账簿印花税怎么交（15个范本）

【第1篇】账簿印花税怎么交

最近，笔者收到一个刚从事财务工作的朋友发来消息，说她在看网上一篇关于印花税的文章时，突然想起她们公司新增的实收资本没有交印花税，问具体该如何缴纳。

原来，朋友所在的公司2023年就已经增加了一次30万的实收资本，之后年度内又增加了两次实收资本，但该公司的会计之前竟一直没有申报缴纳过印花税！

看到这个问题，想起近期也看到一则关于上市公司子公司因为实收资本与资本公积新增，没有及时缴纳印花税被处罚的公告：

数源科技(000909.sz)于2023年6月4日发布公告，披露控股子公司信科资管（杭州信科资产管理有限公司）因2023年8月实收资本与资本公积共计增加39,506,648.99元，未按规定申报缴纳印花税，2023年4月19日被杭州市地方税务局处以少缴印花税税款50%的罚款，计9,887.65元。

网上一搜，会发现此类例子真不少，很多企业在刚开始成立时，会记得要对实收资本和资本公积缴纳印花税，但是对于之后发生实收资本和资本公积增加的，往往就忽略了。

今天就和大家一起具体聊下这个问题。

✍“实收资本”和“资本公积”印花税政策依据

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，营业账簿属于应税凭证，在印花税税目税率表中规定，记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元。

随着后来财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》开始实行，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置“自有流动资金”科目，“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新账簿后，“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。（国税发[1994]25号）

也就是说，如果企业“实收资本”和“资本公积”发生增加，是需要计算缴纳印花税的，如果发生减少则不需要，当然也不能退回已经缴纳的印花税。

✍“实收资本”和“资本公积”印花税如何缴纳？

具体如何计算缴纳呢？以下就举两个简单的例子：

案例1：2023年初，a企业成立，该企业资金账簿上的实收资本与资本公积合计100万元。

这里企业刚成立时，需要根据实收资本和资本公积的合计金额，要按照万分之五的印花税税率结算缴纳印花税。不过，《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

因此，a企业成立时需要缴纳的印花税为1000000×0.05%×50%=250（元）。

案例2：2023年10月份，a企业注资，实收资本和资本公积共增加200万元，2023年末实收资本和资本公积合计300万元。

由于2023年末“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的100万元，需要就增加的200万元计算缴纳印花税2000000×0.05%×50%=500（元）。

注：以上案例中未注明a企业的具体性质，如果a企业是小规模纳税人，根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，可以在50%的税额幅度内（一般省份均确定在50%）减征印花税（不含证券交易印花税）。并且，这个减征优惠和财税[2018]50号中的资金账簿印花税减半是可以叠加享受的，即对于小规模纳税人，可以在此期间在原来减半征税的基础上再减半。

那么，印花税什么时候缴纳呢？如果企业当年新增了实收资本或者资本公积，在次月还是次年年初缴纳印花税呢？

根据《印花税暂行条例实施细则》第八条规定，记载资金的帐薄按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

这里提到的是一个年度的概念，因此，对于年度中间实收资本或资本公积增加的，一般在次年年初缴纳印花税。对此，部分地区也做出了明确规定，如苏州：纳税人记载资金的账簿缴税后，以后年度年初“实收资本”和“资本公积”的合计数较已缴税两个科目合计数增加的，应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。（苏地税规[2013]6号）

✍“实收资本”和“资本公积”印花税会计处理

根据《企业会计准则》、《小企业会计准则》以及《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）附件，计提应交印花税时，会计分录为：

借：税金及附加——印花税

贷：应交税费——应交印花税

缴纳时，

借：应交税费——应交印花税

贷：现金或银行存款

如果是计算补交以前年度的应交印花税，则

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交印花税

交纳税款时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款或现金等

对于交纳的滞纳金及罚款

借：营业外支出——滞纳金

贷：银行存款或现金等

✍“实收资本”和“资本公积”印花税常见问题

在计算实收资本与资本公积印花税时，有几个常见问题需要注意：

1. 企业刚成立，注册资本为认缴制100万元，但现在股东还没有注资，要计算缴纳印花税吗？

答：不需要，企业记载资金账簿按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税。这里要主要将注册资本与实收资本区分，待收到资本时再缴纳印花税。

