税务稽查案例精选（5个范本）

【第1篇】税务稽查案例精选

11月21日，北京、上海、长沙三地同时曝光了个税违法案例。个税严查的事情，我们说了有几次了，希望能够引起大家的足够重视。

这3起被曝光的个税稽查案例，都跟个税汇算清缴有关，具体什么情况，我们一起来看看。

一、北京税务：某设计服务公司法定代表人王某某未按规定办理个税汇算，被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计210254.26元。

税务局在个税汇算事后抽查发现：北京某涉及服务公司法定代表人王某某，没有按规定在法定期限内办理2023年度、2023年度个税汇算，存在少交个税的行为。税务部门对此进行提醒和督促后，王某某仍没有进行办理汇算。

于是，王某某被立案检查。虽然王某某在立案检查后补交了税款，但是最终补税+滞纳金+罚款合计超过21万。

二、上海税务：上海某管理咨询有限公司员工李某没有据实办理个税汇算，被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计63205.88元。

上海税务同样是在事后抽查发现，上海某公司员工李某，在办理2023年度个税汇算的时候，通过虚假填报免税收入、专项附加扣除等方式，少交个税。税务部门提醒督促后，李某仍拒不如实更正申报。

虽然税务部门对李某进行立案调查后，李某申报补缴了税款，但为时已晚，最终李某被追缴税款、滞纳金及罚款6万余元。

三、长沙税务：湖南某房地产开发有限公司员工刘某某没办理个税汇算，少交个税，被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计34598.97元。

也是事后抽查发现：湖南某公司员工刘某某没有办理2023年度个税汇算，少交个税，经税务部门提醒后，仍拒不申报。被立案检查后，刘某某申报补缴了税款。但最终刘某某被追缴税款、滞纳金和罚款合计34598.97元。

提醒督促的时候不申报，非得等立案检查了才申报补缴，但凡刘某某懂点税务稽查的事情，也不至于被罚。

三个被稽查的个税案例，虽然发生在不同的地方，违法手段也略有不同，但是给我们有着共同的启示：

一、个税年度汇算清缴是法定义务，应该进行个税汇算而不进行个税汇算导致少交税款的，属于违法行为。同时，申报不规范、虚假申报、应税收入漏报等也都是违法行为。

二、每年个税汇算清缴的时间基本是3月1日至6月30日，个税汇算结束后，税务局会开展事后抽查。对于有问题的，税务局会进行提醒、督促，如果提醒督促后拒不整改，或整改不彻底，则会被立案检查。

三、建议大家每年的个税汇算清缴期间及时自查有无未按规定办理个税汇算、虚假申报、应税收入未申报等行为，尤其是如果收到税务部门的提醒，一定及时进行申报或更正申报。

四、一旦立案检查后，再补税就晚了。立案检查后，上述行为可能会被定性为偷税，纳税人则面临补税、滞纳金，以及少交税款0.5-5倍之间的一个罚款。

五、如果拒不缴纳追缴税款、滞纳金和罚款，则有可能构成刑事犯罪，搞不好会坐牢。

六、三起被稽查的个税案例同时公布，或也意味着又一轮个税严查来了。作为纳税人而言，有必要保持警惕，做好个税汇算的申报和自查工作，规避相应的涉税风险。

从税务局公开曝光的个税汇算稽查案例来看，大家需要注意的风险点主要有以下几个：

1、不按规定进行个税汇算清缴，存在少交个税的情形，即本身你应该进行个税汇算进行补税，但是你没有进行汇算。

2、申报不规范，存在虚假申报等违规行为，比如虚假填报免税收入，虚假填报大病医疗等专项附加扣除。

3、存在应税收入未申报的情形，比如你取得了应税收入，系统里没有显示，在个税汇算的时候，你没有主动进行填报，一旦被稽查发现，也存在涉税风险的。

【第2篇】金税三期税务稽查案例

看到一个案例，才生动体会金税三和金税四期到底是咋回事。尽管这几年税务打电话关心企业经营的力度轻了，但这是总局要求将权力关笼子的结果。

看看下面广东金税系统检索了一家“中奖”公司的开票系统、进货来源，然后穿透对比了一下公司银行账户的资金来源和停留时间，就可以判定是虚开发票。这个方法对建筑企业、金融企业、互联网企业和房地产拿地过程中大量虚开发票增加成本的公司来说，不啻是一个巨震。只要总局想查，任你百般变化，抵不过人家能看你的银行流水啊。

广州税稽处[2022]**3号 税务局稽查局税务处理决定书

我局于2023年12月4日至2023年12月8日对你单位纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、违法事实

(一)你单位虚开发票。

你单位2023年在没有真实货物交易的情况下，向广州市**混凝土有限公司虚开127份增值税电子普通发票：金额合计760万，税额合计8万元，价税合计768万元。所开具发票的货物名称：*非金属矿石*细砂、*非金属矿石*石子等。经查询广东省税务局大数据应用系统，没有发现你单位有相应购进货物或劳务发票。

2.资金结算异常

金税三期征管系统显示，你单位登记银行存款账户信息为：开户行：中国工商银行***支行，账号：5**8。检查人员查询该存款账户银行，发现存在两大疑点：一是大宗交易未结算。银行流水明细清册显示，未收到广州市**混凝土有限公司支付的货款。二是资金短暂停留。你单位在2023年1-12月期间，共计收取货款1293800元，但上述款项在你单位账户上仅作短暂停留，款项达账当日或次日即被全部或绝大部分转至张**(账号：*)的账户中。

3发票存在与实际经营业务不符的情况

受票方广州市**混凝土有限公司直接与砂石供应商臧**个人签订河砂、碎石购销合同，并自2023年1月、2023年4月起分别陆续收到臧**供应的河砂和碎石，收到的货物均已被生产领用。检查人员已无法联系臧**，经查询你单位个税扣缴情况，查无臧**此人。你单位没有与广州市**混凝土有限公司发生经营业务。

(二)根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第(一)项“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”规定，你单位属虚开发票行为。

(三)以上事实有以下证据证明：1.现场照片;2.询问笔录、购销合同、企业记账凭证等外调资料;3.银行账户资料;4.你单位领用发票明细表及开票明细表;5.你单位申报表;6.电话记录登记表、广东省税务局大数据应用系统截图等。

【第3篇】优秀税务稽查案例

案例一：行政相对人名称 浙江***建设管理有限公司

行政处罚决定书文号 湖税稽一罚[2021]95号

违法行为类型 偷税 应扣未扣

违法事实

1、2023年你公司位于湖州市湖东路16号办公房的房产在申报缴纳房产税时，房产原值未包含地价。该土地入账价值581700元，应并计房产原值申报缴纳房产税，应申报缴纳房产税11992.91元，已申报缴纳房产税7106.63元，少申报缴纳房产税4886.28元。

