税务稽查税收入库（5个范本）

【第1篇】税务稽查税收入库

当企业面对税务稽查的过程中都有哪些方法呢？

（1）纳税评估。

纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报的真实性、准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

（2）税务检查。

税务检查是指税务机关依法对纳税人履行缴纳税款义务和扣缴义务人履行代扣、代收税款义务的状况所进行的监督检查。

税务检查的内容主要包括以下几个方面。

①检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况。

②检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况。

③检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况。

④检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况，检查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的情况。

（3）税务约谈。

税务约谈是指税务机关通过对纳税人的纳税申报资料及其他有关情况进行综合评估，发现的税务问题或疑点，向纳税人提出疑问或约请纳税人到税务机关进行解释，并给予政策性宣传和辅导，责成纳税人自查自纠、依法缴纳税款的一项制度。

（4）账务检查。

账务检查是指对纳税人、扣缴义务人的会计报表、会计账簿、代扣代缴税款账簿和会计凭证等有关会计资料和申报纳税资料进行审核，据以确认纳税人缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。

①按检查会计资料的顺序，账务检查分为顺查法和逆查法。

②按检查资料的范围，账务检查分为详查法和抽查法。

③按查账应用的技术，账务检查分为审阅法和核对法。

（5）盘存检查。

盘存检查是指税务稽查人员到现场对被稽查对象的财产物资和货币资金等进行盘点，并与会计记录进行核对比较，从中发现账实不符和财物短缺、损失、隐瞒销售和虚增成本等问题的一种检查方法。

盘存检查是账务检查的延续和补充。通过专项盘点，可以查出纳税人的会计资料所反映的情况是否真实、准确，纳税人有无账外经营的情况。

盘存检查有实物量盘存和价值量盘存两种方式。

①实物量盘存。

实物量盘存是对以实物数量计算的流动资产进行盘存检查的一种方式。

案例1实物量盘存应用。

某企业4月5日盘点库存某材料为800千克，4月1日至4月5日，该材料购进入库900千克，发出领用600千克，该企业3月31日账面库存数为400千克，则3月报告期账实差额的数量计算如下。

账实差额=（抽查时间库存数+上期末至抽查时间发出数-上期末至抽查时间购入数）-上期末账面库存数=（800+600-900）-400=100（千克）

②价值量盘存。

价值量盘存是对货币资金以实物量计算价值量管理的企业进行价值盘存的一种方式。

在盘存货币资金时，若发现未达账项，调整后的企业存款余额与开户银行对账单的期末余额不符，或以白条抵充现金的结存数，应注意审查企业有无收入不入账或资金账外活动等问题。

以商品流通企业为例：盘点库存商品价值时，可直接用实际盘存的价值量与账存价值量核对，检查有无漏报商品销售收入；也可以将实存商品售价金额换算为进价成本，结合“商品进销差价”账户的贷方余额，检查其结转的商品销售成本是否正确。其计算公式如下。

实盘商品进价金额=库存商品售价金额+（1+平均批零差率）账存商品进价金额=账存商品售价金额-商品进销差价余额案例2原材料盘存异常，多转发料成本。

某企业生产甲产品，所用主要材料为a材料。税务人员审阅某月a材料明细账时发现，当月末，账面结存数量50千克、金额为红字10000元。询问原因，会计人员找出一张借据，称是该材料供货不及时，因生产急需，向某关系企业借入a材料2000千克，金额为20000元，尚未及时入账所致。

但是，即使将此项业务入账，结存材料数量为2050干克、金额为10000元，单价为4.88元，与该材料10元左右的平均单价仍有较大出入。于是，税务人员决定盘点a材料。

盘点结果是：盘存数量2500千克。并核实自当月末至检查盘存时a材料并无新的收、发料业务。该企业除借入材料未入账外，也再无其他正常原因。可以确认该企业a材料账面结存异常是错转发料成本所致。

以复盘数量与借入材料调整后的账面结存数量相减，其差额为450千克（2500-2050），即多转的材料数量为450千克，多转的材料成本为15000元（2500×10-10000）。

（6）调查。

调查是指在税务稽查的过程中，采用观察、查询、外部调查等方法，对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实的方法的总称。

