企业纳税金额公式（15个范本）

【第1篇】企业纳税金额公式

今天跟大家分享企业所得税和个人所得税的有关公式。

1.企业所得税应纳税所得额的计算

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

2.符合条件的技术转让所得的计算

技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费

3.企业全年的季度平均值的计算

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

【个人所得税法律制度】

1.综合所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每一纳税年度的收入额－费用 60 000－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数

2.累计预扣法预扣税款的计算

本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除

－累计依法确定的其他扣除

3.劳务报酬所得预扣预缴税额的计算

劳务报酬所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数

4.稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税额的计算

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×20％

5.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数

6.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损）×适用税率－速算扣除数

7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×适用税率

8.财产租赁所得应纳税额的计算

（1）每次（月）收入不足 4 000 元的

应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用

（800 元为限）－800 元]×20％

（2）每次（月）收入在 4 000 元以上的

应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用

（800 元为限）]×（1－20％）×20％

9.财产转让所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20％

10.偶然所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20％

11.全年一次性奖金应纳税额的计算

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

12.取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励应纳税额的计算应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

13.提前退休取得的一次性补贴收入应纳税额的计算

应纳税额＝{[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

14.单位低价向职工售房应纳税额的计算

应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数

15.个人转让限售股应纳税额的计算

应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费） 应纳税额＝应纳税所得额×20％

【第2篇】小规模纳税人查账征收企业所得税计算方法

一、相关概念

1、小规模纳税人是指年销售额在500万标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

2、会计核算不健全是特指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。非指帐务混乱！纳税人必须建立健全账簿、凭证、财务核算制度，如实核算和反映生产经营成果，正确计算小规模纳税人应纳税款。

3、查账征收也称查账计征。是由纳税人依据帐簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。

二、小规模纳税人增值税征收率

1、小规模纳税人增值税一般情况单一征收率3%

2、小规模纳税人(不包含个人)销售自己使用过的固定资产，减按2%

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率5%

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等选择差额征收，按照简易计税方法5%

三、应纳税额的计算

篇幅限制和小规模纳税人经常性业务关系，我们选择单一征收率3%为例。

1、公式：应纳税额=不含税销售额×3％

2、不含税销售额的确定

1)、根据真实应税业务情况及帐簿完整数据，汇总应税销售额。包含未开票销售额和已开票销售额（自开和代开）！

2)、含税销售额转化

不含税销售额=含税销售额÷1.03

四、增值税的申报

申报表主要三张，依表填写，突出重点，其他不再赘述。

1、小规模纳税人增值税申报表正表

小规模纳税人增值税申报表

季度不含税销售额9万及9万元以内，填“3”、“4”

季度不含税销售额9万元以上的，填“1”、“2”

2、附列资料

3、减免税明细表

五、小规纳税人增值税主要优抚政策

增值税：符合小微企业标准的小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过10万元（按季30万元），销售服务月销售额不超过10万元（按季30万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。重点：销售货物，提供加工、修理修配劳务季度30万；销售服务季度30万；分开核算，各有30万！

企业所得税：符合小微企业标准的小规模纳税人，年应税所得额在0-100万，企业所得税综合征收率5%；100万-300万，企业所得税优惠后综合征收率10%！

【第3篇】新版企业所得税纳税申报

本文为作者原创，首发中国会计视野，原创作者名称dufetax。

2023年上半年，国家在减税降费以及优化纳税申报流程方面又出台了诸多热点新政，比如税费减免方面，符合条件的小型微利企业与个体工商户可享受所得税减半征收优惠。在简化纳税申报方面，将企业所得税预缴申报表再度优化升级；将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加与增值税、消费税进行合并纳税申报；将财产行为税涉及的多税种整合在一张表上进行合并申报。

上述举措可给我们带来了不小的便利，7月作为一个大征期，对于上述热点新政在纳税申报时我们应注意哪些问题呢？本期，笔者就从增值税、附加税费、企业所得税、个人所得税、财产行为税五大方面为您作全方位的盘点！

一、关于增值税申报填报风险点

1关于企业当月取得未开票收入是否需要申报纳税问题

在实务中，企业经常会发生取得应税收入但因购买方不需要发票或者延期需要开发票的情况。对此，很多企业存在将取得的未开票收入不进行纳税申报或者延迟到年末再确认收入问题。

《增值税暂行条例》第十九条明确规定，发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。否则，企业的行为则有构成“偷税”！

如下表所示，对于未开票收入，我们应在增值税申报表附表《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》的“未开具发票”相关栏次进行填报。

2关于企业当月发生视同销售行为纳税申报问题

例.甲企业属于增值税一般纳税人，在2023年6月端午节期间，甲企业因向当地福利院赠送一批自产产品，发生了增值税视同销售行为。那么，在7月进行增值税纳税申报时甲企业该如何填报呢？

增值税一般纳税人发生在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，填写在第1栏“（一）按适用税率计税销售额”栏次填报。

3关于企业因税务检查涉及的销售额填报问题

在企业日常生产经营中，遇到税务检查需要调整销售额是常见的纳税申报问题。增值税一般纳税人因税务、财政、审计部门检查，需要按照一般计税方法在本期计算调整的销售额，应在主表第4栏“纳税检查调整的销售额”栏次进行填报。

4关于企业免税或0税率销售额填报问题

企业若在本期存在免税销售额情形，则需要在主表第9栏、第10栏相关栏次填报。需要注意的是，上述栏次填写纳税人本期按税法规定免征增值税的销售额以及适用0税率的销售额，但0税率的销售额中不包括适用免、抵、退办法的出口货物的销售额。

二、关于增值税附加税费报表填报问题

根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）规定，自2023年5月1日起，试点地区开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》等报表，接下来，我们就以一个案例来说一说增值税涉及的附件税费报表填报问题。

例.甲企业是试点地区企业，属于增值税一般纳税人，2023年6月，甲企业当期发生的增值税税额为50万元，当期增值税免抵税额为10万元，留抵退税本期扣除额为20万元。已知甲企业城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，地方教育费附加为2%。不考虑其他因素，则甲企业本期增值税附加税费计算与申报如下：