2、2023年你公司在“项目监理成本”科目列支与本企业取得收入无关的支出344858.29元，全额结转当年利润并在税前扣除，少计应纳税所得额344858.29元，少申报缴纳企业所得税86214.57元。

3、2023年1月至12月你公司发放本公司员工津补贴共计4880765.29元，未并入员工当月工资薪金，少代扣代缴工资薪金个人所得税。

4、2023年1-12月你公司向返聘退休人员发放返聘工资3930680.91元，未按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税。

5、2023年2月、4月、9月你公司发放本公司员工和退休返聘人员开门包和节日费共计1037290元，未并入本公司员工和退休返聘人员当月工资薪金，少代扣代缴个人所得税。

6、2023年1月至12月你公司通过“项目监理成本”和“其他应付款”科目以发票报销的形式向本公司员工发放现金补贴共计688691.73元，未并入本公司员工和退休再任职人员当月的工资薪金，少代扣代缴个人所得税。

7、2023年你公司位于湖州市湖东路16号办公房的房产在申报缴纳房产税时，房产原值未包含地价。该土地入账价值581700元，应并计房产原值申报缴纳房产税，应申报缴纳房产税11992.91元，已申报缴纳房产税7106.63元，少申报缴纳房产税4886.28元。

8、2023年1月至12月你公司发放本公司员工津补贴共计4824723.15元，未并入员工当月工资薪金，少代扣代缴工资薪金个人所得税。

9、2023年1月至12月你公司向返聘退休人员发放返聘工资3734126.57元，未按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税。

10、2023年1月、2月、4月、9月你公司发放本公司员工和退休返聘人员开门包和节日费共计1041550元，未并入本公司员工和退休返聘人员当月工资薪金，少代扣代缴个人所得税。

11、2023年1月至12月你公司通过“项目监理成本”和“其他应付款”科目以发票报销的形式向本公司员工发放现金补贴共计1390216.67元，未并入本公司员工当月的工资薪金，少代扣代缴个人所得税。

处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条

处罚类别 罚款

处罚内容 处222400.75元罚款

罚款金额（万元） 22.240075

处罚决定日期 2021/10/21

处罚机关 国家税务总局湖州市税务局第一稽查局

案例二：行政相对人名称 浙江***电源有限公司

行政处罚决定书文号 绍税稽罚〔2021〕41号

违法行为类型（具体违反的某项法律法规） 偷税

处罚事由

1、增值税：

（1）你单位在2023年至2023年间因质量或其他问题向供应商累计收受罚款价税合计27030.00元，未作进项转出。

（2）你单位在2023年至2023年间向个人销售废品取得价税合计123140.50元，少申报销售收入105248.28元，少申报增值税17892.22元。

（3）你单位在2023年至2023年间，在销售过程中向客户收取运费、快递费、赔款及利息等价外费用含税收入11044.50元，少缴增值税1604.75元。

（4）你单位将自有房屋对外出租，2023年6月取得房屋出租收入（含税）50000.00元，未按规定申报缴纳增值税2380.95元。

（5）你单位在2023年至2023年间：

①购入家用电器、厨具等用于职工福利的进项35702.03元未作进项转出；

②购入用于个人消费的枣、住宿费等进项税额1450.57元，未按规定作进项转出；

③在2023年5月前购入玻璃、智能化系统用于不动产等进项税额38196.96元，未作进项转出。

上述五项违法事实合计应追缴2023年至2023年增值税101154.93元。

2、营业税：你单位在2023年至2023年期间将自有房子对外出租，2023年3月至2023年1月共取得房屋出租收入288000.00元，未申报缴纳营业税14400元。

3、城市维护建设税：上述违法事实合计应追缴2023年至2023年增值税101154.93元、营业税14400元，应追缴相应城市维护建设税5777.75元。'

处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定

处罚类别 罚款

处罚结果 对你单位少缴2023年至2023年增值税的行为处少缴税款百分之五十的罚款50577.47元；对你单位少缴2023年至2023年营业税的行为处少缴税款百分之五十的罚款7200元；对你单位少缴2023年至2023年城市维护建设税的行为处少缴税款百分之五十的罚款2888.87元。

处罚金额（万元）（精确到小数点后6位） 6.066634

没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）

暂扣或吊销证照名称及编号

处罚生效期 2021/4/28

案例三：行政相对人名称 绍兴***网络科技有限公司

行政处罚决定书文号 绍税稽罚〔2021〕110号

违法行为类型（具体违反的某项法律法规） 偷税；扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款

处罚事由

1.2023年12月，购入“***南院”两个车位支付预付款490000元，取得不征税发票，当年产权并未发生转移。以上费用已于当期结转成本，至检查日未做纳税调整。

2.2023年至2023年期间，你单位向个人支付租车费用433000元，未依照规定代扣代缴“财产租赁所得”个人所得税。

3.2023年至2023年度“管理费用-油费”科目中列支未使用的油卡（支付预付款，取得不征税发票，实际并未使用）合计44085元，其中2023年30185元、2023年13900元。以上费用已于当期结转成本，至检查日未做纳税调整。

2023年企业自行申报应纳税所得额为793964.82元，以上第3点调增应纳税所得额30185.00元，核实应纳税所得额为824149.82元，应缴企业所得税41207.49元，已缴企业所得税39698.25元，应补缴企业所得税1509.24元。

2023年企业自行申报应纳税所得额为182270.03元，以上第1、3点合计调增应纳税所得额503900.00元，核实应纳税所得额为686170.03元，应缴企业所得税34308.50元，已缴企业所得税9113.50元，应补缴企业所得税25195.00元。

处罚依据 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条规定

处罚类别 罚款

处罚金额（万元）（精确到小数点后6位） 4.799212

没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）

暂扣或吊销证照名称及编号

处罚生效期2021/10/21

处罚机关 国家税务总局绍兴市税务局稽查局

对照着稽查案例，企业可以自查一下有没有以上风险，年底准备关账时，财务朋友们,需要看一下收入该确认的都确认了吗？是否该确认的收入还挂在往来科目？成本费用的扣除，票据合规吗？是否符合权责发生制原则？暂估入账的,票到了吗?税费类的，按纳税义务时间申报纳税了吗？增值税不符合抵扣原则的，做进项税额转出了吗？增值税价外费用，合规缴纳增值税了吗？

......

关账工作做的好,可以避免日后的很多风险!

