非金融机构借款合同印花税（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：44

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的借款合同税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是非金融机构借款合同印花税范本，希望您能喜欢。

非金融机构借款合同印花税

【第1篇】非金融机构借款合同印花税

q：金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？

答：根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77 号）第二条规定：“自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。”

根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告 2021 年第 6 号）规定，财税〔2017〕77 号文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至 2023 年 12 月31 日。

根据《财政部税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部税务总局公告2022 年第 23 号）规定，2022 年 7 月 1 日《中华人民共和国印花税法》实施后，财税〔2017〕77 号文件第二条继续执行。

【第2篇】委托借款合同是否缴纳印花税

在日常业务中，不少朋友都咨询，涉及企业对外融资所涉及的印花税问题。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内书立、领受借款合同或者具有合同性质的凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。

印花税的课税对象是条例列举的各种应税凭证，包括合同或者具有合同性质的凭证。是不是可以理解为，只要签订了“借款”合同就得缴纳印花税呢？下面我们就谈一下这个问题。

缴纳印花税“借款合同”的范围

企业在生产经营过程中，经常会出现资金周转困难而要筹措资金，其渠道有向银行申请借款，有的向其他企业借款，也有向自然人借入款项的，还有通过其他企业委托银行贷款方式获得借款等。无论是哪种借款形式，双方一定是要签订借款合同或至少要有借条，需要注意，这种借条属于印花税中的具有合同性质的凭证。

印花税暂行条例实施细则中对“具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

如果企业就借款事项签订了合同，就要按照合同中金额万分之零点五计算缴纳印花税吗。

印花税中 “借款合同”是指“银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同”。

由此可见，征收印花税的借款合同，仅指银行及其他金融组织与借款人签订的合同。这里并不包括企业与企业之间、企业与个人之间借款行为，也就是说a企业与b企业之间，或a企业与某自然人之间借款，即使是签订了借款合同或有借据之类凭证，也不需要缴纳印花税。对于企业委托银行贷款，我们引用宁波市12366呼叫中心对此是答复作为结论：

银行与委托单位签订的委托贷款协议书，应作为仅明确委托、代理关系的凭证，按照国家税务总局《关于印花税若干问题的解释和规定的通知》（国税发[1995]155号）文第十四条的规定，不属于列举征税的凭证，不贴印花。

贴现是否缴纳印花税

对于贴现行为，目前存在一定的争议，因此，在印花税处理时出现差异，但就小象掌握的征管口径，绝大多数对此是不缴纳印花税，如《安徽省淮北市地方税务局关于明确票据贴现合同是否缴纳印花税的通知》（淮地税函〔2003〕143号）规定，所谓贴现，是指票据持有人在票据到期前，为获取现款而向贴现机构贴付一定利息所作的票据转让业务。该局认为此种情形属于转让业务，不属于借贷行为，且贴现合同不属于《印花税暂行条例施行细则》所列举的合同范围，故不贴花。

但与此相反的规定是《山东省地方税务局关于票据贴现业务征收印花税问题的批复》（鲁地税函〔2005〕30号）规定，企业与银行间的票据贴现业务是持票人为获得资金，将未到期的商业汇票转让给银行，由银行扣除一定利息后收取剩余票款的业务活动，其实质是一种短期借款，应按借款合同征收印花税，其计税依据为票据到期值（不带息票据为票据面值）。该局认为此种行为属于借款合同，应缴纳印花税。

基于对贴现业务中印花税存在执法差异，如企业发生此类问题，小象建议关注当地是否有相关规定，正确处理该事项。

【第3篇】同业借款合同印花税

企业与企业之间直接签订的借款合同需要缴纳印花税吗？企业向本单位职工借款签订的借款合

同需要缴纳印花税吗？如果不缴纳，税法依据是什么？

根据《印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》规定，借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

企业和企业之间的借款合同、企业和个人之间的借款合同，要看合同的双方有没有任何一方属于银行或其他金融组织，如果属于，需要缴纳印花税；如果不属于，不需要缴纳印花税。

【第4篇】印花税的借款合同

案例一

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。

需要缴纳印花税：

印花税=1000万元*0.005%=500元

案列二

甲公司属于小型企业，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案列三

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从乙公司借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案列四

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从自然人乙借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案例五

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从小额贷款公司乙借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

