销售小汽车缴纳消费税（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：41

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小汽车税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是销售小汽车缴纳消费税范本，希望您能喜欢。

销售小汽车缴纳消费税

【第1篇】销售小汽车缴纳消费税

在了解二手小汽车账务处理之前，要明确三件事：

第一，销售的是小汽车（不仅仅指的是小轿车，而是消费税中的小汽车征收范围），还是货车、大客车之类的；第二，要知道自己的身份是一般纳税人还是小规模纳税人；第三，知道这个小汽车是哪年购买的。

为什么要明确这三件事呢？因为这直接影响到我们销售小汽车的账务处理，继续来说，小汽车卖给谁给做账有关系吗？似有非有的关系！为什么这么说？因为无论小汽车是卖给其他公司、老板、老板的亲戚、员工、其他自然人，都要遵循以下原则：

第一，卖给自然人，不能开增值税专用发票。

第二，卖小汽车如果是不合理的低价，那么交增值税的时候税局会让按照市场公允价值计算销项税额，企业所得税方面也需要按照市场公允价值计算收入。

账务处理方面：

第一种情况：一般纳税人，销售的是2023年8月1日以后购进的小汽车。（如果是厢式货车，不交消费税，按2009.1.1的时间节点处理增值税问题）

分析：2023年8月1日以后购进的小汽车，可以抵扣进项税额，这个时候，2023年4月1日以后销售就要按照13%缴纳销项税。如果当时没有取得专票没抵扣进项，能不能简易征收呢？答案是否定的，属于是纳税人自己的原因未能抵扣进项的，不得简易征收。

相关政策：根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件2：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》：“二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）进项税额。2. 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。”

案例一：甲公司为增值税一般纳税人（执行小企业会计准则），出售一辆小汽车，小汽车是2023年10月份购买的，购买的时候价格为15万，累计折旧为10万，2023年7月出售，售价为4.52万元

（1）先转入到固定资产清理科目

借：固定资产清理 15-10=5

累计折旧 10

贷：固定资产 15

（2）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，

借：银行存款 4.52

贷：固定资产清理 4= 4.52/(1+13%)

应交税费-应交增值税-销项税额 0.52

（3）结转损失或者收益

净损失

借：营业外支出 1=5-4

贷：固定资产清理 1=5-4

如果有净收益的话，

借：固定资产清理

贷：营业外收入

第二种情况：一般纳税人，销售的是13年8月1日之前购进的小汽车。

分析：这是由于政策原因，没能抵扣进项，因此可以按3%的征收率减按2%纳税，因为是按简易计税计算，因此，不得开具增值税专用发票，如果按3%的征收率按3%计算缴税的话，购买方不是自然人，则可以给购买方开具增值税专用发票。

相关政策：【国家税务总局公告2023年第90号国家税务总局《关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》】纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

案例二：甲公司为增值税一般纳税人（执行小企业会计准则），出售一辆小汽车，此车是2023年5月份购买的，购买的时候价格为15万，累计折旧为10万，2023年7月出售，售价为3.09万元。

由于本案例是2023年8月1日以前购进的小汽车，政策当时不允许抵扣进项税额，因此，再销售的时候可以简易计税。

（1）先转入到固定资产清理科目

借：固定资产清理 15-10=5

累计折旧 10

贷：固定资产 15

(2)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，

借：银行存款 3.09

贷：固定资产清理 3=3.09/(1+3%)

应交税费-简易计税（3%） 0.09

注意：根据财会2016 22号文的规定，“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（3）结转损失或者收益