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【第4篇】税务稽查案例

1、湖南省娄底市税务局公布一起自然人纳税人虚假填报

专项附加扣除项目未依法办理个税年度汇算清缴案件

2023年06月16日

近日，湖南省娄底市税务局在2023年度个人所得税汇算清缴退税审核时发现并查处了14名纳税人虚假填报大病医疗专项附加扣除案件。

经查，某服务管理公司14名纳税人误信网络虚假填报视频，在未实际发生大病医疗支出费用的情况下，虚假填报大病医疗专项附加扣除。主管税务机关发现后立即走访该单位，约谈公司法人代表和财务人员，要求该单位加强政策宣传辅导，逐一辅导错误填报员工并尽快更正。目前，上述14名纳税人已全部更正。考虑到上述纳税人在税务机关提示提醒后认错态度良好，及时纠正错误，税务部门对其进行了批评教育，不予处罚。

湖南省娄底市税务局有关负责人提醒广大纳税人，要依法依规办理个人所得税综合所得汇算清缴，如实填报收入、扣除等信息，切勿听信网络等各类小道消息，避免虚假填报影响纳税信用。对虚假填报收入、扣除等申请退税的，以及不依法办理汇算清缴补税的，税务机关将依法追缴税款、滞纳金，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核，情节严重的，将依法进行处罚。

2、江西省抚州市税务局依法对网络主播徐国豪偷逃税案件进行处理

2023年06月16日

近期，江西省抚州市税务局通过税收大数据分析，发现网络主播徐国豪涉嫌偷逃税款，在相关税务机关配合下，依法对其开展了税务检查。

经查，徐国豪在2023年至2023年期间，取得直播打赏收入，未依法办理纳税申报少缴个人所得税1755.57万元，通过虚构业务转换收入性质等方式虚假申报偷逃个人所得税1914.19万元，少缴其他税费218.96万元。

江西省抚州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，按照《江西省税务行政处罚裁量权执行标准》，对徐国豪追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1.08亿元。其中，对其未依法办理纳税申报少缴的个人所得税1755.57万元，处1倍罚款计1755.57万元；对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷逃的个人所得税1914.19万元，处2倍罚款计3828.38万元。日前，江西省抚州市税务局稽查局已依法向徐国豪送达税务行政处理处罚决定书。

江西省抚州市税务局有关负责人表示，税务部门将进一步依法加强对网络直播行业从业人员的税费服务和税收监管，依托税收大数据分析，对存在涉税风险的，按照“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”的“五步工作法”进行处置，不断提升网络直播行业从业人员税法遵从度，促进行业长期规范健康发展。

3、浙江省杭州市税务局公布一起自然人纳税人

未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴案件

2023年06月09日

近期，浙江省杭州市税务局稽查局根据群众举报，立案查处了蓝某某未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴案件。

经查，蓝某某未依法办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税2.44万元。税务部门对其立案检查后，蓝某某主动申报补缴了部分税款。综合考虑上述情况，杭州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，按照《浙江省税务行政处罚裁量基准》，对蓝某某追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计4.67万元。

杭州市税务局有关负责人提醒广大纳税人，要依法依规办理个人所得税综合所得汇算清缴，需要补税的纳税人应在法定期限内办理申报并补缴税款。对不依法办理个人所得税综合所得汇算清缴的，除依法追缴税款、滞纳金并处罚款外，还将在其《个人所得税纳税记录》上进行标注，纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核。

4、北京市税务局第二稽查局依法对网络主播孙自烜

偷逃税案件进行处理

2023年06月09日

近期，北京市税务局第二稽查局通过税收大数据分析，发现网络主播孙自烜（网名：帝师）涉嫌偷逃税款，在相关税务机关协作配合下，对其开展了全面深入的税务检查。

经查，孙自烜在2023年至2023年期间，未依法办理纳税申报少缴个人所得税197.86万元，通过借助中间公司隐匿个人取得的直播打赏收入偷逃个人所得税220.12万元，少缴其他税费34.76万元。税务部门立案后，孙自烜仍存在侥幸心理，不如实提供有关情况，在税务部门掌握相关证据后，才承认存在的问题并补缴了税款。综合考虑上述情况，北京市税务局第二稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，对孙自烜追缴税款、加收滞纳金并拟处罚款，共计1171.45万元。其中，对其未依法办理纳税申报少缴的个人所得税197.86万元，拟处1倍罚款计197.86万元；对其借助中间公司隐匿个人收入偷逃的个人所得税220.12万元，拟处2倍罚款计440.24万元。日前，北京市税务局第二稽查局已依法履行税务行政处罚告知程序。

北京市税务局第二稽查局有关负责人表示，税务部门将认真落实各项税费优惠政策，持续优化税费服务，切实加强对网络直播行业从业人员的税收监管，依法严肃查处涉税违法行为，积极营造公平竞争的税收环境，促进网络直播行业在发展中规范，在规范中发展。

税务总局公布2起自然人纳税人虚假填报扣除项目未依法办理个税年度汇算清缴案件

2023年05月11日

5、广东查处虚假填报个税其他扣除项目并进行虚假宣传案件。广州市税务部门根据舆情线索核查发现，刘某某在未购买符合扣除条件的商业健康险的情况下，在2023年度个税综合所得汇算清缴中虚假填报了商业健康险2400元，还在网络社交平台传播“退税秘笈”，诱导其他人员虚假填报。后经主管税务机关广州市税务局第三税务分局提醒，刘某某更正了汇算清缴申报，并补缴了税款和滞纳金。考虑到刘某某在税务机关提示提醒后能够纠正补税，认错态度良好，税务部门对其进行了批评教育，不予处罚。

6、厦门查处虚假填报专项附加扣除案件。厦门市税务部门在进行2023年度个税综合所得汇算清缴退税审核时，发现纳税人刘某在仅取得单位内部培训证书、不符合职业资格继续教育专项附加扣除填报条件的情况下，错误填报了每年3600元的职业资格继续教育专项附加扣除。厦门市税务局进一步审核发现，该纳税人在父母健在但不满足赡养老人专项附加扣除填报条件的情况下，仍将祖父母添加为被赡养老人填报专项附加扣除。经税务机关提醒，刘某承认错误并已按规定更正申报。考虑到该纳税人在提示提醒后能够纠正补税，认错态度良好，税务部门对其进行了批评教育，不予处罚。

税务总局稽查局有关负责人表示，下一步，税务部门将继续发挥六部门联合打击涉税违法行为工作机制作用，聚焦团伙式、跨区域、虚开发票虚增进项骗取留抵退税，恶意造假骗取留抵退税等违法犯罪行为，凝聚协同共治工作合力予以严厉打击。税务部门同时提醒，广大纳税人应依法依规办理个人所得税汇算清缴，认真阅读个税app提示提醒信息，如实准确填报收入、专项附加扣除等申报项目，需申报补税的要在法定期限内完成申报补税，不要轻信网上各类“退税秘笈”，更不要在网络社交平台随意传播非官方涉税信息，做依法诚实守信的纳税人。

