成品油消费税发展（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：28

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的成品油税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是成品油消费税发展范本，希望您能喜欢。

成品油消费税发展

【第1篇】成品油消费税发展

十年前，2008年3月20日，国际原油每桶147美元，国内油价6.3（元）；十年后的2023年5月26日，国际原油每桶75.56美元，国内油价7.4（元）。可能是桶贵了。” 油价最近，上述调侃国内成品油的图片在朋友圈广为流传，很多人也因此吐槽为何国内油价在下跌时跟不上国际油价，但在上涨时却是跟得紧紧。

其实，自2023年下半年国际油价暴跌以来，类似的段子就层出不穷。单纯从数值上看，今天的国际油价确实比十年之前低，国内的成品油价也确实比十年之前高。但中国的成品油定价机制并不是许多人想象的那么简单，特别是在成品油消费税已经涨了近7倍的情况下，简单地进行数字对比并不合理。讨论2008年与今天的油价对比，还需要考虑以下因素：油品升级2008年，私家车喝的还是国三标准车用汽油，十年后的今天则是国五标准车用汽油，包括京津冀在内的“2+26”城市更是提前升级到国六标准。油品升级，价格自然上升。根据市场机构卓创资讯的统计数据，车用汽、柴油国三升级至国四加价标准分别为每吨290元和370元；从国四升级至国五的加价标准分别为每吨170元和160元。也即：汽油共加价460元/吨，折合92号升价为0.36元。成品油消费税涨了近7倍税收成品油消费税是指消费者在消费成品油时交纳的税费，在生产、委托加工、进口等起始环节由炼厂等主营单位缴纳，征收对象包括汽油、柴油、燃料油等7个子目，归属中央税种。中国从1994年开始对汽油征收消费税，2008年，国内汽油消费税仅在0.2元/升。2023年末至2023年初，国内成品油消费税在45天内迎来三次上调。彼时，财政部表示，中国的消费税不是普遍征收的，仅对“部分高耗能、高污染、高消费等特点的消费品征收”，“对成品油征收消费税，有利于促进资源节约，抑制对能源的过度消费，是国际上比较普遍采用的做法。”对于选择的上调税率的时机，财政部解释称“选择油价下行时实施，不仅没有因提税导致油价上涨，还实现了提税与降价同步，兼顾了宏观调控需要和社会承受能力。”三次上调后，汽油消费税为1.52元/升，维持至今。除了消费税外，中国消费者在购买成品油时还需要支付增值税、城建税等。粗略估计，流通环节的税负成本在整个成品油价格中占四成左右。“目前，国内成品油包含1.52元/升的消费税、16%的增值税以及12%的其他税费。由于国内不同地区油价不同，税费占比也有所差异。”卓创资讯成品油分析师徐娜对澎湃新闻介绍称，以广州为例，目前广州92号汽油价格为7.44元/升，其中包含1.52元/升的消费税，1.03元/升的增值税，以及0.31元/升的其他税费。因此，综合来看，广州92号汽油升价中包含2.86元的税费，税费占比为38.4%。此外，世界各国成品油中税负水平不同，并不具备横向可比性，因为税负与各国的政策、产油能力和人均收入水平及社会福利等都有关联。

【第2篇】成品油消费税委托加工

编者按：消费税暂行条例明确规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。在实务中，常因为委托加工业务合同中委托方与被委托方之间对于价款中是否包含消费税税款约定不明，或者因被委托方未履行代缴义务，导致委托方承担被追缴税款的责任。本期文章通过一则案例，分析委托加工业务中的常见法律问题以及责任主体的明确。

一、基本案情

榆林葳蕤和谐商贸合伙企业（有限合伙）（以下简称甲公司）主要从事煤炭、兰炭、焦粉、针状焦、沥青焦、煤炭深加工产品的采购、销售、委托生产加工业务。

2023年9月5日，榆林市高新区税务局作出榆高国税通[2017]358号税务事项通知书，该通知书认定，高新区税务局于2023年7月20日至2023年8月17日对甲公司2023年12月1日至2023年7月20日的纳税情况进行税收风险核查发现：甲公司2023年至2023年委托榆林市榆神工业区华航能源有限公司（以下简称乙公司）加工应征消费税产品轻质化煤焦油1某（应属柴油）和轻质化煤焦油2某（应属石脑油），由于乙公司未履行代扣、代缴消费税义务。经高新区税务局多次通知甲公司申报而逾期未申报，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第五款、第六十九条之规定，核定甲公司2023年1月1日至2023年5月31日应向高新区税务局申报缴纳而未申报缴纳的消费税款共计人民币89296369.88元。

2023年2月11日，高新区税务局作出榆高国税扣通（2018）1号扣缴税收款项通知书，又于2023年2月12日作出榆高国税强扣[2018]1号税收强制执行决定，决定从2023年2月11日起从甲公司在长安银行股份有限公司榆林明珠大道支行的存款账户中扣缴税款89288269.22元，滞纳金13517333.50元，合计102805602.72元。甲公司收到该强制执行决定后，因不服向榆林市税务局申请行政复议，该局予以维持。甲公司仍不服，遂向法院提起诉讼。

二、各方观点

（一）甲公司认为其与乙公司属于合作关系，不应缴纳消费税

甲公司认为，甲公司与乙公司并未形成委托加工合作关系，双方属于一般的贸易合作关系，不应当缴纳委托加工消费税。而且，即使税局经核查认定甲公司与乙公司之间存在委托加工合作关系，甲公司也已经在加工费中将消费税一并付给了乙公司，乙公司已经履行了代收税款的义务，至于乙公司是否代缴是乙公司的义务，甲公司无法控制，因此不应当追究甲公司的责任。

（二）一审法院认为强制执行决定未设定新义务，对甲公司合法权益不产生影响

一审法院认为，强制执行决定与复议决定依据是涉案税务事项通知书。但是，甲公司对乙公司高新区税务局作出的税务事项通知书未申请复议，税局是依据该生效通知书所确定事项作出的强制执行决定和复议决定,该强制执行决定和复议决定并未对甲公司设定新的权利义务，对甲公司合法权益明显不产生实际影响。即在高新区税务局作出的税务事项通知书未被否定的情况下，税局作出的强制执行决定和复议决定与原告不具有法律上的利害关系。据此，甲公司现起诉该强制执行决定和复议决定的条件尚不成熟，其起诉依法予以驳回。

（三）榆林市税务局称甲乙公司之间属于合同关系，不能排除甲公司纳税义务

甲公司承认其为纳税主体，只是认为应由乙公司代扣、代缴。甲公司提交的证据中记账凭证及资金审批单委托乙公司只是委托加工费，可以证明甲公司是纳税主体。甲公司也知悉《税收征收管理法》第六十九条的规定，应当由纳税主体缴税。甲公司认为税款已向乙公司支付，应由乙公司代扣、代缴。甲公司与乙公司之间合同关系，不能排除其为法定纳税义务人，也不能否定其为纳税主体。

