对税收筹划的认识（15个范本）

【第1篇】对税收筹划的认识

税收筹划是指在充分了解现有税制及合理预测税制变动的基础上，纳税人运用合法手段及非违法方式进行的一种涉税策略和谋划。目的是使纳税人税收负担最小化或使企业综合营运管理目标最大化。近年来，随着我国改革开放搞活战略的深入，特别是加入ｗｔｏ以后，跨国家、跨地区的资本相互渗透，利益主体的效益最大化目标使得税收筹划在我国的实施应用已成为必然。然而在实际工作中，税收筹划常常被简单地等列为避税，甚至视作为偷税。理论界对税收筹划也众说纷纭。一种观点认为，税收筹划与避税是同一个概念；第二种观点认为，税收筹划应完全采用合法手段，即采用节税方式；第三种观点认为，税收筹划是避税、节税、税负转嫁的综合体。笔者认为，税收筹划的本质是利用避税和节税方式实现税收效益最佳化的一种科学谋划。

税收筹划的方式

１．合法方式——节税。节税是指纳税人在不违反税法立法精神的前提下，通过合法手段充分利用税收优惠政策以规避纳税义务的一种行为。例如，假定政府为了保护不可再生资源及防止环境污染的需要而在购买汽油环节征收高税率燃油税，纳税人就可能选择购买电能或太阳能型车，这就是典型的节税方式。节税的后果是使事情朝政府支持或不加以反对的方向发展。税务机关对这种方式不需采用任何应对措施。

２．非违法方式——避税。避税是指纳税人在对税制充分了解的基础上，在不触犯税法的前提下，利用财务会计知识对企业生产经营各环节作出周密安排以规避或减轻纳税义务的一种行为。避税是精明的纳税人针对现行税制的漏洞，或是准确把握税制的变动方向而作出的预先安排。从经济后果而言，避税行为直接导致国家税收收入的减少，不利于实现税制的公平公正原则，但税法对避税尚未有明确的定性。因此认为，避税应被视作非违法方式。当然目前纳税人和税务机关之间的避税与反避税行为，只能被看做是两者经济学意义上的博弈较量。

３．税负转嫁。税负转嫁是指纳税人为了减轻自身税负，通过调整价格而将税负转嫁给他人承担的一种经济行为。税负最终承担者被称作负税人，而纳税人只是法律意义上的纳税主体。笔者以为，从严格意义上说，税负转嫁应该作为避税的一种策略，而不能将其单列为税收筹划（www.91kaiye.cn）的一种方式。这主要有两点理由：第一，税负转嫁的结果是减少了纳税人的直接税负，符合避税目的，当然它和其他避税形式的本质区别在于国家税收收入并未因发生税负转嫁而减少。第二，税负转嫁往往通过提高商品销售价或压低存货购进价而将税负转移给购买者或供应商，而纳税人在转嫁过程中担任调整主体角色，符合避税主体的地位。

税收筹划的终极目标

成功的税收筹划应有助于纳税人整体营运目标的实现，而不能仅局限于整体税负或者个别税种税负的减轻。税收筹划在企业的应用面很广，主要包括商品购销、筹资、投资、成本费用管理、损益调整等多个环节，因此税收筹划最优方案的选择务必力求实现上述各环节的财务指标。而企业的财务指标主要有四类：变现能力指标、资产管理效率指标、资本结构指标、获利能力指标。每类指标又内含多个明细指标。这些指标的综合运用分析基本上能反映企业运营状况。但要对这些指标进行全面分析不仅工作量大，而且必须具备专业知识，一般企业难以胜任。因此，笔者建议，不同组织机构类型的企业应选择能够全面反映企业整体运作情况的综合指标体系。如果在企业纳税负担得以降低的同时，企业的综合指标能得以提高或维持正常水平，这项税收筹划就是成功的。