根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为观察法、查询法和外调法。

①观察法。

观察法是指检查人员通过对被稽查单位的实地观察来取得涉税证据的方法。

通过此方法，可获得直接或间接的环境证据。

运用观察法时，检查人员应深入企业生产经营现场，做到“眼观六路、耳听八方”，从中发现其薄弱环节和存在的问题，并收集证据，查明被稽查单位的经济活动是否真实、客观。

某稽查组对某银行营业部进行稽查。在进行实地检查时，检查人员注意到该营业部电子显示屏是由数百块小的电子显示模块组合而成的，于是产生疑问：电子显示屏是作为一个整体资产使用的，那么他们是如何对这些小的显示模块进行核算的呢？

通过查明细账发现，该银行营业部于2023年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”账户中核算这些小的电子显示模块，共计金额276800元，年终时，将其一次性列入成本。

查询法是指检查人员对检查中发现的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得涉税证据的一种检查方法。

②查询法。

查询法又分为面询和函询两种方法。

③外调法。

外调法是指检查人员对发生怀疑的外来凭证或外地往来款项，通过发生地外调以取得证据的一种调查方法。外调法可分为函查和异地调查两种方式。

（7）分析检查。

分析检查是指对被稽查对象的会计资料采用数理统计和逻辑思维方式进行客观分析判断的一种检查方法。

分析检查结果仅能揭露事物内部的矛盾，而不宜作为查账定案结论的依据，因此还应结合其他查账方法来证实问题的本质。

常用的分析方法有：比较分析法、推理分析法、控制分析法和因素分析法。

①比较分析法。

比较分析法是指将纳税人会计资料中的有关项目和数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间以及地区或行业之间进行动态或静态比较分析，从中发现问题，以捕捉检查线索的一种检查方法。

通过比较，观察纳税人经济活动的增减变化是否合理，从不合理中发现疑点，为纳税检查提供线索。比较分析法包括绝对数比较和相对数比较两种方法。

②推理分析法。

推理分析法是指运用逻辑推理，根据事物的内在联系和相互依存关系，对将会计资料提供的数据，结合财务活动规律，综合对照进行推理判断的一种分析方式。

在实际工作中，推理分析法一般应用于企业资料变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。例如，货币资金的加速周转，必须同时引起存货周转率的提高和生产或销售数量的相应增加，最后表现为企业经营利润的实现。

③控制分析法。

控制分析法是指根据不同经济数据之间存在的相互制约、相辅相成的必然联系，用科学测定的数据，来验证账面记录或申报纳税资料是否正确的一种检查方法。例如，根据纳税人的流动资产的质量分析纳税人的生产经营状况，根据纳税人的库存材料分析纳税人的产量等。

常用的控制分析法有以存核销、以耗定产、以产定耗等。

④因素分析法。

因素分析法是指将影响某一事项的各个因素分离出来，在此基础上分析各个因素变动对该事项的影响程度，以便进一步查明原因的一种分析方法。例如，主营业务利润的各个影响因素可分解为销售数量、销售价格、主营业务成本、费用、税金及附加和品种结构等。

通过测定各个因素的变动对主营业务利润的影响程度，便可判明各因素影响程度的方向和大小，从中找出存在的问题及其具体原因。

【第2篇】税务稽查和税收征管

现如今国家税务局启用了金税三期大数据库，利用大数据分析企业的税务问题，现在都是大数据时代，大数据也成为了利器。经过几年的税政改革，国家对企业的税务稽查也是越抓越紧。对于我们企业而言，也需要不断的学习，掌握税局是如何进行税务稽查的，他们采用的方法以及我们应该如何应对，今天小编为大家来透露下！

一、什么是税务稽查？

税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。

税务稽查的基本任务：根据国家税收法律、法规、查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。为此税务稽查必须以事实为依据，以国家发布的税收法律、法规、规章为准绳，依靠人民群众，加强与司法机关和其他有关部门的配合。

税务稽查的范围：包括税务法律、法规、制度等的贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，偷、逃、抗、骗、漏税及滞纳情况。

