印花税资金账簿（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：90

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的印花税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是印花税资金账簿范本，希望您能喜欢。

印花税资金账簿

【第1篇】印花税资金账簿

（此处已添加书籍卡片，请到今日头条客户端查看）

营业账簿征收印花税已经不是新的规定，但是很多财务人员还是对营业账簿征收印花税的具体规定没有深层次的认识，今天我们就结合最新发布的，于2023年7月1日施行的新的《中华人民共和国印花税法》主席令13届第89号（以下简称“印花税法”），详细阐述营业账簿印花税的缴纳。

在新的《印花税法》第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。明确营业账簿为印花税规定的三大应税凭证的一类，但并未明确营业账簿具体指什么？

根据已经失效的《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》的解释：营业帐薄，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐薄。虽然《实施细则》失效，但是本条解释并未失效，但问题是记载生产经营活动的财务会计核算账簿非常的多，具体又该以什么范围去核算，总不能所有的核算账簿都征收印花税吧。

在新的《印花税法》第五条(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;

其计税依据为实收资本和资本公积的合计金额，也就是有这两个数据的要依据上述的数据征收印花税，没有的是不计算的，具体的计算规则如下：

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

例8.甲有限责任公司2023年10月设立时营业账簿记载的实收资本是2000万元，已经缴纳印花税。2023年5月有投资者撤资500万元，企业实收资本减少到1500万元；8月有新投资者加入，注资300万元，企业实收资本增加到1800万元；10月份股东会决定增资扩股，企业的资本金增加到2400万元。计算甲公司2023年实收资本增减变化应缴纳的印花税。

解析：甲公司营业账簿记载的实收资本2000万元因已贴花，2023年减少到1500万元，不用交税，也不退税；8月增资到1800万元，但未超过记载的已缴纳印花税的2000万元，不需要补交印花税；10月份增加资本到2400万元，由于2000万元已经缴纳印花税，所以要对增加的400万元补交印花税。

具体如何缴纳，在新的《印花税税目税率表》中明确营业账簿印花税按照实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五计算缴纳，这个是在以前政策及结合财税2023年50号政策的延续，通过立法的形式进行固定和延续。

以上就是我们对于营业账簿应税的计税依据、缴纳规则、相应税率的总结归纳，但是对于任何一个税种还存在一个缴纳时间的问题，否则就会存在滞纳金及罚款的风险，对于营业账簿的印花税缴纳时间是这样规定的：印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

同时实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款

以上就是我们对印花税中营业账簿印花税缴纳相关政策条款的梳理和解读，如果大家在缴纳过程中有任何问题可以给我们留言咨询，财税鲁老师乐于给大家分享每一个财务知识。

【第2篇】税务总局印花税

财政部税务总局

关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告

财政部税务总局公告2023年第23号

为贯彻落实《中华人民共和国印花税法》，现将税法实施后有关印花税优惠政策衔接问题公告如下：

一、继续执行本公告附件1中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策。

二、本公告附件2中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策予以废止。相关政策废止后，符合印花税法第十二条规定的免税情形的，纳税人可依法享受相关印花税优惠。