税收筹划的作用

如何看待税收筹划的作用，事关税收筹划能否获得有利的发展环境。

税收筹划对纳税人有利是毫无疑问的，问题在于税收筹划对政府意味着什么。税收筹划对政府也有利。首先，有助于完善现行税收法律法规。由于经济条件的制约和认知能力的局限，税收法律法规有可能存在覆盖面上的真空带、时间衔接上的漏洞或某些操作上的模糊性，以及某些业务处理方法的可选择性。正是税制的这些不尽完善之处和处理方法选择的多样性，给了精明的纳税人可乘之机。但反过来说，税收筹划也为国家进一步完善税收法律法规提供了修订依据和改进的可能性。其次，有助于实现立法意图。立法者制定税收优惠政策的目的在于以一定时期的不收或少收达到以后的多收或实现特定立法目的。纳税人利用税收优惠而做出的税收筹划，实现了政府涵养和扶持后续税源的意图或立法初衷，有助于国民经济持续健康稳定发展。第三，有助于强化税务机关的建设。纳税人开展税收筹划，有助于税务机关树立强化依法治税的意识。税收筹划是法治社会中减轻纳税人负担的最佳选择。税务机关不能凭借经验或对法律条文的片面理解而武断地判定税收筹划就是税收流失。这种判定的后果不仅会给税务机关带来不必要的法律诉讼，而且会影响企业的声誉，不利于税源发展。因此，对于税收筹划中出现的新问题，税务机关应在坚持依法办税，依率计征的前提下，及时将情况逐级向上反馈，以寻求有法律依据的解决办法。

[1]

参考

^税收筹划 https://www.91kaiye.cn/hlbs/

【第2篇】税收筹划纳税筹划

一个企业在经营过程中能够创造多少价值，和税收筹划有着直接关系。我们作为税务人员，就应该全面考虑，做精准的税务筹划方案，让整个企业在经营过程中可以最大化地取得利益。

税收筹划还是不懂？这54个企业纳税筹划方法案例精讲与分析，合理合规，希望可以让大家参考借鉴到。

共90页，以下是部分内容展示，篇幅太长，请谅解。电/子/版/资/料/可/以/分/享（看文末）

1、利用纳税人身份认定的避税筹划

2、利用附加减除费用的避税筹划

3、转让增值土地，妙用公司分立

4、股权转让 税收细筹划

5、降低抵债房产作价 减轻双方税收负担

土地增值税筹划案例：巧省土地增值税

……

有关企业纳税筹划案例的内容就暂时到这里了，税筹是十分关键的，也希望各位负责人可以为企业做出更优的税筹方案，让企业创造出更丰厚的经济利润。

【第3篇】商贸企业税收筹划

随着我国进入世界贸易的大环境之下，越来越多的商贸企业也是纷纷成立，不管是做国内还是国外，商贸企业是相当的兴盛。不过在这些企业经营的过程中，往往因为成本高、税负高等问题，因此对于商贸企业来说，如何合理地降低自己的支出，增加自己的收益也就是自身重要的一个问题，而税务筹划也是逐渐步入企业的眼帘，对于商贸企业来说，合理的税务筹划完全可以帮助企业减少许多的支出，那么商贸企业如何合理税务筹划呢？

1、优惠政策

对于商贸企业来说，完全可以考虑一些园区的优惠政策，在许多的园区里，商贸企业是有不错的优惠政策可以享受，因此对于企业来说，可以考虑间公司的采购和销售业务放在优惠园区中进行，享受一些优惠政策的扶持，也可以考虑在园区成立分公司或新公司，从而享受税收优惠政策，这样也就可以合理的减少公司的税费支出。

2、充分利用税前列支

在企业的经营中，税前列支是企业中最为常见的企业所得税额降低的一个方法。并且对于商贸企业来说，自身许多的费用都是可以用来进行税前离职，比如说公司的一些办公费用、业务招待费用、福利费用、水电费用、咨询费用、运费等等各个方面的费用支出，企业只需要做好相关票据的保存，然后在企业进行纳税申报的时候注意进行及时的进行税前列支，从而降低自身的税费支出。

3、合适的股权架构设计

有了解公司的股权架构设计的朋友应该都知道，企业的持股收益是有所不同的，简单来说，就是法人股东与自然人股东在企业的最终收益上是存在不小的区别的，因此在企业设立的时候，作为公司的股东，想要合理的收取更多的收入，那么其实可以多多的考虑公司的股权架构的设计，从而帮助公司的股东减少收益的税种或税率，进而帮助企业的最终受益人获得更多的利润。

以上即是商贸公司如何税务筹划的一些方法，对于商贸企业来说，自身的会计水平如果是比较高的情况，在企业许多的流程上也是可以帮助减少许多的税费，毕竟对于商贸企业来说，各种各样的流程是相当的多，如果企业的财税人员对相关比较的了解，那么也是可以帮助企业获得更多的利润。

