消费税的纳税时间（15个范本）

【第1篇】消费税的纳税时间

1.（单选题)某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（ ）万元。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）

a.156.14

b.155.58

c.35.25

d.38.75

2.（单选题）某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。

a.50×100×15%

b.50×100×（1+5%）×15%

c.50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%

d.50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%

3.（多选题）根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。

a.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

b.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天

c.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

d.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

4.（多选题）根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。

a.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

b.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

c.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

d.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

5.（判断题）每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。（ ）

解析：

1. 正确答案：a

考点：消费税的计算

解析：乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（万元）。

2.正确答案：d

考点:消费税的计算

解析：将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。

3. 正确答案：acd

考点：消费税纳税义务发生时间

解析：选项b：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

4. 正确答案：acd

考点：消费税纳税地点

解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

5. 正确答案：×

考点:消费

解析：每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。

【第2篇】消费税的纳税人是谁

一、什么是消费税：

消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。

二、消费税纳税人、征收范围、征税环节

消费税纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人；

以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人；

例如：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车的零售企业、卷烟的批发企业。

征收范围:

消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

征收环节:

【金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品】 在零售环节纳；【其他应税消费品 】 在生产、委托加工和进口环节纳；【卷烟】 在生产、委托加工和进口环节和批发环节纳；【超豪华小汽车】 在生产、委托加工和进口环节和零售环节纳

消费税的会计分录

为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；

（1）企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费——应交消费税

（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费——应交消费税

（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）交纳当月应交消费税的账务处理

借：应缴税费——应交消费税

贷：银行存款等

（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

借：银行存款等

贷：税金及附加

【第3篇】消费税纳税申报步骤

一、新成立的纳税人何时需要进行首次纳税申报？

2023年7月1日起新成立的纳税人发生纳税申报义务时，应该办理首次纳税申报。具体发生以下事项时，应该办理首次纳税申报：

1、领用（代开）发票；

2、办理增值税一般纳税人资格登记；

3、核准增值税、消费税汇总申报纳税；

4、核定个体工商户（含个人独资企业）定额；

5、列入专业市场委托代征。

除上述业务外，如纳税人实际已经从事生产经营，发生纳税申报义务，也应该申报纳税。

二、新成立的纳税人进行首次纳税申报的具体税种范围：

增值税、消费税、营业税、废弃电器电子产品处理基金、文化事业建设费，不包括企业所得税等其他税、费。

三、新成立的纳税人首次纳税申报后，是否需要一直办理纳税申报？

是的。纳税人进行首次纳税申报后，就需要连续按期、不间断地进行纳税申报。

四、什么是零申报？

零申报主要是指企业在注册完成之后在本该纳税的情况下，因为公司没有业务而未发生财务往来，同时也没有应纳税额的情况，成为零申报。

请注意，关于纳税你可能存在这样的误区，认为公司只有盈利了才需要纳税，这是错误的。比如说增值税就是只要有营业额就要交的，哪怕利润亏损。

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【第4篇】消费税纳税申报要求

消费税纳税期限：

1.消费税的纳税期限分别是1日、3日、5日、10日、15日、1个月或是1个季度。纳税人具体的纳税期限，由税务机关依据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限合同纳税的，可以按照次纳税。

2.纳税人以1个月或是1个季度为1个纳税期限的，自满期当天起15日内纳税申报；以1日、3日、5日、10日或是15日为1个纳税期限的，自满期当天起5天内预缴税款，于次月1日起15天内纳税申报并结清上个月应纳税款。

3.纳税人进口的应税消费品，应当在海关填发海关进口消费税专用缴款书当天起15天内缴纳税费。

4.增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、教育事业建设费，还有随增值税、消费税附征城市的维护建设税、教育附加费等税费，正常情况下实施按季申报。纳税人需要不实施按季申报的，由税务机关按照其应纳税额的大小核定纳税期限。

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【第5篇】消费税纳税人是增值税

一、本表反映公司应交增值税、消费税的情况。

二、编报主体及编报口径

由分（子）公司按合并报表口径以及母公司口径分别填报。

三、主要项目编报说明

应交增值税的主要项目编报说明如下：

（一）应交增值税各明细填报项目

1、“年初未抵扣数”项目，反映公司年初未抵扣的增值税进项税额，本项目以“-”号填列。

2、“销项税抵减”项目，反映一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。本项目应根据“应交税费-应交增值税”明细科目“销项税额抵减”专栏的记录填列。

