企业税费计算模板（15个范本）

【第1篇】企业税费计算模板

一年已下来大半，各企业老板们缺成本的，12月底前要准备好成本。经常有老板认为已经是小规模，不超过45万不交税。呵呵呵，老板们，你们只是免交增值税，企业所得税还是要交的，下面是所得税计算方式以及所得税税负，各为老板们请接收

企业所得税 = 利润总额（收入－成本－费用）x 税率。

100万以内，税率2.5%

100-300万，税率10%

300万以上，税率25%

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

请平时一定要养成要发票的好习惯

所得税税负率计算公式为：所得税税负率=应纳所得税额÷营业收入×100%；

所得税税负率，即“所得税税收负担率”，是年度交纳所得税税额占该企业销售额或者营业额百分比。税负是实际应计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。企业所得税是对我国境内的企业、其他取得收入组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

【第2篇】税费用是企业的下费用支出是

当遭遇经营挑战时，多数企业稳定现金流和保住利润的关键，并非是一味的压缩成本，而是对内控管理、费用支出先下手为强。

费用支出管理明细

虽然包括差旅费、培训费、市场费、研发费等费用的管理，都隐藏着很多公司省钱技巧。比如看似不起眼的几千块机票、酒店差旅支出，也能给公司带来每年超百万的差旅费用节省。

因此，在实践中企业则需要有趁手的工具，能将支出行为沉淀下来的数据转化成好理解、可落实的管理优化建议。

这套《费用支出管理明细表》，就可以实现上述大家都需求，通过自定义数据，根据部门进行进行费用汇总统计，也可以自主定义费用类型，进行分门别类的管理，最后还能自动统计，并且生成二维柱状图。

大家认真看下表格动态演示，各项功能一目了然

部门自定义

因为这是excel格式的文档， 我们可以根据自己部门的实际情况，进行内容增删，改变“部门”选项名称，方便我们后期进行针对性统计。

现在cfo都非常需要部门费用支出的透视看板或报告，管理层正是利用这些报告部门费用数据，来进行预算的控制和调配。

费用类型自定义

我们在“差旅费、培训费、市场费、研发费”等费用的管理上，是必须进行类型区分的，因为不同的费用类型代表着不同的成本开支，想要开源节流，这些费用是不可忽略的。

不需要担心费用类别十分细碎，只有精细化的统计才能有利于我们后期的管理优化。

自动统计

无论是不同部门的费用支出，还是各项费用类型的归纳整理，都离不开最后的汇总整理，通过一目了然的二维柱状图就可以让我们顺利了解当前所有费用的数量。

真正实现从费用控制、分析到规则调整的完整闭环，最后才能提供更合理的企业成本控制方案。

表格获取方式

如果你觉得这套《费用支出管理明细表》对你工作有所帮助，可以直接私我索要文档，电子版表格可以直接套用，是需要自费获取的哦！

【第3篇】企业所得税税费2023

.递延所得税负债的计量

（1）对于递延所得税负债，按照预期清偿该负债期间的适用税率计量。即递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间的所得税税率计量。

（2）无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，准则中规定递延所得税负债不要求折现。

（二）递延所得税资产的确认和计量

1.递延所得税资产的确认

（1）应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。

因为确认的递延所得税资产要在以后期间转回的，所以在确认时要考虑以后期间是否有足够的应纳税所得额用以抵扣转回的递延所得税资产。

（2）企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

2.递延所得税资产的计量

（1）税率的确定

确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

（三）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响

因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映税率变化带来的影响。

除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产及递延所得税负债，相关的调整金额应计入所有者权益以外，其他情况下因税率变化产生的递延所得税资产及递延所得税负债的调整金额应确认为变化当期的所得税费用（或收益）。

【例·多选题】（2023年考题）下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（ ）。

a.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

b.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

c.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

d.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

『正确答案』bd

『答案解析』选项a，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债；选项c，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。

【例·计算分析题】（2023年考题）甲公司2023年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2023年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2023年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：

资料一：2023年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产a产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2023年12月31日，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。

资料二：2023年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1 000万元，作为债权投资核算。该债券票面利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2023年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。

资料三：2023年12月31日，应收账款账面余额为10 000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。

资料四：2023年度，甲公司实现的利润总额为10 070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2023年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【要求及答案】