（四）二审法院支持一审法院观点，裁定驳回上诉

甲公司诉讼请求撤销二决定，依据的是高新区税务局作出的榆高国税通[2017]358号税务事项通知书,该税务事项通知书中确定了甲公司的法定义务,且已生效,二决定是对上述通知内容依据相关法律规定采取强制执行措施行为及行政复议行为,二行为并未对甲公司权利义务产生实际影响。综上所述，一审法院裁定驳回起诉并无不当,应予维持。

三、华税观点

本案涉及到两个法律问题，一个是本案中委托加工业务中消费税纳税义务主体的确定问题，另外一个就是强制执行决定是否对甲公司权利义务产生影响，纳税人是否可以就强制执行决定单独提起诉讼的问题。本次分析的重点在第一个问题上，关于第二个问题日后再做分析。

（一）勿混淆代扣代缴、代收代缴以及委托代征的概念

实践中，部分实务人员常将代扣代缴与代收代缴的概念混为一谈，在本案的判决书中也多次将代收代缴错称为代扣代缴，对于税法初学者容易产生概念上的混淆和误导，在此对“三代”概念做简要介绍。财政部、税务总局、人民银行《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知(2019)》（财行[2019]11号）第一条就对“三代”的概念进行了说明，具体如下：

代扣代缴，是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。代扣代缴涉及到的税种主要就是个人所得税。

代收代缴，是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。代收代缴主要涉及“委托加工”业务中的消费税，代收代缴车辆购置税等。

委托代征，是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。目前，税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，委托代征人代征车辆购置税，委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税，委托邮政部门代征税款，委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收等。

（二）委托加工业务中委托方为消费税的纳税义务人

《消费税暂行条例实施细则》第七条规定，条例第四条第二款所称委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》（国发[2008]37号）中规定，成品油消费税纳税人为在我国境内生产、委托加工和进口成品油的单位和个人。纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。计征方式实行从量定额计征，价内征收。《消费税暂行条例》第四条规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。《消费税暂行条例实施细则》第七条规定，委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。该条款中的直接出售是指委托方以不高于受托方计税价格出售，此种情形不再缴纳消费税。委托方以高于受托方的计税价格出售的，则不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

根据以上条款可知，成品油委托加工业务中委托方与被委托方的义务各有不同，委托方为消费税纳税人；受托方为消费税代收代缴义务人；纳税环节为委托加工应税消费品收回时受托方代收代缴消费税。

（三）受托方解缴税款后委托方应向主管税务机关递交报告表

关于《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》的解读第三条中明确，成品油消费税纳税人纳税申报时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料。附列资料有：《本期准予扣除税额计算表》、《本期委托加工情况报告表》和《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第32号）公布的《本期减（免）税额明细表》。也就是说，委托方在纳税申报时需要向其主管税务机关提交《本期委托加工情况报告表》，说明所属期内委托加工成品油的情况。

（四）受托方未解缴时由委托方主管税务机关向委托方追征

《中华人民共和国税收征收管理法》六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。如果受托方未按照相关规定代收代缴消费税，或没有履行代收代缴义务，就要按照《税收征收管理法》的有关规定，承担罚款的法律责任。受托方没有按规定代收代缴税款，不仅受托方要受到处罚还要追究委托方的责任，令其补缴税款。在税收征管法中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，由委托方主管税务机关进行追征税款及滞纳金，受托方不再另行补税。

（五）委托方签订委托加工合同时不宜在加工费中约定含消费税税款

本案中，甲公司称其已经在加工费中将消费税一并付给了乙公司，乙公司已经履行了代收税款的义务。但是，甲公司并没有在合同中明确加工费中包含消费税税款，因此导致其抗辩理由不能成立。《消费税暂行条例》第四条规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。《消费税暂行条例实施细则》第八条规定了消费税的纳税义务发生时间，其中规定纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天；第九条明确委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。成品油消费税实行从量定额的方式进行征收，只有在确定了加工成品的数量后才能具体确定消费税的税额，因此，委托加工合同中不宜将消费税税款混同在加工费之中，而应当予以区分明确或者约定消费税税款按照委托方收回的应税消费品数另行结算。

【第3篇】成品油消费税167号

近日，国家税务总局网站发布《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》。新规明确了所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

新规再一次让成品油消费税纳入公众眼帘。本期小编将带大家回顾我国成品油消费税演变历程，文末附对成品油消费税征收管理新规之解读文件。

一、立税开征

现行的消费税从1994年开征，关键性文件为1993年12月13日下发的

《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令[1993]第135号）。该条例确定了我国消费税征收范围以及征收方式。作为消费品的汽柴油位列其中，当时规定汽柴油税率分别为0.20元/升和0.10元/升，该条例自1994年1月1日起执行。

二、税目补充

2006年3月20日，财政部、国家税务总局发布了《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号），规定从2006年4月1日起“取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。”该文件明确了成品油消费税的7大子目，在征收过程中，暂按应纳税额的30%征收消费税。

三、全额征收

2008年2月2日，《关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号），该文件取消了成品油暂按应纳税额的30%征收消费税的暂时规定。明确了“自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。”

四、“费改税”后税率提高

2008年我国实施了燃油税费改革，以成品油消费税取代公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。在这样的背景下，财政部、国家税务总局下发财税[2008]167号文件《关于提高成品油消费税税率的通知》，并从2023年1月1日起执行，明确了：

（1）将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。

（2）将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。

（3）将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。

此次改革，俗称成品油费改税。简单地概括，就是把车主一次性缴纳的养路费加入对成品油征收的消费税之中，多用油、多缴税，不用油、不缴税。但也正是此次改革导致成品油消费税税率的大幅提升，成品油生产企业的消费税税收负担骤然提高，以致日后钻政策漏洞和以不合法手段偷逃消费税的情况越演越烈。

五、征税范围扩容

2023年国家税务总局两次下达消费税相关公告，2023年下达补充公告，扩大了燃料油消费税的征收范围并作出了具体规定。

2023年9月27日，第46号公告《关于催化料、焦化料征收消费税的公告》，明确了催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。自2023年11月1日起执行。

2023年11月6日，国家税务总局下达2023年第47号公告《关于消费税有关政策问题的公告》，再次明确了成品油消费税的征税范围。自2023年1月1日起，纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下呈液态状（沥青除外）的产品，均按照《公告》所示相关原则，以石脑油（1.0元/升）或是燃料油（0.8元/升）的税率征收消费税。

