公司应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，且该公司出口货物占全部货物销售额的50%以上，经税务机关批准，应予退回的税款。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。

5、“进项税额转出”项目，反映公司购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。

6、“转出多交增值税”项目，反映公司在报告期内的每月终了，将当月多交的增值税，从“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目转入“未交增值税”的贷方“本期转入数”的金额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。

7、“进项税额”项目，反映公司购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。当期取得进项税发票但不符合申报抵扣条件，不得抵扣当期销项税额的进项税不在本项目反映。

8、“已交税金”项目，反映公司在报告期内当月交纳的增值税，计入“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目。上交上期应交未交的增值税时，计入“未交增值税”的借方“本期已交数”。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。

9、“减免税款”项目，反映公司本年度发生的临时性减免增值税按规定转作政府补助收入的数额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。

10、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司（不含外贸公司和特准退税公司）出口货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按所适用的退税率向税务机关申报办理的出口退税额，用以抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。

除上述公司外，因出口货物而按规定退税率计算的应收出口退税，直接借记“其他应收款”，不通过“出口抵减内销产品应纳税额”核算。

11、“转出未交增值税”项目，反映公司每月终了，把当月应交未交的增值税自“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“未交增值税”的贷方“本期转入数”的金额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。

12、“期末未抵扣数”项目，反映公司当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，按税法规定可以结转下期抵扣的进项税额。

（二）未交增值税各明细填报项目

“未交增值税”各项目，反映公司年初应交未交增值税、本年从“应交增值税—转出多交增值税”和“应交增值税—转出未交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税—本期转入数”科目的未交增值税和多交增值税相抵后的净额、本年已交、年末未交增值税情况。小规模纳税企业年初未交、本年应交、本年已交和年末未交的增值税情况，在此项目中填列。

（三）待抵扣增值税各明细填报项目

“待抵扣增值税”项目，反映辅导期企业核算实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

1、“年初余额”项目，反映年初已认证未抵扣的增值税待抵扣金额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣进项税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映本期发生的辅导期企业尚未稽核比对的增值税待抵扣额，该项目根据“待抵扣增值税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映当期符合条件并实际抵扣的待抵扣增值税额，该项目根据“待抵扣增值税”科目贷方发生额分析填列。

4、“年末余额”项目，反映期末未抵扣增值税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣增值税”科目期末余额分析填列。

（四）待转销项税各明细填报项目

反映企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

1、“年初余额”项目，反映年初核算已确认收入但尚未发生纳税义务的销项税额，该项目根据“待转销项税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映本期发生的核算已确认收入但尚未发生纳税义务的销项税额，该项目根据“待转销项税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映达到税法规定，需在当期申报、缴纳增值税的销项税额，该项目根据“待转销项税”科目贷方发生额分析填列。

4、“年末余额”项目，反映期末核算已确认收入但尚未发生纳税义务的销项税额余额，该项目根据“待转销项税”科目期末余额分析填列。

（五）待认证进项税各明细填报项目

“待认证进项税”项目，反映由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

1、“年初余额”项目，反映年初未取得税务机关认证的进项税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待认证进项税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映本期已取得进项税发票但未取得税务机关认证的进项税，该项目根据“待认证进项税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映本期已取得税务机关认证并允许抵扣销项税的进项税，经税务机关认证不符合抵扣条件的，该项目根据“待认证进项税”科目贷方发生额分析填列。

4、“年末余额”项目，反映期末未取得税务机关认证的进项税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待认证进项税”科目期末余额分析填列。

应交消费税主要编报项目的填列参照上述相关说明。

（六）待抵扣消费税各明细填报项目

“待抵扣消费税”项目，反映连续生产环节，外购（含进口）或委托加工收回的已税消费品用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的消费税。待抵扣消费税科目的增减变动情况，根据该科目借贷方发生及余额情况填列。