3、“销项税额”项目，反映公司销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。

4、“出口退税”项目，根据国家税务总局1995年颁发的《出口货物退（免）税若干问题规定》、1999年印发的《出口货物退（免）税若干问题的具体规定》（国税发〔1999〕101号）和2006年印发的《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号），实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司（不含外贸公司和特准退税公司）出口货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按所适用的退税率向税务机关申报办理的出口退税额；以及由于该公司应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，且该公司出口货物占全部货物销售额的50%以上，经税务机关批准，应予退回的税款。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。

5、“进项税额转出”项目，反映公司购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。

6、“转出多交增值税”项目，反映公司在报告期内的每月终了，将当月多交的增值税，从“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目转入“未交增值税”的贷方“本期转入数”的金额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。

7、“进项税额”项目，反映公司购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。当期取得进项税发票但不符合申报抵扣条件，不得抵扣当期销项税额的进项税不在本项目反映。

8、“已交税金”项目，反映公司在报告期内当月交纳的增值税，计入“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目。上交上期应交未交的增值税时，计入“未交增值税”的借方“本期已交数”。 本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。

9、“减免税款”项目，反映公司本年度发生的临时性减免增值税按规定转作政府补助收入的数额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。

10、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司（不含外贸公司和特准退税公司）出口货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按所适用的退税率向税务机关申报办理的出口退税额，用以抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。

除上述公司外，因出口货物而按规定退税率计算的应收出口退税，直接借记“其他应收款”，不通过“出口抵减内销产品应纳税额”核算。

11、“转出未交增值税”项目，反映公司每月终了，把当月应交未交的增值税自“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“未交增值税”的贷方“本期转入数”的金额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。

12、“期末未抵扣数”项目，反映公司当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，按税法规定可以结转下期抵扣的进项税额。

（二）未交增值税各明细填报项目

“未交增值税”各项目，反映公司年初应交未交增值税、本年从“应交增值税—转出多交增值税”和“应交增值税—转出未交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税—本期转入数”科目的未交增值税和多交增值税相抵后的净额、本年已交、年末未交增值税情况。小规模纳税企业年初未交、本年应交、本年已交和年末未交的增值税情况，在此项目中填列。

（三）待抵扣增值税各明细填报项目

“待抵扣增值税”项目，反映辅导期企业核算实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

1、“年初余额”项目，反映年初已认证未抵扣的增值税待抵扣金额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣进项税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映本期发生的辅导期企业尚未稽核比对的增值税待抵扣额，该项目根据“待抵扣增值税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映当期符合条件并实际抵扣的待抵扣增值税额，该项目根据“待抵扣增值税”科目贷方发生额分析填列。

4、“年末余额”项目，反映期末未抵扣增值税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣增值税”科目期末余额分析填列。

（四）待转销项税各明细填报项目

反映企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

1、“年初余额”项目，反映年初核算已确认收入但尚未发生纳税义务的销项税额，该项目根据“待转销项税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映本期发生的核算已确认收入但尚未发生纳税义务的销项税额，该项目根据“待转销项税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映达到税法规定，需在当期申报、缴纳增值税的销项税额，该项目根据“待转销项税”科目贷方发生额分析填列。

4、“年末余额”项目，反映期末核算已确认收入但尚未发生纳税义务的销项税额余额，该项目根据“待转销项税”科目期末余额分析填列。

（五）待认证进项税各明细填报项目

“待认证进项税”项目，反映由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

1、“年初余额”项目，反映年初未取得税务机关认证的进项税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待认证进项税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映本期已取得进项税发票但未取得税务机关认证的进项税，该项目根据“待认证进项税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映本期已取得税务机关认证并允许抵扣销项税的进项税，经税务机关认证不符合抵扣条件的，该项目根据“待认证进项税”科目贷方发生额分析填列。

4、“年末余额”项目，反映期末未取得税务机关认证的进项税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待认证进项税”科目期末余额分析填列。