2. 企业资本公积、未分配利润转增实收资本（股本），要缴纳印花税吗？

答：具体看“实收资本”与“资本公积”两项金额是否增加。因为资本公积转增资本（股本），资本（股本）与资本公积总额并未增加，所以不需要贴花；而未分配利润转增资本（股本），相应增加了资本（股本），因此需要就增加部分进行贴花。

3.合伙企业的合伙人对其出资是否要缴纳印花税？

答：对此问题，在政策上没有具体明确，也存在一定的争议。但大部分的地方税务机关的回复都是不需要的。比如以下几个地方：

北京：

河南：

西藏：

对于其他地方，可以具体咨询当地税务机关。

小结：纳税人如果少交印花税，从滞纳税款之日起，需要按日加收万分之五的滞纳金，未按期办理申报的，还可能被处以罚款。因此，印花税虽小，但是处罚却不小，别忽略了！

【第2篇】印花税资金账簿怎么申报

近几年社会发展非常的迅速，因而干一些事情也要交税了，有些人对于税费没有一个很好的认识，现在的税有很多种，有些税至关重要，而有一些则不显得那么重要，然而有些人总将两者搞混，因而引发了一系列麻烦出现，那么印花税做账如何申报?印花税的征收范围?

印花税做账如何申报?

印花税的申报跟营业税等的申报一样，填写《地方税收纳税申报表(综合)》，按照相应的税目选择税率计税。账本的印花税票在当地税务部门窗口购买贴花贴在帐本上。网报系统中，在非核定税种中添加印花税的栏目，提交计税。

印花税的征收范围?

相关的条列列举的有13项(包括上述实收资本、资本公积和账本，执照的贴花)要征收印花税，分别为:

1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花。加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花。建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花。

2、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花。财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花。

3、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费1‰贴花。借款合同银行及其他金融组织和借款人(包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额0.05‰贴花。财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费收1‰贴花。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所记载金额0.3‰贴花。

4、产权转移书包括财产权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同(包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据)按所记载金额0.5‰贴花。营业账簿纳入会计核算的生产、经营用账簿记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。

5、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元。

上述内容主要所讲的就是印花税做账如何申报?印花税的征收范围?想要申报印花税并不容易，过程比较的复杂，而且申报过程中也有很多的小陷阱，这些大家都是需要注意的，纳税也并非任何情况下都要纳税，只有符合条件才行，而具体哪些情况要缴纳印花税，文中也已经为大家讲到了，希望对大家有所帮助。

【第3篇】印花税其他营业账簿免征吗

年初，《中华人民共和国印花税法（草案）》引起了很多的热议，适当简并税目，降低部分税率，减轻企业税负，也引发了会计圈朋友的讨论。

最近，某公司的新入职会计莫莫听说印花税的其他营业账簿可以免征，她以为账簿的印花税可以不用申报了特别开心！但是后来问了其他会计朋友该报表还是需要申报的，莫莫懵了，不是免征吗，免征还需要申报吗？

本期，小编一起和大家聊一聊其他营业帐簿免征的那些事儿~

什么是其他营业账簿？

其他营业账簿：

是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册。

免征的政策哪里来？

根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

免征就不需要申报了么？

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四章第三十二条规定：

“纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报”。

小编总结：所以该政策只是说可以免征其他营业账簿的印花税，并不是说明可以不报，为了规避相应的税务风险，建议会计朋友们按时申报哦！

下面我们就来看看如何申报这张报表：

1、首先我们先进入财产和行为税合并纳税申报表，其他营业账簿是在按次申报的报表里进行申报，所以需点击按次申报的印花税报表的税源采集模块进入先做采集。

2、采集进入后我们需先点新增税源信息来进行采集。

进入该模块后在按次申报栏次点增行进行数据的录入，选择税目（其他营业账簿）并填写计税依据，减免性质代码和项目名称、减免税额会自动显示，录入完成后点击保存。

注：如果我们发现采集信息有误可以进行修改或者作废，具体操作如下：

（1）更正已采集税源

①选择税款所属期起止，点击“查询已采集信息”按钮，可查询出在税款所属期内已采集的印花税税源信息；

②可通过修改按钮对已采集的税源信息进行修改。（查看按钮只能查看无法修改）

（2）作废税源

勾选已采集条目，点击作废已采集信息，可作废采集信息。

3、采集完成后我们可以返回之前的进入的申报界面或者点击综合纳税申报进入申报界面，勾选报表点税源信息同步来获取采集填写的数据，从而看到单位申报所需要缴纳的税额，如下图所示：