2023年9月9日，国家税务总局再次下达2023年第50号公告《关于消费税有关政策问题补充规定的公告》，针对2023年第47号公告的有关问题进行了补充规定，明确了征收中的具体规定。

六、税率大幅度调整

两月内连续三次上调成品油消费税。

2023年11月28日国家税务总局发布《关于提高成品油消费税的通知》（财税[2014]94号），12月12日发布《关于进一步提高成品油消费税的通知》（财税[2014]106号），2023年1月12日发布《关于继续提高成品油消费税的通知》（财税[2015]11号），经过两月内的三次上调，最终汽、柴油消费税单位税额分别由2023年的每升1.0元、0.8元，提至每升1.52元、1.2元。

我国成品油消费税从立税到扩大征税范围，调整征收方式基本经历了以上六个阶段，该过程伴随着成品油消费税税率的上调。随着时间的流逝，我国成品油消费税的征收还将继续完善。

* 附关于《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》的解读

一、发布本公告的目的是什么？

为加强成品油消费税的征收管理，维护公平的税收秩序，营造良好营商环境，实施生产、批发、零售的全流程税收监控管理，发布本公告。

二、如何开具成品油发票？

所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

(一)销售成品油所开具的增值税发票为成品油发票。

(二)成品油发票开具模块由主管税务机关开通。成品油的生产和经销企业分别使用相应的成品油发票开具模块。

(三)纳税人应按照以下规则开具成品油发票：

1.正确选择商品和服务税收分类与编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。成品油消费税实行从量计征，为便于计算成品油发票上载明的成品油数量对应的消费税税额，成品油发票的“数量”栏统一为“吨”或“升”，以其他计量单位销售的成品油开具发票时，应按规定的换算率换算为“吨”或“升”。

3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形，应按规定开具红字成品油专用发票。

销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

4.成品油批发和加油站等经销企业，开具成品油发票的某一类别油品总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书载明的同一类别油品总量。

例如，某经销企业开具成品油发票时，已取得成品油专用发票载明的柴油100吨、石脑油30吨，取得海关进口消费税专用缴款书载明的石脑油50吨，登陆增值税发票选择确认平台确认购入柴油和石脑油所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述已经确认的信息后，可开具100吨柴油和80吨石脑油的成品油发票。

三、纳税申报表调整的主要内容是什么？

自税款所属期2023年3月起，成品油消费税纳税人纳税申报时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料，《国家税务总局关于成品油消费税纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)规定的申报表于2023年4月1日起停止使用。附列资料有：《本期准予扣除税额计算表》、《本期委托加工情况报告表》和《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第32号)公布的《本期减(免)税额明细表》。

四、对纳税申报实行比对的主要内容是什么？

在消费税纳税申报时，由系统自动比对，比对内容包括：成品油消费税纳税人、扣缴义务人填报的成品油消费税纳税申报表及其附列资料、开具的成品油发票、取得的税款扣除凭证、备案的税收优惠、代扣代缴税款等。纳税人申报的成品油销售数量，应分别大于或等于已开具成品油发票载明的同类油品数量；申报扣除的成品油数量，应小于或等于取得的扣除凭证载明数量。

五、关于具体衔接问题有何规定？

(一)成品油经销企业应于2023年3月10日前，将截至2023年2月28日的成品油库存情况(不包括未取得增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书的成品油库存)录入增值税发票选择确认平台。

(二)成品油消费税纳税人外购用于连续生产的成品油，取得2023年3月1日前开具的增值税专用发票且符合扣除规定的，纳税人应于税款所属期2023年4月前申报，计入《本期准予扣除税额计算表》“一、扣除税额及库存计算”第2列对应的油品数量中。连续生产耗用后，按规定计算扣除已纳消费税税款。

【第4篇】成品油消费税征收总结

一、消费税的含义

消费税（excise tax或consumption tax）概念有狭义和广义之分。狭义上的消费税是在转让或交易环节以特定消费品或消费行为为课税对象而征收的一种税，通常又称为选择性消费税或特定消费税。

广义上的消费税是指在转让或交易环节以消费品或消费行为为课税对象而征收的各种间接税，通常又称普通消费税或一般消费税，它不仅包括征收范围较广的增值税、货物劳务税、销售税等间接税，也包括狭义上的消费税。

我国的消费税是作为在增值税普遍征收基础上对特种货物和劳务有选择性征收的税种，属于狭义消费税。

二、消费税的特征

1、征税税目的选择性，主要体现国家的社会经济政策；

2、实行差别税率。

三、消费税的作用

1、消费税是政府筹集财政收入的重要税种之一。目前消费税在发达国家的税收收入中一般都占10%以上，消费税收入占gdp的比重一般也都在3%以上。

2、消费税能够发挥重要的调节作用。主要表现在三个方面：一是引导和限制消费，通过对不鼓励消费的产品和行为征税，发挥“寓禁于征”的作用，如对烟、酒征税，以限制这类损害人们健康的产品的消费需求；二是调节收入分配，通过对奢侈品、高档消费品征税，提高高收入阶层的税负水平；三是调节消费品和消费行为的经济外部性，将其外部成本内在化，如对污染产品征税，使产品的污染成本内在化，有利于减少污染，保护环境。

四、我国消费税存在的问题

（一）征收范围偏窄，税基偏小

通过多次改革，我国消费税的征税范围在逐步扩大，消费税收入也稳步增长。但从经济社会发展和税收调节的需要看，消费税征收范围仍然偏窄，税基偏小。

1、未能将部分高耗能、高污染和资源性产品纳入征收范围。目前还没有对数量很大的大型机动车、电池、洗涤用品、农药、塑料袋、一次性包装物、破坏臭氧层化学品和电子产品等高耗能、高污染和资源性产品进行征收。

2、未能将部分高档消费品和消费行为纳入征收范围。还未能将购买（租赁）私人飞机、高档服装、高档食品（如冬虫夏草等）、高档木材家具（如红木家具），以及属于娱乐的部分高档消费行为纳入征收范围。

（二）税率结构不合理，部分产品税率水平偏低

作为具有调节作用的税种，消费税的税率结构需要根据调控目标的需要合理设置，但现行消费税的税率结构仍存在不合理之处，商品税率存在着偏高或偏低的情况。

1、部分产品的税率偏高。

一是普通化妆品等商品。

二是小汽车。我国目前小汽车在购置环节、保有环节和使用环节上都承担一定的税负，如在购置环节上有消费税和车辆购置税，在保有环节上有车船税，在使用环节上有成品油消费税，比较来看，还是购置环节的税负最重。从完善小汽车税负结构的角度看，应适度降低购置环节的税负，增加保有环节和使用环节的税负，也就是说，在小汽车的发展上，应采取“不过多限制购买，但限制过多使用”的策略，这样才能符合我国既发展汽车产业，又保证节能减排的要求。