三、本公告附件3中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策予以失效。

四、本公告自2023年7月1日起施行。

特此公告。

附件：（点击文末链接下载附件）

1.继续执行的印花税优惠政策文件及条款目录

2.废止的印花税优惠政策文件及条款目录

3.失效的印花税优惠政策文件及条款目录

财政部

税务总局

2023年6月27日

【第3篇】什么是印花税报表

财务三大报表：资产负债表、现金流量表和利润表要说重要，个个都很重要，但是最受关注的，一定非“利润表”莫属了！

老板开公司最终目的是什么？

一份完整的财务报表摆在老板面前，他首先关心的肯定是本年度赚了多少而不是又增加了多少负债；

而大中小股东们，也更关心公司本年度的经营状况是盈利还是亏损，值不值得他们继续往里砸钱。

这个时候，利润表就彰显了它的重要性。利润表反映的可是企业一定会计期间生产经营成果的会计报表，盈利还是亏损一看便知！

所以弄懂利润表，不只是财务人的本职工作，企业高层、投资人们也应该好好上一课哦！

一

利润表的结构

先问大家一个问题：在拿到一家上市公司的利润表后，我们首先应该关注什么？

从利润表的结构来看，表的主体结构为四个层次：

1、营业收入

2、营业利润

3、利润总额

4、净利润

分析的时候，应该自下往上，首先看最后的净利润，然后追本溯源，往前分析。

其中：

这三个等式基本包括了利润表中各科目的勾稽关系，但是让你去逐项分析利润表中的数据，又该如何分析呢？

以面以一张完整的利润表为基础，kavin老师（微信号：kuaijishuo）为大家列出各项目所对应的含义。

营业收入：经营活动增加的现金和应收款项

营业成本：销售商品或提供劳务的成本

税金及附加：交给国家的流转税，主要包括土地使用税、消费税、资源税、房产税、印花税等

销售费用：与销售有关的费用，通常销售费用和营业收入正相关，营业收入越高销售费用一般也越高

管理费用：管理部门发生的费用，发放工资和各种费用报销等都计入其中

财务费用：一般就是借钱发生的利息费用，包括利息支出、银行手续费等

资产减值损失：资产的可收回金额低于其账面价值的部分

投资收益：就是对外投资的收益情况

营业外收入：与营业收入相反，是非经营活动产生的收入，如盘盈利得、罚款收入、捐赠所得、政府补助收入等

营业外支出：属于企业的意外支出，包括罚款支出、非常损失等

其他综合收益：所有者权益的利得和损失

注：2023年最新会计准则发布后利润表也有细微调整，图中框线部分为本年度新增内容。

二

利润表的指标

在对利润表的结构有所了解以后，以下为大家介绍两个重要且非常直观的分析指标：

（1）毛利率（越稳定越好）

毛利率=毛利额/主营业务收入×100%

维持稳定的毛利率是企业实现长远发展的基石，如果查看一家企业近几年的利润表发现毛利率波动很大，那就说明企业经营状况不够稳定。

企业内部管理层需要自查发展战略是否出现问题或者内部管理不到位，投资者则需多方考量投资意向了。

（2）销售净利率（越高越好）

销售净利率=净利润/主营业务收入×100%

销售净利率体现的是企业每一百元销售收入净额可实现的净利润的比例，该比率越高，说明企业获利能力越强。

如何用正确的姿势分析利润表，相信大家看到这里也有了一定的认识，但是，是不是仅仅这样就能透彻的分析利润表呢？答案是当然不能！

文章开头就有提到，财务报表三大报表都非常重要，这三者之间的联系也是密不可分的，所以要真正读懂利润表，还需结合资产负债表和现金流量变进行系统统筹的分析。

【第4篇】1988印花税票值钱吗

印花税票与邮票相似，具有精美的设计图案，文学价值很高，有着一定的面值，可以作为一种有价格的票据。印花税票在近几年的收藏市场大放光彩，吸引更多资金投入市场，受到很多收藏品爱好者的青昧。

上世纪新中国成立以来，我国先后发行了以下三套印花税票。

一、第一套印花税票

1949年11月，财政部税务总局发行了第一套“旗球图”印花税票。主图是在两根柱子之间由齿轮和麦穗衬托下的五星红旗飘扬在地球上，票上方从右至左有“中华人民共和国印花税票”，地球的左右及下端饰以麦穗、齿轮，主图下部为面额和年份1949、1950。

由于当时有些地方刚刚解放或未解放，由中央统一印发印花税票，在印量、运输等方面均有问题，于是采取了统一制定铜版颁发各大行政区，由各大行政区税务管理局依式印制的办法，共有8种版别，即中央版、华东版、西南版、中南版、蒙古版、西北版、东北版和新疆版。