4、接下来会计朋友们核对数据无误就可以勾选报表点申报了，具体操作界面如下图所示：

提交申报后，会有提示“您本期申报的应补（退）税（费）额为0元，您确定要执行操作吗”，数据确认无误后点击“是”，这样就完成申报了。

‘

注：

（1）当期报表申报成功以后若不涉及税款申报成功发现申报错了，可以在涉税查询里查到报表记录以后选中该报表点作废，作废成功后可以重新申报。

（2）往期报表填写申报错误，目前系统无法作废更正，需要前往办税厅窗口现场更正。

以上就是企业申报其他营业账簿印花税的基本流程，由于该印花税免征，不涉及税款，所以接下来我们主要看下如果申报成功了，我们该如何查询打印报表呢？

1、报表查询打印：

申报完成后我们点击左侧信息查询-涉税查询，选择相应的报表种类、申报日期、税款所属期后点查询，查询到报表记录后我们可以通过申报状态查看或申报明细查看来查询报表的申报状态。

若需要查看、打印报表的可以进入申报明细查看来进行操作，该模块可以通过预览打印或者下载再来打印，会计朋友们可以根据自己的喜好来操作。

总结

上述内容就是其他营业账簿印花税申报的主要操作流程和一些注意事项，虽然国家出了相应的免征的政策规定，但是并不意味着就不需要申报这张报表了，虽然这张报表看着不起眼，但也是不能忽视的，若有单位涉及一定要记得及时申报哦！

end

【第4篇】地税局营业账簿印花税

2023年元旦后，所有公司开启了新一轮的报税缴税工作。

这一周多来，各种朋友来问我，“营业账簿”印花税年度申报失败，如何操作啊？

2023年7月1日起，新的《印花税法》实施，再加上年末电子税务局系统升级改版等等原因，确实造成了大家的不少困惑和困难，笔者所加入的税务局的各个钉钉工作群里也是各种咨询和抱怨。

首先（划重点），1月份申报印花税，要分两步进行。

第一步，先申报第四季度的其他的印花税，比如买卖合同等的印花税。

第二步，再申报“营业账簿”的年度印花税。

下面笔者就以自己就职的公司所在地天津地区为例（估计其他省份和地区也大同小异），讲解一下“营业账簿”印花税年度申报工作如何进行。

首先，是登录电子税务局，由于电子税务局进行了升级和改版，有两个登录路径，一个是旧版登录、一个是新版登录。

建议使用新版登录！！！

step1 登录电子税务局

step2 填入您公司的统一代码、登录人的身份证和密码（首次登录的按照提示），然后将验证条拉到最右边，最后点击“登录”按钮

step3 根据您在税务局报备的身份，选择，并确认。

（以下为重点内容）

下面就是如何进行“营业账簿”印花税年度申报的流程了，请各位仔细看。

step1 进入电子税务局主界面后，选择“我要办税”——“综合信息报告”

step2 左侧选择“税源信息报告”——“财产和行为税税源信息报告”——“印花税税源信息报告”

step3 关闭弹出的提示窗

step4 在“查询信息”——“税款所属期”中，选择“2023年1月1日至2023年12月31日”，查询本年度印花税纳税申报情况。

由于写这边稿子的时候，笔者已经申报完毕，所以，最后一行可以看到，显示已申报；各位可以忽略，继续往下看。

step5 点击“新增采集信息”，会弹出如下的提示框，在“税款所属期起”这里，选择“2022-01-01”，点击确定。

step6 这里就进入了印花税税源采集表了

由于这几天报税的人实在是多，再加上电子税务局系统新升级和更新，服务器可能承压能力还不够强，这一步可能会比较慢，很多人需要多刷新几次。

（这里不得不吐槽一下，作为国家级的电子税务局，软件公司竟然用的开源框架，用开源框架也就罢了，还用的极兔cdn，网络缓存加速能力实在是不敢恭维，百度cdn，阿里云cdn，腾讯云cdn，华为云cdn，哪个不比这个强？差评！！！）