提醒

（1）并非银行跟企业签订的借款合同都需要缴纳印花税，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（2）企业向各类银行贷款、小额贷款公司贷款、企业内部员工借款和向民间借贷等的借款，只就企业与各类银行签订的“借款合同”按照万分之零点五缴纳印花税。其他 “借款合同”不缴纳印花税。（3）因此，借款合同印花税率的多少要看借款人是跟谁借得款。

参考一

《印花税暂行条例》（国务院令第 11 号）规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同由立合同人按借款金额万分之零点五贴花。

参考二

《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77 号）第二条规定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

参考三

企业与非金融机构（如小额贷款公司、第三方支付平台等）签订的借款合同，根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定，这些机构不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构，该类借款合同不需贴花。

【第5篇】印花税中的借款合同

有些借款合同需要交印花税，有些借款合同不需要交印花税。

★★★不需要缴纳印花税的情况:

1、企业与非金融机构签订的借款合同不需要缴纳印花税。

☞非金融机构(如小额贷款公司、第三方支付平台等)不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构。

2、企业与企业、个人之间签订的借款合同不需要缴纳印花税。

☞企业与企业之间借款合同包含统借统贷合同。

3、企业与金融机构签订的借款展期合同不需要缴纳印花税。

借款展期合同是指经过协商仅延长借款合同还款期限签订的合同。

4、企业与金融机构签订的委托贷款合同不需要缴纳印花税。

☞委托单位与银行签订的明确代理权限，责任的委托贷款合同。

5、企业与金融机构签订的授信合同不需要缴纳印花税。

☞授信合同是指企业与银行签订的授信额度协议。

6、限额内的循环借款不需要缴纳印花税。

☞企业与银行签订的流动资金周转性借款合同，在限额内发生的循环借款不需贴花。

7.企业办理汇票贴现，与金融机构的贴现协议不需要缴纳印花税。

☞企业办理承兑回票贴现，贴现额度也在银行授信额度之内。

8, 信用证押汇不需要缴纳印花税。

★★★需要缴纳印花税的情况:

金融机构与小型，微型企业签订的借款合同免征印花税。

☞文件规定:根据《中华⼈民共和国印花税暂⾏条例》（国务院令第11号）附件《印花税税⽬税率表》规定：

“借款合同包括银⾏及其他⾦融组织和借款⼈（不包括银⾏同业拆借）所签订的借款合同。

⽴合同⼈按借款⾦额万分之零点五贴花。单据作为合同使⽤的，按合同贴花。”

☞其他⾦融组织包含哪些？

文件规定:根据《国家税务局关于印花税若⼲具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五问答规定，我国的其他⾦融组织，是指除⼈民银⾏、各专业银⾏以外，由中国⼈民银⾏批准设⽴，领取经营⾦融业务许可证书的单位。

☞仅限于小型，微型企业，不包括中型，大型企业；

根据营业收入资产总额，从业人数决定划分标准。

资产总额和从业人员指标均已贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

☞时间限制:延长至2023年12月31日享受免征印花税优惠政策；

☞阶段性优惠政策。

文件依据:财税2023年第105号文件:2011.1.1——2014.10.31免征印花税；

财税2023年第78号文件:2014.11.1——2017.12.31免征印花税；

财税2023年第77号文件:2018.1.1——2020.12.31免征印花税；

财税国家税务总局2023年第6号文件:延长至2023.12.31免征印花税。

《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)文件。

您清楚了吗？

【第6篇】印花税借款合同税率

借款合同，是当事人约定一方将一定种类和数额的货币所有权移转给他方，他方于一定期限内返还同种类同数额货币的合同。根据法律规定，订立各种合同都是需要缴纳印花税的，那么借款合同缴纳印花税税率是多少呢？下面找法网小编就来给大家介绍一下相关内容。

借款合同缴纳印花税税率是多少？许多人对此可能不是很了解，下面找法网小编就来给大家介绍一下相关内容，希望能给大家带来一定的帮助。

一、印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

国务院发出通知，决定自２０１６年１月１日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。国务院通知指出，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从２０１６年１月１日起，将证券交易印花税由现行按中央９７％、地方３％比例分享全部调整为中央收入。国务院通知要求，有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。

依据财会［２０１６］２２号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），此次同步调整到“税金及附加”科目。