应交消费税主要编报项目的填列参照上述相关说明。

（六）待抵扣消费税各明细填报项目

“待抵扣消费税”项目，反映连续生产环节，外购（含进口）或委托加工收回的已税消费品用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的消费税。待抵扣消费税科目的增减变动情况，根据该科目借贷方发生及余额情况填列。

1、“年初余额”项目，反映年初未抵扣的消费税金额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣消费税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映外购（含进口）应税消费品买价中包含的消费税额，该项目根据“待抵扣消费税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映生产领用环节外购（含进口）应税消费品按当期实际消耗金额计算的可抵扣消费税额，该项目根据“待抵扣消费税”科目贷方发生额分析填列。若外购（含进口）应税消费品改变用途，需将相关“待抵扣消费税”转入材料成本中。

4、“年末余额”项目，反映期末未抵扣消费税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣消费税”科目期末余额分析填列。

【第6篇】消费税纳税环节

一、纳税义务人一般规定

在我国境内 生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

1、指定环节 一次性缴纳消费税；

2、除另有规定外，批发、零售环节一般不缴纳消费税。

3、委托加工环节消费税的纳税人是委托方，扣缴义务人是受托方。

二、纳税义务人特殊规定

1、批发卷烟的单位（加征消费税）；

2、零售金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品的单位和个人；

3、零售超豪华小汽车的单位、 进口自用超豪华小汽车的单位及人员（加征消费税）。

例1：下列单位中，不属于消费税纳税人的是（d ）。（受托方只是消费税扣缴义务人，委托方是消费税纳税义务人）

a.小汽车生产企业

b.委托加工烟丝的卷烟厂

c.进口红酒的外贸公司

d.受托加工白酒的加工厂

例2：企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是( d)。（选项 ab，缴纳增值税，不缴纳消费税；选项 c，移送环节缴纳消费税，不缴纳增值税）

a.连锁超市零售卷烟

b. 4s 店销售大型商用客车

c. 食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品

d.百货公司零售金基首饰

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【第7篇】增值税消费税纳税人的是

导读：增值税和消费税作为我国流转税中的主要的两大税种，一般企业都会涉及到增值税，而消费税是针对特定的物品征收，具有特殊性。缴纳增值税的企业不一定需要缴纳消费税，而缴纳消费税的企业往往也需要缴纳增值税。下面我们谈谈消费税和增值税的联系和区别。

消费税和增值税的联系和区别

一．消费税和增值税的联系

1.消费税和增值税特定环节同时缴纳消费税和增值税。

2.消费税和增值税的计税依据一般是相同的。

二．消费税和增值税的区别

1.征税范围不同：消费税对15种列举货物征收，而增值税对所有货物征收。

2.征收环节不同：消费税指定环节一次性征收；增值税在各流转环节征收。

3.计税方法不同：消费税根据应税消费品选择计税方法；增值税根据纳税人选择计税方法。

4.与价格的关系不同：消费税是价内税，增值税是价外税。

消费税的征税范围

消费税的税目有15个：

1.烟 卷烟、雪茄烟、烟丝

2.酒 白酒、黄酒、啤酒、其他酒

3.高档化妆品 包括高档护肤类化妆品和成套化妆品

4.贵重首饰及珠宝玉石 包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7个子目

7.摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

8.小汽车 小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售价格130万元以上）

9.高尔夫球及球具

10.高档手表

11.游艇(机动艇)

12.木质一次性筷子

13.实木地板

14.电池

15.涂料

消费税和增值税的联系和区别，上面是我们的回答。现实中，增值税的计算较为普遍，几乎每家企业都会涉及，而需要缴纳消费税的企业不那么多。但是缴纳消费税的同时，往往需要缴纳增值税，所以两个税种我们都要熟悉，都要会运用。

【第8篇】消费税的纳税期限有

小企业常见税种的纳税期限

纳税申报期限是指税收法律、法规规定或者税务机关依照税收法律、法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关办理申报和纳税的期限。