华东版-旗球图

西南版-旗球图

中南版-旗球图

蒙古版-旗球图

其中东北版旗球图印花税票以“东北币”为票面面值，刚印出来就遇到中央政府统一币值，因此后来票面上大都加盖改为人民币币值的印记。

东北版-旗球图-加盖人民币币值

东北版-旗球图--加盖人民币币值

1950年8月，新疆版的旗球图印花税票发行，票面书有“新疆币 1950”字样。1951年，新疆统一使用人民币，于当年10月1日印制发行了1949年版旗球图印花税票，票面书有汉、维两种文字和“1949”字样，这样新疆就出现1950年版印花税票早于1949年版使用的特殊情况。

新疆版-旗球图（1950）

新疆版-旗球图（1949）

二、第二套印花税票

1952年7月1日，国家财政部税务总局发行了建国以后第二套印花税票，与1949年版一并通用。第二套印花税票分为两种：一个是“机器图”，主图为面值10元至2000元的拖拉机、压路机、发电机图案，下方有“1952”字样。

华东版拖拉机

中南版压路机

华东版压路机

中南版发电机

西南版发电机

第二个是“鸽球图”，主图为面值5000元至50000元的和平鸽环绕地球图案，下方同样也有“1952”字样。

东北版-鸽球图

西北版-鸽球图

华东版-鸽球图

西南版-鸽球图

此套印花税票也是按当时的大区来分别印制、发行和使用的。1955年，国家币制改革后，曾在该套印花税票上加字改值使用。新中国第一、二两套印花税票及其加盖票一直使用到1958年全国税制改革，印花税并入工商统一税，印花税票随即停止使用了30年。

三、第三套印花税票

1988年8月6日，中华人民共和国国务院以11号令发布《中华人民共和国印花税暂行条例》规定重新在全国统一开征印花税，并于同年10月1日正式恢复征收。此后，国家税务总局监制发行了建国以后第三套印花税票，由北京邮票厂印制。

1988年版的有壹角至拾元七种：壹角、贰角、伍角票为宇宙航天图；壹元、贰元票为石油钻井图；伍元票为海陆空交通图；拾元有1988年版、1989年版两个版本为炼钢高炉图；伍拾元、壹佰元两种为1989年版，伍拾元票为联合收割机图，壹佰元票为大学校门图，该套票被称为“建设图”印花税票。

航天图

钻井图

交通工具

炼钢厂

收割机

高校大门

2023年11月1日，财政部、国家税务总局就《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》征求意见。根据征求意见稿，印花税统一实行申报纳税方式，不再采用贴花的纳税方式。

【第5篇】认缴注册资本的印花税

大家都知道，注册资本金为认缴制。这就是说：公司先承诺注册资金的金额，并不用真的将该资金缴纳到企业银行账户，也不需要验资证明注册资金是否真实到位。

在注册资本金认缴制下，虽然激发了大家的创业激情，但是会计操作错误的话，企业就会要求缴纳“冤枉税”，这不，下边就是一个真实的案例：

xx公司于2023年12月设立，认缴注册资本金2000万元，并未实际缴纳资本金。在今年3月份，地税局对该企业进行纳税评估，硬生生地要求企业补缴了1万元印花税！（注册资本金的万分之五计算得出的印花税的金额）

会计蒙圈了，印花税不是应该按实缴资本来计算缴纳？公司明明是认缴的呀！那原因究竟是什么呢？很简单：2023年12月，会计将认缴的资本做到“实收资本”科目！

划重点：认缴制下，因为股东资金尚未到位或者未全部到位，注册资本是不用编制会计分录的！未缴足的部分万万不能在“实收资本”科目中体现！

重申下，原错误的账务处理是这样：“借：其他应收款，贷：实收资本”。

这样的错误不仅会给企业带来虚增资本的风险，也使企业提前缴纳了印花税。另外，“其他应收款”的余额要是记作股东借款的话，如果超期未归还，股东还会涉及缴纳个人所得税的问题，就都被你害惨了，这些都是赤裸裸地损失啊！