根据计算公式：本期应纳税费额=（增值税税额-留抵退税本期扣除额+增值税免抵税额）*税（费）率（征收率）

本期应纳城市维护建设税=（50-20+10）*7%=28000元；

本期应纳教育费附加=（50-20+10）*3%=12000元；

本期应纳地方教育附加=（50-20+10）*2%=8000元；

涉及的《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》相关栏次主要信息填报如下：

三、关于企业所得税预缴纳税申报表填报问题

2023年4月1日，根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）规定，新版预缴企业所得税纳税申报表开始适用。那么，该表与原有报表相比发生了哪些变化呢？小型微利企业享受企业所得税减半新政策之后，在季度申报时应注意哪些问题？接下来，我们就来说一说。

1关于新表适用范围问题

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报；此外，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，也使用该表进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。

2关于新表表头填报注意要求

在纳税申报时，上述表头填报信息的准确性与否对于我们小型微利企业等特殊企业来说格外重要，因为其直接影响我们企业能否适用到小型微利企业税收优惠政策。判定是否符合小型微利企业待遇，我们应同时满足如下4个条件：

1.企业所属行业要求：从事国家非限制和禁止行业

2.年度应纳税所得额要求：年度应纳税所得额不超过300万元

3.从业人数要求：不超过300人

4.资产总额要求：不超过5000万元

我们以“从业人数”指标计算过程为例，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

截至本税款所属期末季度平均值＝截至本税款所属期末各季度平均值之和÷相应季度数

例.假设甲企业第一季度季初人数为58人，第一季度季末人数为62人；第二季度季初人数为一季度季末数62人，第二季度季末人数为78人，则计算过程如下：

第一季度平均值＝（58＋62）÷2=60人；

第二季度平均值＝（62＋78）÷2=70人；

截至第二季度税款所属期末季度平均值＝（60+70）÷2=65人，对于资产总额指标也参照上述方法计算填报。

3关于优惠及附报事项信息填报问题

如上表所示，优惠及附报事项信息项下所有项目按季度填报。按月申报的纳税人，在季度最后一个属期的月份填报。汇总纳税企业分支机构不填报“优惠及附报事项有关信息”所有项目。对于企业申报各类优惠事项及扶贫捐赠等特定事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报，该目录我们可以在国家税务总局网站“纳税服务”栏目查询。

4

关于个人所得税经营所得纳税申报问题

个体工商户个人所得税减半政策是今年上半年一个热点新政，根据国家税务总局公告2023年第8号规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税，而且个体工商户在预缴税款时即可享受。那么，在季度预缴申报时，我们个体工商户在报表填报时应注意哪些问题呢？我们一起往下看：

1判定年应纳税所得额有要求

根据规定，个体工商户在预缴税款时即可享受减半优惠政策，不过，我们需要注意，在填报时年应纳税所得额要暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

2准确计算减免税额：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

3特殊栏次填报要求

如下表《个人所得税经营所得纳税申报表（a表）》（部分栏次）所示，减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。如果我们在纳税申报时选择的是通过电子税务局申报，我们可以利用税务机关提供的该优惠政策减免税额和报告表的预填服务来进行辅助申报。

五、关于财产行为税合并纳税申报问题

根据国家税务总局公告2023年第9号规定，2023年6月1日起，对城镇土地使用税、房产税等税种通过使用《财产和行为税纳税申报表》进行合并纳税申报。如下图所示，《财产和行为税纳税申报表》由一张主表和一张减免税附表组成。

由于税源信息是生成纳税申报表的主要依据。因此，在纳税申报前，我们需要对相关税源信息进行维护。对于税源信息没有变化的，则直接进行纳税申报。若我们企业出现新增税源或税源变化时，则需先填报《财产和行为税税源明细表》。对于一次性税源填报时点，我们可以灵活掌握，既可以选择在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以选择在申报时填报所有税源信息。总体来说，财产行为税合并纳税申报的确给我们带来了不小的便利~

以上就是笔者本期想为各位读者朋友分享的相关内容，如果对您有帮助，那就烦请您分享转发给更多人看吧~

【第4篇】小规模纳税人要交企业所得税吗

原标题：税务课堂 | 小规模纳税人代开专票的金额限制等问题

税务课堂-联兴财税分号，周四准时上线，敬请期待

问答1

问题内容：

小规模纳税人每月开10万发票，需要缴纳企业所得税吗？

税务解答：

需视实际情况而定。

每月开10万发票只是应纳税所得额计算公式的其中一环（收入），除了收入外还要考虑其他因素，如费用、调整税项等。应纳税额=应纳税所得额*适用税率，应纳税所得额为正，才需要缴纳企业所得税。

适用条例：《中华人民共和国企业所得税法》第二章第五条，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

问答2

问题内容：

小规模纳税人代开专票有金额限制吗？单张票能开10万吗？

税务解答：

小规模纳税人代开专票有金额限制，专用发票最高开票限额具体要看地区，每个地区税务环境不一样，最高开票限额也不一样。

适用条例：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第五条，专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

以下地区最高开票限额供参考：

1、深圳市国家税务局：增值税专用发票单张限额为100万。

2、《四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告》（四川省国家税务局公告2023年第9号）第一条第（六）项，小规模纳税人向国税机关申请代开专用发票，最高开票限额不得超过十万元。

3、《河北省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》（河北省国家税务局公告2023年第9号）第三条第（六）项，主管税务机关代开增值税专用发票的最高开票限额原则上为十万元。根据业务需要，也可适当提高代开限额，但最高不得超过百万元。

【第5篇】某商业企业是增值税一般纳税人

初级会计资格模拟试题（含答案）掌握了这些试题通过就不是问题啦！

好好努力，希望对大家有所帮助。

大家可以用试题通来复习备考，做题、刷题、上传题库，非常好用哦！

一、选择题

1、引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是()。

用银行存款偿还短期借款

收到外单位归还的拖欠货款 （√）

收到投资者投入的生产设备一台

宣告发放现金股利

2、由于资金周转困难,a企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款,记账后发现记账凭证和账簿记录中借贷会计科目无误,可是金额误记为1000000元,按照有关规定,更正时应采用的错账更正方法最好是()。

划线更正法

红字更正法 （√）

补充登记法

平行登记法

3、对于从银行提取现金的业务登记现金日记账的依据是()。

现金收款凭证

银行存款收款凭证

银行存款付款凭证 （√）

转账凭证

4、下列账簿登记方法不正确的是()。

正常记账使用圆珠笔 （√）

记账时不得隔页跳行

在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的,在余额栏内用红字登记负数余额

如发生账簿记录错误,不得刮、擦、挖、补

5、甲公司为增值税一般纳税人,于2005年6月向乙公司销售一批产品,按价目表表明的价格计算,金额为50000元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司应收账款的入账价值为()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企业2005年9月1日结存丙材料的计划成本为250000元,成本差异为超支4000元;本月入库丙材料的计划成本425000元,实际成本为475000元。本月发出丙材料计划成本为100000元,则该企业2005年9月30日丙材料实际成本为()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企业自行研究开发一项技术,经申请获得专利权。企业在研发过程中共发生材料费20万元,支付科研人员工资10万元,在依法申请获得该项专利时,支付律师费1万元,注册费2万元,则该项专利权的入账价值为()万元。