纳税申报期限是根据各个税种的特点确定的，各个税种的纳税期限因其征收对象、计税环节的不同而不尽相同，同一税种也可以因为纳税人的经营情况不同、财务会计核算不同、应纳税额大小不等，申报期限也不一样，可以分为按期申报纳税和按次申报纳税。按期纳税申报，是以纳税人发生纳税义务的一定期间为纳税申报期限，不能按期纳税申报的，实行按次申报纳税。纳税人、扣缴义务人如遇国家法定的公休假日，可以顺延。公休假日指元旦、春节、“五一”国际劳动节、清明节、中秋节、国庆节以及双休日等。

1.增值税纳税期限

根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款。

2.消费税纳税期限

按照《消费税暂行条例》规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或以1 个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

3.营业税纳税期限

营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

4.资源税纳税期限

资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。

纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。

5.企业所得税税纳期限

企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。

自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

【第9篇】钻石消费税的纳税环节

答：一、根据《国家税务总局关于印发<消费税征收范围注释>的通知》(国税发〔1993〕153号)第五条第二项规定: “珠宝玉石的种类包括：

1.钻石：钻石是完全由单一元素碳元素所结晶而成的晶体矿物，也是宝石中唯一由单元素组成的宝石。钻石为八面体解理，即平面八面体晶面的四个方向，一般呈阶梯状。钻石的化学性质很稳定，不易溶于酸和碱。但在纯氧中，加热到1770度左右时，就会发生分解。在真空中，加热到1700度时，就会把它分解为石墨。钻石有透明的、半透明的，也有不透明的。宝石级的钻石，应该是无色透明的，无瑕疵或极少瑕疵，也可以略有淡黄色或极浅的褐色，最珍贵的颜色是天然粉色，其次是蓝色和绿色。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于钻石消费税有关问题的通知》（财税〔2013〕40号）规定：“……钻石及钻石饰品消费税的纳税环节从2002年1月1日起，由生产环节、进口环节后移至零售环节，对未镶嵌的成品钻石和钻石饰品的消费税按5%的税率征收。”

【第10篇】一般纳税人确定消费税的销售额

销售额确定的基本规则

销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。

1.不含税销售额

增值税的计税销售额应当是不含增值税的销售额；如果题目给出的金额含增值税，应当换算成不含增值税的销售额。

（1）如何换算？

不含增值税销售额

=含增值税销售额÷（1+适用税率/征收率）

（2）如何判断题目给出的金额是否含税？

①题目通常会明确交代是否含税，请考生认真阅读题干；

②增值税专用发票上注明的“金额”为不含税金额；

③价外费用属于含税收入，商业企业零售价通常属于含税价，需要并入销售额一并缴纳增值税的包装物押金，属于含税收入。

【例题1•单选题】甲快递公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人。2023年10月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额17.76万元；开具普通发票收取派送收入823.62万元（含增值税，增值税税率6%）、陆路运输收入116.6万元（含增值税，增值税税率10%）。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为（ ）万元。

a.85.47

b.39.46

c.43.32

d.53.22

【答案】b

【解析】（1）“823.62万元”“116.6万元”题目明确交代为含增值税金额，应当价税分离。（2）甲公司应缴纳增值税=823.62÷（1+6%）×6%+116.6÷（1+10%）×10%-17.76=39.46（万元）。

2.价外费用的识别

（1）价外费用（属于含税收入），包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（2）除另有规定外，价外费用无论其会计制度如何核算，均应（价税分离后）并入销售额计算增值税。

（3）下列项目不包括在销售额内：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

【提示】以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不包括在增值税的计税销售额内。

【例题•单选题】甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是（ ）。

a.特价机票改签、变更费499.5万元

b.代收转付其他航空公司客票款199.8万元

c.代收转付航空意外保险费200万元

d.代收机场建设费（民航发展基金）266.4万元

【答案】a

【解析】（1）选项a：机票改签、变更行为的本质是乘机人违约，改签、变更费的本质是违约金，属于价外费用，应计入销售额计缴增值税；（2）选项bcd：均属于以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不包括在增值税的计税销售额内。

