企业纳税申报表（15个范本）

【第1篇】企业纳税申报表

关于企业所得税，只要是企业都要缴纳企业所得税，今天给大家讲讲企业所得税纳税申报表，帮助你读懂企业所得税纳税申报表。

一、 统一编号规则

企业所得税纳税申报表表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位为字母，后6位为数字。

第1位为字母，表示申报表类型，其中，a代表查帐征收方式；b代表核定征收方式；

第2位为数字，表示一级表。其中0代表基础信息表，1代表年度纳税申报表，2代表季度纳税申报表；

第3、4位为数字，表示二级表，按照01，02，03，……的顺序排列；

第5、6、7位为数字，表示三级表，按照010，011，012，……的顺序排列。

二、 季度预缴申报表及核定征收申报表

1. 国家税务总局公告2023年第23号修订，自2023年7月1日起施行。

（1）目前最新表单：《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）、《减免所得税优惠明细表》（a201030）；《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）。

（2）目前最新填报说明：

《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）的填报说明、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）的填报说明。

2. 国家税务总局公告2023年第3号修订，适用于2023年度及以后年度企业所得税预缴纳税申报。

目前最新：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）的表单样式

3. 国家税务总局公告2023年第26号发布，自2023年7月1日起施行。

目前最新： a201020 《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》表单样式；a202000 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。

三、 企业所得税年度纳税申报表

（一）架构说明

1. 从填报内容看，全套申报表由反映纳税人整体情况（2张）以及反映会计核算（6张）、纳税调整（13张）、弥补亏损（1张）、税收优惠（9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张）等明细情况的“1+6”表单体系组成。

2. 从表单结构看，全套申报表分为基础信息表（1张）、主表（1张）、一级明细表（6张）、二级明细表（25张）和三级明细表（4张），表单数据逐级汇总，环环相扣。橙旗代表一级、绿棋星三级明细，红星常用

3. 从使用频率看，绝大部分纳税人实际填报表单的数量在8张~10张左右。《企业基础信息表》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》《一般企业收入明细表》《一般企业成本支出明细表》《期间费用明细表》《纳税调整项目明细表》《职工薪酬支出及纳税调整明细表》《减免所得税优惠明细表》等，为常用表单。除此之外，纳税人应当根据行业类型、业务发生情况正确选择适合本企业的表单。

（二）文件依据

1. 2023年3号公告修订填报说明，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

目前最新：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）“109小型微利企业”的填报说明、《减免所得税优惠明细表》（a107040）填报说明。

2. 国家税务总局公告2023年第57号，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

目前最新：

（1）表单样式及填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》封面

《企业基础信息表》（a000000）

《纳税调整项目明细表》（a105000）

《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）

《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）

《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）

《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

《所得减免优惠明细表》（a107020）

《减免所得税优惠明细表》（a107040）

《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）

《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）

《境外分支机构弥补亏损明细表》（a108020）

（2）仅填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）

《投资收益纳税调整明细表》（a105030）

《境外所得税收抵免明细表》（a108000）

3. 国家税务总局公告2023年第58号简化小型微利企业年度纳税申报，适用于小型微利企业2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