33

23

13

3（√）

8、企业在月末计提短期借款利息时,相关财务费用贷记的科目是()。

预提费用 （√）

待摊费用

银行存款

短期借款

9、某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税40万元,销售应税消费品缴纳的消费税为15万元,营业税10万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%。上述各项税金应计入“主营业务税金及附加”的金额是()万元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、区分不同账务处理程序的根本标志是()。

编制汇总原始凭证的依据不同

编制记账凭证的依据不同

登记总分类账的依据不同 （√）

编制会计报表的依据不同

11、下列经济业务,会引起所有者权益总额发生变化的是()。

转让股权时结转股权投资准备

用盈余公积转增资本

向投资者宣告分配现金股利 （√）

用法定公益金购置职工浴室

12、 某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40万元,贷方余额合计为9万元,“预收账款”明细科目的借方余额为10万元,贷方余额为12万元,针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为2.5万元,则资产负债表的“应收账款”项目应为()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利润为100万元,当年净利润为300万元,按照10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业当年可供分配的利润为()万元。

400（√）

355

300

340

14、 某企业建造厂房领用生产用原材料80000元,原材料购入时支付的增值税为13600元。其会计处理为()。

借记在建工程80000元,贷记原材料80000元

借记在建工程93600元,贷记原材料93600元

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(进项税额转出)13600元 （√）

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(销项税额)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项,共计人民币1000000元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造,共支出950000元,全部形成固定资产。技术改造项目完成后,公司将拨款结余50000元上交。b企业记入“资本公积”科目的数额为()万元。

100

95（√）

5

90

16、 某工业企业本期主营业务利润为210万元,其他业务利润为12万元,管理费用为30万元,营业费用为50万元,营业外支出为9万元,投资收益为-150万元。则企业利润总额为()万元。

210

222

-17（√）

0

17、 对于未使用、不需用固定资产,企业仍然需要计提折旧并且记入()科目。

制造费用

管理费用 （√）

营业费用

在建工程

18、 股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()。

未到付息期的利息

税金

手续费

已到付息期但尚未领取的利息 （√）

19、 下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。

计提的坏账准备 （√）

对外的捐赠支出

税款滞纳金

处置固定资产净损失

20、 某企业2005年12月出售商品收入700000元,增值税119000元,出售固定资产收入40000元,出租固定资产收入20000元,接受捐赠收入1000元。则该月收入为()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末没有余额的有()。

营业费用 （√）

财务费用 （√）

生产成本——基本生产成本

管理费用 （√）

22、 应收账款入账价值包括()。

销售货物或提供劳务的价款 （√）

增值税 （√）

代购货方垫付的包装费、运杂费 （√）

现金折扣 （√）

23、 下列各项,应计入营业外收入的有()。

补贴收入

教育费附加返还款 （√）

出售固定资产取得的净收益 （√）

转让短期投资取得的净收益

24、 以下选项中,属于款项收付业务原始凭证的有()。

现金借据 （√）

工资单

医药费单据 （√）

领料单

25、 委托加工材料收回后用于连续生产应交消费税的产品,其委托加工材料的实际成本包括()。

交纳的消费税

委托加工费 （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的运输费 （√）

26、 下列会计事项,应冲减短期投资账面价值的有()。

出售短期投资 （√）

实际收到短期债券持有期间分得的利息 （√）

实际收到短期股票持有期间分得的现金股利 （√）

实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利

27、 下列各项中,应在“管理费用”中列支的有()。

生产工人工资

广告费

工会经费 （√）

业务招待费 （√）

28、 资产负债表中的“应付账款”项目,应()。

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）

29、 企业需要永久保存的会计档案包括()。

原始凭证

现金和银行存款日记账

年度财务报告 （√）

会计档案保管和销毁清册 （√）

30、 按照现行《企业会计制度》的规定,企业进行坏账核算时,估计坏账损失的方法有()。

直接转销法

账龄分析法 （√）

销货百分比法 （√）

应收账款余额百分比法 （√）

31、 下列各种情况需要全面清查的有()。

更换仓库保管人员时

公司总经理调离工作时 （√）

企业股份制改制前 （√）

企业改变隶属关系时 （√）

32、 下列各项应该计入固定资产价值的有()。

购买固定资产支付的增值税 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工时盘点工程物资发生盘亏 （√）

预付出包工程款 （√）

33、 下列各项中,使留存收益减少的有()。

提取盈余公积

盈余公积转增资本 （√）

盈余公积弥补亏损

分派股票股利 （√）

34、 企业增加所有者权益的方式有()。

发放新股 （√）

增加每股面值 （√）

发放股票股利

资本公积转增资本

35、 下列各项中,应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有()。

入库材料的成本节约差 （√）

入库材料的成本超支差

结转入库材料的超支差异

发出材料结转应负担的成本超支差 （√）

二、判断题

36、企业开展会计电算化工作,只能选购商品化的会计软件,不能自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（×）

37、 在填制记账凭证时,误将5600元记为6500元,在登账前发现该差错,则应采用划线更正法。（×）

38、 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。（×）

39、 对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。（√）

40、 企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（×）

41、 交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,应作为投资收益确认。（√）

42、 企业盘盈的固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。（×）

43、 无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。（√）

44、 在对销售收入进行计量时,应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。（×）

45、 企业以盈余公积转增资本,不会引起留存收益总额的变动。（×）

材料题：

46、 甲公司管理部门于2002年12月25日购入不需安装的设备一台,并投入使用。该设备的原始价值为89100元,预计残值收入为1600元,预计清理费用为700元,预计可使用5年。要求:(1)分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2004年的折旧额。(2)采用平均年限法计提折旧,该设备2004年12月10日出售,售价50000元存入银行,应按5%交纳营业税,编制有关会计分录。