（1）分别计算甲公司2023年度应纳税所得额和应交所得税的金额。

应纳税所得额＝10 070－200/10－50＋100＝10 100（万元）

应交税费＝10 100×15%＝1 515（万元）

（2）分别计算甲公司2023年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。

“递延所得税资产”期末余额＝期初余额30＋本期发生额45＝75（万元）

【解析】对期初递延所得税资产调整＝30/15%×（25%－15%）＝20（万元）；本年递延所得税资产＝100×25%＝25（万元）；合计本期发生额45万元。或＝（30/15%＋100）×25%＝75（万元）

“递延所得税负债”期末余额＝期初余额0＋本期发生额200/10×25%＝5（万元）

（3）计算确定甲公司2023年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。

所得税费用＝1 515－45＋5＝1 475（万元）

（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

借：所得税费用 1 475

递延所得税资产 45

贷：应交税费——应交所得税 1 515

递延所得税负债 5

【知识点】所得税费用的确认和计量（★★）

（一）当期所得税

当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。即：

当期所得税＝当期应交所得税

企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税法处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。

应纳税所得额＝会计利润±调整项目

应交所得税额＝应纳税所得额×适用税率

（二）递延所得税

递延所得税，是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并产生的所得税影响。用公式表示即为：

递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）

（三）所得税费用

利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。即：

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。

【例·单选题】（2023年考题）2023年，甲公司当期应交所得税为15 800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2018利润表应列示的所得税费用金额为（ ）万元。

a.15 480

b.16 100

c.15 500

d.16 120

『正确答案』c

『答案解析』2023年利润表应列示的所得税费用＝应交所得税费用＋递延所得税费用＝15 800－（320－20）＝15 500（万元）。

【第4篇】建筑企业怎么申报税费

此项是针对查账征收的企业

进入电子税务局，点击我要办税——税费申报及缴纳——企业所得税季报或月报。

第一，填写资产负债表，利润表，现金流量表

第二，根据填好的利润表填写a类企业所得税报表的本年累计收入，成本，利润总额，季初季末总资产，季初季末人数，是否国家限制行业选择

收入等于主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、视同销售收入

成本等于主营业务成本、其他业务成本。

利润总额等于营业收入减营业成本减营业税金及附加减营业费用减销售费用减管理费用减财务费用加营业外收入减营业外支出(季度累加).

第三，填写固定资产折旧明细表，保存。

第四，回到企业所得税主表，保存，申报

第五，网上申报——实时扣款

至此企业所得税报税完成。

【第5篇】确认企业所得税费用

对于财务小伙伴们来说，准确掌握收入确认时点是我们工作中的一项必备技能，否则，很容易给企业带来涉税风险。为了便于小伙伴们能够快速掌握这项技能，小编将企业所得税的收入确认时点进行了系统的归纳梳理。

除《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

政策依据

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：

1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

7.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

政策依据

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条

企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条

企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

政策依据

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第六条

企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十一条

企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

股权收购，以转让合同（协议）生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。

政策依据

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条

《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）第三条

来源：中国税务杂志社

【第6篇】合伙企业个人所得税费用扣除

个体户、个人独资企业负责人以及合伙企业合伙人的工资薪金，不得税前扣除！

提醒一：

个体、个独负责人、合伙企业的个人合伙人取得的所得缴纳个税有两个税目：“经营所得”、“利息、股息、红利所得”，并没有“工资、薪金所得”这个税目。因此在计算经营所得应纳税所得额时，个体、个独负责人、合伙企业的个人合伙人的工资薪金支出不能扣除。

提醒二：

根据《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）和《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定，合伙企业合伙人从合伙企业取得的所得，应比照“经营所得”计算缴纳个人所得税，不属于工资薪金所得。

提醒三：

业主（或者合伙人）每月领取的“工资”，实质是经营所得，提前领取而已。

提醒四：

若是给投资人（或者合伙人）发放了工资薪金，在计算个体户、个人独资企业负责人以及合伙企业合伙人的应纳税所得额时，应将投资人（或者合伙人）的工资调增个体户、个人独资企业、合伙企业的经营所得后确定应纳税所得额，然后由自然人投资者按照经营所得计税办法计算个人所得税。