【第6篇】企业重组关于印花税

提到的“注册管辖权或公司形式变更”企业重组。

（1）注册管辖权变更的重组

属于一种简单的重组形式，涉及法律结构变化，但不涉及经济结构的变化。只要公司注册地在同一税收管辖权范围内，变更公司所在地不产生任何税务后果。而当公司从一个税收管辖权区域变更到另一税收管辖权区域内，则可能会对公司进行全额征税，产生与公司清算分配所有资产负债一样的征税效果。

（2）公司形式变更的重组

也是一种简单的重组形式，同样不涉及经济结构的变化。如从有限责任公司变更为股份公司，原则上也不应该产生任何纳税义务。因为企业的所有资产负债仍然在一个单一的法人实体内，尽管法人实体变更，但对应的资产、资本、债务、股东及其权益并没有发生变动，故不应视为应税行为。但若公司形式变更导致其应用的税收制度变更，如纳税人身份从公司变更为非公司，导致法人实体形式改变，这种情况下，可能会被要求采用与清算或重新成立类似的税务处理，导致对未实现利润/未征税利润/暂时免税利润形成纳税义务。

（3）资本重组

一般情况下的公司资本增减不会引起什么纳税义务，除非股东被分配到的债务具有股息分配的性质。如果实质是股息的分配，则形成了应税行为，需就其分配的股息来征税。

二、特殊性税务处理的企业重组——即免税重组各方涉税情况

国际对于企业重组征税问题上的主流观点，通常认为在经济角度看，对企业重组征税实际上是低效的，因为征税会阻碍重组，进而对企业发展产生变相的抑制作用。

为了解决重组征税的矛盾，大部分国家对满足了特定条件的企业重组都有特殊性税务处理的相关规定。而实际上，这些政策的最终目的并不是给予对应公司或股东免税，而是“中和”企业重组的税收后果，即：

· 在企业发生重组时不征税；

· 且重组发生后，受让方公司及受让方公司股东的应纳税利润也是根据重组前转让方公司的税务情况计算。

所以免税重组的最终效果是对重组中存在的未实现收益采取递延纳税，而不是对这些收益豁免了征税义务。

各国对于免税重组的具体规定差别很大，但基本都是围绕股东利益及企业本身要保持连续性的原则而设立。这是为了避免滥用免税重组政策而进行避税行为，否则，转让方及其股东就可以通过任意合并和分立进行特殊性税务处理，最终达到处置一家公司全部或部分资产或股权的目的但避免了其所应该对应的纳税义务。在我国比较有特色的免税重组条件中，“具有合理商业目的”则是比较有代表性的典型非量化判定条件。

即便是在重组中比较特殊的破产重组，由于破产公司的原股东可能获得少量甚至没有获得幸存公司的股份，看似股东利益的连续性要求被打破。但实际上，因为是债权人变更为了债务人公司的新股东，其破产公司的收益或损失是一起被整体转让，股东利益的连续性本质上并没有被打破，故也被纳入特殊性税务处理的应用范围之内。

而作为保持公司本身的连续性而言，也要根据实际情况进行灵活判断。

如一个分拆重组，规定要求所有受让方公司在分拆后需要维持业务活动，但实际上并不一定要与分拆前进行相同的业务活动，而仅是出于反避税目的，杜绝受让方可能会将公司资产分拆为一部分经营而另一部分进行清算。因为这种看似符合免税重组的交易形式，对于作为清算的分拆公司，应该按照分配而不是分割的要求来进行征税，实质上就不是真正意义上的免税重组了。