二、借款合同的印花税需要缴多少

按借款金额０．０５‰贴花（缴纳印花税），在次月申报地税综合申报表时一并申报纳税。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条下列凭证为应纳税凭证：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；根据《中华人民共和国印花税暂行条例》印花税税目税率表的规定，借款合同是银行及其它金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税”规定，印花税的征税对象采取的是正列举的方式，只对列举出来的凭证征税，未列举的一律不征税。

三、借款合同范本

借款合同

甲方（借款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

身份证号码：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

乙方（贷款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

身份证号码：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

甲乙双方就借款事宜，在平等自愿、协商一致的基础上达成如下协议，以资双方共同遵守。

乙方贷给甲方人民币（大写）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，于＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日前交付甲方。

借款利息：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

借款期限：

还款日期：＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日。还款方式：现金／＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿支付。

违约责任：

１、借款方的违约责任

（１）借款方不按合同规定的用途使用借款，贷款方有权收回部分或全部贷款，对违约使用的部分，按银行规定的利率加收罚息。

（２）借款方如逾期不还借款，贷款方有权追回借款，并从到期日起付日息１％．

（３）借款方使用借款造成损失浪费或利用借款合同进行违法活动的，贷款方应追回贷款本息，有关单位对直接责任人应追究行政和经济责任。情节严重的，由司法机关追究刑事责任。

２、贷款方的违约责任

（１）贷款方未按期提供贷款，应按违约数额和延期天数，付给借款方违约金。违约金数额的计算与加收借款方的罚息计算相同。

（２）利用借款合同进行违法活动的，追究行政和经济责任。情节严重的，由司法机关追究刑事责任。

争议解决方式：双方协商解决，解决不成，提交＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人民法院。

本合同自＿＿＿＿＿＿生效。本合同一式两份，双方各执一份，合同文本具有同等法律效力。

甲方（签字、盖章）：乙方（签字、盖章附身份证复印件）：

合同签订日期：合同签订日期：

以上就是找法网小编给大家介绍的借款合同缴纳印花税税率是多少的相关内容。通过上文的介绍，想必大家了解到了借款合同的印花税税率是０．０５‰，如果大家还有其他方面的问题，可以来我们找法网，我们会有专业律师协助大家解决问题。

【第7篇】缴纳印花税的借款合同

借款合同需要缴纳印花税吗？今天我们就通过5个案例来和大家一起来讨论一下这个问题。

案例一

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。

需要缴纳印花税：

印花税=1000万元*0.005%=500元

案列二

甲公司属于小型企业，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案列三

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从乙公司借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案列四

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从自然人乙借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案例五

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从小额贷款公司乙借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

提醒

参考一

参考二

参考三

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【第8篇】借款合同不缴纳印花税

依法交税是交税人应尽的义务和责任，但是，我国税种繁多是众所周知的。因而，企业有时往往不知道哪些税款该缴，哪些税款不应缴，然后导致企业多缴税金，尤其是借款合同中印花税的交纳。今日小编为我们介绍关于借款合同中需交纳印花税和不需要交纳印花税的情况。

一、不必交纳印花税

1. 小微企业与金融安排签定的借款合同。”双创”政策下，国家扶持小微企业发展，鼓励金融安排对小微企业提供金融支撑，财政部联合国家税务总局下发通知：自2023年11月1日至2023年12月31日，对金融安排与小微企业签定的借款合同免征印花税。

2. 企业签定的借款合同。主要包含：企业间签定的合同、企业与小额借款公司签定的合同、企业与个人签定的合同以及企业与第三方付出渠道签定的合同。因为上述与企业签定合同的安排并非金融安排，因而不需要交纳印花税。根据《金融许可证管理办法》第三条第二款的规则，小额借款公司、第三方付出渠道等安排不需要获得金融业务许可证，不属于金融安排，因而企业与之签定的借款合同无需交纳印花税。

3.企业与金融安排签定的托付借款合同。凡署理业务中，署理单位与托付单位之间签定的托付署理合同，清晰署理事项、权限和责任的，则不需交纳印花税。

二、需要交纳印花税

1.企业向各类银行等金融安排签定的借款合同。

2.企业以融资租借方法向银行及其他金融安排签定的融资租借合同根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率表》规则：银行及其他金融安排和借款人（不包含银行同业拆借）所签定的借款合同要交纳印花税。也就是说，企业与银行及其他金融安排签定的借款合同（包含与金融安排签定的融资租借合同、典当借款合同）需要按借款合同交纳万分之零点五的印花税。

企业与各类安排或渠道签定借款合同是常有的事，但是各种合同是否都需交纳印花税，企业一定要有满足的认知，做到依法交税的一起合理避税，为企业节约成本。

【第9篇】借款合同印花税谁交

导读：一些企业关系良好，在一个企业需要资金周转的时候没有跟银行借款，反而跟关系良好的企业借了款。这类企业间借款并不罕见，在借款后企业的财务也需要对此做账、报税，企业间借款是不是缴印花税?