1、“年初余额”项目，反映年初未抵扣的消费税金额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣消费税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映外购（含进口）应税消费品买价中包含的消费税额，该项目根据“待抵扣消费税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映生产领用环节外购（含进口）应税消费品按当期实际消耗金额计算的可抵扣消费税额，该项目根据“待抵扣消费税”科目贷方发生额分析填列。若外购（含进口）应税消费品改变用途，需将相关“待抵扣消费税”转入材料成本中。

4、“年末余额”项目，反映期末未抵扣消费税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣消费税”科目期末余额分析填列。

【第10篇】简述消费税的纳税期限

答：一、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）第十四条规定：“消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。”

二、根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第一条规定：“增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。

纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。”

【第11篇】消费税的最后纳税时间

1.耕地占用税

耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

2.车辆购置税

（1）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税，购买自用应税车辆的为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期；

（2）进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税，进口自用应税车辆的为进口之日，即《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期；

（3）自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税，自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期。

3.车船税

（1）纳税义务发生时间：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

（2）纳税申报：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日

4.契税

（1）纳税义务发生时间：纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天；

（2）纳税期限：纳税义务发生之日起10日内

5.环境保护税

（1）纳税义务发生时间：纳税人排放应税污染物的当日；

（2）申报：按月计算，按季申报，自季度终了之日起15日内。

6.关税

（1）关税的申报时间：进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物除海关特准外，应自货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前。

（2）纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳关税。

7.船舶吨税

（1）征收机关：吨税由海关负责征收。海关征收吨税应制发缴款凭证。

2.纳税期限：吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。

应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。

8.城镇土地使用税、房产税

9.资源税

（一）纳税义务发生时间（★）

纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。

【相关链接】资源税纳税义务发生时间的规定与增值税、消费税规定大致相同，其中一处不同在于资源税进口不征，所以没有进口环节纳税义务发生时间的规定。

（二）纳税期限

资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

（三）纳税环节（★★）

10.水资源税

“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的征管模式，即税务机关依法征收管理；水行政主管部门负责核定取用水量；纳税人依法办理纳税申报；税务机关与水行政主管部门建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换征税和取用水信息资料。

水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税。纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税。

水资源税由生产经营所在地的主管税务机关征收管理，跨省（区、市）调度的水资源，调入区域所在地的税务机关征收水资源税。在试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级财政、税务部门决定。

【第12篇】钻石是不是消费税纳税义务人

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一、纳税义务人及扣缴义务人(★)

(一)纳税义务人

在中国境内生产、委托加工和进口规定的，以及销售规定消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

(二)扣缴义务人

(1)委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税人，其应纳消费税由受托方(受托方为个人除外)在向委托方交货时代收代缴税款。

(2)跨境电商零售进口商品按照货物征收进口环节消费税，购买跨境电商零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

二、范围和税目，以及征收和不征收的项目。

1、烟

（1）缴纳：白包、手工和“计划外”卷烟、烟丝、雪茄烟

（2）不缴纳：烟叶

2、酒

（1）缴纳：啤酒屋自酿(自产)啤酒、果啤；配制酒、葡萄酒

（2）不缴纳：料酒、酒精

3、高档化妆品

不缴纳：舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩(“不属于”)；洗发液、沐浴液等(“不属于”)

4、贵重首饰及珠宝玉石：纯金银、镶嵌首饰；经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石

5、鞭炮、焰火

（1）不缴纳：体育用发令纸、鞭炮药引线(“不属于”)

6、成品油

（1）缴纳：

① 汽油(包括甲醇、乙醇汽油)；

② 柴油；

③ 石脑油；

④ 溶剂油(包括橡胶填充油、溶剂油原料)；

⑤ 润滑油(包括矿物、植物、动物性润滑油、合成和混合型润滑油、润滑脂)；

⑥ 燃料油

（2）不缴纳：

① 变压器油、导热油、绝缘油类(“不属于”)；

② 航空煤油暂不征收；

③ 符合条件的纯生物柴油免税；

④ 对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税

7、小汽车

（1）缴纳：乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车

（2）不缴纳：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车(“不属于”)