（1）免于填报

《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）中直接填写。

（2）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

4. 国家税务总局公告2023年第54号发布，适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

目前最新：

a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a101010 一般企业收入明细表及填报说明

a101020 金融企业收入明细表及填报说明

a102010 一般企业成本支出明细表及填报说明

a102020 金融企业支出明细表及填报说明

a103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表及填报说明

a104000 期间费用明细表及填报说明

a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表及填报说明

a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表及填报说明

a105030 《投资收益纳税调整明细表》填报说明

a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表及填报说明

a105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表及填报说明

a105070 捐赠支出及纳税调整明细表及填报说明

a105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表及填报说明

a105110 政策性搬迁纳税调整明细表及填报说明

a105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表及填报说明

a107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表及填报说明

a107030 抵扣应纳税所得额明细表及填报说明

a107050 税额抵免优惠明细表及填报说明

a108000 境外所得税收抵免明细表

a108010 境外所得纳税调整后所得明细表及填报说明

a108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表及填报说明

a109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表及填报说明

a109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表及填报说明

（三）必须报送的申报表

1. 实行查账征收的纳税人，年度企业所得税汇算清缴必须报送的申报表有两张：

《企业基础信息表》（a000000）和a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）；

2. 但是，为全面搜集涉税信息，收集数据用于比对，有6张纳税调整项目表，只要有相应发生额，就必须勾选报送的申报表（发生即填报），无论其是否存在纳税调整事项：

《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（a105050）

a105070 捐赠支出及纳税调整明细表及填报说明

资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）

a105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表及填报说明

《纳税调整项目明细表》（a105000）

3. 凡具有高新技术企业资格的纳税人，即使在亏损年度不享受税收优惠，也必须填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）。

（四）优惠享受时间

详见总局公告2023年第23号（企业所得税优惠政策事项办理办法）附件

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【第2篇】企业所得税季度预缴纳税申报表

4月是大征期，所有人都要进行申报！关于企业所得税季报的难题，对于一位新手会计来说，可能是有些难为情了！

新来的实习会计，刚工作两周，就遇到了季报！带她的师傅问：对企业所得税季报申报表填写知道吗？只见新人摇摇头！

还好老会计有准备，把2022企业所得税季报申报表格式和填写说明，拿给她，让她照着填报，这下不会出错了吧！

不清楚企业所得税季报申报表如何填写的小伙伴，今天我们一起瞅瞅吧！

2022企业所得税季报申报表格式和填写说明

需要新手会计注意的是，不同征收方式对应的申报表也不同！a类季报申报表和b类季报申报表的格式和填写说明如下：

1、a200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）

1.1a200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）格式

1.2a200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a 类）填写说明

各个行次填报说明

2、b100000企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）

2.1 b100000企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）格式

2.2 b100000企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）填写说明

上述内容就到这里了，【篇幅限制】！

【第3篇】企业增值税纳税申报流程

大家好！今天让小编来大家介绍下关于企业报税的详细流程（上海企业报税的详细流程）的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，来看看吧。

文章目录列表:

1、企业报税的详细流程

2、企业如何报税？具体报税流程是什么?

3、公司报税怎么操作

4、公司报税流程是什么

一、企业报税的详细流程

企业报税的详细流程如下：1、需在法定申报期限和内容上如实的申报纳税，并提交纳税的申报表；2、税收机关审查申请的材料；3、符合扣税标准的，扣除税款，并出具扣除的证明。企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。企业所得税的税率为25%的比例税率。非居民企业为20%。企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。企业所得税分月或者分季预缴，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。【法律法规】《中华人民共和国企业所得税法》第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

企业如何报税？具体报税流程是什么？

二、企业如何报税？具体报税流程是什么?

目前企业纳税申报的方式最常见的有两种，分别是上门申报和网上申报。

1、上门申报：也称直接报税，是指企业分别向国税和地税办理服务厅领购各种纳税申报表、费用缴纳申报表及代扣代缴、代收代缴税款报告表，如实填写完毕后，连同其他申报资料在法定的纳税申报期限内，分别去国税办理服务厅和地税办理服务厅纳税申报窗口办理申报手续。

2、网上报税：企业在选择网上报税方式时，应当向税务部门提前申请，具体的申请流程如下：第一，企业填写《纳税申报方式申请审批表》报主管税务机关，提出纳税申报方式申请；

第二，主管税务机关对企业报送的《纳税申报方式申请审批表》和附报资料进行审核，对符合条件的，制发《税务事项通知书》通知纳税人。对不符合条件的，在《纳税申报方式申请审批表》上注明理由，退回纳税人。对未经批准的纳税人原则上按上门（直接）申报方式进行纳税申报。

三、公司报税怎么操作

具体流程是：填制记账凭证；核对银行账单；编制会计报表；计算税金以及填写纳税申报表；编制相应的账目；开票；抵扣税额；结账、装订账本。公司应在规定的期限内如实纳税。

法律依据：《中华人民共和国税收征管法》第六十八条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

四、公司报税流程是什么

公司报税的流程具体如下：公司在年度终了之日起的五个月内，向税务机关提出申报请求，并提交年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关的资料，由税务机关进行审核，审核通过的，及时告知公司。【法律依据】《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