税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。

1、稽查选案

确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。

人工选案的基本方法是抽样。实施抽样又分为随机抽样和非随机抽样。在实行抽查选案时，一般都采用随机抽样法，它是按照概率规律抽取稽查对象的一种方法。

计算机选案的指标主要有以下几个方面：分行业生产经营指标平均增长值分析、分行业财务比率分析、企业常用财务指标分析、流转税类选案分析、企业所得税税前限制列支项目指标分析、进出口税收指标分析、税收管理指标分析等。

举报是税务机关发现案源最多的一种途径。

其他选案方法指：转办、交办等。

2、审理

税务稽查审理，是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。

税务稽查审理主要包括：

（1）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全。

（2）适用税收法律、法规、规章是否合法。

（3）是否符合法定程序。

（4）拟定的处理意见是否得当。

审理终结的处理有以下几种处理方法：

（1）同意《税务稽查报告》、

（2）补正《税务稽查报告》、

（3）不同意《税务稽查报告》

构成犯罪案件的处理——移送。对税收违法行为的处罚应根据<税收征管法>及其实施细则以及<发票管理办法>的规定处理。

3、强制执行

随着税收法制建设的不断加强，纳税人的税收法制观念也在不断提高，税务稽查文书送达后，被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳。逾期不履行的，税务机关将采取强制执行措施。

二、税务稽查，查什么？

现在税务稽查不像以前翻翻账就可以了，以前是以票制查，现在是以现金流制查。

尤其是今年重点查这四大板块，尤其是第四点

1、对公账户，公司的近三年的公账流水，有的人说，用现金总可以了吧，但是现金时代已经过去了，现在银行取现金，所有的现金进过点钞机的时候，上面的代码和你公司或者个人信息早已经自动输入电脑系统进行留底

2、查个人卡，老板、老板娘、财务、股东，还有公司高管

3、查仓库，有很多公司，账面上有大量的存货，但是仓库却是空的，是不是真的有货呢，如果没有，货去哪里了，是被偷了，还是隐藏的收入

4、查毛利率，毛利率是一个企业核心的指标，假设你的同行的平均毛利率在31%，你的公司毛利率却只有1%甚至为负数，可能夸大，其实负数比例比较大，那这不就是等着被查吗

三、税务稽查究竟是谁来查？

关于税务稽查？很多人关注的点都在会不会查到我？是不是想查我就查我呢？税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。

1、“被举报”

目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件来源于“举报”，有群众举报。

2、“被关联”

也就是被其他行政机关转办，交办等形式关联到的税务稽查。

3、“被抽查”

抽查关键就是在于“随机”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。

四是“被分析”

金三系统对企业涉税数据进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“数据库”里，但是相对独立的一个库，“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。

四、税务局一般什么时候查？

有两种情况：

1、税务局税务检查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。当然如果通过金三系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。

2、不受时间限制的稽查情况，请您留意！以下三种情况，税务机关就有可能随时来检查。

（1）税负较上月相比较变动率超过正负30%。

（2）预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等这些情况的时候。

（3）公司出现发票管理系统发现一个单位的发票用量明显增多。

五、税务稽查是怎么查的呢？

根据《税收征管法》，税务稽查被赋予的执法权力有查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权等。

在实施检查时，税务部门检查人员一般2人一组，会向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。检查人员会通过实地检查、询问、调取账簿资料、提取证据原件、调查空白发票、调取发票原件、检查电子信息系统、检查存款账户、储蓄存款等方式开展检查。需要注意的是：

1、随着会计信息化工作的推进，大多数企业现在都采用电子财务软件记账，企业财务人员常有疑惑，采用信息化记账后，企业总账、明细账等，还需要打印输出吗？按照相关规定，除了一些特殊情况外，企业还是要将账册，凭证等纸质输出并装订成册。检查人员同时也会采集并复制企业的电子涉税经营财务数据资料。