如有净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

如有净损失

借：营业外支出 2=5-3

贷：固定资产清理 2=5-3

（4）减免的1%转入营业外收入

借：应交税费-简易计税（1%） 0.03

贷：营业外收入 0.03

（5）缴纳：借：应交税费—简易计税（2%） 0.06

贷：银行存款 0.06

如果是小规模纳税人，销售小汽车呢？就不用区分是什么时候购买的了。小规模纳税人销售自己使用过的汽车应交增值税=含税销售额/(1+3%)×2%

案例部分见案例二，账务处理：

（1）先转入到固定资产清理科目

借：固定资产清理 15-10=5

累计折旧 10

贷：固定资产 15

(2)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，

借：银行存款 3.09

贷：固定资产清理 3

应交税费-应交增值税（3%） 0.09

（3）结转损失或者收益

如果为净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

如果为净损失

借：营业外支出 2=5-3

贷：固定资产清理 2=5-3

（4）减免的1%转入营业外收入

借：应交税费-应交增值税（1%） 0.03

贷：营业外收入 0.03

（5）缴纳：借：应交税费—应交增值税（2%） 0.06

贷：银行存款 0.06

再假设：甲公司（一般纳税人）出售的不是小汽车而是货车呢？

分析：根据政策，2023年1月1日后购买的货车进项税额可以抵扣。所以甲公司2023年4月1日以后销售自己使用过的2023年1月1日以后购进的货车，不管当时有没有抵扣进项税额，均需按照适用税率13%征收增值税，账务处理同案例一；如果甲公司销售的是2008年12月31日以前购进的货车，根据财税（2014）57号规定可以按照3%征收率减按2%征收增值税，账务处理同案例二。

【第2篇】消费税小汽车税目

消费税税目（15个）

【提示】取消了汽车轮胎和酒精的消费税。2023年2月1日起开征了电池和涂料的消费税。

类别

包括

不包括

不健康

烟、酒

调味料酒

奢侈品

贵重首饰及珠宝玉石

高尔夫球及球具

高档手表

游艇

化妆品

不含税价10000元以下的各类手表

护肤护发品

舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩

类别

包括

不包括

环保

鞭炮焰火

成品油

摩托车

小汽车

木制一次性筷子

实木地板

电池、涂料

体育上用的发令纸、鞭炮引线

竹制筷子、木质工艺筷子

电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车

符合条件的纯生物柴油免征消费税

生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税

【提示】果啤属于啤酒；药酒属于其他酒；出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

（2）纳税人和纳税环节

【例题·单选题】下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）。

a.大客车

b.中轻型商务客车

c.卡丁车

d.电动汽车

『正确答案』b

『答案解析』其他选项，均不属于消费税征税范围。

【例题·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。

a.果木酒

b.药酒

c.调味料酒

d.黄酒

e.复制酒

『正确答案』abde

『答案解析』调味料酒不征收消费税。

【例题·单选题】（2023年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。

a.批发环节

b.加油站加油环节

c.生产销售环节

d.消费者购车环节

『正确答案』c

『答案解析』成品油的纳税环节是生产销售环节。

【例题·多选题】下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

a.金店销售金银饰品在销售环节纳税

b.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

c.白酒在生产环节和批发环节纳税

d.销售珍珠饰品在零售环节纳税

e.成品油税费改革后，在零售环节纳税

『正确答案』ab

『答案解析』选项c，白酒在批发环节不征收消费税；选项d，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项e，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。

二、消费税的税率

【提示】税率总结

（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；

（2）定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。

（3）复合计税：只适用于白酒、卷烟。

消费税税率一般适用

（一）烟

1.卷烟每标准条调拨价格税率

（1）甲类卷烟 ≥70 56%加150元/箱（生产环节）

（2）乙类卷烟＜70 36%加150元/箱（生产环节）

（3）批发环节 11%加0.005元/支

2.雪茄烟 36%

3.烟丝 30%

（二）酒

酒税率

1.白酒 20%加0.5元/斤

2.黄酒 240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒出厂价≥3000元/吨 250元/吨

（2）乙类啤酒出厂价<3000元/吨 220元/吨

4.其他酒 10%

【提示1】对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

【提示2】啤酒消费税按出厂价格（含包装物押金）划分档次，不包括塑料周转箱押金。

（三）贵重首饰和珠宝玉石

1.金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品：零售环节纳税5%

2.其他：生产环节纳税10%

总结税率：

复合计征：卷烟、白酒

从量计征：啤酒、黄酒、成品油

从价计征：其他

消费税税率适用的特殊规定

经营形式

消费税计税原则

兼营不同税率应税消费品

分别核算，分别计税

未分别核算，从高计税

将不同税率应税消费品组成成套消费品销售

从高计税

（分别核算也从高适用税率）

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【第3篇】最新小汽车消费税税率

消费税率

消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率，按价格征收;另一种是定额税率，按单位量来征收。消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简单的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等;对一些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。

