税收筹划的基本原则（15个范本）

【第1篇】税收筹划的基本原则

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案，自改革开放后，我国就以经济建设为中心，先富以批人，让先富的带动后富的人，很多人都纷纷去创业，商业对国家的发展是有极大的促进作用，国富民强，我们设立企业的初衷就是为了赚钱，在赚钱的同时，纳税也是我们的义务，但是我国目前的税收组成，税负是挺重的，

一般纳税人企业增值税6%起步，贸易类13%，企业所得税25%，目前有优惠政策，100万内利润按照2.5%征收，100万-300万按照5%征收，股东分红个税是20%，综合下来也是挺高的，那么企业应该如何去做税筹呢？又应该遵循哪些原则呢？

一、事前规划；

公司的税筹一定是提前筹划的，事后很多情况都来不及了，要在企业经营前进行税筹。未雨绸缪。

二、切莫虚开；

金税四期马上就要上线了，企业要强制自己规范化经营，“以票管税”转变为“以数治数”，以后不管企业自己开不开票，开多少发票，税局自己都会在大数据下，系统自主申报税收，智能化，便捷化，透明化下，切莫虚开。

三、四流一致；

发票流、资金流、合同流、货物流要统一对应。

四、业务真实；

要有真实存在的业务关系，不是说做空壳经营，虚开，走账等等的“分拆”盈利。

五、合理的业务分配；

在业务分配下，合理合法的找到法律的依据，进行税收筹划，而不是钻灰色空子。

业务是税筹的关键，目前最大的优惠政策莫过于这两个，个体户核定征收与有限公司返税退税。

返税退税优惠是将公司入驻到税收洼地内，把税收缴纳的园区内，地方园区会根据企业的纳税情况进行返税退税，返税地方留存上增值税与所得税70%-80%，当月纳税，次月返还，这是实实在在能够落地的好政策，适合于大体量的纳税企业。

个体户核定征收，年营业额在500万内都是可以申请核定征收，综合税负1.5%就完税了，综合税负相当低，税负压力也比较小，可以解决很多的无票支出，无票收入等难题，可以有效减轻企业和个人的税负压力。了解更多的税收优惠政策请移步关注《税了吧》

【第2篇】税收优惠纳税筹划

税收优惠是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税收规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。纳税人对税收优惠政策的合法、有效利用，是国家特定时期的经济政策。大多数纳税人只是被动接受并有限地利用国家的优惠政策，而一些纳税人则积极创造条件，千方百计充分地利用国家的优惠政策，依法依规达到节税的目的。

⑴免税筹划法：就是在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。采用免税的税务筹划方法优点是直接免除纳税人的应纳税额，技术简单；缺点是适用范围狭窄，纳税人必须从事特定的行业，或在特定的地区经营，必须满足特定的条件等。能够运用免税方法的企业投资、经营或个人活动中，往往有一些是被认为投资收益率低或风险高的地区、行业、项目和行为。例如，投资高科技企业可以获得免税待遇，可能获得较高 的投资收益水平，但风险也大，非常可能因投资决策失误而导致亏损。

⑵减税筹划法：是指在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法。目前，国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目，以及循环经济产业，符合规定的高新技术企业、小型微利企业、从事农业项目的企业，都可以享受减税政策扶持。同免税法一样，利用减税进行税务筹划也具有技术简单、适用范围狭窄、具有一定风险性的特点。

⑶税率差异筹划法：即在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法，尽量利用税率的差异使节税最大化。例如，甲、乙、丙三国的企业所得税税率分别为20％、30％、10％。那么，在其他条件基本相似或利弊基本相抵的情况下，投资者到丙国开办企业可使节税最大化。具体到某一国内，为了鼓励某种产业、某行业，以及某种类型的企业、某类地区等的发展，也会规定形式各异、高低不同的税率，纳税人就可以利用税率差异，选择不同的企业组织形式、投资行业、投资地区、投资方向等，来实现节税的目的。

⑷分劈技术筹划法：分劈技术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的纳税筹划技术。

【典型案例】①：某商业企业年销售额600万元，符合增值税一般纳税人的条件，但因进货渠道多在小商品批发市场，通常无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项导致税负较重。这种情况下，投资人可考虑采用企业分立的方式，将销售收入进行分劈，从而达到按小规模纳税人管理，降低税负的目的。

【典型案例】②：一个产品原料是700万，加工后卖1000万（增值税交13%）。如果把产品分劈成设计费100万、安装费100万（税点6%），产品800万（税点13%）。这时候，我们原来需要交39万元的税，瞬间就变成了25万元，思路一变就省下22万元。

采用分劈技术节税的要点在于使分劈合理化、节税最大化。如果一个企业分立为多个企业，强行分劈所得来降低适用税率，要经历重新评估资产，变更工商登记等，手续比较繁琐，而且还要考虑其他经济因素。且一些企业通过分立为多个小企业来降低适用税率，被许多国家认为是一种避税行为，并针对此制定了反避税措施。因此，分劈技术筹划法更多的是适用于自然人身份纳税的税收筹划。

⑸税收扣除筹划法：在合法、合理的情况下，在征税对象的全部数额中扣除一定的数额，只对超过扣除额的部分征税。既定税率的条件下，通过缩小税基来减轻税负。在实行累进税制情况下，因税收扣除造成的税基缩小还将降低适用税率，纳税人将因此而获得税负减轻的双重收益。

税收扣除的方法主要包括：①直接扣除法，指允许纳税义务人就某些规定的项目所发生的费用作全部或部分扣除；②费用增加法，指通过增加费用、多计成本的办法等更为间接和隐蔽的方式以减少税收负担。比如，税法有扣除标准的费用项目，包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等；税法没有扣除标准的费用项目：包括工资薪金、劳动保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、租赁及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销、会员费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。因此，搞好费用的合理转化，将有扣除标准的费用通过纳税筹划，转化为没有扣除标准的费用，加大扣除项目金额，降低应纳税所得额。

⑹税收抵免筹划法：税收抵免是指准许纳税人将其某些合乎规定的特殊支出，按定比例或全部从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。常见的税收抵免一般有两类，投资抵免和国外税收抵免。投资抵免的目的在于刺激民间投资，促进资本形成，增加经济增长的潜力。国外税收抵免，常见于国际税收业务中为避免国际双重征税，纳税人在居住国汇总计算国外的收入所得税时，准予扣除其在国外的已纳税款，使纳税人的税收负担公平。

利用税收抵免筹划的要点在于使抵免项目最多化、抵免金额最大化。在合法、合理的情况下，尽量争取更多的抵免项目，并且使各抵免项目的抵免金额最大化。在其他条件相同的情况下，抵免的项目越多、金额越大，冲抵的应纳税项目与金额就越大，应纳税额就越小，因而节税就越多。

⑺退税筹划法：退税是指因某种原因，税务机关将已征税款按规定程序，退给原纳税人。主要包括： (1)由于工作差错而发生的多征。(2) 政策性退税。因税收政策变动。(3) 由于其他原因的退税。大家比较常见的有出口退税、再投资退税、溢征退税、复出口退税、跨境购物退税。