企业间借款是不是缴印花税

《印花税暂行条例》第二条：下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

根据《印花税暂行条例》印花税税目税率表的规定，借款合同是银行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。

《印花税暂行条例施行细则》第十条：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税”规定，印花税的征税对象采取的是正列举的方式，只对列举出来的凭证征税，未列举的一律不征税。

故企业间借款合同不属于银行及其它金融组织和借款人签订的借款合同，不在印花税缴税范围内。如果需要对该问题进行确认的话，可以致电当地12366进行咨询，或者根据《印花税暂行条例施行细则》第二十六条规定：对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。同税务机关对凭证的性质发生争议的，还可检附该凭证报请上一级税务机关核定。

企业之间借款的利息收入交什么税,税率是多少

企业之间借款，利息收入方应交增值税及附加税。

一般纳税人企业增值税税率为6%，而小规模纳税人增值税征收率为3%。

附加税：城市维护建设税：增值税的7%(市)、5%(县、建制镇)、1%(工矿区)、教育费附加：增值税的3%、地方教育附加：增值税的2%、企业所得税：主管税务机关出具证明可暂免征，没有证明附征2%。)。

企业间借款是不是缴印花税?如财务还没有弄清楚就要及时弄清楚印花税缴纳的知识，保证自己能准时、合理、规范的缴纳印花税。如果对企业间借款账务处理也有疑问，也完全可以通过会计学堂网来了解。

【第10篇】借款合同印花税缴纳

印花税乃是正列举征收。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条相关规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。

下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿（注：资金账簿依照实收资本、资本公积计算）；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条：印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

那么，对于借款合同来讲，也并非所有借款都需要缴纳印花税。

一、非金融企业、个人之间资金拆借，不属于应税凭证

按照《印花税税目税率表》规定：借款合同，征税范围是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。因此，非金融企业、个人之间资金拆借，不需要缴纳印花税。

注：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五条，我国的“其他金融组织”是指哪些单位？我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。

二、银行同业拆借，也不需要缴纳印花税

注：印花税税目税率表中所说的“银行同业拆借”，是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。

确定同业拆借合同的依据，应以中国人民银行银发（1990）62号《关于印发〈同业拆借管理试行办法〉的通知》为准。凡按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。

三、小型企业、微型企业借款合同免征印花税

根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

四、票据贴现单不属于借款合同，不缴纳印花税

参考山西省12366纳税服务中心相关答复（2020-08-24）：持票人将未到期的票据提交给贴现银行，并不是将票据抵押给银行，而是将所有权转移给银行，所有权转移后，持票人不再承担基于票据所有权上的票据付款责任。因此，票据贴现单不属于借款合同。