一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更好地保全消费税税基，对一些应税消费品如卷烟、白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。

消费税的计算方法

1、直接用于销售的消费品

应纳税额=销售额×税率

销售额包括全部收取的费用（增值税除外），包括：商品本身的费用及商品附带的价外费用。价外费用指价外吸取的基金、集资费，返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费，代收款项及其他各种性质的价补费用。

2、零售金银首饰计算公式

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)

应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率

3、进口应税消费品

①、比例税

纳税额=（关税完税价格+关税）÷（1- 消费税税率）×消费税比例

② 定额税

进口应税消费品的消费税=海关核定的进口数量×消费税定额税率

③ 符合计税

(关税完税价格+关税+进口征税数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+进口征税数量×消费税定额税率

4、委托加工

① 比例税

(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)×税率

② 定额税

应纳税额=数量× 税率

③ 复合计税

（材料成本+加工费+应税品数量×税率）÷ （1-比例税）×比例税+应税品数量×税率

②、定额税

应纳税额=应税产品单位数量×税率

5、自产自用应税消费品

①、用于非消费税项目或计提福利

应税额= 公允价值÷（1+税率)×税率（公允价值以市场同类商品价格定价）无同类商品可参考的应税额=（成本+成本×相同行业利润率）÷（1+税率）× 税率

②、用于连续加工应税消费品

自产的用于连续加工应税消费品的不计消费税，不纳税。

消费税的分录

消费税在生产环节征收与进口环节纳税的最多，另烟草会在批发环节再征税，金银首饰、超豪华汽车会在零售环节征税。各环节征税分录如下：

1、生产环节征收-用于直接销售的

借：生产成本

贷：应交税费-应交消费税

2、生产环节征收-用于连续加工应税消费品的

生成过程中产生的应税消费品用于连续加工应税消费品的不计提消费税。

3、委托加工-只用用于销售、自用或连续加工非应税品

借：委托加工物资（消费税直接计入委托加工成本）

贷：银行存款

4、委托加工-用于连续生产应税消费品

借：委托加工物资

应交税费-应交消费税（单独分录可抵扣）

贷：银行存款

5、进口环节征收（同委托加工）

6、销售环节

借：银行存款/库存现金

贷：主营业务收入

应交税费-应交消费税

7、购买消费税应税品

借：库存商品（含消费税价格）

贷：银行存款

8、【举例】某4s店进口进口一辆豪华汽车离港价格70万，运费8万，该汽车属于豪华汽车，排量大于4l。不考虑其他成本，编制分录。

① 原始够车价格

借：库存商品 70万

贷：银行存款 70万

② 关税

借：库存商品 18.75 - 计算（70+5）× 25%

贷：银行存款18.75

③ 进口环节消费税

借：库存商品 37.5

贷：银行存款 37.5

④ 进口环节应交增值税

借：应交税费-应交增值税-进项税额 17.06 （93.75+37.5）× 13%

贷：银行存款 17.06

注：该车目前成本为 131.25，符合超豪华车标准，在销售环节再缴纳10%消费税。

⑤ 假如该车销售不含税价格 150万。

借：银行存款 169.5

贷：主营业务收入 150

应交税费-应交增值税-销项税额 19.5

同时

借：银行存款 15（为客户代缴消费税）

贷：应交税费-应交消费税 15

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【第4篇】小汽车属于消费税

我国消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种流转税。具有以下特点：

小汽车作为其中的一个税目，需缴消费税的纳税义务人和代收代缴义务人：

小汽车消费税税率（2008年至今）：

举例：

超豪华小汽车消费税计算：

【第5篇】消费税超豪华小汽车的金额标准

财政部国家税务总局

关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知

财税〔2016〕129号

附件：

调整后的小汽车税目税率表