下面以增值税退税为例，列举部分增值税即征即退、先征后退、先征后返优惠政策：

①出口企业退税：即对出口货物退还已经征收的增值税。

②软件企业退税：软件企业销售自己研发的软件产品，实际销售时，增值税的税负超过3%时，可以即征即退超过3%的部分。

③福利企业退税：对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

④再生资源退税：增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。可申请退税额=[（当期销售综合利用产品和劳务的销售收入-不得适用即征即退规定的销售收入）×适用税率-当期即征即退项目的进项税额]×对应的退税比例。

此外，国家随时可能出台或废止针对某些行业和地区的优惠退税政策，经营单位、个人一定及时关注国家税收政策变化，随时调整节税筹划措施和方法。

【第3篇】企业税收筹划真实案例

《wg税收优惠政策》专注于税务筹划，通过当地税收优惠政策，帮助企业合法合理的节约税收！

每次提到税务筹划，总有人想到偷税漏税，这也是没办法，因为很多人会打着税务筹划的旗号，进行偷税漏税的行为，那说到偷税漏税，前段时间各个明星偷税漏税那是大家都知道的，在18年的时候，就有“阴阳合同”引出偷税漏税案件，当时补交的税款、滞纳金、还有罚款高达8万亿元，后续又有“高额片酬”偷税事假，再就是“直播收入”偷税等等明星偷税漏税事件。

为什么会有持续不断的偷税漏税事件呢？其实总结因素来看，就是娱乐行业本身就是高收入行业，在加上各种工作室本身就没有什么成本可以抵扣，然后就有了伪造业务来取得发票，这肯定就是虚开了，那是早晚要被税务机关稽查的，对于企业来说，合理合法的避税是可行的，但伪造业务，虚开发票那就违反相关法律了，所以被税务查也奇怪。

那企业到底该怎么做税务筹划才算是合理的税务筹划呢？

第一、调整企业内部结构

当企业的税务出现问题的时候，企业第一步要做的就是对内部的管理和业务往来进行调整，如果是因为财务管理不善导致的，那就要做及时的整改，如果是业务往来导致，那就要及时调整业务链条，比如因供应商不开发票导致的，可以对供应商进行适当的调整。

第二、因企业利润虚高导致缴纳高额企业所得税。

部分企业因为行业原因，本身就没多少成本，但是整体的利润又很高，所以企业往往会出现利润虚高的情况，这个时候企业可以考虑通过成立一家分公司来合理分包部分业务，而新办的企业可以在有税收优惠政策的园区成立，可以享受园区对入驻企业的税收扶持：

企业缴纳税收后，地方保留的增值税为50%，企业所得税为40%，然后对企业的增值税和企业所得税扶持70%到90%的奖励。

企业只要保证是正常真实的业务经营，那就可以享受该项政策，同时当月缴纳税收，次月就可以获得地方对企业的税收扶持奖励。企业在享受企业期间一定要保证业务的真实性，还有三流一致。

版权公告：本文转自《wg税收优惠政策》公众号，更多税务筹划可以移步《wg税收优惠政策》详细了解！

【第4篇】利用税收优惠进行纳税筹划的要素

关注我，让你更懂财税，降低纳税风险，优化纳税成本。

私信发送：财税，在线下载老板财税管理工具包、纳税筹划108招、股权设计等经典课程，分享价值，共享未来。

纳税筹划思路

《中华人民共和国企业所得税法》第 30 条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳 税所得额时加计扣除：……（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的 工资。”

根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的 通知》（财税〔2009〕70号）的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资 据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣 除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除； 在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照上述规定计算加计扣除。

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 自2023年1月1日至2023年12月31日，建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3 年（36个月，下同）内按每户每年12 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%， 各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。纳 税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述 扣减限额的，以上述扣减限额为限。

上述人员具体包括：①纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；②在人力资 源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；③零就业家庭、享受城市居 民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；④毕业年度内高校毕业生。高校毕业 生，是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度， 是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失 业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人 员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社 会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教 育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮 30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标 准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前 的增值税应纳税额。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城 市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的， 不得结转下年使用。上述所称企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等 单位。

国务院扶贫办在每年1月15日前将建档立卡贫困人口名单及相关信息提供给人力资源

社会保障部、税务总局，税务总局将相关信息转发给各省、自治区、直辖市税务部门。人 力资源社会保障部门依托全国扶贫开发信息系统核实建档立卡贫困人口身份信息。

企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业 专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

上述人员，以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受上 述税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满 3 年且符合上述规定 条件的，可按上述规定享受优惠至3年期满。

纳税人可以充分利用国家针对下岗失业人员的税收优惠政策来进行纳税筹划。 法律政策依据

（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第 五次会议通过，2023年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第 一次修正，2023年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修 正）。

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院2007年12月6日颁布，国务 院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起实施）。

（3）《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进 重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）。

纳税筹划图

纳税筹划案例

图13-3 纳税筹划图

【例13-3】 某个人独资企业性质的餐馆2023年度招收了10名工作人员，2023年度的 销售额为200万元，属于增值税小规模纳税人，各项可以扣除的成本、费用和损失为 50万 元。请计算该企业2023年度需要缴纳的增值税及其附加，并提出纳税筹划方案。

筹划方案

该企业首先应当缴纳增值税：200×3%=6（万元）。应当缴纳城市维护建设税、教育

费附加和地方教育费附加：5×（7%+3%+2%）=0.72（万元）。

如果该企业在招用工作人员时选择下岗失业人员，每人每年可以抵扣6 000元的税 款，2023年度可以抵扣：6 000×10=60 000（元）。这样，该企业应当缴纳的增值税及其 附加6.72万元可以抵扣6万元，但0.72万元的附加仍需要缴纳。由此，该投资者即可少缴增 值税6万元。

【第5篇】个人如何税收筹划

2022个人开具发票的最佳方式, 税率是多少？

一般来说，个人需要开具发票的情况大多数的叫法是:自然人代开,有此情况的自然人(多指名下并无企业之人)但通过个人人脉、技术以及一些资源与它方企业发生一笔或多笔业务，而在业务完成之后,所收到的收入，对方是需要收款方提供相应的发票(通常只有金额较大时)，以此来抵扣企业的成本，减少企业所得税。同时咱们的个人在收到企业支付的款项后，就需要缴纳个人所得税。

首先咱们需要知道的是自然人代开发票的渠道是固定的，只能在税务局进行代开，但选择不同的代开方式,给我们带来的结果却大不相同,有时候只需要一个小小的选择,就可以为自然人或者企业,减免90%或更多以上的压力!