此外，大多数国家在进行免税重组交易之前都要求得到相应税务机关的备案和批准才允许采用特殊性税务处理。尽管这可能会导致增加企业额外的申报负担、提高政策应用难度、延长业务周期从而延误交易、甚至批准权限间接产生腐败等负面后果，但这对于一些国家来说也确实起到了简化政策起草要求的作用，在反避税方面，税务机关也可以更好地开展对应的工作。

以中国为例，非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的，就会被要求在股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续30日内向对应的税务机关进行备案，并对股权转让的整体情况、股权架构和被转让公司的财务情况进行具体说明。如果没有按照规定进行书面备案，原则上就不能按照特殊性重组业务进行税务处理。

（1）转让方公司

重组本身的免税情况很简单，对以股份支付部分所转让置换所实现的收益不征税。也就是说，企业重组虽然是允许部分以股份支付，部分以现金或其他形式的财产支付（只是对于个中比例有具体要求），而只是对其中部分的收益没有纳税义务。对于应税部分，其适用税率、普通利润与资本利得的税率差异等问题，可参照我们在上篇应税重组时的处理方式说明。

之所以会部分免税，是因为通过股份支付的企业重组，转让方的利润实际在当下并没有实际实现，而是以股权转让的方式将被转让股权所包含的利润转移给了受让方，其计税基础并未发生实际的增加，结果便体现出了“暂时免税”的效果。

（2）转让方股东

在一些国家，对于控股公司实现的收益，有些是会被豁免的，比如香港和新加坡，为了消除双重征税，通过控股公司实现的资本利得就不征收对应的所得税。所以这类国家的重组会因为特殊的豁免规定，而不必达到特定的免税重组要求，即使是非股份支付部分，也会出现总是免税的情况。

三、所得税以外的税种

企业重组的税收后果并不限于所得税，而出资税和增值税，相较所得税以外的其他税种，影响的程度较大。

（1）出资税

许多国家对于企业股权出资是征收出资税的，或者对资产转让征收印花税。如若重组中涉及新成立的公司，某些情况下就会产生无法忽视的税收负担。对于是否对出资税免税，其原因和目的与所得税免税重组基本相同，所以对于判定是否免税的条件，很多国家也采取了与所得税免税重组类似的判定要求。

（2）增值税

对于增值税，其实也有暂时性免征的情况。只不过与所得税的免征条件略有不同，因为增值税的相关方只有转让方公司与受让方公司，对于转让方公司的股东并没有什么影响，所以免征的要求所遵循的原则就变成了由受让方继续进行业务活动并且受让方与转让方对于增值税享有相同的权利和义务，从而保证增值税的连续性基本要求。

以上对于企业重组中的涉税情况的归纳在跨境实务中，会因各税收管辖权的具体企业重组政策不同，有例外的处理。但从框架上来看，企业重组中的通用规则大体如此。

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【第7篇】股权投资是否缴纳印花税

最新颁布的《印花税法》将于2023年7月1日开始施行。对于这个“暂行”了30年的税种，终于立法。但仔细观察《印花税法》文本，却发现并没有太多实质性改变，仍然给人“换汤不换药”的感觉，如果仅仅是把“暂行条例”直接罐装进“法”的容器中，这样的税收立法，效果可想而知。

对印花税的诟病由来已久，根源在于经济形势、交易模式、技术手段都已经发生了翻天覆地的变化，而印花税仍然是几十年前的老样子，其适用性面临较大的挑战，由此产生的争议也越来越多。

今天我们谈谈股权无偿划转是否缴纳印花税问题。

一、无偿划转不产生经济利益么？

划转目的是为了优化资源配置，一般由上一层级公司主导，将资产或股权由一个公司划转至另一个公司。股权无偿划转，从表面看，没有对价，单纯将被划转股权进行转移，因此也就不存在通常意义上的“收入”或者“所得”，也就没有了征税的基础。