税目

税率

生产（进口）环节

零售环节

小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量（排气量，下同）在 1.0升（含1.0 升）以下的

（2）气缸容量在 1.0升以上至1.5升（含1.5升）的

（3）气缸容量在 1.5升以上至2.0升（含2.0升）的

（4）气缸容量在 2.0升以上至2.5升（含2.5升）的

（5）气缸容量在 2.5升以上至3.0升（含3.0升）的

12%

（6）气缸容量在 3.0升以上至4.0升（含4.0升）的

25%

（7）气缸容量在 4.0升以上的

40%

2.中轻型商用客车

3.超豪华小汽车

按子税目1和子税目2的规定征收

10%

【第6篇】小汽车是怎么征收消费税的

税目与纳税环节的结合

一般应税消费品，在生产、委托加工、进口环节征收消费税。

卷烟，在生产、委托加工、进口环节征收消费税，在批发环节加征消费税。

超豪华小汽车，在生产、委托加工、进口环节征收消费税，在零售环节加征消费税。

金银铂钻，在零售环节征收消费税。

卷烟贡献大，从无到有征一次，批发还要再加征；

半支烟里都是税，与之媲美是超小，零售环节再加10；

15大类排排坐，金银铂钻最耐心，等你臭美才征税。

税率

基本形式：比例税率、定额税率。

特殊情况：定额税率和比例税率双重征收——复合计税。

啤酒、黄酒、成品油，定额税率，从量征收，甲类啤酒250元/吨。

卷烟（包括批发环节）、白酒，复合征税，从价+从量，甲类卷烟：56%+0.003元/支，白酒：20%+0.5元/斤。

其他应税消费品，比例税率，从价征收，高档化妆品15%。

实行从量定额的计税依据——啤酒黄酒成品油

销售，应税消费品的销售数量。

自产自用，应税消费品的移送使用数量。

委托加工，纳税人收回的应税消费品数量。

进口，海关核定的应税消费品进口征税数量。

应税消费品从量定额销售数量的确定：

生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；

委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量；

进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

实行从价定率的计税依据

销售额=不含税价=含增值税的销售额÷（1+13%或3%）

应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。

销售额不包括应向购买方收取的增值税税额。

即：一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。

价款不包括符合条件的代垫运费，政府性基金，行政事业性收费。

同增值税一样，价外费用都默认为含税价。

白酒“品牌使用费”属于价外费用。

关于包装物，以一般纳税人为例：

一般应税消费品包装物押金，收取时不征增值税，逾期时征收增值税，收取时不征消费税，逾期时征收消费税。

啤酒、黄酒包装物押金，收取时不征增值税，逾期时征收增值税；收取时不征消费税，逾期时也不征消费税。

白酒、其他酒包装物押金，收取时征收增值税，逾期时不征增值税；收取时征收消费税，逾期时不征消费税。

啤酒和黄酒从量定额征收消费税，押金不计入消费税计税依据；白酒的包装物押金收到时就要并入销售额，无需等到逾期未退包装物没收押金时并入销售额；逾期的高档化妆品包装物押金，应计入计税依据；单独核算收取一年以内，且未逾期的卷烟包装物押金，不计入计税依据中。

自设非独立核算门市部计税的规定

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

应税消费品用于其他方面的规定

纳税人资产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。（换抵投消费找最高，增值找平均）

【第7篇】小汽车是否缴纳消费税

根据财税【2016】129号规定超豪华小汽车于零售环节征收消费税，那如果属于汽车经销商转自用的试驾车此情况是否涉税呢？如果二次转让是否也涉及征收消费税征收呢？

个人理解，经销商库存转试驾的超豪华小汽车如涉及上牌和开具机动车销售发票的，则具有零售性质，需要缴纳消费税；另二次转让如属于零售性质的也涉及。

【第8篇】超豪华小汽车如何算消费税

答：根据《财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税〔2016〕129号）规定：“三、超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：