答:(1)按平均年限法计算第2年折旧额=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年数总和法计算第2年折旧额:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定资产清理53820累计折旧35280贷:固定资产89100②借:银行存款50000贷:固定资产清理50000③借:固定资产清理2500贷:应交税金——应交营业税2500④借:营业外支出6320贷:固定资产清理6320

47、 某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。企业2005年4月份有关资料如下:(1)“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“物资采购”账户月初借方余额40000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040公斤,如数收到,已验收入库。(3)4月20日,从外地a公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(运费的增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(4)4月25日,从a公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。

答:(1)4月5日收到材料时:借:原材料40400贷:物资采购40000材料成本差异400(2)4月20日从外地购入材料时:增值税进项税额=13600+1000×7%=13670(元)借:物资采购80930应交税金——应交增值税(进项税额)13670贷:银行存款94600(3)4月25日收到4月20日购入的材料时:借:原材料79600材料成本差异1330贷:物资采购80930(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额编制相关会计分录:材料成本差异率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%发出材料应负担的材料成本差异=70000×0.16%=112(元)借:生产成本70000贷:原材料70000借:生产成本112贷:材料成本差异112

48、 甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为3%。2003年12月31日,“应收账款”账户的余额为100万元;“其他应收款”账户的余额为10万元;“应收票据”账户的余额为30万元。2004年12月31日,“应收账款”账户的余额为80万元;“其他应收款”账户的余额为24万元;“应收票据”账户的余额为17万元。2004年度发生如下相关业务:(1)3月10日,收回2003年度核销的坏账2万元,存入银行。(2)10月24日,因债务人破产,有应收账款1.6万元不能收回,经批准确认为坏账。要求:(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。(3)计算甲企业2004年年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。

答:(1)借:应收账款2贷:坏账准备2借:银行存款2贷:应收账款2(2)借:坏账准备1.6贷:应收账款1.6(3)2004年年末应计提坏账准备:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:坏账准备0.58贷:管理费用0.58

49、 a企业2004年1月1日从b企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的法定有效期限为10年,合同规定的有效期限为8年,假定a企业于每年年末摊销全年无形资产价值。2006年1月1日,a企业将上项专利权的所有权转让给c企业,取得转让收入70000元(已存入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。要求:(1)编制a企业购入专利权的会计分录;(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录;(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。

答:(1)借:无形资产80000贷:银行存款80000(2)年摊销额=80000÷8=10000(元)借:管理费用10000贷:无形资产10000(3)借:银行存款70000贷:无形资产60000应交税金——应交营业税3500营业外收入6500

50、 a股份有限公司(以下简称a公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下:(1)2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能投入使用的设备,支付买价199万元,运输设备过程中支付运输费8000元,保险费2000元。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际生产成本为16万元,市场销售价格为20万元,按税法规定须按市场价格计征增值税,用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年,预计净残值为14万元。(2)2003年12月31日,由于市场环境发生变化,该设备的预计可收回金额为44万元,为此甲公司对此设备计提了减值准备,假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3)2004年6月30日将该设备出售,收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求:(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)编制出售该设备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位以万元表示)

答:(1)借:在建工程200贷:银行存款200借:在建工程19.4贷:库存商品16应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:在建工程4.6贷:银行存款4.6借:固定资产224贷:在建工程224(2)2001年应计提的折旧额:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元)借:制造费用70贷:累计折旧702002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元)借:制造费用56贷:累计折旧562003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元)借:制造费用42贷:累计折旧42计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元)借:营业外支出12贷:固定资产减值准备122004年1~6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元)借:制造费用10贷:累计折旧10(3)借:固定资产清理46累计折旧178贷:固定资产224借:固定资产减值准备12贷:固定资产清理12借:银行存款30贷:固定资产清理30借:固定资产清理2贷:银行存款2借:营业外支出6贷:固定资产清理6

51、 a公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算,甲公司2003年发生如下经济业务:(1)1月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为100万元,产品销售成本80万元,签订的合同规定乙公司分五年平均付款,当日收到第一笔款项,已经存入银行。(2)2月8日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格200万元,增值税额为34万元,商品销售成本为160万元。产品已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3)3月16日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,发出的委托商品协议价格总额为400万元(不含增值税),商品销售成本为320万元。(4)4月20日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为80万元(不含增值税),商品销售成本为64万元,甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。(6)12月31日核算累计发生的主营业务税金及附加为8万元,管理费用24万元,营业费用12万元,财务费用4万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。要求:(1)编制a公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税金”科目外,其余科目可不写明细科目,答案中的金额单位以万元表示)(2)编制a公司2003年度的利润表:利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

答:(1)编制会计分录:①分期收款方式销售产品时:借:分期收款发出商品80贷:库存商品80借:银行存款23.4贷:主营业务收入20应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本16贷:分期收款发出商品16②向丙公司销售产品并结转销售成本:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:库存商品160③委托丁公司代销产品:借:委托代销商品320贷:库存商品320④收到代销清单时:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:委托代销商品160⑤销售退回:借:主营业务收入80应交税金——应交增值税(销项税额)13.6贷:银行存款93.6借:库存商品64贷:主营业务成本64⑥应纳税所得额:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(万元)应交所得税=20×33%=6.6(万元)借:所得税6.6贷:应交税金——应交所得税6.6(2)编制a公司2003年度的利润表。利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

【第6篇】小企业纳税税率

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万。税了吧帮你找答案。我们生活中的企业从规模上大致可以分为两种类型，小规模纳税人企业，一般纳税人企业，小规模纳税人企业比较好区分，年营业额（开票额度）在500万内的，如果超过那么将自动升级为一般纳税人企业，无可逆转。

小规模纳税人企业规模体量相对较小，增值税税点是3%，今年普票是免征增值税的，所得税也能够享受到税收优惠，应税所得额在100万内按照2.5%征收，100万-300万按照5%来征收。

一般纳税人企业，增值税有6%、9%、11%、13%几档，不同行业，税点也是不同的，企业所得税是25%，个税分红是20%，年营业额超过500万，涵盖了世面上所有的行业。

小型微利企业需要满足以下几点：

1.资产总额不能够超过5000万元。

2.年利润不能超过300万。

3.企业的员工人数不能超过300人。

从以上三点就可以看出，其实大部分的企业都是可以满足小型微利企业的条件，就连我们熟悉的中国烟草都是小微企业，所以它的范围是非常广泛的，他也是能够享受小规模纳税人企业所得税减半征收的优惠，政策持续时间到2024年12月31日。