一：由自然人自行前往税务大局进行代开

按照劳务报酬所得在税务大厅代开相关品目发票，按照20％-40％的个人劳务报酬所得税计算应纳税额和应纳税费，由支付方预扣预缴。个人劳务报酬所得属于综合所得，需要和个人工资、薪金所得在年终汇算清缴。

二: 自然人通过(有相关政策的)地方性税局进行代开

税收优惠地区进行自然人,可享受核定征收,核定(劳务报酬)为个人经营所得,而个人经营所得可享受核定征收,核定下来个人经营所得税低至0.6%,加上咱们的增值税以及附加税,总体税负1.66%,由纳税人在开票时缴纳相关税费。个人经营所得税属于经营所得，需纳税人自行申报，无年底汇算情况。

税收优惠地区进行自然人代开有以下优势:

一:每人每年可代开额度为2000万,年度不超过500万无需自然人到场

二:享受核定征收核定个税0.6%

三:无需成立公司或企业,只需提供身份资料即可,更加方便快捷,一周内即可出票

四:代开发票合理合法,网上税务局随时可查

【第6篇】企业税收筹划论文

为了解决税收筹划中评判指标欠准确的问题，我们引进“资金利润率”指标：

在该案例中，假设均按年周转2次、以成本来匡算流动资金需求量。采取来料加工方式时，约需流动资金5170÷2＝2585（万元），资金利润率＝1330÷2585×100％＝51..45％；采取进料加工方式时，约需流动资金15280÷2＝7640（万

元），资金利润率＝1796÷7640×100％＝23..51％。因此，根据资金利润率指标提示，前述税收筹划方案的取舍建议不可取，因为采取来料加工方式比采取进料加工方式可获得更高的资金收益率。

有鉴于此，我们为该企业提出修正的新的决策建议如下：

（1）如果公司的资金不足，则毫不犹豫地选择来料加工方式；

（2）如果公司的资金富余，且能扩大来料加工经营规模，则仍应首选来料加工方式；

（3）如果公司的资金富余，但不能扩大来料加工经营规模，而富余资金可投向资金利润率大于23..51％的新项目，则仍应选择来料加工方式；

（4）如果公司的资金富余，既不能扩大来料加工经营规模，也没有资金利润率大于23..51％的新项目可投，则应选择进料加工方式。

【案例】2023年10月24日武汉税收筹划国际研讨会论文集中一篇文章“房地产开发企业税收筹划的案例分析”

案例：a房地产开发公司将一处房产出售给b公司，双方约定售价1200万元，房产原值1000万元，已提折旧200万元，房

产评估机构评定的重置成本价1100万元，该房屋成新度6成。转让房地产的相关费用3..4万元。

该房地产企业应纳税额为：

应纳城建税和教育费附加＝60×（7％＋3％）＝6万元

应纳印花税＝1200×0..5‰＝0..6万元

增值额＝1200－（1100×60％＋60＋6＋0..6＋3..4）＝1200－730＝470万元

增值率＝470÷730×100％＝64..38％

应纳土地增值税＝470×40％－730×5％＝151..5万元

应纳企业所得税＝（1200－800－60－6－0..6－151..5－3..4）×25％＝178..5×25％＝44..63万元

合计应纳税额262..73万元

如果该a房地产开发公司改变经营方式，先以该房地产对b公司投资，再将其股份按比例全部转让给b公司股东，则该公司只需缴纳一道企业所得税：[1200－（1000－200）]×25％＝100万元，共节省税收162..73万元。

思考：作者的结论是否成立？

依据《税收征管法实施细则》第36条规定，所谓关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：

（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

（三）其他在利益上具有相关联的关系。

《税收征管法》第36条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

那么，如何对关联企业的转让定价进行税收筹划呢？其关键是要弄清楚一个概念，即所谓的“独立企业”之间的业务往来，

是指没有关联关系的企业之间，按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。而独立企业之间业务往来的商品价格，也会随着市场的变化在一定范围内波动，这就给纳税人进行税收筹划提供了可能。

但在本案例中，该厂如果成立一个完全与化妆品厂脱钩的独立企业，进行独立经济核算，在这种前提下，则可以按照低于市场价格的价位销售给独立企业，从而达到节税的目的。

当然，化妆品厂提供给独立企业的化妆品，不能低于成本价，但可以在一定程度上低于市场价。也就是说，纳税人在运

用转让定价进行税收筹划时，一定要掌握好价格波动的“度”，如果出现“价格明显偏低”的现象，税务机关完全有理由进行税务调整。

通过上述税收筹划的案例分析，也许我们会有这样一种感觉：税收筹划有章法，否则就会走入误区。要走出误区，必须

明确什么是真正的税收筹划。确定什么是真正的税收筹划，关键是要吃透税收政策，依法行事，只有这样，才能避免不应有的经济损失。

【第7篇】劳务报酬税收筹划

客户背景：马女士为某大学教授，其主要收入来源于所在任教大学的工资和课外培训班的培训费。预计2023年工资收入为30万元，年综合所得应纳税所得额为5.6万元，课外培训费的收入为每月10万元。

由此马女士的年综合所得应纳税所得额为101.6万。

客户需求：为其做专业的税务筹划

宜久解决：建议马女士成立a公司（小型微利企业），由a公司每月开出10万元的培训发票，a公司取得每月10万元的培训收入。

分析

税收筹划前：

个人所得税：101.6万*0.45-18.192万=27.528万

税收筹划后：

增值税及随征税：不需要缴纳（增值税税收优惠政策）

企业所得税：100*0.25*0.2+20*0.5*0.2=7万

个人所得税：5.6万*0.1-2520=0.308万

合计：7.308万

总结：

项目

个税

企业所得税

合计

税收筹划前

27.528万

0

27.528万

税收筹划后

0.308万

7万

7.308万

节税20.22万元

方案依据：

1、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策通知》规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、小型微利企业年应纳税所得额不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万低于300万部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率计算企业所得税。

【第8篇】税收筹划的发展历程

这是我最近写的一个税收筹划事项，我想很多大型集团企业应该都会遇到这种情况，分享与诸位交流学习。

情况是这样子的，我们集团母公司是盈利企业（每年利润总额在10个亿左右），而集团下属有家子企业属于长期亏损企业，目前已经连续亏损6年了，累计亏损20个亿，根据收入预测数据，该家子企业要到2029年才开始盈利。这就带来了一个可弥补亏损的浪费问题，因为税法规定，企业的可弥补亏损期限为5年，超期限的亏损全部浪费不能抵税，如果一家企业连续亏损时间超过5年，那么该企业势必会浪费可弥补亏损额，间接带来税款流失。那么应该怎么解决这个问题了。

我目前想到的税收筹划计划是子改分，一共有两种方案，一是资产划转+注销子企业，二是吸收合并子企业后+新设分公司。

下面我简单分析下这两种方案。

一、资产划转加+注销子企业。通俗地讲，第一步将子公司的所有资产、负债以及劳动力全部划转到母公司，接着母公司将划转过来的资产、负债以及劳动力转移至新设的分公司，同时将已经是空壳的子公司注销掉。

方案一会涉及哪些税收了。

第一是增值税不用缴纳，国家税务总局2023年第13号有相关规定该种情形不征收增值税。

第二是企业所得税可以节约很多，一是注销子企业确认的投资亏损可以抵税，暂按账面价值计算，确认投资亏损20亿元，可抵扣企业所得税20*0.15=3亿元。母子公司都属于西开企业，可以享受15%企业所得税优惠；二是原子公司的亏损额因装入分公司后，会被母公司的盈利抵消掉，至母公司少缴纳企业所得税。

第三是土地增值税需要缴纳，由于目前子公司账面有房产以及土地使用权，这部分资产在划转过程中，目前税法的规定是视同销售，应该按评估增值部分缴纳土地增值税。

第四是契税可免征。财政部 税务总局公告2023年第17号明确规定，可申请免征契税。

第五是印花税，由于子公司已变更为分公是，因按照产权转移数据万分之0.5缴纳印花税，两边都要缴纳。

方案二：吸收合并

就是通过吸收合并方式先将子公司变成合并进入母公司，然后在新设一个分公司。

吸收合并的好处是暂不用缴纳土地增值税，不用缴纳契税以及增值税，印花税一样的需要按照万分之0.5缴纳，企业所得税这一块也会节约很多，根据2023年59号相关规定，可以选择特殊性税务处理，母公司在吸收合并后可以使用子公司之前年度的部分可弥补亏损，而同样2023年-2029年原子公司的亏损额因为装入分公司后，会被母公司抵消掉，使得母公司少缴纳企业所得税。

