成品油消费税申报表（15个范本）

【第1篇】成品油消费税申报表

近日，国家税务总局推出最新一期“税务讲堂”课程，国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫介绍增值税、消费税分别与附加税费申报表整合的相关内容。今天我们学习：申报表整合后，消费税申报表的两个变化。

相关问答

新申报表中，除实行主税附加税费合并申报外，消费税申报表也进行了简并优化，实现业务场景全覆盖，与原申报表相比，变化较大。其变化主要表现在以下两个方面：

一是主表的变化。优化后的消费税申报表将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表，适用15个税目，表格基本框架结构维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，表中增加了栏次和列次序号、表内勾稽关系以及3个附加税费应缴税额栏次，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等3个项目栏次，方便纳税人平稳过渡使用新申报表。

二是附表的变化。优化后的申报表将原分税目的22张消费税申报表附表整合为7张附表。具体如下：

1.4张通用附表《本期准予扣除税额计算表》《本期减（免）税额明细表》《本期委托加工收回情况报告表》《消费税附加税费计算表》。

2.1张成品油消费税纳税人填报的专用附表《本期准予扣除税额计算表》（适用成品油消费税纳税人）。

3.2张卷烟消费税纳税人填报的专用附表《卷烟批发企业月份销售明细清单》（适用卷烟批发环节消费税纳税人）《卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表》（适用卷烟生产环节消费税纳税人）。

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 国家税务总局

【第2篇】成品油消费税税目解释

开始之前做一下准备☞站直

从上往下

指一指☞脸（它需要美美哒������）~高档化妆品

指一指☞嘴（它需要喝点东西������）~酒+烟（酒后一支烟，赛过活神仙）+鞭炮烟火（这不能放嘴里，但烟可以点燃它������

指一指☞脖子（它需要美美哒������帮它带上吧）~贵重首饰及珠宝玉石

指一指☞衣服（它是什么颜色的？用什么染的）~涂料

指一指☞手腕（给它戴个什么呢？）~高档手表+电池（手表里面是电池）

指一指☞手（手里可以拿什么）~高尔夫球及球具+木质一次性筷子

指一指☞脚底下（踩着什么������）~实木地板

另外，特别记忆（交通工具）摩托车+小汽车+游艇+（这些交通工具需要油才能跑）成品油

【第3篇】成品油明细消费税

【导语】低油价时代，任何可以影响油价波动的点均成为关注点。近期关于税负过半的议论持续发酵，那么国内的成品油消费税到底是怎么算？卓创资讯梳理出三张表，希望可以揭开国内的成品油消费税的一些神秘面纱。

表1国内成品油现行税种及征收方式

税种

增值税

消费税

城建税

教育费附加

地方性教育费附加

税额/税率

17%

汽油1.52元/升；柴油1.2元/升

7%

3%

2%-3%

征收方式

从价计征

从量计征

以“增值税、营业税、消费税税额”为计税基础

是否价内税

否

是

是

是

是

在现行国内成品油税费中，主要税费品种包含增值税、消费税、城建税、教育附加税，还包含一些地方性的教育费附加税（2%-3%不等）。而我国的成品油税费计算是价内税，即油税联动、税上税核算。

表2国内成品油税率明细及核算公式

税种

税率

运算公式

增值税

17%

当地油价/1.17*17%

消费税

汽油1.52元/升；柴油1.2元/升

汽油1.52元/升；柴油1.2元/升

城建税

7%

(消费税+增值税)*7%

教育附加税

3%

(消费税+增值税)*3%

地方性教育费附加税

2%-3%

(消费税+增值税)*2%

从运算公式可以看出，在税率不变的情况下，税额及税负是与当地油价联动的。油价在波动，税费比例未变，则出现了油价不一，税额与税负比例各异的情况。卓创在计算过程中，将地方性教育费附加税按2%计算，实际中或会出现3%的税率。详细见表3。