应纳税额=零售环节销售额(不含增值税，下同)×零售环节税率

国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×(生产环节税率+零售环节税率)

四、上述规定自2023年12月1日起执行。……”

【第9篇】进口小汽车消费税计算

进口环节应纳消费税的计算

【注】由于进口商品，国外的销售价无法核实，不能直接作为消费税的计税依据直接使用。

（1）从量计税：应纳消费税=进口数量×定额税率（与组价无关）

（2）从价或复合计税：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）/（1-消费税税率）

应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

【注】应纳增值税＝组成计税价格×增值税税率

【案例】某贸易公司某月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。

【案例分析】应缴纳进口环节消费税＝（30＋1）×（1＋15%）÷（1－15%）×15%＝6.29（万元）。

【案例】某公司（增值税一般纳税人）进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元，关税税率为30%，摩托车消费税税率为3%。

【案例分析】关税完税价格=15÷30%=50（万元）；进口环节应纳消费税=（50+15）÷（1-3%）×3%=2.01（万元）；

进口环节应纳增值税=（50+15）÷（1-3%）×13%=8.71（万元）。

【案例】某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，发生如下业务：

（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料不含税成本为20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.04万元。

要求：（1）该企业受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税；

【案例分析】（1）应代收代缴的消费税=（20+8）/（1-15%）×15%=4.94（万元）

（2）进口一批高档化妆品作原材料，支付货价60万元、购货佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库不含税运费1.1万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，本月生产领用进口高档化妆品的80%。

要求：（2）该企业进口高档化妆品应纳的进口环节税金；

【案例分析】（2）应纳进口关税=（60+9+1）×20%=14（万元）

组成计税价格=（60+9+1）×（1+20%）/（1-15%）=98.82（万元）

应纳进口环节增值税=98.82×13%=12.85（万元）

应纳进口环节消费税=98.82×15%=14.82（万元）

应纳进口环节税金=14+12.85+14.82=41.67（万元）

（3）将普通护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，高档化妆品30万元。

（4）销售其他高档化妆品取得不含税销售额150万元。

（5）将成本为1.4万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用。

高档化妆品的成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。

要求：（3）该企业国内销售环节应纳的增值税；

要求：（4）该企业国内销售环节应纳的消费税。

【案例分析】（3）销项税额=[48+150+1.4×（1+5%）/（1-15%）]×13%+1.04=27（万元）

进项税额=1.1×9%+12.85=12.95（万元）

应纳增值税=27-12.95=14.05（万元）

【案例分析】（4）应纳消费税=[48+150+1.4×（1+5%）/（1-15%）]×15%-14.82×80%=18.1（万元）。

【小结】消费税中3个组价：

（1）生产销售环节：组价＝【成本×（1＋消费税成本利润率）＋定额税】/（1－消费税税率）

（2）委托加工环节：组价＝【材料成本＋加工费＋定额税】/（1－消费税税率）

（3）进口环节：组价＝【完税价格＋关税＋定额税】/（1－消费税税率）

【注】计算组价时，定额税只在分子上参与计算，计算应纳税额时，才需要从价税加上定额税。

【注】进口卷烟若题目未给税率时要判断税率：

（1）先用36%测试：单条组价=（完税价格+关税+从量消费税）÷（1-36%）；若单条组价<70元/条，适用比例税率36%；则直接计算应纳税额；

（2）若单条组价≥70元/条，则适用比例税率56%；按56%重新计算组成计税价格，再计算应纳税额。

【第10篇】超豪华小汽车加征消费税

购置税减半政策截止时间即将到来，政策延期的声明迟迟没有下来，作为一名吃瓜群众，也替年后购买1.6l及其以下排量车型将不再享受购置税优惠的消费者感到一缕缕忧伤。虽然内心忧伤，但是听到“11月30日，国家财政部突然发表声明，对超豪华小汽车加征10%消费税”的消息，莫名有种“普通老百姓享受不到优惠，有钱人也来躺枪”的感觉，心中大念一句：牛。