不管是方案一，还是方案二，对于整个集团企业来说，税负肯定是减少了的，因为可弥补亏损的使用会节约很多企业所得税。但是这两个方案在推进过程中会遇到哪些困难了。我分析如下：

首先是子公司注销的时的清算问题。虽然子公司是一家长期亏损企业，但是该子公司作为地级市s市里面的重点企业，并且长期来看，该子公司会盈利，预计未来会缴纳15亿元企业所得税。s市政府肯定是不愿意让该子公司注销掉的。

其次是与母公司所在地政府的沟通问题，无论实施方案一还是方案二，将导致母公司所在地政府的税收收入前期减少，后期增加，但整体来看，对母公司所在地政府税收收入是正面影响。然后政府部门官员大多都是短期行为，注意看重他所在任期的政绩。可能也会面临阻力。

【第9篇】商贸企业税收筹划

随着我国进入世界贸易的大环境之下，越来越多的商贸企业也是纷纷成立，不管是做国内还是国外，商贸企业是相当的兴盛。不过在这些企业经营的过程中，往往因为成本高、税负高等问题，因此对于商贸企业来说，如何合理地降低自己的支出，增加自己的收益也就是自身重要的一个问题，而税务筹划也是逐渐步入企业的眼帘，对于商贸企业来说，合理的税务筹划完全可以帮助企业减少许多的支出，那么商贸企业如何合理税务筹划呢？

1、优惠政策

对于商贸企业来说，完全可以考虑一些园区的优惠政策，在许多的园区里，商贸企业是有不错的优惠政策可以享受，因此对于企业来说，可以考虑间公司的采购和销售业务放在优惠园区中进行，享受一些优惠政策的扶持，也可以考虑在园区成立分公司或新公司，从而享受税收优惠政策，这样也就可以合理的减少公司的税费支出。

2、充分利用税前列支

在企业的经营中，税前列支是企业中最为常见的企业所得税额降低的一个方法。并且对于商贸企业来说，自身许多的费用都是可以用来进行税前离职，比如说公司的一些办公费用、业务招待费用、福利费用、水电费用、咨询费用、运费等等各个方面的费用支出，企业只需要做好相关票据的保存，然后在企业进行纳税申报的时候注意进行及时的进行税前列支，从而降低自身的税费支出。

3、合适的股权架构设计

有了解公司的股权架构设计的朋友应该都知道，企业的持股收益是有所不同的，简单来说，就是法人股东与自然人股东在企业的最终收益上是存在不小的区别的，因此在企业设立的时候，作为公司的股东，想要合理的收取更多的收入，那么其实可以多多的考虑公司的股权架构的设计，从而帮助公司的股东减少收益的税种或税率，进而帮助企业的最终受益人获得更多的利润。

以上即是商贸公司如何税务筹划的一些方法，对于商贸企业来说，自身的会计水平如果是比较高的情况，在企业许多的流程上也是可以帮助减少许多的税费，毕竟对于商贸企业来说，各种各样的流程是相当的多，如果企业的财税人员对相关比较的了解，那么也是可以帮助企业获得更多的利润。

【第10篇】一般纳税人税收筹划

当你的公司一年的销售额超过500万的时候，你的公司就会成为一般纳税人，那么你知道一般纳税人的税务筹划方案都有哪些吗？

一般纳税人合理开展税务筹划的六种方式

1. 利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业；

2. 合理利用企业的组织形式开展税务筹划；

3. 利用折旧方法开展税务筹划；

4. 利用存货计价方法开展税务筹划；

5. 利用收入确认时间的选择开展税务筹划；

6. 利用费用扣除标准的选择开展税务筹划。

比如说在增值税方面，一般纳税人公司大多存在的问题就是前期的进项票获取不够，后期抵扣不够，或者是企业的经营规模足够大，业务足够多，抵扣之后的纳税额依然很高等等，那么在这种情况下，可以在税收洼地或者是园区成立新公司，用新公司对外承接一部分业务，享受增值税的扶持政策。

不过一般纳税人公司税务筹划的具体方案，还得看公司实际情况来决定，税务筹划都是根据企业从事的行业、公司结构、主营业务、解决的问题等方面针对性进行筹划，比如说，企业是什么类型的，服务类、信息类、交通运输类等等，与之相对应的节税方案也是有所不同的。

以上就是一般纳税人税务筹划方案都有哪些的内容，最后小金要提醒各位小伙伴，公司要进行税务筹划，一定要找专业人士或者专业的财税公司进行咨询，千万不要直接套用别人的节税方案！

今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

内容来源于网络，由金岛企服小编收集整理，引用或转载，请注明转自金岛企服。如有侵权，联系，予以修正致歉。

【第11篇】税收筹划-综合测评

税务筹划产生的标志事件是20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。” 因而税务筹划的两个重点就是“依法”和“筹划”。而税务筹划，就是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，为了尽可能的获得“节税”的税收利益，我们有以下六个方法就行税务筹划：

一、利用税收优惠政策开展税务筹划

选择投资地区与行业开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面：

1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。

2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税；对农林牧渔业给予免税；对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠；对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。

3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。

4.税收洼地的优惠政策。为了发展区域经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区出台了财政返还政策，例如湖北咸宁、江苏宿城、重庆等地都有很好的税收优惠政策。比如，将新注册公司设立在税收洼地，享受当地的税收返还奖励，而我们合作的江苏某园区，入驻企业最高可享地方留存的70%返还！

二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划

在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。

企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体；而分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。

第一种情况：预计适用优惠税率的分支机构盈利，选择子公司形式，单独纳税。第二种情况：预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税成本，提高管理效率。第三种情况：预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式，汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。第四种情况：预计适用优惠税率的分支机构亏损，这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力，若短期内可以扭亏宜采用子公司形式，否则宜采用分公司形式，这与企业经营策划有紧密关联。不过总体来说，如果下属公司所在地税率较低，则宜设立子公司，享受当地的低税率。

如果在境外设立分支机构，子公司是独立的法人实体，在设立所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国其他居民公司一样的全面纳税义务。但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠，一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。如果东道国适用税率低于居住国时，子公司的积累利润还可以得到递延纳税的好处。而分公司不是独立的法人实体，在设立所在国被视为非居民纳税人，所发生的利润与总公司合并纳税。但我国企业所得税法不允许境内外机构的盈亏相互弥补，因此，在经营期间若发生分公司经营亏损，分公司的亏损也无法冲减总公司利润。

三、利用折旧方法开展税务筹划

折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。因此，企业可以利用折旧方法开展税收筹划。

缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下，所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。另外，当企业享受“三免三减半”的优惠政策时，延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内，也可进行税收筹划，减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本也存在差异，影响各期营业成本和利润。这一差异为税收筹划提供了可能。

四、利用存货计价方法开展税务筹划

存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用后进先出法。

选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业应根据自身所处的不同纳税期以及盈亏的不同情况选择不同的存货计价方法，使得成本费用的抵税效应得到最充分的发挥。如，先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势，可使期末存货价值较低，增加当期销货成本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税时间。在企业普遍感到流动资金紧张时，延缓纳税无疑是从国家获取一笔无息贷款，有利于企业资金周转。在通货膨胀情况下，先进先出法会虚增利润，增加企业的税收负担，不宜采用。