表3 国内各省市汽柴油价格税额及税负情况明细

92#（93#）汽油

0#柴油

省市

单价

含税额

税负比率

省市

单价

含税额

税负比率

乌鲁木齐市

5.3

2.54

47.76%

乌鲁木齐市

4.86

2.13

43.93%

兰州市

5.33

2.57

47.66%

呼和浩特市

4.9

2.14

43.70%

宁夏

5.35

2.57

47.60%

宁夏

4.91

2.14

43.65%

吉林

5.36

2.58

47.56%

吉林

4.92

2.15

43.59%

河南

5.38

2.58

47.50%

兰州市

4.92

2.14

43.59%

呼和浩特市

5.38

2.58

47.50%

西宁市

4.95

2.15

43.43%

西宁市

5.38

2.58

47.50%

河南

5.02

2.16

43.05%

江西

5.4

2.58

47.43%

安徽

5.03

2.16

42.99%

湖北

5.4

2.58

47.43%

江西

5.04

2.16

42.94%

湖南

5.4

2.58

47.43%

湖北

5.05

2.17

42.89%

山西

5.4

2.58

47.43%

山西

5.05

2.17

42.89%

安徽

5.41

2.58

47.40%

西安市

5.05

2.17

42.89%

成都市

5.48

2.59

47.34%

湖南

5.06

2.17

42.83%

黑龙江

5.46

2.59

47.24%

广西

5.06

2.17

42.83%

西安市

5.47

2.59

47.21%

辽宁

5.06

2.17

42.83%

广西

5.48

2.59

47.18%

北京

5.17

2.19

42.77%

重庆市

5.51

2.60

47.17%

重庆市

5.09

2.17

42.68%

上海

5.53

2.60

47.03%

昆明市

5.09

2.17

42.68%

辽宁

5.53

2.60

47.03%

成都市

5.11

2.18

42.57%

江苏

5.54

2.60

47.00%

贵阳市

5.11

2.18

42.57%

福建

5.54

2.60

47.00%

江苏

5.11

2.18

42.57%

浙江

5.54

2.60

47.00%

上海

5.11

2.18

42.57%

山东

5.54

2.6

47.00%

浙江

5.13

2.18

42.47%

天津

5.55

2.61

46.97%

天津

5.13

2.18

42.47%

河北

5.55

2.61

46.97%

山东

5.13

2.18

42.47%

贵阳市

5.55

2.61

46.95%

河北

5.13

2.18

42.47%

北京

5.56

2.61

46.94%

福建

5.14

2.18

42.42%

广东

5.58

2.61

46.89%

广东

5.15

2.18

42.37%

昆明市

5.57

2.61

46.84%

海南

5.22

2.20

42.02%

海南

6.68

2.79

44.75%

黑龙江

--

--

--

从表3可看出，油价越低税负比例越高。另据卓创数据显示，在当前国际原油低于40美元/桶的现状下，若成品油零售价格不变，消费税每上调0.1元/升，税负占比相应增加2%左右，因此在目前油价的形势下，一旦成品油消费税比例上调，成品油税负比例将再度刷新高位。

【第4篇】成品油消费税如何申报

什么是办税事项“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指纳税人办理《“最多跑一次”事项清单》范围内的事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

目前，厦门税务“最多跑一次”事项清单一共有207项业务，其中有越来越多的业务不仅实现了线下“最多跑一次”，还通过电子税务局实现了线上办理的新模式，最大限度让纳税人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天小编要带大家了解的是“消费税申报”办理指引，快一起来看看吧！

消费税申报办税指南

一、申请条件

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，依据相关税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税申报期限内填报消费税申报表、附表和其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。

二、申请材料

消费税申报（不含成品油）应提供：

成品油消费税申报应提供：

三、办理渠道

（1）办税服务厅：

各办税服务厅地址、工作时间和联系电话

（2）厦门市电子税务局（推荐！）：

1.进入网站后，输入用户名，密码，登录厦门市电子税务局。

2.选择【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【按期应申报】，选择【消费税及附加税（费）申报】，点击填写申报表。

3.进入填写表单界面，按实际情况及页面要求填写表单。

4.点击申报按钮，可进行申报或下载凭证（下载申请表单）。

5.点击申报后，查看提交的回执说明。

6.返回主页，点击【我要查询】→【申报信息查询】，可按条件查询申报信息。

如需要更详细的操作步骤请进入厦门市税务局网站查看，首页>纳税服务>下载中心>软件和操作手册下载>电子税务局。

小贴士

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“最多跑一次”的全部事项清单哦~

快来看看有没有你感兴趣的内容吧！

“最多跑一次”事项清单

【第5篇】成品油消费税的处理

为了系统了解变名虚开是怎么回事，以及虚开可抵扣税款类发票在消费税领域的适用，我们应该对消费税有个大致的认识，从而清晰的了解成品油变名虚开是否涉嫌增值税专用发票罪。本文也为了正在学习消费税的朋友能够迅速记忆和掌握消费税的相关知识，能够让读者朋友迅速记住增值税的纳税义务人、税目、税率。