7、上海市税务局第四稽查局依法对邓伦偷逃税案件进行处理

2023年03月15日

近期，根据税收监管中的线索，上海市税务局第四稽查局经税收大数据进一步分析，发现邓伦涉嫌偷逃税款，依法对其开展了全面深入的税务检查。

经查，邓伦在2023年至2023年期间，通过虚构业务转换收入性质进行虚假申报，偷逃个人所得税4765.82万元，其他少缴个人所得税1399.32万元。

在税务检查过程中，邓伦能够积极配合检查并主动补缴税款4455.03万元，同时主动报告税务机关尚未掌握的涉税违法行为。综合考虑上述情况，上海市税务局第四稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，按照《上海市税务行政处罚裁量基准》，对邓伦追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计1.06亿元。其中，对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷税但主动自查补缴的4455.03万元，处0.5倍罚款计2227.52万元；对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷税但未主动自查补缴的310.79万元，处4倍罚款计1243.16万元。日前，上海市税务局第四稽查局已依法向邓伦送达税务行政处理处罚决定书。

上海市税务局第四稽查局有关负责人表示，税务部门将持续加强对文娱领域从业人员的税收监管，并对协助偷逃税款的相关经纪公司及经纪人、中介机构等进行联动检查，依法严肃查处涉税违法行为，不断提升文娱领域从业人员及企业的税法遵从度，进一步营造法治公平的税收环境。

上海市税务局第四稽查局有关负责人就邓伦偷逃税案件答记者问

2023年03月15日

日前，上海市税务局第四稽查局对邓伦涉嫌偷逃税问题进行了查处。该局有关负责人就案件查处情况回答了记者提问。

1.为什么上海市税务局第四稽查局要对邓伦进行检查？

答：上海市税务部门高度重视并持续加强文娱领域税收监管，不断加大日常监管力度，深入开展税收综合治理，提示辅导相关从业人员依法纳税，并督促整改。在去年以来开展的文娱领域税收综合治理中，通过税收大数据分析发现，邓伦存在涉嫌偷逃税问题，且经税务机关提醒督促仍整改不彻底，遂依法依规对其进行立案并开展了全面深入的税务检查。

2.邓伦的违法事实有哪些？

答：2023年至2023年期间，邓伦虚构业务将个人劳务报酬转换为企业收入进行虚假申报，偷逃税款，同时存在其他少缴税款的行为。

我局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，依法认定其偷逃税款4765.82万元，其他少缴税款1399.32万元。

3.请问本案中不同的罚款倍数是如何确定的？

答：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

我局坚持依法依规、过罚相当的原则，充分考虑了违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度等因素对邓伦进行处罚。

一方面，对其主动纠错的偷逃税等违法行为依法从轻处理。邓伦积极配合检查并主动补缴税款，同时主动报告税务机关尚未掌握的涉税违法行为，具有主动减轻违法行为危害后果等情节。我局依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等有关规定，按照《上海市税务行政处罚裁量基准》，对邓伦虚构业务转换收入性质虚假申报偷税但主动自查补缴税款部分处0.5倍罚款。

另一方面，对其未能纠错的违法行为依法严肃处理。邓伦虚构业务转换收入性质虚假申报偷税且未主动自查补缴部分，性质恶劣。我局依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等有关规定，按照《上海市税务行政处罚裁量基准》，对其予以从重处罚，处4倍罚款。

8、广东省广州市税务部门依法对网络主播平荣偷逃税案件进行处理

近期，广东省广州市税务部门通过税收大数据分析，发现网络主播平荣（网名：驴嫂平荣）涉嫌偷逃税款，对其依法开展了全面深入的税务检查。

经查，平荣在2023年至2023年期间，通过隐匿直播带货佣金收入偷逃个人所得税1926.05万元，未依法申报其他生产经营收入少缴有关税款1450.72万元。

在税务检查过程中，平荣能够积极配合检查并主动补缴税款。综合考虑上述情况，广州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，按照《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》，对平荣追缴税款、加收滞纳金并处0.6倍罚款，共计6200.3万元。日前，广州市税务局稽查局已依法向平荣送达税务行政处理处罚决定书。

广州市税务局有关负责人表示，税务部门将持续加强对税收大数据的分析运用，有针对性地完善网络直播行业税收监管措施，严厉打击涉税违法行为，促进行业在发展中规范，在规范中发展。

广州市税务局稽查局有关负责人

就网络主播平荣偷逃税案件答记者问

2023年02月22日

近期，广州市税务局稽查局对网络主播平荣（网名：驴嫂平荣）涉嫌偷逃税问题进行了查处。该局有关负责人就案件查处情况回答了记者提问。

1.为什么广州市税务部门要对平荣进行检查？

答：近期，广州市税务部门在税收大数据分析中发现网络主播平荣涉嫌偷逃税款，且经税务机关提醒督促仍整改不彻底，遂依法依规对其进行立案并开展全面深入的税务检查。

2.平荣的违法事实有哪些？

答：平荣在2023年至2023年期间，存在隐匿直播带货佣金收入偷逃税款，以及未依法申报其他生产经营收入少缴税款等行为。

我局根据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，依法认定其存在隐匿个人收入偷逃个人所得税1926.05万元、未依法申报其他生产经营收入少缴税款1450.72万元。

3.请问本案中的罚款倍数是如何确定的？

答：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

我局坚持依法依规、过罚相当的原则，同时综合考虑平荣在稽查立案后能够积极配合检查，并主动补缴税款，具有主动减轻违法行为危害后果等情节，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、第六十四条和《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条规定，按照《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》，对平荣隐匿直播带货佣金收入偷逃的税款和未依法申报其他生产经营收入少缴的税款处0.6倍罚款。

9、浙江省杭州市税务部门依法对黄薇偷逃税案件进行处理

2023年12月20日

近期，浙江省杭州市税务部门经税收大数据分析发现网络主播黄薇（网名：薇娅）涉嫌偷逃税款，在相关税务机关协作配合下，依法对其开展了全面深入的税务检查。

经查，黄薇在2023年至2023年期间，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。

在税务调查过程中，黄薇能够配合并主动补缴税款5亿元，同时主动报告税务机关尚未掌握的涉税违法行为。综合考虑上述情况，国家税务总局杭州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，按照《浙江省税务行政处罚裁量基准》，对黄薇追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元。其中，对隐匿收入偷税但主动补缴的5亿元和主动报告的少缴税款0.31亿元，处0.6倍罚款计3.19亿元；对隐匿收入偷税但未主动补缴的0.27亿元，处4倍罚款计1.09亿元；对虚构业务转换收入性质偷税少缴的1.16亿元，处1倍罚款计1.16亿元。日前，杭州市税务局稽查局已依法向黄薇送达税务行政处理处罚决定书。

杭州市税务局有关负责人表示，税务部门将持续加强对网络直播行业从业人员的税收监管，并对协助偷逃税款的相关经纪公司及经纪人、网络平台企业、中介机构等进行联动检查，依法严肃查处涉税违法行为，切实提高税法遵从度，营造法治公平的税收环境。