小规模纳税人的个体工商户今年还可以申请核定征收优惠，定期定额核定个税是0.5%-1%，固定税率，不会因开票额增加而变化，增值税又免征了，综合税负成本在0.5%就完税了，年开票是500万，纳税成本是2.5万就完税了，这就是个体户核定征收的税收优惠。

【第7篇】企业所得税纳税月度预缴申报表

《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国 企业所得税 月(季)度预缴 纳税申报 表(a类，2023年版)〉等报表的公告》(国家税务总局公告2023年第26号)中对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2023年版)》进行了修订。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企业所得税预缴纳税申报表进行申报。

《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)〉等报表的公告》(国家税务总局公告2023年第26号)中对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2023年版)》进行了修订。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企业所得税预缴纳税申报表进行申报。

新版申报表的适用范围

(一)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)(以下简称“新版a类申报表”)的适用范围：

1.适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人在月度、季度预缴纳税申报时填报。

2.执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2023年第57号)的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，在进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴时填报本表。

3.省(自治区、直辖市和计划单列市)税务机关对仅在本省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构在年度纳税申报时填报本表。

(二)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2023年版)(以下简称“新版b类申报表”)的适用范围：

适用于实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报时填报。

新版申报表的实施时间

国家税务总局公告2023年第26号于2023年7月1日起施行，实行按月预缴的居民企业，从2023年6月份申报所属期开始与实行按季预缴的居民企业，从2023年第二季度申报所属期开始适用该公告。

新版申报表有哪些变化

(一)中华人民共和国企业所得税(季)度预缴纳税申报表(a类)

1. 取消《中华人民共和国企业所得税(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》及附表中的“本期金额”列，只保留“本年累计金额”列，以减少纳税人填报出错现象。

2. 表头增加预缴方式类型以及企业类型选项，使得填报更加准确，增强填报智能化。

3. 将按照实际利润额预缴、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴以及按照税务机关确定的其他方式预缴三种预缴方式归并，使得报表更加简洁明了。

4. 主表中增加附报信息，通过勾选是否属于小型微利企业、科技型中小企业、技术入股递延纳税事项以及高新技术企业和填报期末从业人数来确保税收优惠政策的精准落实。

(二)《免税收入、减计收入、所得税减免等优惠明细表》(a201010)、《减免所得税优惠明细表》(a201030)

将原先《不征税收入和税基应纳税额所得额明细表》修改为《免税收入、减计收入、所得税减免等优惠明细表》，将“不征收收入”一栏移动到《中华人民共和国企业所得税(季)度预缴纳税申报表(a类)》主表中“预缴税款计算”第五栏中填列。

除此之外，在税收优惠项目上进行增加，根据政策调整和落实优惠的需要，做了多个方面的补充，以保证能够确保符合条件的纳税人能够及时、足额的享受到税收优惠。

(三)《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(a201020)

新版a类申报表与中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)附表相对比，大幅度变动，简化了表单设置，由原先的17列缩减为6列，14行缩减为5行，将数据项从185项减少至30项，让纳税人填报能够更加简单易懂，不易出错。

本表的主要目的为落实税收优惠政策与实施减免税核算，新版报表在填报过程中应注意以下几点。

1.自固定资产开始计提折旧期，在“税收折旧”小于等于“一般折旧”的折旧期间，不再填报本表。

但若固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形，在“税收折旧小于等于一般折旧”的折旧期内，仍需根据该固定资产“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表，直至最后一次月(季)度预缴纳税申报。

2.自固定资产开始计提折旧期，在“税收折旧大于一般折旧”的折旧期间，必须填报本表。

固定资产税收折旧与会计折旧存在一致和不一致两种情况，纳税人需根据企业的性质等实际情况，在月(季)度预缴纳税申报时，计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况在此表中填列。

以上内容为新版企业所得税预缴纳税申报表填报要点，如需了解更多记账报税信息，欢迎访问企帮帮官网咨询！

【第8篇】企业所得税年度怎么纳税申报表

建议您使用谷歌（ 3.0.1.6以上含本版本）、360安全浏览器的极速模式、火狐浏览器、ie8版本以上(不含ie8)浏览器登入电子税务局：

在申报列表中选择，先申报年度财务报表，再申报所得税年度申报，否则系统有监控提示：

注意

财务报表申报成功后再进行年度所得税纳税申报，您最后提交时会进行利润表与年报主表的校验，务必请您填报准确，否则需重新填报。

财务报表填报时会有如下信息提示：

点击企业所得税申报，首先会提示您《企业所得税年度纳税申报基础信息表》相关项目的规则与注意事项：

如果您近三年存在企业所得税汇缴多缴未退税款情形的，而且存在不予退税的，会提示您联系主管税务机关，今年汇算后如果有应纳税款可以进行抵税处理。

多缴税款可以在“服务提醒”模块里查看：

进入年度所得税纳税申报表申报界面后，首先申报a000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》：

需要注意

申报界面中灰色底色项目是系统自动计算、带出或者是白名单控制的，如您单位带出项目值有问题，请与主管税务机关联系进行金三系统数据的维护与修改。

我们的小微是自动判断和锁定为“是”，如果您的应纳税所得额超过300万，请您选择“否”。如果您是小微企业，同时又是软件企业或集成电路企业，无需填报a107072表。

本表填报的内容会自动暂存，当点击“下一步”会存到金三系统。

同时进入到申报表表单填写界面：根据您的业务进行表单选择，其中部分表单是由《基础信息表》的填报内容控制的：

如：

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

选择后可以点击页面尾部的“下一步”按钮，继续填报；也可以 “上一步”按钮，回到《基础信息表》改动信息：

当您填报过后面表单具体内容后，数据保存后，当再次进行申报界面会提示您：

您选的表单在左上角“主附表树”列示：

您应该按申报表层级进行填报，填报后的数据可以暂存，注意暂存是保存表单所有的数据，不进行表间的数据校验；“保存”按钮不但是保存所有的数据，而且要进行表间的校验，表间校验必须通过才能保存成功。