但从实质上看，虽然表面没有对价，但不可否认，这种划转是基于合理的商业目的做出的，因此，存在潜在的经济利益转移。从税收角度看，“穿透”无偿划转的表面，对实质上的经济利益征税似乎也是合情合理的。因此，在《征管法》中，赋予税务局核定权，防止出现由此产生的规避纳税行为，也就顺理成章了。对于无偿划转行为，税收处理的基本原则按照“视同转让”的方式进行，即使没有对价，仍然要按照公允价值或者市场价值进行征税。

二、无偿划转是否征税范围？

印花税法规定，只要书立应税凭证，就要缴纳印花税，这是一个行为税。股权无偿划转必然涉及从一个公司变更过户到另一个公司，从应税凭证上看，属于产权转移书据。

在《印花税税目税率表》中关于产权转移书据中的说明中，将转让界定为包括买卖（出售）、继承、赠予、互换、分割。可见，产权转移书据并没有明确股权无偿划转的适用问题，如果严格按照字面意思理解，股权无偿划转并不包括在产权转移书据范围内，但考虑到股权划转的实质，或许将其作为赠与，则仍属于转让的一种情形。从实践中看，各地税务局在问题答复中，也将无偿划转作为征税范围。

三、无偿划转如何征税？

印花税的计税依据是应税凭证上列明的金额。无偿划转在应税凭证上并没有列明金额，对此，《印花税法》第六条规定，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定；如果没有实际结算，则要按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定。

关于市场价格如何确定，应按照《征管法》和国家税务总局公告2023年第77号关于发布《印花税管理规程（试行）》的公告，依照法定的程序和方法对印花税进行核定征收。

四、改制重组中的划转是否可以免征？

为了支持企业的改制重组，税收给予了免征印花税的待遇。但实践中，政策适用争议较多。在财税（2003）183号规定，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。对于改制范围，该文件限定为“经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业“，因此，从文本上看，这个政策适用对象仅限于国有企业，并且仅在改制过程中涉及的产权转移数据免税，这就将免征待遇限定在较小的范围内。

对于改制重组的形式，该文件也明确了包括公司制改造、合并分立、企业债权转股权等形式。但对于改制重组范围的界定较为模糊，使得在实践中，争议较多。比如在合并分立中，涉及股权划转，是否可以适用免税待遇则充满悬念。

五、需要解决的一些问题

如果是政府或者国资委批准下进行的改制重组，则可以享受改制重组免征印花税优惠。如果是集团内部的二级、三级公司进行的重组，没有国资委的批复，是否可以享受免征印花税呢？在实践中，税务局认为不符合文件规定，不能享受免征印花税待遇。但企业提出不同意见，认为在集团的框架内，重组只是资源配置的再优化，而且最终结果都是要报给企业主管部门备案，从业务实质上看，符合文件规定，应当享受免征印花税的优惠。

此外，还有一些问题是悬而未决的，如对于非国有企业的合并分立，如果按照财税（2003）183号文件来看，是不能适用免征印花税优惠政策的。这似乎又导致了纳税公平问题。希望在《印花税法》施行后，考虑解决这些实际问题，减少税收风险。

来源：牛眼看税

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【第8篇】注册公司需要缴印花税

开公司需要交很多税！

第一，注册公司需要缴纳印花税，大概是注册资本的2.5%，注销的时候是注册资本的2.5%。法人变更的，前后法人缴纳注册资本5%的印花税。

第二:房产税，年租金的12%，一年交一次；

第三，企业所得税和个人所得税；

第四:小规模销售按3%征收增值税，一般纳税人货物销售按13%征收，服务按6%征收，部分按9%征收！

第五:附加税！

还有一点要记住，新注册的公司可以做零申报，但是最好不要超过6个月做零申报，否则会被列入创业纳税人企业！

我就知道这么多。不是特别全面，可能有问题。希望看到的人能指出来，我们可以互相学习！

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【第9篇】缴纳印花税的借款合同

借款合同需要缴纳印花税吗？今天我们就通过5个案例来和大家一起来讨论一下这个问题。

案例一

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。

需要缴纳印花税：

印花税=1000万元*0.005%=500元

案列二

甲公司属于小型企业，由于经营扩大，急需资金支持，因此从建行借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案列三