读者朋友在这里可以看到，成品油的消费税征收在炼油厂的销售，如果炼油厂在这个环节开具的不是成品油发票，而是其他类比如化工类发票，这个环节的消费税将予以逃避。但是能因此构成虚开增值税专用发票吗？

一、消费税的纳税义务人

【第6篇】成品油消费税税率

消费税是对特殊的消费品在生产、批发、零售环节征收的税费。小编整理了消费税15个税目对应的税率表，今天跟着小编一起来看看吧！

一、烟

其中，雪茄烟和烟丝在生产（进口）环节征税。

需要注意甲类、乙类卷烟的分类标准和税率换算，具体如下：

二、酒

其中，白酒和啤酒需要注意以下几点：

三、高档化妆品

税率为15%，在生产（进口）环节征税。需要注意以下几点：

四、贵重首饰及珠宝玉石

需要注意以下几点：

五、鞭炮焰火

税率为15%，在生产（进口）环节征税。其征税范围不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

六、成品油

需要注意以下几点：

七、摩托车

八、小汽车

需要注意以下几点：

九、高尔夫球及球具

税率为10%，在生产（进口）环节征税。其征税范围包括：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

十、高档手表

税率为20%，在生产（进口）环节征税。高档的标准为：销售价格≥10000元/只（不含增值税）。

十一、游艇

税率为10%，在生产（进口）环节征税。艇身长度在8-90米之间（包含8米和90米），是指主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

十二、木制一次性筷子

税率为5%，在生产（进口）环节征税。其征税范围包括：未经打磨、倒角的木制一次性筷子；竹制一次性筷子不属于消费税的征税范围。

十三、实木地板

税率为5%，在生产（进口）环节征税。其征税范围也包括未经涂饰的素板。

十四、电池

税率为4%，在生产（进口）环节征税。其征税范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池。

十五、涂料

税率为4%，在生产（进口）环节征税。

以上就是消费税15个税目的税率表和需要注意的要点了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税

【第7篇】成品油怎样偷逃消费税

近几年，关于打击勾兑非标柴油的新闻层出不穷，尽管各省各地区加大打击力度，但效果却并不如人意。之所以会这样，其原因是多方面的，比如，成本低、获益多。毕竟，这种勾兑油每吨成本比正规油便宜一两千元，谁不想一直享受这中间的“差价”？

根据相关报道，有不少企业钻着政策漏洞，大量进口具有关税优惠政策的轻质循环油。轻质循环油是一种轻质油类，英文简称lco，是原油生产的中间循环物料，可以经过加氢脱硫等工艺可加工成国标柴油。据悉，很多调油商将轻质循环油调和加工后形成非法柴油，在市场上以低价卖出，这种行为不仅严重扰乱正规的市场秩序，也会造成国家财政的大量损失。不仅如此，这种非标柴油的销售和使用过程中一旦产生纠纷，购买、使用者往往索赔无门，相关机器设备也会被不同程度损害。【加油站商会，加油站问题找商会】

在2023年7月，为贯彻落实《优化营商环境条例》和国务院有关石油成品油流通管理“放管服”改革工作的要求，商务部决定废止《成品油市场管理办法》和《原油市场管理办法》。废除以上法规之后，替代法迟迟未面世，这也给很多调油商很多可趁之机，觉得如此一来，就等于市场无管控，他们胆子越来越大，非法勾兑油的行为也就越来越猖狂。由此可见，勾兑成品油行为已成“火候”，打击力度必须加强。

5月14日，《关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告》出现在众人面前，我们也由此可知，轻质循环油将不再享受“零关税”的优惠税率，这狠狠的打了那些想要利用非法勾兑油牟取暴利的调油商的脸。相关权威政策的出台，势必会重整市场秩序，让市场更加规范。希望有朝一日，能够看到可以公平竞争的市场景象。