杭州市税务局稽查局有关负责人就黄薇偷逃税案件答记者问

2023年12月20日

日前，杭州市税务局稽查局对网络主播黄薇（网名：薇娅）涉嫌偷逃税问题进行了查处。该局有关负责人就案件查处情况回答了记者提问。

1.为什么杭州市税务部门要对黄薇进行检查？

答：近年来，税务部门一直重视并持续规范网络直播行业税收秩序。我们分析发现部分网络主播存在一定涉税风险，及时开展了风险核查，提示辅导相关网络主播依法纳税。经税收大数据分析评估发现，黄薇存在涉嫌重大偷逃税问题，且经税务机关多次提醒督促仍整改不彻底，遂依法依规对其进行立案并开展了全面深入的税务检查。

2.黄薇的违法事实有哪些？

答：2023年至2023年期间，黄薇通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款；通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款；从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。

我局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，依法确认其偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。

3.请问本案中的不同罚款倍数是如何确定的？

答：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

我局坚持依法依规、宽严相济、过罚相当的原则，充分考虑了违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度等因素对黄薇进行处罚。

一方面，对其主动纠错的偷逃税等违法行为依法从轻处理。黄薇对其隐匿个人收入偷税行为进行自查并到税务机关提交补税申请，能够配合调查主动补缴税款5亿元，占查实偷逃税款的78%，并主动报告税务机关尚未掌握的涉税违法行为，具有主动减轻违法行为危害后果等情节。我局依据《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条规定，按照《浙江省税务行政处罚裁量基准》，给予从轻处罚，对黄薇隐匿收入偷税但主动补缴和报告的少缴税款处0.6倍罚款。

另一方面，对其未能纠错的违法行为视危害程度依法严肃处理。根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，按照《浙江省税务行政处罚裁量基准》，黄薇隐匿收入偷税且未主动补缴部分，性质恶劣，严重危害国家税收安全，扰乱税收征管秩序，对其予以从重处罚，处4倍罚款；黄薇虚构业务转换收入性质虚假申报偷税部分，较隐匿收入不申报行为，违法情节和危害程度相对较轻，处1倍罚款。

4.是否会对黄薇追究刑事责任？

答：《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，纳税人有逃避缴纳税款行为的，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受到行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

本案中，黄薇首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，若其能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，则依法不予追究刑事责任；若其在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款，税务机关将依法移送公安机关处理。

5.加强网络主播税收监管将对平台经济发展产生什么影响？

答：平台经济是经济发展的新业态，在更好满足消费者需求、促进新旧动能转换、推动经济高质量发展等方面发挥了积极作用。在平台经济快速发展过程中，部分网络主播的税收违法行为，扰乱了税收征管秩序，破坏了公平竞争的市场环境。税务部门依法依规对有关网络主播税收违法行为进行查处，有利于平台经济长期规范健康发展。同时，税务部门将认真落实好各项税费优惠政策，持续优化税费服务，为平台经济发展创造良好的税收营商环境。

国家税务总局坚决支持依法严肃查处黄薇偷逃税案件

2023年12月20日

近日，浙江省杭州市税务局稽查局查明，网络主播黄薇（网名：薇娅）在2023年至2023年期间，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元，依法对黄薇作出税务行政处理处罚决定，追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。

国家税务总局坚决支持杭州市税务部门依法严肃处理黄薇偷逃税案件。同时，要求各级税务机关对各种偷逃税行为，坚持依法严查严处，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义；要求认真落实好各项税费优惠政策，持续优化税费服务，促进新经济新业态在发展中规范，在规范中发展。

10、浙江省杭州市税务部门依法对朱宸慧、林珊珊偷逃税案件进行处理

2023年11月22日 来源：国家税务总局杭州市税务局

前期，浙江省杭州市税务部门通过税收大数据分析，发现朱宸慧、林珊珊两名网络主播涉嫌偷逃税款，在相关税务机关协作配合下，对其依法开展了全面深入税务稽查。

经查，朱宸慧、林珊珊在2023年至2023年期间，通过在上海、广西、江西等地设立个人独资企业，虚构业务将其取得的个人工资薪金和劳务报酬所得转变为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税。两人的上述行为违反了相关税收法律法规，扰乱了税收征管秩序。

杭州市税务局稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规，对朱宸慧追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元，对林珊珊追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计2767.25万元。日前，杭州市税务局稽查局已依法向朱宸慧、林珊珊下达税务行政处理决定书，并依法履行税务行政处罚告知程序。

检查中，税务部门发现李志强涉嫌策划、实施和帮助朱宸慧、林珊珊偷逃税，并干扰税务机关调查。目前，税务部门已依法对李志强进行立案检查，将依法另行处理。同时，税务部门通过税收大数据分析，还发现其他个别网络主播在文娱领域税收综合治理中自查自纠不到位，存在涉嫌偷逃税行为，正由属地税务机关依法进行稽查。

杭州市税务局有关负责人表示，将按照文娱领域税收综合治理工作的有关要求，进一步加强对文娱领域从业人员的税收管理，促使其提升税法遵从意识，自觉依法纳税。对涉嫌偷逃税的人员，依法依规加大查处力度，营造公平竞争的税收环境，积极推动文娱领域长期规范健康发展。

杭州市税务局稽查局有关负责人就朱宸慧、林珊珊偷逃税案件答记者问

2023年11月22日 来源：国家税务总局杭州市税务局

日前，杭州市税务局稽查局对朱宸慧、林珊珊两名网络主播涉嫌偷逃税款问题进行了查处。该局有关负责人就案件查处情况回答了记者提问。

1.为什么杭州市税务部门要对朱宸慧、林珊珊二人进行检查?

答：我们在开展规范文娱领域税收秩序工作中，通过税收大数据分析发现，朱宸慧、林珊珊两名网络主播涉嫌偷逃税款，于是依法依规对其进行立案并开展全面深入税务稽查。目前，案件事实已经查明并依法进行了处理。

2.朱宸慧、林珊珊二人违法事实有哪些？

答：朱宸慧在2023年至2023年期间，通过设立北海宸汐营销策划中心、北海瑞宸营销策划中心、上海豆梓麻营销策划中心、上海皇桑营销策划中心、宜春市宜阳新区豆梓麻营销服务中心、宜春市宜阳新区黄桑营销服务中心等个人独资企业，虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税3036.95万元。

林珊珊在2023年至2023年期间，通过设立北海灵珊营销策划中心、北海珊妮营销策划中心、宜春市宜阳新区玉珊企业管理中心、宜春市宜阳新区蓝珊营销服务中心等个人独资企业，虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得4199.5万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税1311.94万元。