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从乙公司借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案列四

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从自然人乙借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

案例五

甲商贸公司，由于经营扩大，急需资金支持，因此从小额贷款公司乙借款1000万元，签订借款合同。

不需要缴纳印花税：

印花税=0元

提醒

（1）并非银行跟企业签订的借款合同都需要缴纳印花税，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（2）企业向各类银行贷款、小额贷款公司贷款、企业内部员工借款和向民间借贷等的借款，只就企业与各类银行签订的“借款合同”按照万分之零点五缴纳印花税。其他 “借款合同”不缴纳印花税。（3）因此，借款合同印花税率的多少要看借款人是跟谁借得款。

参考一

《印花税暂行条例》（国务院令第 11 号）规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同由立合同人按借款金额万分之零点五贴花。

参考二

《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77 号）第二条规定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

参考三

企业与非金融机构（如小额贷款公司、第三方支付平台等）签订的借款合同，根据国税发[1991]155号第五条和《金融许可证管理办法》第三条第二款的规定，这些机构不需要取得金融业务许可证，不属于金融机构，该类借款合同不需贴花。

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【第10篇】分期付款的合同如何缴纳印花税

导读：对于很多才学会计的新手朋友来说，贷款合同分期到款印花税怎么缴纳?可能是不太清楚了解的问题，那么现在小编就来给你们讲一下印花税相关的会计问题吧!

贷款合同分期到款印花税怎么缴纳

答：银行贷款印花税按借款金额的万分之零点五缴纳缴纳。

应计征印花税的借款合同的范围包括：银行及其他金融机构和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。单据作为合同使用的，也应按合同帖花。借款合同的计税金额为借款金额。

对不同的借款形式，主要采取下列计税办法：

一、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只就借款合同所载金额计税帖花;凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据合同所载金额计税帖花;

凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上帖花。如果双方在口头上达成借贷协议，在借款时通过借据作凭证，应按每次借据金额计税帖花。

二、借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。

贷款合同和银行借款需要交印花税吗?

需要缴纳，但印花税税率太低，靠大家自觉，税务局也就非常偶然抽查抽查，一直弄的话，监管成本太高了。

印花税属于行为税,只要发生了印花税税目(共13个税目)中列举的行为就应该缴纳印花税,如果是属于未列入印花税税目的就不缴税。

【第11篇】建设工程设计合同印花税

从2023年7月1日起，《中华人民共和国印花税法》开始实施，将《中华人民共和国印花税暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。同时，从1988年10月1日开始的《中华人民共和国印花税暂行条例》废止。

印花税虽“小”，但税收却不少

在我国的18种税种中，印花税属于“小”税种。现实中，很多企业都不是很重视，即使是专业的财务人员也没有把印花税作为重点事项进行管理，漏交少交印花税也比较普遍，各地税务稽查机关对于印花税的稽查力度也不是很大。

税小，管理难度大，成为不少人希望国家取消印花税的理由。

不过，从2023年的税收情况来看，印花税虽然被很多人认为是小税种，但实际上，印花税的收入占我国税收的比例并不低。在总税收12.27万亿中，印花税（包括证券交易印花税）达到了6554亿元，占税收总收入的3.8%，低于增值税（占比36.8%）、企业所得税（24.3%）、个人所得税（8.1%）、消费税（8%）、契税（4.3%）、土地增值税（4%），高于城市维护建设税（3%），车辆购置税（2%）、房产税（1.9%）、关税（1.6%）、资源税（1.3%）、城镇土地使用税（1.2%）、车船税船舶吨税烟叶税（0.7%）、耕地占用税（0.6%）、环境保护税（0.1%）。