【第8篇】成品油消费税在什么环节征收

财政部 海关总署 税务总局

关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告

财政部 海关总署 税务总局公告2023年第19号

为维护公平税收秩序，根据国内成品油消费税政策相关规定，现将有关问题公告如下：

一、对归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

二、对归入税则号列27079990、27101299的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

三、对归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，视同燃料油按1.2元/升的单位税额征收进口环节消费税。

四、本公告所称视同仅涉及消费税的征、退（免）税政策。

五、本公告自2023年6月12日起执行。

特此公告。

财政部 海关总署 税务总局

2023年5月12日

【第9篇】成品油消费税167号

近日，国家税务总局网站发布《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》。新规明确了所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

新规再一次让成品油消费税纳入公众眼帘。本期小编将带大家回顾我国成品油消费税演变历程，文末附对成品油消费税征收管理新规之解读文件。

一、立税开征

现行的消费税从1994年开征，关键性文件为1993年12月13日下发的

《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令[1993]第135号）。该条例确定了我国消费税征收范围以及征收方式。作为消费品的汽柴油位列其中，当时规定汽柴油税率分别为0.20元/升和0.10元/升，该条例自1994年1月1日起执行。

二、税目补充

2006年3月20日，财政部、国家税务总局发布了《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号），规定从2006年4月1日起“取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。”该文件明确了成品油消费税的7大子目，在征收过程中，暂按应纳税额的30%征收消费税。

三、全额征收

2008年2月2日，《关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号），该文件取消了成品油暂按应纳税额的30%征收消费税的暂时规定。明确了“自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。”

四、“费改税”后税率提高

2008年我国实施了燃油税费改革，以成品油消费税取代公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。在这样的背景下，财政部、国家税务总局下发财税[2008]167号文件《关于提高成品油消费税税率的通知》，并从2023年1月1日起执行，明确了：

（1）将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。

（2）将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。

（3）将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。

此次改革，俗称成品油费改税。简单地概括，就是把车主一次性缴纳的养路费加入对成品油征收的消费税之中，多用油、多缴税，不用油、不缴税。但也正是此次改革导致成品油消费税税率的大幅提升，成品油生产企业的消费税税收负担骤然提高，以致日后钻政策漏洞和以不合法手段偷逃消费税的情况越演越烈。

五、征税范围扩容

2023年国家税务总局两次下达消费税相关公告，2023年下达补充公告，扩大了燃料油消费税的征收范围并作出了具体规定。

2023年9月27日，第46号公告《关于催化料、焦化料征收消费税的公告》，明确了催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。自2023年11月1日起执行。

2023年11月6日，国家税务总局下达2023年第47号公告《关于消费税有关政策问题的公告》，再次明确了成品油消费税的征税范围。自2023年1月1日起，纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下呈液态状（沥青除外）的产品，均按照《公告》所示相关原则，以石脑油（1.0元/升）或是燃料油（0.8元/升）的税率征收消费税。

2023年9月9日，国家税务总局再次下达2023年第50号公告《关于消费税有关政策问题补充规定的公告》，针对2023年第47号公告的有关问题进行了补充规定，明确了征收中的具体规定。

六、税率大幅度调整

两月内连续三次上调成品油消费税。

2023年11月28日国家税务总局发布《关于提高成品油消费税的通知》（财税[2014]94号），12月12日发布《关于进一步提高成品油消费税的通知》（财税[2014]106号），2023年1月12日发布《关于继续提高成品油消费税的通知》（财税[2015]11号），经过两月内的三次上调，最终汽、柴油消费税单位税额分别由2023年的每升1.0元、0.8元，提至每升1.52元、1.2元。

我国成品油消费税从立税到扩大征税范围，调整征收方式基本经历了以上六个阶段，该过程伴随着成品油消费税税率的上调。随着时间的流逝，我国成品油消费税的征收还将继续完善。

* 附关于《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》的解读

一、发布本公告的目的是什么？

为加强成品油消费税的征收管理，维护公平的税收秩序，营造良好营商环境，实施生产、批发、零售的全流程税收监控管理，发布本公告。

二、如何开具成品油发票？

所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

(一)销售成品油所开具的增值税发票为成品油发票。

(二)成品油发票开具模块由主管税务机关开通。成品油的生产和经销企业分别使用相应的成品油发票开具模块。

(三)纳税人应按照以下规则开具成品油发票：

1.正确选择商品和服务税收分类与编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。成品油消费税实行从量计征，为便于计算成品油发票上载明的成品油数量对应的消费税税额，成品油发票的“数量”栏统一为“吨”或“升”，以其他计量单位销售的成品油开具发票时，应按规定的换算率换算为“吨”或“升”。