8、摩托车：气缸容量250毫升及以上的

9、高尔夫球及球具

（1）缴纳：高尔夫球、球杆(包括杆头、杆身、握把)、球包(袋)

（2）不缴纳：高尔夫球帽、高尔夫车(“不属于”)

10、高档手表：不含税价每只1万元及以上

11、游艇

（1）缴纳：机动艇

（2）不缴纳：无动力艇和帆艇(“不属于”)

12、木质一次性筷子

（1）缴纳：未经打磨、倒角的木质一次性筷子

（2）不缴纳：反复利用的木质筷子；竹制一次性筷子(“不属于”)

13、实木地板：实木、实木指接、实木复合地板；实木装饰板、未经涂饰的实木素板

14、电池

（1）缴纳：原电池

（2）不缴纳：无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免税

15、涂料

（1）不缴纳：施工状态voc含量低于420g/l的涂料免税

三、征税环节总结如下

1、卷烟：双环节征收，

（1）生产、委托加工和进口环节；

（2）批发环节。

2、超豪华小汽车：双环节征收，

（1）生产、委托加工和进口环节；

（2）零售环节。

3、金、银、铂金、钻石首饰：零售环节征收。

4、除上述以外的其他应税消费品均在生产、委托加工和进口环节征收。

【第13篇】消费税的纳税环节

消费税在我国税收中也是占据着比较重要的一块，在实际工作中，并不是所有商品都需要缴纳消费税的，而是对税法规定范围内的应税消费品进行征收的一种税。在进行消费税的申报之前，我们需要先对消费税有一定的认识，了解消费税的征税范围和征税环节；其次需要学习如何计算消费税的应纳税额；最后掌握消费税的申报。因此，我们需要从以下三个方面来对消费税进行学习：一、识税；二、算税；三、报税。

一、识税

与增值税相比，消费税的销售环节相对单一（除卷烟和超豪华小汽车），即只在一个环节上征收消费税。比如金银首饰在零售环节缴纳消费税的，其在生产销售、委托加工、批发、进口环节则不需要缴纳消费税；其他应税消费品在进口环节、生产销售环节（出厂环节，特殊为移送环节）、委托加工环节缴纳消费税的，在之后的批发、零售环节就不再缴纳消费税了。作为企业首先应该判断自己的产品是否在征税范围内，如确认为应税消费品，则在哪个环节需要缴税，对应的消费税税率是多少？可通过查询应税消费品属于哪个税目，从而确认税率和计税依据。

（一）消费税的征税范围及纳税义务人

消费税是针对特殊消费品征税，目的是抑制这类商品消费。消费税的征税范围包括生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售应税消费品（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车）及批发销售卷烟。

在我国境内，生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，及《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人，皆为消费税的纳税义务人。

（一）消费税的税目及税率

经过2023年的税制改革，消费税税目和税率都进行了不同程度的调整，比例税率最高税率为56%，最低税率为1%，企业在实际工作中可根据不同的应税消费品选择相对应的税率，从而确定其计税依据。消费税有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料共15个税目，税率采取比例税率和定额税率两种形式。

二、算税

（一）消费税的计税依据

在确定完应税消费品所对应的税率之后，根据不同的应税消费品采用不同的计价依据。消费税实行三种计税依据，分别是从价定率、从量定额和复合计税。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额；实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据；实行复合计税办法计税时，是实行从价定率和从量定额相结合的复核计征办法。（二）应纳税额的计算

三、报税

申报消费税时，依据应税消费品的不同，其报表的填制样式也会有些许不同，这里主要介绍《其他应税消费品消费税纳税申报表》，本表限高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、摩托车（排量＞250毫升）、摩托车（排量＝250毫升）、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、超豪华小汽车等消费税纳税人使用。

（1）其他应税消费品消费税纳税申报表，即主表，用于填制本期应纳税额；

（2）本期准予扣除税额计算表，即附表一，用于外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人填报；（未发生外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人不填报本表）