2、部分商品的税率偏低。

一是烟的税率偏低。

二是成品油的税率偏低。

三是资源性产品的税率偏低。现行消费税制度中征税的资源性产品主要是实木地板、木制一次性筷子等，但其现行税率为5％，税率水平偏低，不利于其起到节约森林资源、保护生态环境的目的。

（三）征税环节单一，计征方式有待调整

五、改革和完善我国消费税的政策建议

针对消费税存在的问题，按照十八届三中全会的要求，从以下几个方面改革和完善消费税。

（一）建立消费税征收范围的动态调整机制

（二）优化消费税税率结构，合理调整税率水平

1、合理降低部分消费品的税率水平

对于随着经济社会发展将逐步转变为基本生活必需品的商品，在仍然征收消费税的情况下应逐步降低其消费税税率水平，并最终将其排除在消费税征收范围之外。

2、适度提高部分消费品的税率水平

为了进一步加强消费税的调节作用，除了扩大征税范围外，对于现行消费税的征税对象也应该根据需要适度提高其税率水平。

（1）是调整成品油的税率水平

（2）是提高烟草产品的税率水平

（3）是提高实木地板等产品的消费税税率水平

（三）调整消费税征收环节

根据不同的消费品特点，结合税收征管能力和水平，将消费税征收环节逐步由主要在生产环节征收改为主要在批发和零售环节征收。同时，如果可行的话，应该将消费税由价内征收改为价外征收。值得注意的是，价外征收的问题在于，现行消费税作为价内税，消费税和增值税的税基都是包含消费税的，因而，如果与增值税一样实行价外税，将会导致消费税和增值税收入的下降。因此，收入损失是调整计征方式上需要重点考虑的问题。

【第5篇】成品油消费税税率调整

进入2023年以来，成品油价格连续上涨，92号汽油已经涨到了8.7元左右！对广大车主和运输业主的影响更是明显！家用车以前每月油费5.6百，现在每月油费得七八百！家庭消费支出明显增加！疫情发生以来，对经济的冲击更是有目共睹。政府为提振经济，减轻广发中小微企业负担，出台了一系列减税降费措施。也取得了一定效果。但是成品油消费税从2023年以来一直未有变化。成品油消费税从2023年年末到2023年年初。每升1元的成品油消费税暴涨至1.52元每升。2023年年末的国际原油价格在40美元左右！截止今年五月份，国际原油价格翻了一番还多！无论是刺激经济发展还是减轻广大群众经济负担，消费税税率都到了该下调的时刻！

【第6篇】成品油的消费税怎么申报

3月1日起，成品油消费税新政施行。新政加强了成品油消费税的征收管理，将有利于净化成品油市场环境，对行业整体有利，营造良好的营商环境。4月份的申报期就要到来，作为成品油企业，新政对于你有哪些影响？还有哪些问题是你需要知道的呢？一起来看看吧！

1、问：成品油的范围有哪些？

答：成品油包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等。

2、问：成品油的消费税税率是多少？

答：目前，汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额为1.52元/升，柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额为1.2元/升，航空煤油暂缓征收。

3、问：成品油发票该如何开具？

答：所有成品油发票（销售成品油所开具的增值税专用发票和增值税普通发票，其中也包括增值税普通发票（卷式）和增值税电子普通发票）均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

开具成品油发票时，应遵守以下规则：

1.正确选择商品和服务税收分类编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。

特别提醒：成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息。

备注：成品油开票操作指南

4、问：哪些凭证可以作为消费税扣除凭证？

答：外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退还消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。

5、问：2023年4月1日起，申报成品油消费税需要填写哪些表格？

答：自4月份申报期起，纳税人申报成品油消费税时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料。享受成品油消费税减免税优惠政策的纳税人，在纳税申报时应同时填写《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第32号）公布的《本期减（免）税额明细表》。

6、问：成品油消费税申报实行比对的主要内容是什么？

答：在消费税纳税申报时，由系统自动比对，比对内容包括：成品油消费税纳税人、扣缴义务人填报的成品油消费税纳税申报表及其附列资料、开具的成品油发票、取得的税款扣除凭证、备案的税收优惠、代扣代缴税款等。

纳税人申报的成品油销售数量，应分别大于或等于已开具成品油发票载明的同类油品数量；申报扣除的成品油数量，应小于或等于取得的扣除凭证载明数量。申报比对相符后，主管税务机关对纳税人的税控设备进行解锁；比对不相符的，待解除异常后，方可解锁。

【第7篇】贯彻落实成品油消费税

三部委：对部分成品油征收进口环节消费税

关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告

财政部海关总署税务总局公告

2023年第19号

为维护公平税收秩序，根据国内成品油消费税政策相关规定，现将有关问题公告如下：

一、对归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

二、对归入税则号列27079990、27101299的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

三、对归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，视同燃料油按1.2元/升的单位税额征收进口环节消费税。

四、本公告所称视同仅涉及消费税的征、退(免)税政策。

五、本公告自2023年6月12日起执行。

特此公告。

财政部海关总署税务总局

2023年5月12日

文章来源：财政部网站

【第8篇】成品油消费税模板

成品油市场专项清理报告

为贯彻落实《xxx成品油市场专项整治行动方案》，维护成品油市场公平有序经营秩序、维护税收公平正义，我局组织力量对辖区内成品油经销企业消费税执行情况进行了专项清理，现将情况报告如下：

一、纳税人基本情况

我局辖区内只有x户成品油企业——xxxxx，该纳税人地处xxx，于xxx年x月开设登记；经营范围为销售汽油（含乙醇）、柴油、石油气（液化的）、天然气（含甲烷的、液化的）、石脑油、润滑油、燃料油、石脑油、沥青，石油化工、化纤、化肥及其他化工产品等。

二、调研情况

（一）核查收入

1、销售收入

2023年

销售收入

申报税款

实缴税款

xxxxxx的下属分支机构，增值税及附税依据分税制分配后在属地缴纳，分税制按照xxx销售在全省当期销售占比进行分配，每月按照省公司在省局做好分税后再按照分配的数据进行申报缴纳。

2、已开票情况

2023年

普票金额

专票金额

卷票金额

其他票金额

2023年为1-10月份数据

根据销售收入及开票情况，xxxxxx2023年未开票收入占比68.44%，2023年未开票收入占比53.24%，2023年未开票收入占比61.14%，主要原因为大量的私家车等非经营主体采购成品油不需要取得发票等，暂未发现利用此部分富余票的销售额进行虚开发票，违反发票管理办法的相关规定的销售行为。