3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形，应按规定开具红字成品油专用发票。

销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

4.成品油批发和加油站等经销企业，开具成品油发票的某一类别油品总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书载明的同一类别油品总量。

例如，某经销企业开具成品油发票时，已取得成品油专用发票载明的柴油100吨、石脑油30吨，取得海关进口消费税专用缴款书载明的石脑油50吨，登陆增值税发票选择确认平台确认购入柴油和石脑油所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述已经确认的信息后，可开具100吨柴油和80吨石脑油的成品油发票。

三、纳税申报表调整的主要内容是什么？

自税款所属期2023年3月起，成品油消费税纳税人纳税申报时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料，《国家税务总局关于成品油消费税纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第3号)规定的申报表于2023年4月1日起停止使用。附列资料有：《本期准予扣除税额计算表》、《本期委托加工情况报告表》和《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第32号)公布的《本期减(免)税额明细表》。

四、对纳税申报实行比对的主要内容是什么？

在消费税纳税申报时，由系统自动比对，比对内容包括：成品油消费税纳税人、扣缴义务人填报的成品油消费税纳税申报表及其附列资料、开具的成品油发票、取得的税款扣除凭证、备案的税收优惠、代扣代缴税款等。纳税人申报的成品油销售数量，应分别大于或等于已开具成品油发票载明的同类油品数量；申报扣除的成品油数量，应小于或等于取得的扣除凭证载明数量。

五、关于具体衔接问题有何规定？

(一)成品油经销企业应于2023年3月10日前，将截至2023年2月28日的成品油库存情况(不包括未取得增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书的成品油库存)录入增值税发票选择确认平台。

(二)成品油消费税纳税人外购用于连续生产的成品油，取得2023年3月1日前开具的增值税专用发票且符合扣除规定的，纳税人应于税款所属期2023年4月前申报，计入《本期准予扣除税额计算表》“一、扣除税额及库存计算”第2列对应的油品数量中。连续生产耗用后，按规定计算扣除已纳消费税税款。

【第10篇】成品油消费税申报如何扣除

外购应税消费品已纳税款的扣除

委托加工应税消费品已纳税款的扣除

①外购已税烟丝生产的卷烟；

①以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；

②外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；

②以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；

③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

③以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

④外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

④以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；

⑤外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

⑤以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

⑥外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

⑥以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

⑦外购已税实木地板为原料生产的实木地板；

⑦以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；

⑧以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油；

⑧以委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料用于连续生产的应税成品油。

⑨从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒；

⑩啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒。

（1）委托加工收回应税消费品及外购应税消费品“用于连续生产应税消费品”，已纳税款的扣除范围基本相同，只是委托加工收回允许扣除的范围不含“葡萄酒”及“啤酒”。

（2）委托加工收回的应税消费品直接对外销售，已纳消费税“不限制扣除范围”，均可以按销售比例进行扣除。

（3）购入应税消费品的扣除政策仅限于生产环节，不可以跨环节扣除。例如，批发、零售环节不可以抵扣生产环节已纳的消费税。

举例：用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银首饰再销售，其征税环节变为零售环节，委托加工收回环节已纳的消费税，在零售环节计算时不允许跨环节扣除

【第11篇】2023年3月成品油消费税

长江云报道 今天（3月1日），来自武汉、十堰的纳税人分别通过增值税发票管理新系统中的成品油发票开具模块，开出湖北省首份成品油增值税专用发票和增值税普通发票，标志成品油消费税征管新规在我省平稳落地。

为加强成品油消费税征收管理，维护公平的税收秩序，营造良好的营商环境，国家税务总局近日发布公告，宣布以增值税发票为核心，打造包括规范成品油发票开具、纳税申报、消费税风险管理等环节的全流程监控体系。省国税局相关负责人介绍，本次成品油消费税新规不改变现行消费税政策，在征税范围、征收环节、税目税率、抵扣和退税政策等方面均未发生变化，不增加纳税人和消费者的办税负担和经营成本。