五、利用收入确认时间的选择开展税务筹划

企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

企业所得税法规定的销售方式及收入实现时间的确认包括以下几种情况：一是直接收款销售方式，以收到货款或者取得索款凭证，并将提货单交给买方的当天为收入的确认时间。二是托收承付或者委托银行收款方式，以发出货物并办好托收手续的当天为确认收入时间。三是赊销或者分期收款销售方式，以合同约定的收款日期为企业收入的确认日期。四是预付货款销售或者分期预收货款销售方式，以是否交付货物为确认收入的时间。五是长期劳务或工程合同，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

可以看出，销售收入确认在于“是否交货”这个时点上，交货取得销售额或取得索取销售额凭证的，销售成立确认收入;否则收入未实现。因此，销售收入的筹划关键是对交货时点的把握和调整，每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件，企业通过对收入确认条件的控制即可以控制收入确认的时间。

六、利用费用扣除标准的选择开展税务筹划

费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。

企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：一是允许据实全额扣除的项目，包括合理的工资薪金支出，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，向金融机构借款的利息支出等。二是有比例限制部分扣除的项目，包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，使其保持在可扣除范围之内，否则，将增加企业的税收负担。三是允许加计扣除的项目，包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。

允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额，限额以内的部分充分列支;超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳税。因此，要注意各项费用的节税点的控制。

税务筹划具有：

（1）合法性，一是遵守税法，二是不违反税法。

（2）筹划性，是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。

（3）目的性，税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。

（4）风险性，税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，可能达不到预期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。

（5）专业性，仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心。这也是为什么税务代理、税务咨询作为第三产业便应运而生，向专业化的方向发展。

宇洪，中国大建安财税筹划专家

总部位于北京

五十家分支机构遍布全国

拥有中央财经大学财税专家蔡昌教授

领衔全国100多名财税、工程、法律等资深专家

服务于土地一二级联动开发到设计、施工、采购、咨询、垫资、推广等方面

独创大建安epc等8种操作模式

助力房地产/建安企业解决财税筹划难题

宇洪，大建安财税筹划专家

宇洪建设&宇洪咨询联袂北京中经阳光税收筹划事务所共同打造的“宇洪大建安”是您放心的房地产/建安财税筹划平台。平台是当地的纳税三强龙头企业，平台以业务生态为基础，在法的框架下，用大建安工程承包的思维，解决房地产/建安等项目的财税问题，数字化财税帮助房地产企业利润倍增！平台拥有国内顶级的资深专业团队，二十多年专注工程、法务、税务、财务，四位一体彻底解决房地产和建安企业财税痛点！免费提供优质创新的房地产/建安等项目税筹优化落地方案，省钱、省力、省麻烦！

【第12篇】土地增值税税收筹划

房地产企业本钱组成中，税收获本仅次于地价和建安本钱，位列第三大本钱。在预征阶段，各项税负已达发卖额的8%～12%；项目完毕实行清理，则广泛高达15%～25%，一线城市会到达25%以上。怎么下降税负，而且把持相应的风险？这必须房地产企业在税收谋划上多下工夫。

房地产企业的税收谋划一般集中在地盘增值税上。地盘增值税谋划的整体思绪是，下降增值额进而下降增值率，以到达少交乃至不交地盘增值税的目标。地盘增值税的谋划办法首要有以下几种：

1、应用临界点

依照税律例定，征税人制作通俗规范室第出售，增值额未超越扣除项目金额的20%时，免征地盘增值税。从征税谋划的角度思索，企业可选择恰当的开发方案，防止因增值率稍高于起征点而形成税负的增加。

因为地盘增值税实用四级超率累进税率，当增值率超越50%、100%、200%时，就会实用更高的税率。企业可以应用地盘增值税的临界点实行谋划，防止出现实用更高一级税率的状况。

2、月入疏散

关于包括装修和相干装备的衡宇，可以思索将条约分两次签署。首先和购置者签署毛坏房发卖条约，随后和购置者签署装备安装和装修条约。通过这样处置，房地产企业仅就毛坏房发卖条约交纳地盘增值税，从而到达节税的目标。

3、选择恰当的利钱扣除办法

房地产企业存款利钱扣除的限额分为两种状况，一种是在贸易银行同类同期存款利率的程度内据实扣除，另外一种是按税律例定的房地产开发本钱的10%之内扣除。这两种扣除方法为企业实行税收谋划供给了空间，企业可依据本身实践状况，选择较高的一种实行扣除。

4、代免费用并入房价

非常多房地产开发企业在发卖开发产品时，会替代相干单元或部门收取一些价外费用，比方说管道煤气初装费、有线电视初装费、物业管理费和部分当局基金等。这些费用一般先由房地产企业收取，后由房地产企业按规则转交给拜托单元，有的房地产企业还会因而而有节余。关于代免费用有两种处置办法，第一种是将代免费用计入房价中向购置方一并收取；第二种是在房价以外独自收取。是不是将代免费用计入房价关于计算地盘增值税的增值额不会发生影响，可是会影响房地产开发的总本钱，也就会影响实用的增值率，进而影响地盘增值税的税额。企业应用这一规则可以实行税收谋划，选择第一种处置方法。

5、增加扣除项目金额

在市场可以承受的范畴内，房地产企业可以采用恰当加至公共配套设备的投入，改良小区情况，进步装修层次，以增加扣除项目金额，从而使增值率下降。投入的本钱可以经过进步售价失掉抵偿，加至公共配套设备投入还可以进步产品的竞争力，扩展市场影响力，可谓是一举多得。要留意的是增加扣除项目金额其实不意味着虚开建安发票虚增本钱，虚开建安发票属于偷逃税款的行动。

6、费用转移、加大开发本钱

管帐轨制对房地产企业的“管理费用”、“发卖费用”和工程项目标“开发间接费用”并没有严格的界定。在实践营业中，开发项目标行政管理、技术支持、后勤保证等也没法与公司总部的营业截然离开，有些费用的列支介于时期费用与开发费用之间。企业在组织机构设置上可以向开发项目倾斜，把能划归开发项目标人员尽可能列为开发项目体例，把公司本部和开发项目混杂运用的装备划归开发项目运用。这样把本应由时期费用列支的费用计入了开发间接费用，加大的制作总本钱，会带来1.3倍（1+20%+10%）的扣除金额，从而下降增值额和增值率。

7、本钱核算工具谋划

房地产公司在同时开发多处房地产时，可以辨别核算，也能够兼并核算，两种方法所交纳的税额是不一样的，这就为企业选择核算方法供给了税收谋划的空间。一般来说，兼并核算的税收好处大一些，但也存在辨别核算更有益的状况。详细来说，对统一地址、构造类型类似的群体开发项目，假如开工、完工时间靠近，又由统一施工步队施工，可以兼并为一个本钱核算工具。对一般范围较大、工期较长的开发项目，可以按开发项目标必定区域或部分，划分红本核算工具。

8、应用协作建房

依照税律例定，关于一方出地，一方出资金，单方协作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收地盘增值税。房地产开发企业可充沛应用该项政策，选择协作建房的方法实行项目开发。

