印花税其他营业账簿（3个范本）

【第1篇】印花税其他营业账簿

《中华人民共和国印花税法》已于2023年7月1日开始实施。根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）和《国家税务总局山西省税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局山西省税务局公告2023年第5号）规定，我省对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征。那么，按年计征的印花税营业账簿申报期到了，应当如何计算申报呢？快来学习！

一、营业账簿印花税计税依据

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

二、营业账簿印花税的税率

根据《印花税税目税率表》规定，税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

再次提示：其他账簿不再征税。

三、营业账簿印花税的纳税期限

我省纳税人书立的营业账簿印花税，实行按年计征。实行按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。因此，从2023年7月1日以后，营业账簿印花税应于每年年初的1月进行申报。

四、营业账簿印花税的具体计算

在申报缴纳前，重视以下两项： 1.要重点理解“以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额”。 应税营业账簿印花税按年申报缴纳。纳税人一个年度内可能发生多次增资、减资，最终以当年12月31日实收资本（股本）、资本公积合计金额为年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。 2.要重点理解“比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的”。 年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加金额计算缴纳营业账簿印花税。切记，不是比上年度的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的。

举例说明 甲公司为2023年成立，实收资本、资本公积合计金额为1000万元，当时按次申报缴纳了资金账簿印花税2500元。2023年7月，印花税法实施后，进行了营业账簿印花税按年申报的税费种认定。2023年8月，公司增资，实收资本、资本公积合计金额为1500万元，2023年10月，公司发生改制，进行减资，最终实收资本、资本公积合计金额为500万元，2024年，4月、11月分别接受外部投资700万元、600万元，最终年末实收资本、资本公积合计金额为1800万元。那么这几年该公司如何申报缴纳印花税？ （1）2023年末，实收资本、资本公积合计金额为1500万元，比已缴纳资金账簿印花税的实收资本、资本公积（1000万）增加500万元，则在2023年1月，申报2023年度营业账簿印花税500万*万分之2.5=1250元。 （2）2023年末，实收资本、资本公积合计金额为500万元，相比已缴纳营业账簿印花税的实收资本、资本公积（1500万）未发生增加，则应在2024年1月，进行零申报。 （3）2024年末，实收资本、资本公积合计金额为1800万元，比已缴纳营业账簿印花税的实收资本、资本公积（1500万）增加300万元，则应在2025年1月，申报2024年度营业账簿印花税300万*万分之2.5=750元。

五、申报注意事项

1.纳税人设置账簿记载实收资本（股本）、资本公积的，应申报营业账簿印花税，申报前，需进行营业账簿印花税按年认定。 2.纳税人2023年7月1日后，曾按次、按季申报并缴纳营业账簿印花税的，需在主管税务机关指导下重新规范税费种认定。按次申报的，从2023年7月1日以后进行营业账簿印花税“按年”的税费种认定；按季申报的，从最近一次按季申报的当月重新规范认定（如，纳税人最近一次是10月按季申报了7-9月的营业账簿印花税，则需从2023年10月起进行营业账簿印花税“按年”的税费种认定，认定期起为2022-10-01）。 3.凡认定按年计征营业账簿印花税的纳税人，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额未增加的，需要在年度终了后15日内进行“零申报”。“零申报”时，“应税凭证书立日期”可以填写税款所属期止的时间，即12月31日。

【第2篇】印花税其他营业账簿可以免除吗

财税〔2018〕50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

【第3篇】印花税其他营业账簿免征吗

年初，《中华人民共和国印花税法（草案）》引起了很多的热议，适当简并税目，降低部分税率，减轻企业税负，也引发了会计圈朋友的讨论。

最近，某公司的新入职会计莫莫听说印花税的其他营业账簿可以免征，她以为账簿的印花税可以不用申报了特别开心！但是后来问了其他会计朋友该报表还是需要申报的，莫莫懵了，不是免征吗，免征还需要申报吗？

本期，小编一起和大家聊一聊其他营业帐簿免征的那些事儿~

什么是其他营业账簿？

其他营业账簿：

是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册。

免征的政策哪里来？

根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

免征就不需要申报了么？

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四章第三十二条规定：

“纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报”。

小编总结：所以该政策只是说可以免征其他营业账簿的印花税，并不是说明可以不报，为了规避相应的税务风险，建议会计朋友们按时申报哦！

下面我们就来看看如何申报这张报表：

1、首先我们先进入财产和行为税合并纳税申报表，其他营业账簿是在按次申报的报表里进行申报，所以需点击按次申报的印花税报表的税源采集模块进入先做采集。

2、采集进入后我们需先点新增税源信息来进行采集。

进入该模块后在按次申报栏次点增行进行数据的录入，选择税目（其他营业账簿）并填写计税依据，减免性质代码和项目名称、减免税额会自动显示，录入完成后点击保存。

注：如果我们发现采集信息有误可以进行修改或者作废，具体操作如下：

（1）更正已采集税源

①选择税款所属期起止，点击“查询已采集信息”按钮，可查询出在税款所属期内已采集的印花税税源信息；

②可通过修改按钮对已采集的税源信息进行修改。（查看按钮只能查看无法修改）

（2）作废税源

勾选已采集条目，点击作废已采集信息，可作废采集信息。

3、采集完成后我们可以返回之前的进入的申报界面或者点击综合纳税申报进入申报界面，勾选报表点税源信息同步来获取采集填写的数据，从而看到单位申报所需要缴纳的税额，如下图所示：

4、接下来会计朋友们核对数据无误就可以勾选报表点申报了，具体操作界面如下图所示：

提交申报后，会有提示“您本期申报的应补（退）税（费）额为0元，您确定要执行操作吗”，数据确认无误后点击“是”，这样就完成申报了。

‘

注：

（1）当期报表申报成功以后若不涉及税款申报成功发现申报错了，可以在涉税查询里查到报表记录以后选中该报表点作废，作废成功后可以重新申报。

（2）往期报表填写申报错误，目前系统无法作废更正，需要前往办税厅窗口现场更正。

以上就是企业申报其他营业账簿印花税的基本流程，由于该印花税免征，不涉及税款，所以接下来我们主要看下如果申报成功了，我们该如何查询打印报表呢？

1、报表查询打印：

申报完成后我们点击左侧信息查询-涉税查询，选择相应的报表种类、申报日期、税款所属期后点查询，查询到报表记录后我们可以通过申报状态查看或申报明细查看来查询报表的申报状态。

若需要查看、打印报表的可以进入申报明细查看来进行操作，该模块可以通过预览打印或者下载再来打印，会计朋友们可以根据自己的喜好来操作。

总结

上述内容就是其他营业账簿印花税申报的主要操作流程和一些注意事项，虽然国家出了相应的免征的政策规定，但是并不意味着就不需要申报这张报表了，虽然这张报表看着不起眼，但也是不能忽视的，若有单位涉及一定要记得及时申报哦！

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