新规出台后，全省国税系统克服时间紧、任务重、户数多等困难，早动手、早安排，如期完成各项准备工作，确保了成品油发票系统顺利上线。据透露，目前全省17个市州的成品油生产和经销企业都可够顺利通过新系统开具成品油发票。下一步，国税部门将继续针对成品油生产企业加强申报培训，确保成品油消费税征管政策圆满落地。

【第12篇】成品油的消费税哪里申报

增值税一般纳税人纳税申报内容主要变化图解

1.在原《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》。

2.将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。

3.增加《增值税及附加税费申报表附列资料(五)》(附加税费情况表)。

增值税小规模纳税人纳税申报内容主要变化图解

1.在原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》。

2.将原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”;将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”，上述栏次具体填报要求不变。

3.增加《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(二)》(附加税费情况表)。《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料涉及到的增值税纳税申报内容和口径没有变化。

消费税纳税申报内容主要变化图解

1.《消费税及附加税费申报表》，适用于所有消费税纳税人使用，是消费税及附加税费申报的主表。

(1)将原有七类消费税纳税申报表主表进行统一，基本框架结构维持不变，包含了销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号、表内勾稽关系及附加税费相关栏次，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等3个项目，确保纳税人平稳过渡使用新申报表。

(2)删除不参与消费税应纳税额计算的三个栏次，即“期初未缴税额”、“本期缴纳前期应纳税额”和“期末未缴税额”，增加了“城市维护建设税本期应补(退)税额”、“教育费附加本期应补(退)费额”、“地方教育附加本期应补(退)费额”3个项目。

2.《本期准予扣除税额计算表》，适用于有外购(含进口)或委托加工收回应税消费品情形的纳税人(成品油消费税纳税人除外)填报，为《消费税及附加税费申报表》的通用附表。

由于成品油消费税征收管理的特殊性，保留了成品油消费税纳税人现行纳税申报使用的《本期准予扣除税额计算表》，作为附表1中的附1—2。其他应税税目另行设计《本期准予扣除税额计算表》，即附表1中的附1—1，该表为通用表。

(1)通用表分为两部分，即“本期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款计算”“本期准予扣除的外购应税消费品已纳税款计算”，分别计算准予扣除税额，并进行汇总计算。

(2)增加“本期领用不准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”“本期领用不准予扣除外购应税消费品买价”“本期领用不准予扣除外购应税消费品数量”三个栏次。对按税法规定不允许扣除的已纳消费税税额进行抵减。

3.《本期准予扣除税额计算表》(成品油消费税纳税人适用)，适用于外购(含进口)或委托加工收回已税汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油(以下简称“应税油品”)用于连续生产应税消费品的成品油消费税纳税人填报。该表为《消费税及附加税费申报表》的特定行业附表。

4.《本期减(免)税额明细表》，适用于符合消费税减免税政策规定的纳税人填报，本表不含暂缓征收的项目，航空煤油暂缓征收，不填入本表。该表为《消费税及附加税费申报表》的通用附表。

5.《本期委托加工收回情况报告表》，适用于委托加工方消费税纳税人填报。第一部分填报委托加工收回的应税消费品在委托加工环节由受托方代收代缴税款情况，第二部分填报委托加工收回应税消费品领用存情况。

6.《卷烟批发企业月份销售明细清单(卷烟批发环节消费税纳税人适用)》，适用于卷烟批发企业消费税纳税人，于办理消费税纳税申报时一并报送，为《消费税及附加税费申报表》的特定行业附表。

7.《卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表(卷烟生产环节消费税纳税人适用)》，适用于卷烟生产企业消费税纳税人，未发生合作生产卷烟业务的纳税人不填报本表，为《消费税及附加税费申报表》的特定行业附表。

8.《消费税附加税费计算表》，本表由消费税纳税人填报。

来源：辽宁税务

【第13篇】成品油消费税税率历次调整

据国家发改委，新一轮成品油调价窗口将于8月20日24时开启。汽油每吨下调210元、柴油每吨下调205元。92号汽油每升下调0.16元;95号汽油每升下调0.17元;0号柴油每升下调0.18元。按一般家用汽车油箱50l容量估测，加满一箱92号汽油节省约8元。