3.为什么对朱宸慧、林珊珊拟处偷税金额1倍的罚款？

答：朱宸慧、林珊珊二人通过设立多家个人独资企业，虚构业务将个人工资薪金和劳务报酬所得转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税，属于税收征管法规定的偷税行为。同时，综合考虑朱宸慧、林珊珊在税务稽查立案后较为配合，在案情查实前主动补缴部分税款，具有主动减轻违法行为危害后果等情节，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、《中华人民共和国个人所得税法》第二条、《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条等规定，对两人拟处偷税金额1倍的罚款。

11、上海市税务部门依法对郑爽偷逃税案件进行处理

2023年08月27日 来源：国家税务总局上海市税务局

今年4月初上海市税务局第一稽查局依法受理关于郑爽涉嫌偷逃税问题的举报后，在国家税务总局指导督办下，在天津、浙江、江苏、北京等地税务机关配合协助下，针对郑爽利用“阴阳合同”涉嫌偷逃税问题，以及2023年规范影视行业税收秩序以后郑爽参加的演艺项目和相关企业及人员涉税问题开展全面深入检查。

经查，郑爽于2023年主演电视剧《倩女幽魂》，与制片人约定片酬为1.6亿元，实际取得1.56亿元，未依法如实进行纳税申报，偷税4302.7万元，其他少缴税款1617.78万元。同时查明，郑爽另有其他演艺收入3507万元，偷税224.26万元，其他少缴税款1034.29万元。以上合计，郑爽2023年至2023年未依法申报个人收入1.91亿元，偷税4526.96万元，其他少缴税款2652.07万元。

郑爽上述行为违反了2023年以来中央宣传部、文化和旅游部、国家税务总局、国家广播电视总局、国家电影局等部门三令五申严禁影视行业“天价片酬”“阴阳合同”等要求，偷逃税主观故意明显，严重扰乱税收征管秩序，违反了相关税收法律法规，税务部门依法予以从严处理。

上海市税务局第一稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法律法规，对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元。郑爽在税务部门送达行政处理处罚决定书时未提出异议，表示不复议不起诉，并已在规定期限内缴清全部税款和滞纳金。税务部门正依法督促其在规定期限内缴清罚款。

税务部门同时检查发现，本案举报人之一张恒作为郑爽《倩女幽魂》项目的经纪人，涉嫌策划了1.6亿元约定片酬的拆分合同、设立“掩护公司”等事宜，并直接操作合同具体执行、催款收款等活动，帮助郑爽偷逃税款。上海市税务局第一稽查局已依法对张恒进行立案检查，并将依法另行处理。此外，相关企业存在涉嫌为郑爽拆分合同、隐瞒片酬提供方便，帮助郑爽偷逃税款等涉税违法行为，税务部门也已依法另行立案处理。

上海市税务局第一稽查局有关负责人就郑爽偷逃税案件答记者问

2023年08月27日 来源：国家税务总局上海市税务局第一稽查局

上海市税务局第一稽查局今年4月初受理关于郑爽利用“阴阳合同”涉嫌偷逃税问题的举报后，依法对郑爽进行立案检查。目前，案件事实已经查明并依法进行了处理。上海市税务局第一稽查局有关负责人就案件查处情况回答了记者提问。

1.请介绍一下税务部门查办郑爽偷逃税案件的具体情况。

答：郑爽偷逃税案件涉及全国多个地区、多个公司、多个演艺项目，案情复杂。在国家税务总局指导督办下，在天津、浙江、江苏、北京等地税务机关配合协助下，在上海市税务局具体领导下，我局以事实为依据，以法律为准绳，全力推进案件查办工作。4个多月来，针对郑爽利用“阴阳合同”涉嫌偷逃税问题，以及2023年规范影视行业税收秩序以后郑爽参加的演艺项目和相关企业及人员涉税问题开展全面深入检查，对十几个省市的几十户企事业单位和上百位证人进行取证，调查和分析了大量的财务和资金数据，查明了案件事实并依法进行了处理。

经查，郑爽于2023年主演电视剧《倩女幽魂》，与制片人约定片酬为1.6亿元，实际取得1.56亿元，分为两个部分收取。其中，第一部分4800万元，将个人片酬收入改变为企业收入进行虚假申报、偷逃税款；第二部分1.08亿元，制片人与郑爽实际控制公司签订虚假合同，以“增资”的形式支付，规避行业监管获取“天价片酬”，隐瞒收入进行虚假申报、偷逃税款。在《倩女幽魂》项目中，根据郑爽违法事实认定为偷税4302.7万元，其他少缴税款1617.78万元。同时查明，2023年规范影视行业税收秩序后，郑爽另有其他演艺收入3507万元，同样存在以企业收入名义改变个人收入性质、进行虚假申报的问题，根据郑爽违法事实认定为偷税224.26万元，其他少缴税款1034.29万元。以上合计，郑爽2023年至2023年未依法申报个人收入1.91亿元，偷税4526.96万元，其他少缴税款2652.07万元。

我局依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、第六十三条等规定，以及《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第十条、第十一条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条等规定，对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元。其中，依法追缴税款7179.03万元，加收滞纳金888.98万元；对改变收入性质偷税部分处以4倍罚款，计3069.57万元；对收取所谓“增资款”完全隐瞒收入偷税部分处以5倍“顶格”罚款，计1.88亿元。

依据《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条相关规定，我局依法向郑爽送达了《税务行政处罚事项告知书》，对此郑爽未提出听证申请。之后，依法向郑爽正式下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，限其在规定期限内缴清税款、滞纳金及罚款。目前，郑爽已在规定期限内缴清全部税款和滞纳金。税务部门正依法督促其在规定期限内缴清罚款。

2.本案中罚款有的是四倍、有的是五倍，这是如何确定的？

答：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。本案中，考虑到郑爽偷逃税案件发生在2023年规范影视行业税收秩序以后，主观故意明显，区分其不同的违法行为，税务机关依法从严进行处罚。其中，对改变收入性质偷税部分，处以4倍罚款；对收取所谓“增资款”完全隐瞒收入偷税部分，由于情节更为严重，处以5倍“顶格”罚款。

3.前期有网民称,郑爽与制片人已经解除了“增资”协议。为何还要追缴此部分资金涉及的税款？

答：经查，郑爽于2023年主演电视剧《倩女幽魂》，实际取得片酬1.56亿元，其中的1.08亿元，制片人通过向郑爽实际控制公司“增资”的形式支付。双方先通过签订所谓“增资协议”来规避行业主管部门对“天价片酬”的监管，然后再通过虚假申报偷逃税款。2023年，郑爽与张恒发生纠纷向法院提起民事诉讼后，相关当事人担心“天价片酬”事实败露而解除“增资协议”。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《营业税改征增值税试点实施办法》等相关规定，郑爽在2023年已提供演艺服务并实际取得片酬，已发生税法规定的纳税义务，应当依法申报纳税；解除“增资协议”不改变郑爽未如实申报导致少缴税款的既定事实，也不影响对其偷逃税主观故意行为性质和金额的认定，税务部门因此依法对该部分片酬涉及的税款进行追缴，并加收滞纳金和处以相应罚款。