【第4篇】税收筹划会面临违法风险吗

今天给大家讲一下，不合理的税收筹划，可能会导致的3大风险：第一大风险是有可能被税局不认可和处罚，看看威亚雪梨就知道了，不管你在外面做了多少，杭州当地税局就是不认可，直接开罚单。第二大风险是、小问题搞成了大问题。好多人为了取得进项和成本票，跑税收洼地去注册一堆空壳公司或者个体户个人独资企业，而你的业务不在那里，就很容易搞成虚构业务了。虚开发票的问题可比偷税漏税要来得严重啊，尤其是专票。第三大风险是管理成本增加，毕竟大部分筹划的财务处理和日常运营操作还是比较复杂的，所以在管理成本上，很有可能会增加。那你说不做吗，也不行，补税罚款的风险也很大，尤其电商的数据又那么的透明，就哪怕维亚雪梨也只查了个税，企业的税完全就没动的。同时解决税的问题，一定不是从发票上去做文章，而是要基于现有业务，去看能不能合理的做调整和拆解，同时尽可能的降低管理成本，记住一定要把业务做真实，一切基于业务去做调整。毕竟税是因为业务而产生的。

【第5篇】税收筹划案例分析

税务筹划是企业重要的一项，公司可以通过合理的税务筹划赢取最大的利益。

但是“税”也是企业的一项风险业务，那么财务人员要如何进行合理的税务筹划呢？

今天给大家分享一份税务筹划的十大方法及100个税收案例，一起来看一下吧~

税收筹划目录

一、税收筹划的定义

“税收筹划”又称“合理避税”，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。”

二、“税收筹划”十大方法

1、纳税人筹划法

——纳税人不同类型的选择

——避免成为法定纳税人

2、税基筹划法

——控制或安排税基的时间

——分解税基

——税基最小化

3、税率筹划法

4、税收优惠筹划法

霍尔果斯案例：

案例解析：

.......

三、“税收筹划”三大原则

四、四大陷阱

......

企业税务筹划案例

一、企业注册、注销涉税风险与节税技巧

二、增值税缴纳涉税风险与节税技巧

三、企业所得税缴纳涉税风险与节税技巧

.......

好了，篇幅有限，剩余内容就不再一一展示了。

【第6篇】互联网企业税收筹划

互联网企业是近几年崛起的企业，也成为很多人工作的首选，当然互联网的发展也面临非常大的问题，一些互联网大厂的员工收入都是上百万，从企业公布的年报来看，华为人均年薪达70万，腾讯员工人均年薪达84万。

互联网行业的高利润，也承受着非常高的人力成本，有些龙头的互联网企业年销售额增长100%，也一点都不稀奇，且互联网企业的核心竞争力就是技术，所以技术人才可谓说是供不应求，所以企业为了竞争人才就不断的提高薪资，人才是互联网企业最重要的生产力。

虽说互联网企业利润高，需要缴纳的企业所得税就不少了，再加上企业还可能存在成本发票欠缺，企业利润虚高，本身企业的利润就高，更增加了企业的税收负担，这时候有些企业老板会想到买卖发票来解决企业的税负问题，但这样的操作方式可能直接断送了企业的路。

企业想要长期久远的发展，还是需要进行税务筹划来降低企业的税收成本，最直接的办法就是利用税收优惠政策直接进行税务筹划，在一些产业园区对于入驻的企业有高额的财政奖励扶持政策，企业只需要注册在产业园区即可。

具体政策：

增值税：地方留存比例为50%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

企业所得税：地方留存比例为40%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

园区对企业的扶持奖励及时，当月纳税，次月扶持企业；

除此外互联网行业 注意降低成本费用。互联网公司进行税务筹划的目的是为了降低税负，提高经济效益。但是在实际工作中，税务筹划活动开展还会产生一系列成本费用，如雇用专业财会团队、注册成立新公司所产生的手续费等，这些都会为公司带来一定的费用和支出。而只有在收益大于成本的情况下，税务筹划活动开展才具有意义。

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【第7篇】税收筹划方案模板

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现阶段,我国经济发展进入了新常态,为企业提供了诸多发展机遇,但也带来了一定挑战.随着企业数量增多,加剧了市场竞争,企业面临发展困境.为在激烈的市场竞争中占据有利地位,企业应优化成本,提高资源与资金使用效率,提高核心竞争力.纳税是每一个企业均需要履行的职责,为带动企业发展,