对超豪华小汽车加征10%的消费税，具体通知如下：

官方指导价价为130万元的车需要征税吗？

政策表明：“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

看到这条政策，我们需要先搞清楚一个问题，官方指导价超过130万元的小汽车需要多交10%的税吗？以特斯拉-model s为例，2016款model s p100d指导价131.52万元，需要多征收10%的税吗？

我们知道，应缴消费税=购车总额(即包含增值税金额)÷1.17*税率。一般的新车上市，官方指导价已经包含了增值税额，而增值税率是指车价（不含税的价格）的17%，即增值税=车价（不含税价格）*17%。也就是说，在新政策出台后，一台需要多收取10%税费的新车，官方指导价理论上应该是大于或等于130万元*（1+17%）=152.1万元；也就是说购买一辆指导价超过152.1万元（这里，暂未考虑终端价格优惠）的超豪华小汽车，才需要多征收税款。因此，购买一台指导价为131.52万元的2016款model s p100d，其实是不用多交税的。

税收加10%，那具体得多交多少钱？

在我们搞清楚满足多征收税款的条件后，再来看看，针对目标车辆，增加10%的税费，到底需要多交多少购车款。

举个例子，在政策出台前，购买一台气缸容量在4.0l以上、价格为130万元（不包含增值税）的小汽车，需缴纳税款为130÷1.17*40%=44.4万元，而如今购买一台同样的价格为130万元（不包含增值税）的小汽车，所需缴纳的税款就要增加130÷1.17x10%=11.1万元，相当于一台合资品牌入门a级车的价格。

加大零售价格130万元（不含增值税）的超豪华小汽车的税收，影响了谁？

加大税收，目前直接受影响的自然是消费者和经销商，但是也并不是所有的消费者和经销商会受影响。首先，超豪华汽车的购车群体一般属于富裕人群，因此对于普通消费者来讲，加大超豪华小汽车的税收其实是没有太大影响的。

对于富裕人群来讲，想要购得政策之内（不含增值税且价格超过130万元）的车，就必须多掏腰包。虽然这类人群对于价格的敏度度不高，但是十几万税费的上涨，也不算小数目，在一定程度内可能影响购买决策。

而对于经销商来讲，目标消费者的购买决策部分发生了变化，经营也将受到一定受到影响，就必然要减少对这些车的引进数量。因此，从大方向上看，整个进口车市都会受到影响（一般的超豪华小汽车都来源于进口）。

影响市场，为啥要多征税？

既然对超豪华小汽车多征税会影响进口车市场，那么为什么还要执行？

从购置税减半政策的出台以及新能源汽车的火爆我们就可以看出，国家层面对于节能减排的推进意识是十分强烈的。而对超豪华汽车多征收10%的税款，其实目的是显而易见的，政策的开头也已经粗略说明，加征税费是为了引导合理消费，促进节能减排。

更细致来看，按照财税改革的整体方案，消费税改革的基本原则是“三高”，即高耗能、高污染和高档消费品，这些要纳入消费税的征收范围。超豪华汽车级属于高耗能产品，同时也属于高档消费品，符合消费税改革的范围。新政策的出台，通过调节消费需求，从而引导合理消费，在一定意义上也能够调整收入分配，更能够促进节能减排，从长远来看，影响小而获益多。但是车业杂谈认为，改革需一步步推进，相信日后会有更多关于此政策的声明出台。

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【第11篇】超豪华小汽车加征10消费税

12月1日起，将对超豪华小汽车在零售环节加征消费税10%，征收范围为每辆零售价130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。