2、税务稽查会涉及到企业重要的财务、税务信息与资料，企业需要提供检查所属年度的相关财务、税务资料，例如账册、凭证、合同等。

3、如果企业的涉税问题比较重大，并跨越年度，检查人员也会调阅相关年度的涉税资料。

六、企业在什么情况下会被税务稽查

1、企业税负异常

企业税负异常，尤其是税负在本地、本行业长期偏低，这会加大被稽查的概率。税负是一个计算的结果，税务机关不能凭税负征税，但税负对稽查概率的影响是存在的。

2、企业经营异常

企业经营情况主要体现在企业提交给税务机关的报表之上。资产负债表、利润表、现金流量表，都会从不同角度透露出企业的经营情况。同时，这些表内的指标又各有其客观的勾稽关系和内在规律，报表中的矛盾、不正常数据，往往会引起税务人员的怀疑，进而导致被稽查报表分析是每一个会计人员的基本功，但稽查上的报表分析却自有其特点：某公司处于持续年度亏损状态，资产负债率较高，并资产负债率一直在增高，同时资产总额也在增高。对应于利润表往往也能印证企业的经济效益在恶化。

3、属于重点稽查行业

每年税务稽查工作都会确定一些重点稽查行业，企业如果不幸生于其中就有更大可能性被抽中，平常可以多关注新闻，关注涉税的论坛，多参加涉税的培训与交流，增加信息来源的广度和深度，尽量把握住稽查的动向，提前准备

4、发票违规

发票是税务机关掌控企业经营与纳税最重要的东西，在发票问题上尽量避免违规行为和疑似违规行为，尤其是涉及增值税专用发票时，加强日常发票审查工作，防止被其他单位的违规行为牵扯其中，如果企业涉及发票违规，被稽查的可能性将会提高

5、举报

越来越多税收违法行为的败露来源于举报，但举报也有正常举报和恶意中伤之分，捕风捉影，以泄私愤而向税务机关举报企业税收违法，也会导致被举报企业陷入稽查风险之中，加大税收遵从成本，规范业务、规范内控、规范会计处理，以此减轻举报带来的稽查压力

七、面对税务稽查财务人应该如何处理？

1.事先准备好材料

财务人员要提前准备好稽查工作要用到的材料，熟悉材料的位置，方便随时提供给稽查工作人员。

2.了解企业情况，判断是否存在问题

企业被税务稽查不一定代表企业存在问题，但面对稽查应该提前准备充分，仔细检查企业的税务。

3.积极配合调查

企业应该积极配合稽查人员的工作，如果企业真的存在问题，要尽快查处，寻找补救措施；如果没有问题，也能加快稽查工作的速度，减轻稽查工作的影响。

八、重点来了，企业应该如何应对税务稽查呢？

如果你收到了《税务检查通知书》遇到税务稽查，大家千万不能再抱着侥幸心理以为可以蒙混过关，一定要认真应对，针对检查人员提出的疑点，仔细梳理公司业务。

会计人员要认真配合检查人员，按要求提供账簿、记账凭证、报表等资料，这些资料检查人员会在规定的时间内完整退还。

对公司的实际经营情况，不要藏着掖着，避免不必要的风险。对政策理解把握有疑问的，可以主动与检查人员多沟通，不漏交一分钱，也不多交一分钱。

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【第3篇】税务稽查与税收征管

今税咨询

相关文件中明确：今年年全国各地地方税务局、公安机关、检察机关、海关部门、中国人民银行、外汇管理等职能部门要充分运用六职能部门常态查处虚开增值税票偷逃税违法违纪管理机制，着重查处虚开增值税票、偷税、偷逃税、骗补等违法违纪行为。