我国制定了多种税收优惠政策,减少企业税收支出,为企业正常运营提供资金支持.但在实际工作中,虽然我国制定了多种税收优惠政策,但企业在实际落实过程中仍存在诸多问题,税收优惠政策存在局限性,税收征收管理不完善以及企业管理不到位等,导致税收优惠政策运用效果低下,无法缓解企业税负压力。

因此，有效的税务筹划方案和税收优惠园区尤为重要，小编从事税务筹划多年，服务多家企业，优秀的筹划方案必须要充分了解企业存在的税务问题，从企业的实际问题出发，制定符合企业的筹划方案，搞定企业的增值税、所得税，合理的节税。

一、企业增值税方面的税务筹划。

1、在税收优惠园区入住有限公司，缴税纳税享受园区的税收奖励政策；

2、在税收优惠园区入住有限公司分公司，享受园区的税收奖励政策；

3、迁移主体公司入住园区，享受园区的税收奖励政策；

以上入驻企业无需实体办公，无需改变企业的经营模式，采取注册试入住方式，操作简单，符合企业的经营模式。

二、企业所得税方面的筹划

1、在园区入住个体工商户， 综合税负1.5-2个点，核定个税0.5-1个点，外加服务费，综合税负1.5-2个点。每年450万开票额。

2、在园区入住个人独资企业，可以申请核定征收，核定后综合税负率0.5％-3.16％；

3、在园区申请自然人打开，税率1.5%-2.5%；

三、具体的税收优惠政策如下：

1、入驻到产业园区，增值税可以申请享受高额的税收产业奖励,扶持奖励：70%-90%

2、入驻到产业园区，企业所得税可以申请享受高额的税收产业奖励,扶持奖励：70%-90%

3、入驻到产业园区，个人所得税可以申请享受高额的税收产业奖励,扶持奖励：70%-90%

4、入驻到产业园区，分红税可以申请享受高额的税收产业奖励,扶持奖励：70%-90%

5、当月纳税、次月即扶持奖励到账，政策稳定，兑现及时。

小编税务筹划多年，欢迎企业随时留言及关注~落实企业的税收筹划方案，促进企业的发展。

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【第8篇】税收筹划增值税案例

什么是增值税

增值税以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。简单的讲一般销售货物或服务就需要申报增值税。一般纳税人企业经营的行业不同增值税税率也不相同。

征收对象

一般纳税人

开票金额大于500万的企业鉴定为一般纳税人

小规模纳税人

开票金额在500万以内的企业鉴定为小规模纳税人

征收范围

一般纳税人增值税=（销项-进项）*行业税率

行业行业税率

现代服务、金融服务、生活服务、销售无形资产6%

销售农产品、销售租赁不动产等9%

销售或进口货物，加工、修改修配劳务等13%

小规模纳税人增值税=收入*征收率

地区征收率特殊说明

湖北省0 此征收率适用于3月-5月

湖北省 以外地区1%

增值税筹划

筹划案例

某软件技术公司，年不含税收入为2000万，进项成本合计800万，年利润1200万。通过税筹产品优化，最终企业收入增加29万。

正常纳税

税种 增值税

税率 1200万*6%

纳税额 72.0万

使用税筹产品后

税种 增值税

奖励比例 72-72万*40%

纳税额 43.0万

【第9篇】企业重组的税收筹划

1、利用免税企业合并

（1）一般规定：

企业合并，当事各方应按下列规定处理：

①合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

②被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

③被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

（2）特殊性税务处理：

企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：

①合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

②被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

③可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

④被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

2、受让亏损企业弥补所得

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。

在企业亏损发生之前合并，新组建的企业成立后再将资产损失予以确认，由此可以将原企业亏损变为新组建公司的亏损。

例：a公司账面存货1000万，其中800万为过期无价值的存货，净资产2000万，公允价值500万。b与a公司经营业务相似，b公司预计下年利润总额1000万。如果b公司收购a公司，a公司的股东取得b公司5%的股份。如符合特殊性税务处理，则该合并无需纳税。b公司收购a公司后计提存货损失800万，可以减少200万所得税（800*25%）。同时原a公司股东取得b公司5%的股权计税基础为2000万，若其出售该部分股权，可以按照2000万扣除取得成本，远超合并时候公允价格500万元，也可以节税。