【第7篇】企业房屋租赁税费计算

甲方：（出租人）

乙方：（承租人）

双方经友好协商，根据《合同法》及国家、当地政府对房屋租赁的有关规定，就租赁房屋一事达成以下协议。

第一部分 房屋概况

第一条 甲方保证向乙方出租的房屋系（本人，共有）拥有完全所有权和使用权，设有房屋它项权利有

（如果房屋是共有，则还应增加：已经共有人同意，附书面同意声明。如果是委托租赁，应有房屋所有权人与受托人的委托协议书）

第二条 房屋法律概况

1、房屋所有权证书登记人：，身份证号码：；

2、房屋所有权证书编号：；

3、土地使用权证书编号：；

4、房屋所有权证书上登记的房屋建筑面积：；

5、房屋的使用面积：；

6、房屋的附属建筑物和归房屋所有权人使用的设施：。

第三条 出租房屋概况（包括从落地址、名称、用途、间数、建筑面积、使用面积、地面、墙壁质量、家具设备等）

第四条 租赁期限、用途

1、该房屋租赁期共个月。自年月日起至年月日止。

2、乙方向甲方承诺，租赁该房屋仅作为使用。

3、租赁期满，甲方有权收回出租房屋，乙方应如期交还。

乙方如要求续租，则必须在租赁期满 个月之前书面通知甲方，经甲方同意后，重新签订租赁合同。

第五条 租金及支付方式

1、 该房屋每月租金为元（大写万仟佰拾元整）。

租金总额为元（大写万仟佰拾元整）。

2、 房屋租金支付方式如下：

甲方收款后应提供给乙方有效的收款凭证。

第六条 租赁期间相关费用及税金

1、 甲方应承担的费用：

租赁期间，房屋和土地的产权税由甲方依法交纳。如果发生政府有关部门征收本合同中未列出项目但与该房屋有关的费用，应由甲方负担。

2、乙方交纳以下费用：

（1）乙方应按时交纳自行负担的费用。

（2）甲方不得擅自增加本合同未明确由乙方交纳的费用。

第七条 房屋修缮与使用

1、在租赁期内，甲方应保证出租房屋的使用安全。该房屋及所属设施的维修责任除双方在本合同及补充条款中约定外，均由甲方负责（乙方使用不当除外）。

甲方提出进行维修须提前 日书面通知乙方，乙方应积极协助配合。

乙方向甲方提出维修请求后，甲方应及时提供维修服务。

对乙方的装修装饰部分甲方不负有修缮的义务。

2、乙方应合理使用其所承租的房屋及其附属设施。如因使用不当造成房屋及设施损坏的，乙方应立即负责修复或经济赔偿。

乙方如改变房屋的内部结构、装修或设置对房屋结构有影响的设备，设计规模、范围、工艺、用料等方案均须事先征得甲方的书面同意后方可施工。租赁期满后或因乙方责任导致退租的，除双方另有约定外，甲方有权选择以下权利中的一种：