《印花税法》实施后，印花税的一些变化

7月1日开始实施的印花税法，虽然从整体上看，是把印花税条例绝大部分的内容直接上升为法律，但也有部分的变化。比如取消权利、许可证照所征收的5元印花税；印花税的税率总体上进行了下调，部分税目发生了改变；取消尾数规定，直接按实际计算税额纳税；明确计税依据，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；新增了印花税扣缴义务人的规定；明确了纳税期限和纳税地点；对于印花税的监管，统一按征管法进行等。

7月1日起，建设工程勘察设计合同不用交印花税了，真假？

对照印花税条例和印花税法的税目税率表，除了部分税率发生变化外，印花税的税目也有变化。

比如，在印花税条例中，在建设工程领域，不同的合同规定有不同的税率，其中建设工程勘察设计合同的税率是万分之五，建筑安装工程承包合同是万分之三。在印花税法中，这一规定发生了明显的变化，税目中没有单列“建设工程勘察设计合同”，只有“建设工程合同”税目，税率为万分之三，这是否意味着从今年7月1日起，建设工程勘察设计合同不用再交印花税了呢？

是否交印花税，关键看建设工程合同是否包括建设工程勘察设计合同。

根据《民法典》第18章第七百八十八条的规定：建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同，建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同。

按照民法典的解释，印花税法中的“建设工程合同”税目包括了工程勘察设计合同。

小编个人的理解是：7月1日开始实施的《印花税法》，把原来条例的税目“建设工程勘察设计合同”和“建筑安装工程承包合同”合并为印花税法税目中的“建设工程合同”，统一适用万分之三的税率，并不是建设工程勘察设计合同不用再交印花税。

当然，法律之间的规定虽然有时候可以借鉴，但毕竟属于不同的法律，具体《印花税》法中的“建设工程合同”是否包括“建设工程勘察设计合同”，还要看后续的一些实施细则和解释性规定。

【第12篇】飞机租赁业务印花税

来源：找法网

2023年租赁合同印花税税率是多少？依据印花税方面的规定，财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花，而且是一次性缴纳。下面，找法网小编整理了相关内容，请您阅读。

2023年租赁合同印花税税率是：

（一）房屋租赁合同印花税是多少？

房屋租赁合同的计税依据：是租赁金额，税额不足1元，按1元贴花。适用税率千分之一。

应交印花税=20年*1000000元*千分之1=20000元。

（二）房屋租赁合同印花税税率计算

1、财产租赁合同印花税的税率是0.1%；印花税在“签合同时”按合同金额缴纳。

2、印花税是这样规定的：应纳税额在一角以上的，其税额未满五分的不计，满五分的按一角计算。

对财产租赁的印花税有特殊规定：最低一元应纳税额起点，即税额超过一角但不足一元的，按一元计。

（三）房屋租赁合同印花税应由谁付?

很多朋友对于房屋租赁合同印花税该谁交付、及房屋租赁合同印花税税率是多少?解答如下：在税收法规上，订立合同的双方都是印花税纳税义务人，即使是合同约定税负由物业承担。

中华人民共和国印花税暂行条例法规文号：国务院令【1988】第11号

第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。

第八条 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

（四）相关法律依据

《印花税暂行条例》及实施细则中的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，从性质上属于经营租赁合同，其适用税率为千分之一(1‰)，计税依据为租赁金额。

根据国家税务局关于印发《印花税宣传提纲》(国税地字[1988]第012号)的通知规定：

按比例税率纳税而应纳税额又不足一角的，免纳印花税；应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算，对财产租赁合同规定了最低一元的应纳税额起点，税额超过一角但不足一元的，按一元纳税。就单笔租赁合同纳税而言，如租赁金额为300元，应纳印花税0.3元，由于不足1元，所以按 1元贴花；而如果租赁金额为1600元，则应纳印花税1.6元，而不是四舍五入按2元贴花，因此，财产租赁合同印花税也应以角为最低计量单位，超过1元应全额贴花，不存在尾数取舍问题。

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