9、应用代建房

代建房指房地产开发企业代客户实行房地产开发，开发完成后向客户收代替建月入的行动。房地产企业假如有代建房营业，其月入属于劳务月入性质，不属于地盘增值税的纳税范畴。房地产开发企业可应用代建房方法减轻税负，但条件是在开发之初就可以断定终极用户，履行定向开发。

10、与主管税局相同

在正当的条件下延后地盘增值税清理时点房地产公司可恰当与主管地税局相同，尽量延后地盘增值税清理时点，或改换税负绝对较轻的项目实行清理；关于能履行以预征代清理的项目，应主动争夺以预征代清理。

【第13篇】税收筹划存在的问题

最近一段时间，因偷逃税引发广泛关注的主播和艺人，让税收筹划也再次成为热点，甚至成了偷漏税的代名词，有业内人士因此建议将税收筹划更名，改成税收策划或税收规划。其实，再好听的名字，也难免成为贬义词，专家都成了砖家，关键是如何认识，如何去做。本文谈五个与税收筹划有关的问题。一、税收筹划的作用：良性互动二、税收筹划的底线：遵守税法三、税收筹划的方法：一个变字四、税收筹划的权衡：成本收益五、税收筹划的风险：可防可控

一税收筹划的作用：良性互动

税收筹划之所以被认为是个贬义词，多是因为与偷漏税划等号。其实，合法的税收筹划，完全可以实现纳税人与税务局，尤其是与政策制定部门的一种良性互动。税收筹划的做法一般是用各种税收优惠政策。国家制定税收优惠政策的目的，就是让纳税人用的，就是要起到一种导向作用，只有纳税人用优惠政策，才能实现政策的初衷。比如研发费用加计扣除政策，目的就是要鼓励研发，纳税人加大研发，加大享受优惠的力度，恰恰实现了政策的初衷。再如残疾人工资加计100%扣除政策，就是为了鼓励残疾人就业，纳税人即使拒绝身体健全人的申请，转而招收残疾人，其目的就是要享受优惠政策，也无可指责，因为这就是政策的目标。从税务局的角度，税务局要依法征税，依法征税不仅仅是征税，也包括依法不征税，依法减免税，允许纳税人享受税收优惠政策，落实国家制定的各种优惠政策，也是税务局的职责，如果阻挠纳税人依法享受优惠，难免承担执法风险。所以，合法的税收筹划，不仅没有道德瑕疵，反而可以实现当事各方之间的良性互动。

二 税收筹划的底线：遵守税法

税收筹划的底线，是合法，必须符合税法的规定。如果不合法，就不是筹划，而可能是偷漏税。偷漏税是不需要花钱找别人出主意的。税收筹划多是争取享受国家的有关税收优惠政策。但是，税法首先是征税的，规定纳税人的纳税义务，不是免税的，免税都是有条件的。只有符合条件，既符合实体法的条件，也符合程序法的条件，才可以享受优惠。以并购重组为例，如果是股权收购，只有收购企业收购的股权比例占被收购企业全部股权的50%以上，股权转让方才有望享受暂不征税的所得税特殊重组待遇，还要满足有合理商业目的，年度申报时填写有关申报表等各种要求，潜在的被补税罚款的风险，才是可控的。

三税收筹划的方法：一个变字

税收筹划的方法，可能千差万别，但是一个共同的特点是：变。变什么？变影响纳税义务的有关因素，包括战略层面的变，战术层面的变。具体如何变，需要具体问题具体分析。还是以股权收购为例，如果收购企业收购全部股权的49%，则转让方因为转让股权比例不到50%，无法享受特殊重组的待遇，如果可以多转让1%，转让50%的股权，就有望享受特殊重组的待遇。再以个税为例，作为综合所得组成部分的劳务报酬，可以适用45%的税率，而生产经营所得的最高税率是35%，改变收入性质，可以作为降低税负的一种方式。当然，这种改变，必须基于真实的业务。

四税收筹划的权衡：成本收益

税收筹划因为有收益，纳税人才搞税收筹划。但是，筹划是有成本的，包括咨询费用、耗费时间等各种成本。到底要不要筹划，实际需要成本与收益的权衡，在省钱与省劲之间取舍，省钱就不能省劲，不能省麻烦。如果收益大到值得支付成本，就选择筹划，如果收益与成本不匹配，就放弃筹划。

五税收筹划的风险：可防可控

不少人被筹划坑了，不但没有实现节税的效果，还被税局补税罚款，最终得不偿失。那么税收筹划的风险，是否可控？只要完全合法，税务风险就是可防的，可控的。任何一本税收教科书，在开始讲税收定义时，都会讲税收的三性――强制性、无偿性、固定性。固定性，就是确定性，纳税人该不该缴税，税务局该不该征税，是清楚的。即使税局提出异议，也可以基于事实依据与税法依据，与税局沟通，只要税局拿不出充足的依据，就不能推翻纳税人的方案。基于笔者多年的工作经验，绝大多数税务局官员，讲法讲理，关键是自己会不会讲。总之，尽管有纳税人的税收筹划被认为是偷漏税，不能因此就否定税收筹划，甚至要改名，纳税人只要合法筹划，尽管筹划。

来源：作者：王冬生 转自威科先行财税信息库

【第14篇】税收筹划和税收遵从

原创 徐箐 税东家

作者 | 徐箐

彩图 | kareninesn

小编 | 小东

违规避税已经成为纳税人风险“重灾区”！

九十年代初期，税收筹划概念进入国内，引发了纳税人对“避税”一词发生了浓厚的兴趣。由于“避税”结果是让纳税人将本该给国家缴的税，通过一些方法拐弯抹角的回到了股东的钱袋子里，所以很短的时间内，就激发了企业股东对其结果的追崇。

市场巨高的需求和商业价值，一转眼的功夫就促进了市场对该领域的挺进，并复制出了诸多的“税收筹划”领域神话般的缔造者，原本不是这个领域的从业者也开始披上了袈裟，向纳税人讲起了关于避税的“圣经”之道，并且生意做的风风火火，如此功效，堪称奇迹。

截至今天，这种热度在十年来税务稽查否定中蛰伏了一段时间，近年又以一种新的姿态出现在纳税人面前。

税收洼地、

劳务平台、

股权转让等等。

虽然方法乏善可陈，但由于贴切许多纳税人对避税的心理诉求以及“专家”的信奉，所以此法在互联网上被炒得热火朝天，再一次成为时代的“宠儿”。纳税人对此的关注和追逐的热度一点不亚于当年“筹划”之风，由于触手可及，操作简便，很快便成为渴望避税的纳税人们积极相应的核心要素，

我们无法追溯到谁是“吹哨者”，更无法查到谁是第一个“吃螃蟹”的。但是，此次的热潮与十几年前相比，有所不同的是，经过前者“税收筹划”方案屡屡出现黑天鹅事件之后，有些纳税人开始变得谨慎起来，多了一份对此做法的猜疑和理性的思考，并以此学会了追问。