以上就是小编对于企业报税的详细流程（上海企业报税的详细流程）问题和相关问题的解答了，企业报税的详细流程（上海企业报税的详细流程）的问题希望对你有用！

【第4篇】居民企业纳税地点

自然人合伙人在哪里纳税？

投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。

财税〔2000〕91号

财税〔2000〕91号 ，明确了个人投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业在合伙企业的注册地申报缴纳个人所得税并代扣代缴。

但是，财税[[2000]91号]文是在修订前的《合伙企业法》背景下制定的，当时，合伙企业的合伙人都是自然人身份的普通合伙人，故当时针对合伙企业的所得税政策都是规定自然人合伙人的个人所得税问题。

法人合伙人在哪里纳税？

2006年新的《合伙企业法》出台后，合伙人便不再只是缴纳个人所得税的自然人，还有需要交纳企业所得税的法人。但是，对于法人合伙人应缴纳企业所得税的纳税地点现行政策并不明确，并在实务中也存在不少的争议。

根据《企业所得税法》第五十条之规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。据此，法人合伙人的企业所得税应在合伙人自身注册地核算缴纳。

有的地方税务机关曾经出台规定， 合伙企业生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。对合伙企业中的法人合伙人分得的生产经营所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企业注册地地税局缴纳企业所得税，也可到法人合伙人投资者所在地缴纳企业所得税。法人合伙人的纳税方式一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

所以法人合伙人在哪里缴税，需要事先与当地税务机关沟通。

总结

自然人合伙人在合伙企业注册地纳税。法人合伙人的纳税地点实务中存在争议，需要事先和当地税务机关沟通。在哪里纳税就适用哪里的税务政策，在合伙企业相关税制不是很完备的情况下，你get到这里的重要性了么？

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【第5篇】a级纳税企业

如今，随着dl事件的持续发酵，现在，也让所谓“偷税漏税”问题再次成为焦点，据悉，现在已经深入到了明星带货行业，也将彻查这些明星的税务情况，看来，娱乐圈又要迎来一次大整顿了。

尽管承认有个别艺人存在侥幸心理，但还是有很多是依法纳税的好艺人，接下来就给大家盘点一下娱乐圈有哪些a级纳税人吧（a级也就是最高级，个人征信良好，没有任何偷漏税的情况出现）。

首先，就是李沁了，在之前的文章中已经提及，就不再赘述了，也是当时最早公布纳税信息的艺人，主要曾经是她与dl是同一个经纪人带，甚至还传过恋情绯闻，就是怕男方这边会教李沁耍一些小聪明，所以，事件发生后，也引发不小的争议，信息公开也是为了自证清白。

第二位就是时代少年团的公司时代峰峻了，由于粉丝群体众多，公司肯定也时刻不敢放松有任何的丑闻，而且，基本上旗下艺人都是从未成年时期就开始培养，必须要给他们树立一个正确的价值观，如果说公司真的有偷漏税的情况，恐怕粉丝们第一个就会把李飞送进去。

第三位是杨超越，之前，她直播的时候也被问及了纳税的问题，但本人并没有说明太多，可最起码对错的事情还是分得很清楚，同时，如今的杨超越已经以“特别人才”的身份在上海拿到了户口，虽然有争议，但既然能落户，肯定对她的信息进行了审核，所以，也是个依法纳税的好公民。

第四位是倪妮，所在工作室早在2023年就已经是a级了，而且，这些年也认真拍戏，基本上很少参加综艺节目，一直在钻研演技，由于在年前刚与dl合作拍摄完新剧《夜旅人》，因为男方的问题，这部戏也将雪藏，对倪妮来说也是惨不忍睹，当时，“心疼倪妮”也登上了热搜，都为她感到可惜。

第五位胡歌，作为国内资深男演员，关注度和话题量可谓是居高不下，为人也是相当的低调，除了拍戏以外，基本上看不到他参加任何的综艺或者商业活动，一直做依法纳税的好公民，也难怪能火这么多年。