请注意！如果在12月5日前完成买车的朋友，可以持有已签订的汽车销售合同，向其主管税务机关备案。可以减免征收零售环节消费税。

看到这里，我们不妨看看有哪些热销车型，躺着也中枪了？

bmw 全新 7系

2017款 740li xdrive 豪华型

--》2017款 750li xdrive 个性化定制版

--》2017款 m760li xdrive

售价区间：135.80万--》198.80万--》266.80万

调整税后售价区间：149.38万--》218.68万--》293.48万

全新7系身为品牌旗舰车型，7系自第一代开始，就扮演着科技趋势领导者的角色，然而在竞争激烈的豪华旗舰轿车市场中想要据有一席之地，除了创新设计理念，还需要结合品牌扎实的汽车工业基础，对此，bmw 在第六代 7系身上倾尽全力灌输集团旗下最佳资源，结合了m-power 的动力专长以及 i 品牌的碳纤维车体及智慧科技。

梅赛德斯-奔驰 s-class

2016款 s 400 4matic 轿跑版

--》2016款 s 500 el

--》2016款 s 500 l 4matic

--》2015款 s 600 迈巴赫

售价区间：130.80万--》175.80万--》199.80万--》288.80万

调整税后售价区间：143.88万--》193.38万--》219.78万--》317.68万

在s级面前，a8l和7系都显得气场不足，它具备了奔驰最新的设计理念与科技装备，综合实力与市场销售都明显领先于同级别对手，这就是为什么奔驰加价销售的原因。

奥迪 a8l

2016款 a8l 50 tfsi quattro尊贵型

--》2016款 a8l 60 tfsi quattro专享型

--》2016款 a8l 6.3 fsi w12 quattro旗舰型售价区间：138.20万--》194.50万--》256.80万

调整税后售价区间：152.02万--》213.95万--》282.48万

每个人心中都有杆秤，都有自己喜欢的品牌和品牌风格，性价比是比较重要的一个参考因素。但是a8l在同级当中算是比较均衡的选择！

特斯拉 model s

2016款 model s p100d

售价：131.52万

调整税后售价：144.67万

model s p100d的0-96km/h加速时间仅需2.5s，这种加速水准，绝对是超跑级别，而且已经不是入门超跑能做出的成绩了。

保时捷 panamera

2017款 panamera 4 行政加长版 3.0t

--》2017款 panamera 4s 行政加长版 2.9t

--》2017款 panamera turbo 行政加长版 4.0t

售价区间：132.80万--》183.80万--》233.80万

调整税后售价区间：146.08万--》202.18--》257.18万

全新一代panamera的外观造型依旧延续了保时捷品牌独特的设计元素，并且造型比例、车身设计等较老款有了明显改进，整体风格更接近于911跑车。

路虎揽胜

2015款 3.0 tdv6 vogue

--》2016款 3.0 v6 sc vogue se 尊崇创世加长版

--》2016款 5.0 v8 sc ab 尊崇创世加长版

--》2016款 5.0 v8 sc ab 巅峰创世加长版

售价区间：149.80万--》155.80万--》264.80万--》329.80万

调整税后售价区间：164.45万--》171.38--》291.28--》362.78万

揽胜加长版是需要重新定位的suv，它在豪华感和后排乘坐空间上都不会输给那些顶级豪华轿车，反倒是在多功能性上完胜其它对手。

玛莎拉蒂总裁

2017款 3.0t 标准型

售价：146万

调整税后售价：160.60万

2017款车型是第六代总裁的中期改款。这次变化主要集中在外观内饰等细节之处上，当摆在你面前，我相信你能一眼看出它与老款的不同。

雷克萨斯 lx

2016款 570 动感豪华版

--》2016款 570 尊贵豪华版

售价区间：138.60万--》143.80万

调整税后售价区间：152.46万--》158.18万

第三代雷克萨斯lx570已经销售了9年之久，直至今日终于迎来了中期改款。lx570线条硬朗，体壮如牛，融入诸多家族设计之后豪华感得以大幅提升。

捷豹 f-type

2016款 5.0t r 四驱硬顶版

--》2016款 5.0t svr

售价区间：155.80万--》198.80万

调整税后售价区间：171.38万--》218.68万

英国打造的跑车除了迈凯轮，估计就只有它成为速度与操控的表表者。外观保持了捷豹高性能车一贯的作风，我觉得造型很吸引人的。但售价也是不菲的！

gmc savana

2016款 5.3l 1500 四驱珍享版