好了，说了些题外的废话，希望不要被封号

下面说说这个表格怎么填。

（具体可以看图片，已写明）

在实际金额这里，双击这个单元格，会弹出一个明细采集表。

在这个明细采集表里，按照123步骤，一项一项的填列需要申报的营业账簿印花税即可。

step6 到了最最最重要的申报环节了，很多人就卡在这一步，稀里糊涂的觉得怎么申报不了呢，我明明做了采集了啊。

这一步，先不要勾选左边的“印花税”，切记、切记、切记（重要的事情说三遍）！！！否则“税款属期”那里，就还是会显示是第四季度的日期，你就无法申报了。

这里，先点击“税款属期”，然后拉到最下面，选择“1-12月份”这个选项，然后再去左边勾选印花税税源选择。

最后，点击“确定税源”，再到左上角点击“确认申报表并报送”。

至此，您的“营业账簿”印花税年度申报工作，就可以顺利完成啦。

【第5篇】印花税其它营业账簿怎么申报

我公司是去年成立的，成立时已经就营业账簿缴纳了印花税，请问今年还需要纳税申报吗？营业账簿每年都需要申报印花税吗？

根据《中华人民共和国印花税法》第十一条 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。第十六条  印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

综上所述，您可以根据自己公司的实际情况，比较实收资本和资本公积的期初数和期末数，如果增加了，就需要在次年的1月15日前就增加的部分申报缴纳印花税，逾期会产生滞纳金，并且营业账簿的印花税每年都需要进行申报的。

营业账簿的计税依据是什么呢？税率多少？

根据印花税税目税率表，营业账簿印花税的税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。同时需要注意《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)规定， 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报缴纳印花税？

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

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【第6篇】印花税资金账簿是什么

你们公司按时缴纳印花税了吗？印花税的问题，也是需求企业重视的问题。当然，印花税涉及的面还是很广的，下面虎虎给大家分享一下营业账薄印花税的知识。

实收资本印花税是资金账簿吗？

实收资本印花税，指的就是企业资金账簿需要缴纳的印花税。

当然实收资本印花税更加准确的说法是“营业账簿”印花税。营业账簿计算印花税的依据，不仅仅是实收资本或股本，还包括企业的资本公积。

所以企业在计算“营业账簿”印花税时，不能只看实收资本的金额。还需要把资本公积的金额包括进去。

虽然印花税需要缴纳的金额不多，但是企业也不能把这个小税种给忘了。企业应该缴纳的印花税，也要按时、足额的完成。

“营业账簿”印花税的税率是多少？

根据《印花税法》可知，“营业账簿”印花税的税率是万分之二点五。即使实收资本或股本和资本公积合计金额的万分之二点五。

“营业账簿”印花税的税率在印花税完成立法之后，从万分之五降低到了万分之二点五。可以说“营业账簿”印花税的税负并不过。当然，万分之二点五的税率也已经执行了一段时间了，只是立法的时候上升为了法律规定。

实收资本就是注册资本吗？

《印花税法》里面明确规定了，“营业账簿”印花税的计税依据是实收资本。但是实收资本就是企业的注册资本吗？

可以明确地告诉大家，实收资本并不是注册资本。

单单从数额上看，企业的实收资本小于等于注册资本。也就是说，企业的实收资本存在小于注册资本的情况。

其实出现这个问题的原因，就是因为现在的注册资本是认筹制而不是实缴制。即企业的注册资本可以很大，但是企业的股东可以分期缴纳注册资金。当然，这里面也是有很大的潜在风险，需要企业自己注意一下，这里虎虎就不展开说了！

而“营业账簿”印花税的计税依据是实收资本，也就是说企业股东只有实际缴纳注册资金以后，才需要缴纳相关印花税。

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【第7篇】营业账簿印花税怎么申报

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日正式施行。为了方便广大纳税人申报缴纳印花税，就申报注意事项提示如下：

01

印花税部分税目名称和税率发生变化

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日正式施行。如果税款所属期是2023年7月1日以后，请按照新印花税法中的税目税率进行申报缴纳。

印花税税目及税率新旧对比表如下：

01

02

印花税纳税期限重大调整！

一、取消按月申报，之前按月申报的统一调整为按季。

按照新印花税法的相关规定：印花税按季、按年或者按次计征。不再有按月的计征方式啦！现按月申报的纳税人，应税合同、产权转移书据系统自动统一调整按季申报，营业账簿将自动转换为按年申报，无需另行申请。调整为按季申报后，纳税人第一次按季申报所属期是7-9月，申报期是2023年10月。