对此，我们难以判断和要求每一个为“避税”出谋划策的人都是专业人士，我们唯一可以做的就是提示所有为之“动心”的纳税人谨慎选择。

如果从税务稽查角度做一次深度刨析，其实就不难发现，商家们推出的“避税”游戏规则之所以成立的原因，就是采取了一种用设定好的结果来证明“避税”的成立与法律的合法性。

故此，这种结果由于缺乏“实际交易”的证据链，必定在后期税务稽查环节会露出“蛛丝马迹”。

数据税务局强调的就是“数据之间孪生”的逻辑性。在税务机关系统里，企业财务每一个数据，都会自动通过虚拟交叉、虚拟协同、数据分析指引和预判，为税务稽查抓取和做出精准的问题以及预警曲线图，并成为税务稽查案头分析的“行军图”。

我们分别将其“避税”游戏规则做一个刨析来看一下其中之“玩术”，以及追溯被税务稽查否定的原因

游戏一、税收洼地的“玩术”。

这种游戏规则中的“玩术”很简单，就如同人们买手机的买的不是手机，买的里面随时可查的网络信息，离了手机人们无法正常的生活，所以说人们其实买了一个精神寄宿的地方。

为了满足人们的需求，互联网建筑者将信息通过“移动”设备模式，快速传递给了手机使用者，而手机展现的内容中设置了无数个虚点供人们消遣，像袜子底上的一个洞，别人看不到，但传送信息的人个个是心知肚明。

商家利用“税收洼地”进行商业运作，最基本的做法就是利用一些纳税人厌恶缴税的“心理障碍”进行强化思维的灌输。

例如：先是强调“税收洼地”是地方政府推行的“税收让利”的优惠政策。只要在这个地方注册企业，就可以获取'税收高额返点“。

这种意识上的灌输，相当是给每个人大脑植入了一个“芯片”，透过化学反应使其预测到了终端带给自己的“避税”结果：

一是市政府做的事是合法的，政府是不会犯错误的。二是在这里缴了的税是可以退的，而且退的比例还很高。

就如同银行大户人家存钱一样，你态度不好我就把钱挪走，最后银行领导还要出面赔情道歉，“洼地”也是如此，拼的就是返利点和补贴。

当然，各地政府采取这种税收优惠政策招商引资，本身出发点以及采取的措施是没有问题的，对于拉动地方经济有利无害。

但是，这里强调的关键不是”税收洼地“政策失真的问题，而是一些纳税人利用”洼地“进行虚拟业务从而达到不合规避税的问题。

我前一段时间听说，有的企业在全国“洼地”设置“壳”公司高达70多个，这是一个很可怕的企业组织架构，也是最容易在短时间内爆发风险的做法。

作为”洼地“政府而言，只要在我指定的园区内，通过合法程序注册企业，并在我的管辖区缴纳税收，就可以享受相关税收返还优惠政策。

为了拉动了地区经济发展！

作为“避税”的企业而言，只要可以避税，我就不远万里到”返点“最高的地区合法注册企业，将企业收入转让到园区内，一边申报缴税，一边享受退税。

为了减少应纳税额！

以上意图我们看到是：

政府：

只要在我这注册并缴税，我就退税。

中介：

只要拉你入园区注册缴税，就有提成。

企业：

只要返税，我就在你园区注册缴税。

而：

税务机关则是，不管你三千二十一，我打击的是：是否是空壳公司？业务交易是否真实？发票是否虚开？纳税地点是否准确？

所以，“洼地”避税这种游戏规则中“玩术”最大的风险就在虚假交易形成的虚开发票的问题。

税务机关怎么审视这些注册在“洼地”企业的真实的交易？

很简单，就是在企业每笔以货币及服务为媒介价值交换过程中寻找真实证据链。

如果经过验证之后，企业在”洼地“所有的业务都缺乏”真实性“的证据链，那么税务处理基本法则就是：

一是纳税申报地的问题。对于纳税人为了减少税收，主观故意错误选择纳税申报地，按照《征管法》相关法则，主管税务机关有权要求纳税人重新申报补税，至于已经在园区缴过税，请在税款交错地方的税务办理退税。（这种结果，也许就是园区一些企业说缴税容易退税难得原因吧）。

二是纳税人利用虚假业务，虚开发票构成犯罪的，应该追究其法律责任。

一旦风险形成之后，最终围绕事件的其它机构都会顺利”逃脱，而风险则是全部留给了“无路可逃”“壳”公司的法人。

税务机关数据稽查预警分析法则很简单，就是在确定一个行业利润率作为圆周点，然后以此确定收入、成本、费用的真实性，那么，如果利润率违背了行业规律，就说明以上三个数字中一定有一个数字是假的。

当然，税务机关数据预警分析的原理是以国家政策、市场变化、行业经营等多个经济指标作为分析的“焦点”，用事物的普遍性和特殊性来找出背离规律的异常数据，然后加以论证和确定。

这个过程是极为专业的操作过程，也是所有纳税人缺乏的基本功。

避税真正风险就在于其确定的“结果”前置证据链是否成立？而这个证据链是否存在，政府和中间商谁都会以“隐私部位不能过问“为由，躲开知情所带来的法律责任风险。

所以聪明的商人都有一个特点，就是善于把无价值的事做得有声有色，还让无知者在浑然不知的情况下，报以感恩的心态自愿跳入到“黑色的沼泽地”中。

当然，真实的业务，在“洼地”注册企业还是“有利可图”的，不过这种普惠政策一定是“好景不会太长”，属于过度政策。

徐箐关键点提示：该税收筹划不成立的要素是，现在大多企业都在园区注册的是“空壳咨询公司”，这种公司非常容易引起税务数据分析异常的注意，最常见的背离逻辑现象，就是一个大企业居然出现到园区找一个小企业进行技术咨询，而且金额很大，关联企业就更不用说了。

游戏二、劳务用工平台玩术

针对劳务用工平台涉税问题，我上个月刚为此内容做了一次直播课。

劳务用工平台按照常规在互联网上建立的用工平台，是解决企业由于经营的特殊性，在原有的固定劳动用工不足的情况下，需要部分非固定劳务用工进行补充，说到底就是将原来线下劳务市场变为线上运作，这种做法无可厚非，也是便捷为企业提供了临时用工服务。

但是，现在一些劳务平台的游戏“玩术”摇旗呐喊的则是以“避个税”和“避社保”为“噱头，吸引了不少的企业”慕名而上”。

这种平台吊诡的地方，就在于中间商抓住了一些纳税人并不心甘情愿缴税的“心理障碍”，然后用避税与不避税结果做一个比对，以此刺激观望着或期待着内心的欲望，商人牟利的最好时机，就是往往人们最动心的时刻，利用需求者还没有准备好的时候。

其实避税结果都是商家自己设计好的结果，只要在他们的引导下，用户看到的平台使用效果一定是与他们介绍的结果是相吻合的，不容易漏出马脚的是，心潮澎湃的人们对其使用合规性已经是无心关注，“只要少缴税，后面的事待发生了再说”的心态存在于大多数纳税人的内心。

经常听到一些纳税人说中国税负太高，中国的税负攀比世界其它国家税负，算不上最高，如果感觉高，那原因就是日常涉税业务处理所参杂在其中的风险。

例如：本应只缴纳1000万的税，但是盲目的选择了一些无厘头的”避税“方案，后期被税务稽查否定成为风险后的结果就是：应补缴税款+滞纳金+罚款就会变成了2000万，甚至会更高！（如同xxx明星避税风波）。