3、各类油销售数据

品种

2023年

汽油（销量）

汽油（收入）

322

柴油（销量）

柴油（收入）

252

天然气（销量）

天然气（收入）

非油品（收入）

成品油毛利

（二）核查成本

xxxxxx进项成本主要是销售商品（油品、天然气和非油品）和费用的进项税组成，因购进的业务统一由省公司来操作，xxxx公司无法掌控进货数据。

（三）核查库存

xxxxxx在xxxx无油库，均从周边油库运油到站，公司无运输油品车辆，由原改制的车队成立公司进行配送油品，该公司有7辆运输车车辆；所有站点的加油数据通过省公司开发系统实时上传，各个加油站点每一个加油枪数据，都能通过后台监控实时读取加油数据，能够对成品油进销存进行动态管理与监督，同时将增值税发票系统和油品管理系统相连，作为唯一出口进行发票输出打印，保证了开出的每张发票都有相应的消费记录，并对增值税专用发票的开具规定了较为严格的条件。

（四）核查发票

专票选取金额较大，异地开具的物流或者其他运输企业，通过实地核查，各个加油站站点开具增值税专用发票，需填写“开写增值税发票申请表”，申请表附有开具人“ic卡额度帐综合信息表”和“xxxx加油卡预收凭证”，附表能够反映每次充值相关记录，专票由市公司财务科统一开具，经抽查，所开具的发票信息与实际结算的商品名称、油款金额一致，暂未发现涉嫌虚开增值税专用发票的涉税风险；普票选取个人开具金额较大，或加油卡充值开具，纳税人通过“xxxx销售企业普通发票管理系统”开具增值税普通，当天收到的销售款，不论是微信、支付宝、银联、现金、石化钱包等付款方式，均由“中石化销售企业营业资金监管系统”当日入库，当日统一上缴。

三、发现的问题

在核查开具增值税普通电子普通发票过程中，消费者可以通过支付宝小程序进行开具，但发票抬头可以自行填写，存在可能个人替其他单位开具发票情形。

四、意见及建议

（一）加强新宣传引导。一方面提升企业法律意识，杜绝企业层面的违法行为发生；另一方面要加强对财务人员的业务培训，建立健全成品油进销存明细台账，并制定日常监管制度，定期核查台账数据，避免利用富余发票进行虚开等违法行为发生。

（二）发挥大数据的强大功能。通过查询电子底帐系统发现，企业开具发票数量较多，给案头分析工作带来不便，建议加强系统数据维护，针对性的建立监控成品油开具发票风险预警模块，减少税收征管风险，让偷逃税纳税人无所遁形；税源管理部门加强发票控管，做好跟踪管理服务，提高纳税人的税收遵从度。

【第9篇】成品油消费税征税范围认定

油品知识

一、汽油

汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。

二、柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。

三、石脑油

石脑油又叫化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油vgo和常压柴油ago）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，属于石脑油征收范围。

四、溶剂油

溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

五、航空煤油

航空煤油也叫喷气燃料，是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。

六、润滑油

润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。

七、燃料油

燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180cts燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。

【第10篇】成品油消费税税务风险

以下整理八大类63个税务风险点，其中企业所得税风险点42个、增值税风险点10个、消费税风险点5个、城建税和教育费附加风险点1个、印花税风险点1个、个人所得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。具体风险点按税种归类如下：

一、企业所得税

收入类

1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。

【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。

2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。

【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。

3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。

【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。

4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。

5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。

6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。

【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。

7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。

【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。

8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额（含利息）未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。

【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金使用的相关文件，对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。

9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。如：土地使用权出租，跨年度取得租金收入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。政策依据：所得税法实施条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。

【核查建议】核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，按照税法规定进行纳税调整。

10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来，未计入收入总额。政策依据：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）。

【核查建议】核查其他业务支出或专项应付款等科目，审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书，对收入扣除支出后的余额进行纳税调整。

扣除类

11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金，未冲减相关费用；返回款形成资产的，其折旧和摊销在税前重复列支，未作纳税调整。

【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金返还的相关文件，看安保基金返还及使用是否符合税法规定。

12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出，合并计算后超标准部分未做纳税调整。如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整；用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费，造成实际列支的职工教育经费支出超标，超过部分未作调整。政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第二条和所得税法实施条例第四十二条。

【核查建议】核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金，以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算，其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整。

13.计提但未实际支出的安全生产费，未调增应纳税所得额。

【核查建议】核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整。

14.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未作纳税调整。一是补贴性质的劳动报酬支出，如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等，未通过应付职工薪酬科目核算，也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用，未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整。

【核查建议】核查管理费用，其他应付款等科目，审核政府发布的工资支出标准，对于不符合税法规定的应作纳税调整。

15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等，以及计提但未实际拨缴的工会经费，未作纳税调整。

【核查建议】核查其他应付款科目，审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全，否则不能在税前扣除。

16.支付与取得收入无关的其他支出，未作纳税调增。如：奥运会和世博会门票等。

【核查建议】核查管理费用等科目，审核相关支出费用的合同或管理规定，有无支付与取得收入无关的费用。

17.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支，未作纳税调整。如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票；已出售给职工个人的住房维修费；职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用。

【核查建议】核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用。

18.列支以前年度费用，未作纳税调整。

【核查建议】核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提。

19.职工福利费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。如发生一些福利费性质的费用，防暑降温费、食堂费用等，未通过职工福利费科目核算，也未并入福利费总额计算纳税调整。政策依据：所得税法实施条例第四十条和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）。

【核查建议】核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目，是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整。

20.工会经费税前扣除凭据不合规，未作纳税调整。如用普通收款收据拨缴工会经费。政策依据：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）。

【核查建议】核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目，上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据。

21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。政策依据：《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）。

【核查建议】核查管理费用等科目，审核经批准的扣除标准，超过标准部分进行纳税调整。

22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费，未并入业务招待费总额计算纳税调整。

【核查建议】核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整。

23.为职工支付商业保险费税前扣除，未作纳税调整。如：为职工支付人身意外险，为高管支付商业险。

【核查建议】核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险，未在企业所得税申报时作纳税调整。

24.赞助性支出，未作纳税调整。如：向武警支付的慰问金和补助。

【核查建议】核查营业外支出或管理费用等科目，对赞助性质的支出，进行纳税调整。

25.税收滞纳金和罚款支出，已在税前扣除，未作纳税调整。

【核查建议】核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整。

26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整。

【核查建议】核查财务费用、在建工程、固定资产等科目，审核相关借款合同，用途支出，将应资本化的利息进行纳税调整。

27.应予资本化的固定资产大修理支出，一次性列支，未作纳税调整。

【核查建议】核查企业固定资产的大修理支出，是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上，以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件。

28.不符合规定的劳动保护支出，未作纳税调整。

【核查建议】根据《劳动保护用品管理规定》（劳部发〔1996〕138号）规定，劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备，凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整。