大家可以登录进电子税务局自行查看税费种认定信息，路径为我的信息-纳税人信息-税费种认定信息查询。

二、没有印花税核定信息的，发生应税行为时，可按次认定。

印花税按次申报不需要做税种认定，直接登录申报即可。

具体操作如下：

登录电子税务局，搜索“财产和行为税”，点击进入“财产和行为税合并纳税申报”界面，就可以看到“印花税”申报选项啦。如果按次申报印花税，记得在“税款属期”栏目下选择“按次申报”哦。

三、按次申报的纳税人可申请调整为按季申报。

按次申报可能会遗漏忘记申报，那我们就可以调整为按季申报。

政策依据：根据《国家税务总局江苏省税务局关于调整印花税纳税期限等有关事项的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2023年第3号）规定

（一）应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳。

（二）境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳。

纳税人可在上述范围内选择纳税期限，一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

如果有需要调整的，可以前往当地主管税务机关办理纳税期限的选择哦！

具体操作如下：

登录电子税务局，搜索“调整”，点击进入“资格信息报告—我要调整经营内容（税种调整）”界面。

在下方“变更税种的具体事项”中填写需要增加的按季或按年申报的印花税税种信息并提交。等待后台工作人员审核添加完毕就可以啦。

四、按年申报一般适用于营业账簿。

五、按次申报、按季申报如何选择？

按次还是按季申报，大家可以根据上面区别进行选择，如果你目前没有税种认定，你也不想麻烦去认定，那你就按次申报。

如果你合同较多，难以在每次签订后申报的，可以选择去核定税种按季申报缴纳，一旦核定，那每个季度都要申报，没有发生也要做零申报处理，否则就有逾期不申报信息，影响信用分。

来源：财务第一教室、二哥税税念、湖北税务、梅松讲税

【第8篇】印花税的资金账簿是什么

问题：a公司2023年6月1日成立，注册资本1000万，6月1日实收资本1000万，a公司什么时候缴纳资金账簿的印花税呢？我们看看相关文件是如何规定的。

《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第五条规定，印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。同时第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

《印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]255号）第二十二条规定，同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。

通俗地讲，签合同或者拿证的时候，就应该贴花缴税。但是如果每次签合同时就缴税，对纳税人、对税局都非常麻烦，于是规定纳税人可以申请按期汇总纳税。这个期限是多长呢？文件规定最长期限不得超过1个月，也就是小于等于1个月，一般是按月纳税。但实务中，税局在核定的时候，有的按月、有的按季，也有的按年。庆幸的是，最新颁布的《印花税法》对于纳税期限的描述更接近实务。

《中华人民共和国印花税法》（主席令13届第89号）第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

问题来了，什么情况下适用按次纳税？什么情况下适用按季/年纳税呢？文件中并没有明确规定，个人认为还要以当地税务机关的“税费种认定信息”为准。如果“税费种认定信息”中“纳税期限”是“季”，即是“按季纳税”；如果“税费种认定信息”中“纳税期限”是“次”，即是“按次纳税”。

2023年6月1日起，开始使用《财产和行为税纳税申报表》、《财产和行为税税源明细表》。纳税人在进行印花税税源采集时，对于没有做印花税税费种认定或者印花税税费种认定为按次申报的纳税人，税款所属期选择某一天（如填写了应纳税凭证书立（领受）日期，则为应纳税凭证书立（领受）日期；否则为填表当日）；对于税费种认定为按期申报的纳税人，税款所属期选择一个月/季/年。

所以，文章开头的a公司要根据税局核定的税费种信息缴纳税款。由于资金账簿的印花税一般是企业增加“实收资本”与“资本公积”时缴纳，如果没有特殊情况，这两项是不会经常变动的。所以，核定为按次纳税更方便些。如果核定为按季申报后，不管后期有没有发生变化，都要零申报。

友情提示：以上内容仅代表个人观点，具体执行以当地税局口径为准。

【第9篇】税局对营业账簿印花税减免政策

中华人民共和国印花税暂行条例

第二条 下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业帐簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