3、通过分立享受流转税优惠

对不同的商品有不同的增值税税率及免税，可以分立。

对消费税在生产环节征收的可以将批发分立以降低价格。

4、企业债务重组

（1）企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：

①以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

②发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

③债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

④债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

（2）企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

④重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

④企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

（3）企业重组符合上述条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

（4）可以将“非货币资产清偿债务”、“债权转股权”转变为“符合特殊性税务处理”的方式进行节税。

5、调整企业清算日期

（1）相关规定

①清算所得-对被清算企业

企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

②剩余资产-对股东

企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。

（2）改变清算日期：如果企业在清算之前仍有盈利，清算所得为亏损时，可以通过将部分清算期间发生的费用转移到清算之前。

6、企业资产收购

资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（1）企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：

①被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

②收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

③被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

（2）企业重组符合本文“4、（2）”的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

①转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。

②受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。

（3）企业资产收购中，在条件允许的情况下尽量采取免税形式可延迟纳税。

7、企业股权收购

股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（1）企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：

①被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

②收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

③被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

（2）企业重组符合本文“4、（2）”的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

①被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

②收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

③收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

（3）企业股权收购中，在条件允许的情况下尽量采取免税形式可延迟纳税。

8、企业免税分立

分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。

（1）企业分立，当事各方应按下列规定处理：

①被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。

②分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

③被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。

④被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

⑤企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

（2）企业重组符合本文“4、（2）”的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

①分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。

②被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。

③被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

④被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。

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【第10篇】企业所得税税收筹划方案

《税晓通》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

企业进行税务筹划是非常有必要的，税务筹划不是偷税漏税，而是提前对企业的业务进行划分，将企业的利润进行投资，合理的利用一些税收优化政策，在合理合规的情况下进行税收筹划，实现企业的利润最大化。

企业一般是因为企业日常经营过程中，一些成本发票难以取得，导致企业账面利润虚高，企业需要缴纳的增值税和企业所得税进一步增加，企业的利润就减少了，企业的实际周转资金变少，企业可能完税后，根本不赚钱，甚至于企业是亏损的。

那么企业税负重，常见的税收筹划方案有哪些？

一、企业可以合理地选择纳税人身份，一般纳税人和小规模纳税人不同的身份需要缴纳的税种税率不同，比如一般纳税人的增值税税率6%、9%、13%。小规模纳税人的增值税税率3%（目前减按1%征收）

二、企业可以合理地利用不同的组织形式，不同的组织形式需要缴纳的税款也不同，个人独资企业、合伙企业跟有限公司相比，个人独资企业和合伙企业就不需要缴纳企业所得税，而缴纳个人所得税。

三、通过改变会计处理方法达到税收筹划的目的，选择不同的存货计价方法、固定资产折旧的年限、方法的选择等，达到多扣费用、成本，缩小应纳税所得额，从而达到当期少纳税的目的，提高企业的利润

四、企业还可以选择延递纳税的方式来实现降低企业的税负的目的，通过处理使得当期的会计所得大于应纳税所得，出现递延所得税负债，即可实现纳税期的递延，获得税收上的好处。

五、企业合理利用税收优惠政策，除去国家每年出台的普惠性政策，还可以利用地方性的税收优惠政策，一些地方政府为了招商引资会出台一些税收优惠政策，降低企业税负压力。

具体财政扶持奖励政策:

园区在地方财政留存的基础上对企业进行高额的财政奖励返还，企业增值税地方财政留存50%，企业所得税地方财政留存40%，奖励比例75%-90%，企业当月纳税，财政奖励次月到账。

版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第11篇】税收筹划是什么意思

首先阳阳要告诉大家，税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益的筹划方法。

它具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点，是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。

税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的参排和筹划，尽可能减轻税收负担，以获得“节税”( tax savings)利益的行为很早就存在。税务筹划在西方国家的研究与实践起步较早，在20世纪30年代就引起社会的关注，并得到法律的认可。1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”。他的观念赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。近30年来，税务筹划在许多国家都得以迅速发展，日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。在我国，税务筹划自20世纪90年代初引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视，已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。