资产类

29.资产处置所得，未计入应纳税所得额。如固定资产、无形资产等财产的处置。

【核查建议】核查其他业务收入、其他应付款等科目，审核资产处置合同，看是否按税法规定进行纳税调整。

30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除，未作纳税调整。政策依据：《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕088号）第五条和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2023年第25号）第五条。

【核查建议】核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除，申报的损失是否符合税法文件规定。

31.无形资产摊销年限不符合税法规定，未作纳税调整。

【核查建议】核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限。

32.停止使用的固定资产继续计提折旧，未作纳税调整。

【核查建议】核查长期停工费用科目，结合企业财务报告，审核停工项目费用明细，对不符合税法规定的项目进行纳税调整。

33.将固定资产作为低值易耗品核算，一次性列支，未作纳税调整。

【核查建议】审查周转材料或低值易耗品等科目，将应按固定资产核算的低值易耗品，进行纳税调整。

34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除，未作纳税调整；如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴，按不征税收入确认，但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除。政策依据：所得税法实施条例第二十八条和《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）。

【核查建议】核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金，其支出所形成的费用，或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除。

税收优惠类

35.资源综合利用产品自用部分视同销售，不能享受减计收入的税收优惠，未作纳税调整。如：资源综合利用项目回收蒸汽、可燃气，用于本企业再生产部分。政策依据：所得税法实施条例第九十九条、《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号）和《国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》（国税函〔2009〕567号）。

【核查建议】核查产成品科目，审核资源综合利用产品自用部分视同外销收入，不得享受减计收入的企业所得税优惠政策。

36.研发费用加计扣除不符合税法规定，未作纳税调整。

【核查建议】核查研发费科目，审核研发费项目数据归集表，对不符合税法规定的项目进行纳税调整。

其他类

37.新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出，未按照当期适用税率进行核算。

【核查建议】核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后年度作收入，以及2008年及其以后年度应计费用提前至2008年之前扣除。

38.总部期间费用纳税申报时全部分摊到高税率的东部地区扣除，未在适用优惠税率的西部地区摊销。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用。

【核查建议】核查企业2008年共同负担的期间费用是否在不同税率的东、西部企业合理分摊。

39.在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的‚未作纳税调整。

【核查建议】核查销售费用等科目，对列明折扣额的进一步审核销售发票、销售合同，不符合税法规定的应作纳税调整。

40.不合规抵扣凭证，未作纳税调整。

【核查建议】核查企业在成本费用列支时使用白条、假发票等不符合规定的票据在税前扣除。

41.吸收合并业务不适用特殊重组政策。依据《财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），企业未按规定备案，不得按特殊重组进行税务处理。

【核查建议】核查合并重组协议，对未经税务机关备案的，应进行纳税调整。

42.天然气产销量差异超过合理损耗部分未确认收入。

【核查建议】核查生产报表、销售报表、财务报表等，对于产品产销差异超过合理损耗部分，应做纳税调整。

二、增值税

销项类

43.将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税。

【核查建议】核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目，将自产、外购的货物无偿赠送他人，以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税。

44.从事货物生产及销售的企业发生除《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定之外的混合销售行为，应当缴纳增值税。

【核查建议】核查销项税金科目，审核销售合同，对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额。

45.处置自己使用过的固定资产，未计算缴纳增值税。如处置旧汽车、旧设备等。政策依据：《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税〔2002〕第29号）和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号），注意2023年前后相关政策的变化。

【核查建议】核查固定资产等科目，企业销售自己使用过的固定资产未提增值税，或者将应按17%增值税税率申报，却错按4%征收率减半征收增值税。

46.出售废旧货物未计算缴纳增值税。如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）。

【核查建议】核查企业销售自己使用过的旧货是否按17%适用税率申报增值税，是否存在未计提增值税或错按4%征收率减半缴纳增值税。

47.销售购进的水、电未计算缴纳增值税。如加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费。

【核查建议】核查企业通过其他业务收入科目、或红字冲销管理费用和制造费用等方式收取水电费未计提增值税。

进项类

48.非油气田企业的非增值税应税劳务取得的进项不得抵扣，未作进项转出。如接受技术服务、装卸、含油污泥处理和废催化剂处理等劳务，取得的增值税进项税额不得抵扣。

【核查建议】核查应交税金-进项税等科目，审核相关劳务合同等资料，对不属于增值税劳务范围内的其他劳务抵扣的进项税不得抵扣。

49.购进材料用于不动产在建工程，不得抵扣，未作进项转出。如新建、改建、扩建、修缮、装饰加油站所购进的彩钢瓦、涂料、地砖、铝塑板、卫生洁具、墙面漆等货物的进项税额不得抵扣。

【核查建议】核查应交税金等科目，审核erp系统的“ps模块”（在建工程）核算的材料领用情况，将应作进项税转出而实际未转出的材料费进行归集。

50.以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，取得的进项不得抵扣，未作进项转出。政策依据：《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）。

【核查建议】核查应交税金-进项税额、固定资产等科目，审核安装合同等，对于不符合税法抵扣规定的，应作纳税调整。

51.购进货物用于集体福利或者个人消费，不得抵扣进项，未作进项转出。如职工食堂耗用的食用油和液化气等。

【核查建议】核查应交税金-进项税科目，有无将业务招待用食品、厨房设备、厂区公寓维修、职工食堂耗用的食用油和液化气等用于集体福利或者个人消费购进货物抵扣增值税。审核erp系统的“pm模块”（维修工单）核算用于福利设施的材料领用情况，将应做进项税转出而实际未转出的材料费进行归集，不得抵扣。

其他

52.适用税率错误。《中华人民共和国增值税暂行条例》正列举了适用低税率货物，除此之外的其他货物应当区分具体情况按照适用税率征收。如：企业销售自产水蒸汽、加工水（例如：冷凝水、循环水、除氧水、化学水、盐水等）。

【核查建议】核查其他业务收入，审核其他业务收入凭证，有无按照适用税率计提增值税。

三、消费税

对个别企业存在的下述税收风险，应依据《中华人民共和国消费税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号）等消费税文件的规定作纳税调整。

53.个别应征消费税产品未计提消费税。

【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核“报表系统”中的“blbh”等专项报表，查看是否有应征消费税产品未计提消费税的情况。

54.石脑油对外销售，未取得《石脑油免税证明单》应计提未计提消费税。

【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核“石脑油证明单”核销情况，对不符合政策的外售石脑油征收消费税。

55.自产自用应税消费品，用于职工福利、作为燃料耗用或生产非应税消费品等其他方面，没有计算缴纳消费税。

【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核“报表系统”中的“blbh ”专项报表及装置投入产出报表，结合生产物料移送情况，对应征消费税的成品油征收消费税。