附件：印花税税目税率表

国家税务总局

关于资金帐簿印花税问题的通知

国税发〔1994〕025号

一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

【第10篇】资金账簿印花税减免税备案

印花税最新税收优惠政策

资金账簿印花税为按年征收，税款所属期为当年1月1日至12月31日，税率是万分之五。根据财税〔2018〕50号文，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。根据财税〔2019〕13号文，自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人印花税减征50%，可与其他优惠政策叠加享受。所以小伙伴们要区分情况来充分享受印花税优惠。

（一）税款所属期为2023年度

税款所属期为2023年1月1日至2023年12月31日的资金账簿印花税，根据财税〔2018〕50号文，于2023年5月1日之前增资到账的部分，不享受减半优惠政策，2023年5月1日之后增资到账的部分，享受减半优惠政策。当年如同时存在增减资的情况，按先进先出法确认实际增资到账时间。如果年底资金比上年底增加了，就增加部分纳税，如果减少了，则不纳税。举例见下表：

根据资金时间确定是否享受税收优惠

（二）税款所属期为2019及以后年度

税款所属期为2023年至2023年的资金账簿印花税，依据纳税人申报纳税时是否为增值税小规模纳税人判断是否享受小规模纳税人减税降费优惠政策。举例见下表：

增值税小规模纳税人可以叠加享受

【第11篇】营业账簿印花税怎么算

新的会计年度或注册新的公司，企业需要建立新的营业账簿，最近小伙伴们咨询营业账簿印花税方面的问题比较多，申税小微为大家作了梳理，希望能够给你提供帮助。

01

问

哪些营业账簿需要缴纳印花税？

答

营业账簿按其反映的内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。对记载资金的账簿应申报缴纳印花税，其他账簿不再征收印花税。

文件依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第二条

02

问

营业账簿的计税依据是什么呢？税率多少？

答

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；税率为万分之二点五。

文件依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第五条第三款

《印花税税目税率表》

03

问

营业账簿印花税需要每年申报吗？

答

营业账簿印花税按年计征，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

您可以查看比较实收资本和资本公积去年的期初数和期末数，如果增加了，就需要在每年1月申报期内就增加部分申报缴纳印花税，逾期会产生滞纳金哟。

政策依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十一条

《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2023年第3号）第五款

04

问

跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报缴纳印花税？

答

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

政策依据：

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（1988国税地字第25号）

友

情

提

示

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)和《上海市人民政府办公厅关于印发<上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施>的通知》（沪府办规〔2022 〕5号）的相关规定， 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

来源：上海税务

【第12篇】营业账簿印花税新规定

营业账簿印花税知识点汇总

日期：2022.7.12 税乎网整理

印花税法第二条规定：本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第五条 印花税的计税依据如下：

（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

第十一条 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

注意：这里仅针对增加的部分应该补缴，并且是按年进行比较。但如果发生减少，并无退税的规定。

印花税税目税率表中明确营业账簿，其税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五

依据《财政部 税务总局公告2023年第23号关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》 （财政部 税务总局公告2023年第23号），明确《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）自2023年7月1日起失效。

也就是说，财税〔2018〕50号的相关优惠政策是平移到印花税法中进行了规定。

依据《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第10号）规定：

一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

目前各省对符合上述条件纳税人的印花税减免都是50%，也就是说，符合10号公告条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，营业账簿印花税减免后税负为万分之一点二五

依据《国家税务总局关于实施 《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）规定，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

比如《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2023年第4号）规定，应税营业账簿印花税按年申报缴纳。

《国家税务总局海南省税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2023年第3号）规定，应税营业账簿实行按年计征

《国家税务总局深圳市税务局关于调整印花税等部分税种纳税期限的公告》（国家税务总局深圳市税务局公告 2023年第2号）规定，应税营业账簿印花税实行按年申报缴纳

目前所见的地方文件针对营业账簿印花税的纳税申报时间规定都一样。

下面附新企业会计准则中关于科目 4002 资本公积的说明

一、本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。

二、本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。

三、资本公积的主要账务处理。

（一）企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积，借记有关科目，贷记“实收资本”或“股本”科目、本科目（资本溢价或股本溢价）等。

与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目（股本溢价）等，贷记“银行存款”等科目。

经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目。

（二）同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产科目或借记有关负债科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）；为借方差额的，借记本科目（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配—— 未分配利润”科目。