五、流动资金周转借款合同，随借随还，不签新合同，不另贴印花

借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。

六、借款展期合同不交印花税

对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。

七、委托贷款合同不需要贴花

委托单位与银行签订的委托贷款合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不需印花。

八、授信合同不缴纳印花税

企业与银行签订的授信额度协议，与“借款合同”有区别，不需贴花。

九、信用证押汇，不属于印花税应税范围

企业进口货物付汇时，因资金周转、投资成本等原因，要求银行代企业垫付应付款项的短期资金融通，企业需要向银行支付一定利息。此不属于印花税应税范围，不需贴花。

十、保理合同，不需要缴纳印花税

保理是将应收款项转让给保理商提前获得资金的业务。银行保理合同不属于印花税应税列举范畴，不需要缴纳印花税。

来自草木财税

【第11篇】借款合同印花税税率是多少

并非所有借款合同都需缴纳印花税。

根据《印花税暂行条例》第三条：具体税率、税额的确定，依照本条例所附

《印花税税目税率表》执行。《印花税税目税率表》明确，借款合同，范围

是指“银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款

合同”。

（一）若双方皆非“银行及其他金融组织”，即常见一般（非金融）企业间

拆借资金，不属于印花税征收范围。

（二）若双方皆为“银行及其他金融组织”，则也未包含于《印花税税目税

率表》借款合同范围之内，自然也不用缴纳印花税。

注：“银行同业拆借”，是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构

之间相互融通短期资金行为。凡按规定同业拆借期限和利率签订的同业拆借

合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。参考“银行类金融

机构同业拆借”现行定义，通常是指进入全国银行间同业拆借市场的银行类

金融机构，通过全国统一同业拆借网络进行无担保资金融通业务。

（三）印花税借款合同，征收范围仅为一方银行及其他金融组织，另一（借

款人）非银行及其他金融组织（因为银行同业拆借已经排除）。

【第12篇】借款合同是否缴纳印花税

委托贷款合同是否缴纳印花税？

2023年12月31日中国税务报版次：07 作者：佟毅钟恺

近年来，随着我国经济和金融改革的不断深化，通过委托贷款方式寻找非金融机构作为贷款资金提供方的融资活动日益活跃。但值得注意的是，针对委托贷款合同是否需要按照“借款合同”缴纳印花税的问题，尚存在争议。

在本文中，笔者将根据现行税收法规，结合委托贷款业务相关法律法规与委托贷款合同的性质，从委托贷款合同是否为印花税纳税凭证，以及如何确定印花税的纳税人两个方面，分析判断委托贷款合同是否应缴纳印花税。

现状：

委托贷款是否缴纳印花税存争议

根据《商业银行委托贷款管理办法》（银监发〔2018〕2号印发，以下简称《管理办法》）规定，委托贷款，是指委托人提供资金，由商业银行（受托人）根据委托人确定的借款人、用途、金额、币种、期限、利率等代为发放、协助监督使用、协助收回的贷款。

根据《管理办法》规定，商业银行与委托人、借款人就委托贷款事项达成一致后，三方应签订委托贷款合同。实务中，通常有两种合同签订模式：一是委托人与金融机构、借款人三方签订委托贷款合同；二是金融机构分别与委托人和受托人签订委托贷款合同，即同一业务分别签订两个委托贷款合同。

一方面，部分借款人不了解委托贷款业务实质以及相关法律法规；另一方面，部分借款人与金融机构签订委托贷款合同名称为“××借款合同”，即不含“委托”二字。因此，对于委托贷款合同是否需要按照“借款合同”税目计算缴纳印花税，这些借款人通常会存在困惑。

对此，实务中也存在不同意见。一种观点认为，对于三方或双方签订的委托贷款合同，在委托人为非金融企业的情况下，其中的借款人应按“借款合同”税目计算缴纳印花税；还有一种观点则认为，这种情况并不需要按照“借款合同”税目缴纳印花税。

分析：

结合合同性质进行判断

对于委托贷款合同是否应缴纳印花税，笔者认为，应根据委托贷款的合同性质，结合税法分析判断其是否为印花税纳税凭证；同理，也需判断签订委托贷款合同的各主体，即合同当事人，是否构成印花税的纳税人。

ⅰ从委托贷款合同的性质来分析

印花税暂行条例第三条规定，纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。有鉴于此，对于一项合同，应根据合同性质判断其是否为印花税纳税凭证。同时，对于需缴纳印花税的借款合同，印花税暂行条例的规定是“银行及其他金融组织和借款人签订的借款合同”。

要判断委托贷款合同的性质，可结合其实际签订情况来分析。

如果是三方签订一个委托贷款合同，那么，对于金融机构而言，其性质应不属于借款合同，而是代理合同。结合《管理办法》中对委托人做出的一系列规定要求，以及《民法典》合同编与借款合同和委托合同相关内容中，对借款人、贷款人以及委托人、受托人一系列权利义务规定，我们可以判断出，委托贷款合同中，委托人与借款人构成债权债务关系，金融机构与委托人构成委托关系。此时，金融机构与借款人构成按委托人指示处理委托事务的关系，而非债权债务关系。

近年的司法实践中，《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》《最高人民法院公报》等披露的案例均表明，委托贷款合同实质是委托人与借款人之间的民间借贷，应受民间借贷法律规则的规制。因此，委托贷款合同对于委托人和借款人是借款合同，但对于金融机构而言，其性质并不是借款合同。