反之，如果纳税人日常掌握了税收专业的“玩术”，自己成为操盘手，对每一笔业务具有分辨的能力，初期就将这1000万风险及时进行调整，就等于节税2000万，甚至更高！

这就是税收存在于纳税人之间的“魅力”所在。

徐箐提示关键点：筹划不成立的要素，平台多是高收入行业和高收入管理者与技术人员，而税务机关对这些人员工资监控，主要是采取行业同等率进行分析。一旦突破低点，就会出现预警。如果是用于临时用工，对企业来讲只要是真实的，就不会产生风险。我们所说风险是指虚拟业务。

游戏三、股权撤资避税玩术

前几天有位企业家说：最近请人做了一个股权转让税收筹划方案，微信@我，请我帮助分析可否有使用的价值？

筹划案例简述如下：

“如果您企业股东直接转让股权，按照税收处理的基本法则，就需要按照资产净值计算出股权转让公允价格计算个人所得税，公式如下：

个人所得税应纳税额=(股权转让收入-本金(原值)-合理费用)×20%。

案例表述基本情况：

刘先生是甲企业法定代表人，2023年与张先生共同投资300万（实缴）（刘先生投资240万，张先生投资60万）注册了该公司，并持有该公司80%的股权。2023年刘先生计划出让20%股权给某技术公司，根据中介对企业资产评估，认定为该公司现有资产净值为1200万。

那么，刘先生计划转让20的股权，其计算应缴纳个人所得税为（假设不考虑递减合理费用）：

192万（1200万*80%*20%）-48万*20%=28.8万

如果刘某采取撤资的方式，就可以大大的减少应缴纳的28万元个人所得税。

针对这个案例我们从表相上分析，避税是成立的，因为按照（国家税务总局公告2023年第34号）第五条之规定，“投资企业撤回或减少投资的税务处理”规定，“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。”对于企业股东撤回投资成本按照税收基本原则上确实是不用缴纳个人所得税的。

但是，我们需要慎重考虑的是，该方案给刘先生利用撤资进行避税的方法，只是将刘先生原本就不缴税的投资成本美化成了“避税”，忽略了对于初始投资经营中所增值收益部分还是要缴税的。

例如“刘先生注册公司初始投资成本为240万元，如果将其股权转让当期净资产1200万持有的80%股权全部进行转让，即：960万，那么可扣除的费用也仅为240万，其计算个人所得税（不考虑合理费用扣除）应纳税额=960万-240*20%=144万。

在这里我们不能说240万是筹划的结果。

股东采取撤资或减资收回的资产在税收认定上，一般分为三部分，一部分是股息所得（缴纳20%的个税），一部分是投资收回（不缴税），另一部分是资产转让所得（缴纳20%个税以及增值税等）。

举例：甲乙两公司与2023年的八月份一起投资了注册资本为1000万元人民币的子公司，其中甲出资了占比为30％共计300万元的资本，而乙出资了占比70％共计700万元的资本。随后甲方于2023年11月要求撤资，经股东会议决议并按照法定程序后，甲公司分得了500万元的收入，其中300万属于股本，而200万就属于股权转让收益。就必须履行缴纳个人所得税的义务，如果获得账面未分配利润的收益所得，也是需要按照20%缴纳个人所得税的。

无论是撤资还是采取减资，不缴税的部分只是注册企业初期投资成本（实缴）。这一部分不属于投资收益，也就不存在什么所谓的”避税“筹划。

徐箐关键点提示：该筹划案例不成立的要素是，撤资与减资不缴税的部分仅限于股东投资实缴初始资金，对于大于这个数据的行为，无论是以什么名义分配，按照税收法则都会界定为是股东收益分配所得，应履行缴纳相关税。

所以，避税方案的制作或者临摹都需要一定专业的鉴别能力，要学会从衍化和被涂抹上一层层美丽的色彩虚拟的”避税“方案中找出”废渣“和风险点，作为自己选择使用前打的一只“预防针”。

避税有方，各有底色。

只要是不以侵害国家利益为目的，所有交易以及纳税地点等符合税法规定的原则，就应该抓住时机尽快享用。

但是，避税是否成立，必须是经得起税务稽查多方面，多环节的验证才算合规。而税收“魅力”就在于熟知税务机关执法以及数据体系化管理的的“程序”，读懂税收战术的“玩法”，就是拨开了税收专业操作“章法”中隐藏的迷雾。

对此，我经常讲到，纳税人应该从头开始学专业的税收，而非碎片知识和不同老师内容不衔接断崖式的学习。当你读懂了税收的存在的方法和形式，其实也就掌握了临摹“避税”方法论背后设计的轮廓和脉络的过程。

财务数据在税务机关系统里，相当是“行车记录仪”，每个数字都会通过被追踪和记录中留下纳税人经营轨迹，在区块链技术的支持下，税务机关筛选出具有分析价值的信息，找出共同点与相关性，以此就会快速做出对于纳税人税法遵从度的判断。

未来，企业如何应在税收战术上，关键就在于管理者经营谋略最高级的形态，是否具备用税收战术来设计投资运营战略独立思考和策划的能力。

当下，用专业的税收战术，修炼自己企业管理的技能，已经成为企业管理者工作效果的必经之路！

税务实战和税务稽查干货请移步到微信公众号“税东家”查看 学习。

【第15篇】研究企业税收筹划

企业税负重，常见的税收筹划方案有哪些？

《税壹点》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

税务筹划对于一个企业来说是至关重要的，但是要注意的是税务筹划绝不是偷税漏税，提前对自己企业的业务进行规划，合理利用有税收优惠园区的税收优化政策，在合理合法合规的情况下对企业进行税务筹划，使企业利润最大化节省更多的税收成本。

企业在日常的经营中有部分发票很难获得，造成企业的利润虚高，企业需要缴纳的增值税和企业所得税也因此增加，这样企业的税后利润就减少，企业实际周转资金减少，企业完税后可能根本赚不到钱，甚至企业可能会亏损。

那么企业的税负很重。常见的税筹策划方案有哪些？

第一，企业可以选择不同纳税人身份。不同的纳税人身份所需缴纳的税种和税率也是不同的。例如，一般纳税人的增值税率为、6%、9%、13%。小规模纳税人的增值税率为3%(目前减免为1%)

第二、企业可以合理利用不同的业务组织模式，不同的组织模式需要缴纳的税金也不同，个人独资企业、合伙企业与有限公司相比，个人独资企业和合伙企业的所得税按个人所得来申报缴纳，不在需要缴纳企业所得税。

第三，改变会计处理方法，以达到税务筹划的目的，选择不同的存库评估方法、固定资产折旧年限、方法选择等，以达到超额扣除成本费用、减少应纳税所得额、减少当期税收的目的，提高企业利润

第四，企业还可以选择递延纳税方式，达到减轻企业税负的目的，通过处理，当期会计收入大于应纳税收入，发生递延所得税负债，实现纳税期间的递延，从而获得税收优惠。

第五，企业可以合理利用税收优惠政策，除了国家每年出台的普惠性政策外，还可以利用地方性税收优惠政策。部分地方政府为了吸引投资，出台部分税收优惠政策，减轻企业的税负。

具体的财政支持激励政策：

园区以地方财政储备为基础，向企业返还高额财政奖励，企业增值税地方财政储备为50%，企业所得税地方财政维持为40%，补偿比例为75%-90%，企业当月纳税，财政补偿下月入账。

版权声明：本文转自《税壹点》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~