4.是否会对郑爽追究刑事责任？

答：《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，纳税人有逃避缴纳税款行为的，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

本案中，郑爽首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，相应的税款及滞纳金已在规定期限内全部缴清。若其能在规定期限内缴清罚款，则依法不予追究刑事责任；若其在规定期限内未缴清罚款，税务机关将依法移送公安机关处理。

5.为何税务部门要对张恒进行处理？

答：张恒虽是本案举报人之一，但税务部门检查发现，其存在涉嫌通过策划组织、沟通接洽、具体操作等行为，帮助郑爽偷逃税款。具体是：2023年12月，张恒作为郑爽参演《倩女幽魂》的经纪人，负责郑爽拍摄《倩女幽魂》的演艺合同签订、片酬商谈、合同拆分、催款收款等事宜，并具体策划起草“增资协议”，设立“掩护公司”，帮助郑爽掩盖“天价片酬”，规避行业主管部门监管，逃避履行纳税义务，影响恶劣。我局已依法对张恒进行立案检查，并将依法另行处理。

上海市税务局第一稽查局有关负责人指出，该局将认真贯彻国家税务总局和上海市税务局部署，针对当前影视行业个别从业人员偷逃税的新手法，持续加大“双随机、一公开”抽查力度，严厉查处和曝光各类恶意偷逃税行为，进一步规范影视行业税收秩序，推动影视行业长期健康规范发展。

国家税务总局：依法严肃查处郑爽偷逃税案件

2023年08月27日 来源：国家税务总局办公厅

今年4月初，上海市税务局第一稽查局依法受理了关于郑爽涉嫌偷逃税问题的举报。国家税务总局高度重视，指导天津、浙江、江苏、北京等地税务机关密切配合上海市税务局第一稽查局，针对郑爽利用“阴阳合同”涉嫌偷逃税问题，以及2023年规范影视行业税收秩序以后郑爽参加的演艺项目和相关企业及人员涉税问题，以事实为依据，以法律为准绳，依法依规开展全面深入检查。

日前，上海市税务局第一稽查局已查明郑爽2023年至2023年未依法申报个人收入1.91亿元，偷税4526.96万元，其他少缴税款2652.07万元，并依法作出对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元的处理处罚决定。

国家税务总局坚决支持上海市税务局第一稽查局对郑爽偷逃税案件依法严肃进行处理，要求各级税务机关对各种偷逃税行为，坚持依法严查严处，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义。

近年来，税务部门持续加强对高收入人群、高风险行业的税收监管，会同相关部门深入开展影视行业税收秩序综合治理。针对当前影视行业个别从业人员偷逃税的新手法，税务部门将与广电、电影等行业主管部门密切协作，加强对影视企业和从业人员的法治宣传教育，保障影视企业和从业人员合法权益，完善跨部门常态化联动监管机制，持续提升精准监管能力，加大“双随机、一公开”抽查力度，严厉查处和曝光各类恶意偷逃税行为，进一步规范影视行业税收秩序，弘扬社会主义核心价值观，促进影视行业长期健康规范发展。

上海市税务部门依法对张恒进行处罚

2023年10月18日 来源：国家税务总局上海市税务局

上海市税务局第一稽查局前期在郑爽偷逃税案件检查过程中发现，张恒作为郑爽参演《倩女幽魂》的经纪人，负责相关演艺合同签订、片酬商谈、合同拆分、催款收款等事宜，并具体策划起草“增资协议”，设立“掩护公司”，掩盖“天价片酬”，规避行业主管部门监管，帮助郑爽逃避履行纳税义务。

依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条和《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条的规定，综合考虑张恒的违法事实以及有关情节等因素，对张恒处以郑爽在《倩女幽魂》项目中偷税额（4302.7万元）0.75倍的罚款，计3227万元。上海市税务局第一稽查局已向张恒依法送达《税务行政处罚决定书》，限其在规定期限内缴清罚款，目前正在依法追缴中。

上海市税务局有关负责人表示，将深入贯彻落实中宣部、国家税务总局有关要求，加强和改进对明星艺人、网络主播等文娱领域从业人员及其经纪公司、经纪人的税法宣传教育和税收管理，依法依规加大偷逃税典型案件查处和曝光力度。发现经纪公司及经纪人等帮助明星艺人、网络主播设计、策划、实施逃避税行为的，将进行联动检查、一并依法从严处理，切实促进文娱领域在发展中规范，在规范中发展。

上海市税务局第一稽查局有关负责人就依法处罚张恒答记者问

2023年10月18日 来源：国家税务总局上海市税务局第一稽查局

上海市税务局第一稽查局前期在郑爽偷逃税案件检查过程中，发现张恒帮助郑爽偷逃税款并依法进行立案检查。目前，案件事实已经查清并依法作出处罚决定。上海市税务局第一稽查局有关负责人就案件查处情况回答了记者提问。

1.为何税务部门要对经纪人张恒进行处罚？

答：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定：为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。税务部门检查发现，张恒作为郑爽参演《倩女幽魂》项目的经纪人，策划并操作了约定片酬的合同拆分、“掩护公司”设立等事宜，帮助郑爽逃避履行纳税义务，因此依法对其进行处罚。

2.张恒的违法事实有哪些？

答：2023年12月，张恒负责郑爽拍摄《倩女幽魂》的演艺合同签订、演出报酬和支付方式确定等事宜。张恒与制片方等共同商讨郑爽片酬的拆分及收款方式，策划具体操作细节，确定了1.6亿元的片酬数额及支付方案：即拆分为4800万元和1.12亿元两个部分，并对1.12亿元（实际取得1.08亿元）部分，双方商定由制片方对郑爽实际控制公司以“增资”的形式支付。之后，张恒与郑爽商定了设立收款公司、提供“增资”合同等事宜。在片酬支付过程中，张恒多次向制片方催款。张恒通过上述违法行为，掩盖“天价片酬”，帮助郑爽偷逃税款。

3.为什么对张恒处郑爽在《倩女幽魂》项目中所偷税款0.75倍的罚款？

答：依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条和《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条等规定，张恒通过策划组织、沟通接洽、具体操作等行为，帮助郑爽偷逃税款，影响恶劣，同时考虑张恒是郑爽偷逃税案件的举报人之一等有关情节，故依法对其处以郑爽在《倩女幽魂》项目中偷税额（4302.7万元）0.75倍的罚款，计3227万元。

【第5篇】税务稽查案例分析

最近，一家上市公司宣布，其全资子公司计划向集团内相关企业借款，以满足资金周转和日常经营需要。报告显示，今年前两个月，公司及其关联方共借款资金本息约12亿元，占所有关联交易总额的90%以上。在实践中，许多集团企业加强了内部成员企业之间的资金集中管理，提高了使用效率。笔者在工作中发现，a集团内部资金贷款不符合规定，缴纳企业所得税4800多万元。