考点：核定销售额

1.需要核定销售额的情形

（1）销售价格明显偏低且无正当理由的。

（2）视同销售行为，无销售额的。

2.核定方法

主管税务机关核定销售额时，按以下顺序进行：

（1）按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定（在题目中可以体现为市场价）；

（3）按组成计税价格确定。

【提示】核定销售额时，必须严格按照上述顺序（自己的同类平均价——市场价——组成计税价格）进行，而非直接组成计税价格进行计算。

3.组成计税价格

（1）不涉及应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

（2）属于从价计征消费税的应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

【提示】不涉及应税消费品的情况下，上述公式中的成本利润率为10%；涉及应税消费品时，题目已知条件应当告知成本利润率。

【案例1】甲食品厂为增值税一般纳税人，2023年2月赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品（增值税税率16%），该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税价款3480元。

【评析】

（1）将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物；

（2）该项业务无销售额，应核定销售额；

（3）该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组成计税价格进行计算；

（4）给定的同类乳制品价格为含税价，应价税分离处理；

（5）销项税额＝3480÷（1+16%）×16%＝480（元）。

【案例2】甲制药厂为增值税一般纳税人，2023年2月将10箱自产的新型降压药（增值税税率16%）赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。

【评析】

（1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物；

（2）该项业务无销售额，应核定销售额；

（3）该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额；

（4）药品不属于应税消费品；

（5）销项税额＝组成计税价格×税率＝10×4.68×（1+10%）×16%＝8.24（万元）。

【案例3】甲厂为增值税一般纳税人，2023年2月销售3批同一规格、质量的货物（增值税税率16%），每批各2000件，不含增值税销售价格分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第3批销售价格明显偏低且无正当理由。

【评析】

（1）第3批销售价格明显偏低且无正当理由，需要对第3批货物核定销售额；

（2）按甲厂最近时期同类货物的“平均”销售价格核定，该平均价格=（200×2000+180×2000）÷（2000+2000）=190（元）；

（3）甲厂2月份销售的3批货物，共计应确认的销项税额=（200+180+190）×2000×16%=182400（元）。

考点：特殊销售方式下的货物销售额

1.商业折扣

纳税人采取折扣方式销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的：

（1）以“不含税的折后价”为计税销售额。

如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。

（2）以“不含税的原价”为计税销售额。

将折扣额另开发票或者将折扣额在同一张发票的“备注”栏注明的，不论财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额均不得冲减销售额。

2.“以旧换新”

（1）一般货物：以不含税的新货价为计税销售额。

纳税人采取“以旧换新”方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格。

（2）金银首饰：以实际收取的不含税差价为计税销售额。

对金银首饰“以旧换新”业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

【例题•单选题】某金店是增值税的一般纳税人，2023年10月采取“以旧换新”方式销售10条纯金项链（增值税税率16%），每条新项链的不含税销售额为4000元，收购的旧项链每条不含税作价2000元，该笔业务的销项税额为（ ）元。（2023年）

a.6400

b.5200

c.3200

d.2600

【答案】c

【解析】纳税人采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，应按“实际收取的不含税差价”为计税销售额，该笔业务的销项税额=（4000－2000）×10×16%=3200（元）。

3.包装物押金

（1）请区分包装物押金和包装费、包装物租金！包装费、包装物租金均不存在返还的问题，销售货物同时收取的包装费、包装物租金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计征增值税。

（2）货物包装物押金的增值税处理

【案例1】甲企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售黄酒，取得不含增值税收入100万元，同时收取包装物押金16万元并单独记账核算。已知，甲企业规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；适用的增值税税率为16%。

【评析】

（1）产品为黄酒；

（2）包装物押金已单独记账核算；

（3）时间为收取时。

因此，增值税销项税额=100×16%=16（万元）。

【案例2】甲企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售黄酒，取得不含增值税售价100万元，收取包装物押金16万元，没收逾期包装物押金2.32万元。已知，甲企业收取包装物押金单独记账，并规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；适用的增值税税率为16%。

【评析】

（1）产品为黄酒；

（2）包装物押金已单独记账核算；

（3）“16万元”的时间点为收取时，不作销售处理；

（4）“2.32万元”的时间点为逾期没收时，应价税分离后并入销售额作销售处理。

因此，增值税销项税额=[100+2.32÷（1+16%）]×16%=16.32（万元）。

【案例3】甲白酒厂是增值税一般纳税人，于2023年6月销售白酒，取得不含税销售收入10万元，收取包装物押金1万元，没收逾期未归还包装物押金0.5万元。已知，甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；适用的增值税税率为16%。