（1）依附于房屋的装修归甲方所有。

（2）要求乙方恢复原状。

（3）向乙方收取恢复工程实际发生的费用。

第八条 房屋的转让与转租

1、租赁期间，甲方有权依照法定程序转让该出租的房屋，转让后，本合同对新的房屋所有人和乙方继续有效。

2、未经甲方同意，乙方不得转租、转借承租房屋。

3、甲方出售房屋，须在 个月前书面通知乙方，在同等条件下，乙方有优先购买权。

第九条 合同的变更、解除与终止

1、双方可以协商变更或终止本合同。

2、甲方有以下行为之一的，乙方有权解除合同：

（1）不能提供房屋或所提供房屋不符合约定条件，严重影响居住。

（2）甲方未尽房屋修缮义务，严重影响居住的。

3、房屋租赁期间，乙方有下列行为之一的，甲方有权解除合同，收回出租房屋；

（1）未经甲方书面同意，转租、转借承租房屋。

（2）未经甲方书面同意，拆改变动房屋结构。

（3）损坏承租房屋，在甲方提出的合理期限内仍未修复的。

（4）未经甲方书面同意，改变本合同约定的房屋租赁用途。

（5）利用承租房屋存放危险物品或进行违法活动。

（6）逾期未交纳按约定应当由乙方交纳的各项费用，已经给甲方造成严重损害的。

（7）拖欠房租累计个月以上。

4、租赁期满前，乙方要继续租赁的，应当在租赁期满 个月前书面通知甲方。如甲方在租期届满后仍要对外出租的，在同等条件下，乙方享有优先承租权。

5、租赁期满合同自然终止。

6、因不可抗力因素导致合同无法履行的，合同终止。

第十条 房屋交付及收回的验收

1、甲方应保证租赁房屋本身及附属设施、设备处于能够正常使用状态。

2、验收时双方共同参与，如对装修、器物等硬件设施、设备有异议应当场提出。当场难以检测判断的，应于 日内向对方主张。

3、乙方应于房屋租赁期满后，将承租房屋及附属设施、设备交还甲方。

4、乙方交还甲方房屋应当保持房屋及设施、设备的完好状态，不得留存物品或影响房屋的正常使用。对未经同意留存的物品，甲方有权处置。

第十一条 甲方违约责任处理规定

1、甲方因不能提供本合同约定的房屋而解除合同的，应支付乙方本合同租金总额 %的违约金。甲方除应按约定支付违约金外，还应对超出违约金以外的损失进行赔偿。

2、如乙方要求甲方继续履行合同的，甲方每逾期交房一日，则每日应向乙方支付日租金 倍的滞纳金。甲方还应承担因逾期交付给乙方造成的损失。

3、由于甲方怠于履行维修义务或情况紧急，乙方组织维修的，甲方应支付乙方费用或折抵租金，但乙方应提供有效凭证。

4、甲方违反本合同约定，提前收回房屋的，应按照合同总租金的 %向乙方支付违约金，若支付的违约金不足弥补乙方损失的，甲方还应该承担赔偿责任。

5、甲方因房屋权属瑕疵或非法出租房屋而导致本合同无效时，甲方应赔偿乙方损失。

第十二条 乙方违约责任

1、租赁期间，乙方有下列行为之一的，甲方有权终止合同，收回该房屋，乙方应按照合同总租金的 %向甲方支付违约金。若支付的违约金不足弥补甲方损失的，乙方还应负责赔偿直至达到弥补全部损失为止。

（1）未经甲方书面同意，将房屋转租、转借给他人使用的；

（2）未经甲方书面同意，拆改变动房屋结构或损坏房屋；

（3）改变本合同规定的租赁用途或利用该房屋进行违法活动的；

（4）拖欠房租累计个月以上的。

2、在租赁期内，乙方逾期交纳本合同约定应由乙方负担的费用的，每逾期一天，则应按上述费用总额的%支付甲方滞纳金。

3、在租赁期内，乙方未经甲方同意，中途擅自退租的，乙方应该按合同总租金 %的额度向甲方支付违约金。若支付的违约金不足弥补甲方损失的，乙方还应承担赔偿责任。

4、乙方如逾期支付租金，每逾期一日，则乙方须按日租金的 倍支付滞纳金。

5、租赁期满，乙方应如期交还该房屋。乙方逾期归还，则每逾期一日应向甲方支付原日租金 倍的滞纳金。乙方还应承担因逾期归还给甲方造成的损失。

第十三条 免责条件

1、因不可抗力原因致使本合同不能继续履行或造成的损失，甲、乙双方互不承担责任。

2、因国家政策需要拆除或改造已租赁的房屋，使甲、乙双方造成损失的，互不承担责任。

3、因上述原因而终止合同的，租金按照实际使用时间计算，不足整月的按天数计算，多退少补。

4、不可抗力系指 “ 不能预见、不能避免并不能克服的客观情况 ” .

第十四条 本合同未尽事宜，经甲、乙双方协商一致，可订立补充条款。补充条款及附件均为本合同组成部分，与本合同具有同等法律效力。

第十五条 争议解决

本合同项下发生的争议，由双方当事人协商或申请调解；协商或调解解决不成的，按下列第 种方式解决（以下两种方式只能选择一种）：

1、提请仲裁委员会仲裁。

2、依法向有管辖权的人民法院提起诉讼。

第十六条 其他约定事项

1、

2、

第十七条 本合同自双方签（章）后生效。

第十八条 本合同及附件一式两份，由甲、乙双方各执一份。具有同等法律效力。

甲方：乙方：

身份证号：身份证号：

电话：电话：

传真：传真：

地址：地址：

邮政编码：邮政编码：

房产证号：

房地产经纪机构资质证书号码：

签约代表：

签约日期：年月日 签约日期：年月日

签约地点：签约地点：

设施 、设备清单

本《设施清单》为（甲方） 同（乙方） 所签订的编号为房屋租赁合同的附件。

甲方向乙方提供以下设施、设备：

一、燃气管道 [ ] 煤气罐 [ ]

二、暖气管道 [ ]

三、热水管道 [ ]