所有申报数据保存成功后，点击右上角“申报”按钮，点击后系统先会校验利润表与主表相关数据：

通过校验后可以进行正常申报：

本环节您可以享受国家税务总局提供的风险提示服务，也可以直接申报，建议您选用提示服务，减少您的涉税风险。按照总局统一工作部署该功能于3月中旬上线。

点击“风险提示服务”进行风险扫描，点击“申报”则是忽略扫描直接申报。

可以复制提示内容，进行相关提示内容的修改，可以忽略，再次点击“申报”。

点击申报后，提示您申报结果。

有了上图恭喜您申报成功了！

如果您有三年应退税款，会给您提示，请您在提示信息中选择进行操作：

如果选择放弃多缴抵应缴，并放弃申请退税，需要选择放弃理由：

来源：大连税务

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【第9篇】企业收入申报纳税

在平常的工作中，很多朋友问我总分公司的各项纳税申报是在分公司申报，还是由总公司统一汇总申报呢？就这个问题我也详细梳理下了，那今天我就关于总分公司相关的4个方面给大家进行分享：1.什么是总分公司；2，总分公司的关系？3.总分公司有哪些核算形式；4.如何进行纳税申报；5、总分公司的注销。

一、什么是总公司，什么是分公司呢？

总公司又称本公司，通常先于分公司而设立。总公司是指依法设立管辖公司全部组织的具有企业法人资格的总机构。分公司指业务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构。分公司不具有法律上和经济上的独立地位，设立程序简单。

二、总分公司有哪些关系呢？

1.，总公司在公司内部管辖系统中，处于领导、支配地位。而分公司属于分支机构，仅仅是总公司的附属机构，在法律上、经济上没有独立性（总公司，我们可以把分公司类比为一个人，分公司则是我们身体的一个部分，比如手），分公司通常以总公司的名称后面加上第几分公司来命名。

2. 总公司具有法人资格可以独立承担法律责任，而分公司不具企业法人资格没有自己的名称、章程和资产，并分公司是以总公司的资产对分公司的债务承担法律责任。分公司签订合同责任由总公司承担，根据我国《公司法》的规定，公司依法设立的分公司，在营业执照核准的范围内从事的经营活动是合法有效的;分公司不具有法人资格，其民事责任由总公司承担。如果经过总公司的授权或追认，也有效。比如：总公司可以独立与客户签订商业合同，且风险责任由总公司承担；而分公司与客户签订的合同，其民事责任也由总公司承担，恶意合同除外。

三、总分公司有哪些核算形式？

总分公司的核算形式分为独立核算和非独立核算两种。独立核算的分公司可以自己单独设置账套、开设银行账户、配备独立的会计机构进行全面核算单独编制预算和计算盈亏，纳税申报时由分公司按本身进行账务处理，向税务机关纳税申报，有很大的自主权。非独立核算又称报账制，把本单位业务经营有关的日常业务资料，逐日或定期报送总公司由总公司进行核算，不单独计算盈亏，只记录几个主要指标进行简单核算。非独立核算的分公司不能自己报税而是把分公司整理税务数据，纳税申报时将纳入总公司，由总公司汇总后统一向税务机关纳税申报，没有自主权。

四、总分公司如何进行纳税申报？

说到纳税申报，一般企业都避免不了增值税、附加税、企业所得税以及个人所得税的申报，那么我们就依次来看看，总分公司要如何进行纳税申报呢？

分公司能达到建立帐簿，编制财务会计报表并独立计算盈亏这三个条件就是符合独立核算，可以带上税务登记证到当地税务局进行税务登记，增值税、企业所得税可以在当地税务局自行申报。但分公司作为独立纳税人，经营期间形成的年度亏损在确定总公司的年度应税所得时不能抵减。

分公司一般是非独立核算的，所得税要由总公司统一缴纳。一般是办理了分公司手续后，总公司持总公司和分公司的税务登记证件到总公司的主管税务机关去开汇总纳税证明，将证明交分公司所在地主管税务机关即分公司可以由总公司统一汇总申报增值税及企业所得税，且分公司的在经营期间形成的年度亏损可以在总公司的年度应交所得是抵减利润。但需要注意的是，根据现行所得税政策的规定，境外分公司如有亏损，是不能抵减境内盈利的。

特殊情况下总公司汇总缴纳增值税，分支机构就地预缴

根据增值税暂行条例、《财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》(财税[2012]9号)：

固定业户的总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(区、市)范围内，经省(区、市)财政厅(局)、国家税务局审批，可以由总机构汇总缴纳增值税;总机构和分支机构不在同省的，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

增值税汇总缴纳认定有2种类型，分支机构应在机构所在地预缴增值税，总公司汇总申报时可以按分公司的销售收入占总收入的比例分摊预缴。

预征率预缴：分支机构按固定预征率或定额税率预缴;（可以和当地税务机关沟通确定）

分摊预缴：总分支机构按销售收入比例分配应纳税额

个人所得税实行，谁发放谁申报。税法规定，税收管理是实行属地管理，加上个税法规定，工资个税是实行代扣代缴税款征收方式，所以不管你是总公司还是分公司放工资，只要发放工资和与工资相关收入的，都要代扣工资个税，并在机构所在地税务机关缴税。因此，总公司发放工资，由总公司代扣个税，在总公司所在地税务缴税，同样，分公司发放工资，由分公司代扣个税，在分公司所在地税务缴税。

五、分公司如何注销？

1、如果是非独立核算的话，不用注销，直接并入总公司，毕竟不独立核算的，只有现金、银行存款、票据的进出，涉及费用，不涉及成本、利润。2、独立核算的走正常注销流程，先提交国税局审查增值税及所得税，缴销发票，附加税、个税，以上该补交税金的补交，完成后国税局出具清税报告，再注销开户行，持这两项注销存根联去工商，进行工杆商注销，上缴公章。以后就是公安上缴法人章、财务章，质量监督局注销代码证。

好了 ，今天就分享到这里，上面的观点仅限我个人的理解，希望可以给到大家一些帮助和启发。

【第10篇】企业所得税年度纳税申报表核定

核定征收是相对于查账征收而言的一种税款征收方式。其主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。《税收征收管理法》及《企业所得税法》等单行税种的法律法规对税收核定都有一定的规范。本文主要讲解税收核定征收的基本概念以及方式以及现行税收法律法规中关于税收核定的基本规定，梳理《企业所得税法》及其实施细则，还有相关法律法规中关于企业所得税核定的相关规定。