第六位就是王鸥，模特出道的她后来转行当演员，虽然说并不是科班出身，但也看得出本人有一定的演技，基本上每年都会保证有好几部作品问世，前段时间，上海也公布了a级纳税人名单，当中赫然有王鸥所在的工作室。

第七位就是朱一龙，作为现在热度最高的当红小生之一，演技也越来越驾轻就熟，各种人物风格都能把控，保持着很高的粉丝群体，而且，作为一个年轻演员，很少在综艺节目当中露脸，跟其他同龄段艺人超高的曝光度形成了鲜明的对比，反而是参演的电视剧和电影一部接一部的播出，看来是拿作品说话。

以上七位就是评定为a级的纳税艺人，虽然说纳税本来就是最基本的义务，但这些信息并不是艺人方面主动公开，都是各家粉丝自己整理找出来的，主要是已经到2023年了，竟然还有艺人敢于铤而走险，所以，纳税问题对于艺人都比较敏感，直接晒出来也能避免一些尴尬的问题。

大家对此怎么看呢？

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【第6篇】企业所得税纳税人包括

考点1：纳税义务人

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人。

个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

缴纳企业所得税的企业分为：居民企业和非居民企业

一、居民企业

依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

二、非居民企业：

是指依照外国（地区）法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

三、解释说明

机构、场所：包括管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源场所等；从事工程建筑、安装、装配、修理等工程作业的场所；从事其他生产经营场所机构；营业代理人。

考点2：征税对象

内容：包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得；

空间：来源于中国境内所得和境外所得。

1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外，但与其机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

3.非居民企业在中国境内未设机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

所得来源地的确定：

销售货物所得：交易活动发生地；

提供劳务所得：劳务发生地；

不动产转让所得：不动产所在地；

动产转让所得：转让动产的企业或者机构、场所所在地；

权益性投资资产转让所得：被 投资企业所在地；

股息、红利等权益性投资所得：分配所得企业所在地；

利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担支付所得的企业

【第7篇】个人独资企业一般纳税人

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个人独资企业在我国也占据了相当大的市场，企业可大可小，根据企业具体的销售额来看，有小规模纳税人的个人独资企业，也有一般纳税人的企业，两者的区别也比较明显，但缴纳的税种是一样的，都需要缴纳增值税、附加税、个人经营所得税。

1、增值税的区别：作为个人独资企业，小规模的企业缴纳的增值税一般都是3%，而一般纳税人的企业则是按照行业来缴纳，比如服务业缴纳6%，贸易缴纳13%等等。

今年出台的对减免增值税的政策也是针对小规模适用3%的企业，同样的增值税免征了，附加税也就不用缴纳了。

2、个人经营所得税：在这点上，因为个人独资企业大多是实行的简易征收模式，所以所得税多是按照五级累进制来进行的，也就是按照5%-35%的税率缴纳个人经营所得税。

个人独资企业还有一点就是可以申请核定征收，无论是小规模纳税人的企业还是一般纳税人的企业，都可以申请核定，只是两者核定的税率有所区别，小规模核定后的税率在0.6%-2%左右，而一般纳税人的企业则是根据行业的不同核定后的个税税率在1%-3.5%左右。

个人独资企业是属于一个投资并经营的企业，也就是该投资者将承担无限的债务责任，如果想要成立个人独资企业，首先是企业的投资人和实际经营人要一致，而且要了解企业所要缴纳的税种，个人独资企业是缴纳个人经营所得税而不是企业所得税，同时不需要缴纳分红税。

版权声明：本文转自《wg税收优惠政策》公众号，更多税收政策可以移步《wg税收优惠政策》详细了解！

【第8篇】企业所得税纳税申报在哪申报

如何在电子税务局申报企业所得税

企业所得税分为季报和税务年报（企业所得税汇算清缴）

1.登录税号密码登录电子税务局

2.点击首页栏的我要报税→ 我要申”,季度申报企业所得税时是和增值税及其他税种一起申报的,在综合申报中进行。

3.先申报企业季度资产负债表和利润表然后申报增值税，其次才是企业所得税。

4.填写企业所得税申报表,按季度营业收入,营业成本利润总额进行填写，弥补以前年度亏损的金额系统会自动带出，第一季度的弥补以前年度亏损需要先申报上一年度的年度 企业所得税汇算清缴系统才能自动带出。