四、燃气热水器 [ ] 型号：

电热水器 [ ] 型号：

五、空调 [ ] 型号及数量：

六、家具 [ ] 型号及数量：

七、电器 [ ] 型号及数量：

八、水表现数： 电表现数： 燃气表现数：

九、装修状况：

十、其它设施、设备：

甲方： 乙方：

签约日期： 年 月 日

签约地点：

使用说明：

1、《房屋租赁合同》、《房屋承租居间合同》推荐文本为中国消费者协会委托北京汇佳律师事务所拟定，为建议使用。

2、凡承诺使用《房屋租赁合同》、《房屋承租居间合同》推荐文本的经营者，有义务应消费者的要求使用。

3、选择 “ 争议解决 ” 方式中提请仲裁方式时，应填写所选择仲裁机构的法定名称。

4、《房屋租赁合同》、《房屋承租居间合同》推荐文本中相关条款，在符合国家法律规定的前提下，考虑消费者与经营者双方的合法权益，结合实际需要可能做出修改。

【第8篇】企业税费管理流程

企业报税的详细流程一、企业在每月七号前申报个人所得税，每月15号前申报营业税，城建税，教育费附加地方教育费附加印花税，年底时申报一次全年的二，而房产税、土地使用税，每年4月15号前10月15号前申报，三、如果没有发生税金，也要按时进行零申报，二、企业网上报税的详细流程，网上抄报税的税种需要先在地税部门做税种登记，否则不能在网上申报，网上抄报税的流程如下，一、填写申报表，二、正式申报，三、网上划款，四、申报查询划款查询申报成功后打印申报表，地税部门扣款成功后再开户银行打印完税凭证。

【第9篇】企业资产划转税费

企业分立并划转资产的如何进行财税处理？

问题描述：1、一家企业分立成两家，然后划转过去的土地不想要钱，不占股，转让土地承受方计入资本公积是否可以，具体如何做账？

2、在上述这种不占股的分立情况下增值税、附加税费、印花和企业所得税有什么减免的优惠政策？

3、无偿转让给分立企业土地，可以免征企业所得税的话，企业所得税申报表具体如何填写？

【解答】

正常商业模式的情形下应该是企业重组。

一家企业分立为两家企业，有两种可能：1.分立后的两家公司变为母子公司；2.分立后的两家公司形成同一控制下的兄弟公司。

至于描述中提到的“不占股”情况，应该就是属于第二种情况，即分立后的两家公司形成同一控制下的兄弟公司，原公司不占有股权，是由原公司的股东直接拥有股权，即分立后两家公司的股东相同或实际控制人相同。对于这种情况，企业所得税上有两种处理方式可供选择，一种是适用财税（2009）59号规定的“特殊性税务处理”，另一种是适用财税[2014]109号规定的“资产划转”。

（一）适用财税（2009）59号规定的“特殊性税务处理”

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第六条第（五）项规定，企业分立适用特殊性税务处理时：

1.分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。

2.被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。

3.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

因此，分立划转到新成立公司的土地应以原计税基础作为新公司的计税。

至于会计核算，应根据新注册公司章程确认“实收资本”或“股本”，实际收到股东投入资产价值超过章程约定的注册资本部分，应计入资本公积。分立划转投入的土地虽然计税基础不变，但是会计核算应按照公允价值计量。

（二）适用财税[2014]109号规定的“资产划转”

《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）第三条规定：

对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

因此，要想适用财税[2014]109号规定的“资产划转”必须满足上述的规定。至于会计上能否把划转的土地计入“资本公积”还需根据企业的实际情况进行会计职业判断才能确定。

（三）企业重组模式下税收优惠政策

1.增值税

《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”

财税（2016）36号文附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）项“不征收增值税项目”中规定包含：“在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。”

因此，在重组分立过程中，涉及到土地使用权等资产转让（或划转）的不征增值税。

2.土地增值税

根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号）规定，除房地产企业外：

（1）按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

（2）单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

3.契税

《财政部国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2015]37号）第四条规定：“公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。”

4.印花税

《关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）第三条规定：“企业因改制签订的产权转移书据免予贴花｡”

（四）企业重组模式下的企业所得税申报表填报

企业应按规定填写《a105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》等涉及到企业重组的报表。

【第10篇】亏损企业所得税费用账务处理

1.所得税的计算

（1）应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率

（2）应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：

应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

纳税调整增加：超过税法规定扣除标准的业务招待费、公益性损益支出、广告费、业务宣传费等；税收滞纳金、罚款、罚金。

纳税调整减少：按税法规定允许弥补的亏损（五年内未弥补亏损）和准予免税项目；国债利息收入。

【例题41】甲公司2023年全年利润总额（即税前会计利润）为1200 000元，其中包括本年收到的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