56.部分产品改变名称后应计提未计提消费税。

【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核企业提供的未征消费税产品合格证、化验单与应税消费品的合格证、化验单进行比较，查询erp系统“sq01”（发票模块），对比争议产品与应税产品的价格、归集物料组、货物流向等信息，进一步约谈企业生产技术人员和报表管理人员，对产品特征属成品油范畴的产品征收消费税。

57.消费税成品油子税目和税率适用错误。

【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核企业提供的产品合格证、化验单，查询erp系统“sq01”（发票模块），对比产品价格，约谈企业生产技术人员，对应税产品应属成品油种类进行界定，按照适用税率征收消费税。

五、印花税

58.企业以订单、要货单等确立供需关系、明确供需各方责任、据以供货和结算的业务凭证，未按规定贴花。政策依据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其细则、《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》（国税函〔1990〕994号）和《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）。

【核查建议】逐项翻阅订单、要货单等具有合同性质的凭证，根据所载金额计算应缴纳印花税，与已缴纳印花税比对，查看是否足额缴纳印花税。

六、个人所得税

59.单位和个人缴纳的补充医疗保险金、补充养老保险费，未代扣代缴个人所得税。政策依据：《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）、《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）。

【核查建议】逐项核查管理费用、销售费用所属各明细账，查看有无缴付补充医疗保险、补充养老保险等；再进一步翻阅凭证查看在缴付补充医疗保险、补充养老保险时是否并入当月工资、薪金缴纳个人所得税。

60.发放给个人的过节费、高温费（或购物卡），未代扣代缴个人所得税。

【核查建议】：核查应付职工薪酬--应付福利费、应付职工薪酬--工会经费、管理费用等明细账，查看有无发放过节费、高温费等费用，再进一步翻阅凭证查看发给个人的上述福利费是否并入当月工资、薪金缴纳个人所得税。

61.单位和个人超过规定比例和标准缴付的住房公积金，超过部分未并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。政策依据：《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）、《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）。

【核查建议】核查企业每月为职工缴付的住房公积金是否按照“单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内（月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍）”来计算的，超过部分并入当月工资薪金所得计算个人所得税。

七、房产税

62.企业自建（购置）房屋、建筑物，未依法缴纳房产税。政策依据：《财政部国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）、《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）。

【核查建议】核查“固定资产”账户中房屋、建筑物、构筑物等应税资产的原值，计算是否足额缴纳房产税。

八、土地使用税

63.企业以出让或转让方式有偿取得土地使用权，未按税法规定的纳税义务发生时间计算缴纳土地使用税。政策依据：《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）。

【核查建议】：核查企业取得的土地使用证等权属资料证明，根据权属资料所载时间，查看相应应税面积是否在规定时间内缴纳土地使用税。

【第11篇】成品油消费税税率

消费税是对特殊的消费品在生产、批发、零售环节征收的税费。小编整理了消费税15个税目对应的税率表，今天跟着小编一起来看看吧！

一、烟

其中，雪茄烟和烟丝在生产（进口）环节征税。

需要注意甲类、乙类卷烟的分类标准和税率换算，具体如下：

二、酒

其中，白酒和啤酒需要注意以下几点：

三、高档化妆品

税率为15%，在生产（进口）环节征税。需要注意以下几点：

四、贵重首饰及珠宝玉石

需要注意以下几点：

五、鞭炮焰火

税率为15%，在生产（进口）环节征税。其征税范围不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

六、成品油

需要注意以下几点：

七、摩托车

八、小汽车

需要注意以下几点：

九、高尔夫球及球具

税率为10%，在生产（进口）环节征税。其征税范围包括：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

十、高档手表

税率为20%，在生产（进口）环节征税。高档的标准为：销售价格≥10000元/只（不含增值税）。

十一、游艇

税率为10%，在生产（进口）环节征税。艇身长度在8-90米之间（包含8米和90米），是指主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

十二、木制一次性筷子

税率为5%，在生产（进口）环节征税。其征税范围包括：未经打磨、倒角的木制一次性筷子；竹制一次性筷子不属于消费税的征税范围。

十三、实木地板

税率为5%，在生产（进口）环节征税。其征税范围也包括未经涂饰的素板。

十四、电池

税率为4%，在生产（进口）环节征税。其征税范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池。

十五、涂料

税率为4%，在生产（进口）环节征税。

以上就是消费税15个税目的税率表和需要注意的要点了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税

【第12篇】成品油消费税税率表

企业用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品。销售时，再以销售额全额征税，就会出现重复征税，为平衡税负，税法规定用外购或委托加工的特定已税消费品连续生产消费品，销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回已纳消费税。

一、允许扣除范围

记忆方法：

1.没有的：没有酒（有烟）；没有游艇、小汽车、摩托车等交通工具；没有涂料，电池带些化学成分，高档手表（价值主要在品质和精细做工）。

2.可以扣的

（1）五种成品油，除了（天上飞的）航空煤油和（水里的）溶剂油不可扣以外，都可以扣除。

（2）贵重首饰及珠宝玉石：贵重，如不可扣成本太高。

（3）以上都记住了，庆祝下：放鞭炮，打高尔夫，做个spa（无形高档化妆品），坐在实木地板上用木制一次性筷子就餐。（可扣）

二、扣税计算

用于连续生产应税消费品，按当期生产领用数量扣除其已纳消费税，必须是同一税目，即购入该税目的已税商品，仍用于生产该税目的商品，可以抵扣。如购入该税目的已税商品，用于生产另一税目的商品，则不能扣税。（烟丝和卷烟都属“烟”这个税目。注意上述允许扣除范围中没有“购进酒精生产酒”）

（一）外购应税消费品已纳税款扣除

1.外购从价征收的应税消费品

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×消费税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价＝（期初库存＋当期购进－期末库存）数量×外购应税消费品单价

注意：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的、在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

2.外购从量征收的应税消费品：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品数量×外购应税消费品的适用税额

当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购+当期购进-期末库存

3.当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣

4.自2023年3月1日起，施行外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退回消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。

例：某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，计算当月该鞭炮厂应纳消费税（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

解析：该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税。

当月该鞭炮厂应纳消费税＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（万元）

（二）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税

1.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。根据财法〔2012〕8号文件规定，委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税的，自2023年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

2.用委托加工收回上图八项应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳税税款。

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

注：纳税人用委托加工的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。

例：甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝10%按照3.6万元平价销售给职工;25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂。计算该企业收回烟丝后的上述行为应缴纳的消费税。(上述价格均不含增值税)

解：10%按照3.6万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税;

25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-36×25%×30%=3.6-2.7=0.9(万元)。