案例:短期过桥资金不收取利息。

2023年1月至2023年12月，a集团发生多项集团内部资金贷款业务，部分贷款资金收取利息，按税法规定计算纳税，部分贷款资金未收取利息，未确认收入。税务机关在检查原始凭证和相关信息时，发现a集团的几项资金贷款业务既没有贷款合同，也没有取得合法有效的增值税发票，但对相应的利息支出进行了企业所得税税前扣除。

a集团财务人员解释说，根据集团内部章程，a集团为集团内资本周转困难的企业提供委托贷款，按规定利率收取利息，按税法规定计算利息收入，全额纳税。对于个别资本需求迫切、签订委托贷款合同的企业，a集团可根据实际情况提供短期桥梁资金，解决紧急情况，不收取利息收入。

税务稽查

分析：税务机关有权作出纳税调整

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2023年第28号印发)第五条，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。据此，对于借入方未取得合法有效凭证、未签订借款合同的利息支出，不得在企业所得税税前扣除。据此，a集团通过自查补报，调增应纳税所得额400多万元。

根据企业所得税法的规定，纳税人与其关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率的，税务机关可以调整其应纳税额。

据此，对于出借方未签订借款合同、未确认利息收入的，应按照同类同期银行贷款利率确认利息收入并补缴企业所得税。对于双方签订了无息借款合同的内部资金拆借行为，不符合独立交易原则的要求，税务机关核定了a集团的应纳税所得额——按可比非受控价格法预估税款，以企业同期向外发出债券利率4.95%计算应收利息，计算利息所得约1亿元。最终，a集团因这两项内部资金拆借不合规行为，补缴企业所得税4800多万元。

提醒：务必遵循独立交易原则

分析a集团的案例可以发现，其内部资金拆借不合规主要体现在两个方面：一是企业所得税处理不符合独立交易原则;二是交易的原始凭证和相关资料不齐全。这两点，也是不少集团企业内部资金拆借管理的不足之处。

实务中，集团内部资金往来通常是出于实际经营的需要，缓解集团资金紧张的暂时性资金周转，考虑对方无力偿还等原因，可能不会收取利息，较少取得实质性的经济利益。根据增值税的相关规定，对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。需要提醒的是，内部资金拆借属于集团内部关联交易的一种，即使享受了增值税优惠，企业仍需要按照独立交易原则的要求，对相应的内部资金拆借做企业所得税处理。像a集团这样，对于集团内无息的资金拆借不确认利息收入的行为，显然不符合独立交易原则的要求。

同时，一些企业以集团内部资金往来频繁、时间紧为由，没有取得合法有效的交易凭证，这样的做法也会给企业带来税务风险。近年来，集团内部资金拆借愈发频繁，且金额较大，如果资金拆借行为不合法、不合规，很可能需要补缴较高金额的税款。因此，笔者建议集团企业重视内部资金拆借的管理、优化资金拆借流程。在发生相关交易前，从经济实质发出及时签订相应的合同，作为双方真实发生业务的重要原始依据。同时，可在集团内部成员企业间设置统一的会计科目，明确资金借入、借出，利息收支等财税处理的规则，避免因相关手续不齐全、资料不完整、财税处理不规范等原因引发风险。

来源：中国税务报 作者：魏志凌 孙斌(作者单位：国家税务总局长沙市税务局，国家税务总局税务干部学院)

2023年10月的解析——

境内两家关联企业拆借资金因实际税负不同被税局要求自行纳税调整补缴税款512万元并加收利息36万元

tpperson按：《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)第五章第三十条规定：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。同时自2023年5月1日起施行的国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告(国家税务总局公告2023年第6号)第三十八条也规定：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。

“都是我的公司，都是我的钱，为什么两个公司之间拆借资金无偿使用还要缴税?”日前，北京市a公司法定代表人带着一脸想不通的神情向税务人员质疑。这位企业老板正在接受北京市怀柔区国税局的约谈。

“自己的钱自己用，咋还要支付利息”

前不久，怀柔区国税局在审核a公司资料时，发现该公司2023年其他应收款期初余额为60244万元，期末余额为56527万元，且长期处于挂账状态。进一步查看，发现该公司2023年的财务费用为利息收支-89万元。根据经验，税务人员初步判断该公司可能存在“关联企业之间使用资金未按照独立交易原则收取利息”的情况，遂决定约谈该公司法定代表人。

在约谈现场，a公司法定代表人提出疑问：“我的a公司经济效益一直不错，有不少闲置资金，其他应收款中确实有一部分资金投给了我新成立的b公司。但两个公司都是我的，相当于我把自己的钱从左口袋放到了右口袋，资金总额并没有发生变化，我自己的钱我自己使用，怎么还要一边支付利息另一边收取利息，这不是多余吗?”

关联企业之间业务往来要合规

税务人员当即回答“不多余”，并给出了解释。

我国企业所得税法第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业所得税法实施条例第一百二十三条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权进行纳税调整。因此，关联企业法人主体之间业务往来要按照独立交易原则收取和支付费用。

怀柔区国税局根据相关规定判定，a公司应向b公司收取利息作为利息收入，b公司应向a公司支付利息作为费用支出。

“我们的两个公司都在北京市，且企业所得税税率都是25%，没有利用所得税税率差避税，a公司收取利息和b公司支付利息在国内并没有造成公司缴纳税款整体较少，所以我公司的账务处理并没有不妥之处，为什么还要缴税呢?”a公司财务总监怎么也想不通。

整体上对国家税收有影响

税务人员进一步解释：税务机关对同期资料的审核分析是反避税的基础工作，主要针对境外公司利用境内关联公司侵蚀中国税基，减少或延迟在中国的纳税。中国境内关联企业之间在所得税税率一样的情况下，一般不造成中国境内整体税收的变化，不主张进行调整。但也有例外发生，这就是a公司为什么要补税的原因。a公司是否应缴税，取决于a、b两公司是否对国家税收造成减少。

经查证，b公司2023年亏损5226万元。b公司向a公司拆借资金，本应按照独立交易原则支付利息，a公司则收取利息，但事实是有关资金拆借，a公司未收取利息，b公司未支付利息。如果对有关收取和支付利息进行纳税调整，对国家税款会造成什么影响?答案是，a公司2023年应调增利息收入2048万元，应缴企业所得税512万元。b公司支付利息亏损7274万元，不用缴纳企业所得税。

很明显，对有关业务作调整后国家当期增加税款512万元，如果不调整，则会造成当期国家税款减少512万元。面对实证分析，a公司法定代表人和财务总监接受了税务机关的意见，自行纳税调整补缴税款512万元，加收利息36万元。