一、“三假”企业

1、假企业

假企业通常是指，经营者为了更好地抽逃资产逃税，运用税收优惠政策的规模性申请注册“空壳公司”来虚开增值税票。

通常，空壳公司具有着下列基本特征：

1）开设在具有着税收优惠政策地区或是偏远地方税务局监管宽松的地区。

2）组织架构不完善，欠缺必要的相关工作人员。

3）并没有具体的办公场地，申请注册时的场所多为租借。

4）有财产，但并没有相应的财产记录。

5）并没有运营业务或是并没有真实的业务。

2、假出入口

假出入口通常是指，并没有具体出入口业务，利用假造进口报关单、购入企业增值税专票、向黑商购汇冒充出入口货款收汇等手段来骗取进出口退税。

通常假出入口业务具有着如下基本特征

1）公司申请出口退税的出口商品、出入口口岸皆为出入口偷逃税频频出现的敏感货物、敏感口岸。

2）企业出入口业务短时间内迅猛发展。

3）实地核查，企业销售人员、财会人员对出入口运营流程说不清楚。

4）出口退税资料整齐完备，过于“完美无瑕”。

3、假申报

假申报通常是指，利用申报资料作假等方式方法，违法获得税收优惠政策减免，尤其是运用疫情期间我国出台的一系列疫情防控的税收优惠政策。

偷逃税

二、八大行业将着重监控

从各个迹象分析，2023年税务稽查聚集在下列行业：

1、电商行业

2、建筑行业

3、外贸行业

4、劳务派遣行业

5、医疗美容行业

6、直播、文娱行业

7、高新技术企业

8、高收入人群股权转让等行业和领域。

三、企业这9种行为，要小心了

1、虚开增值税票

2、对开、环开发票

对开、环开发票虽然属于闭环抵扣，未少缴税，也未给我国造成损失。但是，它是基于并没有真实业务的情况下开具的发票，同样会面临相应的处罚。

3、三流不一致

三流一致就是资金流、发票流、货物流相统一，如果三流不一致，很可能被税务机关判定为“虚开增值税票”。

4、收入成本不实

企业自身的收入与费用严重不匹配；收入成本倒挂；隐匿收入、虚列成本；与同行业对比收入、费用出现异常等等。

5、库存账实不符

发票开具实行全票面上传，简单说就是发票开具不只是开票信息、金额，就连开具的商品名称、数量、单价都会被监管。只要企业发票出现异常，马上就会接到税务局电话，甚至会实地盘查，一旦有问题，就会涉嫌偷税。

6、申报出现异常

很多企业对小税种不重视，认为其金额小，不会被监管，这样想就自找麻烦了，小税种也会引发大风险。

7、所得税税负出现异常

所得税税负出现异常长期以来都是税务稽查的着重，如果企业平均所得税税负上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。

8、长年亏损

企业常亏屹立不倒，明眼人一看就有问题，针对这类企业，想让地方税务局不查都难。

9、公转私、私转私频繁转账

【第4篇】税务稽查与税收收入

距离今年办理去年个人所得税综合所得汇算清缴截止日期不到两个月了，近期税务总局密集公布几起个税汇算相关违规案例，无不表示税务机会对个税汇算的重视程度。

早在2023年，中共办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》第五项提到：精准实施税务监管，依法加强对高收入高净值人员的税费服务与监管。

收入一高，就会想方设法减税，在不避税的情况下个税最高可达45%。

有些人存在侥幸心理，个税汇算只申报工资薪金，其他的劳务报酬所得、稿酬、通常不并入清算。现在银税信息实时共享，任何偷逃税都无处遁形，不是不查，只是时机未到。

还有甚者，虚假填报附加扣除项目，去申请退税，比如，网上流传的刘某某，未实际购买商业健康险，但在填写个税汇算申报表时，虚列商业健康险，以达到退税目的。

财务人员对政策的不理解，也会形成过失，漏申报个税，给员工带来风险。比如发放的过节补贴、通讯补贴、生日补贴也属于工资收入一部分，财务人员未注意列入工资明细申报个税。

个税汇算漏报、虚报，后果有多严重？

今年个税汇算公告新增处罚项：

其次会影响个人信用，就是情节严重的，会记入个人纳税信用档案。其表现出来的对日常生活的影响就是：贷款、坐飞机、坐高铁等等会受到限制。

【第5篇】税务稽查税收宣传

上午，国家税务总局赤峰市税务局稽查系统开展以“税收惠民办实事深化改革开新局为主题的税收宣传活动，为市民宣传涉税知识和相关法律法规，并解答纳税人的疑问，提升纳税人、缴费人的法律意识、诚信观念和防范涉税犯罪的能力。

国家税务总局赤峰市税务局稽查局 副局长 邢志海 赤峰市税务局稽查系统已累计向社会公布税收违法“黑名单案件18起，有效提升监管效能，提高税务稽查有效打击涉税违法行为的影响力和震慑力，构建“处失信、处处受限”的信用监管格局。

全媒体记者：于献策

编辑：毕永宝