应纳税所得额＝1200 000－200 000＝1 000 000（元）

当期应交所得税额＝1 000 000×25%＝250 000（元）

甲公司应交所得税的分录如下：

（1）确认应交所得税：

借：所得税费用 250 000

贷：应交税费——应交所得税 250 000

（2）实际上交所得税时：

借：应交税费——应交所得税 250 000

贷：银行存款 250 000

【第11篇】企业出售房产交哪些税费

在现在，有些子女的房产是从父母的那里继承得到的。一些子女在继承房产之后，有的将房屋闲置了，有的考虑将房屋出售变现。但是国家对于继承的房产是有政策规定的，大部分人不是很清楚，那么继承房产后多久可以出售?继承房产要交哪些税费?

一、继承房产后多久可以出售

继承房产后随时可以出售，法律上没有限制，只要继承的房产过户后，权利人就有权利进行处置，可以自由买卖交易。

大家常提到的五年的年限是过户税费轻重的区别，不是卖房的年限限制。不满五年的房子应缴纳个税(核定价格的2%)、增值税(满两年未满五年成交的二手房，不管面积大小，营业税按现核定价格与当初买进合同价格的差额的5%)，客户方需缴纳契税，首套房按照面积是否超过90平，缴纳1%或1.5%，二套统一缴纳3%。

二、继承房产要交哪些税费

1、其继承人继承身份公证费用

在没有遗嘱的情况下，继承人要合法继承被继承人的房产，除了需要办理被继承人的死亡证明，还需要为自己的继承人身份进行公证，这样就会涉及到公证费用。这也是继承房产中必不可少的一笔开支。继承权公证费按照继承人所继承的房地产的评估价的2%来收取，最低不低于200元。

2、房地产继承过户税费

该笔费用与房屋评估价有一定的联系，一般来说，房地产继承过户税费由房屋评估价0.05%的合同印花税、100元的登记费、5元的权证印花税组成。

3、契税

法定继承人继承房地产，免契税，对非法定继承人根据遗嘱承受土地、房屋权属的，需要缴纳契税1.5%。

以上就是关于“继承房产后多久可以出售?继承房产要交哪些税费?”的内容，继承的房产如果再出售，税费是很高的，等满五年以后减免个税和增值税后，会少一笔不小的费用。

【第12篇】企业所得税费用纳税调减

需要调增应纳税所得额的项目

1、职工福利费支出超过工资薪金14%部分需要调整。

2、职工教育经费超过工资总额8%的部分需要调增。

3、超额工会经费（工资总额的2%）需要调增，经费返还部分入单独核算不需要调增，不单独核算需要调增。

4、捐赠支出符合公益性捐赠的超出利润12%部分需要调增，非公益性捐赠需要全额调增。

5、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费×60%两者较低者为扣除限额。除允许扣除部分，其他支出的业务招待费需要调增。

6、广告和业务宣传费超过营业收入15%的需要调增，未来期间可以抵扣。（化妆品等行业限额为营收30%）

7、计提的资产减值准备全部调增。

8、预提的利息，实际未发生的，全部调增。

9、固定资产折旧年与税法规定不同的需要调增会计折旧，按税费折旧重新扣除。

10、罚款、税收滞纳金不允许税前抵扣的需要全额调增。

11、补充养老保险医疗保险超过工资总额2%的也要调增。

12、计提的预计负债，全额调增应纳税所得额

需要调减的应纳税所得额

1、以公允价值计量的投资性房地产，与税法折旧直接的差额。投资性房地产高出部分需要调减应纳税所得额。

2、以公允价值计量的未出售交易性金融资产盈利部分，纳税前需要调减应纳税所得额。

3、当期转回的资产减值准备，全额调减应纳税所得额。

4、因资产变动增加的“其他综合收益”，全额调减应纳税所得额。

5、无固定折旧年限的无形资产与税法允许抵扣额之间的差额。

6、允许一次性抵扣的固定资产，与会计折旧余额之差，调减应纳税所得额。

7、按170%加计扣除的研发费用支出，调增70%。

8、2023年第四季度购买科研设备以购入价格100%调减应纳税所得额。（该设备依然享受第5条调减）

【第13篇】建筑企业在外地施工预缴的税费

《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号)第三条规定:'建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税'.其中'实际经营收入'为收入概念,非所得概念,不扣除分包和其他对外支付的款项. (北京国税)

异地项目预缴企业所得税

根据实际经营收入的0.2%,凭完税凭证:

借:应交税费-应交企业所得税;贷:银行存款

实施项目法施工的,项目部应在月末,向所属总机构或者二级分支机构结转:

借:内部往来;贷:应交税费-应交企业所得税

建筑企业异地预交的所得税,在季度申报时如何填报?