01

核定征收是法定情形下核定应纳税额的一种方式

鉴于市场经济主体的多样性、交易行为的复杂性，以及各主体之间财务管理水平差异大等等因素，我国税收征管方式并没有“一刀切”的采取查账征收方式，而是综合考虑上述因素并用了核定征收方式，形成了以查账征收（自主申报）为主，核定征收为辅的税收征管体系。《税收征收管理法》中明确提到税务机关行使税收核定权的情形，但并没有解释税收核定征收的概念。另外《企业所得税法》《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《个人所得税法实施条例》等单行税种条例中，也对相应税种的核定情形做了规定，但仍没有涉及关于税收核定征收概念的解释。结合税收相关法律法规的规定，可以看出税收核定本质上是一种税收认定行为，是通过合理的方式依法对纳税人应纳税额的估算。需要明确的是，由于它是一种征税补救方法，因此只能在按其他征收方式无法准确有效的征收税款时使用。其目的在于减少税款的流失，保证税收及时足额入库，实现税法的公平与效率，提高纳税人的税法遵从度。综上，税收核定可以定义为，纳税人存在《税收征收管理法》三十五条规定的法定情形之一的，税务机关可以依法按照合理的方法核定纳税人应纳税额的一种方式。

02

核定征收的主要方式分为三类

核定征收与查账征收最大的不同就是税务机关相对来说裁量权更大，且主观因素较为明显，这是因为核定征收没有一个绝对合理的标准，对于纳税人而言是好是坏也不能一概而论。税务机关的核定征收分三种：定期定额征收、查定征收、查验征收。

1.定期定额征收，主要用在完全没有账簿的纳税人，一般以个体工商户居多，但也有少数注册为公司的纳税人，由于财务制度不健全，征收税款完全无账簿可循，税务机关一般当做个体进行管理，按照定期定额征收的方法征收税款。税务机关根据纳税人的经营地点、规模、品种、同行业的税负、当地的经济水平等因素，核定纳税人每个月需要固定缴纳的税款，包括企业所得税在内的其他各类需要缴纳的税种。

2.查验征收。其主要是用在有账簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的纳税人，不管是个体工商户还是企业，只要有账簿、但税务机关认为其核算成本不准确或核算收入不准确，都采取这种方法。

查验征收是对那些税务机关认为账簿上的收入是真实的纳税人，用“收入×所得率×适用税率”的公式或“收入×负担率（核定率）”的公式计算纳税人要缴纳的税款，其中的所得率是用在企业所得税方面，是根据国家税务总局的文件7%-30%，各个行业都不一样。负担率（核定率）由各地税务机关自己决定的，一般多为个人所得税适用。对增值税、营业税这些就直接是用“收入×适用税率”来计算纳税人要交的税。

3.查定征收。其是对那些税务机关认为账簿成本反映真实的纳税人，计算方法和查验征收相差无几，只是用“成本÷成本利润率”核定纳税人的收入后计算相应税款。

03

税款核定征收的基本立法

1.法律、行政法规

《税收征收管理法》及其实施细则以及单行税种法律或者条例中对税收核定进行了规定。《税收征管法》第三十五至三十七条，规定了税收核定权的行使范围。《税收征收管理法实施细则》第八、四十七条，明确了税收核定的程序和方法。《企业所得税法》第四十一、四十二、四十四、四十七条，明确了企业与关联方之间业务涉及的核定，以及企业无正当理由减少应税收入或所得的核定。《企业所得税法实施条例》第一百一十一、一百一十三、一百一十五、一百二十八条，规定了对企业所得税应纳税额的核定方法、预约定价的方法和程序、以及对关联企业的具体核定方法。《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《个人所得税法实施条例》等单行税种条例中，对相应税种的核定权也同时做了规定。

2. 财政部、国家税务总局规范性文件

为了保证税收法律、法规的有效实施，财政部、国家税务总局每年都会出台一批税收规范性文件，指导税收法律、法规的适用和实施，就税收核定征收这一块而言，主要有：《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》（失效），《国家税务总局关于发票核定和最高开票限额审批有关问题的批复》（国税函[2007]868号），《国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》（国税发[2007]104号）（失效），《财政部 国家税务总局关于核定中国人寿资产管理有限公司2006年度计税工资税前扣除问题的通知》（财税[2007]110号）（失效），《国家税务总局关于全面推广个体工商户计算机定额核定系统的通知》（国税函[2007]1084号），《国家税务总局关于应用评税技术核定房地产交易计税价格的意见》《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法的通知》《国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知》（国税函[2005]1025号），《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令2023年第26号）等等。

04

企业所得税中的核定征收条款

1.《企业所得税法》

第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

2.《企业所得税法实施条例》

第一百一十五条 税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：

（一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；

（二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。

3.《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）

第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：

第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》（表样附后），及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：

（一）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。

（二）主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。

（三）县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。

第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

4.《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）

第一条 国税发[2008]30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）。

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业。

对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。

第二条 国税发[2008]30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额＝收入总额－不征税收入－免税收入

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

5.《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）

（1）专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

（2）依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。

【第11篇】小微企业和小规模纳税人的区别

小微企业小型微利企业和小规模纳税人的基本概况如下：

由上表可知，小型微利企业不等于小规模纳税人。小型微利企业可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。由于小型微利企业的生产经营规模较小，多数小型微利企业在增值税的征收管理中被认定为小规模纳税人。

不论是小型微利企业还是小规模纳税人，用好用对税收优惠政策，才能真正起到节税目的，享受到国家发放的福利!

相关链接：

企业所得税税收优惠之小型微利企业

https://www.ky365.com.cn/article/shuifazhishiku/vh48305.html

增值税之小规模纳税人优惠政策

https://www.ky365.com.cn/article/shuifazhishiku/nd48790.html

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【第12篇】一般纳税人企业

最近有财会朋友问到，小微企业和小规模纳税人是一样的吗？个体工商户、合伙企业是不是小微企业？是否属于小规模纳税人？

一、什么是小微企业，小微企业的认定标准是什么？

小微企业，即小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小微企业有哪些优惠政策？

1、企业所得税

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率（实际税率：25%*20%=5%）缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率（实际税率：50%*20%=10%）缴纳企业所得税。

假设某企业2023年应纳税所得额为298万元，那么应缴纳的企业所得税额：100*25%*20%+(298-100) *50%*20%=24.8万元。

小微企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

2、增值税

小微企业起征点由月收入由原来3万元提高到10万元，3月份总理的政府报告中提示，今年会由月收入10万提高到15万，即季度收入45万元。

假设某企业2023年第一季度销售收入为25万元，并开具增值税普通发票，未超过起征点，那么免增值税额。增值税减免后，附加税也同时减免了。

特别要注意增值税的优惠政策是有前提的，无论是小微企业的增值税优惠政策，还是技术开发合同、技术转让合同的增值税减免政策，都有附加条件，就是只能给客户开具增值税普通发票。如果开具或代开增值税专用发票，增值税减免就不能享受了。