税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。

顾名思义，就是节减税收。是纳税人利用税法的政策导向性，采取合法手段减少应纳税款的行为，一般是指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减少税收的目的。就实质而言，节税实际上就是税务筹划的另一种委婉表述。通常意义上，凡是符合税收立法精神的实现税收负担减轻的行为都属于节税，节税在一切国家都是合法的也是正当的现象。比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域。节税具有合法性、政策导向性、策划性、倡导性的特征。

还有什么不懂的可以找到阳阳，阳阳为大家细心解读~

【第12篇】劳务报酬税收筹划

客户背景：马女士为某大学教授，其主要收入来源于所在任教大学的工资和课外培训班的培训费。预计2023年工资收入为30万元，年综合所得应纳税所得额为5.6万元，课外培训费的收入为每月10万元。

由此马女士的年综合所得应纳税所得额为101.6万。

客户需求：为其做专业的税务筹划

宜久解决：建议马女士成立a公司（小型微利企业），由a公司每月开出10万元的培训发票，a公司取得每月10万元的培训收入。

分析

税收筹划前：

个人所得税：101.6万*0.45-18.192万=27.528万

税收筹划后：

增值税及随征税：不需要缴纳（增值税税收优惠政策）

企业所得税：100*0.25*0.2+20*0.5*0.2=7万

个人所得税：5.6万*0.1-2520=0.308万

合计：7.308万

总结：

项目

个税

企业所得税

合计

税收筹划前

27.528万

0

27.528万

税收筹划后

0.308万

7万

7.308万

节税20.22万元

方案依据：

1、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策通知》规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、小型微利企业年应纳税所得额不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万低于300万部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率计算企业所得税。

【第13篇】房地产企业的税收筹划

众所周知，房地产企业耗用资金巨大、涉及领域广泛，是地方纳税大户，也是税务稽查的重点对象。因其税费种类多，成本核算又比较难，所以税收风险是很高的，纳税支出也常常成为这个行业发展的绊脚石。为了避免地产行业面临享受不到税收优惠政策，税务风险等问题，合理科学的税务筹划是非常有必要的。

案例

某房地产开发公司开发一批商品房，支付的地价款为600万元，开发成本为1000万元，假设房地产开发项目分摊利息且能提供金融机构证明的应扣除利息为100万元和70万元时（设贷款利率5%），如何为该公司利用利息扣除进行筹划？

房地产税收筹划过程如下：首先计算扣除的利息支出差异：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）x（10%5%）=（600+1000）x5%=80万元

其次判断：当允许扣除的利息支出为100万元时，由于100万>80万，所以该公司应严格按房地产开发项目分摊利息并提供金融机构证明，这样就可以按100万元扣除，否则只能按80万元扣除，计税依据将增加20万元，造成多缴税款；当允许扣除的利息支出为70万元时，由于70万<80万，所以应选择第二种计扣方式，即不按房地产开发项目分摊利息或不向税务机关提供有关金融机构的证明，这样可以多扣除10万元利息支出，减少计税依据10万元，合理降低税负。从以上分析可以看出，在可能的情况下将利息费用计入房地产开发成本，是企业在该扣除项目纳税筹划时的首选。

企业税收筹划开展的时候，如果能够拥有正确的思路，那么则可以朝着好的方向走。那么房地产企业税收筹划的主要思路是什么？

01

对筹资中的税收筹划

房地产企业经营所需的资金，不论是从何种渠道取得，都存在着一定的资金成本。虽然任何筹资方案都可以满足企业对资金的需要，但资金成本的高低决定了企业税收负担的轻重。因此不同的筹资方案的税负轻重程度往往存在差异。这便为企业在筹资中进行税收筹划提供了可能。

02

投资中的税收筹划

由于房地产开发企业投资经营同一般的工业生产活动有很大差别，其税收筹划也有其区别，在开发——销售模式下的房地产开发企业，投资一项新的项目，除了进行各种投资分析以外，还应该进行投资税收筹划，减轻房地产企业的高税收负担，投资按照发生作用的地点可以分为对内投资和对外投资。

03

房地产企业经营中的税收筹划

在此过程中可采取的方法包括：存货计价方法的选择、固定资产折旧方法的选择、债券溢折价的摊销方法的选择、费用分摊方法的选择。存货的计价方法主要有先进先出法、加权平均法、后进先出法。存货计价方法的选择对企业损益的计算有着直接的影响，从而影响到所得税的税基。固定资产折旧方法主要有直线法和加速折旧法。我国现行会计制度规定，长期债券投资溢折价的摊销方法，有直线法和实际利率法两种。企业通常有许多费用开支项目，对发生的费用应及时核销入账。