2023年国内成品油价格历次调整回顾

2023年8月20日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别降低210元和205元

2023年8月6日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别降低80元和70元

2023年7月23日24时起 国内汽、柴油价格不作调整

2023年7月9日24时起 国内汽柴油价格每吨分别提高150元和140元

2023年6月25日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别降低120元和115元

2023年6月11日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别降低465元和445元

2023年5月27日24时起 国内汽、柴油价格每吨均提高50元

2023年5月13日24时起 国内汽、柴油价格每吨均降低75元

2023年4月26日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别提高195元和185元

2023年4月12日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别提高155元和150元

2023年3月31日24时起 因成品油增值税税率调整，国内汽、柴油价格每吨分别降低225元和200元

2023年3月28日24时起 国内汽、柴油价格每吨均提高80元

2023年3月14日24时起 国内汽、柴油价格不作调整

2023年2月28日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别提高270元和260元

2023年2月14日24时起 国内汽、柴油价格每吨均提高50元

2023年1月28日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别提高245元和230元

2023年1月14日24时起 国内汽、柴油价格每吨均提高105元

【第14篇】现行成品油消费税征收环节

【加油站商会，加油站问题找商会】

众所周知，目前我国汽柴油消费税占油价比例相对比较高，目前汽油消费税为1.52元/升，柴油、燃料油消费税为1.2元/升。目前市场上92#汽油零售价6.60元/升，消费税所占比例23%；0#汽油零售价6.20元/升，消费税所占比例19%。

在此种局面下，减少征收汽柴油消费税，适时推动征收环节后移，以及成品油消费税改为中央与地方共享税，发挥中央与地方积极性的呼声越来越高。另外，当前我国成品油消费税是在生产环节征收。这不免有一些弊端，如给一些不法分子偷税漏税以可乘之机，影响了国家税收。为此，有人建议，把成品油消费税征收从生产环节调整到终端环节。

目前，中国对汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油这7个税目征收成品油消费税。中国消费税政策和管理存在一些不足，包括征税范围固定、征收环节局限于前端环节、税率结构单一、价内征收造成不透明、属于中央税导致地方政府缺乏监管动力等。成品油税费改革以来，虽有积极作用显现，但仍有不足，或会冲击成品油市场秩序。

成品油税费改革以来，为建立规范的税费体制和完善的价格机制，促进节能减排、环境保护和结构调整等发挥了积极作用。但仍然存在一些问题，主要是成品油消费税在生产环节征收，给一些行为不规范者偷税漏税以可乘之机，影响了国家税收，冲击了成品油市场秩序。

成品油消费税作为一种调节消费、控制高耗、节约资源、增加财政收入的重要税种，近年来一直是“两会”代表热议的话题。每逢全国两会期间，就有来自石化行业的代表对中国成品油消费税改革提出相关建议。

中国成品油消费税制度演变历程及其特点

中国成品油消费税制度最早开始于1994年实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》，其后经历了几次重大改革。2006年，中国对成品油消费税进行扩容，征税范围由2个税目扩展至7个税目；2023年，进行成品油税费改革，取消养路费，提高了成品油消费税单位税额；2023年末至2023年，分3次提高了成品油消费税税率，同时取消了含铅、无铅汽油划分，中国成品油消费税税率在短时间内过快提升。

中国现行成品油消费税存在的不足

征税范围固定，税目有待继续完善；征收环节局限在前端环节，影响效用发挥；税率结构单一，影响消费税功能发挥功能；价内征收造成不透明，不利于消费引导；属于中央税，地方政府缺乏监管动力。

成品油消费税属于中央税，地方政府无法参与税款分配，造成地方政府在消费引导及养护建设方面缺乏主动性，地方政府监管动力不足。由于消费地政府无税收利益，缺乏监管主动性，一些地方炼厂采用“变票”方式偷逃税，中央税款流失严重，“黑油”“不带票油”流向非法加油车、流动加油黑窝点的现象时有发生，影响中国成品油市场的健康发展，严重扰乱了国家经济秩序。

成品油消费税自2023年实施以来，取得的成绩有目共睹：一是国内成品油价格与国际油价基本接轨，解决了成品油与原油价格倒挂、价格偏离价值的问题；二是取消公路养路费，理顺了税费关系，进一步公平社会负担；三是基本理顺成品油价格，保证了炼油企业的加工利润，促进了炼油工业的持续健康发展,扭转炼油行业长期政策性亏损的局面，有效保证成品油市场供应，对国民经济平稳发展起到积极作用；四是深化了低成本消费理念，促进老百姓节能意识提升。