因为开具增值税专用发票后，客户可以直接用于认证抵扣。想要减免增值税，必须需要下游企业放弃抵扣增值税。

假设某企业2023年第一季度销售收入为25万元，未超过起征点，增值税专用发票开具了10万元，增值税普通发票开具了15万，那么10万元部分就不能免征增值税，必须要缴纳增值税：10*3%=0.3万元，附加税也相应要缴纳。

3、地方小税种

资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加、房产税等，由省政府决定，在50％幅度内减免。

从上述的概念及标准可知，个体户、合伙企业、有限公司、非盈利组织，只要符合上述小微企业认定的标准，都可以享受小微企业的优惠政策，由于个体工商户、合伙企业是非法人企业，是缴纳生产经营型的个人所得税，所以企业所得税优惠政策是不适用的。

二、什么是小规模纳税人

1、小规模纳税人是相对于一般纳税人而言的。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，今年将提到45万）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过增值税起征点，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过增值税起征点的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

符合条件的小微企业，在预缴时就可以享受税收优惠政策，年度结束后，再统一汇算清缴，多退少补。

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人增值税征收率为3%或5%，另有规定的除外。

假设某企业销售货物或提供服务收入为90万元，增值税为：90*3%=2.7万元

假设附加税减半征收，那么附加税为：2.7*12%*50%=0.162万元

2、一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额及上期留抵后的余额，如果余额大于0，则本期应交税额，如果小于0，则为留抵税额，结转下期抵扣。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额

假设某企业当期销项税额50万元，当期进项税额为30万，上期留抵10万元，那么本月应交增值税为：50-30-10＝10万元

假设某企业当期销项税额50万元，当期进项税额为45万，上期留抵10万元，那么本月留抵税额为：45+10-50＝5万元

当然一般纳税人如果符合条件也可以适用简易计税方法。（具体略）

个体户、合伙企业、有限公司、非盈利组织既可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。

3、一般纳税人的认定条件

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的（即连续12个月销售额超过500万），应当向主管税务机关办理一般纳税人登记（强制被主管税务机关认定为一般纳税人）。

当然年应税销售额未超过规定标准的增值税纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

vivianlin 编辑于2023年03月08日，欢迎留言与转发。

【第13篇】企业所得税年度纳税申报表填报说明

企业所得税年度汇算清缴，5月底前必须完成，会计小伙伴们，你们都完成了吗？这可是事关公司税务的大事啊

当然，有一些小伙伴不知道该怎么做，觉得很难，尤其是会计小白，根本就不知道从何入手。

不要紧，这里分享一套填报指南！只要按这19张填写说明，一步一步照着做就行了，基本上能解决一切问题。一起来看看呀~

【文末可抱走】

企业所得税年度纳税申报表填报说明

a00000企业所得税年度纳税申报基础信息表模板

a00000企业所得税年度纳税申报基础信息表填写说明

a107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表模板

a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明

a10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

a10000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）填报说明

想要的小伙伴按下面的方式拿走，不谢~

【第14篇】昆山纳税百强企业名单

根据2023年最新的一般公共预算收入，中国财力十大强县已经公布，依次为昆山、江阴、张家港、常熟、慈溪、太仓、晋江、长沙县、宜兴、余姚。其中，昆山的财力水平遥遥领先，不愧为中国第一强县。

从昆山市财政局获悉，2023年，昆山全市完成一般公共预算收入466.88亿元，同比增长9.1%。其中，昆山的税收收入已达411.48亿元，税收比例高达了88.1%，比上年提升0.9个百分点。此外，昆山的增值税、企业所得税、个人所得税三大主体税种合计增长12.1%，拉动一般公共预算收入增长6.9个百分点。除了财力数据以外，昆山在gdp总量、金融存款、规上工业总产值等领域均取得了历史最好成绩。

同期，江阴的一般公共预算收入为273.9亿元，排在了中国县市第二位，与昆山的差距也是非常明显。2023年，江阴的gdp总量达到了4580.33亿元。从经济规模来看，江阴与昆山的差距并不大。但在财力数据方面，江阴还需要不断努力。

其实从财力数据来看，张家港都已经紧追了江阴。公开资料显示，2023年，张家港全市完成一般公共预算收入为264.1亿元，同比增长5.5%。同期，张家港全市的对外贸易快速提升，全年累计完成进出口总额434.60亿美元，同比增长29.6%，增速高于苏州市平均增速7.9个百分点。2023年，苏南四大强县依然排在了我国县市的财力前四位。

目前，慈溪的财力水平也已经坐稳了我国强县第五位。从慈溪市财政局获悉，2023年，慈溪全市实现一般公共预算收入225.27亿元，同比增长12.3%。其中，慈溪市级实现一般公共预算收入135.09亿元，增长13.9%。同期，慈溪的gdp总量已经达到了2379.17亿元，比上年增长8.4%。短期来看，慈溪的财力水平同样有希望追上常熟，所以目前排在第五还是非常稳的。

晋江的经济规模虽然出色，但其财力水平仅排在了我国强县第七位。公开资料显示，2023年，晋江全市的一般公共预算收入完成146.2亿元，比上年增长5.0%。特别指出的是，晋江全年的财政总收入也仅为256.9亿元，整体的财力水平确实要低于一些传统强县。

义乌的知名度虽然极高，但其财力水平出局了我国强县前十。2023年，义乌全市完成一般公共预算收入127.5亿元，排在了我国强县第11位。而同期，余姚的一般公共预算收入以129.7亿元排在了第10。而义乌和余姚都位于浙江，也将成为未来我国财力十大强县的有力竞争者。那么对于这份中国财力十大强县的榜单，大家怎么看呢？

【第15篇】中小企业增值税怎么纳税

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。举例说明，2023年10月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入30万元，同时向其他建筑企业支付分包款25万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为5万元，未超过15万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

取得收入根据开具发票类型不同（“开具普通发票”“未开具发票”）把不含税销售额对应填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“免税销售额”其中：“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”中，把销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期免税额”“本期免税额”中进行纳税申报。

但是根据财政部 税务总局公告2023年第15号规定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后续政策是否有延续，得看到时候的政策情况做判断），增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，合计月销售额（适用3%征收率“开具普通发票”“未开具发票”的不含税销售额）超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。