附：《消费税税目税率表》

【第13篇】成品油消费税的计算

消费税是个价内税，是对特定应税消费品的流转额（也就是售价）征收的一种商品税。

应税消费品共有15类，但计税很灵活，既有从价定率计征，也有从量定额计征，更有两者结合的复合计征方法。

在征税环节上，虽然大部分都是生产销售、委托加工收回、进口（都是流通进市场的源头），但仍有部分特殊的在批发、零售环节征收。

因此，在消费税的应纳税额计算上，也要抽丝剥茧，且听我细细道来。

一、生产销售环节

生产出来的应税消费品要发挥其价值，要么直接卖了，要么用于其他方面，如：生产非应税消费品、对外捐赠、自用、奖励职工等，那么这些行为都是要交税的！就在销售或移送时缴纳消费税。

除非你不卖而是用于继续生产应税消费品，那么允许你先不交，在最终应税消费品出售或移送时缴纳消费税。

特殊情况：金银铂钻，使用从价定率计征，在零售环节缴纳。但是计算公式是一样的。

怎么计算呢？

1，从量定额计征，适用于啤酒、黄酒、成品油。

应纳税额=销售数量×单位税额。（后面涉及复合计征的，把这部分从量定额计征的应纳税额叫做定额税）

2，复合计税，适用于白酒、卷烟。

应纳税额=销售数量×单位税额+销售额×比例税率。（定率税+定额税）

3，从价定率计征，适用于除以上五种外的其他所有应税消费品。

应纳税额=销售额×比例税率。

那么，还有一个问题，要是没有销售额怎么办？

纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费税、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等等方面，简而言之，就是视同销售。要按以下方法确定销售额：

①按纳税人生产的同类消费品的售价计税。（一般情况按平均售价，投资入股、换取生产生活资料、抵偿债务三项用途按最高售价计税，简称投换抵）

②无同类消费税售价的，按组成计税价格计税。

组成计税价格=成本+利润+消费税税额（价内税的本质）

如果不好理解的话，就列个方程式。以最广泛的从价定率计征方式示范，假设某个消费品，比如高档化妆品吧，成本为a，利润为b，消费税比例税率为c，求消费税应纳税额为x，则x＝（a+b+x）*c

那么x-x*c=(a+b)*c

所以x=(a+b)/(1-c)*c

组成计税价格就是（a+b)/(1-c)

应纳税额=组成计税价格×比例税率

如果是从量定额计征，按销售数量×定额税率计算应纳税额，因此不需要组价。

如果是复合计税，那么要先以从量定额计征方式计算出定额税，将定额税计入组价公式的分子中。假设计算出的白酒的定额税为d，则组成计税价格=(a+b+d)/(1-c)。

二、委托加工后收回

委托加工是指委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费及部分辅助材料费用，加工成应税消费品。也就是对销售企业来说不是自产，而是他产。

那么，为了把控税源，要求委托加工完成时，受托方要代收代缴消费税，以堵塞委托方收回后出售不缴纳消费税的情况。除非受托方是个人（含个体工商户），那么不需要代收代缴，而是委托方收回后自行申报缴纳。

在确定计税依据时，也是有先后顺序的：

①先以受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。（投换抵最高，一般情况平均）

②没有受托方同类消费品售价的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格的公式仍然是（a+b)/(1-c)，a是材料成本，b是加工费，c是从价定率计征的消费税税率。如果是从量定额计征，不需要组价。如果是复合计税，则组价=(a+b+d)/(1-c)

委托加工收回后，如果直接出售，是不需要再缴纳消费税的。但如果价高了，即高于受托方的计税价格出售了，那么是要按规定缴纳消费税的，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（最终交的是差额部分）

三、进口

进口环节消费税由海关代征。

直接组价。

组成计税价格的公式仍然是（a+b)/(1-c)，a是关税完税价格，b是关税，c是从价定率计征的消费税税率。

如果是从量定额计征，不需要组价。如果是复合计税，则组价=(a+b+d)/(1-c)

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该文为自己总结，难免有疏漏之处，如有不当，敬请批评指正，我会及时改正哦！

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【第14篇】成品油消费税的影响分析

据悉，2023年5月14日，财政部、海关总署、税务总局联合发布公告，自2023年6月 12日起，对部分成品油视同石脑油或燃料油征收进口环节消费税，涉及进口混烃、轻质循环油、稀释沥青等进口原料油或组分油产品。

对进口混烃、轻质循环油、稀释沥青征收消费税的原因

根据相关的《2023年国内外油气行业发展报告》显示，中国隐形汽柴油市场约1亿吨，税额巨大，隐性资源主要分为两部分：一是2023年地方炼厂调低汽柴油收率，通过沥青、粗白油、轻循环油等化工品口径流出的汽柴油品；二是汽柴油调和油部分，主要是混芳、轻循环油等调和组分的净进口量。【加油站商会，加油站问题找商会】

而上述所提到的混芳、轻循环油等调和组分，简单点向大家介绍，就是轻循环油可以调柴油，混合芳烃可以调汽油，稀释沥青可以加工燃料油。

这些年来，有一些企业就利用这些组分油产品加工生产不符合国家标准的燃油，流向非法经营渠道，对此，国家炼厂早就对此心生不满，深知此做法严重影响社会秩序，危害成品油市场公平，还造成环境污染。

这次，国家为解决这些问题，对部分进口产品征收消费税，国家对成品油税收加大管控力度，调和油市场将面临重新洗牌，这些违规乱纪的调油商的好日子要到头了。

对成品油市场的影响

我们先来看看征收这些产品的使用渠道和现状以及对市场影响

征税产品使用渠道和现状（图一）

征税产品对市场影响（图二）

综合以上两图，我们将2023年进口情况和2023年进口现状做对比，发现在2023年一季度时，稀释沥青总进口量为531万吨，同比大幅增加460万吨；轻循环油在2023年一季度时，进口量为458万吨，同比大幅增加227万吨；而混合芳烃2023年第一季度进口量为173万吨，同比大幅增加125万吨。

总体看来，稀释沥青对成品油市场影响最大，如若断供，炼厂进口配额紧缺现象将会加剧，未来生产经营将会收到更多限制，轻循环油居中，而混合芳烃对汽油影响较小。

该政策一发布后，稀释沥青、轻循环油、混合芳烃这些产品的成本价也就水涨船高，将上涨1200元-1900元/吨，之后这些产品的进口量将会面临下滑，这样一来，市场上对于利用这些产品进行加工而成的油品总量也会随之降低，有效提高国内供需的油品质量安全，完善成品油市场秩序。

长此以往，不符合市场规定的油品将会逐渐退出大众视野，成品油市场将会更加规范，成品油税收环境也将得到净化，进一步促进市场健康发展，打造有秩序的成品油市场。

另外，还值得一提的是，企业购进并使用上述产品生产乙烯、芳烃类化工产品，适用燃料油或石脑油现行消费税退（免）税政策，不会增加合规生产经营企业的税负。