5.填写其他附表，对前面所填申报表正式提交申报 ，需要先提交财务报表，再提交其他报表，进行税款缴纳。

（企业所得税年报）年度企业所得税申报在每年的5月底之前进行申报首先进入网上电子税务局,可以直接在首页导航栏选择年度企业所得税申报,也可以通过我要报税 → 我要申报,在明细栏选择年度申报。然后,填写基本信息,选择相应的表进行填写系统一般可以自动选定,只需核对是否有需要填报的其他报表，添加上去就行依次填报,再进入企业所得税年度申报表,确认提交申报.申报后，若发现有填写错误的地方,还还可以对已经申报的报表进行修改.选择更正申报对填写错误的表进行修改之后保存,再进行正式申报提交.

【第9篇】企业股票投资收益纳税

最近网上有人提问：用公司股权作为资产投资另一个公司，是不是就不用交个税了？我们可以根据以下方面对这个问题进行一个整体的分析。

首先，在税法上，非货币性资产投资会被拆解为两个行为，第一步：按评估价卖掉股权获得现金收入；第二步：以现金投资，注入另一个公司。第二步不用交税，而第一步卖股权获取收入就需要交税。只不过，因为在现实中非货币性资产投资过程中并不取得现金收益，而交税需要真金白银。所以，对于非货币性资产投资，我们有一系列延期纳税政策，个人有，公司也有。

再比如，把公司的留存利润（也就是盈余公积、未分配利润）转增实收资本或股本。如果公司股东是个人，个人要按转增的金额交20%股息红利所得个税。在税法上，依旧是拆分成两个行为，第一步：公司向股东个人分红；第二步：股东拿着分红向公司增资，同样地，第二步不用交税，第一步要交税。

如果不转增实收资本或股本，那留存利润转增资本公积，用不用交个税呢？国家层面对这个行为目前还没规定。转增资本公积本质上和转增股本一样应该征税，资本公积又分为资本溢价、股份公司叫股本溢价。它和“其他资本公积“两者性质不一样，资本溢价就是实收资本的延伸，所以，留存收益转增”资本公积-资本溢价“应该视同分红交个税，其他资本公积则性质完全不同，留存收益转增”其他资本公积“不应该交个税。

只要资产权属从法人单位转移就要征收企业所得税。所以用公司股权作为资产投资另一个公司，是需要交个人所得税和企业所得税的。

【第10篇】企业纳税申报流程

转眼间已经十月份了，又要纳税申报了！如果你到现在还不清楚流程的话，来看看这篇文章，准能解决你的问题！

一起来看看吧！【文末获取完整版】

纳税申报流程如下：

一、增值税、消费税申报

二、营业税申报

三、企业所得税纳税申报

四、专用缴款书开具出口货物

五、逾期申报应纳税款的处罚

纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告 表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。

一般纳税人可抵扣票证有哪些?

年终奖是如何计算缴纳个人所得税的？

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【第11篇】某增值税一般纳税人企业因火灾

一客户后台发来咨询：a公司为显示屏销售商，从厂家采购显示屏商品回来销售，厂家开具增值税专用发给a公司。有一天a企业仓库发生火灾，导致显示屏全部烧毁（无法正常销售）。那么这些被烧毁商品的进项税是否可以抵扣呢？

首先我们看一下税法的相关规定。根据财税〔2016〕36号规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

第二十八条 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。”

因此可以知道，非正常损失税法是不允许抵扣的。那么为什么非正常损失不能抵扣进项税呢，这还得从增值税抵扣链条来说明。现行我们增值税一般计税方法采取购进抵扣法，进项税额的抵扣是以购进的产品能够参与增值过程并产生销项税额为基础的。

我们的日常生产过程中，总有些损耗是无法避免的，比如下脚料、残次品什么的，这可以看成是生产增值过程中必不可少的一个环节，所以相应的进项税是可以抵扣的。

但是有些非正常的损失，不是生产过程中必须的，是纳税人自身的原因造成的。这部分的损耗就没有产生增值，所以相应的进项税就不能继续抵扣了。我们也可以理解为这部分的商品的最终价值是在本环节最终实现了，此时纳税人就是负税人，相应的进项税就不再可以抵扣了。