成绩有目共睹，但不足也很明显，主要有两个方面：一是由于调价周期较长等原因，国内成品油价格调整出现个别滞后现象，容易使百姓产生误解，同时也增加了中间商投机机会；二是成品油消费税在生产环节征收，加大了生产企业的资金占用及利息支出，增加了企业运营成本。

成品油消费税政策的不足带来的影响：其一，成品油消费税是价内税，属于中央税，地方可能缺乏监管的积极性，容易滋生变票、改票行为，为偷逃漏缴税提供空间，不利于市场公平竞争，影响炼油行业的健康发展；其二，减少了地方财政收入，不利于地方的建设和发展。

但成品油消费税从“隐性”征收转为“显性”征收后，短期内可能会使消费者产生抱怨；同时，目前全国民营加油站众多，资质和管理水平良莠不齐，需加大税收监管力度，且改变征收方式前期需增加相关设施投入，可能会造成征收成本增加。

将成品油消费税征收从生产环节调整到终端环节，能让消费者更清楚自己的钱主要付了哪些费用，在节能减排的大环境下，更有利于百姓节能环保意识的提升。通过零售终端征收消费税，生产企业偷逃消费税的税制基础将不复存在，调和油、走私油等因需缴纳消费税而不再有巨大获利空间，有利于打击走私、规范调和油市场，提升市场的油品质量，营造更加公平、公正的市场环境。

成品油消费税实现国家与地方共享，央企炼油企业上缴中央税费将有所减少，但缴税总额却并不会减少。将有利于提升地方对成品油消费税监管的积极性，有助于进一步规范成品油市场，完善成品油消费税体系，为成品油市场的变票、改票问题提供切实有效的解决途径。同时，也为炼油企业创造了更加公平、公正的竞争营商环境，使央企与地炼处于同一起跑线上，促进市场参与者依法规范经营，自觉提升竞争力，有利于我国炼油行业持续健康发展。

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【第15篇】成品油消费税税率表

企业用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品。销售时，再以销售额全额征税，就会出现重复征税，为平衡税负，税法规定用外购或委托加工的特定已税消费品连续生产消费品，销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回已纳消费税。

一、允许扣除范围

记忆方法：

1.没有的：没有酒（有烟）；没有游艇、小汽车、摩托车等交通工具；没有涂料，电池带些化学成分，高档手表（价值主要在品质和精细做工）。

2.可以扣的

（1）五种成品油，除了（天上飞的）航空煤油和（水里的）溶剂油不可扣以外，都可以扣除。

（2）贵重首饰及珠宝玉石：贵重，如不可扣成本太高。

（3）以上都记住了，庆祝下：放鞭炮，打高尔夫，做个spa（无形高档化妆品），坐在实木地板上用木制一次性筷子就餐。（可扣）

二、扣税计算

用于连续生产应税消费品，按当期生产领用数量扣除其已纳消费税，必须是同一税目，即购入该税目的已税商品，仍用于生产该税目的商品，可以抵扣。如购入该税目的已税商品，用于生产另一税目的商品，则不能扣税。（烟丝和卷烟都属“烟”这个税目。注意上述允许扣除范围中没有“购进酒精生产酒”）

（一）外购应税消费品已纳税款扣除

1.外购从价征收的应税消费品

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×消费税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价＝（期初库存＋当期购进－期末库存）数量×外购应税消费品单价

注意：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的、在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

2.外购从量征收的应税消费品：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品数量×外购应税消费品的适用税额

当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购+当期购进-期末库存

3.当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣

4.自2023年3月1日起，施行外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退回消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。

例：某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，计算当月该鞭炮厂应纳消费税（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

解析：该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税。

当月该鞭炮厂应纳消费税＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（万元）

（二）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税

1.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。根据财法〔2012〕8号文件规定，委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税的，自2023年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

2.用委托加工收回上图八项应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳税税款。

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

注：纳税人用委托加工的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。

例：甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝10%按照3.6万元平价销售给职工;25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂。计算该企业收回烟丝后的上述行为应缴纳的消费税。(上述价格均不含增值税)

解：10%按照3.6万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税;

25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-36×25%×30%=3.6-2.7=0.9(万元)。

附：《消费税税目税率表》