'实际已缴纳所得税额':填报纳税人按照税收规定已在此前月(季)度申报预缴企业所得税的本年累计金额.建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的金额不填本行,而是填入季度申报表第14行.

实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发[2008]28号文件规定,按照'统一计算,分级管理,就地预缴,汇总清算,财政调库'的办法计算缴纳企业所得税.

建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等,下同)不就地预缴企业所得税,其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算,由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税.

【第14篇】企业所得税与所得税费用

首先明确，企业所得税应纳税额与应纳税所得额的确定是以《税法》为准则，与会计准则下产生的“利润”并不相同。小企业，账务简单的，计算企业所得税时，可以不考虑会计上的支出与收入，直接采用税法认可的收入— 税法认可的支出来确定所得税应纳税所得额，这种方法也被成为直接法。与直接法对应的是适合使用《企业会计准则》的企业，以会计利润为起点，考虑税法与会计准则上的差异，对利润进行调整的方法，我们称之为间接法。

企业采用直接法还是间接法来计算企业所得税，取决于企业规模及业务的复杂程度。业务越简洁，越适合直接法，反之间接法更合适。计提与预处理企业所得税具体账务处理如下：

一、《小企业准则》下企业所得税处理

1、计提也所得税分录

借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税

ps：有政策性减免的，直接计提时减免，不做政府补助处理。

2、上交所得税分录

借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款

3、第二年确认返还所得税分录（免交）

借：应交税费—企业所得税， 贷：以前年度损益调整。

4、先缴后反企业所得税

借：银行存款贷：以前年度损益调整

5、结转以前年度损益

借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润

ps：因减免所得税而获得的额外收益，企业不再计征企业所得税。

注：小企业处理所得税特别提醒

1、小企业不必计提“递延所得税”，所得税费用按照当年实缴所得税计提。2、未来年度可转回的会税差异，记备查账。不可转回的会税差异，视情况来决定是否记备查账。3、未开票收入，当年的可补开发票，补开发票无需对账务进行调整。但跨年无法补开发票，如果却需补开，需要做退货重开处理。

二、《企业准则》下递延所得税的确认与转回

《企业会计准则》下的企业，处理所得税的分录与《小企业会计准则》下企业大部分相同，只是增加了递延所得税资产与递延所得税负债的确认。相同会计处理部分小编不再重复。

接下来我们主要就不同部分“递延所得税”来展开讨论。递延所得税确认，是因为会计账面价值与计税基础会产生的暂时性差异，递延所得税负债与递延所得税资产的确认，以未来可转回的税额确认递延。在会计科目中，研发费用、业务招待费等产生的会税差异，以后年度不能转回，所以不确认递延所得税。如会计科目中，固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产、长期股权投资、预计负债、合同负债等，会产生会税暂时性差异，以后年度可以转回，则需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。下面我们以固定资产为例。

【例题】甲公司为一般纳税人，企业所得税税率25%。假设于 2020 年 1 月 1 日开始对 n 设备进行折旧，n 设备的初始入账成本为 30 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用双倍余额递减法计提折旧。2020 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，可收回金额为 15 万元。税法规定，2020 年到 2024 年，每年税前可抵扣的折旧费用为 6 万元。假设其2023年、21、22年每年利润都足以抵扣，列出因该固定资产入账后的相关分录。

1、 2023年 账务处理

①、2023年折旧

年折旧额=30× 2/5=12万

借：制造费用 12万

贷：累积折旧12万

②、计提减值准备

计提减值准备额=30-12-15=3万

借：资产减值损失 3万

贷：固定资产减值准备 3万

③、计算会税差异

会计账面价值=30-12-3=15万

税法计税基础=30-6=24万

暂时性差异=24-15=9万

固定资产的暂时性差异中，税法高于会计账面价值，代表需要调增纳税，应确认递延所得税资产，反之确认递延所得税负债。

递延所得税资产额=9×25%=2.25万

借：递延所得税资产 2.25万

贷：应交税费-应交所得税 2.25

2、21年账务处理（假设该资产没有减值）

①、2023年折旧

年折旧额=15× 2/5=6万

借：制造费用 6 万

贷：累积折旧 6 万

②、计算会税差异

会计账面价值=30-12-3-6=9万

税法计税基础=30-6-6=18万

暂时性差异=18-9=9万

递延所得税资产期末余额=9×25%=2.25万

“递延所得税资产”本期发生额＝期末余额2.25万 — 期初余额2.25万 =0

当期不必确认“递延所得税资产”