（3）准予扣除消费税凭证明细表，即附表二，依据附表一填列的明细报表；

（4）本期代收代缴税额计算表，即附表三，由应税消费品受托加工方填报。（委托方和未发生受托加工业务的纳税人不填报本表）

实务中，消费税申报按以下两步进行：（一）附列资料的填列；（二）主表的填列

（一）附列资料的填列

消费税申报表的附列资料需要我们重点掌握：

本期准予扣除税额计算表（表一）

（1）“应税消费品名称”填写高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、摩托车、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板。

（2）当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回委托加工应税消费品已纳税款－期末库存委托加工应税消费品已纳税款

（3）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝（期初库存外购应税消费品买价＋当期购进应税消费品买价－期末库存外购应税消费品买价）×外购应税消费品适用税率

（4）本期准予扣除税款合计=当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款+当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款

（一）主表的填列

（1）“应税消费品名称”填写高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、摩托车、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板。

（2）“销售数量”为当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售（不含出口免税）数量。

（3）“销售额”为当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售（不含出口免税）收入。

（4）“应纳税额”：应纳税额＝销售额×适用税率

（5）“本期准予扣除税额”：数值与本表附1《本期准予扣除税额计算表》“本期准予扣除税款合计”栏数值一致。

（6）“本期减（免）税额”：不含出口退（免）税额。

（7）“期初未缴税额”填写本期期初累计应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期申报表“期末未缴税额”。

（8）“本期缴纳前期应纳税额”：填写本期实际缴纳入库的前期应缴未缴消费税额。

（9）“本期预缴税额”：填写纳税申报前纳税人已预先缴纳入库的本期消费税额。

（10）“本期应补（退）税额”：填写纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额，计算公式如下，多缴为负数：本期应补（退）税额＝应纳税额（合计栏金额）－本期准予扣除税额－本期减（免）税额－本期预缴税额

（11）“期末未缴税额”：填写纳税人本期期末应缴未缴的消费税额，计算公式如下，多缴为负数：期末未缴税额＝期初未缴税额＋本期应补（退）税额－本期缴纳前期应纳税额

（一）纳税地点规定

（1）纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销应税消费品的，于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。

（2）工业企业受托加工的应税消费品，纳税地点确定在受托方所在地，由受托方向所在地主管税务机关解缴代收的税款。个体经营者受托加工的应税消费品，纳税地点确定在委托方所在地，由委托方在收回应税消费品后向其所在地主管税务机关申报纳税。

（3）进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

（4）出口应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货，进口时已予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。

课前小结：

一、识税

（一）消费税的征税范围及纳税义务人

（二）消费税的税目及税率

二、算税

（一）消费税的计税依据

（二）应纳税额的计算

三、报税

（一）附列资料的填列

（二）主表的填列

（三）纳税地点规定

【第14篇】钻石消费税的纳税环节

答：一、根据《国家税务总局关于印发<消费税征收范围注释>的通知》(国税发〔1993〕153号)第五条第二项规定: “珠宝玉石的种类包括：

1.钻石：钻石是完全由单一元素碳元素所结晶而成的晶体矿物，也是宝石中唯一由单元素组成的宝石。钻石为八面体解理，即平面八面体晶面的四个方向，一般呈阶梯状。钻石的化学性质很稳定，不易溶于酸和碱。但在纯氧中，加热到1770度左右时，就会发生分解。在真空中，加热到1700度时，就会把它分解为石墨。钻石有透明的、半透明的，也有不透明的。宝石级的钻石，应该是无色透明的，无瑕疵或极少瑕疵，也可以略有淡黄色或极浅的褐色，最珍贵的颜色是天然粉色，其次是蓝色和绿色。”

二、根据《财政部国家税务总局关于钻石消费税有关问题的通知》（财税〔2013〕40号）规定：“……钻石及钻石饰品消费税的纳税环节从2002年1月1日起，由生产环节、进口环节后移至零售环节，对未镶嵌的成品钻石和钻石饰品的消费税按5%的税率征收。”