利用土地增值税的临界点

根据土地增值税暂行条例规定，如果企业建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的话，免征土地增值税。普通标准住宅的标准为：住宅小区建筑容积率在1.0 以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍。各省市可以根据自身情况适当浮动。因此，企业建造普通标准住宅进行出售的话，如果增值额略超20%这一临界点，就应当适当降低销售价格，以达到免税标准。

增加可扣除项目

上一条说到，土地增值税在建造普通标准住宅增值率不超过20%的情况下可以免征。如果企业的增值率超过20%临界点较多的话，可以通过增加扣除项目，使得房地产的增值率不超过20%，从而享受免税待遇。例如，将房屋进行简单装修，增加可扣除项目，并增加等额的销售价格。企业不会有任何损失，而增值率降低了。

利用不同的利息扣除方式

虽然现行政策限制贷款流入房地产，但只要是房产开发，就肯定会涉及到大量贷款。关于利息支出的扣除，我国税法规定了一些限制。根据土地增值税暂行条例实施细则规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。

什么意思呢？就是说，要么提供金融机构证明，在商业银行同类同期贷款利率的限度内据实扣除；要么与其他费用一起，按税法规定在房地产开发成本的10%以内扣除。这两种不同的扣除方式，给了企业税收筹划的空间。一般来说，所发生的能够扣除的利息支出占税法规定的开发成本的比例，如果超过5%，则提供证明比较有利；如果没有超过5%，则不提供证明比较有利。

政府代收费用的处理

根据财税字〔1995〕48号规定，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。企业是否将该代收费用计入房价，对于企业的增值额不会产生影响， 但是会影响房地产开发的总成本，也就会影响房地产的增值率，进而影响土地增值税的数额。

利用土地增值税的优惠政策

我国对土地增值税规定了很多税收优惠政策，房地产开发企业可以通过享受税法规定的优惠政策进行税收筹划。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。因国家建设需要依法征收、征用、收回的房地产，免征土地增值税。自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税（财税〔2008〕137号）。除了这些法定的政策以外，还有很多政策性的减免。

开发多处房地产时的核算方式

房地产公司在同时开发多处房地产时，可以分别核算，也可以合并核算。这两种方式所缴纳的税费是不同的。一般来说，合并核算的税收利益大一些。但如果开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅，分别计算增值额的收益会更大。

分解房地产销售价格降低税率

房地产销售所负担的税收主要是土地增值税和所得税，而土地增值税是超率累进税率，即房地产的增值率越高，所适用的税率也越高。因此，如果有可能分解房地产销售的价格，从而降低房地产的增值率，则房地产销售所承担的土地增值税就可以大大降低。由于很多房地产在出售时已经进行了简单装修，因此，可以从简单装修上做文章，将其作为单独的业务独立核算，以降低所适用的税率。

转换房产税计税方式

根据房产税暂行条例规定，房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的税率为12%。两种方式计算出来的应纳税额有时候存在很大差异。企业可以适当将出租业务转变为承包业务，从而避免采用依照租金计算房产税的方式。

房地产企业税收筹划的成功，仅仅依靠正确的筹划思路还是不够的，还需要拥有好的筹划人员以及合理合法的筹划方式以及方案，这样才能确保筹划的成功。

【第14篇】税收筹划的注意事项有哪些

税务规划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格依法治税。

一、税务规划的注意事项

税收筹划从来不是单纯的财税问题，而是牵一发而动全身的系统工程，需要自上而下地进行设计，税务筹划考验的是你的综合评判分析能力，因此，要注意以下几种情况：

1. 税务规划首先是符合商业逻辑的，切记不要粗暴避税；

2. 税务规划必须一开始就纳入企业的运营业务中，越早进行操作，对运营的影响越小，产生的税负成本越小，操作难度也更低；

3. 税务规划要具有合理的商业目的，不是为了单纯地节税而节税；

4. 税务规划一定要符合企业发展战略目标，尽量避开关联交易；

5. 税务规划规划的不是账、更不是简单的票，而是事。税务局不仅关注发票，更关注发票背后的业务实质，就是我们现在场所的四流一致；

6. 税务规划必须遵守合理合法这个大前提，否则就是偷税漏税

二、企业进行税务规划的方法

企业税收规划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采取以下方法开展企业所得税税务筹划：

1. 利用税收优惠政策开展税务规划，选择投资地区与行业，开展税务规划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。