同一控制下吸收合并涉及的资本公积，比照上述原则进行处理。

（三）长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目（其他资本公积）。

处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。

（四）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目（其他资本公积）。

在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目（其他资本公积），按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。

（五）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按照“投资性房地产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。

（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，按照“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。

将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，还应分别不同情况进行处理：有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目；没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。

可供出售金融资产的后续计量，按照“可供出售金融资产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。

（七）股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记本科目（股本溢价），股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配—— 未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）。

（八）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目（其他资本公积）；属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业的资本公积。

【第13篇】印花税资金账簿的计税依据

政策一、《中华人民共和国印花税暂行条例》

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条 下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

营业账薄即生产经营用账册，其中：

1.记载资金的账簿，立账簿人按固定资产原值与自有流动资金总额的万分之五贴花。

2.其他账簿按件贴花5元。

政策二、国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知

《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知》【国税发（1994）025号】通知如下：

一、生产经营单位执行“两则”（《企业财务通则》和《企业会计准则》）后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

二、企业执行“两则”启用新帐簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

三、本通知自1994年1月1日起执行。

政策三、减免印花税的规定

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

总结

1、公司成立建账时，记载资金的帐簿按实收资本和资本公积的万分之2.5交纳印花税。

2、以后实收资本、资本公积没有变动时，不用再交印花税。

3、只有实收资本和资本公积增加时，再按增加额计算缴纳印花税。

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【第14篇】印花税 资金账簿

（此处已添加书籍卡片，请到今日头条客户端查看）

营业账簿征收印花税已经不是新的规定，但是很多财务人员还是对营业账簿征收印花税的具体规定没有深层次的认识，今天我们就结合最新发布的，于2023年7月1日施行的新的《中华人民共和国印花税法》主席令13届第89号（以下简称“印花税法”），详细阐述营业账簿印花税的缴纳。

在新的《印花税法》第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。明确营业账簿为印花税规定的三大应税凭证的一类，但并未明确营业账簿具体指什么？

根据已经失效的《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》的解释：营业帐薄，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐薄。虽然《实施细则》失效，但是本条解释并未失效，但问题是记载生产经营活动的财务会计核算账簿非常的多，具体又该以什么范围去核算，总不能所有的核算账簿都征收印花税吧。

在新的《印花税法》第五条(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;

其计税依据为实收资本和资本公积的合计金额，也就是有这两个数据的要依据上述的数据征收印花税，没有的是不计算的，具体的计算规则如下：

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

例8.甲有限责任公司2023年10月设立时营业账簿记载的实收资本是2000万元，已经缴纳印花税。2023年5月有投资者撤资500万元，企业实收资本减少到1500万元；8月有新投资者加入，注资300万元，企业实收资本增加到1800万元；10月份股东会决定增资扩股，企业的资本金增加到2400万元。计算甲公司2023年实收资本增减变化应缴纳的印花税。

解析：甲公司营业账簿记载的实收资本2000万元因已贴花，2023年减少到1500万元，不用交税，也不退税；8月增资到1800万元，但未超过记载的已缴纳印花税的2000万元，不需要补交印花税；10月份增加资本到2400万元，由于2000万元已经缴纳印花税，所以要对增加的400万元补交印花税。

具体如何缴纳，在新的《印花税税目税率表》中明确营业账簿印花税按照实收资本（股本）、资 本公积合计金额的万分之二点五计算缴纳，这个是在以前政策及结合财税2023年50号政策的延续，通过立法的形式进行固定和延续。

以上就是我们对于营业账簿应税的计税依据、缴纳规则、相应税率的总结归纳，但是对于任何一个税种还存在一个缴纳时间的问题，否则就会存在滞纳金及罚款的风险，对于营业账簿的印花税缴纳时间是这样规定的：印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

同时实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款

以上就是我们对印花税中营业账簿印花税缴纳相关政策条款的梳理和解读，如果大家在缴纳过程中有任何问题可以给我们留言咨询，财税鲁老师乐于给大家分享每一个财务知识。

【第15篇】账簿印花税免征政策

一、《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》财税〔2018〕50号

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

二、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 》财税[2019]13号,第三条、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第四条、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

根据财税［2018］50号文和财税［2019］13号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人资金账簿（实收资本与资本公积）印花税在减半的基础上再根据各省的规定在50%幅度内减征印花税。以山东为例，就是减半再减半。