【评析】

（1）产品为白酒（啤酒、黄酒以外的其他酒类产品）；

（2）“1万元”的时间点为收取时，应价税分离后并入销售额作销售处理；

（3）“0.5万元”的时间点为逾期时，不作销售处理。

因此，增值税销项税额=[10+1÷（1+16%）]×16%=1.74（万元）。

4.以物易物：双方均应作购销处理

（1）以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

（2）在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。

考点：营改增业务销售额的特殊规定

【例题•单选题】甲商业银行w分行为增值税一般纳税人，2023年第3季度取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元；取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。已知，金融服务适用增值税税率6%。甲商业银行w分行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额是（ ）万元。

a.273

b.300

c.390

d.363

【答案】c

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可以减除的支出项目，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。因此，甲商业银行w分行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额=（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（万元）。

【第11篇】什么是消费税纳税人

答： 一、根据《国家税务总局关于印发<金银首饰消费税征收管理办法>的通知》(国税发〔1994〕267号)规定：“三、纳税地点

固定业户到外县（市）临时销售金银首饰，应当向其机构所在地主管税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管税务局核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款不得从应纳税额中扣减。”

二、根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第51号令)第二十四条第二款规定：“纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。”

三、根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税[1994]095号)第八条规定：“纳税人应向其核算地主管国家税务局申报纳税。”

【第12篇】消费税申报与纳税

6月已经结束一周了，会计伙伴们的纳税申报工作进行怎么样了？

7月15日前，我们要完成第二季度或是6月份的纳税申报工作。

纳税申报像个闹钟，时刻紧绷着财会人的神经；月度、季度、年度报税工作则像读书时的月考、期末考，是财会人逃不出的“噩梦”。

但是单位的老会计们，对纳税申报这种“小考试”却不以为意。在他们眼中，想要按时无误的完成纳税申报工作，无非是紧密关注实时的免税优惠政策，并熟练掌握各个税种的申报流程。

税收优惠政策

2023年3月31日，财政部发文公告，自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含15万）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

图片来源：财政部 税务总局

我们要注意的是，相较于小规模纳税人，一般纳税人的优惠政策较少，企业普遍希望保留小规模纳税人的身份。

但是，如果企业的年销售额超过100万，还没有自动转型为一般纳税人，就将面临严峻！的！惩罚！——即按照一般纳税人的13%纳税，但不得抵扣进项。

这样一来，还不如早早自动转成一般纳税人。

正所谓上有政策，上也有对策。财会人们，投机并不能取巧啊！

各税种的申报流程

纳税申报是各个企业月度、或是季度必须的环节，可以说是财会人的基本功，然而这基本功也能一招分高下。

2023年5月1日起，增值税、消费税分别于附加税费申报表整合。增值税申报、消费税申报流程，均发生变化。

图片来源：纳税申报训练营课程讲义

税收政策和申报流程，是纳税申报工作的核心两环节，一个是依据，一个是规则，我们需要学习的是如何跟进最新政策，以及如何掌握申报流程。

掌握这两点，能突破的会计实操问题就不局限于此了。纳税申报的学习看似是“鱼”，其实是“渔”—钓鱼的杆。

从后台的投票也可以看出，大家对纳税申报训练的需求非常高！

纳税申报是新老会计们进入企业都必须面对的课题，如果你想进入财会行业，再在财务部站稳脚跟，现在还不会可不行了。

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【第13篇】消费税纳税义务人包括事业单位.