3、22年账务处理

①、2023年折旧

年折旧额=9× 2/5=3.6

借：制造费用 3.6 万

贷：累积折旧 3. 6 万

②、2022会税差异

会计账面价值=30-12-3-6-3.6=5.4万

税法计税基础=30-6-6-6=12 万

暂时性差异=12-5.4=6.6万

递延所得税资产期末余额=6.6×25%=1.65

“递延所得税资产”本期发生额＝期末余额1.65 — 万期初余额2.25万= — 0.6万

前期计提过“递延所得税资产”，本期发生额为负数，代表需要有确认的递延所得税资产需要转回。分录如下：

借：应交税费—应交所得税 0.6万

贷：递延所得税资产 0.6万

小编近期会以投资性房地产、交易性金融资产、预计负债、合同负债为例再与大家讨论下递延所得税资产与递延所得税负债的确认与转回。

【第15篇】企业房产拍卖税费

身为会计人，我们要时刻关注身边的工作热点，这样才能与时俱进。下面，中公会计实操小编给大家带来的会计实务热点内容是：企业购买拍卖资产承担税费企业所得税能否扣除?

企业购买拍卖资产承担税费企业所得税能否扣除?

【问题背景】

很多法院的法拍资产、抵债资产经常会约定，拍卖资产过户环节，应由原产权所有人承担的相关税费，由买受人承担。买受人即使承担了这部分税费，税务局完税凭证仍然是按税法规定开具的抬头是纳税人（即原产权人）。那对于这部分买受人实际承担的原因由产权所有人缴纳的税费，能否在买受人企业所得税税前扣除呢？现实中一般有三种口径。

口径一：不得扣除

买受人承担的这部分税费，由于完税凭证抬头是产权所有人，买受人应该作为营业外支出，不能在企业所得税税前扣除。

口径二：允许在资产折旧环节摊销扣除

买受人承担的这部分税费，按照会计规定可以作为买入资产的成本，在税收上在资产折旧环节摊销扣除。

口径三：允许作为资产损失税前扣除

买受人承担的这部分税费，应作为对原产权人的应收款，而该款项无法收回可以作为资产损失税前扣除。

对于以上处理方式，部分税务机关给出了不同的答复口径，如近日天津税务局在线答疑中对这个问题采取的是第二个答复口径，而原宁波国税在2023年企业所得税汇算清缴问题答复中，采取了第三个答复口径。

【天津税务局口径】：

原文链接：http://tianjin.chinatax.gov.cn/11200000000/0500/050002/20200306168265007.shtml

[主持人] 有网友提问，我公司通过拍卖方式购得了一项资产，并且按照拍卖公告的约定承担了相关的税费，请问这些税费支出可以进行企业所得税税前扣除么？[2020-03-06 09:53:51]

[陈林峰] 企业在法院拍卖资产过程中竞拍购置资产，凡拍卖公告中约定由买受人承担相关税费才能办理过户手续的，买受人缴纳的税费可计入该资产计税基础，计算折旧或摊销扣除。[2020-03-06 09:54:29 ]

【原宁波国税口径】

1.法院拍卖破产企业或非正常户资产的税费税前扣除问题。

破产企业或非正常户被法院处置拍卖资产，买方购入资产时替卖方垫付的税费是否允许税前扣除？

答：国家税务总局公告〔2011〕25号第四十条规定，“企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料：

（一）债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；

（二）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；

（三）债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；

（四）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书；

（五）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；

（六）经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。”

买方购入资产时替卖方垫付的税费，符合上述规定的，准予作为资产损失在税前扣除。

以上就是中公会计实操小编给大家整理的关于会计实务热点：企业购买拍卖资产承担税费企业所得税能否扣除?，相关内容分享。想要获取更多会计实务热点内容，可关注中公会计考试网“会计实操培训”，小编将为大家持续更新。

原文链接：http://shuo.news.esnai.com/article/202003/200683.shtml

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