按税法规定,非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣,在会计处理上，应作转出处理，一般的会计分录是：

借:待处理财产损溢

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

待查明原因后

借：营业外支出--非正常损失

贷：待处理财产损益将

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【第12篇】一般纳税人小微企业增值税优惠政策

近几年，国家出台了一系列针对小微企业和小规模纳税人的优惠政策，那么具体都有哪些呢？今天就跟着小编一起来看看吧！

一、小规模纳税人阶段性免征增值税

该政策的具体内容如下:

二、小型微利企业减免企业所得税

该政策的具体内容如下:

三、小规模纳税人、小微企业、个体户减免地方'六税两费'

该政策的具体内容如下:

四、符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

免征的政府性基金包括:教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

五、符合条件的小规模纳税人免征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

六、符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

以上就是小微企业和小规模纳税人可以享受的优惠政策了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源:国家税务总局

【第13篇】企业纳税实务第2版答案

1.违约金税前扣除应提供哪些证明材料？

问：企业支付的违约金税前扣除应提供哪些证明材料？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失、和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除；不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除。

2.差旅费支出税前扣除凭证有何规定？

问：企业差旅费支出税前扣除凭证有何规定？

答：纳税人可根据企业生产经营实际情况，自行制定本企业的差旅费报销制度留存企业备查。其发生的与其经营活动相关的、合理的差旅费支出允许在税前扣除。

纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能够提供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料，否则，不得在税前扣除。

3.党组织工作经费，能否税前扣除？

问：企业党组织工作经费，能否税前扣除？

答：根据《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定：根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和中办发〔2012〕11号文件“建立并落实税前列支制度”等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

4.自然人借款利息支出，税前扣除时是否需要合法票据？

问：企业向与企业无关的自然人借款的利息支出，在进行企业所得税税前扣除时是否需要合法票据？

答：根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第二条规定，企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，准予扣除：1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。2.企业与个人之间签订了借款合同。

企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。

5.企业食堂经费是否按职工福利费税前扣除？

问：企业食堂实行内部核算，经费由财务部门从职工福利费中按期拨付，是否可做为实际发生的职工福利税前扣除？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定的企业职工福利费，包括职工食堂等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴等。企业内设的职工食堂属于企业的福利部门，发生的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴都属于职工福利费的列支范围，可以按税法规定在税前扣除。

6.统一给员工体检费用能否税前扣除？

问：企业统一给员工体检，发生的费用能否税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此，员工体检费用可以按照职工福利费的相关规定在税前扣除。

7.企业取得股东划入资产是否缴纳企业所得税？

问：企业取得股东划入资产是否缴纳企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告）（国家税务总局公告2023年第29号）第二条规定，（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该资产的计税基础。（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

8.交通费补贴，与工资一并发放，应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？

问：我公司的工资制度规定对在职员工每月补贴交通费150元，与工资一并发放，请问应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

因此，您公司发放的交通费补贴符合上述条件，应当作为工资薪金支出在税前扣除。

【第14篇】居民企业核定征收应纳税额计算方法

一、居民企业纳税人核定征收企业所得税的范围

1.依法可以不设置账簿的:

2.依法应当设置但未设置账簿的:

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的:

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的:

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的:

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、企业所得税的核定征收方法分为核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法

其中，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下:

应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率

应纳税所得额=应税收入额x应税所得率=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)x应税所得率

上述“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额

【举例】某居民企业经税务机关审核，发现其申报的收入无法核实，但成本费用核算准确。故决定对其采取核定征收企业所得税,应税所得率为20%。假定其2023年发生成本费用300万元。要求:计算该居民企业 2021 年度应缴纳企业所得税。

「正确答案】应纳税所得额=300÷(1-20%)x20%=75(万元)

(1)假如该企业符合小微企业相关条件:

应纳所得税额=75x12.5%x20%=1.875(万元)

(2)假如该企业不符合小微企业相关条件:

应纳所得税额=75x25%=18.75(万元)