2. 合理利用企业的组织形式开展税务规划，在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行规划。

3. 利用折旧方法开展税务规划。折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，折旧的计提直接关关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。

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【第15篇】房地产企业企业所得税税收筹划

近些年我国的房地产行业得到了快速发展，就行业特点而言，房地产项目的开发建设过程本身具有复杂性，需要房地产企业投入大量的资金。

而房地产开发的建设周期长，并且房地产企业在经营活动中也需要考虑诸多税种的影响，如增值税、土地增值税、房产税的印花税等。

税收筹划则是指企业在遵守相关规定的基础上，对企业的一系列经营活动做安排与筹划，达到降税负的目的，对于企业长远发展的意义重大，值得关注。

房地产行业与国家财政挂钩的费用，主要有两项：一是土地出让金，二是与房地产有直接关系的税。

目前来看，土地出让金是地方财政收入的主要来源，2023年全国土地出让金8.4万亿，占地方本级财政收入的84%。

不过，从长远来看，随着城镇化进程放缓，新房成交逐步萎缩，未来地方财政对土地出让金的依赖势必也会随之减轻。

那么，与房地产行业有关的税费，将成为财政要抓的重点。与房地产有直接关系的税，包括耕地占用税、土地增值税、契税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税等。其中，土地增值税是最主要的税费。

房地产企业该如何做好税收筹划？

今天给大家分享一些筹划思路。

利用土地临界点

根据土地增值税暂行条例规定，如果企业建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的话，免征土地增值税。

普通住宅的标准为：住宅小区的建筑容积率在1.0 以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍。各省市可以根据自身情况适当浮动。

因此，企业建造普通标准住宅进行出售的话，如果增值额略超20%这一临界点，就应当适当降低销售价格，以达到免税标准。

增加可扣除的项目

上一条说到，土地增值税在建造普通标准住宅增值率不超过20%的情况下可以免征。如果企业的增值率超过20%临界点较多的话，可以通过增加扣除项目，使得房地产的增值率不超过20%，从而享受免税待遇。

利用不同的利息扣除方式

虽然现行政策限制贷款流入房地产，但只要是房地产开发，就肯定会涉及到大量贷款。关于利息支出的扣除，我国税法规定了一些限制。

根据土地增值税暂行条例实施细则规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。

也就是说，要么提供金融机构证明，要么在商业银行同类同期贷款利率的限度内据实扣除；要么与其他费用一起，按税法规定在房地产开发成本的10%以内扣除。

这两种不同的扣除方式，给了企业税收筹划的空间。一般来说，所发生的能够扣除的利息支出占税法规定的开发成本的比例，如果超过5%，则提供证明比较有利；如果没有超过5%，则不提供证明比较有利。

政府代收费用的处理

根据财税字〔1995〕48号规定，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。

对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

企业是否将该代收费用计入房价，对于企业的增值额不会产生影响， 但是会影响房地产开发的总成本，也就会影响房地产的增值率，进而影响土地增值税的数额。

利用土地增值税的优惠政策

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。因国家建设需要依法征收、征用、收回的房地产，免征土地增值税。

自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税（财税〔2008〕137号）。

除了这些法定的政策以外，还有很多政策性的减免。

开发多处房地产时的核算方式

房地产公司在同时开发多处房地产时，可以分别核算，也可以合并核算。这两种方式所缴纳的税费是不同的。

一般来说，合并核算的税收利益大一些。但如果开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅，分别计算增值额的收益会更大。

分解房地产销售价格降低税率

房地产销售所负担的税收主要是土地增值税和所得税，而土地增值税是超率累进税率，即房地产的增值率越高，所适用的税率也越高。

因此，如果有可能分解房地产销售的价格，从而降低房地产的增值率，则房地产销售所承担的土地增值税就可以大大降低。

由于很多房地产在出售时已经进行了简单装修，因此，可以从简单装修上做文章，将其作为单独的业务独立核算，以降低所适用的税率。

.转换房产税计税方式

根据房产税暂行条例规定，房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的税率为12%。

两种方式计算出来的应纳税额有时候存在很大差异。企业可以适当将出租业务转变为承包业务，从而避免采用依照租金计算房产税的方式。

来源：今日观察员