--》2016款 2500s 两驱版

--》2016款 5.3l g660s 四驱雅尊典藏版

售价区间：148万--》158万--》166万

调整税后售价区间：162.80万--》173.80万--》182.60万

在高端商务mpv市场，gmc商务之星一直是创新、科技、时尚、奢华的领导者。

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【第12篇】消费税超豪华小汽车列表

问：超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额是如何规定的？

应纳税额=零售环节销售额（不含增值税，下同）×零售环节税率

国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×（生产环节税率+零售环节税率）

四、上述规定自2023年12月1日起执行。……”

来源：12366北京中心

【第13篇】销售小汽车消费税怎么计算

生产销售环节应纳消费税的计算

1.生产后直接销售

【案例】某小汽车生产企业（增值税一般纳税人）某月生产某型号小轿车2000辆，每辆市场不含税售价20万元。本月销售小轿车1800辆，取得不含税销售收入36000万元。由于部分轿车属于新研制的产品，为此，收取优质费452万元并开具普通发票；本月销售电动轿车200辆，取得不含税销售收入5000万元。本月购进材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额3735万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运费60万元。已知该企业生产的小轿车适用的消费税税率为9%。

【案例分析】销售小轿车的同时收取的优质费应作为价外费用，电动汽车不属于消费税征税范围，只缴纳增值税不缴纳消费税。

消费税计税销售额=36000+452/（1+13%）=36400（万元）；

应纳消费税=36400×9%=3276（万元）。

2.自产自用应纳消费税的计算

3.组成计税价格

纳税人将自产的应税消费品用于视同销售等其他方面，没有销售价格的，按照组成计税价格来计算消费税和增值税。消费税纳税义务发生时间为移送时。

①从量：应纳消费税＝销售数量×单位税额（与组价无关）

②从价或复合计税：

组成计税价格＝【成本×（1＋消费税成本利润率）＋销售数量×单位税额】/（1－消费税税率）

应纳消费税＝组成计税价格×比例税率＋销售数量×单位税额

【注】应税消费品的组价中，一律使用消费税的成本利润率，由国家税务总局规定；而非应税消费品在计算增值税的组价时，使用的成本利润率统一为10%。

【案例】某地板企业为增值税一般纳税人，某月销售自产地板2批：第一批800箱，取得不含税收入160万元，第二批500箱，取得不含税收入113万元，另将同型号地板200箱赠送给福利院，300箱发放给职工作福利，已知实木地板消费税率为5%。

【案例分析】将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，要视同销售，于移送使用时纳税，价格按当期同类消费品的平均销售价格计算。应纳消费税＝[160＋113＋（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）]×5%＝18.9（万元）。

【案例】某汽车厂为增值税一般纳税人，小汽车不含税出厂价为12.5万元。本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车，向汽车拉力赛赠送2辆特制轿车，无同类轿车销售价格，成本为25万元/辆，特制轿车消费税税率25%，成本利润率8%。（小汽车消费税税率为9%）。

【案例分析】2辆用于破坏性碰撞试验，属于生产经营的一部分，不交消费税和增值税。3辆作为广告样品和向汽车拉力赛赠送2辆特制轿车视同销售缴纳消费税和增值税。移送加工2辆豪华小轿车，属于连续加工应税消费品，移送时不交消费税，将来销售豪华小轿车时再交消费税。

应纳消费税=（8600＋3）×12.5×9%＋2×25×（1+8%）/（1-25%）×25%＝9696.38（万元）。

【案例】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆典活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（成本利润率为10%，假设没有进项税，白酒消费税税率为20%，啤酒消费税单位税额为220元/吨）

【案例分析】白酒应纳消费税＝[2000×12×（1＋10%）＋从量消费税2000×0.5]÷（1-20%）×20%＋2000×0.5＝7850（元）；啤酒应纳消费税＝销售数量×单位税额＝10×220＝2200（元）。