三、自 2012 年起，专门从事股权(股票)投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

对依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率征税。若主营项目(业务)发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

四、跨境电子商务综合试验区核定征收企业所得税规定

1.综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照 4%确定

2.综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《企业所得税法》规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

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来源：世杰财税笔记

【第15篇】企业投资收益如何纳税

前两年，基金大火。不少企业在日常经营过程中，也将利用剩余闲置资金投资基金取得收益。企业取得的基金收益分为两部分：一是增值收益；二是基金分红。企业取得的基金分红要如何缴税？有无筹划的空间？需要注意哪些风险？本文通过案例进行分析。

案例

某基金在3月10日发布分红公告，a公司在3月15日买入了1亿元基金，3月26日获得基金分红4000万元，3月29日企业将基金全部卖出，卖出金额为6000万元。企业在进行会计处理时，将1000万元购买金额全部计入投资成本，4000万元的分红享受免税优惠，卖出基金时又计算了4000万元的投资亏损。

税务机关进行检查时认为a公司在基金分红公告后买入，基金投资成本是购买金额减掉分红金额，a公司确认的投资亏损不能抵减应纳税所得额，要求a公司补缴企业所得税及滞纳金。

分析

企业购入基金产品、取得基金分红不缴纳增值税，取得公募基金分红通常也暂不缴纳企业所得税。

一、基金分红的增值税事项

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

根据上述规定，基金属于金融商品。基金采取组合投资，能够在一定程度上分散风险，风险小于股票，收益也较股票稳定。基金分红不属于基金持有期间取得的保本收益，该分红不属于利息收入，不缴纳增值税。

二、基金分红的企业所得税事项

根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条（二）项规定，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

因此，企业取得的证券投资基金分红，暂不缴纳企业所得税。

分析：

根据上述分析，企业在取得基金分红时需要注意如下事项：

1. 企业不论是在基金分红公告发布日前，还是分红公告发布日后，不论是公募基金还是私募基金，取得的分红均不缴纳增值税。

2. 现行《证券投资基金法》将证券投资基金分为公募基金和私募基金。但是，财税〔2008〕1号文件出台时，修订前的《证券投资基金法》规定证券投资基金只包括公募基金。因此，企业投资公募基金取得的分红，暂不缴纳企业所得税。对于私募基金分红，不适用免缴企业所得税规定。

3. 企业取得公募基金分红需要注意基金的购入时间，购入时间不同影响基金计税基础的确定。如果是在基金分红公告日前购入的，取得的分红免缴企业所得税，并且取得基金的计税基础为基金购入价和发生的相关费用；如果是在基金分红公告日后购入的，取得的分红免缴企业所得税，但是取得基金的计税基础为基金的购入价扣除应收取的分红和发生的相关税费。

因此，上述案例中，a公司应补缴企业所得税：[投资收入6000万-（购入价1亿元-分红4000万）+ 投资亏损不能抵减应纳税所得额4000] * 25%；滞纳金按天数计算

三、筹划空间

本文讲到这，既然分红公告的时间点是作为亏损的重要判断依据，那是否可以做提前安排处理？按财务准则做会计分录，可以顺应业务实质，前提是分红公告前买入

购入基金：

借：交易性金融资产-成本

贷：银行存款

分红：

借 : 银行存款

贷：投资收益 （免税）

确认损失（分红后净值降低）：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

赎回：

借：银行存款

贷：投资收益（申购赎回费）

交易性金融资产-公允价值变动

四、税务风险

任何的筹划都有风险存在，但也不是说不能使用，我国税法是典型的依法执行，特别是列举条文的，没有列举的基本都可以，这也是给财税从业者和企业财务高管发挥的空间，需要注意的是财务上、税务上任何的筹划、规划、安排都需要从企业的自身实际出发，有合理的商业目的和相关证明材料佐证。

当前国家在税务政策宽松的同时，也加大了打击偷逃骗税行为，重点运用税收大数据系统实施监控，目前对于上述有劣迹行为被处罚过的企业，按规定将其纳税信用直接降为d级，采取限制发票领用、提高检查频次等措施，同时依法对该企业近三年各项税收缴纳情况进行全面检查，并延伸检查其上下游企业。

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