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一起学注会（税法-消费税纳税义务人）

【知识点】消费税纳税义务人

一、消费税概念

我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。

特殊作用：是国家贯彻消费政策、调节消费结构从而引导产业结构的重要手段。

二、我国消费税的特点

（一）征收范围具有选择性：目前列举 15项

（二）征税环节具有单一性：一般 生产、委托加工、进口

（三）平均税率水平比较高且税负差异大（1%－56%）

（四）征收方法具有灵活性： 从价、从量、复合

三、消费税与增值税的关系：

区别

联系

1.两税征收范围不同

2.两税与价格的关系不同

3.两税的纳税环节不同

4.两税的计税方法不同

1.两税都对货物征收

2.两税在特定环节同时缴纳

3.对于从价定率征收消费税的应税消费品，同时征收消费税和增值税，两税的计税依据一致

四、纳税义务人

（一）纳税义务人一般规定

在我国境内 生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

指定环节 一次性缴纳消费税；除另有规定外，批发、零售环节一般不缴纳消费税。

委托加工环节消费税的纳税人是委托方，扣缴义务人是受托方。

（二）纳税义务人特殊规定

1.批发卷烟的单位；

2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人；

3.零售超豪华小汽车的单位、进口自用超豪华小汽车的单位及人员。

【例题·单选题】下列单位中，不属于消费税纳税人的是（ ）。

a.小汽车生产企业

b.委托加工烟丝的卷烟厂

c.进口红酒的外贸公司

d.受托加工白酒的加工厂

『正确答案』d

『答案解析』受托方只是消费税扣缴义务人，委托方是消费税纳税义务人。

【例题·多选题】下列环节同时征收消费税和增值税的有（ ）。

a.高尔夫球及球具的生产销售环节

b.金银首饰的生产环节

c.高档手表的零售环节

d.卷烟的批发环节

『正确答案』ad

『答案解析』选项 b，金银首饰的生产环节不征收消费税，在零售环节征收消费税；选项 c，高档手表在零售环节不缴纳消费税。

更多内容在下期更新。欢迎关注头条cfopub，习透财务语言，你的洞察更有利！

【第14篇】增值税消费税纳税人

导读：应交税费中增值税消费税核算包含哪些科目？实际操作中企业在缴纳应交税费时都是在应交税费科目中进行核算的。小编认为总括反映各种税费的应交、交纳等情况；对此，小编老师整理了一些相关的资料给大家，希望对大家有所帮助。

应交税费中增值税消费税核算

一般纳税人对当月预交的增值税与上交上月的增值税账务处理是不同。实际工作中，企业当月预交增值税时，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户核算。而当月缴纳上期增值税则通过“应交税费——未交增值税”账户核算。

【例1】2023年9月20日，甲公司预交增值税200000元，通过银行付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520 000元，销项税额为980 000元；结转当月未交增值税。10月7日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。有关账务处理如下：

9月20日，预交增值税会计处理为：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）200 000

贷：银行存款 200 000

9月30日，结转未交增值税：

结转未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）

借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）260 000

贷：应交税费——未交增值税 260 000

10月7日，上交增值税会计处理为：

借：应交税费——未交增值税 260 000

贷：银行存款 260 000

通过应交税费核算的科目有哪些？

企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况。通过这个科目核算的是需要预计应交数并与税务部门结算的各种税费，

企业交纳的关税、印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

通过应交税费核算的

（1）增值税：直接计入应交税费中核算。

（2）消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。

（3）资源税：对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。

（4）所得税：借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税

（5）土地增值税：贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目

（6）房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借方计入管理费用，贷方计入应交税费。

【第15篇】消费税纳税申报表包括

一、政策依据及往期总结

中华人民共和国消费税暂行条例

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则

消费税文件汇集（1993-2019）

思维导图学习消费税法征求意见稿

成品油发票有关的16个问题

二、税目税率表

三、纳税义务发生时间

四、申报表

1.《成品油消费税纳税申报表》

依据：《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

2.《其他应税消费品消费税纳税申报表》

依据：《国家税务总局关于超豪华小汽车消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第74号）

3.《本期准予抵减税额计算表》

依据：《国家税务总局关于修订《葡萄酒消费税管理办法（试行）》的公告》（总局公告2023年第15号）

4.《电池、涂料税款抵扣台账、涂料消费税纳税申报表》

依据：《国家税务总局关于电池、涂料消费税征收管理有关问题的公告》（总局公告2023年第5号）

5.《酒类应税消费品消费税纳税申报表》（附件1《本期准予抵减税额计算表》被15号公告停止使用）

依据：《国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关问题的公告》（总局公告2023年第72号）

5.《小汽车消费税纳税申报表》

依据：国家税务总局关于调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的通知（国税函〔2008〕757号）

6. （1）《烟类应税消费品消费税纳税申报表》

（2）各牌号规格卷烟消费税计税价格

（3） 卷烟消费税纳税申报表（批发）

依据：《国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕272）

来源：小颖言税