如果是金融机构先后与委托人、借款人分别签订委托贷款合同，这种合同签订形式，也不会改变委托贷款业务中各方的合同性质。对于这个问题，可参考最高人民法院对相关借贷纠纷案件出具的裁定书中的表述：委托贷款合同的签订方式是三方共同签订委托贷款合同，还是两两之间分别签订委托及贷款合同，并不影响对合同性质的认定。

对金融机构而言，签订委托贷款合同的性质是代理合同而非借款合同；对委托人和借款人而言，虽是借款合同，但其双方也不是金融机构。因此，笔者认为，从合同性质来判断，委托贷款合同三方均不满足须按“借款合同”税目计算缴纳印花税的要件。

ⅱ从委托贷款业务合同的当事人来分析

根据印花税暂行条例第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。同时，印花税暂行条例施行细则第十五条规定，税目税率表中的立合同人，是指合同的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。

根据上述规定，印花税的纳税人，是应税合同的当事人。而对于合同的“当事人”，税法未做其他规定，因此，合同当事人的判定，应参考法律规定或者司法实践或解释。

最高人民法院在《民事审判实务问答》中，对于合同当事人的判定有如下概括意见：一般情形下，在合同书上签字或者盖章的人就是合同的当事人。例外情形如代理行为，虽代理人在合同上签字，但被代理人是当事人。诸如此类的例外情形，需要法律的明确规定方可成立。

结合司法实践和案例研究，在委托贷款合同中，此意见可解释为：金融机构由于仅执行代理委托人发放贷款的事务，金融机构不构成委托事项即贷款合同的当事人，仅对其自身代理行为具有相关权利义务。由此，在委托贷款合同中，金融机构不是借款合同的当事人，相应也不是印花税借款合同的纳税人。

ⅲ参考委托贷款业务的其他财税处理

目前，金融机构在根据银保监会及央行相关的法规进行业务管理统计和会计核算时，贷款属于表内业务，委托贷款则为表外业务。

而在增值税的税务处理中，借款人无法取得银行开具的贷款利息发票，只能取得委托人开具的贷款利息发票；金融机构仅按收取的手续费，按照“金融服务”计算缴纳增值税。同时，企业所得税方面，《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第86号）中规定，对金融企业的委托贷款等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在企业所得税税前扣除。增值税和企业所得税的相关规定，实际上明确了，委托贷款与贷款的性质，有明显差别。

观点：

委托贷款合同不属于借款合同

综上所述，结合合同性质，以及合同当事人是否构成印花税的纳税人来判断，委托贷款合同对于金融机构而言，不是借款合同，金融机构在委托贷款业务中，也不构成借款合同当事人。因此，笔者认为，委托贷款合同并不属于现行税法中规定的“借款合同”，委托人、金融机构、借款人三方均无需按照“借款合同”税目计算缴纳印花税。需要提醒的是，倘若相关纳税人发生委托贷款业务，也有必要就印花税处理问题及时与主管税务机关沟通，从而更好地防范潜在风险。

（作者单位：中汇税务师事务所）

【第13篇】借款合同免征印花税

印花税虽然是小税种，但是其涉及事项繁杂，今天小编给大家整理了28项不征税情形以及74项免税情形，建议收藏学习！

这74种情形，免征印花税！

一、普惠类（6项）

二、促进区域发展（2项）

三、与住房相关优惠（9项）

四、社会保障（2项）

五、文体、教育类（8项）

六、运输类（4项）

七、金融类（27项）

八、三农类（3项）

九、企业转制升级（9项）

十、支持商品储备类优惠（4项）

注意！这28种合同不征印花税！

除了免征外，还有28种情形不征印花税！

新印花税法下

8大热点问题解析

一、印花税的减免优惠政策，书立双方都可以享受吗？

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2023年第22号）第四条第一款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

二、纳税人享受印花税优惠，如何办理？

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条第五款规定，印花税法实施后，纳税人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

三、未履行的合同能否退印花税？

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2023年第22号）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

四、转让股权的印花税计税依据如何确定？

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2023年第22号）第三条第四款规定，纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。

五、企业之间的订单、要货单需要交印花税吗？

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2023年第22号）第二条第二款规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

六、实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2023年第22号）第三条第二款规定，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

七、同一凭证上记载不同的税目事项应如何缴纳印花税？

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

八、印花税对技术咨询合同的征税范围如何规定的?

根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(（1989）国税地字第34号)规定：“二、关于技术咨询合同的征税范围问题。

技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。

至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。”

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人